Vous êtes sur la page 1sur 74

LeNouveauSystme ComptableetFinancier Lestatsfinanciers

Prsentationdestatsfinanciers
Touteentit entrantdanslechampdapplicationdu systmecomptabletablitannuellementdes tatsfinanciersquicomprennent: Unbilan, 2) Uncomptedersultat, 3) Untableaudesfluxdetrsorerie, Untableaudevariationdescapitauxpropres, Uneannexeprcisantlesrglesetmthodes comptablesutilisesetfournissantdes complmentsdinformations,

1)

4) 5)

Prsentationdestatsfinanciers
Lestatsfinancierssontarrtssousla responsabilit desdirigeantsdelentit, Ilssontpublisdansundlaimaximumdesixmois suivantladatedeclturedelexercice (indpendammentdesdlaisfiscaux), Ilsdoiventtredistingusdesautresinformations ventuellementpubliesparlentit (lerapport annuelcomprendlestatsfinanciers),

Bilan

Lebilandcritsparmentleslmentsdactifetles lmentsdepassif, Ilfaitapparatredefaondistincteaumoinsles rubriquessuivanteslorsquilexistedesoprations concernantcesrubriques,

Bilan
Actif
lesimmobilisationsincorporelles lesimmobilisationscorporelles lesamortissements lesparticipations lesactifsfinanciers lesstocks lesactifsdimpt(endistinguantles imptsdiffrs) lesclients,lesautresdbiteurset autresactifsassimils latrsoreriepositive

Passif
lescapitauxpropres lespassifsnoncourantsportant intrt lesfournisseursetautrescrditeurs lespassifsdimpt(endistinguantles imptsdiffrs) lesprovisionspourchargesetpassifs assimils(produitsconstatsdavance) latrsoreriengativeetquivalents detrsoreriengative

Bilan

Laprsentationdesactifsetdespassifsdanslecorps dubilanfaitressortirladistinctionentrelments courantsetlmentsnoncourants,

Bilan
Lactif Ilsagitderessourcescontrlesparuneentit du faitdvnementspasssetdestines lui procurerdesavantagesconomiquesfuturs, Lactifcomprenddesactifsnoncourantsetdesactifs courants,

Bilan
Lesactifsnoncourantssont : 1) Lesactifsdestins treutilissdunemanirecontinue pourlesbesoinsdesactivitsdelentreprisetelsqueles immobilisationscorporellesouincorporelles, 2) oulesactifsdtenus desfinsdeplacement long termeouquinesontpasdestins treralissdansles 12mois compterdeladatedeclture,

Bilan
Lesactifscourantssont : 1) Lesactifsquelentit sattend pouvoirraliser(ou vendreouconsommer)danslecadreducycle dexploitationnormal(crancesclients), 2) Lesactifsdtenusessentiellement desfinsde transactionsoupourunedurecourtequelentit sattend raliserdansles12mois(stocks), 3) Lesliquiditsouquasiliquiditsdontlutilisationnest passoumise desrestrictions(VMP),

Bilan
ACTIF ACTIFS NON COURANTS Ecart d'acquisition (ou goodwill) Immobilisations incorporelles Immobilisations corporelles Terrains Btiments Autres immobilisations corporelles Immobilisations en concession Immobilisations en cours Immobilisations financires Titres mis en quivalence Autres participations et crances rattaches Autres titres immobiliss Prts et autres actifs financiers non courants Impts diffrs actif TOTAL ACTIF NON COURANT ACTIF COURANT Stocks et encours Crances et emplois assimils Clients Autres dbiteurs Impts et assimils Autres crances et emplois assimils Disponibilit et assimils Placements et autres actifs financiers courants Trsorerie TOTAL ACTIF COURANT TOTAL GENERAL ACTIF Note N Brut N Amort-Prov. N Net N-1 Net

Bilan

Lepassifdubilanfaitapparatredeuxrubriques: 1) Lescapitauxpropres, 2) Lespassifs,

Bilan
Lescapitauxpropres Ilsagitdelintrtrsidueldesparticipantsaux capitauxpropresdelentit danssesactifsaprs dductiondesespassifs, Ilscorrespondent lexcdentdelactifdelentit sursespassifscourantsetnoncourants,

Bilan
Lespassifs Lespassifssontconstitusdesobligationsactuelles delentit rsultantdvnementspasssetdont lextinctiondevraitsetraduirepourlentit par unesortiederessourcesreprsentatives davantagesconomiques, Lespassifssontscindsenpassifsnoncourantset passifscourants,

Bilan
Unpassifestclass commepassifcourantlorsque: 1) Ilestattenduquilsoitrgl danslecadredu cyclenormaldexploitation(fournisseur), 2) ouildoittrepay danslesdouzemoisqui suiventladatedeclture(quotepart court termedunemprunt), Touslesautrespassifssontclasssentantque passifsnoncourants,

Bilan
PASSIF CAPITAUX PROPRES Capital mis Capital non appel Primes et rserves/(Rserves consolides(1)) Ecarts de rvaluation Ecart d'quivalence(1) Rsultat net/(Rsultat net part du groupe(1)) Autres capitaux propres - Report nouveau Part de la socit consolidante (1) Part des minoritaires (1) TOTAL CAPITAUX PROPRES PASSIFS NON-COURANTS Emprunts et dettes financires Impts (diffrs et provisionns) Autres dettes non courantes Provisions et produits constats d'avance TOTAL PASSIFS NON COURANTS PASSIFS COURANTS Fournisseurs et comptes rattachs Impts Autres dettes Trsorerie Passif TOTAL PASSIFS COURANTS TOTAL GENERAL PASSIF Note N N-1

Comptedersultat
Lecomptedersultatestuntatrcapitulatifdes chargesetdesproduitsralissparlentrepriseau coursdelexercice, Ilnetientpascomptedeladatedencaissementou dedcaissement, Ilfaitapparatre,pardiffrence,lersultatnetde lexercice(profitouperte),

Comptedersultat
Lesproduits Lesproduitsdunexercicecorrespondentaux accroissementsdavantagesconomiques survenusaucoursdelexercice,sousforme dentresoudaugmentationsdactifsoude diminutionsdepassifs, Lesproduitscomprennentgalementlesreprisessur pertesdevaleuretsurprovisions,

Comptedersultat
Lescharges Leschargesdunexercicecorrespondentaux diminutionsdavantagesconomiquessurvenues aucoursdelexercice,sousformedesortieoude diminutiondactifsoudapparitiondepassifs, Leschargescomprennentgalementlesdotations auxamortissementsouprovisionsetlespertesde valeur,

Comptedersultat
Lechiffredaffaires Lechiffredaffairescorrespondauxventesde marchandisesetproductionsvenduesdebienset servicesvaluessurlabaseduprixdeventehors taxesetralisesparlentit aveclesclientsdans lecadredesonactivit normaleetordinaire, Lechiffred'affairesdesentitsnonassujetties la taxesurlavaleurajoute(TVA)ousoumisesde manireforfaitaireestvalu surlabaseduprix deventesansTVA,

Comptedersultat
Lersultat Lersultatnetdelexerciceestgal ladiffrence entreletotaldesproduitsetletotaldescharges decetexercice, Ilcorrespond lavariationdescapitauxpropres entreledbutetlafindelexercice,hors oprationsaffectantlescapitauxproprestelles quelesoprationssurlecapital,lesdividendesou lesrserves, Lersultatnetcorrespond unprofitencas dexcdentdesproduitssurleschargeset une pertedanslecascontraire,

Comptedersultat
Lecomptedersultatestprsent parnature, Lesentreprisesontlapossibilit deleprsenteren complmentparfonctiondanslannexe, Ellesutilisentalorsenplusdunenomenclaturedes comptesdechargesetdeproduitsparnature,une nomenclaturedescomptesparfonctionadapte leurspcificit et leurbesoin,

Comptedersultat
Lersultatextraordinaire Lersultatextraordinairersultedeproduitset chargescorrespondants desvnementsou destransactionsclairementdistinctsdelactivit ordinairedelentit etprsentantuncaractre exceptionnel, Expropriations, Catastrophenaturelleetimprvisible,

Comptedersultat

Lersultattientcomptedeschargesoudesproduits quiontprisnaissanceaucoursdelexercicemme silssontconnusentreladatedeclturede lexerciceetcelledeltablissementdestats financiers,

Comptedersultat

Lesvnementssurvenuspostrieurement ladate declturemaislis descirconstancesexistantes ladatedeclturedonnentlieu des ajustementsdanslamesureo ilscontribuent fournirdesinformationspermettantunemeilleure estimationdesactifsoupassifsexistant laclture delexercice,

Comptedersultatparnature
par nature Note Chiffre d'affaires Variation stocks produits finis et en cours Production immobilise Subventions d'exploitation I - PRODUCTION DE L'EXERCICE Achats consomms Services extrieurs et autres consommations II - CONSOMMATION DE L'EXERCICE III - VALEUR AJOUTEE D'EXPLOITATION (I - II) Charges de personnel Impts, taxes et versements assimils IV - EXCEDENT BRUT D'EXPLOITATION Autres produits oprationnels Autres charges oprationnelles Dotations aux amortissements et aux provisions Reprise sur pertes de valeur et provisions V - RESULTAT OPERATIONNEL Produits financiers Charges financiers VI - RESULTAT FINANCIER VII - RESULAT ORDINAIRE AVANT IMPOTS (V + VI) Impts exigibles sur rsultats ordinaires Impts diffrs (variations) sur rsultats ordinaires TOTAL DES PRODUITS DES ACTIVITES ORDINAIRES TOTAL DES CHARGES DES ACTIVITES ORDINAIRES VIII - RESULTAT NET DES ACTIVITES ORDINAIRES Elments extraordinaires (produits) prciser Elments extraordinaires (charges) prciser IX RESULTAT EXTRAORDINAIRE X - RESULTAT NET DE L'EXERCICE Part dans les rsultats nets des socits mises en quivalence(1) X - RESULTAT NET DE L'ENSEMBLE CONSOLIDE (1) Dont part des minoritaires(1) Part du groupe (1) (1) utiliser uniquement pour la prsentation d'tats financiers consolids N N-1

Comptedersultatparfonction
par fonction Note Chiffres daffaires Cot des ventes MARGE BRUTE Autres produits oprationnels Cots commerciaux Charges administratives Autres charges oprationnelles RESULTAT OPERATIONNEL Fournir le dtail des charges par nature (frais de personnel, dotations aux amortissements) Produits financiers Charges financires RESULTAT ORDINAIRE AVANT IMPOT Impts exigibles sur les rsultats ordinaires Impts diffrs sur rsultats ordinaires (variations) RESULTAT NET DES ACTIVITES ORDINAIRES Charges extraordinaires Produits extraordinaires RESULTAT NET DE L'EXERCICE Part dans les rsultats nets des socits mises en quivalence (1) RESULTAT NET DE LENSEMBLE CONSOLIDE (1) Dont part des minoritaires (1) Part du groupe (1) (1) utiliser uniquement pour la prsentation dtats financiers consolids N N-1

Letableaudesfluxdetrsorerie
Letableaudefluxdetrsorerieapourbutdapporteraux utilisateursdestatsfinanciers: 1) Unebasedvaluationdelacapacit delentreprise gnrerdelatrsorerieetdesquivalentsdetrsorerie, 2) Desinformationssurlutilisationdecesfluxde trsorerie,

Letableaudesfluxdetrsorerie Letableaudesfluxdetrsorerieprsentelesentres etlessortiesdedisponibilitsintervenues pendantlexerciceselon3origines: 1) Fluxgnrsparlesactivitsoprationnelles, 2) Fluxgnrsparlesactivitsdinvestissement, 3) Fluxgnrsparlesactivitsdefinancement,

Letableaudesfluxdetrsorerie

Flux oprationnels

Trsorerie louverture Disponibilits financires (Caisse Banque)

+
Flux investissement

+
Flux de financement

Trsorerie la clture Disponibilits financires (Caisse - Banque)

=
Variation de trsorerie

Le tableau de variation des flux financiers doit retranscrire les mouvements financiers (entres et sorties) qui modifient le niveau de trsorerie entre louverture et la clture

Letableaudesfluxdetrsorerie
Trsorerie louverture Encaissements clients Dcaissements fournisseurs

Flux oprationnels
Cessions dimmobilisation Investissements

Entres de trsorerie

Sorties de trsorerie

Flux dinvestissement
Souscription demprunt Apport des actionnaires Remboursement demprunt Paiement des dividendes

Flux de financement
Trsorerie la clture

Letableaudesfluxdetrsorerie

Lesfluxdetrsorerieprovenantdesactivits oprationnellessontprsentssoitpar: 1) Lamthodedirecte, 2) Lamthodeindirecte,

Letableaudesfluxdetrsorerie

Lamthodedirecte(mthoderecommande) consiste: distinguerdirectementlestroistypesdeflux partirdesprincipalesrubriquesdentreetde sortiedetrsoreriebrute(clients, fournisseurs,impts)afindedgagerunflux detrsorerienet,

Letableaudesfluxdetrsorerie
Lamthodeindirecteconsiste ajusterlersultat netdelexercice: 1) Entenantcompte deseffetsdestransactions sansinfluencesurlatrsorerie(amortissements, variationsclients,stocks,variations fournisseurs) 2) Desdcalagesoudesrgularisations(impts diffrs),

Letableaudesfluxdetrsorerie
Tableaudefluxdetrsorerie (Mthodedirecte) Priodeduau Note Fluxdetrsorerieprovenantdesactivitsoprationnelles Encaissementreusdesclients Sommesversesauxfournisseursetaupersonnel Intrtsetautresfraisfinancierspays Imptssurlesrsultatspays Fluxdetrsorerieavantlmentsextraordinaires Fluxdetrsorerieli deslmentsextraordinaires( prciser) Fluxdetrsorerienetprovenantdesactivitsoprationnelles(A) ExerciceN ExerciceN1

Letableaudesfluxdetrsorerie
Tableaudefluxdetrsorerie (Mthodedirecte) Priodeduau Note Fluxdetrsorerieprovenantdesactivitsdinvestissement Dcaissementssuracquisitiondimmobilisationscorporellesou incorporelles Encaissementssurcessionsdimmobilisationscorporellesou incorporelles Dcaissementsuracquisitiondimmobilisationsfinancires Encaissementssurcessionsdimmobilisationsfinancires Intrtsencaissssurplacementsfinanciers Dividendesetquotepartdersultatsreus Fluxdetrsorerienetprovenantdesactivitsdinvestissement(B) ExerciceN ExerciceN1

Letableaudesfluxdetrsorerie
Tableaudefluxdetrsorerie (Mthodedirecte) Priodeduau Note Fluxdetrsorerieprovenantdesactivitsdefinancement Encaissementssuite lmissiondactions Dividendesetautresdistributionseffectus Encaissementsprovenantdemprunts Remboursementsdempruntsoudautresdettesassimils Fluxdetrsorerienetprovenantdesactivitsdefinancement(C) ExerciceN ExerciceN1

Letableaudesfluxdetrsorerie
Tableaudefluxdetrsorerie (Mthodedirecte) Priodeduau Note Incidencesdesvariationsdestauxdechangesurliquiditsetquasi liquidits Variationdetrsoreriedelapriode(A+B+C) Trsorerieetquivalentsdetrsorerie louverturedelexercice Trsorerieetquivalentsdetrsorerie laclturedelexercice Variationdetrsoreriedelapriode Rapprochementaveclersultatcomptable ExerciceN ExerciceN1

Letableaudesfluxdetrsorerie
Tableaudefluxdetrsorerie (Mthodeindirecte) Priodeduau Note Fluxdetrsorerieprovenantdesactivitsoprationnelles Rsultatnetdelexercice Ajustementspour: Amortissementsetprovisions Variationdesimptsdiffrs Variationdesstocks Variationdesclientsetautrescrances Variationdesfournisseursetautresdettes Plusoumoinsvaluesdecession,nettesdimpts Fluxdetrsoreriegnrsparlactivit (A) ExerciceN ExerciceN1

Letableaudesfluxdetrsorerie
Tableaudefluxdetrsorerie (Mthodeindirecte) Priodeduau Note Fluxdetrsorerieprovenantdesactivitsdinvestissements Dcaissementssuracquisitiondimmobilisations Encaissementssurcessionsdimmobilisations Incidencedesvariationsdeprimtredeconsolidation(1) Fluxdetrsorerielisauxoprationsdinvestissement(B) ExerciceN ExerciceN1

Letableaudesfluxdetrsorerie
Tableaudefluxdetrsorerie (Mthodeindirecte) Priodeduau Note Fluxdetrsorerieprovenantdesoprationsdefinancement Dividendesverssauxactionnaires Augmentationdecapitalennumraire missiondemprunts Remboursementsdemprunts Fluxdetrsorerielisauxoprationsdefinancement(C) ExerciceN ExerciceN1

Letableaudesfluxdetrsorerie
Tableaudefluxdetrsorerie (Mthodeindirecte) Priodeduau Note Variationdetrsoreriedelapriode(A+B+C) Trsoreriedouverture Trsoreriedeclture Incidencedesvariationsdecoursdesdevises(1) Variationdetrsorerie ExerciceN ExerciceN1

Ltatdevariationdescapitauxpropres

Ltatdevariationdescapitauxproprespermet demettreenvidencelesoprations loriginedelavariationdescapitauxpropres etdoncinfinelacrationderichessede lentreprise,

Ltatdevariationdescapitauxpropres

Ltatdevariationdescapitauxpropresconstitue uneanalysedesmouvementsayantaffect chacunedesrubriquesconstituantles capitauxpropresdelentit aucoursde lexercice,

Ltatdevariationdescapitauxpropres
Alouverture Capital Rserves Rsultatdelexercice (bnficeouperte) Alaclture Oprations sur le capital Capital Rserves Rsultatdelexercice (bnficeouperte)

Modifications des rserves Impact des rsultats

Des capitaux propres douverture ceux de clture

Le tableau de variation des capitaux propres doit retranscrire les mouvements de capitaux qui ont lieu au cours de l'exercice comptable concern

Ltatdevariationdescapitauxpropres
Note
Soldeau31dcembreN2 Changementdemthodecomptable Correctionderreurssignificatives Rvaluationdesimmobilisations Profitsetpertesnoncomptabilissdansle comptedersultat Dividendespays Augmentationdecapital Rsultatnetdelexercice Soldeau31dcembreN1 Changementdemthodecomptable Correctionderreurssignificatives Rvaluationdesimmobilisations Profitsetpertesnoncomptabilissdansle comptedersultat Dividendespays Augmentationdecapital Rsultatnetdelexercice Soldeau31dcembreN

Capital social

Prime dmission

Ecart dvaluation

Ecartde rvaluation

Rserveet rsultat

Annexe
Lannexecomprendlesinformationsprsentantun caractresignificatifetutilespourla comprhensiondesdonnesfigurantdansles tatsfinanciers:

1) Lesrglesetlesmthodescomptablesadoptes, 2) Lescomplmentsdinformationncessaires
unebonnecomprhensiondestatsfinanciers,

Annexe

Lannexefaitlobjetduneprsentationorganise, Chacundespostesdubilan,ducomptedersultat, dutableaudesfluxdetrsorerieetdutableaude variationdescapitauxpropresrenvoie linformationcorrespondantedanslannexe,

Annexe
Lannexeestunlmentdestatsfinanciersau mmetitrequelebilan,lecomptedersultat,le tableaudefluxfinancier,letableaudevariation descapitauxpropres, Lannexefournitlesexplicationsncessaires la comprhensiondubilanetducomptedersultat etlesinformationsutilesauxutilisateurstats financiers,

Annexe

Lannexedoitindiquerlerfrentielsurlequelsont construitslestatsfinanciers, Laconformit oulanonconformit auxnormesdoit treprcise, Toutedrogationparrapportauxnormesdoittre expliqueetjustifie,

Annexe

Annexe

Annexe Lannexedoitgalementcomporterles informationssurlesrglesetmthodes comptables: Lindicationdesmodesdvaluationappliqus auxdiverspostesdestatsfinanciers (immobilisations,provisions,stocks), Lamentiondesmthodesdvaluationretenues lorsquepouruneoprationplusieurs mthodessontadmises,

Annexe

Annexe

Annexe

Annexe

Annexe

Annexe

Annexe

Annexe

Annexe

Annexe

Annexe

Annexe

Annexe

Annexe

Annexe

Annexe

Annexe