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Resumo: Crimes Previdencirios - Esquema Autor: Cleonice Neves (cfjneves@yahoo.com.br )

CRIMES PREVIDENCIRIOS
I APROPRIAO INDBITA PREVIDNCIRIA Art. 168-A CP At 27/12/1990 De 28/12/1990 at 24/07/1991 Tipificaes ao longo do tempo De 25/07/1991 at 14/10/2000 A partir de 15/10/2000 Apropriao Indbita Crime contra a ordem tributria (art. 2, II da Lei 8.137/90 c/c art. 5 da Lei n 7.492/86 Crime contra a Seguridade Social (art. 95, d, e e f da Lei 8.212/90 c/c art. 5 da lei 7.492/86) Apropriao Indbita Previdenciria (art. 168-a, do Cdigo Penal, com redao dada pela Lei n 7.492/86)

Formas de Realizao do delito

deixar de repassar previdncia social as contribuies recolhidas dos contribuintes, no prazo e na forma legal ou convencional recolher, no prazo legal, contribuio ou outra importncia destinada previdncia social que tenha sido descontada de pagamento efetuado a segurados, a terceiros ou arrecadada do pblico recolher contribuies devidas previdncia social que tenham integrado despesas contbeis ou custos relativos venda do pblico. Pagar benefcio devido a segurado, quando as respectivas cotas ou valores j tiverem sido reembolsados empresa pela previdncia social

* Os delitos referem-se somente s contribuies, as condutas delituosas assemelhadas relativas s contribuies para a seguridade social cobradas pela Receita Federal voltam a ser tipificadas na Lei de Crimes contra a Ordem Tributria.

Extino da punibilidade (antes da ao fiscal) Requer o PAGAMENTO

Conduta omissiva prpria (jurisprudncia majoritria, apesar de alguns doutrinadores optarem pela conduta mista caracterizada pela comisso comportamento ativo que consiste em recolher as contribuies dos contribuintes e omisso deixar de repassar ou deixar de recolher ou deixar de pagar) No possvel a tentativa (caractersticas dos delitos omissivos prprios) Exige o dolo ( no h modalidade culposa) Crime formal (no se exige qualquer resultado apenas a conduta omissiva) Ao penal pblica incondicionada (propostas pelo MP federal, permitida a assistncia do INSS) Sujeito passivo Estado, na figura da Previdncia Social Pblica (e no a Seguridade Social) Sujeito ativo agente do crime ser o responsvel, dentro da empresa, pelos atos gerenciais previstos nas hipteses tpicas. O crime no existe quando o a contribuio no for retida do empregado (empregador paga ao obreiro o valor bruto do que lhe devidoi)

Caractersticas do delito

Requisitos: conduta espontnea declarar, confessar e pagar as contribuies, importncias, valores e prestar as informaes devidas previdncia social antes do incio da ao fiscal (ter incio com a cincia do contribuinte da notificao fiscal de lanamento do dbito NFLD, ou documento similar, a partir de quando se marca o prazo para oferecimento de defesa do dbito O PARCELAMENTO para extinguir a punibilidade, deve acontecer antes do incio da ao fiscal. (No podero ser objeto de parcelamento as contribuies sociais descontadas dos empregados, inclusive, domsticos, dos trabalhadores avulsos, as decorrentes de sub-rogao e as importncias retidas na forma do art. 31 da Lei 8.212, de 24 de julho de 1991 (percentual de 11% sobre o valor bruto de nota fiscal ou fatura de prestao de servio)). Portanto: O STJ havia firmado o entendimento de que o parcelamento feito antes do recebimento da denncia tinha o efeito extintivo da punibilidade. Entretanto, para os delitos posteriores a Lei 9.983/00 o efeito extintivo do parcelamento ocorrer exclusivamente

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quando concretizado antes do incio da ao fiscal.

Perdo Judicial Ou Aplicao somente da pena de multa (faculdade do juiz)

Requisitos: agente ser ru primrio (no reincidente) ter bons antecedentes estar enquadrado dentro de uma das situaes:

ter aps o incio da ao fiscal e antes do oferecimento* da denncia, feito o pagamento da contribuio social previdenciria, inclusive acessrios ser o valor das contribuies previdencirias = ou < quele estabelecido pela Previdncia Social Princpio da Insignificncia ( Dbitos de at R$ 5.000,00 do ensejo ao perdo judicial ou aplicao somente da multa. Porm no todos. Se o valor do dbitos no excedem o R$ 1.000,00, o caso de se aplicar o Princpio da Insignificncia. Atualmente, o valor se alterou para R$ 2.500,00, consoante a MP 1.973-63, de 29.06.2000)

a) b)
Pagamento das contribuies aps a lei 9.983/00

o pagamento feito antes do incio da ao penal fiscal EXTINO DA PUNIBILIDADE, nos termos do art. 2, do art. 168-A pagamento realizado aps o incio da ao fiscal, mas antes do oferecimento da denncia permite PERDO JUDICIAL aplicao apenas da PENA DE MULTA, consoante o 3, I, do art. 168-A ou

c) d)

pagamento concretizado aps o oferecimento da denncia mas antes do seu recebimento autoriza a aplicao do ARREPENDIMENTO POSTERIOR (CP, art. 16*) pagamento efetuado aps o recebimento da denncia : CIRCUNSTNCIA ATENUANTE (CP, art. 65*)

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*Artigos do CP
Cdigo Penal Arrependimento posterior Art. 16 - Nos crimes cometidos sem violncia ou grave ameaa pessoa, reparado o dano ou restituda a coisa, at o (Redao dada recebimento da denncia ou da queixa, por ato voluntrio do agente, a pena ser reduzida de um a dois teros. pela Lei n 7.209, de 11.7.1984) Art. 65 - So circunstncias que sempre atenuam a pena: (Redao dada pela Lei n 7.209, de 11.7.1984) I - ser o agente menor de 21 (vinte e um), na data do fato, ou maior de 70 (setenta) anos, na data da sentena;(Redao dada pela Lei n 7.209, de 11.7.1984) II - o desconhecimento da lei; (Redao dada pela Lei n 7.209, de 11.7.1984) III - ter o agente: (Redao dada pela Lei n 7.209, de 11.7.1984) a) cometido o crime por motivo de relevante valor social ou moral; b) procurado, por sua espontnea vontade e com eficincia, logo aps o crime, evitar lhe ou minorar-lhe as conseqncias, ou ter, antes do julgamento, reparado o dano; c) cometido o crime sob coao a que podia resistir, ou em cumprimento de ordem de autoridade superior, ou sob a inf luncia de violenta emoo, provocada por ato injusto da vtima; d) confessado espontaneamente, perante a autoridade, a autoria do crime; e) cometido o crime sob a influncia de multido em tumulto, se no o provocou.

II SONEGAO DE CONTRIBUIO PREVIDENCIRIA Art. 337-A CP

At 27/12/1990 De 28/12/1990 at 14/10/2000 Obs: a partir de 25/07/91, a Lei n 8.112/91 tipificou a conduta no art. 95, a, b, e c, sem, contudo, cominar pena A partir de 15/10/2000 Formas de realizao do delito Sonegao fiscal ( Lei 4.792/65) Crime contra a ordem tributria (art. 1 e 2, II da Lei 8.137/90) Sonegao de Contribuio Previdenciria (art. 337 A , do Cdigo Penal, com redao dada pela Lei n 9.983/2000)

Tipificaes ao longo do tempo

Supresso ou reduo de contribuio previdenciria e qualquer acessrio, mediante as seguintes condutas: omitir de folha de pagamento da empresa ou de documento de informaes previsto pela legislao previdenciria segurados empregado, empresrio, trabalhador avulso ou trabalhador autnomo ou a este equiparado que lhe prestem servios). Empregados e contribuintes individuais deixar de lanar mensalmente nos ttulos prprios de contabilidade as quantias descontadas dos segurados ou as devidas pelo empregador ou tomador de servios

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omitir receitas ou lucros auferidos, remuneraes pagas ou creditadas e demais fatos geradores de contribuies sociais previdencirias.

Caractersticas do delito

Conduta omissiva prpria (apesar dos ncleos verbais serem do tipo suprimir ou reduzir) No possvel a tentativa (caractersticas dos delitos omissivos prprios) Crime material (a conduta descrita dever acarretar como resultado a supresso ou reduo das contribuies) Exige o dolo ( no h modalidade culposa) Ao penal pblica incondicionada (propostas pelo MP federal, permitida a assistncia do INSS) Sujeito passivo Estado, na figura da Previdncia Social Pblica (e no a Seguridade Social) Sujeito ativo quem tem a obrigao legal de cumprir as condutas acima descritas. Luiz Flvio Gomes qualifica o crime como prprio, pelo fato de no ser qualquer pessoa que pode comete-lo. Exige-se uma especial qualidade do sujeito ativo.

Extino da punibilidade (antes da ao fiscal) No requer o PAGAMENTO

Requisitos: conduta espontnea declarar e confessar as contribuies, importncias, valores e prestar as informaes devidas previdncia social antes do incio da ao fiscal (ter incio com a cincia do contribuinte da notificao fiscal de lanamento do dbito NFLD, ou documento similar, a partir de quando se marca o prazo para oferecimento de defesa do dbito). Corrigida a conduta, restar mero inadimplemento. Requisitos: agente ser ru primrio (no reincidente) ter bons antecedentes ser o valor das contribuies previdencirias = ou < quele estabelecido pela Previdncia Social Princpio da Insignificncia ( Dbitos de at R$ 5.000,00 do ensejo ao perdo judicial ou aplicao somente da multa. Porm no todos. Se o valor do dbitos no excedem o R$ 1.000,00, o caso de se aplicar o Princpio da Insignificncia. Atualmente, o valor se alterou para R$ 2.500,00, consoante a MP 1.973-63, de 29.06.2000) Requisitos: empregador no pessoa jurdica (autnomos e domsticos); e a folha de pagamento no ultrapassa R$ 1510,00 o valor ser reajustado nas mesmas datas e nos mesmos ndices dos reajustes dos benefcios previdencirios.

Perdo Judicial Ou Aplicao somente da pena de multa (faculdade do juiz)

Reduo da pena (1/3 at a metade) Empregador bagatelar

II FALSIFIDADE DOCUMENTAL PREVIDENCIRIA (includo nos 3 e 4 do art. 297 do CP)

Formas de realizao do delito inserir ou fazer inserir: na folha de pagamento ou em documento de informaes que seja destinado a fazer prova perante a previdncia social, pessoa que no possua qualidade de segurado obrigatrio na CTPS do empregado ou em documento que deva produzir efeito perante a Previdncia Social, declarao falsa ou diversa da que deveria ter sido escrita em documento contbil ou em qualquer outro documento relacionado com as obrigaes da empresa perante a Previdncia Social, declarao falsa ou diversa da que deveria ter constatado. omitir, nos documentos mencionados anteriormente, nome do segurado e seus dados pessoais, a remunerao, a vigncia do contrato de trabalho ou prestao de servio.

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Resumo: Crimes Previdencirios - Esquema Autor: Cleonice Neves (cfjneves@yahoo.com.br )
Obs: 1 - No art. 297 do CP est contemplado o delito de falsidade material (falsificar, no todo ou em parte, documento pblico, ou alterar documento pblico verdadeiro). Nos pargrafos acrescentados pela lei, o que se tem uma falsidade ideolgica, que s pode existir no momento da elaborao do documento. 2 A nova disciplina jurdica no equiparou os documentos previdencirios a documentos pblicos. Aproveitou-se to-somente as penas do art. 297. No importa, portanto, se o documento particular ou pblico. As penas sero sempre as do art. 297. 3 - quem falsifica e usa o documento falso responde por um s crime pela falsidade - quem suprime de documento verdadeiro palavras, nmeros, letras etc comete o delito do art 305 do CP - quem falsifica integralmente a CPTS incide no art. 49 da CLT. - quem falsifica o documento para o cometimento de estelionato s responde por estelionato (Smula 17 do STJ). Condutas

Caractersticas do delito

comissivas (nos ncleos inserir ou fazer inserir - possibilita a tentativa) omissivas prprias (no ncleo omitir no sendo possvel a tentativa)

Crime material (a conduta descrita dever acarretar como resultado a supresso ou reduo das contribuies) Exige o dolo ( no h modalidade culposa) Ao penal pblica incondicionada (propostas pelo MP federal, permitida a assistncia do INSS) Sujeito passivo Estado, na figura da Previdncia Social Pblica (e no a Seguridade Social) Sujeito ativo qualquer pessoa (crime comum). No precisa ser funcionrio pblico.

As demais alteraes procedidas pela lei 9.983/00 referem-se a crimes contra a Administrao Pblica em geral, principalmente atravs da incluso de tipos relativos a sigilo funcional e de dados de informtica (art. 313-A; 313-B; 153, 1, a, e 2; 296, 1, III; 297, 3, 325, 1 e 2). Por fim ampliou o conceito de funcionrio pblico do art. 327, 1, do CP, para incluir quem trabalha para empresa prestadora do servio contratada ou conveniada para execuo de atividade tpica da Administrao Pblica, adaptando o Cdigo Reforma Administrativa do Estado.

IV ESTELIONATO PREVIDENCIRIO

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Resumo: Crimes Previdencirios - Esquema Autor: Cleonice Neves (cfjneves@yahoo.com.br ) A lei 9.983/00 no cuidou do estelionato previdencirio (percepo de benefcios previdencirio mediante fraude), que continua sendo regido pelo art. 171 do CP, com a causa de aumento da pena do 3. Posio do STF quanto a classificao do crime de estelionato como crime instantneo ou permanente trata-se de crime INSTANTNEO: - Incio do prazo PRESCRICIONAL data do recebimento da primeira parcela, em que ocorre o momento consumativo, nos termos do art. 111, I , do CP Obs: Essa definio de extrema importncia, pois se fosse considerado como CRIME PERMANENTE, o prazo extintivo da punibilidade s tem incio quando da cessao da permanncia, que ocorre quando do recebimento da ltima parcela. Nesse pensamento, depois de recebida a primeira parcela, o beneficirio j no pode ser flagrado em delito, tampouco aqueles que concorreram para a fraude, porque o crime j se perfez e, por isso, no se prolonga no tempo. Dentro do lapso temporal entre a 1 e a 2 e as demais parcelas no h caracterizao de flagrncia criminosa.