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INTRODUCCIN Ereba Linet S. de R. L.

, poseer un sistema contable que permita reflejar la situacin financiera de la empresa a travs de un departamento de contabilidad encargado de concentrar todas las operaciones realizadas en los distintos reas de la misma y su funcin principal consiste en registrar en el Mayor todas las operaciones practicadas. CATLOGO DE CUENTAS Estructura de la nomenclatura contable. Primer digito indica el grupo al que pertenece la cuenta: 1. Activos. 2. Pasivos. 3. Patrimonio neto. 4. Cuentas de resultados. Segundo dgito indica el sub grupo a que pertenece la cuenta. 11 Activo corriente 21 Pasivo corriente. 22 Pasivo no corriente. 31 Patrimonio neto. 41 Cuentas de resultados. El tercer dgito indica la cuenta especfica as: 110 Cajas 211 Proveedores. 331 Capital Social. 414 Gastos de Administracin. 411 Ventas. El quinto digito especfica la sub subcuenta se especifica as: 113.0101 Madera de yuca. 113.0102 Yuca 113.0103 Sal. ESTRUCTURA DEL CATLOGO DE CUENTAS CATALOGO 1 11 110 110.01 111 111.01 110.02 112 112.01 112.02 DE CUENTAS ACTIVOS Circulante Caja Efectivo Bancos Atlntida Occidente Clientes estrella. Hermanas

Banco Banco Cafetera Comedor la las Tres

112.03 112.04 112.05 112.06 112.07 112.08 112.09 112.10 113 113.01 113.0101 113.0102 113.0103 113.0104 113.02 113.0201 113.03 113.0301 12 120 13 130 131 132 132.01 132.02 132.03 133 134 134.01 134.02 134.03 134.04 134.05 134.06 134.07 134.08 134.09 14 141 141.01 141.02 141.03 141.0301 141.0302 141.0303

Pulpera Merendero Pulpera Comedor los la brisas Comedor chef Tres del

Restaurante Las Restaurante Inventario de

materia

Sal Inventario Inventario de

de produccin Cazabe Producto Cazabe en

Propiedad Mobiliarios Equipos

Planta y de Horno

Recipientes

Gastos Papelera Material Material

Pagados

por y de de

Pati. Primos estrellas. Mar Mayra Guity Casas Castaeda Inventarios Prima Cazabe. Margarina. ajo. Chile. proceso normal terminado picosito. Intangible Marcas. Equipos Equipos Reparto Maquinarias Industrial Selladora. Balanza. Herramientas Utensilios Cuchillo Cucharones Esptula Pailas. Guantes. Bandejas plsticas Gorros. Gabachas. Diferido Anticipado tiles aseo. empaque. Bolsas. Caja. Stickers.

141.04 141.05 141.06 2 21 211 211.01 211.02 211.03 211.04 211.05 211.06 211.07 211.08 212 212.01 212.02 212.03 212.04 213 213.01 22 221 221.01 3 31 32 321 33 34 341 342 4 41 411 411.01 412 412.01 412.02 42 421 422 423 424 425 425.01

Primas Rentas Pagadas Corto Wabagari Mercado Mujeres Mujeres Mujeres de de

de por

la de Francisco

Juan Luban Ereba Acreedores la Antonio Lus

Bodega

Impuesto Largo Prestamos Capital Capital Reserva Utilidades Resultados Utilidad Perdida Cuentas

por

del del del de

Otros Rebajas y Devoluciones Costos Descuentos y Devoluciones Gastos Sueldos Rebajas Sobre de y Descuentos Sobre de Sobre Sobre

Publicidad seguros. anticipados. Pasivos Plazo Proveedores Distribution. Wabagari. Ahprocasabe Unin. Iriona Blnes. Ereba. Maaly. varios estrella. Ramrez Plastimer castillo. pagar DEI Plazo Bancarios Ahprocasabe Contable Social Reservas legal Retenidas ejercicio ejercicio ejercicio Resultado. Ingresos Venta Casabe Ingresos. compra. compra Egresos Ventas. Compras. Ventas. Ventas. Administracin Salarios.

425.02 425.03 425.04 425.05 425.06 425.07 425.08 425.09 425.010 425.011 425.012 426 426.01 426.02 426.03 426.04 426.06 426.07 426.08 426.09 426.010 426.011 426.012 426.013 426.014 426.015 426.016 426.017 426.018 426.019 42 427.01 427.02 427.03 427.04 427.05 427.07 427.08 427.09 427.010 427.011 427.012 427.013 427.014 427.015 427.016

Decimocuarto Decimotercer Prestaciones Cotizaciones Papelera Material y tiles de de

Gastos Sueldos Decimocuarto Dcimo

de y

tercer

Prestaciones Cotizaciones Papelera Material y tiles de de

Servicios

Gastos Sueldos

de y Decimocuarto Decimotercer Prestaciones Cotizaciones de Equipo y tiles de Salarios

Seguro Papelera

de de

Material

Servicios

Gratificaciones mes mes Vacaciones Sociales IHSS Depreciaciones Oficina Aseo Reparaciones Mantenimiento ventas Fletes Salarios. Gratificaciones mes mes Vacaciones Publicidad Sociales IHSS Depreciaciones Oficina Aseo Reparaciones Mantenimiento Pblicos RAP FOSOVI INFOP Produccin Ordinarios Gratificaciones mes mes Vacaciones Sociales IHSS Produccin. Depreciaciones Oficina Aseo Reparaciones Mantenimiento Pblicos RAP

427.017 FOSOVI 427.018 INFOP 428 Gastos Indirectos de fabricacin 428.01 Agua 428.02 Depreciaciones 428.03 Depreciacin de Equipos de Reparto 428.04 Depreciacin de Mobiliario y Equipo 428.05 Depreciacin de Maquinaria y Equipo. 428.06 Depreciacin de Utensilios 428.07 Depreciacin de herramientas 428.08 Material de aseo 429 Perdidas 430 Ganancias 431 GASTOS FINANCIEROS 431.01 Intereses 432 OTROS GASTOS. 432.01 Donaciones 5 51 510 Cuentas Complementarias de Activos. 510.01 Depreciacin Acumulada de Reparto. 511.02 Depreciacin Acum. De Maquinaria y Equipo 511.03 Depreciacin Acum. de Mobiliario Y Equipo 511.04 Depreciacin Acumulada de Utensilios 511.05 Depreciacin Acumulada de Herramientas 511.06 Estimacin de Cuentas Incobrables. MANUAL DE CUENTAS CUENTAS DE ACTIVO Las cuentas de activo son de naturaleza deudora y representan todos aquellos bienes y derechos de distinta naturaleza y debe clasificarse en base a su mayor grado de disponibilidad. ACTIVO CORRIENTE Este grupo de activos est constituido por todas aquellas cuentas que se convierten en dinero durante el curso normal de las operaciones de un periodo, es decir que estn en movimiento o rotacin constante y que se convierten fcilmente en efectivo. Las cuentas que se incluyen en este rubro son las siguientes.

CAJA Representa todos los billetes, monedas, cheques, recibos y giros bancarios existentes en caja fuerte de la empresa y que son propiedad de sta. Se Carga Con todos los ingresos que esta recibe por las ventas, o cualquier otro rubro a que se dedique la empresa, que pueda generar ingresos.

Se Con Su

todas saldo:

las

salidas Es

del

Acredita. efectivo deudor

BANCOS Representa el saldo de los depsitos en cuenta de cheques y de ahorro a favor del negocio efectuado en diferentes instituciones bancarias. Se Carga Por todos los depsitos hechos a cuenta de cheques o de ahorro, notas de crdito. Se Por Su Acredita. de dbito. deudor

todos

los

pagos saldo:

realizados

con

cheque, Es

notas

CUENTAS POR COBRAR Son las personas o instituciones que deben al negocio por la venta de mercaderas. Se Carga Cuando nos quedan a deber por concepto de Venta de mercadera a crdito. Se Cuando Su INVENTARIOS En esta cuenta se registra el valor de mercadera existente en los almacenes de la empresa. Se Con Se Con Su PROPIEDAD Carga compras. Acredita. vendida. deudor Y EQUIPOS Acredita. pago. deudor

nos saldo:

hacen

efectivo Es

el

el

valor

trasladado

del

saldo

de

la

cuenta

el

precio

de saldo:

costo

de

la Es

mercadera

PLANTA

Bajo este rubro se clasificaran todos aquellos activos propiedad de la institucin que tienen existencia fsica y sustancia corprea.

Se Por

la

compra

de

Carga maquinaria.

Se Acredita. Cuando se vende la maquinaria, por el descargo al final de la venta de la maquinaria. Su UTENSILIOS Representa el conjunto de equipo que se utiliza para la elaboracin de Casabe Picosito. Se Por Se por Su MOBILIARIO Carga equipo. Acredita. . deudor DE OFICINA saldo: Es deudor

la

compra

de

el saldo: Y

descargo

al Es EQUIPO

final

Se considera todo el mobiliario y equipo que necesita la empresa para desempear sus funciones, entre ellos Tenemos: Escritorios Sillas Archivos Mostradores Calculadoras Maquinas de escribir Mesas computadoras Sumadoras etc. Se Por Se Cuando Su HERRAMIENTAS Es el conjunto de utensilios que se ocupan para reparar un equipo o maquinaria Se Carga Carga equipo. Acredita. descargo deudor

la

compra

de

Mobiliario

se

vende

lMobiliario saldo:

equipos Es

por

el

Por Se Cuando Su

las

compras

que

se

realizan

de

las

herramientas. Acredita. inventario. deudor

se saldo: Y

descargan Es TILES

del

PAPELERA

DE

OFICINA

Registra la existencia de materiales y tiles de oficina que se emplean para el desarrollo de las operaciones de la oficina. Como ser papel t/c y /oficio, lpices, sacapuntas, papel carbn, papeleras, fasteners, etc. Se Por Se Cuando Su MATERIAL Carga tiles. Acredita. papeleria. deudor ASEO

las

compra

de

papelera

se saldo:

gasta Es DE

la

Registra la existencia de materiales que se utiliza en la higienizacin del edificio, como ser jabn en lquido, mechas de trapear, cera liquida, escobas, etc. Se Por Se A Su INVENTARIO Carga limpieza. Acredita. utilizando. deudor MATERIALES

las

compra

de

Materiales

para

la

medidas

de saldo:

que

se Es

vayan

DE

Se refiere al costo de materiales que no ha sido utilizado en la produccin y aun disponible para utilizar durante el periodo Se Por Se Por Su Carga utilizar. Acredita. produccin. deudor

las

compra

de

materiales

la

utilizacin

de saldo:

los

materiales Es

en

la

MATERIAL

DE

EMPAQUE

Registra la existencia de materiales que se utiliza para empacar los producto. Se Por Se A Su INVENTARIO Carga empaque. Acredita. utilizando. deudor EN PROCESO

las

compra

de

Material

de

medidas

de saldo: DE

que

se Es

vayan

PRODUCCIN

Representa los costos de los artculos a un incompleto, en la produccin al final del periodo al comienzo de un periodo. Se Carga Por los materiales que estn en proceso, es decir casabe Y sal de ajo. Se Acredita. Por el descargo de inventario de producto terminado o sea cuando el producto ha concluido en este caso el casabe. Su INVENTARIO saldo: DE Es PRODUCTO deudor TERMINADOS

Representa el costo del producto terminado al final del periodo o al comienzo. Se Por Carga producir.

el

producto

que

se

termino

de

Se Acredita. Por los costos de venta del producto terminado esta cuenta queda cancelada. Su saldo: Es deudor

POLTICAS CONTABLES Procedimientos: 1. Las prcticas contables contenidas en la poltica presente son de aplicacin general en todos los establecimientos de la empresa 2. Ereba Linet s. de R. L., debe cumplir con los Principios de Contabilidad Generalmente Aceptados , 3. Quienes integran las reas administrativas de la Empresa tienen la responsabilidad de conocer y aplicar los Principios de Contabilidad Generalmente Aceptados. 4. El catlogo contable de la Empresa debe estar en concordancia con el las normas de Contabilidad 5. Es obligatorio registrar todas las operaciones al realizarse o en su vencimiento, en moneda nacional. Cada operacin debe soportarse con los documentos que las originan, fiscalmente vlidos y con las autorizaciones respectivas. Para el registro contable de las transacciones en moneda extranjera debe tomarse el tipo de cambio oficial, a la fecha de pago o de cierre del mes. 6. Ereba Linet S. de R. L., deben cumplir ntegramente con todas las obligaciones fiscales que les corresponden a fin de evitar riesgos fiscales y mantener la buena imagen de la Empresa. Es deber de los Gerentes mantenerse informados y cumplir estrictamente con las obligaciones fiscales aplicables as como con los procedimientos relativos que establezca las leyes fiscales 7. Los archivos de los documentos que son soporte de las operaciones contables deben guardarse convenientemente en el domicilio social de la empresa por lo menos durante 5 aos, o lo que indique la legislacin correspondiente. Los documentos relativos a activos fijos y diferidos requieren adems de un archivo permanente especfico. 8. En Ereba Linet S.de.R.L se tendrn como estados financieros bsicos los siguientes: el Estado de Situacin Financiera, el Estado de Resultados y el de Ingresos y Desembolsos de Efectivo. Los diferentes puntos de ventas debern enviar diariamente la informacin necesaria para la consolidacin y la reexpresin de dichos estados, siguiendo para tal efecto las normas contables. 9. La Conciliacin Bancaria deben realizarse antes de los diez das hbiles que otorga el banco 10. Las cuentas por cobrar, los documentos y prstamos deben registrarse en sus conceptos contables correspondientes invariablemente en la fecha en que se suscribieron sus documentos o se hizo la venta Las cuentas por cobrar, documentos y prstamos que se consideren de cobro dudoso deben aplicarse a los resultados del ejercicio y deben crearse provisiones cuando las fechas de vencimiento de los crditos excedan en un 10% de las ventas al Crdito 11. Se consideran activos fijos todos aquellos bienes muebles e inmuebles que tengan una vida til superior a cinco aos y cuyo costo de adquisicin sea superior a Lps1, 000.00 por unidad. En todos los casos, la adquisicin deber ampararse con una autorizacin de inversin en la que se seale su justificacin y las autorizaciones correspondientes, segn el monto, 12. Los activos fijos deben registrarse con su costo de adquisicin y/o construccin. Para actualizar su valor se deben omitir aquellos activos cuya baja est prevista, misma que se debe registrar al llevarse a cabo la venta o desmantelamiento.

13. Los pasivos deben registrarse al momento de reconocer la obligacin, o bien, al entrar en vigencia las disposiciones legales. Se consideran pasivos circulantes las obligaciones que vencen durante el ejercicio en curso. Las obligaciones a un plazo mayor a un ao se consideran a largo plazo. 14. El patrimonio est integrado por las aportaciones iniciales, el resultado de las operaciones del ejercicio y aos anteriores y por la actualizacin de los activos no monetarios y del patrimonio. 15. Los ingresos deben registrarse cuando se reconocen es decir en el momento de la venta, No deben registrarse como ingresos los cobros anticipados Este tipo de ingresos debe considerarse como un pasivo diferido. 16. Los gastos deben registrarse cuando se incurra en ellos o se realicen las operaciones que los originan; en todos los casos, deben registrarse independientemente si se efectuaron en efectivo y/o a crdito y deben estar soportados con documentos que cumplan los requisitos fiscales. No deben diferirse para ejercicios futuros el registro de costos y gastos ya incurridos. 17. Todos los bienes y derechos que se adquieran deben registrarse contablemente con su costo de adquisicin y deben estar amparados con todos los documentos de soporte que se requieran legalmente. 18. Todos los activos no monetarios deben ser actualizados en sus valores de acuerdo con las disposiciones de la ley 19. Los resultados del perodo se obtendrn restando de los ingresos del ejercicio los costos y gastos del mismo perodo. 20. Salvo casos de excepcin, los mayores auxiliares no podrn ser llevados por personas responsables del mayor general. 21. Se establecern por escrito procedimientos para la autorizacin de operaciones financieras y administrativas as como para el registro y control de las mismas 22. Para sustentar las operaciones financieras o administrativas se establecer el uso de formularios prenumerados con el detalle necesario para su identificacin, sobre los cuales se ejercer un control adecuado. 23. Toda operacin o transaccin financiera o administrativa deber respaldarse y justificarse suficientemente con documentos originales. 24. Los documentos que se originen de operaciones administrativas o financieras sern archivados siguiente un orden lgico, y se conservarn por el tiempo que sealen las disposiciones legales. Cada gerente estar a cargo de velar por el buen registro contable de su informacin financiera. Para efectos de consolidacin mensual de los locales, el resumen de los movimientos mensuales de los registros contables deber transcribirse a los estados financieros. Los estados financieros debern incluir todas las operaciones econmicas realizadas. Todos estos gastos debern ser amparados por comprobantes con requisitos fiscales, a nombre Ereba Linet S. de R. L. Todo gasto deber ser estrictamente registrado para las actividades de la empresa y estar soportado con el documento comprobatorio

ESTADO DE RESULTADOS (Esquema) VENTAS (-) Devoluciones y descuentos INGRESOS OPERACIONALES (-) Costo de ventas UTILIDAD BRUTA OPERACIONAL (-) Gastos operacionales de ventas (-) Gastos Operacionales de administracin UTILIDAD OPERACIONAL (+) Ingresos no operacionales (-) Gastos no operacionales UTILIDAD NETA ANTES DE IMPUESTOS (-) Impuesto de renta yEl estado de resultados o de ganancias y perdidas o de ingresos y gatos o estado de

rendimiento es un estado financiero bsico que proporciona informacin referida a los resultados obtenidos en un determinado periodo de tiempo. Es un estado dinamico, no acumulativo y se expone generalmente por diferencia de ingresos menos gastos. Los grupos y subgrupos que lo ingtegran son: * Ingresos Ingresos operativos *Costo de ventas Costo de ventas =Margen Bruto en ventas *Gastos de operacin Gastos de administracin Gastos de venta Gastos financieros =Utilidad Neta en Ventas + *Ingresos Extraordinarios Ingresos No Operativos =Utilidad del Periodo Depender mucho del sistema de inventario que utilices, si es un sistema Perpetuo tendras todas las cuentas para copiar de sus respectivos mayores. Si usas un sistema Periodico al finalizar el periodo para el cual preparas el Estado de Resultados debers hacer un recuento fsico de inventarios y determinar el Costo de Ventas por la siguiente Formula. CV=Inventario Inicial + Compras - Inventario Final Espero haberte ayudado, sino escribeme.

Fuente(s):
Contabilidad Bsica. Miller Contabilidad Superior. Fowler Newton Criterio Propio

complementarios UTILIDAD LQUIDA (-) Reservas UTILIDAD DEL EJERCICIO

En contabilidad el Estado de Resultados o Estado de prdidas y ganancias, es el estado que suministra informacin de las causas que generaron el resultado atribuible al perodo sea bien este un resultado de utilidad o prdida. Las partidas que lo conforman, suelen clasificarse en resultados ordinarios y extraordinarios, de modo de informar a los usuarios de Estados Contables la capacidad del ente emisor de generar utilidades en forma regular o no. El cuadro siguiente refleja un modelo de Estado de Resultados: Estado de Resultados + Ingreso por Ventas - Costo de la mercadera vendida o de los servicios prestados = Resultado bruto - Gastos de venta - Gastos de administracin = Resultado de las operaciones ordinarias - Gastos financieros + Productos financieros = Resultado antes de impuesto y PTU a las ganancias - Impuesto a las ganancias - Participacin de los trabajadores en las utilidades (solo en caso de utilidad) = Resultado del ejercicio El estado de resultados incluye en primer lugar: el total de ingresos provenientes de las actividades principales del ente y el costo incurrido para lograrlos. La diferencia entre ambas cifras indica el resultado bruto o margen bruto sobre ventas que constituye un indicador clsico de la informacin contable. Habitualmente se calcula el resultado bruto como porcentaje de las ventas,

lo que indica el margen de rentabilidad bruta con que oper la compaa. Rentabilidad Bruta = Resultado Bruto / Ventas Luego se restan todos los gastos de venta, administracin. A este sub total se lo denomina Resultado de las operaciones Ordinarias. Finalmente se restan los gastos financieros y se le suman los productos financieros, el Impuesto a las Ganancias o a la Renta y la participacin de los trabajadores en las utilidades (en caso de haber) para llegar al Resultado Neto o Resultado del Ejercicio. Otros indicadores clsicos que suelen obtenerse son: Rentabilidad Neta = Resultado Neto / Ventas Rentabilidad sobre el Patrimonio Neto = Resultado Neto / Patrimonio Neto Ojala te sirva!!!

Estado de Resultados + Ingresos por actividades Descuentos y bonificaciones = Ingresos operativos netos Costo de los bienes vendidos o de los servicios prestados = Resultado bruto Gastos de ventas -

Gastos de administracin = Resultado de las operaciones ordinarias + Ingresos financieros Gastos financieros + Ingresos extraordinarios Gastos extraordinarios + Ingresos de ejercicios anteriores Gastos de ejercicios anteriores = Resultado antes de impuesto a las ganancias Impuesto a las ganancias = Resultado neto Balance general o estado de situacion financiera: Documento contable que presenta la situacion financiera de un negocio a una fecha determinada.

Caracteristicas: 1.- El orden va de acuerdo con la facilidad de convertir el dinero en efectivo para cada empresa. 2.- La informacion no es estatica ya que puede cambiar en cualquier momento. 3.- El saldo de las cuentas se puede representar en diferente columnas segun la empresa. 4.- El balance puede traer notas al pie de la pagina explicando o aclarando las cuentas. 5.- Tambien se puede anotar cuantas fuente, complementarias y de orden segun el tipo de sociedad. Partes del balance: 1.- Encabezado - Nombre de la empresa - Nombre del balance - Periodo contable 2.- Cuerpo - Activo - Pasivo - Capital 3.- Pie - Nombre y firmas de quien realizo y autorizo - Notas - Rubros y cifras de las cuentas de orden Formas de presentar el balance: El balance general se puede presentar de dos formas: 1.- Con forma de reporte

2.- Con forma de cuenta 1.- Balance general con forma de reporte: Consiste en anotar clasificadamente el activo y el pasivo, en una sola pagina, de tal manera que la suma del activo se le pueda restar verticalmente la suma del pasivo, para determinar el capital contable. Este balance se basa en la formula Activo - Pasivo = Capital que expresada por medio de literales queda A - P =C 2.- Balance general con forma de cuenta: En esta forma se emplean dos paginas; en la izquierda se anota la clesificacion del activo, y en la derecha, el pasivo y el capital contable. En esta forma se aplica la formula Activo = Pasivo + Capital literalmente A = P + C