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CONVENTION ENTRE LE GOUVERNEMENT DE LA REPUBLIQUE FRANAISE ET LE GOUVERNEMENT DE LA REPUBLIQUE DU DAHOMEY

TENDANT A EVITER LES DOUBLES IMPOSITIONS ET A ETABLIR DES REGLES D'ASSISTANCE RECIPROQUE EN MATIERE D'IMPOT SUR LE REVENU, D'IMPOT SUR LES SUCCESSIONS, DE DROITS D'ENREGISTREMENT ET DE DROITS DE TIMBRE

signe Cotonou le 27 fvrier 1975, approuve par la loi n 77-559 du 3 juin 1977 (JO du 4 juin 1977) entre en vigueur le 8 novembre 1977 et publie par le dcret n 77-1537 du 21 dcembre 1977 (JO du 10 janvier 1978)

CONVENTION FISCALE ENTRE LE GOUVERNEMENT DE LA REPUBLIQUE FRANAISE ET LE GOUVERNEMENT DE LA REPUBLIQUE DU DAHOMEY Le Gouvernement de la Rpublique franaise d'une part, le Gouvernement de la Rpublique du Dahomey d'autre part, Dsireux d'viter dans la mesure du possible les doubles impositions et d'tablir des rgles d'assistance rciproque en matire d'impt sur le revenu, d'impt sur les successions, de droits d'enregistrement et de droits de timbre, sont convenus, cet effet, des dispositions suivantes :

TITRE Ier Dispositions gnrales Article Ier

Pour l'application de la prsente Convention : 1. Le terme " personne " dsigne : a) Toute personne physique ; b) Toute personne morale ; c) Tout groupement de personnes physiques qui n'a pas la personnalit morale. 2. Le terme " France " dsigne les dpartements europens et les dpartements d'outre-mer (Guadeloupe, Guyane, Martinique et Runion) de la Rpublique franaise et les zones situes hors des eaux territoriales de la France sur lesquelles, en conformit avec le droit international et selon sa lgislation, la France peut exercer les droits relatifs au lit de la mer, au sous-sol marin et leurs ressources naturelles. Le terme " Dahomey " dsigne le territoire de la Rpublique du Dahomey et les zones situes hors des eaux territoriales du Dahomey sur lesquelles, en conformit avec le droit international et selon sa lgislation, le Dahomey peut exercer les droits relatifs au lit de la mer, au sous-sol marin et leurs ressources naturelles.

Article II

1. Une personne physique est domicilie, au sens de la prsente Convention, au lieu o elle a son " foyer permanent d'habitation ", cette expression dsignant le centre des intrts vitaux, c'est--dire le lieu avec lequel les relations personnelles sont les plus troites. Lorsqu'il n'est pas possible de dterminer le domicile d'aprs l'alina qui prcde, la personne physique est rpute possder son domicile dans celui des Etats contractants o elle sjourne le plus longtemps. En cas de sjour d'gale dure dans les deux Etats, elle est rpute avoir son domicile dans celui dont elle est ressortissante. Si elle n'est ressortissante d'aucun d'eux, les autorits administratives suprieures des Etats trancheront la difficult d'un commun accord.

2. Pour l'application de la prsente Convention, le domicile des personnes morales est au lieu du sige social statutaire, celui des groupements de personnes physiques n'ayant pas la personnalit morale au lieu du sige de leur direction effective.

Article III

Le terme " tablissement stable " dsigne une installation fixe d'affaires o une entreprise exerce tout ou partie de son activit. a) Constituent notamment des tablissements stables : aa) un sige de direction ; bb) une succursale ; cc) un bureau ; dd) une usine ; ee) un atelier ; ff) une mine, carrire ou autre lieu d'extraction de ressources naturelles ; gg) un chantier de construction ou de montage ; hh) une installation fixe d'affaires utilise aux fins de stockage, d'exposition et de livraison de marchandises appartenant l'entreprise ; ii) un dpt de marchandises appartenant l'entreprise entreposes aux fins de stockage, d'exposition et de livraison ; jj) une installation fixe d'affaires utilise aux fins d'acheter des marchandises ou de runir des informations faisant l'objet mme de l'activit de l'entreprise ; kk) une installation fixe d'affaires utilise des fins de publicit. b) On ne considre pas qu'il y a tablissement stable si : aa) des marchandises appartenant l'entreprise sont entreposes aux seules fins de transformation par une autre entreprise ; bb) une installation fixe d'affaires est utilise aux seules fins de fournitures d'informations, de recherches scientifiques ou d'activits analogues qui ont pour l'entreprise un caractre prparatoire. c) Une personne agissant dans un Etat contractant pour le compte d'une entreprise de l'autre Etat contractant, autre qu'un agent jouissant d'un statut indpendant, vis l'alina e ci-aprs, est considre comme " tablissement stable " dans le premier Etat si elle dispose dans cet Etat de pouvoirs qu'elle y exerce habituellement lui permettant de conclure des contrats au nom de l'entreprise. Est notamment considr comme exerant de tels pouvoirs, l'agent qui dispose habituellement dans le premier Etat contractant d'un stock de produits ou marchandises appartenant l'entreprise au moyen duquel il excute rgulirement les commandes qu'il a reues pour le compte de l'entreprise.

d) Une entreprise d'assurance de l'un des Etats contractants est considre comme ayant un tablissement stable dans l'autre Etat contractant ds l'instant que, par l'intermdiaire d'un reprsentant n'entrant pas dans la catgorie des personnes vises l'alina e ci-aprs, elle peroit des primes sur le territoire dudit Etat ou assure des risques situs sur ce territoire. e) On ne considre pas qu'une entreprise d'un Etat contractant a un tablissement stable dans l'autre Etat contractant du seul fait qu'elle y effectue des oprations commerciales par l'entremise d'un courtier, d'un commissionnaire gnral ou de tout autre intermdiaire jouissant d'un statut indpendant, condition que ces personnes agissent dans le cadre ordinaire de leur activit. Toutefois, lorsqu'un tel intermdiaire exerce titre habituel son activit exclusivement ou presque exclusivement pour le compte de l'entreprise, il n'est pas considr comme un agent indpendant au sens du prsent paragraphe et caractrise pour l'entreprise l'existence d'un tablissement stable. De mme, si l'intermdiaire dont le concours est utilis dispose d'un stock de marchandises en consignation partir duquel sont effectues les ventes et les livraisons, ce stock est caractristique de l'existence d'un tablissement stable de l'entreprise. Pour l'application du prsent paragraphe, l'activit est considre comme exerce presque exclusivement pour le compte d'une entreprise lorsque le prix des services rendus celle-ci reprsente au moins, pour une anne donne, 90 p. cent du chiffre d'affaires de l'intermdiaire pour ladite anne. f) Le fait qu'une socit domicilie dans un Etat contractant contrle ou soit contrle par une socit qui est domicilie dans l'autre Etat contractant ou qui y effectue des oprations commerciales (que ce soit par l'intermdiaire d'un tablissement stable ou non) ne suffit pas, en lui-mme, faire de l'une quelconque de ces deux socits un tablissement stable de l'autre.

Article IV

Sont considrs comme biens immobiliers, pour l'application de la prsente Convention, les droits auxquels s'applique la lgislation fiscale concernant la proprit foncire, ainsi que les droits d'usufruit sur les biens immobiliers, l'exception des crances de toute nature garanties par gage immobilier. La question de savoir si un bien ou un droit a le caractre immobilier ou peut tre considr comme l'accessoire d'un immeuble sera rsolue d'aprs la lgislation de l'Etat sur le territoire duquel est situ le bien considr ou le bien sur lequel porte le droit envisag.

Article V

1. Les ressortissants, les socits et autres groupements d'un Etat contractant ne seront pas soumis dans l'autre Etat des impts autres ou plus levs que ceux frappant les ressortissants, les socits et autres groupements de ce dernier Etat se trouvant placs dans la mme situation. 2. En particulier, les ressortissants d'un Etat contractant qui sont imposables sur le territoire de l'autre Etat contractant bnficient, dans les mmes conditions que les ressortissants de ce dernier Etat, des exemptions, abattements la base, dductions et rductions d'impts ou taxes quelconques accords pour charges de famille.

Article VI

Pour l'application des dispositions contenues dans la prsente Convention, l'expression " autorits comptentes " dsigne : Dans le cas de la France, le ministre de l'conomie et des finances ou son reprsentant dment autoris ; Dans le cas du Dahomey, le ministre des finances ou son reprsentant dment autoris.

Article VII

Pour l'application de la prsente Convention par l'un des Etats contractants, tout terme non dfini dans cette Convention recevra, moins que le contexte ne l'exige autrement, la signification que lui donnent les lois en vigueur dans l'Etat considr, en ce qui concerne les impts viss dans cette Convention.

TITRE II Doubles impositions Chapitre Ier Impts sur les revenus Article VIII

1. Le prsent chapitre est applicable aux impts sur le revenu perus pour le compte de chacun des Etats contractants et de ses collectivits locales, quel que soit le systme de perception. Sont considrs comme impts sur les revenus les impts sur le revenu total ou sur les lments du revenu (y compris les plus-values). 2. Les dispositions du prsent chapitre ont pour objet d'viter les doubles impositions qui pourraient rsulter, pour les personnes (entendues au sens de l'article 1er) dont le domicile fiscal, dtermin conformment l'article II, est situ dans l'un des Etats contractants, de la perception simultane ou successive dans cet Etat et dans l'autre Etat contractant des impts viss au paragraphe 1 ci-dessus. 3. Les impts actuels auxquels s'applique le prsent chapitre sont : En ce qui concerne la France : a) L'impt sur le revenu ; b) L'impt sur les socits ; c) L'impt forfaitaire annuel sur les personnes morales ; d) Le prcompte mobilier.

En ce qui concerne le Dahomey : a) L'impt sur les bnfices industriels et commerciaux, quel que soit son mode de calcul ; b) L'impt sur les bnfices des professions non commerciales ; c) L'impt sur les bnfices de l'exploitation agricole ; d) L'impt progressif sur les traitements et salaires ; e) L'impt sur le revenu des capitaux mobiliers ; f) La taxe immobilire sur les loyers ; g) L'impt gnral sur le revenu. 4. La Convention s'appliquera aussi aux impts futurs de nature identique ou analogue qui s'ajouteraient aux impts actuels ou qui les remplaceraient. Les autorits comptentes des Etats contractants se communiqueront, ds leur promulgation, les modifications apportes leur lgislation fiscale. 5. Si, en raison de modifications intervenues dans la lgislation fiscale de l'un des Etats contractants, il apparat opportun d'adapter certains articles de la Convention sans affecter les principes gnraux de celle-ci, les ajustements ncessaires pourront tre effectus, d'un commun accord, par voie d'change de notes diplomatiques.

Article IX

Les revenus des biens immobiliers, y compris les bnfices des exploitations agricoles et forestires, ne sont imposables que dans l'Etat o ces biens sont situs.

Article X

1. Les revenus des entreprises industrielles, minires, commerciales ou financires ne sont imposables que dans l'Etat sur le territoire duquel se trouve un tablissement stable. 2. Lorsqu'une entreprise possde des tablissements stables dans les deux Etats contractants, chacun d'eux ne peut imposer que le revenu provenant de l'activit des tablissements stables situs sur son territoire. 3. Le bnfice imposable ne peut excder le montant des bnfices industriels, miniers, commerciaux ou financiers raliss par l'tablissement stable, y compris, s'il y a lieu, les bnfices ou avantages retirs indirectement de cet tablissement ou qui auraient t attribus ou accords des tiers, soit par voie de majoration ou de diminution des prix d'achat ou de vente, soit par tout autre moyen.

4. Une quote-part des frais gnraux du sige de l'entreprise est impute aux rsultats des diffrents tablissements stables au prorata du chiffre d'affaires ralis dans chacun d'eux. Lorsque la rpartition, dans les conditions dfinies ci-avant, des frais gnraux du sige ne permet pas de dgager pour l'tablissement stable un bnfice normal correspondant l'activit relle de celui-ci, les autorits comptentes des deux Etats peuvent, compte tenu des dispositions de l'article XLI de la Convention, procder aux ajustements ncessaires pour dterminer le bnfice de l'tablissement stable. 5. Lorsque les contribuables dont l'activit s'tend sur les territoires des deux Etats contractants ne tiennent pas de comptabilit rgulire faisant ressortir distinctement et exactement les bnfices affrents aux tablissements stables sis dans l'un et l'autre Etat, le bnfice respectivement imposable par ces Etats peut tre dtermin en rpartissant les rsultats globaux au prorata du chiffre d'affaires ralis dans chacun d'eux.

Article XI

1. Lorsqu'une entreprise de l'un des Etats contractants, du fait de sa participation la gestion ou au capital d'une entreprise de l'autre Etat contractant, fait ou impose cette dernire, dans leurs relations commerciales ou financires, des conditions diffrentes de celles qui seraient faites une tierce entreprise, tous bnfices qui auraient d normalement apparatre dans les comptes de l'une des entreprises, mais qui ont t de la sorte transfrs l'autre entreprise, peuvent tre incorpors aux bnfices imposables de la premire entreprise. 2. Une entreprise est considre comme participant la gestion ou au capital d'une autre entreprise notamment lorsque les mmes personnes participent directement ou indirectement la gestion ou au capital de chacune de ces deux entreprises.

Article XII

Les revenus provenant de l'exploitation, en trafic international, de navires ou d'aronefs ne sont imposables que dans l'Etat contractant o se trouve le domicile fiscal de l'entreprise.

Article XIII

Sous rserve des dispositions des articles XV XVII ci-aprs, les revenus des valeurs mobilires et les revenus assimils (produits d'actions, de parts de fondateur, de parts d'intrt et de commandites, intrts d'obligations ou de tous autres titres d'emprunts ngociables) pays par des socits ou des collectivits publiques ou prives ayant leur domicile fiscal sur le territoire de l'un des Etats contractants sont imposables dans cet Etat.

Article XIV

Une socit d'un Etat contractant ne peut tre assujettie sur le territoire de l'autre Etat contractant au payement d'un impt sur les distributions de revenus de valeurs mobilires et de revenus assimils (produits d'actions, de parts de fondateur, de parts d'intrt et de commandites, intrts d'obligations ou de tous autres titres d'emprunts ngociables) qu'elle effectue, du seul fait de sa participation dans la gestion ou dans le capital de socits domicilies dans cet autre Etat ou cause de tout autre rapport avec ces socits ; mais les produits distribus par ces dernires socits et passibles de l'impt sont, le cas chant, augments de tous les bnfices ou avantages que la socit du premier Etat aurait indirectement retirs desdites socits soit par voie de majoration ou de diminution des prix d'achat ou de vente, soit par tout autre moyen.

Article XV

1. Lorsqu'une socit ayant son domicile fiscal dans l'un des Etats contractants s'y trouve soumise au payement d'un impt frappant les distributions de revenus de valeurs mobilires et de revenus assimils (produits d'actions, de parts de fondateur, de parts d'intrt et de commandites, intrts d'obligations ou de tous autres titres d'emprunt ngociables) et qu'elle possde un ou plusieurs tablissements stables sur le territoire de l'autre Etat contractant raison desquels elle est galement soumise dans ce dernier Etat au payement d'un mme impt, il est procd une rpartition, entre les deux Etats, des revenus donnant ouverture audit impt, afin d'viter une double imposition. 2. La rpartition prvue au paragraphe qui prcde s'tablit, pour chaque exercice, sur la base du rapport : pour l'Etat dans lequel la socit n'a pas son domicile fiscal ; pour l'Etat dans lequel la socit a son domicile fiscal, la lettre A dsignant le montant des bnfices comptables provenant la socit de l'ensemble des tablissements stables qu'elle possde dans l'Etat o elle n'a pas son domicile fiscal, toutes compensations tant faites entre les rsultats bnficiaires et les rsultats dficitaires de ces tablissements. Ces bnfices comptables s'entendent de ceux qui sont rputs raliss dans lesdits tablissements, au regard des dispositions des articles X et XI de la prsente Convention ; la lettre B le bnfice comptable total de la socit, tel qu'il rsulte de son bilan gnral. Pour la dtermination du bnfice comptable total, il est fait abstraction des rsultats dficitaires constats pour l'ensemble des tablissements stables de la socit dans un Etat quelconque, toutes compensations tant faites entre les rsultats bnficiaires et les rsultats dficitaires de ces tablissements. Dans le cas o le bnfice comptable total d'un exercice est nul ou ngatif, la rpartition s'effectue sur les bases antrieurement dgages. En l'absence de bases antrieurement dgages, la rpartition s'effectue selon une quotit fixe par commune entente entre les autorits comptentes des Etats contractants intresss.

3. Lorsque les bnfices distribus comprennent des produits de participations dtenues par la socit dans le capital d'autres socits et que ces participations remplissent, pour bnficier des rgimes spciaux auxquels sont soumises les socits affilies, les conditions exiges en vertu de la lgislation interne soit de l'Etat du domicile fiscal de la socit, soit de l'autre Etat, selon qu'elles figurent l'actif du bilan concernant l'tablissement stable situ dans le premier ou dans le second Etat, chacun desdits Etats applique ces bnfices distribus, dans la mesure o ils proviennent du produit des participations rgies par sa lgislation interne, les dispositions de cette lgislation, en mme temps qu'il taxe la partie desdits bnfices qui ne provient pas du produit de participation, dans la mesure o l'imposition lui en est attribue suivant les modalits prvues au paragraphe 2 ci-dessus.

Article XVI

1. Quand, la suite de contrles exercs par les administrations fiscales comptentes, il est effectu sur le montant des bnfices raliss au cours d'un exercice des redressements ayant pour rsultat de modifier la proportion dfinie au paragraphe 2 de l'article XV, il est tenu compte de ces redressements pour la rpartition, entre les deux Etats contractants, des bases d'imposition affrentes l'exercice au cours duquel les redressements interviennent. 2. Les redressements portant sur le montant des revenus rpartir, mais n'affectant pas la proportion des bnfices raliss dont il a t tenu compte pour la rpartition des revenus faisant l'objet desdits redressements, donnent lieu, selon les rgles applicables dans chaque Etat, une imposition supplmentaire rpartie suivant la mme proportion que l'imposition initiale.

Article XVII

1. La rpartition des bases d'imposition vise l'article XV est opre par la socit et notifie par elle chacune des administrations fiscales comptentes, dans le dlai qui lui est imparti par la lgislation de chaque Etat pour dclarer les distributions de produits imposables auxquelles elle procde. A l'appui de cette rpartition, la socit fournit chacune desdites administrations, outre les documents qu'elle est tenue de produire ou de dposer en vertu de la lgislation interne, une copie de ceux produits ou dposs auprs de l'administration de l'autre Etat. 2. Les difficults ou contestations qui peuvent surgir au sujet de la rpartition des bases d'impositions sont rgles d'une commune entente entre les administrations fiscales comptentes. A dfaut d'accord, le diffrend est tranch par la commission mixte prvue l'article XLI.

Article XVIII

Les tantimes, jetons de prsence et autres rmunrations attribus aux membres des conseils d'administration ou de surveillance de socits anonymes, socits en commandite par actions ou socits coopratives, en leur dite qualit, sont imposables dans l'Etat contractant o la socit a son domicile fiscal, sous rserve de l'application des articles XXII et XXIII ci-aprs en ce qui concerne les rmunrations perues par les intresss en leurs autres qualits effectives. Si la socit possde un ou plusieurs tablissements stables sur le territoire de l'autre Etat contractant, les tantimes, jetons de prsence et autres rmunrations viss ci-dessus sont imposs dans les conditions fixes aux articles XV XVII.

Article XIX

1. L'impt sur le revenu des prts, dpts, comptes de dpts, bons de caisse et de toutes autres crances non reprsentes par des titres ngociables est peru dans l'Etat du domicile fiscal du crancier. 2. Toutefois, chaque Etat contractant conserve le droit d'imposer par voie de retenue la source, si sa lgislation interne le prvoit, les revenus viss au paragraphe 1 ci-dessus. 3. Les dispositions des paragraphes 1 et 2 ci-dessus ne s'appliquent pas lorsque le bnficiaire des intrts, domicili dans un Etat contractant, possde dans l'autre Etat contractant d'o proviennent les intrts, un tablissement stable auquel se rattache effectivement la crance qui les produit. Dans ce cas, l'article X concernant l'imputation des bnfices aux tablissements stables est applicable.

Article XX

1. Les redevances (royalties) verses pour la jouissance de biens immobiliers ou l'exploitation de mines, carrires ou autres ressources naturelles ne sont imposables que dans celui des Etats contractants o sont situs ces biens, mines, carrires ou autres ressources naturelles. 2. Les droits d'auteur ainsi que les produits ou redevances (royalties) provenant de la vente ou de la concession de licences d'exploitation de brevets, marques de fabrique, procds et formules secrets qui sont pays dans l'un des Etats contractants une personne ayant son domicile fiscal dans l'autre Etat contractant ne sont imposables que dans ce dernier Etat. 3. Sont traits comme les redevances vises au paragraphe 2 les sommes payes pour la location ou le droit d'utilisation des films cinmatographiques, les rmunrations analogues pour la fourniture d'informations concernant des expriences d'ordre industriel, commercial ou scientifique et les droits de location pour l'usage d'quipements industriels, commerciaux ou scientifiques sous rserve du cas o ces quipements ont le caractre immobilier, auquel cas le paragraphe 1 est applicable.

4. Si une redevance (royalty) est suprieure la valeur intrinsque et normale des droits pour lesquels elle est paye, l'exemption prvue aux paragraphes 2 et 3 ne peut tre applique qu' la partie de cette redevance qui correspond cette valeur intrinsque et normale. 5. Les dispositions des paragraphes 2 et 3 ne s'appliquent pas lorsque le bnficiaire des redevances ou autres rmunrations entretient dans l'Etat contractant d'o proviennent ces revenus un tablissement stable ou une installation fixe d'affaires servant l'exercice d'une profession librale ou d'une autre activit indpendante et que ces redevances ou autres rmunrations sont attribuer cet tablissement stable ou cette installation fixe d'affaires. Dans ce cas, ledit Etat a le droit d'imposer ces revenus conformment sa lgislation.

Article XXI

Les pensions et les rentes viagres ne sont imposables que dans l'Etat contractant o le bnficiaire a son domicile fiscal.

Article XXII

1. Sauf accords particuliers prvoyant des rgimes spciaux en cette matire, les salaires, traitements et autres rmunrations similaires qu'une personne domicilie dans l'un des deux Etats contractants reoit au titre d'un emploi salari ne sont imposables que dans cet Etat, moins que l'emploi ne soit exerc dans l'autre Etat contractant. Si l'emploi est exerc dans l'autre Etat contractant, les rmunrations reues ce titre sont imposables dans cet autre Etat. 2. Nonobstant les dispositions du paragraphe 1 ci-dessus, les rmunrations qu'une personne domicilie dans un Etat contractant reoit au titre d'un emploi salari exerc dans l'autre Etat contractant ne sont imposables que dans le premier Etat si : a) Le bnficiaire sjourne dans l'autre Etat pendant une priode ou des priodes n'excdant pas au total 183 jours au cours de l'anne fiscale considre ; b) Les rmunrations sont payes par un employeur ou au nom d'un employeur qui n'est pas domicili dans l'autre Etat ; c) Les rmunrations ne sont pas dduites des bnfices d'un tablissement stable ou d'une base fixe que l'employeur a dans l'autre Etat. 3. Nonobstant les dispositions prcdentes du prsent article, les rmunrations affrentes une activit exerce bord d'un navire ou d'un aronef en trafic international ne sont imposables que dans l'Etat contractant o l'entreprise a son domicile.

Article XXIII

1. Les revenus qu'une personne domicilie dans un Etat contractant retire d'une profession librale ou d'autres activits indpendantes de caractre analogue ne sont imposables que dans cet Etat, moins que cette personne ne dispose de faon habituelle dans l'autre Etat contractant d'une base fixe pour l'exercice de ses activits. Si elle dispose d'une telle base, la partie des revenus qui peut tre attribue cette base est imposable dans cet autre Etat. 2. Sont considres comme professions librales, au sens du prsent article, notamment l'activit scientifique, artistique, littraire, enseignante ou pdagogique ainsi que celle des mdecins, avocats, architectes ou ingnieurs.

Article XXIV

Les sommes qu'un tudiant ou un stagiaire de l'un des deux Etats contractants, sjournant dans l'autre Etat contractant seule fin d'y poursuivre ses tudes ou sa formation, reoit pour couvrir ses frais d'entretien, d'tudes ou de formation ne sont pas imposables dans cet autre Etat, condition qu'elles proviennent de sources situes en dehors de cet autre Etat.

Article XXV

Les revenus non mentionns aux articles prcdents ne sont imposables que dans l'Etat contractant du domicile fiscal du bnficiaire moins que ces revenus ne se rattachent l'activit d'un tablissement stable que ce bnficiaire possderait dans l'autre Etat contractant.

Article XXVI

Il est entendu que la double imposition est vite de la manire suivante : 1. Un Etat contractant ne peut pas comprendre dans les bases des impts sur le revenu viss l'article VIII les revenus qui sont exclusivement imposables dans l'autre Etat contractant en vertu de la prsente Convention ; mais chaque Etat conserve le droit de calculer l'impt au taux correspondant l'ensemble des revenus imposables d'aprs sa lgislation. 2. Les revenus viss aux articles XIII, XV, XVIII et XIX ayant leur source au Dahomey et perus par des personnes domicilies en France ne peuvent tre imposs au Dahomey qu' l'impt sur le revenu des capitaux mobiliers. Rciproquement, les revenus de mme nature ayant leur source en France et perus par des personnes domicilies au Dahomey ne peuvent tre imposs en France qu' la retenue la source sur le revenu des capitaux mobiliers.

3. Les revenus de capitaux mobiliers et les intrts de source dahomenne viss aux articles XIII, XV, XVIII et XIX et perus par des personnes domicilies en France sont compris dans cet Etat dans les bases des impts viss au paragraphe 3 de l'article VIII pour leur montant brut, c'est--dire pour leur montant avant dduction de l'impt auquel ils ont t soumis au Dahomey. Lesdits revenus, lorsqu'ils sont soumis l'impt dahomen sur le revenu des capitaux mobiliers par application du paragraphe 2 du prsent article, ouvrent droit une dduction applicable aux impts exigibles en France sur les mmes revenus et dans la limite de ces impts. Cette dduction est gale au montant rel de l'impt support au Dahomey sur justification de ce montant. Toutefois, en ce qui concerne les dividendes, la dduction correspondant l'impt effectivement pay au Dahomey sera gale 25 p. cent. 4. Les revenus des capitaux mobiliers et les intrts de source franaise, viss aux articles XIII, XV, XVIII et XIX et perus par des personnes domicilies au Dahomey ne peuvent tre assujettis au Dahomey : a) En ce qui concerne les personnes physiques, qu' l'impt gnral sur le revenu ; b) En ce qui concerne les personnes morales, qu' l'impt sur les bnfices industriels et commerciaux.

Chapitre II Impts sur les successions Article XXVII

1. Le prsent chapitre est applicable aux impts sur les successions perus pour le compte de chacun des Etats contractants. Sont considrs comme impts sur les successions : les impts perus par suite de dcs sous forme d'impts sur la masse successorale, d'impts sur les parts hrditaires, de droits de mutation ou d'impts sur les donations pour cause de mort. 2. Les impts actuels auxquels s'applique le prsent chapitre sont : En ce qui concerne la France : l'impt sur les successions ; En ce qui concerne le Dahomey : l'impt sur les successions.

Article XXVIII

Les biens immobiliers (y compris les accessoires) ne sont soumis l'impt sur les successions que dans l'Etat contractant o ils sont situs ; le cheptel mort ou vif servant une exploitation agricole ou forestire n'est imposable que dans l'Etat contractant o l'exploitation est situe.

Article XXIX

Les biens meubles corporels ou incorporels laisss par un dfunt ayant eu, au moment de son dcs, son domicile dans l'un des Etats contractants et investis dans une entreprise commerciale, industrielle ou artisanale de tout genre sont soumis l'impt sur les successions suivant la rgle ci-aprs : a) Si l'entreprise ne possde un tablissement stable que dans l'un des deux Etats contractants, les biens ne sont soumis l'impt que dans cet Etat ; il en est ainsi mme lorsque l'entreprise tend son activit sur le territoire de l'autre Etat contractant sans y avoir un tablissement stable ; b) Si l'entreprise a un tablissement stable dans les deux Etats contractants, les biens sont soumis l'impt dans chaque Etat dans la mesure o ils sont affects un tablissement stable situ sur le territoire de cet Etat. Toutefois, les dispositions du prsent article ne sont pas applicables aux investissements effectus par le dfunt dans les socits base de capitaux (socits anonymes, socits en commandite par actions, socits responsabilit limite, socits coopratives, socits civiles soumises au rgime fiscal des socits de capitaux) ou sous forme de commandite dans les socits en commandite simple.

Article XXX

Les biens meubles corporels ou incorporels rattachs des installations permanentes et affects l'exercice d'une profession librale dans l'un des Etats contractants ne sont soumis l'impt sur les successions que dans l'Etat contractant o se trouvent ces installations.

Article XXXI

Les biens meubles corporels, y compris les meubles meublants, le linge et les objets mnagers ainsi que les objets et collections d'art autres que les meubles viss aux articles XXIX et XXX ne sont soumis l'impt sur les successions que dans celui des Etats contractants o ils se trouvent effectivement la date du dcs. Toutefois, les bateaux et les aronefs ne sont imposables que dans l'Etat contractant o ils ont t immatriculs.

Article XXXII

Les biens de la succession auxquels les articles XXVIII XXXI ne sont pas applicables ne sont soumis aux impts sur les successions que dans l'Etat contractant o le dfunt avait son domicile au moment de son dcs.

Article XXXIII

1. Les dettes affrentes aux entreprises vises aux articles XXIX et XXX sont imputables sur les biens affects ces entreprises. Si l'entreprise possde, selon le cas, un tablissement stable ou une installation permanente dans les deux Etats contractants, les dettes sont imputables sur les biens affects l'tablissement ou l'installation dont elles dpendent. 2. Les dettes garanties soit par des immeubles ou des droits immobiliers, soit par des bateaux ou aronefs viss l'article XXXI, soit par des biens affects l'exercice d'une profession librale dans les conditions prvues l'article XXX, soit par des biens affects une entreprise de la nature vise l'article XXIX, sont imputables sur ces biens. Si la mme dette est garantie la fois par des biens situs dans les deux Etats, l'imputation se fait sur les biens situs dans chacun d'eux proportionnellement la valeur taxable de ces biens. Cette disposition n'est applicable aux dettes vises au paragraphe 1 que dans la mesure o ces dettes ne sont pas couvertes par l'imputation prvue ce paragraphe. 3. Les dettes non vises aux paragraphes 1 et 2 sont imputes sur les biens auxquels sont applicables les dispositions de l'article XXXII. 4. Si l'imputation prvue aux trois paragraphes qui prcdent laisse subsister dans un Etat contractant un solde non couvert, ce solde est dduit des autres biens soumis l'impt sur les successions dans ce mme Etat. S'il ne reste pas dans cet Etat d'autres biens soumis l'impt ou si la dduction laisse encore un solde non couvert, ce solde est imput sur les biens soumis l'impt dans l'autre Etat contractant.

Article XXXIV

Nonobstant les dispositions des articles XXVIII XXXIII, chaque Etat contractant conserve le droit de calculer l'impt sur les biens hrditaires qui sont rservs son imposition exclusive, d'aprs le taux moyen qui serait applicable s'il tait tenu compte de l'ensemble des biens qui seraient imposables d'aprs sa lgislation interne.

Chapitre III Droits d'enregistrement autres que les droits de succession Droits de timbre Article XXXV

Lorsqu'un acte ou jugement tabli dans l'un des Etats contractants est prsent l'enregistrement dans l'autre Etat contractant, les droits applicables dans ce dernier Etat sont dtermins suivant les rgles prvues par sa lgislation interne, sauf imputation, le cas chant, des droits d'enregistrement qui ont t perus dans le premier Etat sur les droits dus dans l'autre Etat.

Toutefois, les actes ou jugements portant mutation de proprit, d'usufruit d'immeubles ou de fonds de commerce, ceux portant mutation de jouissance d'immeubles et les actes ou jugements constatant une cession de droit un bail ou au bnfice d'une promesse de bail portant sur tout ou partie d'un immeuble ne peuvent tre assujettis un droit de mutation que dans celui des Etats contractants sur le territoire duquel ces immeubles ou ces fonds de commerce sont situs. Les dispositions du premier alina du prsent article ne sont pas applicables aux actes constitutifs de socits ou modificatifs du pacte social. Ces actes ne donnent lieu la perception du droit proportionnel d'apport que dans l'Etat o est situ le sige statutaire de la socit. S'il s'agit de fusion ou d'opration assimile, la perception est effectue dans l'Etat o est situ le sige de la socit absorbante ou nouvelle.

Article XXXVI

Les actes ou effets crs dans l'un des Etats contractants ne sont pas soumis au timbre dans l'autre Etat contractant lorsqu'ils ont effectivement support cet impt au tarif applicable dans le premier Etat ou lorsqu'ils en sont lgalement exonrs dans ledit Etat.

TITRE III Assistance administrative Article XXXVII

1. Les autorits fiscales de chacun des Etats contractants transmettent aux autorits fiscales de l'autre Etat contractant les renseignements d'ordre fiscal qu'elles ont leur disposition et qui sont utiles ces dernires autorits pour assurer l'tablissement et le recouvrement rguliers des impts viss par la prsente Convention ainsi que l'application, en ce qui concerne ces impts, des dispositions lgales relatives la rpression de la fraude fiscale. 2. Les renseignements ainsi changs qui conservent un caractre secret ne sont pas communiqus des personnes autres que celles qui sont charges de l'assiette et du recouvrement des impts viss par la prsente Convention. Aucun renseignement n'est chang qui rvlerait un secret commercial, industriel ou professionnel. L'assistance peut ne pas tre donne lorsque l'Etat requis estime qu'elle est de nature mettre en danger sa souverainet ou sa scurit ou porter atteinte ses intrts gnraux. 3. L'change de renseignements a lieu soit d'office, soit sur demande visant des cas concrets. Les autorits comptentes des Etats contractants s'entendent pour dterminer la liste des informations qui sont fournies d'office.

Article XXXVIII

1. Les Etats contractants conviennent de se prter mutuellement assistance et appui en vue de recouvrer, suivant les rgles propres leur lgislation ou rglementation respectives, les impts viss par la prsente Convention ainsi que les majorations de droits, droits en sus, indemnits de retard, intrts et frais affrents ces impts lorsque ces sommes sont dfinitivement dues en application des lois ou rglements de l'Etat demandeur. 2. La demande formule cette fin doit tre accompagne des documents exigs par les lois ou rglements de l'Etat requrant pour tablir que les sommes recouvrer sont dfinitivement dues. 3. Au vu de ces documents, les significations et mesures de recouvrement et de perception ont lieu dans l'Etat requis conformment aux lois ou rglements applicables pour le recouvrement et la perception de ses propres impts. 4. Les crances fiscales recouvrer bnficient des mmes srets et privilges que les crances fiscales de mme nature dans l'Etat de recouvrement.

Article XXXIX

En ce qui concerne les crances fiscales qui sont encore susceptibles de recours, les autorits fiscales de l'Etat crancier, pour la sauvegarde de ses droits, peuvent demander aux autorits fiscales comptentes de l'autre Etat contractant de prendre les mesures conservatoires que la lgislation ou la rglementation de celui-ci autorise.

Article XL

Les mesures d'assistance dfinies aux articles XXXVIII et XXXIX s'appliquent galement au recouvrement de tous impts et taxes autres que ceux viss par la prsente Convention ainsi que, d'une manire gnrale, aux crances de toute nature des Etats contractants.

TITRE IV Dispositions diverses Article XLI

1. Tout contribuable qui prouve que les mesures prises par les autorits fiscales des Parties contractantes ont entran pour lui une double imposition en ce qui concerne les impts viss par la prsente Convention peut adresser une demande soit aux autorits comptentes de l'Etat sur le territoire duquel il a son domicile fiscal, soit celles de l'autre Etat. Si le bienfond de cette demande est reconnu, les autorits comptentes des deux Etats s'entendent pour viter de faon quitable la double imposition.

2. Les autorits comptentes des Parties contractantes peuvent galement s'entendre pour supprimer la double imposition dans les cas non rgls par la prsente Convention, ainsi que dans les cas o l'application de la Convention donnerait lieu des difficults. 3. Lorsqu'un dbiteur fait l'objet dans l'un des deux Etats, en vue du recouvrement d'impositions ou de crances dues dans l'autre Etat, de poursuites en application des articles XXXVIII XL, il peut demander la suspension de celles-ci, s'il est en mesure de faire valoir, en fournissant les justifications appropries, des titres de proprit concernant des biens situs dans l'Etat o sont tablies les impositions ou une crance sur une collectivit publique ou parapublique de cet Etat. En pareil cas, il est momentanment sursis au recouvrement, sans prjudice toutefois de la mise en oeuvre des mesures conservatoires prvues l'article XXXIX ci-dessus. Les justifications produites par le dbiteur sont examines par les autorits comptentes des Etats contractants qui s'entendent pour dterminer s'il y a lieu ou non de poursuivre le recouvrement. 4. S'il apparat, dans les cas cits aux paragraphes prcdents, que, pour parvenir un accord, des pourparlers soient opportuns, l'affaire est dfre : a) S'il s'agit d'une question de principe, la grande commission prvue l'article III de l'Accord gnral de coopration du 27 fvrier 1975 ; b) S'il s'agit d'un cas particulier, une commission mixte compose de reprsentants, en nombre gal, des Etats contractants, dsigns par les Ministres des Finances. La prsidence de cette commission est exerce alternativement par un membre de chaque dlgation. Les conclusions de cette commission sont soumises l'approbation des autorits comptentes. Les dcisions intervenues font l'objet d'un rapport priodique la grande commission vise ci-dessus.

Article XLII

Les autorits comptentes des deux Gouvernements contractants se concerteront pour dterminer, d'un commun accord et dans la mesure utile, les modalits d'application de la prsente Convention.

Article XLIII

1. Chacun des Etats contractants notifiera l'autre l'accomplissement des procdures requises par sa lgislation pour la mise en vigueur de la prsente Convention. Celle-ci entrera en vigueur la date de la dernire de ces notifications et prendra effet : - en ce qui concerne les impts sur les revenus, pour les revenus affrents l'anne civile au cours de laquelle interviendra l'entre en vigueur ou aux exercices clos au cours de cette anne. Toutefois, en ce qui concerne les revenus viss aux articles XIII, XV, XVIII et XIX, la prsente Convention s'appliquera aux revenus mis en paiement compter de l'entre en vigueur de ladite Convention ; - en ce qui concerne les impts sur les successions, pour les successions de personnes dont le dcs se produira depuis et y compris le jour de l'entre en vigueur de la prsente Convention ;

- en ce qui concerne les autres droits d'enregistrement et les droits de timbre, pour les actes et les jugements postrieurs l'entre en vigueur de la prsente Convention ; - en ce qui concerne le recouvrement des crances de toute nature autre que fiscale, pour les crances dont le fait gnrateur est postrieur l'entre en vigueur de la prsente Convention. 2. L'entre en vigueur de la prsente Convention mettra fin la Convention fiscale, au Protocole et l'Echange de lettres annexes entre la France et le Dahomey du 21 octobre 1965. Les dispositions de ces accords cesseront de produire leurs effets compter de la date laquelle les dispositions correspondantes de la prsente Convention prendront effet conformment au paragraphe 1 ci-dessus.

Article XLIV

La prsente Convention restera en vigueur sans limitation de dure. Toutefois, partir du 1er janvier de la cinquime anne qui suivra l'anne au cours de laquelle la prsente Convention sera entre en vigueur, chacun des Etats contractants pourra notifier l'autre son intention de mettre fin la Convention, cette notification devant intervenir avant le 30 juin de chaque anne. En pareil cas, la Convention cessera de s'appliquer partir du 1er janvier de l'anne suivant celle de la date de notification, tant entendu que les effets en seront limits : - en ce qui concerne les revenus, aux revenus acquis ou mis en paiement dans l'anne au cours de laquelle la notification sera intervenue ; - en ce qui concerne les successions, aux successions ouvertes au plus tard le 31 dcembre de ladite anne ; - en ce qui concerne les autres droits d'enregistrement et les droits de timbre, aux actes et aux jugements intervenus au plus tard le 31 dcembre de ladite anne ; - en ce qui concerne le recouvrement des crances de toute nature, aux crances dont le fait gnrateur se situe au plus tard le 31 dcembre de ladite anne. Fait Cotonou, le 27 fvrier 1975. Pour le Gouvernement de la Rpublique franaise : Le ministre de la coopration, PIERRE ABELIN

Pour le Gouvernement de la Rpublique du Dahomey : Le ministre des affaires trangres et de la coopration, MICHEL ALLADAYE