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CONVENTION ENTRE LA FRANCE ET LE SENEGAL

TENDANT A EVITER LES DOUBLES IMPOSITIONS ET A ETABLIR DES REGLES D'ASSISTANCE RECIPROQUE EN MATIERE D'IMPOTS SUR LE REVENU, D'IMPOTS SUR LES SUCCESSIONS, DE DROITS D'ENREGISTREMENT ET DE DROITS DE TIMBRE

signe Paris le 29 mars 1974, approuve par la loi n 75-1181 du 19 dcembre 1975 (JO du 21 dcembre 1975), entre en vigueur le 24 avril 1976 et publie par le dcret n 76-1072 du 17 novembre 1976 (JO du 30 novembre 1976, NC du 30 novembre 1976) Echanges de lettre du 29 mars 1974 publi dans les mmes conditions que la Convention Echanges de lettres du 29 mars 1974, publis par le dcret n 78-584 du 3 mai 1978 (JO du 11 mai 1978) modifie par l'Avenant, assorti d'un Protocole, sign Dakar le 16 juillet 1984, approuv par la loi n 85-639 du 27 juin 1985 (JO du 28 juin 1985), entr en vigueur le 1er janvier 1986 et publi par le dcret n 86-239 du 19 fvrier 1986 (JO du 25 fvrier 1986) et par l'Avenant sign Dakar le 10 janvier 1991, approuv par la loi n 91-1393 du 31 dcembre 1991 (JO du 3 janvier 1992), entr en vigueur le 1er fvrier 1993 et publi par le dcret n 93-253 du 23 fvrier 1993 (JO du 27 fvrier 1993)

CONVENTION FISCALE ENTRE LE GOUVERNEMENT DE LA REPUBLIQUE FRANCAISE ET LE GOUVERNEMENT DE LA REPUBLIQUE DU SENEGAL Le Gouvernement de la Rpublique franaise et le Gouvernement de la Rpublique du Sngal, considrant les liens d'amiti existant entre les deux pays, Dsireux de cooprer en matire fiscale sur la base de la rciprocit, de l'galit, du respect et de l'intrt mutuels, Dsireux d'viter, dans la mesure du possible, les doubles impositions et d'tablir des rgles d'assistance rciproque en matire d'impts sur le revenu, d'impts sur les successions, de droits d'enregistrement et de droits de timbre, sont convenus, cet effet, des dispositions suivantes :

TITRE Ier Dispositions gnrales Article 1er Pour l'application de la prsente Convention : 1. Le terme " personne " dsigne : a) Toute personne physique ; b) Toute personne morale ; c) Tout groupement de personnes physiques qui n'a pas la personnalit morale. 2. Le terme " France " dsigne les dpartements europens et les dpartements d'outre-mer (Guadeloupe, Guyane, Martinique et Runion) de la Rpublique franaise et les zones situes hors des eaux territoriales de la France sur lesquelles, en conformit avec le droit international et selon sa lgislation, la France peut exercer les droits relatifs au lit de la mer, au sous-sol marin et leurs ressources naturelles. Le terme " Sngal " dsigne les territoires de la Rpublique du Sngal et les zones situes hors des eaux territoriales du Sngal sur lesquelles, en conformit avec le droit international et selon sa lgislation, le Sngal peut exercer les droits relatifs au lit de la mer, au sous-sol marin et leurs ressources naturelles.

Article 2

1. Une personne physique est domicilie, au sens de la prsente Convention, au lieu o elle a son " foyer permanent d'habitation ", cette expression dsignant le centre des intrts vitaux, c'est--dire le lieu avec lequel les relations personnelles sont les plus troites. Lorsqu'il n'est pas possible de dterminer le domicile d'aprs l'alina qui prcde, la personne physique est rpute possder son domicile dans celui des Etats contractants o elle sjourne le plus longtemps. En cas de sjour d'gale dure dans les deux Etats, elle est rpute avoir son domicile dans celui dont elle est ressortissante. Si elle n'est ressortissante d'aucun d'eux, les autorits administratives suprieures des Etats trancheront la difficult d'un commun accord.

2. Pour l'application de la prsente Convention, le domicile des personnes morales est au lieu du sige social statutaire ; celui des groupements de personnes physiques n'ayant pas la personnalit morale, au lieu du sige de leur direction effective.

Article 3

Le terme " tablissement stable " dsigne une installation fixe d'affaires o une entreprise exerce tout ou partie de son activit. a) Constituent notamment des tablissements stables : aa) un sige de direction ; bb) une succursale ; cc) un bureau ; dd) une usine ; ee) un atelier ; ff) une mine, carrire ou autre lieu d'extraction de ressources naturelles ; gg) un chantier de construction ou de montage ; hh) une installation fixe d'affaires utilise aux fins de stockage, d'exposition et de livraison de marchandises appartenant l'entreprise ; ii) un dpt de marchandises appartenant l'entreprise entreposes aux fins de stockage, d'exposition et de livraison ; jj) une installation fixe d'affaires utilise aux fins d'acheter des marchandises ou de runir des informations faisant l'objet mme de l'activit de l'entreprise ; kk) une installation fixe d'affaires utilise des fins de publicit. b) On ne considre pas qu'il y a tablissement stable si : aa) des marchandises appartenant l'entreprise sont entreposes aux seules fins de transformation par une autre entreprise ; bb) une installation fixe d'affaires est utilise aux seules fins de fournitures d'informations, de recherches scientifiques ou d'activits analogues qui ont pour l'entreprise un caractre prparatoire. c) Une personne agissant dans un Etat contractant pour le compte d'une entreprise de l'autre Etat contractant, autre qu'un agent jouissant d'un statut indpendant vis l'alina e ci-aprs, est considre comme " tablissement stable " dans le premier Etat si elle dispose dans cet Etat de pouvoirs qu'elle y exerce habituellement lui permettant de conclure des contrats au nom de l'entreprise. Est notamment considr comme exerant de tels pouvoirs, l'agent qui dispose habituellement dans le premier Etat contractant d'un stock de produits ou marchandises appartenant l'entreprise au moyen duquel il excute rgulirement les commandes qu'il a reues pour le compte de l'entreprise.

d) Une entreprise d'assurances de l'un des Etats contractants est considre comme ayant un tablissement stable dans l'autre Etat contractant ds l'instant que, par l'intermdiaire d'un reprsentant n'entrant pas dans la catgorie des personnes vises l'alina e ci-aprs, elle peroit des primes sur le territoire dudit Etat ou assure des risques situs sur ce territoire. e) On ne considre pas qu'une entreprise d'un Etat contractant a un tablissement stable dans l'autre Etat contractant du seul fait qu'elle y effectue des oprations commerciales par l'entremise d'un courtier, d'un commissionnaire gnral ou de tout autre intermdiaire jouissant d'un statut indpendant, condition que ces personnes agissent dans le cadre ordinaire de leur activit. Toutefois, si l'intermdiaire dont le concours est utilis dispose d'un stock de marchandises en consignation partir duquel sont effectues les ventes et les livraisons, il est admis que ce stock est caractristique de l'existence d'un tablissement stable de l'entreprise. f) Le fait qu'une socit domicilie dans un Etat contractant contrle ou soit contrle par une socit qui est domicilie dans l'autre Etat contractant ou qui y effectue des oprations commerciales (que ce soit par l'intermdiaire d'un tablissement stable ou non) ne suffit pas, en lui-mme, faire de l'une quelconque de ces deux socits un tablissement stable de l'autre.

Article 4

Sont considrs comme biens immobiliers, pour l'application de la prsente Convention, les droits auxquels s'applique la lgislation fiscale concernant la proprit foncire, ainsi que les droits d'usufruit sur les biens immobiliers, l'exception des crances de toute nature garanties par gage immobilier. La question de savoir si un bien ou un droit a le caractre immobilier ou peut tre considr comme l'accessoire d'un immeuble sera rsolue d'aprs la lgislation de l'Etat sur le territoire duquel est situ le bien considr ou le bien sur lequel porte le droit envisag.

Article 5 (1)

1. Les nationaux d'un Etat contractant ne sont soumis dans l'autre Etat contractant aucune imposition ou obligation y relative, qui est autre ou plus lourde que celles auxquelles sont ou pourront tre assujettis les nationaux de cet autre Etat qui se trouvent dans la mme situation. La prsente disposition s'applique aussi aux nationaux qui ne sont pas domicilis dans un Etat contractant ou dans les deux Etats contractants. Le terme " nationaux " dsigne toutes les personnes physiques qui possdent la nationalit d'un Etat contractant. 2. L'imposition d'un tablissement stable qu'une entreprise d'un Etat contractant a dans l'autre Etat contractant n'est pas tablie dans cet autre Etat d'une faon moins favorable que l'imposition des entreprises de cet autre Etat qui exercent la mme activit.

(1)

Ainsi rdig par larticle premier de lAvenant du 10 janvier 1991.

3. A moins que les dispositions du paragraphe 1 de l'article 11, du paragraphe 7 de l'article 15 ou du paragraphe 8 de l'article 20 ne soient applicables, les intrts, redevances et autres dpenses pays par une entreprise d'un Etat contractant une personne domicilie dans l'autre Etat contractant sont dductibles, pour la dtermination des bnfices imposables de cette entreprise, dans les mmes conditions que s'ils avaient t pays une personne domicilie dans le premier Etat. 4. Les entreprises d'un Etat contractant, dont le capital est en totalit ou en partie, directement ou indirectement, dtenu ou contrl par une ou plusieurs personnes domicilies dans l'autre Etat contractant, ne sont soumises dans le premier Etat aucune imposition ou obligation y relative, qui est autre ou plus lourde que celles auxquelles sont ou pourront tre assujetties les autres entreprises similaires du premier Etat. 5. Les dispositions du prsent article s'appliquent, nonobstant les dispositions de l'article 8, aux impts de toute nature ou dnomination.

Article 6

Pour l'application des dispositions contenues dans la prsente Convention, l'expression " autorits comptentes " dsigne : - dans le cas de la France, le ministre de l'conomie et des finances ; - dans le cas du Sngal, le ministre charg des finances, ou leurs reprsentants dment autoriss.

Article 7

Pour l'application de la prsente Convention par l'un des Etats contractants, tout terme non dfini dans cette Convention recevra, moins que le contexte ne l'exige autrement, la signification que lui donnent les lois en vigueur dans l'Etat considr, en ce qui concerne les impts viss dans cette Convention.

TITRE II Doubles impositions CHAPITRE PREMIER Impts sur les revenus Article 8

1. Le prsent chapitre est applicable aux impts sur les revenus perus pour le compte de chacun des Etats contractants et de ses collectivits locales, quel que soit le systme de perception. Sont considrs comme impts sur les revenus les impts sur le revenu total ou sur les lments du revenu (y compris les plus-values). 2. Les dispositions du prsent chapitre ont pour objet d'viter les doubles impositions qui pourraient rsulter, pour les personnes (entendues au sens de l'article 1er) dont le domicile fiscal, dtermin conformment l'article 2, est situ dans l'un des Etats contractants, de la perception simultane ou successive dans cet Etat et dans l'autre Etat contractant des impts viss au paragraphe ci-dessus. 3. (1) Les impts actuels auxquels s'applique le prsent chapitre sont : En ce qui concerne la France : a) L'impt sur le revenu ; b) L'impt sur les socits ; c) L'imposition forfaitaire annuelle sur les personnes morales ; d) Les taxes assises sur le montant global des salaires, ainsi que toutes retenues, tous prcomptes et avances dcompts sur ces impts ; En ce qui concerne le Sngal : a) L'impt sur le revenu des personnes physiques ; b) L'impt sur les socits ; c) L'impt minimum forfaitaire sur les socits ; d) La contribution forfaitaire la charge de l'employeur ; e) La contribution foncire des proprits bties ; f) La contribution foncire des proprits non bties, ainsi que toutes retenues, tous prcomptes et avances dcompts sur ces impts.

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Paragraphe ainsi rdig par larticle 2 de lAvenant du 10 janvier 1991.

4. La Convention s'appliquera aussi aux impts futurs de nature identique ou analogue qui s'ajouteraient aux impts actuels ou qui les remplaceraient. Les autorits comptentes des Etats contractants se communiqueront, ds leur promulgation, les modifications apportes leur lgislation fiscale. 5. Si, en raison de modifications intervenues dans la lgislation fiscale de l'un des Etats contractants, il apparat opportun d'adapter certains articles de la Convention sans affecter les principes gnraux de celle-ci, les ajustements ncessaires pourront tre effectus, d'un commun accord, par voie d'change de notes diplomatiques.

Article 9

Les revenus des biens immobiliers, y compris les bnfices des exploitations agricoles et forestires, ne sont imposables que dans l'Etat o ces biens sont situs.

Article 10

1. Les revenus des entreprises industrielles, minires, commerciales ou financires ne sont imposables que dans l'Etat sur le territoire duquel se trouve un tablissement stable. 2. Lorsqu'une entreprise possde des tablissements stables dans les deux Etats contractants, chacun d'eux ne peut imposer que le revenu provenant de l'activit des tablissements stables situs sur son territoire. 3. Le bnfice imposable ne peut excder le montant des bnfices industriels, miniers, commerciaux ou financiers raliss par l'tablissement stable, y compris, s'il y a lieu, les bnfices ou avantages retirs indirectement de cet tablissement ou qui auraient t attribus ou accords des tiers soit par voie de majoration ou de diminution des prix d'achat ou de vente, soit par tout autre moyen. 4. Une quote-part des frais gnraux du sige de l'entreprise est impute aux rsultats des diffrents tablissements stables au prorata du chiffre d'affaires ralis dans chacun d'eux. Lorsque la rpartition, dans les conditions dfinies ci-avant, des frais gnraux du sige ne permet pas de dgager un bnfice normal, les autorits comptentes des deux Etats peuvent, compte tenu des dispositions de l'article 41 de la Convention, procder aux ajustements ncessaires pour dterminer le bnfice de l'tablissement stable. Il en est de mme lorsque ladite rpartition conduit attribuer l'tablissement stable situ dans l'un des deux Etats une quote-part sensiblement suprieure celle qui rsulterait de l'application de la lgislation interne dudit Etat. 5. Lorsque les contribuables dont l'activit s'tend sur les territoires des deux Etats contractants ne tiennent pas une comptabilit rgulire faisant ressortir distinctement et exactement les bnfices affrents aux tablissements stables situs dans l'un et l'autre Etats, le bnfice respectivement imposable par ces Etats peut tre dtermin en rpartissant les rsultats globaux au prorata du chiffre d'affaires ralis dans chacun d'eux.

6. Dans le cas o un des tablissements situs dans l'un ou l'autre des Etats contractants ne ralise pas de chiffre d'affaires ou dans le cas o les activits exerces dans chaque Etat ne sont pas comparables, les autorits comptentes des deux Etats se concertent pour arrter les conditions d'application des paragraphes 4 et 5 ci-dessus.

Article 11

1. Lorsqu'une entreprise de l'un des Etats contractants, du fait de sa participation la gestion ou au capital d'une entreprise de l'autre Etat contractant, fait ou impose cette dernire, dans leurs relations commerciales ou financires, des conditions diffrentes de celles qui seraient faites une tierce entreprise, tous bnfices qui auraient d normalement apparatre dans les comptes de l'une des entreprises, mais qui ont t de la sorte transfrs l'autre entreprise, peuvent tre incorpors aux bnfices imposables de la premire entreprise. 2. Une entreprise est considre comme participant la gestion ou au capital d'une autre entreprise notamment lorsque les mmes personnes participent directement ou indirectement la gestion ou au capital de chacune de ces deux entreprises.

Article 12 (1)

Les revenus provenant de l'exploitation de navires ou d'aronefs, en trafic international, ne sont imposables que dans l'Etat contractant o se trouve le domicile fiscal de l'entreprise.

Article 13 (2)

1. Les dividendes pays par une socit domicilie dans un Etat contractant une personne domicilie dans l'autre Etat sont imposables dans cet autre Etat. 2. Toutefois, ces dividendes sont aussi imposables dans l'Etat o la socit qui paie les dividendes est domicilie, et selon la lgislation de cet Etat, mais si la personne qui reoit les dividendes en est le bnficiaire effectif, l'impt ainsi tabli ne peut excder 15 p. cent du montant brut des dividendes. Les dispositions du prsent paragraphe n'affectent pas l'imposition de la socit au titre des bnfices qui servent au paiement des dividendes. 3. a) Une personne domicilie au Sngal, qui reoit d'une socit domicilie en France des dividendes qui donneraient droit un crdit d'impt (" avoir fiscal ") s'ils taient reus par une personne domicilie en France, a droit un paiement du Trsor franais d'un montant gal ce crdit d'impt (" avoir fiscal "), sous rserve de la dduction de l'impt prvu au paragraphe 2.

(1) (2)

Ainsi modifi par larticle 3 de lAvenant du 10 janvier 1991. Ainsi rdig par larticle 4 de lAvenant du 10 janvier 1991.

b) Les dispositions de l'alina a ne s'appliquent qu' une personne domicilie au Sngal qui est : i) une personne physique, ou ii) une socit qui dtient directement ou indirectement moins de 10 p. cent du capital de la socit franaise qui paie les dividendes. c) Les dispositions de l'alina a ne s'appliquent pas si le bnficiaire du paiement du Trsor franais vis cet alina n'est pas assujetti l'impt au Sngal raison de ce paiement. d) Les paiements du Trsor franais viss l'alina a sont considrs comme des dividendes pour l'application de la prsente Convention. 4. Une personne domicilie au Sngal qui reoit des dividendes pays par une socit domicilie en France, et qui n'a pas droit au paiement du Trsor franais vis au paragraphe 3, peut obtenir le remboursement du prcompte lorsque celui-ci a t effectivement acquitt par la socit raison de ces dividendes. Le montant brut du prcompte rembours est considr comme un dividende pour l'application de la Convention. Il est imposable en France conformment aux dispositions du paragraphe 2. 5. Le terme " dividendes " employ dans le prsent article dsigne les revenus provenant d'actions, actions ou bons de jouissance, parts de mine, parts de fondateur ou autres parts bnficiaires l'exception des crances, ainsi que les revenus soumis au rgime des distributions par la lgislation fiscale de l'Etat o la socit distributrice est domicilie. 6. Les dispositions des paragraphes 1, 2, 3 et 4 ne s'appliquent pas lorsque le bnficiaire effectif des dividendes, domicili dans un Etat contractant, exerce dans l'autre Etat contractant o la socit qui paie les dividendes est domicilie soit une activit industrielle ou commerciale par l'intermdiaire d'un tablissement stable qui y est situ, soit une profession indpendante au moyen d'une base fixe qui y est situe, et que la participation gnratrice des dividendes s'y rattache effectivement. Dans ce cas, les dispositions de l'article 10 ou de l'article 23, suivant les cas, sont applicables. 7. Lorsqu'une socit domicilie dans un Etat contractant tire des bnfices ou des revenus de l'autre Etat contractant, cet autre Etat ne peut percevoir aucun impt sur les dividendes pays par la socit, sauf dans la mesure o ces dividendes sont pays une personne domicilie dans cet autre Etat ou dans la mesure o la participation gnratrice des dividendes se rattache effectivement un tablissement stable ou une base fixe situe dans cet autre Etat, ni prlever aucun impt, au titre de l'imposition des bnfices non distribus, sur les bnfices non distribus de la socit, mme si les dividendes pays ou les bnfices non distribus consistent en tout ou en partie en bnfices ou revenus provenant de cet autre Etat.

Article 14 (1) 1. Nonobstant les dispositions du paragraphe 7 de l'article 13, lorsqu'une socit ayant son domicile dans l'un des Etats contractants s'y trouve soumise au paiement d'un impt sur les distributions de revenus dfinis au paragraphe 5 de l'article 13 et qu'elle possde un ou plusieurs tablissements stables sur le territoire de l'autre Etat contractant, raison desquels elle est soumise conformment la lgislation de cet autre Etat une retenue la source sur les distributions, cette retenue la source est tablie dans les conditions suivantes : - son taux ne peut excder 16 p. cent ; - elle s'applique une fraction du montant des distributions effectives de la socit soumises au paiement d'un impt sur les distributions dans le premier Etat. 2. La fraction prvue au paragraphe prcdent correspond, pour chaque exercice, au rapport :
A B

La lettre A dsigne le montant des rsultats comptables obtenus par la socit en provenance de l'ensemble des tablissements stables qu'elle possde dans l'Etat o elle n'a pas son domicile, toutes compensations tant faites entre les rsultats bnficiaires et les rsultats dficitaires de ces tablissements. Ces rsultats comptables s'entendent de ceux qui sont rputs raliss dans lesdits tablissements, au regard des dispositions des articles 10 et 11 de la prsente Convention. La lettre B dsigne le rsultat comptable total de la socit, tel qu'il rsulte de son bilan gnral. Pour la dtermination du rsultat comptable total, il est fait abstraction des rsultats dficitaires constats pour l'ensemble des tablissements stables de la socit dans un Etat quelconque, toutes compensations tant faites entre les rsultats bnficiaires et les rsultats dficitaires de ces tablissements. Dans le cas o le rsultat comptable total d'un exercice est nul ou ngatif, la fraction est calcule sur les bases antrieurement dgages. En l'absence de bases antrieurement dgages, la fraction est dtermine d'un commun accord entre les autorits comptentes des Etats contractants intresss. 3. Les dispositions des paragraphes 1 et 2 ne s'appliquent pas la part des distributions correspondant aux produits de participations dtenues par la socit dans le capital d'autres socits. 4. Quand, la suite de contrles exercs par les administrations fiscales comptentes, il est effectu des redressements sur le montant des bnfices raliss au cours d'un exercice, il est tenu compte de ces redressements pour modifier la fraction dfinie au paragraphe 2.

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Remplace les anciens articles 14, 15, 16 et 17, conformment aux dispositions de larticle 5 de lAvenant du 10 janvier 1991.

Les redressements portant sur le montant des revenus concerns mais n'affectant pas la fraction dfinie au paragraphe 2 donnent lieu, selon les rgles applicables dans chaque Etat, une imposition supplmentaire suivant la mme proportion que l'imposition initiale.

5. La fraction dfinie au paragraphe 2 est calcule par la socit et notifie par elle chacune des administrations fiscales comptentes, dans le dlai qui lui est imparti par la lgislation de chaque Etat pour dclarer les distributions de produits imposables auxquelles elle procde. La socit fournit chacune de ces administrations, outre les documents qu'elle est tenue de produire ou de dposer en vertu de la lgislation interne, une copie de ceux produits ou dposs auprs de l'administration de l'autre Etat. 6. Les modalits d'application du prsent article sont, en tant que de besoin, rgles par accord entre les autorits comptentes des deux Etats contractants. A dfaut d'accord, le diffrend est tranch suivant la procdure prvue l'article 41 cidessous.

Article 15 (1)

1. Les intrts provenant d'un Etat contractant et pays une personne domicilie dans l'autre Etat contractant sont imposables dans cet autre Etat. 2. Toutefois, ces intrts sont aussi imposables dans l'Etat contractant d'o ils proviennent et selon la lgislation de cet Etat, mais si la personne qui reoit les intrts en est le bnficiaire effectif, l'impt ainsi tabli ne peut excder 15 p. cent du montant brut des intrts. 3. Nonobstant les dispositions du paragraphe 2, les intrts mentionns au paragraphe 1 ne sont imposables que dans l'Etat contractant o la personne qui reoit les intrts est domicilie, si cette personne est le bnficiaire effectif de ces intrts, et si l'une des conditions suivantes est remplie : a) Cette personne est l'un des Etats contractants, l'une de leurs collectivits locales ou l'une de leurs personnes morales de droit public ; b) Les intrts sont pays par une personne vise au a ci-dessus ; c) Les intrts sont pays en liaison avec la vente crdit d'un quipement industriel, commercial ou scientifique ou en liaison avec la vente crdit de marchandises ou la fourniture de services par une entreprise d'un Etat contractant une entreprise de l'autre Etat contractant. 4. Le terme " intrt " employ dans le prsent article dsigne les revenus des crances de toute nature, assorties ou non de garanties hypothcaires ou d'une clause de participation aux bnfices du dbiteur, et notamment les revenus des fonds publics et des obligations d'emprunts, y compris les primes et lots attachs ces titres. Les pnalisations pour paiement tardif ne sont pas considres comme des intrts au sens du prsent article.
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Nouvel article 15 ainsi rdig par larticle 6 de lAvenant du 10 janvier 1991.

5. Les dispositions des paragraphes 1, 2 et 3 c ne s'appliquent pas lorsque le bnficiaire effectif des intrts, domicili dans un Etat contractant, exerce dans l'autre Etat contractant d'o proviennent les intrts soit une activit industrielle ou commerciale par l'intermdiaire d'un tablissement stable qui y est situ, soit une profession indpendante au moyen d'une base fixe qui y est situe et que la crance gnratrice des intrts s'y rattache effectivement. Dans ce cas, les dispositions de l'article 10 ou de l'article 23, suivant les cas, sont applicables. 6. Les intrts sont considrs comme provenant d'un Etat contractant lorsque le dbiteur est cet Etat lui-mme, une collectivit locale ou une personne domicilie dans cet Etat. Toutefois, lorsque le dbiteur des intrts, qu'il soit ou non domicili dans un Etat contractant, a dans un Etat contractant un tablissement stable, ou une base fixe, pour lequel la dette donnant lieu au paiement des intrts a t contracte et qui supporte la charge de ces intrts, ceux-ci sont considrs comme provenant de l'Etat o l'tablissement stable ou la base fixe est situ. 7. Lorsqu'en raison de relations spciales existant entre le dbiteur et le bnficiaire effectif ou que l'un et l'autre entretiennent avec de tierces personnes, le montant des intrts, compte tenu de la crance pour laquelle ils sont pays, excde celui dont seraient convenus le dbiteur et le bnficiaire effectif en l'absence de pareilles relations, les dispositions du prsent article ne s'appliquent qu' ce dernier montant. Dans ce cas, la partie excdentaire des paiements reste imposable selon la lgislation de chaque Etat contractant et compte tenu des autres dispositions de la prsente Convention.

Article 16 (1)

1. Les gains qu'une personne domicilie dans un Etat contractant tire de l'alination de biens immobiliers viss l'article 4 sont imposables dans l'Etat o ces biens sont situs. 2. Les gains provenant de l'alination d'actions, parts ou autres droits dans une socit ou une autre personne morale dont les actifs sont constitus principalement de biens immobiliers situs dans un Etat contractant ou de droits se rapportant de tels biens immobiliers y sont imposables lorsqu'ils sont soumis, selon la lgislation de cet Etat, au mme rgime fiscal que les gains provenant de l'alination de biens immobiliers. 3. Les gains provenant de l'alination de biens mobiliers qui font partie de l'actif de l'tablissement stable qu'une entreprise d'un Etat contractant a dans l'autre Etat contractant, ou de biens mobiliers qui appartiennent une base fixe dont une personne domicilie dans un Etat contractant dispose dans l'autre Etat contractant, y compris les gains provenant de l'alination de cet tablissement stable (seul ou avec l'ensemble de l'entreprise) ou de cette base fixe, sont imposables dans cet autre Etat. 4. Les gains provenant de l'alination de navires ou d'aronefs exploits en trafic international ou de biens mobiliers affects l'exploitation de ces navires ou aronefs ne sont imposables que dans l'Etat contractant o se trouve le domicile fiscal de l'entreprise. 5. Les gains provenant de l'alination de tous biens autres que ceux viss aux paragraphes 1, 2, 3 et 4 ne sont imposables que dans l'Etat contractant o le cdant est domicili.

(1)

Nouvel article 16 ainsi rdig par larticle 7 de lAvenant du 10 janvier 1991.

Article 17 (1)

Nonobstant les dispositions de l'article 22 et sous rserve d'accords particuliers entre les deux Etats contractants prvoyant des rgimes spciaux d'imposition en ce qui concerne les cooprants et les personnels assimils, les rmunrations, autres que les pensions, payes une personne physique par un Etat contractant ou l'une de ses collectivits locales ou par l'une de leurs personnes morales de droit public, soit directement, soit par prlvement sur des fonds qu'ils ont constitus, ne sont imposables que dans cet Etat. Toutefois, les dispositions des articles 18 et 22 s'appliquent aux rmunrations, autres que les pensions, payes au titre de services rendus dans le cadre d'une activit industrielle ou commerciale exerce par un Etat contractant ou l'une de ses collectivits locales ou par l'une de leurs personnes morales de droit public.

Article 18 (2)

Les tantimes, jetons de prsence et autres rmunrations attribus aux membres des conseils d'administration ou de surveillance de socits anonymes, socits en commandite par actions ou socits coopratives, en leur dite qualit, sont imposables dans l'Etat contractant o la socit a son domicile fiscal, sous rserve de l'application des articles 22 et 23 ci-aprs en ce qui concerne les rmunrations perues par les intresss en leurs autres qualits effectives. Si la socit possde un ou plusieurs tablissements stables sur le territoire de l'autre Etat contractant, les tantimes, jetons de prsence et autres rmunrations viss ci-dessus sont imposs dans les conditions fixes l'article 14.

Article 19 (3)

Les dispositions de la prsente Convention ne portent pas atteinte aux privilges fiscaux dont bnficient les membres des missions diplomatiques et leurs domestiques privs, les membres des postes consulaires ainsi que les membres des dlgations permanentes auprs d'organisations internationales en vertu soit des rgles gnrales du droit international, soit des dispositions d'accords particuliers.

Article 20 (4)

1. Les redevances verses pour la jouissance de biens immobiliers ou l'exploitation de mines, carrires ou autres ressources naturelles ne sont imposables que dans celui des Etats contractants o sont situs ces biens, mines, carrires ou autres ressources naturelles.

(1) (2)

Nouvel article 17 ainsi rdig par larticle 8 de lAvenant du 10 janvier 1991. Ainsi modifi par larticle 9 de lAvenant du 10 janvier 1991. (3) Ainsi rdig par larticle 10 de lAvenant du 10 janvier 1991. (4) Ainsi rdig par larticle premier de lAvenant du 16 juillet 1984.

2. Les autres redevances provenant d'un Etat et verses par une personne domicilie dans cet Etat une personne domicilie dans l'autre Etat sont imposables dans cet autre Etat. 3. Toutefois, ces redevances sont aussi imposables dans l'Etat d'o elles proviennent et selon la lgislation de cet Etat. L'impt ainsi tabli ne peut excder 15 p. cent du montant brut des redevances si la personne qui les reoit en est le bnficiaire effectif. 4. Le terme " redevances " employ au paragraphe 2 du prsent article dsigne les rmunrations de toute nature payes pour l'usage ou la concession de l'usage d'un droit d'auteur sur une oeuvre littraire, artistique ou scientifique, de films cinmatographiques et de tous autres enregistrements des sons ou des images. Il vise galement les rmunrations relatives l'utilisation d'un brevet, d'une marque de fabrique ou de commerce, d'un dessin ou d'un modle, d'un plan, d'une formule ou d'un procd secrets, ainsi que celles concernant les informations ayant trait une exprience acquise dans le domaine industriel, commercial ou scientifique. Sont assimiles des redevances les rmunrations pour tudes de nature scientifique, gologique ou technique et des travaux d'ingnierie avec plans y affrents. 5. Nonobstant les dispositions du paragraphe 3, les rmunrations de toute nature paye pour l'usage ou la concession de l'usage d'un droit d'auteur sur une oeuvre littraire, artistique ou scientifique - y compris les oeuvres cinmatographiques, les oeuvres enregistres pour la radiodiffusion ou la tlvision et toutes autres oeuvres audiovisuelles ne sont imposables que dans l'Etat o est domicilie la personne qui reoit les rmunrations, si cette personne en est le bnficiaire effectif. 6. Les dispositions des paragraphes 2 et 3 ne s'appliquent pas lorsque le bnficiaire effectif des redevances domicili dans un Etat exerce dans l'autre Etat d'o proviennent les redevances, soit une activit industrielle ou commerciale par l'intermdiaire d'un tablissement stable qui y est situ, soit une profession indpendante au moyen d'une base fixe qui y est situe, et que le droit ou le bien gnrateur des redevances s'y rattache effectivement. Dans ce cas, les dispositions de l'article 10 ou de l'article 23, suivant le cas, sont applicables. 7. Les redevances sont considres comme provenant d'un Etat lorsque le dbiteur est cet Etat lui-mme, une collectivit territoriale, une personne morale de droit public ou une personne domicilie dans cet Etat. Toutefois, lorsque le dbiteur des redevances, qu'il soit ou non domicili dans l'un des Etats, a dans un Etat un tablissement stable, ou une base fixe, auquel se rattache effectivement le droit ou le bien gnrateur des redevances et qui supporte la charge de ces redevances, lesdites redevances sont rputes provenir de l'Etat o l'tablissement stable, ou la base fixe, est situ. 8. Lorsque, en raison de relations spciales existant entre le dbiteur et le bnficiaire effectif ou que l'un et l'autre entretiennent avec de tierces personnes, le montant des redevances, compte tenu de la prestation pour laquelle elles sont payes, excde celui dont seraient convenus le dbiteur et le bnficiaire effectif en l'absence de pareilles relations, les dispositions du prsent article ne s'appliquent qu' ce dernier montant. Dans ce cas, la partie excdentaire des paiements reste imposable selon la lgislation de chaque Etat et compte tenu des autres dispositions de la prsente Convention.

Article 21

Les pensions et les rentes viagres ne sont imposables que dans l'Etat contractant o le bnficiaire a son domicile fiscal.

Article 22

1. Sauf accords particuliers prvoyant des rgimes spciaux en cette matire, les salaires, traitements et autres rmunrations similaires qu'une personne domicilie dans l'un des deux Etats contractants reoit au titre d'un emploi salari ne sont imposables que dans cet Etat, moins que l'emploi ne soit exerc dans l'autre Etat contractant. Si l'emploi est exerc dans l'autre Etat contractant, les rmunrations reues ce titre sont imposables dans cet autre Etat. 2. Nonobstant les dispositions du paragraphe 1 ci-dessus, les rmunrations qu'une personne domicilie dans un Etat contractant reoit au titre d'un emploi salari exerc dans l'autre Etat contractant ne sont imposables que dans le premier Etat si : a) Le bnficiaire sjourne dans l'autre Etat pendant une priode ou des priodes n'excdant pas au total cent quatre-vingt trois jours au cours de l'anne fiscale considre ; b) Les rmunrations sont payes par un employeur ou au nom d'un employeur qui n'est pas domicili dans l'autre Etat ; et c) Les rmunrations ne sont pas dduites des bnfices d'un tablissement stable ou d'une base fixe que l'employeur a dans l'autre Etat. 3. Nonobstant les dispositions prcdentes du prsent article, les rmunrations affrentes une activit exerce bord d'un navire ou d'un aronef en trafic international ne sont imposables que dans l'Etat contractant o l'entreprise a son domicile.

Article 23

1. Les revenus qu'une personne domicilie dans un Etat contractant retire d'une profession librale ou d'autres activits indpendantes de caractre analogue ne sont imposables que dans cet Etat, moins que cette personne ne dispose de faon habituelle dans l'autre Etat contractant d'une base fixe pour l'exercice de ses activits. Si elle dispose d'une telle base, la partie des revenus qui peut tre attribue cette base est imposable dans cet autre Etat. 2. Sont considres comme professions librales au sens du prsent article, notamment l'activit scientifique, artistique, littraire, enseignante ou pdagogique ainsi que celles des mdecins, avocats, architectes ou ingnieurs.

Article 24

Les sommes qu'un tudiant ou un stagiaire de l'un des deux Etats contractants, sjournant dans l'autre Etat contractant seule fin d'y poursuivre ses tudes ou sa formation, reoit pour couvrir ses frais d'entretien, d'tudes ou de formation ne sont pas imposables dans cet autre Etat, condition qu'elles proviennent de sources situes en dehors de cet autre Etat.

Article 25

Les revenus non mentionns aux articles prcdents ne sont imposables que dans l'Etat contractant du domicile fiscal du bnficiaire moins que ces revenus ne se rattachent l'activit d'un tablissement stable que ce bnficiaire possderait dans l'autre Etat contractant.

Article 26 (1)

1. Les revenus viss aux articles 13, 14, 15 et 18 ayant leur source au Sngal et perus par des personnes domicilies en France ne peuvent tre imposs au Sngal qu' la retenue la source sur les revenus des capitaux mobiliers. Rciproquement, les revenus de mme nature ayant leur source en France et perus par des personnes domicilies au Sngal ne peuvent tre imposs en France qu' la retenue la source ou au prlvement sur les revenus des capitaux mobiliers. 2. Les revenus viss aux articles 13, 14, 15, 18 et 20 ayant leur source en France et perus par des personnes domicilies au Sngal ne peuvent tre assujettis dans cet Etat : a) En ce qui concerne les personnes physiques, qu' l'impt sur le revenu des personnes physiques ; b) En ce qui concerne les personnes morales, qu' l'impt sur les socits. 3. Sous rserve des dispositions des paragraphes 1 et 2, lorsqu'une personne domicilie dans un Etat contractant reoit des bnfices et autres revenus positifs qui, conformment aux dispositions de la prsente Convention, sont imposables dans l'autre Etat contractant, le premier Etat peut galement imposer ces revenus. L'impt prlev dans l'autre Etat n'est pas dductible pour le calcul du revenu imposable dans le premier Etat. Toutefois, cette personne a droit un crdit d'impt imputable sur l'impt du premier Etat dans la base duquel ces revenus sont compris. Ce crdit d'impt est gal : - pour les revenus viss aux articles 13, 14, 15, 16 (paragraphe 2), 18 et 20 (paragraphes 2 et 3), au montant de l'impt prlev dans l'autre Etat conformment aux dispositions de ces articles. Il ne peut toutefois excder le montant de l'impt du premier Etat correspondant ces revenus ; - pour les autres revenus, au montant de l'impt du premier Etat correspondant ces revenus. Cette disposition est galement applicable aux rmunrations vises aux articles 9, 10, 12, 16 (paragraphe 4), 17 (premier alina) et 20 (paragraphe 1).
(1)

Ainsi rdig par larticle 11 de lAvenant du 10 janvier 1991.

4. En ce qui concerne l'application du paragraphe 3 aux revenus viss aux articles 15 et 20, lorsque le montant de l'impt pay au Sngal conformment aux dispositions de ces articles excde le montant de l'impt franais correspondant ces revenus, le rsident de France qui reoit ces revenus peut soumettre son cas l'autorit comptente franaise. Dans la mesure o il lui apparat que cette situation a pour consquence une imposition qui n'est pas comparable une imposition du revenu net, cette autorit comptente peut admettre, en dduction de l'impt franais sur les autres revenus de source trangre de ce rsident, le montant non imput de l'impt pay au Sngal.

CHAPITRE II Impts sur les successions Article 27

1. Le prsent chapitre est applicable aux impts sur les successions perus pour le compte de chacun des Etats contractants. Sont considrs comme impts sur les successions les impts perus par suite de dcs sous forme d'impts sur la masse successorale, d'impts sur les parts hrditaires, de droits de mutation ou d'impts sur les donations pour cause de mort. 2. Les impts actuels auxquels s'appliquent le prsent chapitre sont : - en ce qui concerne la France : l'impt sur les successions ; - en ce qui concerne le Sngal : l'impt sur les successions.

Article 28

Les biens immobiliers (y compris les accessoires) ne sont soumis l'impt sur les successions que dans l'Etat contractant o ils sont situs ; le cheptel mort ou vif servant une exploitation agricole ou forestire n'est imposable que dans l'Etat contractant o l'exploitation est situe.

Article 29

Les biens meubles corporels ou incorporels laisss par un dfunt ayant eu au moment de son dcs son domicile dans l'un des Etats contractants et investis dans une entreprise commerciale, industrielle ou artisanale de tout genre sont soumis l'impt sur les successions suivant la rgle ci-aprs : a) Si l'entreprise ne possde un tablissement stable que dans l'un des deux Etats contractants, les biens ne sont soumis l'impt que dans cet Etat ; il en est ainsi mme lorsque l'entreprise tend son activit sur le territoire de l'autre Etat contractant sans y avoir un tablissement stable ;

b) Si l'entreprise a un tablissement stable dans les deux Etats contractants, les biens sont soumis l'impt dans chaque Etat dans la mesure o ils sont affects un tablissement stable situ sur le territoire de cet Etat. Toutefois, les dispositions du prsent article ne sont pas applicables aux investissements effectus par le dfunt dans les socits base de capitaux (socits anonymes, socits en commandite par actions, socits responsabilit limite, socits coopratives, socits civiles soumises au rgime fiscal des socits de capitaux) ou sous forme de commandite dans les socits en commandite simple.

Article 30

Les biens meubles corporels ou incorporels rattachs des installations permanentes et affects l'exercice d'une profession librale dans l'un des Etats contractants ne sont soumis l'impt sur les successions que dans l'Etat contractant o se trouvent ces installations.

Article 31

Les biens meubles corporels, y compris les meubles meublants, le linge et les objets mnagers ainsi que les objets et collections d'art autres que les meubles viss aux articles 29 et 30 ne sont soumis l'impt sur les successions que dans celui des Etats o ils se trouvent effectivement la date du dcs. Toutefois, les bateaux et les aronefs ne sont imposables que dans l'Etat contractant o ils ont t immatriculs.

Article 32

Les biens de la succession auxquels les articles 28 31 ne sont pas applicables ne sont soumis aux impts sur les successions que dans l'Etat contractant o le dfunt avait son domicile au moment du dcs.

Article 33

1. Les dettes affrentes aux entreprises vises aux articles 29 et 30 sont imputables sur les biens affects ces entreprises. Si l'entreprise possde, selon le cas, un tablissement stable ou une installation permanente dans les deux Etats contractants, les dettes sont imputables sur les biens affects l'tablissement ou l'installation dont elles dpendent.

2. Les dettes garanties, soit par des immeubles ou des droits immobiliers, soit par des bateaux ou aronefs viss l'article 31, soit par des biens affects l'exercice d'une profession librale dans les conditions prvues l'article 30, soit par des biens affects une entreprise de la nature vise l'article 29, sont imputables sur ces biens. Si la mme dette est garantie la fois par des biens situs dans les deux Etats, l'imputation se fait sur les biens situs dans chacun d'eux proportionnellement la valeur taxable de ces biens. Cette disposition n'est applicable aux dettes vises au paragraphe 1 que dans la mesure o ces dettes ne sont pas couvertes par l'imputation prvue ce paragraphe. 3. Les dettes non vises aux paragraphes 1 et 2 sont imputes sur les biens auxquels sont applicables les dispositions de l'article 32. 4. Si l'imputation prvue aux trois paragraphes qui prcdent laisse subsister dans un Etat contractant un solde non couvert, ce solde est dduit des autres biens soumis l'impt sur les successions dans ce mme Etat. S'il ne reste pas dans cet Etat d'autres biens soumis l'impt ou si la dduction laisse encore un solde non couvert, ce solde est imput sur les biens soumis l'impt dans l'autre Etat contractant.

Article 34

Nonobstant les dispositions des articles 28 33, chaque Etat contractant conserve le droit de calculer l'impt sur les biens hrditaires qui sont rservs son imposition exclusive, d'aprs le taux moyen qui serait applicable s'il tait tenu compte de l'ensemble des biens qui seraient imposables d'aprs sa lgislation interne.

Article 34 A (1)

1. Chaque Etat contractant exonre l'autre Etat contractant ou ses collectivits locales raison des legs qui leur sont consentis. 2. Les tablissements publics, les tablissements d'utilit publique ainsi que les organismes, associations, institutions et fondations but dsintress crs ou organiss dans un Etat contractant peuvent bnficier dans l'autre Etat contractant, raison des legs qui leur sont consentis, des exonrations prvues par la lgislation interne de cet autre Etat en faveur des entits de mme nature cres ou organises dans cet autre Etat. Ces exonrations sont accordes : - si les bnficiaires des legs peuvent tre assimils aux entits qui sont exonres par la lgislation interne de l'autre Etat contractant ; et - s'ils sont exonrs par la lgislation interne du premier Etat contractant raison des legs qui leur sont consentis. Les autorits comptentes des deux Etats contractants vrifient que ces conditions sont remplies.

(1)

Article cr par larticle 12 de lAvenant du 10 janvier 1991.

3. Nonobstant les dispositions de l'article 27, les dispositions du prsent article s'appliquent galement aux dons.

CHAPITRE III Droits d'enregistrement autres que les droits de succession. Droits de timbre Article 35

1. Les droits affrents un acte ou un jugement soumis l'obligation de l'enregistrement sont, sous rserve des dispositions des paragraphes 2 et 3 ci-aprs, dus dans l'Etat o l'acte est tabli ou le jugement rendu. Lorsqu'un acte ou un jugement tabli ou rendu dans l'un des Etats contractants est prsent l'enregistrement dans l'autre Etat contractant, les droits applicables dans ce dernier Etat sont dtermins suivant les rgles prvues par sa lgislation interne, sauf imputation, le cas chant, des droits d'enregistrement qui ont t perus dans le premier Etat, sur les droits dus dans cet autre Etat. 2 (1) . Les actes constitutifs de socits ou modificatifs du pacte social ne donnent lieu la perception du droit proportionnel d'apport que dans l'Etat du domicile de la socit. S'il s'agit de fusion ou d'opration assimile, la perception est effectue dans l'Etat du domicile de la socit absorbante ou nouvelle. Toutefois, le droit d'apport exigible sur les immeubles et les fonds de commerce apports en proprit ou en usufruit ainsi que le droit au bail ou le bnfice d'une promesse de bail portant sur tout ou partie d'un immeuble n'est peru que dans celui des Etats contractants sur le territoire duquel ces immeubles ou ces fonds de commerce sont situs. 3. Les actes ou jugements portant mutation de proprit, d'usufruit d'immeuble ou de fonds de commerce, ceux portant mutation de jouissance d'immeuble et les actes ou jugements constatant une cession de droit un bail ou au bnfice d'une promesse de bail portant sur tout ou partie d'un immeuble ne peuvent tre assujettis un droit de mutation et la taxe de publicit foncire que dans celui des Etats contractants sur le territoire duquel ces immeubles ou ces fonds de commerce sont situs.

Article 36

Les actes ou effets crs dans l'un des Etats contractants ne sont pas soumis au timbre dans l'autre Etat contractant lorsqu'ils ont effectivement support cet impt au tarif applicable dans le premier Etat ou lorsqu'ils en sont lgalement exonrs dans ledit Etat.

(1)

Paragraphe ainsi rdig par larticle 13 de lAvenant du 10 janvier 1991.

TITRE III Assistance administrative Article 37

1. Les autorits fiscales de chacun des Etats contractants transmettent aux autorits fiscales de l'autre Etat contractant les renseignements d'ordre fiscal qu'elles ont leur disposition et qui sont utiles ces dernires autorits pour assurer l'tablissement et le recouvrement rguliers des impts viss par la prsente Convention ainsi que l'application, en ce qui concerne ces impts, des dispositions lgales relatives la rpression de la fraude fiscale. 2. Les renseignements ainsi changs, qui conservent un caractre secret, ne sont pas communiqus des personnes autres que celles qui sont charges de l'assiette et du recouvrement des impts viss par la prsente Convention. Aucun renseignement n'est chang qui rvlerait un secret commercial, industriel ou professionnel. L'assistance peut ne pas tre donne lorsque l'Etat requis estime qu'elle est de nature mettre en danger sa souverainet ou sa scurit ou porter atteinte ses intrts gnraux. 3. L'change des renseignements a lieu soit d'office, soit sur demande visant des cas concrets. Les autorits comptentes des Etats contractants s'entendent pour dterminer la liste des informations qui sont fournies d'office.

Article 38

1. Les Etats contractants conviennent de se prter mutuellement assistance et appui en vue de recouvrer, suivant les rgles propres leur lgislation ou rglementation respectives, les impts viss par la prsente Convention ainsi que les majorations de droits, droits en sus, indemnits de retard, intrts et frais affrents ces impts lorsque ces sommes sont dfinitivement dues en application des lois ou rglements de l'Etat requrant. 2. La demande formule cette fin doit tre accompagne des documents exigs par les lois ou rglements de l'Etat requrant pour tablir que les sommes recouvrer sont dfinitivement dues. 3. Au vu de ces documents, les significations et mesures de recouvrement et de perception ont lieu dans l'Etat requis conformment aux lois ou rglements applicables pour le recouvrement et la perception de ses propres impts. 4. Les crances fiscales recouvrer bnficient des mmes srets et privilges que les crances fiscales de mme nature dans l'Etat de recouvrement.

Article 39

En ce qui concerne les crances fiscales qui sont encore susceptibles de recours, les autorits fiscales de l'Etat crancier, pour la sauvegarde de ses droits, peuvent demander aux autorits fiscales comptentes de l'autre Etat contractant de prendre les mesures conservatoires que la lgislation ou la rglementation de celui-ci autorise.

Article 40

Les mesures d'assistance dfinies aux articles 38 et 39 s'appliquent galement au recouvrement de tous impts et taxes autres que ceux viss par la prsente Convention, ainsi que, d'une manire gnrale, aux crances de toute nature des Etats contractants.

TITRE IV Dispositions diverses Article 41

1. Tout contribuable qui prouve que les mesures prises par les autorits fiscales des Etats contractants ont entran pour lui une double imposition en ce qui concerne les impts viss par la prsente Convention peut adresser une demande soit aux autorits comptentes de l'Etat sur le territoire duquel il a son domicile fiscal, soit celles de l'autre Etat. Si le bienfond de cette demande est reconnu, les autorits comptentes des deux Etats s'entendent pour viter de faon quitable la double imposition. 2. Les autorits comptentes des Etats contractants peuvent galement s'entendre pour supprimer la double imposition dans les cas non rgls par la prsente Convention ainsi que dans les cas o l'application de la Convention donnerait lieu des difficults. 3. S'il apparat que, pour parvenir une entente, des pourparlers soient opportuns, l'affaire est dfre : a) S'il s'agit d'une question de principe, au comit ministriel inter-Etats francosngalais prvu par le trait d'amiti et de coopration entre la Rpublique franaise et la Rpublique du Sngal ; b) S'il s'agit d'un cas particulier, une commission mixte compose de reprsentants, en nombre gal, des Etats contractants, dsigns par les ministres des finances. La prsidence de la commission est exerce alternativement par un membre de chaque dlgation. Les conclusions de cette commission sont soumises l'approbation des autorits comptentes. Les dcisions intervenues feront l'objet d'un rapport priodique au comit ministriel inter-Etats franco-sngalais.

Article 42

Les autorits comptentes des deux Etats contractants se concerteront pour dterminer, d'un commun accord et dans la mesure utile, les modalits d'application de la prsente Convention.

Article 43 (1)

1. Chacun des Etats contractants notifiera l'autre l'accomplissement des procdures requises par sa lgislation pour la mise en vigueur de la prsente Convention. Celle-ci entrera en vigueur la date de la dernire de ces notifications et prendra effet : - en ce qui concerne les impts sur les revenus, pour l'imposition des revenus affrents l'anne civile de l'entre en vigueur ou aux exercices clos au cours de cette anne. Toutefois, en ce qui concerne les revenus viss aux articles 13, 15, 18 et 19, la prsente Convention s'appliquera aux revenus mis en paiement compter de l'entre en vigueur de ladite Convention ; - en ce qui concerne les impts sur les successions, pour les successions de personnes dont le dcs se produira depuis et y compris le jour de l'entre en vigueur de la prsente Convention ; - en ce qui concerne les autres droits d'enregistrement et les droits de timbre, pour les actes et les jugements postrieurs l'entre en vigueur de la prsente Convention ; - en ce qui concerne le recouvrement des crances de toute nature autres que fiscale, celles dont le fait gnrateur est postrieur l'entre en vigueur de la prsente Convention. 2. L'entre en vigueur de la prsente Convention mettra fin la Convention fiscale, au Protocole et l'change de lettres annexes entre la France et le Sngal du 3 mai 1965. Les dispositions de ces accords cesseront de produire leurs effets compter de la date laquelle les dispositions correspondantes de la prsente Convention prendront effet conformment au paragraphe 1 ci-dessus.

Article 44 (2)

La prsente Convention est conclue pour une dure de cinq ans renouvelable par tacite reconduction. Toutefois, partir du 1er janvier de la troisime anne qui suit l'anne d'entre en vigueur de la prsente Convention, chacun des Etats contractants peut notifier l'autre son intention de mettre fin la Convention, cette notification devant intervenir avant le 30 juin de chaque anne. En ce cas, la Convention cessera de s'appliquer partir du 1er janvier de l'anne suivant celle de la date de la notification, tant entendu que les effets en seront limits : - en ce qui concerne l'imposition des revenus, aux revenus acquis ou mis en paiement dans l'anne au cours de laquelle la notification sera intervenue ;
(1) Conformment son article 14, lAvenant du 10 janvier 1991 sapplique pour la premire fois : - en ce qui concerne les impts perus par voie de retenue la source, aux sommes mises en paiement compter du 1er fvrier 1993 ; - en ce qui concerne les autres impts sur le revenu, aux revenus raliss au cours de lanne civile 1994 ou de lexercice comptable ouvert compter du 1er fvrier 1993 ; - en ce qui concerne les impts sur les mutations titre gratuit, aux successions de personnes dcdes partir du 1er novembre 1986 et aux donations effectues partir du 1er fvrier 1993. (2) Conformment aux termes de son article 15, lAvenant du 10 janvier 1991 demeurera en vigueur aussi longtemps que la Convention fiscale du 29 mars 1974, amende par lAvenant du 16 juillet 1984, demeurera en vigueur.

- en ce qui concerne l'imposition des successions, aux successions ouvertes au plus tard le 31 dcembre de ladite anne ; - en ce qui concerne les autres droits d'enregistrement et les droits de timbre, aux actes et aux jugements intervenus au plus tard le 31 dcembre de ladite anne ; - en ce qui concerne le recouvrement des crances de toute nature, celles dont le fait gnrateur se situe au plus tard le 31 dcembre de ladite anne.

En foi de quoi, les soussigns, dment autoriss cet effet, ont sign la prsente Convention, tablie en deux exemplaires originaux.

Fait Paris, le 29 mars 1974.

Pour le Gouvernement de la Rpublique franaise : Le Secrtaire d'Etat auprs du ministre des affaires trangres, JEAN DE LIPKOWSKI

Pour le Gouvernement de la Rpublique du Sngal : Le ministre des affaires trangres, ASSANE SECK

ECHANGES DE LETTRES

Paris, le 29 mars 1974.

A Son Excellence Monsieur Assane Seck, Ministre des affaires trangres de la Rpublique du Sngal.

Monsieur le ministre, La Convention fiscale entre le Gouvernement de la Rpublique franaise et le Gouvernement de la Rpublique du Sngal, signe Paris le 29 mars 1974, institue, comme vous le savez, dans ses articles 38 40 des mesures d'assistance rciproque en vue du recouvrement des impts viss par la Convention ainsi que de tous autres impts et taxes et, d'une manire gnrale, des crances de toute nature des Etats contractants. En vue d'viter que l'application de cette disposition n'entrane, dans certains cas, des difficults de procdure et afin de maintenir le climat de confiance qui rgne entre les Gouvernements de nos deux pays, j'ai l'honneur de proposer Votre Excellence d'admettre que lorsqu'un contribuable fera l'objet dans un de nos deux Etats de poursuites en application des dispositions des articles 38 40 susviss en vue du recouvrement d'impositions ou de crances dues dans l'autre Etat, il pourra demander aux autorits comptentes du premier Etat de suspendre ces poursuites s'il est en mesure de faire valoir des titres de proprit concernant des biens situs dans l'Etat o ont t tablies les impositions ou une crance sur une collectivit publique ou parapublique dudit Etat. Si cette demande, qui devra tre appuye des justifications ncessaires, apparat fonde, il sera sursis l'application des dispositions de l'article 38 sans prjudice de la mise en oeuvre des mesures conservatoires prvues l'article 39 de la Convention. Les autorits comptentes de l'Etat requrant seront saisies de l'affaire dans un dlai de deux mois, pour examen de la valeur des justifications prsentes par le redevable. Elles feront connatre dans le mme dlai s'il y a lieu ou non de poursuivre le recouvrement forc. En cas de difficult, la commission mixte vise l'article 41 sera saisie de l'affaire. D'une manire plus gnrale, les contestations en matire de recouvrement seront considres comme des difficults d'application au sens de l'article 41 de la Convention. La saisine de la commission mixte ne pourra faire obstacle l'application des dispositions de l'article 39 de la Convention. Je vous serais trs oblig de bien vouloir me faire savoir si cette proposition rencontre l'agrment de votre Gouvernement. Veuillez agrer, Monsieur le ministre, les assurances de ma haute considration. JEAN DE LIPKOWSKI, Secrtaire d'Etat auprs du ministre des affaires trangres de la Rpublique franaise

Paris, le 29 mars 1974

A Son Excellence Monsieur Jean de Lipkowski, Secrtaire d'Etat auprs du ministre des affaires trangres de la Rpublique franaise.

Monsieur le ministre, Par lettre en date de ce jour, vous avez bien voulu me faire savoir ce qui suit : " La Convention fiscale entre le Gouvernement de la Rpublique franaise et le Gouvernement de la Rpublique du Sngal, signe Paris le 29 mars 1974, institue, comme vous le savez, dans ses articles 38 40 des mesures d'assistance rciproque en vue du recouvrement des impts viss par la Convention ainsi que de tous autres impts et taxes et, d'une manire gnrale, des crances de toute nature des Etats contractants. " En vue d'viter que l'application de cette disposition n'entrane, dans certains cas, des difficults de procdure et afin de maintenir le climat de confiance qui rgne entre les Gouvernements de nos deux pays, j'ai l'honneur de proposer Votre Excellence d'admettre que lorsqu'un contribuable fera l'objet dans un de nos deux Etats de poursuites en application des dispositions des articles 38 40 susviss en vue du recouvrement d'impositions ou de crances dues dans l'autre Etat, il pourra demander aux autorits comptentes du premier Etat de suspendre ces poursuites s'il est en mesure de faire valoir des titres de proprit concernant des biens situs dans l'Etat o ont t tablies les impositions ou une crance sur une collectivit publique ou parapublique dudit Etat. " Si cette demande, qui devra tre appuye des justifications ncessaires, apparat fonde, il sera sursis l'application des dispositions de l'article 38 sans prjudice de la mise en oeuvre des mesures conservatoires prvues l'article 39 de la Convention. Les autorits comptentes de l'Etat requrant seront saisies de l'affaire dans un dlai de deux mois, pour examen de la valeur des justifications prsentes par le redevable. Elles feront connatre dans le mme dlai s'il y a lieu ou non de poursuivre le recouvrement forc. En cas de difficult, la commission mixte vise l'article 41 sera saisie de l'affaire. " D'une manire plus gnrale, les contestations en matire de recouvrement seront considres comme des difficults d'application au sens de l'article 41 de la Convention. " La saisine de la commission mixte ne pourra faire obstacle l'application des dispositions de l'article 39 de la Convention. " J'ai l'honneur de vous confirmer l'accord de mon Gouvernement sur ce qui prcde. Veuillez agrer, Monsieur le ministre, les assurances de ma haute considration. ASSANE SECK, Ministre des affaires trangres de la Rpublique du Sngal

Paris le 29 mars 1974.

A Son Excellence Monsieur Jean de Lipkowski, Secrtaire d'Etat auprs du ministre des affaires trangres de la Rpublique franaise.

Monsieur le ministre, Au cours des ngociations qui ont abouti la signature de la Convention relative au concours en personnel apport par le Gouvernement de la Rpublique franaise au Gouvernement de la Rpublique du Sngal, il a t convenu que le rgime fiscal applicable aux personnels franais mis la disposition du Gouvernement de la Rpublique du Sngal, en vertu de cette Convention, sera rexamin par la commission mixte prvue par la Convention fiscale signe ce jour entre nos deux Gouvernements. Cette commission se runira dans un dlai de deux mois compter de la date d'entre en vigueur de la Convention fiscale. Je vous serais trs oblig de bien vouloir me confirmer que cette proposition rencontre l'agrment de votre Gouvernement, auquel cas la prsente lettre et votre rponse seraient considres comme constituant un accord entre nos deux Gouvernements. Je vous prie d'agrer, Monsieur le ministre, les assurances de ma haute considration.

ASSANE SECK, Ministre des affaires trangres de la Rpublique du Sngal

Paris, le 29 mars 1974.

A Son Excellence Monsieur Assane Seck, Ministre des affaires trangres de la Rpublique du Sngal.

Monsieur le ministre, Par lettre en date de ce jour, vous avez bien voulu me faire parvenir la lettre dont la teneur suit : " Au cours des ngociations qui ont abouti la signature de la Convention relative au concours en personnel apport par le Gouvernement de la Rpublique franaise au Gouvernement de la Rpublique du Sngal, il a t convenu que le rgime fiscal applicable aux personnels franais mis la disposition du Gouvernement de la Rpublique du Sngal, en vertu de cette Convention, sera rexamin par la commission mixte prvue par la Convention fiscale signe ce jour entre nos deux Gouvernements.

" Cette commission se runira dans un dlai de deux mois compter de la date d'entre en vigueur de la Convention fiscale. " Je vous serais trs oblig de bien vouloir me confirmer que cette proposition rencontre l'agrment de votre Gouvernement, auquel cas la prsente lettre et votre rponse seraient considres comme constituant un accord entre nos deux Gouvernements. " J'ai l'honneur de vous faire part de l'accord de mon Gouvernement sur ce qui prcde. Je vous prie d'agrer, Monsieur le Ministre, les assurances de ma haute considration.

JEAN DE LIPKOWSKI, Secrtaire d'Etat auprs du ministre des affaires trangres de la Rpublique franaise

Paris, le 29 mars 1974.

A Son Excellence Monsieur Jean de Lipkowski, Secrtaire d'Etat auprs du ministre des affaires trangres de la Rpublique franaise.

Monsieur le ministre, A l'occasion des ngociations qui ont abouti la signature des accords laquelle nous avons procd ce jour, nous avons voqu les proccupations, d'une part du Gouvernement de la Rpublique du Sngal au sujet du recouvrement des sommes dues par des ressortissants franais au Trsor sngalais et, d'autre part, du Gouvernement de la Rpublique franaise au sujet du recouvrement des sommes dues par des ressortissants sngalais au Trsor franais, recouvrement pour lequel la Convention fiscale entre la France et le Sngal du 29 mars 1974 prvoit en son article 38 que les deux Etats se prteront mutuellement assistance. Afin de suivre cette action, les deux Parties sont convenues que la commission mixte prvue par l'article 41 de la Convention prcite, sans prjudice des sessions qui peuvent tre convoques pour d'autres motifs, se runira deux fois par an alternativement en France et au Sngal en vue d'examiner l'tat des oprations concernant les recouvrements qui auront t demands en application de ladite Convention. La commission mixte dsigne ci-dessus se runira une premire fois dans un dlai d'un mois suivant la date d'entre en vigueur de la Convention pour faire le point de la situation des crances respectives des deux Etats. Je vous serais trs oblig de me confirmer que cette proposition recueille l'agrment de votre Gouvernement, auquel cas la prsente lettre et votre rponse constitueront sur ce point l'accord de nos deux Gouvernements. Veuillez agrer, Monsieur le ministre, les assurances de ma haute considration.

ASSANE SECK, Ministre des Affaires trangres de la Rpublique du Sngal

Paris, le 29 mars 1974.

A Son Excellence Monsieur Assane Seck, Ministre des Affaires trangres de la Rpublique du Sngal.

Monsieur le ministre, Par lettre en date de ce jour, vous avez bien voulu me faire savoir ce qui suit : " A l'occasion des ngociations qui ont abouti la signature des accords laquelle nous avons procd ce jour, nous avons voqu les proccupations, d'une part, du Gouvernement de la Rpublique du Sngal au sujet du recouvrement des sommes dues par des ressortissants franais au Trsor sngalais et, d'autre part, du Gouvernement de la Rpublique franaise au sujet du recouvrement des sommes dues par des ressortissants sngalais au Trsor franais, recouvrement pour lequel la Convention fiscale entre la France et le Sngal du 29 mars 1974 prvoit en son article 38 que les deux Etats se prteront mutuellement assistance. " Afin de suivre cette action, les deux Parties sont convenues que la commission mixte prvue par l'article 41 de la Convention prcite, sans prjudice des sessions qui peuvent tre convoques pour d'autres motifs, se runira deux fois par an alternativement en France et au Sngal en vue d'examiner l'tat des oprations concernant les recouvrements qui auront t demands en application de ladite Convention. " La commission mixte dsigne ci-dessus se runira une premire fois dans un dlai d'un mois suivant la date d'entre en vigueur de la Convention pour faire le point de la situation des crances respectives des deux Etats. " J'ai l'honneur de vous confirmer l'accord de mon Gouvernement sur ce qui prcde. Veuillez agrer, Monsieur le ministre, les assurances de ma haute considration.

JEAN DE LIPKOWSKI, Secrtaire d'Etat auprs du ministre des affaires trangres de la Rpublique franaise

PROTOCOLE ANNEXE A L'AVENANT DU 16 JUILLET 1984

Au moment de la signature de l'Avenant la Convention signe le 29 mars 1974 entre le Gouvernement de la Rpublique franaise et le Gouvernement de la Rpublique du Sngal tendant viter les doubles impositions et tablir des rgles d'assistance rciproque en matire fiscale, les soussigns sont convenus des dispositions suivantes : 1. Les rmunrations qui sont la contrepartie de prestations d'assistance technique sont normalement taxes dans la catgorie des bnfices industriels et commerciaux dans les conditions prvues l'article 10. Il en va de mme notamment des rmunrations obtenues pour des services aprs vente, des prestations rendues par un vendeur dans le cadre de la garantie due l'acheteur. 2. Pour l'application, l'article 1er de l'Avenant (), du paragraphe 8 de l'article 20, les relations spciales existant entre le dbiteur et le bnficiaire effectif visent toutes les situations dans lesquelles des redevances sont alloues une personne physique ou morale qui contrle directement ou indirectement le dbiteur, qui est contrle directement ou indirectement par lui ou qui dpend d'un groupe ayant avec lui des intrts communs. Cette notion de relations spciales vise galement les rapports de parent et, en gnral, toute communaut d'intrt distincte du rapport de droit qui donne lieu au paiement des redevances. En foi de quoi, les soussigns ont sign le prsent Protocole, qui aura la mme force et la mme validit que l'Avenant.

Fait Dakar, le 16 juillet 1984.

Pour le Gouvernement de la Rpublique franaise : S.E.M. CLAUDE HAREL, Ambassadeur de France au Sngal

Pour le Gouvernement de la Rpublique du Sngal : M. MAMOUDOU TOURE, Ministre de l'conomie et des finances