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JORF n 0264 du 14 novembre 2010 page 20296 texte n 28

DECRET Dcret n 2010-1371 du 11 novembre 2010 portant pub lication de la convention entre le Gouvernement de la Rpublique franaise et le Gouvernement de la Rpublique du Kenya en vue d'viter les doubles impositions et de prvenir l'vasion et la fraude fiscales en matire d'impts sur le revenu (ensemble un protocole), signe Nairobi le 4 dcembre 2007 (1)
NOR: MAEJ1027813D Le Prsident de la Rpublique, Sur le rapport du Premier ministre et du ministre des affaires trangres et europennes, Vu la Constitution, notamment ses articles 52 55 ; Vu la loi n 2010-840 du 23 juillet 2010 autorisant l'approbation de la convention entre le Gouvernement de la Rpublique franaise et le Gouvernement de la Rpublique du Kenya en vue d'viter les doubles impositions et de prvenir l'vasion et la fraude fiscales en matire d'impts sur le revenu (ensemble un protocole), signe Nairobi le 4 dcembre 2007 ; Vu le dcret n 53-192 du 14 mars 1953 modifi relat if la ratification et la publication des engagements internationaux souscrits par la France, Dcrte : Article 1 La convention entre le Gouvernement de la Rpublique franaise et le Gouvernement de la Rpublique du Kenya en vue d'viter les doubles impositions et de prvenir l'vasion et la fraude fiscales en matire d'impts sur le revenu (ensemble un protocole), signe Nairobi le 4 dcembre 2007, sera publie au Journal officiel de la Rpublique franaise.

Article 2 Le Premier ministre et le ministre des affaires trangres et europennes sont chargs, chacun en ce qui le concerne, de l'excution du prsent dcret, qui sera publi au Journal officiel de la Rpublique franaise.

(1) Le prsent accord est entr en vigueur le 1 novembre 2010.

er

ANNEXE

CONVENTION

ENTRE LE GOUVERNEMENT DE LA RPUBLIQUE FRANAISE ET LE GOUVERNEMENT DE LA RPUBLIQUE DU KENYA EN VUE D'VITER LES DOUBLES IMPOSITIONS ET DE PRVENIR L'VASION ET LA FRAUDE FISCALES EN MATIRE D'IMPTS SUR LE REVENU

Le Gouvernement de la Rpublique franaise et le Gouvernement de la Rpublique du Kenya,

dsireux de conclure une Convention en vue d'viter les doubles impositions et de prvenir l'vasion et la fraude fiscales en matire d'impts sur le revenu,

sont convenus des dispositions suivantes :

Article 1er Personnes vises La prsente Convention s'applique aux personnes qui sont des rsidents d'un Etat contractant ou des deux Etats contractants.

Article 2 Impts viss 1. La prsente Convention s'applique aux impts sur le revenu perus pour le compte d'un Etat contractant ou de ses collectivits locales, quel que soit le systme de perception. 2. Sont considrs comme impts sur le revenu, les impts perus sur le revenu total ou sur des lments du revenu, y compris les impts sur les gains provenant de l'alination de biens mobiliers ou immobiliers, les impts sur le montant global des salaires pays par les entreprises ainsi que les impts sur les plus-values. 3. Les impts actuels auxquels s'applique la Convention sont notamment : a) en ce qui concerne la France ; i) ii) iii) iv) v) l'impt sur le revenu ; les contributions sociales gnralises ; les contributions pour le remboursement de la dette sociale ; l'impt sur les socits ; la taxe sur les salaires ;

y compris toutes retenues la source, tous prcomptes et avances dcompts sur ces impts (ci-aprs dnomms impt franais ) ; b) en ce qui concerne le Kenya, les impts sur le revenu tablis par la Loi de Finances, Cap 470 (Income Tax Act, Cap. 470), (ci-aprs dnomms impt kenyan ).

4. La Convention s'applique aussi aux impts de nature identique ou analogue qui seraient tablis aprs la date de signature de la Convention et qui s'ajouteraient aux impts actuels ou qui les remplaceraient. Les autorits comptentes des Etats contractants se communiquent les modifications substantielles apportes leurs lgislations fiscales respectives.

Article 3 Dfinitions gnrales

1. Au sens de la prsente Convention, moins que le contexte n'exige une interprtation diffrente :

i)

les expressions Etat contractant et autre Etat contractant dsignent la France ou le Kenya, selon le contexte ; le terme France dsigne les dpartements europens et d'outre-mer de la Rpublique franaise, y compris la mer territoriale, et au-del de celle-ci les zones sur lesquelles, en conformit avec le droit international, la Rpublique franaise a des droits souverains aux fins de l'exploration et de l'exploitation des ressources naturelles des fonds marins, de leur sous-sol et des eaux surjacentes ; le terme Kenya dsigne l'ensemble du territoire du Kenya dans ses frontires officielles, y compris les eaux intrieures et territoriales ainsi que la zone conomique exclusive et le plateau continental, et toutes les installations riges sur ces zones telles que dfinies par la Loi sur le Plateau Continental (Continental Shelf Act), sur lesquels le Kenya a des droits souverains aux fins de l'exploitation des ressources naturelles des fonds marins, de leur sous-sol et des eaux surjacentes, en conformit avec le droit international ; le terme personne comprend les personnes physiques, les socits et tous autres groupements de personnes ; le terme socit dsigne toute personne morale, ou toute entit qui est considre, aux fins d'imposition, comme une personne morale ; les expressions entreprise d'un Etat contractant et entreprise de l'autre Etat contractant dsignent respectivement une entreprise exploite par un rsident d'un Etat contractant et une entreprise exploite par un rsident de l'autre Etat contractant; l'expression trafic international dsigne tout transport effectu par un navire ou un aronef exploit par une entreprise dont le sige de direction effective est situ dans un Etat contractant, sauf lorsque le navire ou l'aronef n'est exploit qu'entre des points situs dans l'autre Etat contractant ; l'expression autorit comptente dsigne : i) dans le cas de la France, le ministre charg du budget ou son reprsentant autoris ;

ii)

iii)

iv)

v)

vi)

vii)

viii)

ii) dans le cas du Kenya, le ministre des Finances ou son reprsentant autoris ;

ix)

Le terme national dsigne : i) toute personne physique qui possde la nationalit d'un Etat contractant ;

ii) toute personne morale, socit de personnes ou association constitue conformment la lgislation en vigueur dans un Etat contractant.

2. Pour l'application de la Convention un moment donn par un Etat contractant, tout terme ou expression qui n'y est pas dfini a le sens que lui attribue ce moment le droit de cet Etat concernant les impts auxquels s'applique la Convention. Le sens attribu ce terme ou expression par le droit fiscal de cet Etat prvaut sur le sens que lui attribuent les autres branches du droit de cet Etat.

Article 4 Rsident

1. Au sens de la prsente Convention, l'expression rsident d'un Etat contractant dsigne toute personne qui, en vertu de la lgislation de cet Etat, est assujettie l'impt dans cet Etat, en raison de son domicile, de sa rsidence, de son sige de direction ou de tout autre critre de nature analogue et s'applique aussi cet Etat ainsi qu' toutes ses collectivits locales. Toutefois, cette expression ne comprend pas les personnes qui ne sont assujetties l'impt dans cet Etat que pour les revenus de sources situes dans cet Etat ou pour la fortune qui y est situe.

2. Lorsque, selon les dispositions du paragraphe 1, une personne physique est un rsident des deux Etats contractants, sa situation est rgle de la manire suivante :

a)

cette personne est considre comme un rsident seulement de l'Etat o elle dispose d'un foyer d'habitation permanent ; si elle dispose d'un foyer d'habitation permanent dans les deux Etats, elle est considre comme un rsident de l'Etat avec lequel ses liens personnels et conomiques sont les plus troits (centre des intrts vitaux) ;

b)

si l'Etat o cette personne a le centre de ses intrts vitaux ne peut pas tre dtermin, ou si elle ne dispose d'un foyer d'habitation permanent dans aucun des Etats, elle est considre comme un rsident seulement de l'Etat o elle sjourne de faon habituelle ;

c)

si cette personne sjourne de faon habituelle dans les deux Etats ou si elle ne sjourne de faon habituelle dans aucun d'eux, elle est considre comme un rsident seulement de l'Etat contractant dont elle possde la nationalit ;

d)

si cette personne possde la nationalit des deux Etats ou si elle ne possde la nationalit d'aucun d'eux, les autorits comptentes des Etats contractants tranchent la question d'un commun accord.

3. Lorsque, selon les dispositions du paragraphe 1, une personne autre qu'une personne physique est un rsident des deux Etats contractants, elle est considre comme un rsident de l'Etat o son sige de direction effective est situ.

4. L'expression rsident d'un Etat contractant comprend les socits de personnes et les groupements de personnes dont le sige de direction effective est situ dans un Etat contractant et dont les porteurs de parts, associs ou autres membres y sont personnellement soumis l'impt raison de leur quote-part dans les bnfices de ces socits ou groupements en application de la lgislation interne de cet Etat.

Article 5 Etablissement stable

1. Au sens de la prsente Convention, l'expression tablissement stable dsigne une installation fixe d'affaires par l'intermdiaire de laquelle une entreprise exerce tout ou partie de son activit.

2. L'expression tablissement stable comprend notamment :

a)

un sige de direction ;

b)

une succursale ;

c)

un bureau ;

d)

une usine ;

e)

un atelier et

f)

une mine, un puits de ptrole ou de gaz, une carrire ou tout autre lieu d'extraction de ressources naturelles.

3. Un chantier de construction ou de montage ne constitue un tablissement stable que si sa dure dpasse six mois.

4. Nonobstant les dispositions prcdentes du prsent article, on considre qu'il n'y a pas tablissement stable si :

a)

il est fait usage d'installations aux seules fins de stockage, d'exposition ou de livraison de marchandises appartenant l'entreprise ;

b)

des marchandises appartenant l'entreprise sont entreposes aux seules fins de stockage, d'exposition ou de livraison ;

c)

des marchandises appartenant l'entreprise sont entreposes aux seules fins de transformation par une autre entreprise ;

d)

une installation fixe d'affaires est utilise aux seules fins d'acheter des marchandises ou de runir des informations pour l'entreprise ;

e)

une installation fixe d'affaires est utilise aux seules fins d'exercer, pour l'entreprise, toute autre activit de caractre prparatoire ou auxiliaire ;

f)

une installation fixe d'affaires est utilise aux seules fins de l'exercice cumul d'activits mentionnes aux alinas a) e), condition que l'activit d'ensemble de l'installation fixe d'affaires rsultant de ce cumul garde un caractre prparatoire ou auxiliaire.

5. Nonobstant les dispositions des paragraphes 1 et 2, lorsqu'une personne autre qu'un agent jouissant d'un statut indpendant auquel s'applique le paragraphe 7 agit pour le compte d'une entreprise et dispose dans un Etat contractant de pouvoirs qu'elle y exerce habituellement lui permettant de conclure des contrats au nom de l'entreprise, cette entreprise est considre comme ayant un tablissement stable dans cet Etat pour toutes les activits que cette personne exerce pour l'entreprise, moins que les activits de cette personne ne soient limites celles qui sont mentionnes au paragraphe 4 et qui, si elles taient exerces par l'intermdiaire d'une installation fixe d'affaires, ne permettraient pas de considrer cette installation comme un tablissement stable selon les dispositions de ce paragraphe.

6. Nonobstant les dispositions prcdentes du prsent article, une entreprise d'assurance d'un Etat contractant est considre, sauf en matire de rassurance, comme ayant un tablissement stable dans l'autre Etat si elle peroit des primes sur le territoire de cet Etat ou assure des risques qui y sont encourus, par l'intermdiaire d'une personne autre qu'un agent jouissant d'un statut indpendant auquel s'applique le paragraphe 7.

7. Une entreprise n'est pas considre comme ayant un tablissement stable dans un Etat contractant du seul fait qu'elle y exerce son activit par l'entremise d'un courtier, d'un commissionnaire gnral ou de tout autre agent jouissant d'un statut indpendant, condition que ces personnes agissent dans le cadre ordinaire de leur activit.

8. Le fait qu'une socit qui est un rsident d'un Etat contractant contrle ou est contrle par une socit qui est un rsident de l'autre Etat contractant ou qui y exerce son activit (que ce soit par l'intermdiaire d'un tablissement stable ou non) ne suffit pas, en lui-mme, faire de l'une quelconque de ces socits un tablissement stable de l'autre.

Article 6 Revenus immobiliers

1. Les revenus provenant de biens immobiliers (y compris les revenus des exploitations agricoles ou forestires) sont imposables dans l'Etat contractant o ces biens immobiliers sont situs.

2. Au sens de la prsente Convention, l'expression biens immobiliers a le sens que lui attribue le droit de l'Etat contractant o les biens considrs sont situs ; l'expression comprend en tous cas les accessoires, le cheptel mort ou vif des exploitations agricoles et forestires, les droits auxquels s'appliquent les dispositions du droit priv concernant la proprit foncire, l'usufruit des biens immobiliers et les droits des paiements variables ou fixes pour l'exploitation, ou la concession de l'exploitation, de gisements minraux, sources et autres ressources naturelles ; les navires, bateaux et aronefs ne sont pas considrs comme des biens immobiliers.

3. Les dispositions du paragraphe 1 s'appliquent galement aux revenus provenant de l'exploitation directe, de la location ou de l'affermage, ainsi que de toute autre forme d'exploitation des biens immobiliers.

4. Les dispositions des paragraphes 1 et 3 s'appliquent galement aux revenus provenant des biens immobiliers d'une entreprise ainsi qu'aux revenus des biens immobiliers servant l'exercice d'une profession indpendante.

5. Lorsque des actions, parts ou autres droits dans une socit, une fiducie ou toute autre institution comparable donnent la jouissance de biens immobiliers situs dans un Etat contractant et dtenus par cette socit, fiducie ou institution comparable, les revenus provenant de l'utilisation directe, de la location ou de l'usage sous toute autre forme de ce droit de jouissance sont imposables dans cet Etat nonobstant les dispositions des articles 7 et 14.

Article 7 Bnfices des entreprises

1. Les bnfices d'une entreprise d'un Etat contractant ne sont imposables que dans cet Etat, moins que l'entreprise n'exerce son activit dans l'autre Etat contractant par l'intermdiaire d'un tablissement stable qui y est situ. Si l'entreprise exerce son activit d'une telle faon, les bnfices de l'entreprise sont imposables dans l'autre Etat mais uniquement dans la mesure o ils sont imputables cet tablissement stable.

2. Sous rserve des dispositions du paragraphe 3, lorsqu'une entreprise d'un Etat contractant exerce son activit dans l'autre Etat contractant par l'intermdiaire d'un tablissement stable qui y est situ, il est imput dans chaque Etat contractant cet tablissement stable les bnfices qu'il aurait pu raliser s'il avait constitu une entreprise distincte exerant des activits identiques ou analogues dans des conditions identiques ou analogues et traitant en toute indpendance avec l'entreprise dont il constitue un tablissement stable.

3. a) Pour dterminer les bnfices d'un tablissement stable, sont admises en dduction les dpenses exposes aux fins poursuivies par cet tablissement stable, y compris les dpenses de direction et les frais gnraux d'administration ainsi exposs, soit dans l'Etat o est situ cet tablissement stable, soit ailleurs.

b) A moins qu'il puisse tre dmontr qu'une autre mthode soit plus approprie, les dpenses de direction et les frais gnraux d'administration sont dtermins par application d'un pourcentage du chiffre d'affaires ou des bnfices bruts raliss par l'tablissement stable par rapport celui ou ceux raliss par l'entreprise dans son ensemble.

4. Aucun bnfice n'est imput un tablissement stable du fait qu'il a simplement achet des marchandises pour l'entreprise.

5. S'il est d'usage dans un Etat contractant de dterminer les bnfices imputables un tablissement stable sur la base d'une rpartition des bnfices totaux de l'entreprise entre ses diverses parties, aucune disposition du paragraphe 2 n'empche cet Etat contractant de dterminer les bnfices imposables selon la rpartition en usage ; la mthode de rpartition adopte doit, cependant, tre telle que le rsultat obtenu soit conforme aux principes contenus dans le prsent article.

6. Aux fins des paragraphes prcdents de cet article, les bnfices imputer l'tablissement stable sont dtermins chaque anne selon la mme mthode, moins qu'il n'existe des motifs valables et suffisants de procder autrement.

7. Lorsque les bnfices comprennent des lments de revenu traits sparment dans d'autres articles de la prsente Convention, les dispositions de ces articles ne sont pas affectes par les dispositions du prsent article.

Article 8 Navigation maritime et arienne

1. Les bnfices d'une entreprise d'un Etat contractant provenant de l'exploitation d'aronefs en trafic international ne sont imposables que dans l'Etat contractant o le sige de direction effective de l'entreprise est situ.

2. Les bnfices d'une entreprise d'un Etat contractant provenant de l'exploitation de navires en trafic international ne sont imposables que dans l'Etat contractant o le sige de direction effective de l'entreprise est situ.

Toutefois, lorsque cette entreprise tire des bnfices d'une telle opration dans l'autre Etat contractant :

a)

Ces bnfices sont rputs reprsenter un montant n'excdant pas 5 % du montant total reu par l'entreprise pour le transport des passagers ou du fret embarqus dans cet autre Etat ; et

b)

L'impt exigible dans cet autre Etat est rduit de moiti.

3. Si le sige de direction effective d'une entreprise de navigation maritime est bord d'un navire ou d'un bateau, ce sige est considr comme situ dans l'Etat contractant o se trouve le port d'attache de ce navire ou de ce bateau ou, dfaut de port d'attache, dans l'Etat contractant dont l'exploitant du navire ou du bateau est un rsident.

4. Les dispositions du paragraphe 1 s'appliquent aussi aux bnfices provenant de la participation un groupe ( pool ), une exploitation en commun ou un organisme international d'exploitation.

5. Les dispositions de l'accord entre le Gouvernement de la Rpublique franaise et le Gouvernement de la Rpublique du Kenya en vue d'viter les doubles impositions en matire de transport arien en trafic international, sign le 12 janvier 1996, demeurent en vigueur mais ces dispositions s'appliquent aux cas qui ne sont pas couverts par les dispositions de la prsente Convention ou qui ne font l'objet d'aucune de ces dispositions.

Article 9 Entreprises associes

1. Lorsque :

a)

une entreprise d'un Etat contractant participe directement ou indirectement la direction, au contrle ou au capital d'une entreprise de l'autre Etat contractant, ou que

b)

les mmes personnes participent directement ou indirectement la direction, au contrle ou au capital d'une entreprise d'un Etat contractant et d'une entreprise de l'autre Etat contractant, et que, dans l'un et l'autre cas, les deux entreprises sont, dans leurs relations commerciales ou financires, lies par des conditions convenues ou imposes qui diffrent de celles qui seraient convenues entre des entreprises indpendantes, les bnfices qui, sans ces conditions, auraient t raliss par l'une des entreprises mais n'ont pu l'tre en fait cause de ces conditions, peuvent tre inclus dans les bnfices de cette entreprise et imposs en consquence.

2. Lorsqu'un Etat contractant inclut dans les bnfices d'une entreprise de cet Etat et impose en consquence des bnfices sur lesquels une entreprise de l'autre Etat contractant a t impose dans cet autre Etat et que les bnfices ainsi inclus sont des bnfices qui auraient t raliss par l'entreprise du premier Etat si les conditions convenues entre les deux entreprises avaient t celles qui auraient t convenues entre des entreprises indpendantes, l'autre Etat procde un ajustement appropri du montant de l'impt qui y a t peru sur ces bnfices si cet autre Etat considre l'ajustement justifi. Pour dterminer cet ajustement, il est tenu compte des autres dispositions de la prsente Convention et, si c'est ncessaire, les autorits comptentes des Etats contractants se consultent.

Article 10 Dividendes 1. Les dividendes pays par une socit qui est un rsident d'un Etat contractant un rsident de l'autre Etat contractant sont imposables dans cet autre Etat.

2.

a) Les dividendes mentionns au paragraphe 1 sont aussi imposables dans l'Etat contractant dont la socit qui paie les dividendes est un rsident et selon la lgislation de cet Etat, mais si le bnficiaire effectif des dividendes est un rsident de l'autre Etat contractant, l'impt ainsi tabli ne peut excder 10 % du montant brut des dividendes ;

b) Le prsent paragraphe n'affecte pas l'imposition de la socit au titre des bnfices qui servent au paiement des dividendes.

3. Un rsident du Kenya qui reoit des dividendes d'une socit qui est un rsident de France peut obtenir le remboursement du prcompte dans la mesure o celui-ci a t effectivement acquitt par la socit raison de ces dividendes. Le montant brut du prcompte rembours est considr comme un dividende pour l'application de la Convention. Il est imposable en France conformment aux dispositions du paragraphe 2. Les dispositions du paragraphe 2 sont appliques ce montant brut.

4. Le terme dividende dsigne les revenus provenant d'actions, actions ou bons de jouissance, parts de mine, parts de fondateur ou autres parts bnficiaires l'exception des crances, ainsi que les revenus soumis au rgime des distributions par la lgislation fiscale de l'Etat contractant dont la socit distributrice est un rsident. Il est entendu que le terme dividende ne comprend pas les revenus viss l'article 16.

5. Les dispositions des paragraphes 1, 2 et 3 ne s'appliquent pas lorsque le bnficiaire effectif des dividendes, rsident d'un Etat contractant, exerce dans l'autre Etat contractant dont la socit qui paie les dividendes est un rsident, soit une activit d'entreprise par l'intermdiaire d'un tablissement stable qui y est situ, soit une profession indpendante par l'intermdiaire d'une base fixe qui y est situe, et que la participation gnratrice des dividendes s'y rattache effectivement. Dans ce cas, les dispositions de l'article 7 ou de l'article 14, suivant les cas, sont applicables.

6. Lorsqu'une socit qui est un rsident d'un Etat contractant tire des bnfices ou des revenus de l'autre Etat contractant, cet autre Etat ne peut percevoir aucun impt sur les dividendes pays par la socit, sauf dans la mesure o ces dividendes sont pays un rsident de cet autre Etat ou dans la mesure o la participation gnratrice des dividendes se rattache effectivement un tablissement stable ou une base fixe situs dans cet autre Etat, ni prlever aucun impt, au titre de l'imposition des bnfices non distribus, sur les bnfices non distribus de la socit, mme si les dividendes pays ou les bnfices non distribus consistent en tout ou en partie en bnfices ou revenus provenant de cet autre Etat.

7. Les dispositions du prsent article ne sont pas applicables si le principal objectif ou l'un des principaux objectifs de toute personne intervenant dans la cration ou la cession des actions ou autres droits au titre desquels sont verss les dividendes consiste tirer avantage du prsent article au moyen de cette cration ou de cette cession.

Article 11 Intrts 1. Les intrts provenant d'un Etat contractant et pays un rsident de l'autre Etat contractant sont imposables dans cet autre Etat.

2. Toutefois, ces intrts sont galement imposables dans l'Etat contractant d'o ils proviennent, et selon la lgislation de cet Etat, mais si le bnficiaire effectif des intrts est un rsident de l'autre Etat contractant l'impt ainsi tabli ne peut excder 12 % du montant brut des intrts.

3. Nonobstant les dispositions du paragraphe 2, les intrts mentionns au paragraphe 1 ne sont imposables que dans l'Etat contractant dont la personne qui reoit les intrts est un rsident, si cette personne en est le bnficiaire effectif et si l'une des conditions suivantes est remplie :

a)

Cette personne est l'un des Etats contractants, l'une de ses collectivits locales, ou l'une de leurs personnes morales de droit public, y compris la banque centrale de cet Etat ; ou ces intrts sont pays par l'un de ces Etats, collectivits ou personnes morales ;

b)

Ces intrts sont pays au titre d'une crance ou d'un prt directement ou indirectement garantis ou assurs ou aids par un Etat contractant ou par toute autre personne finance ou contrle directement ou indirectement par un Etat contractant.

4. Le terme intrts dsigne les revenus des crances de toute nature, assorties ou non de garanties hypothcaires ou d'une clause de participation aux bnfices du dbiteur, et notamment les revenus des fonds publics et des obligations d'emprunts, y compris les primes et lots attachs ces titres. Les pnalisations pour paiement tardif ne sont pas considres comme des intrts au sens du prsent article.

5. Les dispositions du paragraphe 1 ne s'appliquent pas lorsque le bnficiaire effectif des intrts, rsident d'un Etat contractant, exerce dans l'autre Etat contractant d'o proviennent les intrts, soit une activit d'entreprise par l'intermdiaire d'un tablissement stable qui y est situ, soit une profession indpendante au moyen d'une base fixe qui y est situe, et que la crance gnratrice des intrts s'y rattache effectivement. Dans ce cas, les dispositions de l'article 7 ou de l'article 14, suivant les cas, sont applicables.

6. Les intrts sont considrs comme provenant d'un Etat contractant lorsque le dbiteur est un rsident de cet Etat. Toutefois, lorsque le dbiteur des intrts, qu'il soit ou non un rsident d'un Etat contractant, a dans un Etat contractant un tablissement stable ou une base fixe pour lequel la dette donnant lieu au paiement des intrts a t contracte et qui supporte la charge de ces intrts, ceux-ci sont considrs comme provenant de l'Etat o l'tablissement stable ou la base fixe est situ.

7. Lorsque, en raison de relations spciales existant entre le dbiteur et le bnficiaire effectif ou que l'un et l'autre entretiennent avec de tierces personnes, le montant des intrts, compte tenu de la crance pour laquelle ils sont pays, excde celui dont seraient convenus le dbiteur et le bnficiaire effectif en l'absence de pareilles relations, les dispositions du prsent article ne s'appliquent qu' ce dernier montant. Dans ce cas, la partie excdentaire des paiements reste imposable selon la lgislation de chaque Etat contractant et compte tenu des autres dispositions de la prsente Convention.

8. Les dispositions du prsent article ne sont pas applicables si le principal objectif ou l'un des principaux objectifs de toute personne intervenant dans la cration ou la cession de la crance au titre de laquelle sont verss les intrts consiste tirer avantage du prsent article au moyen de cette cration ou de cette cession.

Article 12 Redevances 1. Les redevances provenant d'un Etat contractant et payes un rsident de l'autre Etat contractant sont imposables dans cet autre Etat, si ce rsident est le bnficiaire effectif des redevances.

2. Toutefois, ces redevances sont aussi imposables dans l'Etat contractant d'o elles proviennent et selon la lgislation de cet Etat, mais si le bnficiaire effectif des redevances est un rsident de l'autre Etat contractant, l'impt ainsi tabli ne peut excder 10 % du montant brut des redevances.

3. Le terme redevances employ dans le prsent article dsigne les rmunrations de toute nature payes pour l'usage, ou la concession de l'usage, d'un droit d'auteur sur une uvre littraire, artistique ou scientifique, y compris les films cinmatographiques, ou les films ou bandes utiliss pour les missions radiophoniques ou tlvises, d'un brevet, d'une marque de fabrique ou de commerce, d'un dessin ou d'un modle, d'un plan, d'une formule ou d'un procd secrets, ainsi que pour l'usage, ou la concession de l'usage, d'un quipement industriel, commercial ou scientifique et pour des informations ayant trait une exprience acquise dans le domaine industriel, commercial ou scientifique.

4. Les dispositions du paragraphe 1 ne s'appliquent pas lorsque le bnficiaire effectif des redevances, rsident d'un Etat contractant, exerce dans l'autre Etat contractant d'o proviennent les redevances, soit une activit d'entreprise par l'intermdiaire d'un tablissement stable qui y est situ, soit une profession indpendante au moyen d'une base fixe qui y est situe, et que le bien gnrateur des redevances s'y rattache effectivement. Dans ce cas, les dispositions de l'article 7 ou de l'article 14, suivant les cas, sont applicables.

5. Les redevances sont considres comme provenant d'un Etat contractant lorsque le dbiteur est un rsident de cet Etat. Toutefois, lorsque le dbiteur des redevances, qu'il soit ou non un rsident d'un Etat contractant, a dans un Etat un tablissement stable, ou une base fixe, pour lequel l'obligation donnant lieu au paiement des redevances a t contracte et qui supporte la charge de ces redevances, celles-ci sont considres comme provenant de l'Etat o l'tablissement stable ou la base fixe est situ.

6. Lorsque, en raison de relations spciales existant entre le dbiteur et le bnficiaire effectif ou que l'un et l'autre entretiennent avec de tierces personnes, le montant des redevances, compte tenu de la prestation pour laquelle elles sont payes, excde celui dont seraient convenus le dbiteur et le bnficiaire effectif en l'absence de pareilles relations, les dispositions du prsent article ne s'appliquent qu' ce dernier montant. Dans ce cas, la partie excdentaire des paiements reste imposable selon la lgislation de chaque Etat contractant et compte tenu des autres dispositions de la prsente Convention.

7. Les dispositions du prsent article ne sont pas applicables si le principal objectif ou l'un des principaux objectifs de toute personne intervenant dans la cration ou la cession des droits au titre desquels sont verses les redevances consiste tirer avantage du prsent article au moyen de cette cration ou de cette cession.

Article 13 Gains en capital 1. a) Les gains provenant de l'alination de biens immobiliers viss l'article 6 sont imposables dans l'Etat contractant o ces biens immobiliers sont situs.

b) Les gains provenant de l'alination d'actions, parts ou autres droits dans une socit, une fiducie ou une institution comparable, dont l'actif ou les biens sont constitus pour plus de 50 % de leur valeur, ou tirent plus de 50 % de leur valeur, directement ou indirectement par l'interposition d'une ou plusieurs autres socits, fiducies ou institutions comparables, de biens immobiliers viss l'article 6 et situs dans un Etat contractant ou de droits portant sur de tels biens sont imposables dans cet Etat. Pour l'application de cette disposition, ne sont pas pris en considration les biens immobiliers affects par une telle socit sa propre exploitation industrielle, commerciale ou agricole ou l'exercice par elle d'une profession indpendante.

2. Les gains provenant de l'alination de biens mobiliers qui font partie de l'actif d'un tablissement stable qu'une entreprise d'un Etat contractant a dans l'autre Etat contractant ou de biens mobiliers qui appartiennent une base fixe dont un rsident d'un Etat contractant dispose dans l'autre Etat contractant pour l'exercice d'une profession indpendante, y compris de tels gains provenant de l'alination de cet tablissement stable (seul ou avec l'ensemble de l'entreprise) ou de cette base fixe, sont imposables dans cet autre Etat.

3. Les gains provenant de l'alination de biens qui font partie de l'actif d'une entreprise et qui consistent en navires ou aronefs exploits par elle en trafic international ou en biens mobiliers affects l'exploitation de ces navires ou aronefs ne sont imposables que dans l'Etat contractant o le sige de direction effective de l'entreprise est situ.

4. Les gains provenant de l'alination de tous biens autres que ceux qui sont viss aux paragraphes 1, 2 et 3 ne sont imposables que dans l'Etat contractant dont le cdant est un rsident.

Article 14 Professions indpendantes 1. Les revenus qu'un rsident d'un Etat contractant tire d'une profession librale ou d'autres activits de caractre indpendant ne sont imposables que dans cet Etat ; toutefois, ces revenus sont aussi imposables dans l'autre Etat contractant dans les cas suivants :

a)

s'il dispose de faon habituelle dans l'autre Etat contractant d'une base fixe pour l'exercice de ses activits ; en ce cas, seule la fraction des revenus qui est imputable ladite base fixe est imposable dans l'autre Etat contractant ;

ou

b)

si son sjour dans l'autre Etat contractant s'tend sur une priode ou des priodes d'une dure totale gale ou suprieure 183 jours au cours de toute priode de douze mois commenant ou s'achevant pendant l'anne fiscale considre ; en ce cas, seule la fraction des revenus qui est tire des activits exerces dans cet autre Etat est imposable dans cet autre Etat.

2. L'expression profession librale comprend notamment les activits indpendantes d'ordre scientifique, littraire, artistique, ducatif ou pdagogique, ainsi que les activits indpendantes des mdecins, avocats, ingnieurs, architectes, dentistes et comptables.

Article 15 Professions dpendantes 1. Sous rserve des dispositions des articles 16, 18, 19 et 20, les salaires, traitements et autres rmunrations similaires qu'un rsident d'un Etat contractant reoit au titre d'un emploi salari ne sont imposables que dans cet Etat moins que l'emploi ne soit exerc dans l'autre Etat contractant. Si l'emploi y est exerc, les rmunrations reues ce titre sont imposables dans cet autre Etat.

2. Nonobstant les dispositions du paragraphe 1, les rmunrations qu'un rsident d'un Etat contractant reoit au titre d'un emploi salari exerc dans l'autre Etat contractant ne sont imposables que dans le premier Etat si :

a)

le bnficiaire sjourne dans l'autre Etat pendant une priode ou des priodes n'excdant pas au total 183 jours au cours d'une priode de douze mois conscutifs commenant ou s'achevant pendant l'anne fiscale considre, et

b)

les rmunrations sont payes par un employeur ou pour le compte d'un employeur qui n'est pas un rsident de l'autre Etat, et

c)

la charge des rmunrations n'est pas supporte par un tablissement stable ou une base fixe que l'employeur a dans l'autre Etat.

3. Nonobstant les dispositions prcdentes du prsent article, les rmunrations reues par un rsident d'un Etat contractant au titre d'un emploi salari exerc bord d'un navire ou d'un aronef exploit en trafic international ne sont imposables que dans cet Etat.

Article 16 Jetons de prsence 1. Les tantimes, jetons de prsence et autres rtributions similaires qu'un rsident d'un Etat contractant reoit en sa qualit de membre du conseil d'administration ou de surveillance d'une socit qui est un rsident de l'autre Etat contractant sont imposables dans cet autre Etat.

2. Les traitements, salaires et autres rmunrations similaires qu'un rsident d'un Etat contractant reoit en sa qualit de dirigeant occupant un poste de direction de haut niveau dans une socit qui est un rsident de l'autre Etat sont imposables dans cet autre Etat.

Article 17 Artistes et sportifs 1. Nonobstant les dispositions des articles 14 et 15, les revenus qu'un rsident d'un Etat contractant tire de ses activits personnelles exerces dans l'autre Etat contractant en tant qu'artiste du spectacle, tel qu'un artiste de thtre, de cinma, de la radio ou de la tlvision, ou qu'un musicien, ou en tant que sportif, sont imposables dans cet autre Etat.

2. Lorsque les revenus d'activits qu'un artiste du spectacle ou un sportif exerce personnellement et en cette qualit sont attribus non pas l'artiste ou au sportif lui-mme mais une autre personne, qu'elle soit ou non un rsident d'un Etat contractant, ces revenus sont imposables, nonobstant les dispositions des articles 7, 14 et 15, dans l'Etat contractant o les activits de l'artiste ou du sportif sont exerces.

3. Les dispositions des paragraphes 1 et 2 ne sont pas applicables lorsque les revenus qu'un artiste du spectacle ou un sportif tire de ses activits personnelles sont finances intgralement ou principalement par des fonds publics d'un Etat contractant, de ses collectivits locales, ou de leurs personnes morales de droit public ; dans ce cas, les revenus provenant de ces activits exerces par des artistes ou des sportifs ne sont imposables que dans cet Etat.

Article 18 Pensions Sous rserve des dispositions du paragraphe 2 de l'article 19, les pensions et autres rmunrations similaires payes un rsident d'un Etat contractant au titre d'un emploi antrieur ne sont imposables que dans cet Etat.

Article 19 Rmunrations publiques 1. a) Les salaires, traitements et autres rmunrations similaires, autres que les pensions, pays par un Etat contractant ou l'une de ses collectivits locales, ou par une de leurs personnes morales de droit public une personne physique au titre de services rendus cet Etat, collectivit ou personne morale ne sont imposables que dans cet Etat.

b) Toutefois, ces salaires, traitements et autres rmunrations similaires ne sont imposables que dans l'autre Etat contractant si les services sont rendus dans cet Etat et si la personne physique est un rsident de cet Etat et en possde la nationalit sans possder en mme temps la nationalit du premier Etat.

2.

a) Les pensions payes par un Etat contractant ou l'une de ses collectivits locales ou par une de leurs personnes morales de droit public, soit directement, soit par prlvement sur des fonds qu'ils ont constitus, une personne physique au titre de services rendus cet Etat, collectivit ou personne morale ne sont imposables que dans cet Etat.

b) Toutefois, ces pensions ne sont imposables que dans l'autre Etat contractant si la personne physique est un rsident de cet Etat et en possde la nationalit sans possder en mme temps la nationalit du premier Etat.

3. Les dispositions des articles 15, 16, et 18 s'appliquent aux salaires, traitements et autres rmunrations similaires ainsi qu'aux pensions pays au titre de services rendus dans le cadre d'une activit d'entreprise exerce par un Etat contractant ou l'une de ses collectivits locales ou par une de leurs personnes morales de droit public.

Article 20 Etudiants Les sommes qu'un tudiant ou un stagiaire qui est, ou qui tait immdiatement avant de se rendre dans un Etat contractant, un rsident de l'autre Etat contractant et qui sjourne dans le premier Etat seule fin d'y poursuivre ses tudes ou sa formation, reoit pour couvrir ses frais d'entretien, d'tudes ou de formation ne sont pas imposables dans cet Etat, condition qu'elles proviennent de sources situes en dehors de cet Etat.

Article 21 Autres revenus 1. Les lments du revenu d'un rsident d'un Etat contractant, d'o qu'ils proviennent, qui ne sont pas traits dans les articles prcdents de la prsente Convention ne sont imposables que dans cet Etat.

2. Les dispositions du paragraphe 1 ne s'appliquent pas aux revenus autres que les revenus provenant de biens immobiliers tels qu'ils sont dfinis au paragraphe 2 de l'article 6, lorsque le bnficiaire de tels revenus, rsident d'un Etat contractant, exerce dans l'autre Etat contractant, soit une activit d'entreprise par l'intermdiaire d'un tablissement stable qui y est situ, soit une profession indpendante au moyen d'une base fixe qui y est situe, et que le droit ou le bien gnrateur des revenus s'y rattache effectivement. Dans ce cas, les dispositions de l'article 7 ou de l'article 14, suivant les cas, sont applicables.

3. Lorsque, en raison de relations spciales existant entre la personne vise au paragraphe 1 et une autre personne, ou que l'une ou l'autre entretiennent avec de tierces personnes, le montant du revenu vis au mme paragraphe excde le montant ventuel dont elles seraient convenues en l'absence de pareilles relations, les dispositions du prsent article ne s'appliquent qu' ce dernier montant. Dans ce cas, la partie excdentaire du revenu reste imposable selon la lgislation de chaque Etat contractant et compte tenu des autres dispositions de la prsente Convention.

4. Nonobstant les dispositions des paragraphes 1 et 2, les lments du revenu d'un rsident d'un Etat contractant qui ne sont pas traits dans les articles prcdents de la prsente Convention et qui proviennent de l'autre Etat sont aussi imposables dans cet autre Etat.

5. Les dispositions du prsent article ne sont pas applicables si le principal objectif ou l'un des principaux objectifs de toute personne intervenant dans la cration ou la cession des droits au titre desquels sont verss les revenus consiste tirer avantage du prsent article au moyen de cette cration ou de cette cession.

Article 22 Elimination des doubles impositions 1. En ce qui concerne la France, les doubles impositions sont limines de la manire suivante :

a)

Nonobstant toute autre disposition de la prsente Convention les revenus qui sont imposables ou ne sont imposables qu'au Kenya conformment aux dispositions de la Convention sont pris en compte pour le calcul de l'impt franais lorsqu'ils ne sont pas exempts de l'impt sur les socits en application de la lgislation interne franaise. Dans ce cas, l'impt kenyan n'est pas dductible de ces revenus, mais le rsident de France a droit, sous rserve des conditions et limites prvues aux i) et ii), un crdit d'impt imputable sur l'impt franais. Ce crdit d'impt est gal :

i) pour les revenus non mentionns au ii), au montant de l'impt franais correspondant ces revenus condition que le bnficiaire rsident de France soit soumis l'impt kenyan raison de ces revenus ;

ii) pour les revenus soumis l'impt sur les socits viss l'article 7, au paragraphe 2 de l'article 13 et l'article 21, et pour les revenus viss l'article 10, l'article 11, l'article 12, au paragraphe 1 de l'article 13, l'article 16, aux paragraphes 1 et 2 de l'article 17 et l'article 21, au montant de l'impt pay au Kenya conformment aux dispositions de ces articles ; toutefois, ce crdit d'impt ne peut excder le montant de l'impt franais correspondant ces revenus.

b)

i) Il est entendu que l'expression montant de l'impt franais correspondant ces revenus employe au a) dsigne :

lorsque l'impt d raison de ces revenus est calcul par application d'un taux proportionnel, le produit du montant des revenus nets considrs par le taux qui leur est effectivement appliqu ;

lorsque l'impt d raison de ces revenus est calcul par application d'un barme progressif, le produit du montant des revenus nets considrs par le taux rsultant du rapport entre l'impt effectivement d raison du revenu net global imposable selon la lgislation franaise et le montant de ce revenu net global.

ii) Il est entendu que l'expression montant de l'impt pay au Kenya employe au a) dsigne le montant de l'impt kenyan effectivement support titre dfinitif raison des revenus considrs, conformment aux dispositions de la Convention, par le rsident de France qui est impos sur ces revenus selon la lgislation franaise.

2. En ce qui concerne le Kenya, les doubles impositions sont limines de la manire suivante :

a)

quand un rsident du Kenya reoit des revenus de sources franaises, qui, conformment aux dispositions de la prsente Convention ne sont imposables qu'en France et sont exonrs d'impt au Kenya, le Kenya peut, pour le calcul de l'impt sur les autres revenus de cette personne, appliquer le taux d'imposition qui aurait t applicable si les revenus de sources franaises n'avaient pas t exonrs ;

b)

quand un rsident du Kenya reoit des revenus de sources franaises, qui, conformment aux dispositions de la prsente Convention, sont imposables dans les deux Etats, le Kenya accorde un crdit d'impt imputable sur l'impt sur le revenu de cette personne d'un montant gal l'impt pay en France. Cependant, ce crdit d'impt ne peut excder la part de l'impt kenyan tel que dtermin avant que le crdit n'ait t accord, qui se rapporte au revenu provenant de France.

3. Chacun des Etats contractants conserve le droit d'imposer conformment sa lgislation interne les revenus de ses rsidents, dont l'imposition est attribue l'autre Etat contractant, mais qui ne sont pas pris en compte pour l'assiette de l'impt dans cet Etat, dans les cas o cette double exonration rsulte d'une divergence de qualification des revenus concerns.

Article 23 Non-discrimination 1. a) Les nationaux d'un Etat contractant ne sont soumis dans l'autre Etat contractant aucune imposition ou obligation y relative, qui est autre ou plus lourde que celles auxquelles sont ou pourront tre assujettis les nationaux de cet autre Etat qui se trouvent dans la mme situation, notamment au regard de la rsidence. La prsente disposition s'applique aussi, nonobstant les dispositions de l'article 1er, aux personnes qui ne sont pas des rsidents d'un Etat contractant ou des deux Etats contractants.

b) Aux fins du sous-paragraphe a), il est entendu qu'une personne physique ou morale, une socit de personnes ou une association qui est un rsident d'un Etat contractant ne se trouve pas dans la mme situation qu'une personne physique ou morale, une socit de personnes ou une association qui n'est pas un rsident de cet Etat ; et ce, quelle que soit la dfinition de la nationalit, mme si les personnes morales, les socits de personnes et les associations sont considres comme des nationaux de l'Etat contractant dont elles sont des rsidents.

2. L'imposition d'un tablissement stable qu'une entreprise d'un Etat contractant a dans l'autre Etat contractant, ou d'une base fixe dont un rsident d'un Etat contractant dispose dans l'autre Etat contractant pour l'exercice d'une profession indpendante, n'est pas tablie dans cet autre Etat d'une faon moins favorable que l'imposition des entreprises ou des rsidents de cet autre Etat qui exercent la mme activit. La prsente disposition ne peut tre interprte comme obligeant un Etat contractant accorder aux rsidents de l'autre Etat contractant les dductions personnelles, abattements et rductions d'impt en fonction de la situation ou des charges de famille qu'il accorde ses propres rsidents.

3. A moins que les dispositions du paragraphe 1 de l'article 9, du paragraphe 5 de l'article 11, ou du paragraphe 5 de l'article 12 ne soient applicables, les intrts, redevances et autres dpenses pays par une entreprise d'un Etat contractant un rsident de l'autre Etat contractant sont dductibles, pour la dtermination des bnfices imposables de cette entreprise, dans les mmes conditions que s'ils avaient t pays un rsident du premier Etat. De faon similaire, toutes les dettes d'une entreprise d'un Etat contractant un rsident de l'autre Etat contractant sont, pour les besoins de la dtermination de la base imposable de cette entreprise, dductibles dans les mmes conditions que si elles avaient t contractes par le rsident du premier Etat contractant.

4. Les entreprises d'un Etat contractant, dont le capital est en totalit ou en partie, directement ou indirectement, dtenu ou contrl par un ou plusieurs rsidents de l'autre Etat contractant, ne sont soumises dans le premier Etat aucune imposition ou obligation y relative, qui est autre ou plus lourde que celles auxquelles sont ou pourront tre assujetties les autres entreprises similaires du premier Etat.

5. Les exonrations d'impt et autres avantages prvus par la lgislation fiscale d'un Etat contractant au profit de cet Etat, de ses collectivits locales ou de leurs personnes morales de droit public dont l'activit n'a pas un caractre industriel ou commercial s'appliquent dans les mmes conditions respectivement l'autre Etat contractant ou ses collectivits locales ou leurs personnes morales de droit public dont l'activit est identique ou analogue. Nonobstant les dispositions du paragraphe 7, les dispositions du prsent paragraphe ne s'appliquent pas aux impts ou taxes dus en contrepartie de services rendus.

6. Les dispositions du prsent article s'appliquent, nonobstant les dispositions de l'article 2, aux impts de toute nature ou dnomination.

7. Si un trait ou accord bilatral auquel les Etats contractants sont parties, autre que la prsente Convention, comporte une clause de non-discrimination ou une clause de la nation la plus favorise, il est entendu que de telles clauses ne sont pas applicables en matire fiscale.

Article 24 Procdure amiable 1. Lorsqu'une personne estime que les mesures prises par un Etat contractant ou par les deux Etats contractants entranent ou entraneront pour elle une imposition non conforme aux dispositions de la prsente Convention, elle peut, indpendamment des recours prvus par le droit interne de ces Etats, soumettre son cas l'autorit comptente de l'Etat contractant dont elle est un rsident ou, si son cas relve du paragraphe 1 de l'article 24, celle de l'Etat contractant dont elle possde la nationalit. Le cas doit tre soumis dans les trois ans qui suivent la premire notification de la mesure qui entrane une imposition non conforme aux dispositions de la Convention.

2. L'autorit comptente s'efforce, si la rclamation lui parat fonde et si elle n'est pas elle-mme en mesure d'y apporter une solution satisfaisante, de rsoudre le cas par voie d'accord amiable avec l'autorit comptente de l'autre Etat contractant, en vue d'viter une imposition non conforme la Convention. L'accord est appliqu quels que soient les dlais prvus par le droit interne des Etats contractants.

3. Les autorits comptentes des Etats contractants s'efforcent par voie d'accord amiable de rsoudre les difficults ou de dissiper les doutes auxquels peuvent donner lieu l'interprtation ou l'application de la Convention. En particulier, elles peuvent se concerter pour tenter de s'accorder sur la mme rpartition des revenus entre les entreprises associes mentionnes l'article 9. Elles peuvent aussi se concerter en vue d'liminer la double imposition dans les cas non prvus par la Convention.

4. Les autorits comptentes des Etats contractants peuvent communiquer directement entre elles, y compris au sein d'une commission mixte compose de ces autorits ou de leurs reprsentants, en vue de parvenir un accord comme il est indiqu aux paragraphes prcdents de cet article.

5. Nonobstant tout autre trait bilatral, accord ou convention auquel les Etats contractants sont parties, les litiges relatifs aux impositions entre les Etats contractants (y compris les litiges relatifs l'application de la Convention) sont rgls seulement selon les dispositions de cet article moins que les autorits comptentes en dcident autrement.

Article 25 Echange de renseignements 1. Les autorits comptentes des Etats contractants changent les renseignements vraisemblablement pertinents pour appliquer les dispositions de la prsente Convention ou pour l'administration ou l'application de la lgislation interne relative aux impts de toute nature ou dnomination perus pour le compte des Etats contractants, de leurs subdivisions politiques ou de leurs collectivits locales, dans la mesure o l'imposition qu'elle prvoit n'est pas contraire la Convention. L'change de renseignements n'est pas restreint par les articles 1er et 2.

2. Les renseignements reus en vertu du paragraphe 1 par un Etat contractant sont tenus secrets de la mme manire que les renseignements obtenus en application de la lgislation interne de cet Etat et ne sont communiqus qu'aux personnes ou autorits (y compris les tribunaux et organes administratifs) concernes par l'tablissement ou le recouvrement des impts, par les procdures ou poursuites concernant ces impts, par les dcisions sur les recours relatifs aux impts mentionns au paragraphe 1, ou par le contrle de ceux-ci. Ces personnes ou autorits n'utilisent ces renseignements qu' ces fins. Elles peuvent rvler ces renseignements au cours des audiences publiques de tribunaux ou dans des jugements.

3. Les dispositions des paragraphes 1 et 2 ne peuvent en aucun cas tre interprtes comme imposant un Etat contractant l'obligation :

a)

de prendre des mesures administratives drogeant sa lgislation et sa pratique administrative ou celle de l'autre Etat contractant ;

b)

de fournir des renseignements qui ne pourraient tre obtenus sur la base de sa lgislation ou dans le cadre de sa pratique administrative normale ou de celle de l'autre Etat contractant ;

c)

de fournir des renseignements qui rvleraient un secret commercial, industriel, professionnel ou un procd commercial ou des renseignements dont la communication serait contraire l'ordre public.

4. Si des renseignements sont demands par un Etat contractant conformment cet article, l'autre Etat contractant utilise les pouvoirs dont il dispose pour obtenir les renseignements demands, mme si cet autre Etat peut ne pas en avoir besoin ses propres fins fiscales. L'obligation qui figure dans la phrase prcdente est soumise aux limitations prvues au paragraphe 3 mais en aucun cas ces limitations ne peuvent tre interprtes comme permettant un Etat contractant de refuser de communiquer des renseignements uniquement parce que ceux-ci ne prsentent pas d'intrt pour lui dans le cadre national.

5. En aucun cas les dispositions du paragraphe 3 ne peuvent tre interprtes comme permettant un Etat contractant de refuser de communiquer des renseignements uniquement parce que ceux-ci sont dtenus par une banque, un autre tablissement financier, un mandataire ou une personne agissant en tant qu'agent ou fiduciaire ou parce que ces renseignements se rattachent au droit de proprit d'une personne.

Article 26 Membres des missions diplomatiques et consulaires 1. Les dispositions de la prsente Convention ne portent pas atteinte aux privilges fiscaux dont bnficient les membres des missions diplomatiques, les membres des postes consulaires et les membres des dlgations permanentes auprs d'organisations internationales en vertu soit des rgles gnrales du droit international, soit des dispositions d'accords particuliers.

2. Nonobstant les dispositions de l'article 4, toute personne physique qui est membre d'une mission diplomatique, d'un poste consulaire ou d'une dlgation permanente d'un Etat contractant situs dans l'autre Etat contractant ou dans un Etat tiers, est considre aux fins de la Convention comme un rsident de l'Etat accrditant condition qu'elle soit soumise dans cet Etat accrditant aux mmes obligations, en matire d'impts sur l'ensemble de son revenu et de sa fortune, que les rsidents de cet Etat.

3. La Convention ne s'applique pas aux organisations internationales, leurs organes ou leurs fonctionnaires ni aux personnes qui sont membres d'une mission diplomatique, d'un poste consulaire ou d'une dlgation permanente d'un Etat tiers, lorsqu'ils se trouvent sur le territoire d'un Etat contractant et ne sont pas soumis dans l'un des Etats contractants aux mmes obligations en matire d'impts sur l'ensemble de leur revenu et de leur fortune, que les rsidents de cet Etat.

Article 27 Modalits d'application 1. Les autorits comptentes des Etats contractants peuvent rgler conjointement ou sparment les modalits d'application de la prsente Convention.

2. En particulier, pour obtenir, dans un Etat contractant, les avantages prvus aux articles 10, 11 et 12, les rsidents de l'autre Etat contractant doivent, moins que les autorits comptentes n'en disposent autrement, prsenter un formulaire d'attestation de rsidence indiquant en particulier la nature ainsi que le montant ou la valeur des revenus concerns, et comportant la certification des services fiscaux de cet autre Etat.

Article 28 Dispositions diverses Si un accord ou une convention entre le Kenya et un Etat membre de l'Organisation de Coopration et de Dveloppement conomiques entre en vigueur aprs la date d'entre en vigueur de la prsente Convention et prvoit que le Kenya exonre d'impt les dividendes, les intrts ou les redevances (aussi bien de manire gnrale qu'en ce qui concerne des catgories spcifiques de dividendes, d'intrts ou de redevances) provenant du Kenya, ou limite l'impt applicable par le Kenya sur ces dividendes, ces intrts ou ces redevances (aussi bien de manire gnrale qu'en ce qui concerne des catgories spcifiques de dividendes, d'intrts ou de redevances) un taux plus faible que celui prvu au paragraphe 2 de l'article 10, au paragraphe 2 de l'article 11 ou au paragraphe 2 de l'article 12 de la prsente Convention, cette exonration ou ce taux plus faible s'applique automatiquement aux dividendes, aux intrts ou aux redevances (aussi bien de manire gnrale qu'en ce qui concerne les catgories spcifiques de dividendes, d'intrts ou de redevances) provenant du Kenya et dont un rsident de France est le bnficiaire effectif ainsi qu'aux dividendes, aux intrts ou aux redevances provenant de France dont un rsident du Kenya est le bnficiaire effectif de la mme manire que si cette exonration ou ce taux plus faible tait spcifi dans ces paragraphes. L'autorit comptente du Kenya informera sans dlai l'autorit comptente franaise que les conditions pour l'application de ce paragraphe ont t runies.

Article 29 Entre en vigueur 1. Chacun des Etats contractants notifiera l'autre l'accomplissement des procdures requises en ce qui le concerne pour la mise en vigueur de la prsente Convention. Celle-ci entrera en vigueur le premier jour du deuxime mois suivant le jour de rception de la dernire de ces notifications.

2. Les dispositions de la Convention s'appliqueront :

a)

en ce qui concerne les impts sur le revenu perus par voie de retenue la source, aux sommes imposables aprs l'anne civile au cours de laquelle la Convention est entre en vigueur ;

b)

en ce qui concerne les impts sur le revenu qui ne sont pas perus par voie de retenue la source, aux revenus affrents, suivant les cas, toute anne civile ou tout exercice commenant aprs l'anne civile au cours de laquelle la Convention est entre en vigueur ;

c)

en ce qui concerne les autres impts, aux impositions dont le fait gnrateur interviendra aprs l'anne civile au cours de laquelle la Convention est entre en vigueur.

Article 30 Dnonciation La prsente Convention demeurera en vigueur indfiniment, mais chacun des Etats contractant pourra la dnoncer, jusqu'au 30 juin inclus de toute anne civile commenant aprs une priode de cinq annes suivant la date d'entre en vigueur de la Convention, par notification crite transmise, la voie diplomatique, l'autre Etat contractant. Dans ce cas, la Convention ne sera plus applicable :

a) dans le cas du Kenya :

i)

en ce qui concerne les impts sur le revenu perus par voie de retenue la source, aux sommes perues ou payes aux non-rsidents compter du 1er janvier de l'anne civile suivant celle au cours de laquelle la dnonciation aura t notifie ;

ii)

en ce qui concerne les autres impts sur le revenu survenus pour l'anne d'imposition au cours de l'anne suivant celle au cours de laquelle la dnonciation aura t notifie et pour les annes ultrieures ;

b) dans le cas de la France :

i)

en ce qui concerne les impts sur le revenu perus par voie de retenue la source, aux sommes imposables aprs l'anne civile au cours de laquelle la dnonciation aura t notifie ;

ii)

en ce qui concerne les impts sur le revenu qui ne sont pas perus par voie de retenue la source, aux revenus affrents, suivant les cas, toute anne civile ou tout exercice commenant aprs l'anne civile au cours de laquelle la dnonciation aura t notifie ;

iii)

en ce qui concerne les autres impts, aux impositions dont le fait gnrateur interviendra aprs l'anne civile au cours de laquelle la dnonciation aura t notifie.

En foi de quoi les soussigns, dment autoriss cet effet, ont sign la prsente Convention.

Fait Nairobi, le 4 dcembre 2007, en double exemplaire, en langues anglaise et franaise, les deux textes faisant galement foi.

Pour le Gouvernement de la Rpublique franaise : Elisabeth Barbier, Ambassadrice de France au Kenya

Pour le Gouvernement de la Rpublique du Kenya : Amos Kimunya, Ministre des finances

PROTOCOLE Au moment de procder la signature de la Convention entre le Gouvernement de la Rpublique franaise et le Gouvernement de la Rpublique du Kenya en vue d'viter les doubles impositions et de prvenir l'vasion et la fraude fiscales en matire d'impts sur le revenu, les Gouvernements sont convenus des dispositions suivantes qui font partie intgrante de la Convention. 1. En ce qui concerne le sous-paragraphe a) du paragraphe 3 de l'article 2, la taxe sur les salaires est rgie par les dispositions de la Convention relatives aux bnfices d'entreprise ou aux professions indpendantes, selon le cas. 2. En ce qui concerne le sous-paragraphe b) du paragraphe 1 de l'article 3, il est entendu que les dpartements d'OutreMer de la Rpublique franaise sont : la Guadeloupe, la Martinique, la Guyane et la Runion. 3. En ce qui concerne l'article 7 (1), il est entendu que, si une entreprise d'un Etat contractant vend des biens ou des marchandises identiques ou similaires celles vendues par un tablissement stable, ou effectue des activits de nature identique ou similaire celles de l'tablissement stable, les bnfices provenant de ces ventes ou de l'exercice de ces activits peuvent tre attribus l'tablissement stable s'il est dmontr que ces profits sont en relation avec les activits de l'tablissement stable. 4. En ce qui concerne le paragraphe 3 de l'article 7, le montant des dpenses exposes aux fins poursuivies par l'tablissement stable prendre en compte doit tre le montant rellement expos et appuy de justificatifs. Toutefois, il est admis que, s'agissant des frais gnraux d'administration exposs par le sige de l'entreprise, il soit appropri de prendre en compte une part proportionnelle de ces frais sur la base du rapport entre le chiffre d'affaires de l'tablissement stable et celui de l'entreprise dans son ensemble. 5. Les dispositions de la Convention n'empchent pas les Etats contractants d'appliquer les dispositions de leur lgislation interne relatives la sous-capitalisation. 6. Chacun des Etats contractants conserve le droit d'imposer conformment sa lgislation interne les revenus de ses rsidents, dont l'imposition est attribue l'autre Etat contractant, mais qui ne sont pas pris en compte pour l'assiette de l'impt dans cet Etat, dans les cas o cette double exonration rsulte d'une divergence de qualification des revenus concerns. Fait Nairobi, le 4 dcembre 2007, en double exemplaire, en langues anglaise et franaise, les deux textes faisant galement foi. Pour le Gouvernement de la Rpublique franaise : Elisabeth Barbier, Ambassadrice de France au Kenya Pour le Gouvernement de la Rpublique du Kenya : Amos Kimunya, Ministre des finances

Fait Paris, le 11 novembre 2010. Nicolas Sarkozy Par le Prsident de la Rpublique : Le Premier ministre, Franois Fillon Le ministre des affaires trangres et europennes, Bernard Kouchner