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CONVENTION ENTRE LE GOUVERNEMENT DE LA REPUBLIQUE FRANAISE ET LE GOUVERNEMENT DE LA REPUBLIQUE DEMOCRATIQUE DE MADAGASCAR

EN VUE D'EVITER LES DOUBLES IMPOSITIONS, DE PREVENIR L'EVASION FISCALE ET D'ETABLIR DES REGLES D'ASSISTANCE ADMINISTRATIVE EN MATIERE FISCALE (ENSEMBLE DEUX ECHANGES DE LETTRES)

signe Tananarive le 22 juillet 1983, approuve par la loi n 84-556 du 4 juillet 1984 (JO du 5 juillet 1984), entre en vigueur le 1er octobre 1984 et publie par le dcret n 84-1098 du 5 dcembre 1984 (JO du 11 dcembre 1984) (Rectificatif au JO du 9 mars 1985) Echange de lettres du 22 juillet 1983 publi dans les mmes conditions que la Convention

CONVENTION ENTRE LE GOUVERNEMENT DE LA REPUBLIQUE FRANAISE ET LE GOUVERNEMENT DE LA REPUBLIQUE DEMOCRATIQUE DE MADAGASCAR EN VUE D'EVITER LES DOUBLES IMPOSITIONS, DE PREVENIR L'EVASION FISCALE ET D'ETABLIR DES REGLES D'ASSISTANCE ADMINISTRATIVE EN MATIERE FISCALE (ENSEMBLE DEUX ECHANGES DE LETTRES) Le Gouvernement de la Rpublique franaise et le Gouvernement de la Rpublique dmocratique de Madagascar, Dsireux de conclure une convention en vue d'viter les doubles impositions, de prvenir l'vasion fiscale et d'tablir des rgles d'assistance administrative en matire fiscale, sont convenus des dispositions suivantes :

Article 1er Personnes vises

La prsente Convention s'applique aux personnes qui sont des rsidents d'un Etat ou des deux Etats.

Article 2 Impts viss

1. La prsente Convention s'applique aux impts sur le revenu perus pour le compte d'un Etat quel que soit le systme de perception. 2. Sont considrs comme impts sur le revenu les impts perus sur le revenu total ou sur des lments du revenu, y compris les impts sur les gains provenant de l'alination de biens mobiliers ou immobiliers ainsi que les impts sur les plus-values. 3. Les impts actuels auxquels s'applique la Convention sont : a) En ce qui concerne la France : i) l'impt sur le revenu ; ii) l'impt sur les socits ; y compris toutes retenues la source, tous prcomptes et avances sur les impts viss ci-dessus, (ci-aprs dnomms " impt franais ") ;

b) En ce qui concerne Madagascar : i) impt sur les bnfices des socits ; ii) impt sur les revenus non salariaux des personnes physiques ; iii) impt sur les revenus salariaux et assimils ; iv) impt sur le revenu des capitaux mobiliers ; y compris toutes retenues la source, tous prcomptes et avances dcompts sur les impts viss ci-dessus, (ci-aprs dnomms " impt malgache "). 4. La Convention s'applique aussi aux impts de nature identique ou analogue ceux qui sont viss au paragraphe 3 du prsent article, qui seraient tablis aprs la date de signature de la Convention et qui s'ajouteraient aux impts actuels ou qui les remplaceraient. Les autorits comptentes des Etats se communiquent les modifications importantes apportes leurs lgislations fiscales respectives. 5. La prsente Convention ne fait pas obstacle l'application par Madagascar des dispositions particulires de sa lgislation concernant les activits d'extraction d'hydrocarbures.

Article 3 Dfinitions gnrales

1. Au sens de la prsente Convention, moins que le contexte n'exige une interprtation diffrente : a) Les expressions " un Etat " et " l'autre Etat " dsignent, suivant les cas, la France ou Madagascar ; b) Le terme " personne " comprend les personnes physiques, les socits et tous autres groupements de personnes ; c) Le terme " socit " dsigne toute personne morale ou toute entit qui est considre comme une personne morale aux fins d'imposition ; d) Les expressions " entreprise d'un Etat " et " entreprise de l'autre Etat " dsignent respectivement une entreprise exploite par un rsident d'un Etat et une entreprise exploite par un rsident de l'autre Etat ; e) L'expression " trafic international " dsigne tout transport effectu par un navire ou un aronef exploit par une entreprise dont le sige de direction effective est situ dans un Etat, sauf lorsque le navire ou l'aronef n'est exploit qu'entre des points situs dans l'autre Etat, ainsi que tout transport effectu par conteneur lorsque ce transport n'est que le complment d'un transport effectu en trafic international ;

f) L'expression " autorit comptente " dsigne : i) dans le cas de la Rpublique franaise, le ministre charg du budget ou son reprsentant autoris ; ii) dans le cas de la Rpublique dmocratique de Madagascar, le ministre charg des finances ou son reprsentant autoris. 2. Pour l'application de la Convention par un Etat, toute expression qui n'y est pas dfinie a le sens que lui attribue le droit de cet Etat concernant les impts auxquels s'applique la Convention, moins que le contexte n'exige une interprtation diffrente.

Article 4 Rsident

1. Au sens de la prsente Convention, l'expression " rsident d'un Etat " dsigne toute personne qui, en vertu de la lgislation de cet Etat, est assujettie l'impt dans cet Etat, en raison de son domicile, de sa rsidence, de son sige social statutaire ou de tout autre critre de nature analogue. Toutefois, cette expression ne comprend pas les personnes qui ne sont assujetties l'impt dans cet Etat que pour les revenus de sources situes dans cet Etat. 2. Lorsque, selon les dispositions du paragraphe 1, une personne physique est un rsident des deux Etats, sa situation est rgle de la manire suivante : a) Cette personne est considre comme rsident de l'Etat o elle dispose d'un foyer d'habitation permanent ; si elle dispose d'un foyer d'habitation permanent dans les deux Etats, elle est considre comme un rsident de l'Etat avec lequel ses intrts personnels et conomiques sont les plus importants (centre des intrts vitaux) ; b) Si l'Etat o cette personne a le centre de ses intrts vitaux ne peut pas tre dtermin, ou si elle ne dispose d'un foyer d'habitation permanent dans aucun des Etats, elle est considre comme un rsident de l'Etat o elle sjourne de faon habituelle ; c) Si cette personne sjourne de faon habituelle dans les deux Etats ou si elle ne sjourne de faon habituelle dans aucun d'eux, elle est considre comme un rsident de l'Etat dont elle possde la nationalit ; d) Si cette personne possde la nationalit des deux Etats ou si elle ne possde la nationalit d'aucun d'eux, les autorits comptentes des Etats tranchent la question d'un commun accord. 3. Lorsque, selon les dispositions du paragraphe 1, une personne autre qu'une autre personne physique est un rsident des deux Etats, elle est considre comme un rsident de l'Etat o est situ son sige social statutaire.

Article 5 Etablissement stable

Le terme " tablissement stable " dsigne une installation fixe d'affaires o une entreprise exerce tout ou partie de son activit. 1. Constituent notamment des tablissements stables : a) Un sige de direction ; b) Une succursale ; c) Un bureau ; d) Une usine ; e) Un atelier ; f) Une mine, carrire ou autre lieu d'extraction de ressources naturelles ; g) Un chantier de construction. 2. On ne considre pas qu'il y a tablissement stable si : a) Des marchandises appartenant l'entreprise sont entreposes aux seules fins de transformation par une autre entreprise ; b) Une installation fixe d'affaire est utilise aux seules fins de fournitures d'information, de recherches scientifiques ou d'activit analogue qui ont pour l'entreprise un caractre prparatoire ; c) Une installation fixe d'affaires est utilise aux fins de stockage ou d'exposition de marchandises appartenant l'entreprise ; d) Des marchandises appartenant l'entreprise sont entreposes aux fins de stockage ou d'exposition ; e) Une installation fixe d'affaires est utilise aux fins d'acheter des marchandises ou de runir des informations faisant l'objet mme de l'activit de l'entreprise ; f) Une installation fixe d'affaires est utilise des fins de publicit. 3. Une personne agissant dans un Etat contractant pour le compte d'une entreprise de l'autre Etat contractant autre qu'un agent jouissant d'un statut indpendant, vis au paragraphe 5 ciaprs, est considre comme " tablissement stable " dans le premier Etat si elle dispose dans cet Etat de pouvoirs qu'elle y exerce habituellement lui permettant de conclure des contrats au nom de l'entreprise. Est notamment considr comme exerant de tels pouvoirs l'agent qui dispose habituellement dans le premier Etat contractant d'un stock de produits ou de marchandises appartenant l'entreprise au moyen duquel il excute rgulirement les commandes qu'il a reues pour le compte de l'entreprise.

4. Une entreprise d'assurance de l'un des Etats contractants est considre comme ayant un tablissement stable dans l'autre Etat contractant ds l'instant que, par l'intermdiaire d'un reprsentant ayant pouvoir de l'engager, elle peroit des primes sur le territoire dudit Etat ou assure des risques situs sur ce territoire. 5. On ne considre pas qu'une entreprise d'un Etat contractant a un tablissement stable dans l'autre Etat contractant du seul fait qu'elle y effectue des oprations commerciales par l'entremise d'un courtier, d'un commissionnaire gnral ou de tout autre intermdiaire jouissant d'un statut indpendant, condition que ces personnes agissent dans le cadre ordinaire de leur activit. Toutefois, si l'intermdiaire dont le concours est utilis dispose d'un stock de marchandises en consignation partir duquel sont effectues les ventes et les livraisons, il est admis que ce stock est caractristique de l'existence d'un tablissement stable de l'entreprise. 6. Le fait qu'une socit domicilie dans un Etat contractant contrle ou est contrle par une socit qui est domicilie dans l'autre Etat contractant ou qui y effectue des oprations commerciales (que ce soit par l'intermdiaire d'un tablissement stable ou non) ne suffit pas en lui-mme faire de l'une quelconque de ces deux socits un tablissement stable de l'autre.

Article 6 Revenus immobiliers

1. Les revenus qu'un rsident d'un Etat tire de biens immobiliers (y compris les revenus des exploitations agricoles ou forestires) situs dans l'autre Etat sont imposables dans cet autre Etat. 2. L'expression " biens immobiliers " a le sens que lui attribue le droit de l'Etat o les biens considrs sont situs. L'expression comprend en tout cas les accessoires, le cheptel mort ou vif des exploitations agricoles et forestires, les droits auxquels s'appliquent les dispositions du droit priv concernant la proprit foncire, l'usufruit des biens immobiliers et les droits des paiements variables ou fixes pour l'exploitation ou la concession de l'exploitation de gisements minraux, sources et autres ressources naturelles ; les navires et aronefs ne sont pas considrs comme des biens immobiliers. 3. Les dispositions du paragraphe 1 s'appliquent aux revenus provenant de l'exploitation directe, de la location ou de l'affermage ainsi que de toute autre forme d'exploitation de biens immobiliers. 4. Les dispositions des paragraphes 1 et 3 s'appliquent galement aux revenus provenant des biens immobiliers d'une entreprise ainsi qu'aux revenus des biens immobiliers servant l'exercice d'une profession indpendante. 5. Sont aussi considrs comme des revenus immobiliers les revenus assimils des revenus immobiliers par la lgislation fiscale de l'Etat dont ils proviennent.

Article 7 Bnfices des entreprises 1. Les bnfices d'une entreprise d'un Etat ne sont imposables que dans cet Etat, moins que l'entreprise n'exerce son activit dans l'autre Etat par l'intermdiaire d'un tablissement stable qui y est situ. Si l'entreprise exerce son activit d'une telle faon, les bnfices de l'entreprise sont imposables dans l'autre Etat mais uniquement dans la mesure o ils sont imputables cet tablissement stable. 2. Sous rserve des dispositions du paragraphe 3, lorsqu'une entreprise d'un Etat exerce son activit dans l'autre Etat par l'intermdiaire d'un tablissement stable qui y est situ, il est imput, dans chaque Etat, cet tablissement stable les bnfices qu'il aurait pu raliser s'il avait exerc en toute indpendance vis--vis de l'entreprise dont il constitue un tablissement stable. 3. Pour dterminer les bnfices d'un tablissement stable, sont admises en dduction les dpenses exposes aux fins poursuivies par cet tablissement stable : une quote-part des frais gnraux de sige est impute aux rsultats des diffrents tablissements stables au prorata du chiffre d'affaires ralis dans chacun d'eux. 4. S'il est d'usage, dans un Etat, de dterminer les bnfices imputables un tablissement stable sur la base d'une rpartition des bnfices totaux de l'entreprise entre ses diverses parties, aucune disposition du paragraphe 2 n'empche cet Etat de dterminer les bnfices imposables selon la rpartition en usage ; la mthode de rpartition adopte doit cependant tre telle que le rsultat obtenu soit conforme aux principes contenus dans le prsent article. 5. Aucun bnfice n'est imput un tablissement stable du fait qu'il a simplement achet des marchandises destines l'entreprise. 6. Aux fins des paragraphes prcdents, les bnfices imputer l'tablissement stable sont dtermins chaque anne selon la mme mthode, moins qu'il n'existe des motifs valables et suffisants de procder autrement. 7. Lorsque les bnfices comprennent des lments de revenu traits sparment dans d'autres articles de la prsente Convention, les dispositions de ces articles ne sont pas affectes par les dispositions du prsent article.

Article 8 Navigation maritime et arienne 1. Les bnfices provenant de l'exploitation, en trafic international, de navires ou d'aronefs ne sont imposables que dans l'Etat o est situ le sige social statutaire de l'entreprise ou, si celui-ci diffre du sige de direction effective, dans l'Etat o est situ ce sige de direction effective. 2. Si le sige de direction effective d'une entreprise de navigation maritime est bord d'un navire, ce sige est considr comme situ dans l'Etat o se trouve le port d'attache de ce navire, ou dfaut de port d'attache, dans l'Etat dont l'exploitant du navire est un rsident. 3. Les dispositions du paragraphe 1 s'appliquent aussi aux bnfices provenant de la participation un groupe, une exploitation en commun ou un organisme international d'exploitation.

Article 9 Entreprises associes Lorsque : a) Une entreprise d'un Etat participe directement ou indirectement la direction, au contrle ou au capital d'une entreprise de l'autre Etat, ou que b) Les mmes personnes participent directement ou indirectement la direction, au contrle ou au capital d'une entreprise d'un Etat et d'une entreprise de l'autre Etat , et que, dans l'un et l'autre cas, les deux entreprises sont, dans leurs relations commerciales ou financires, lies par des conditions convenues ou imposes qui diffrent de celles qui seraient convenues entre des entreprises indpendantes, les bnfices qui, sans ces conditions, auraient t raliss par l'une des entreprises, mais n'ont pu l'tre en fait cause de ces conditions, peuvent tre inclus dans les bnfices de cette entreprise et imposs en consquence.

Article 10 Dividendes 1. Les dividendes pays un rsident d'un Etat contractant par une socit qui est un rsident de l'autre Etat sont imposables dans cet autre Etat. 2. Toutefois, l'impt ainsi tabli ne peut excder : a) 15 p. cent du montant brut des dividendes si le bnficiaire effectif est une socit (autre qu'une socit de personnes) qui dtient directement au moins 25 p. cent du capital de la socit qui paie les dividendes ; b) 25 p. cent du montant brut des dividendes, dans tous les autres cas. Le prsent paragraphe n'affecte pas l'imposition de la socit pour les bnfices qui servent au paiement des dividendes. 3. Le terme " dividendes " employ dans le prsent article dsigne les revenus provenant d'actions, actions ou bons de jouissance, parts de mine, parts de fondateur ou autres parts bnficiaires l'exception des crances, ainsi que les revenus d'autres parts sociales soumis au mme rgime fiscal que les revenus d'actions par la lgislation de l'Etat dont la socit qui paie les dividendes est un rsident. 4. Les dispositions des paragraphes 1 et 2 ne s'appliquent pas lorsque le bnficiaire effectif des dividendes, rsident d'un Etat, exerce dans l'autre Etat dont la socit qui paie les dividendes est un rsident, soit une activit industrielle ou commerciale par l'intermdiaire d'un tablissement stable qui y est situ, soit une profession indpendante au moyen d'une base fixe qui y est situe, et que la participation gnratrice des dividendes s'y rattache effectivement. Dans ce cas, les dispositions de l'article 7 ou de l'article 14, suivant le cas, sont applicables.

Article 11 Intrts 1. Les intrts provenant d'un Etat et pays un rsident de l'autre Etat sont imposables dans le premier Etat. 2. Toutefois, si la personne qui reoit les intrts en est le bnficiaire effectif, l'impt ainsi tabli ne peut excder 15 p. cent du montant brut des intrts. 3. Nonobstant les dispositions des paragraphes 1 et 2, les intrts provenant d'un Etat et pays l'autre Etat, l'une de ses collectivits territoriales ou la banque centrale de cet Etat en vertu d'une crance taux privilgi finance directement ou indirectement par un organisme public de financement du commerce extrieur de cet autre Etat sont exonrs d'impt dans le premier Etat. 4. Les dispositions des paragraphes 1 et 2 ne s'appliquent pas lorsque le bnficiaire effectif des intrts, rsident d'un Etat, exerce dans l'autre Etat d'o proviennent les intrts, soit une activit industrielle ou commerciale par l'intermdiaire d'un tablissement stable qui y est situ, soit une profession indpendante au moyen d'une base fixe qui y est situe et que la crance gnratrice des intrts s'y rattache effectivement. Dans ce cas, les dispositions de l'article 7 ou de l'article 14, suivant les cas, sont applicables. 5. Lorsque, en raison de relations spciales existant entre le dbiteur et le bnficiaire effectif ou que l'un et l'autre entretiennent avec de tierces personnes, le montant des intrts, compte tenu de la crance pour laquelle ils sont pays, excde celui dont seraient convenus le dbiteur et le bnficiaire effectif en l'absence de pareilles relations, les dispositions du prsent article ne s'appliquent qu' ce dernier montant. Dans ce cas, la partie excdentaire des paiements reste imposable selon la lgislation de chaque Etat et compte tenu des autres dispositions de la prsente Convention.

Article 12 Redevances 1. Les redevances provenant d'un Etat et payes un rsident de l'autre Etat sont imposables dans le premier Etat. Toutefois, l'impt ainsi tabli ne peut excder : - 10 p. cent du montant brut, pour les rmunrations de toute nature payes pour l'usage ou la concession de l'usage d'un droit d'auteur sur une oeuvre littraire, artistique ou scientifique, y compris les oeuvres cinmatographiques, les oeuvres enregistres pour la radiodiffusion ou la tlvision et toutes autres oeuvres audiovisuelles ; - 15 p. cent du montant brut, pour les rmunrations de toute nature payes pour l'usage ou la concession de l'usage d'un brevet, d'une marque de fabrique ou de commerce, d'un dessin ou d'un modle, d'un plan, d'une formule ou d'un procd secrets ainsi que pour des informations ayant trait une exprience acquise dans le domaine industriel, commercial ou scientifique.

2. Les rmunrations provenant d'un Etat et payes un rsident de l'autre Etat qui fournit, dans le premier Etat, exclusivement des services techniques, des analyses ou des tudes de nature gologique, scientifique ou technique, des travaux d'ingnierie y compris les plans y affrents, ou des services de consultation ou de surveillance, sont imposables dans le premier Etat. Toutefois, l'impt ainsi tabli ne peut excder 10 p. cent du montant brut de ces rmunrations. 3. Les dispositions du paragraphe 1 ne s'appliquent pas lorsque le bnficiaire effectif des redevances, rsident d'un Etat, exerce dans l'autre Etat d'o proviennent les redevances, soit une activit industrielle ou commerciale par l'intermdiaire d'un tablissement stable qui y est situ, soit une profession indpendante au moyen d'une base fixe qui y est situe, et que le droit ou le bien gnrateur des redevances s'y rattache effectivement. Dans ce cas, les dispositions de l'article 7 ou de l'article 14, suivant les cas, sont applicables. 4. Lorsque, en raison de relations spciales existant entre le dbiteur et le bnficiaire effectif ou que l'un et l'autre entretiennent avec de tierces personnes, le montant des rmunrations, compte tenu de la prestation pour laquelle elles sont payes, excde celui dont seraient convenus le dbiteur et le bnficiaire effectif en l'absence de pareilles relations, les dispositions du prsent article ne s'appliquent qu' ce dernier montant. Dans ce cas, la partie excdentaire des paiements reste imposable selon la lgislation de chaque Etat et compte tenu des autres dispositions de la prsente Convention.

Article 13 Gains en capital 1. Les gains provenant de l'alination de biens immobiliers vise l'article 6, ou de l'alination de parts, d'actions ou d'autres droits analogues dans les socits ayant pour objet soit la construction ou l'acquisition d'immeubles ou groupes d'immeubles en vue de leur division par fractions destines tre attribues leurs membres en proprit ou en jouissance, soit la gestion de ces immeubles ou groupes d'immeubles ainsi diviss et attribus, ou dans les socits dont l'actif est compos principalement de biens immobiliers, sont imposables dans l'Etat contractant o sont situs les biens immobiliers. Pour l'application de cette disposition, ne sont pas pris en considration les immeubles affects par cette socit sa propre exploitation industrielle, commerciale, agricole ou l'exercice d'une profession non commerciale. 2. Les gains provenant de l'alination de biens mobiliers qui font partie de l'actif d'un tablissement stable qu'une entreprise d'un Etat a dans l'autre Etat, ou de biens mobiliers qui appartiennent une base fixe dont un rsident d'un Etat dispose dans l'autre Etat pour l'exercice d'une profession indpendante, y compris de tels gains provenant de l'alination de cet tablissement stable (seul ou avec l'ensemble de l'entreprise) ou de cette base fixe, sont imposables dans cet autre Etat. 3. Les gains provenant de l'alination de navires ou aronefs exploits en trafic international ou de biens mobiliers affects l'exploitation de ces navires ou aronefs ne sont imposables que dans l'Etat o est situ le sige social statutaire de l'entreprise. 4. Les gains provenant de l'alination de tous biens autres que ceux viss aux paragraphes 1, 2 et 3 ne sont imposables que dans l'Etat dont le cdant est un rsident.

Article 14 Professions indpendantes 1. Les revenus qu'un rsident d'un Etat tire d'une profession librale ou d'autres activits de caractre indpendant ne sont imposables que dans cet Etat, moins : - que ce rsident dispose de faon habituelle dans l'autre Etat d'une base fixe pour l'exercice de ses activits. S'il dispose d'une telle base fixe, les revenus sont imposables dans l'autre Etat mais uniquement dans la mesure o ils sont imputables cette base fixe ; - que, en l'absence de base fixe, il exerce effectivement, en totalit ou en partie, son activit dans l'autre Etat. Dans ce cas, la rmunration de cette activit qui provient de cet autre Etat est imposable dans cet Etat, mais l'impt ainsi tabli ne peut excder 15 p. cent du montant brut de la rmunration. 2. L'expression " profession librale " comprend notamment les activits indpendantes d'ordre scientifique, littraire, artistique, ducatif ou pdagogique, ainsi que les activits indpendantes des mdecins, avocats, ingnieurs, architectes, dentistes et comptables.

Article 15 Professions dpendantes 1. Sous rserve des dispositions des articles 16, 18, 19 et 20, les salaires, traitements et autres rmunrations similaires qu'un rsident d'un Etat reoit au titre d'un emploi salari ne sont imposables que dans cet Etat, moins que l'emploi ne soit exerc dans l'autre Etat. Si l'emploi y est exerc, les rmunrations reues ce titre sont imposables dans cet autre Etat. 2. Nonobstant les dispositions du paragraphe 1, les rmunrations qu'un rsident d'un Etat reoit au titre d'un emploi salari exerc dans l'autre Etat ne sont imposables que dans le premier Etat si : a) Le bnficiaire sjourne dans l'autre Etat pendant une priode ou des priodes n'excdant pas au total 183 jours au cours de l'anne fiscale considre, et b) Les rmunrations sont payes par un employeur ou pour le compte d'un employeur qui n'est pas un rsident de l'autre Etat, et c) La charge des rmunrations n'est pas supporte par un tablissement stable ou une base fixe que l'employeur a dans l'autre Etat. 3. Nonobstant les dispositions prcdentes du prsent article, les rmunrations reues par un rsident d'un Etat, au titre d'un emploi salari exerc bord d'un navire, ou d'un aronef, exploit en trafic international ne sont imposables que dans cet Etat.

Article 16 Tantimes Les tantimes, jetons de prsence et autres rtributions similaires qu'un rsident d'un Etat reoit en sa qualit de membre du conseil d'administration ou de surveillance d'une socit qui est un rsident de l'autre Etat sont imposables dans cet autre Etat.

Article 17 Artistes et sportifs 1. Nonobstant les dispositions des articles 14 et 15, les revenus qu'un rsident d'un Etat tire de ses activits personnelles exerces dans l'autre Etat en tant qu'artiste du spectacle, tel qu'un artiste de thtre, de cinma, de la radio ou de la tlvision, ou qu'un musicien, ou en tant que sportif, sont imposables dans cet autre Etat. 2 Lorsque les revenus d'activits qu'un artiste du spectacle ou un sportif exerce personnellement et en cette qualit sont attribus non pas l'artiste ou au sportif lui-mme mais une autre personne, ces revenus sont imposables, nonobstant les dispositions des articles 7, 14 et 15, dans l'Etat o les activits de l'artiste ou du sportif sont exerces. 3. Nonobstant les dispositions du paragraphe 1, les rmunrations ou bnfices, et les traitements, salaires et autres revenus similaires qu'un artiste du spectacle ou un sportif, qui est un rsident d'un Etat, tire de ses activits personnelles exerces dans l'autre Etat et en cette qualit, ne sont imposables que dans le premier Etat lorsque ces activits dans l'autre Etat sont finances pour une part importante par des fonds publics du premier Etat, de l'une de ses collectivits territoriales, ou de l'une de leurs personnes morales de droit public. 4. Nonobstant les dispositions du paragraphe 2, lorsque les revenus d'activits qu'un artiste du spectacle ou un sportif exerce personnellement et en cette qualit dans un Etat sont attribus non pas l'artiste ou au sportif lui-mme mais une autre personne, ces revenus ne sont imposables, nonobstant les dispositions des articles 7, 14 et 15, que dans l'autre Etat lorsque cette autre personne est finance pour une part importante par des fonds publics de cet autre Etat, de l'une de ses collectivits territoriales ou de l'une de leurs personnes morales de droit public, ou lorsque cette autre personne est un organisme sans but lucratif de cet autre Etat.

Article 18 Pensions Sous rserve des dispositions du paragraphe 2 de l'article 19, les pensions et autres rmunrations similaires payes un rsident d'un Etat au titre d'un emploi antrieur ne sont imposables que dans cet Etat.

Article 19 Fonctions publiques 1. Sous rserve des dispositions d'accords particuliers, les rmunrations autres que les pensions payes par un Etat ou l'une de ses collectivits territoriales, ou par l'une de leurs personnes morales de droit public une personne physique, au titre de services rendus cet Etat ou cette collectivit, ou cette personne morale de droit public, ne sont imposables que dans cet Etat. 2. Les pensions payes par un Etat ou l'une de ses collectivits territoriales, ou par l'une de leurs personnes morales de droit public, soit directement, soit par prlvement sur des fonds qu'ils ont constitus, une personne physique, au titre de services rendus cet Etat ou cette collectivit, ou cette personne morale de droit public, ne sont imposables que dans cet Etat. 3. Les dispositions des articles 15, 16 et 18 s'appliquent aux rmunrations et pensions payes au titre de services rendus dans le cadre d'une activit industrielle ou commerciale exerce par un Etat, ou l'une de ses collectivits territoriales, ou par l'une de leurs personnes morales de droit public.

Article 20 Etudiants 1. Les sommes qu'un tudiant ou un stagiaire qui est, ou qui tait immdiatement avant de se rendre dans un Etat, un rsident de l'autre Etat et qui sjourne dans le premier Etat seule fin d'y poursuivre ses tudes ou sa formation, reoit pour couvrir ses frais d'entretien, d'tudes ou de formation ne sont pas imposables dans cet Etat, condition qu'elles proviennent de sources situes en dehors de cet Etat. 2. Nonobstant les dispositions des articles 14 et 15, les rmunrations qu'un tudiant ou un stagiaire qui est, ou qui tait immdiatement avant de se rendre dans un Etat, un rsident de l'autre Etat et qui sjourne dans le premier Etat seule fin d'y poursuivre ses tudes ou sa formation, reoit au titre de services rendus dans le premier Etat, ne sont pas imposables dans le premier Etat condition que ces services soient en rapport avec ses tudes ou sa formation, ou que la rmunration de ces services soit ncessaire pour complter les ressources dont il dispose pour son entretien.

Article 21 Autres revenus 1. Les lments du revenu d'un rsident d'un Etat, d'o qu'ils proviennent, qui ne sont pas traits dans les articles prcdents de la prsente Convention ne sont imposables que dans cet Etat .

2. Les dispositions du paragraphe 1 ne s'appliquent pas aux revenus autres que les revenus provenant de biens immobiliers tels qu'ils sont dfinis au paragraphe 2 de l'article 6, lorsque le bnficiaire de tels revenus, rsident d'un Etat, exerce dans l'autre Etat, soit une activit industrielle ou commerciale par l'intermdiaire d'un tablissement stable qui y est situ, soit une profession indpendante au moyen d'une base fixe qui y est situe, et que le droit ou le bien gnrateur des revenus s'y rattache effectivement. Dans ce cas, les dispositions de l'article 7 ou de l'article 14 suivant les cas sont applicables.

Article 22 Dispositions pour liminer les doubles impositions La double imposition est vite de la manire suivante : 1. En ce qui concerne Madagascar : a) Sont exonrs des impts malgaches mentionns l'alina b du paragraphe 3 de l'article 2 les revenus imposables en France en vertu de la prsente Convention ; b) Nonobstant les dispositions de l'alina a, l'impt malgache est calcul sur les revenus imposables Madagascar en vertu de la prsente Convention au taux correspondant au total des revenus imposables selon la lgislation malgache. 2. En ce qui concerne la France : a) Les revenus autres que ceux viss l'alina b ci-dessous sont exonrs des impts franais mentionns l'alina a du paragraphe 3 de l'article 2, lorsque ces revenus sont imposables Madagascar, en vertu de la prsente Convention. Toutefois, aucune exonration n'est accorde si les revenus en cause ne sont pas imposables Madagascar, en vertu de la lgislation interne de cet Etat ; b) Les revenus viss aux articles 10, 11, 12, 16 et 17 provenant de Madagascar sont imposables en France, conformment aux dispositions de ces articles, pour leur montant brut. L'impt malgache peru sur ces revenus ouvre droit au profit des rsidents de France un crdit d'impt correspondant au montant de l'impt malgache peru mais qui ne peut excder le montant de l'impt franais affrent ces revenus. Ce crdit est imputable sur les impts viss l'alina a du paragraphe 3 de l'article 2, dans les bases d'imposition desquelles les revenus en cause sont compris ; c) Nonobstant les dispositions des alinas a et b, l'impt franais est calcul sur les revenus imposables en France en vertu de la prsente Convention, au taux correspondant au total des revenus imposables selon la lgislation franaise.

Article 23 Non-discrimination 1. Les nationaux d'un Etat ne sont soumis dans l'autre Etat aucune imposition ou obligation y relative, qui est autre ou plus lourde que celles auxquelles sont ou pourront tre assujettis les nationaux de cet autre Etat, qui se trouvent dans la mme situation. La prsente disposition s'applique aussi, nonobstant les dispositions de l'article 1er, aux personnes qui ne sont pas des rsidents d'un Etat ou des deux Etats.

2. Le terme " nationaux " dsigne : a) Toutes les personnes physiques qui possdent la nationalit d'un Etat ; b) Toutes les personnes morales, socits de personnes et associations constitues conformment la lgislation en vigueur dans un Etat. 3. Les apatrides qui sont des rsidents d'un Etat ne sont soumis dans l'autre Etat aucune imposition ou obligation y relative qui est autre ou plus lourde que celles auxquelles sont ou pourront tre assujettis les nationaux de cet Etat qui se trouvent dans la mme situation. 4. L'imposition d'un tablissement stable qu'une entreprise d'un Etat a dans l'autre Etat n'est pas tablie dans cet autre Etat d'une faon moins favorable que l'imposition des entreprises de cet autre Etat qui exercent la mme activit. La prsente disposition ne peut tre interprte comme obligeant un Etat accorder aux rsidents de l'autre Etat les dductions personnelles, abattements et rductions d'impt en fonction de la situation ou des charges de famille qu'il accorde ses propres rsidents. 5. Les entreprises d'un Etat, dont le capital est en totalit ou partie, directement ou indirectement, dtenu ou contrl par un ou plusieurs rsidents de l'autre Etat, ne sont soumises dans le premier Etat aucune imposition ou obligation y relative, qui est autre ou plus lourde que celles auxquelles sont ou pourront tre assujetties les autres entreprises similaires du premier Etat. 6. Les dispositions du prsent article s'appliquent, nonobstant les dispositions de l'article 2, aux impts de toute nature ou dnomination.

Article 24 Procdure amiable 1. Lorsqu'une personne estime que les mesures prises par un Etat ou par les deux Etats entranent ou entraneront pour elle une imposition non conforme aux dispositions de la prsente Convention, elle peut, indpendamment des recours prvus par le droit interne de ces Etats, soumettre son cas l'autorit comptente de l'Etat dont elle est un rsident ou, si son cas relve du paragraphe 1 de l'article 21, celle de l'Etat dont elle possde la nationalit. Le cas doit tre soumis dans les trois ans qui suivent la premire notification de la mesure qui entrane une imposition non conforme aux dispositions de la Convention. 2. L'autorit comptente s'efforce, si la rclamation lui parat fonde et si elle n'est pas ellemme en mesure d'y apporter une solution satisfaisante, de rsoudre le cas par voie d'accord amiable avec l'autorit comptente de l'autre Etat, en vue d'viter une imposition non conforme la Convention. L'accord est appliqu quels que soient les dlais prvus par le droit interne des Etats.

3. Les autorits comptentes des Etats s'efforcent, par voie d'accord amiable, de rsoudre les difficults auxquelles peut donner lieu l'application de la Convention. Les autorits comptentes des Etats peuvent notamment se concerter pour s'efforcer de parvenir un accord : a) Pour que les bnfices imputables un tablissement stable situ dans un Etat d'une entreprise de l'autre Etat soient imputs d'une manire identique dans les deux Etats ; b) Pour que les revenus revenant un rsident d'un Etat contractant et une personne associe vise l'article 9, qui est un rsident de l'autre Etat, soient attribus d'une manire identique. Elles peuvent aussi se concerter en vue d'liminer la double imposition dans les cas non prvus par la Convention. Elles peuvent aussi se concerter en vue de rgler les difficults d'application de l'assistance au recouvrement prvues par l'article 26 de la prsente Convention. 4. Les autorits comptentes des Etats peuvent communiquer directement entre elles en vue de parvenir un accord, comme il est indiqu aux paragraphes prcdents. Si des changes de vues oraux semblent devoir faciliter cet accord, ces changes de vues peuvent avoir lieu au sein d'une commission compose de reprsentants des autorits comptentes des Etats. 5. Les autorits comptentes des Etats rglent d'un commun accord les modalits d'application de la Convention, et notamment les formalits que devront accomplir les rsidents d'un Etat pour obtenir, dans l'autre Etat, les rductions ou les exonrations d'impt prvues par la Convention. Les autorits comptentes des Etats peuvent galement se concerter sur les amnagements qu'il convient d'apporter la prsente Convention en raison de modifications intervenues dans la lgislation fiscale interne de l'un ou l'autre Etat.

Article 25 Echange de renseignements 1. Les autorits comptentes des Etats changent les renseignements ncessaires pour appliquer les dispositions de la prsente Convention. 2. L'change de renseignements s'effectue d'office ou la demande. Les renseignements changs sont tenus secrets et ne sont communiqus qu'aux personnes concernes ou aux autorits comptentes intresses soit par l'assiette ou le recouvrement des impts viss par la Convention, soit par les procdures ou les poursuites concernant ces impts, ou par les dcisions sur les recours relatifs ces impts.

3. Les dispositions du paragraphe 1 ne peuvent en aucun cas tre interprtes comme imposant un Etat l'obligation : a) De prendre des mesures administratives drogeant sa lgislation et sa pratique administrative ou celles de l'autre Etat ; b) De fournir des renseignements qui ne pourraient tre obtenus sur la base de sa lgislation ou dans le cadre de sa pratique administrative normale ou de celle de l'autre Etat ; c) De fournir des renseignements qui rvleraient un secret commercial, industriel, professionnel ou un procd commercial ou des renseignements dont la communication serait contraire l'ordre public.

Article 26 Assistance au recouvrement 1. Les Etats contractants conviennent de se prter mutuellement assistance et appui en vue de recouvrer, suivant les rgles propres leur lgislation ou rglementation respective, les impts viss par la prsente Convention ainsi que les majorations de droits, droits en sus, indemnits de retard, intrts et frais affrents ces impts lorsque ces sommes sont dfinitivement dues en application des lois ou rglements de l'Etat demandeur. 2. A la demande de l'Etat requrant, l'Etat requis procde au recouvrement des crances fiscales dudit Etat suivant la lgislation et la pratique administrative applicables au recouvrement de ses propres crances fiscales, moins que la prsente Convention n'en dispose autrement. 3. Les dispositions du paragraphe prcdent ne s'appliquent qu'aux crances fiscales qui font l'objet d'un titre permettant d'en poursuivre le recouvrement dans l'Etat requrant et qui ne peuvent plus tre contestes. 4. L'Etat requis ne sera pas oblig de donner suite la demande : a) Si l'Etat requrant n'a pas puis sur son propre territoire tous les moyens de recouvrement de sa crance fiscale ; b) Si et dans la mesure o il estime que la crance fiscale est incompatible avec les dispositions de la prsente Convention. 5. La demande d'assistance en vue du recouvrement d'une crance fiscale est accompagne : a) D'une attestation prcisant que la crance fiscale concerne un impt vis par la Convention et ne peut plus tre conteste ; b) D'une copie officielle du titre permettant l'excution dans l'Etat requrant ; c) De tout autre document exig pour le recouvrement et, d) S'il y a lieu, d'une copie certifie conforme de toute dcision y relative manant d'un organe administratif ou d'un tribunal.

6. Le titre permettant l'excution dans l'Etat requrant est, s'il y a lieu, et conformment aux dispositions en vigueur dans l'Etat requis, admis, homologu, complt ou remplac dans les plus brefs dlais suivant la date de rception de la demande d'assistance par un titre permettant l'excution dans l'Etat requis. 7. Les questions concernant le dlai de prescription de la crance fiscale sont rgies exclusivement par la lgislation de l'Etat requrant. 8. Les actes de recouvrement accomplis par l'Etat requis la suite d'une demande d'assistance et qui, suivant la lgislation de cet Etat, auraient pour effet de suspendre ou d'interrompre le dlai de prescription, ont le mme effet au regard de la lgislation de l'Etat requrant. L'Etat requis informe l'Etat requrant des mesures prises cette fin. 9. La crance fiscale pour le recouvrement de laquelle une assistance est accorde jouit des mmes garanties et privilges que les crances de mme nature dans l'Etat requis. 10. Lorsqu'une crance fiscale d'un Etat fait l'objet d'un recours et que les garanties prvues par la lgislation de cet Etat n'ont pu tre obtenues, les autorits fiscales de cet Etat peuvent, pour la sauvegarde de ses droits, demander aux autorits fiscales de l'autre Etat de prendre les mesures conservatoires que la lgislation ou la rglementation de celui-ci autorise. S'il estime que l'imposition n'a pas t tablie en conformit avec les dispositions de la Convention, cet autre Etat demande sans dlai la runion de la commission mixte vise l'article 25.

Article 27 Recouvrement des crances non fiscales 1. Les mesures d'assistance dfinies l'article 26 s'appliquent galement au recouvrement de tous impts et taxes autres que ceux viss par la prsente Convention, ainsi que, d'une manire gnrale, aux crances de toute nature des Etats contractants. 2. Pour l'application de l'article 27 de la Convention sont considres comme accord ralis au sens de l'article 24 les dispositions de la Convention du 2 juin 1960 relative aux relations entre le Trsor franais et le Trsor malgache qui concernent le recouvrement des crances des Etats contractants.

Article 28 Fonctionnaires diplomatiques et consulaires Les dispositions de la prsente Convention ne portent pas atteinte aux privilges fiscaux dont bnficient les membres des missions diplomatiques et leurs domestiques privs, les membres des postes consulaires, ainsi que les membres des dlgations permanentes auprs d'organisations internationales en vertu soit des rgles gnrales du droit international soit de dispositions d'accords particuliers.

Article 29 Champ d'application territorial 1. La prsente Convention s'applique : a) En ce qui concerne Madagascar, l'ensemble du territoire malgache, y compris les eaux territoriales, ainsi qu'aux zones situes en dehors de ses eaux territoriales et sur lesquelles, en conformit avec le droit international, la Rpublique dmocratique de Madagascar a des droits souverains aux fins de l'exploration et de l'exploitation des ressources des fonds marins et de leur sous-sol et des eaux surjacentes. b) Aux dpartements europens et d'outre-mer de la Rpublique franaise, y compris la mer territoriale et au-del de celle-ci aux zones sur lesquelles, en conformit avec le droit international, la Rpublique franaise a des droits souverains aux fins de l'exploration et de l'exploitation des ressources des fonds marins et de leur sous-sol et des eaux surjacentes. 2. La prsente Convention peut tre tendue, telle quelle ou avec les modifications ncessaires, aux territoires ou collectivits d'outre-mer de la Rpublique franaise, qui peroivent des impts de caractre analogue ceux auxquels s'applique la Convention. Une telle extension prend effet partir de la date qui est fixe d'un commun accord entre les Etats par change de notes diplomatiques ou selon toute autre procdure conforme leurs dispositions constitutionnelles. Cet accord prvoit galement les modifications ncessaires la Convention et les conditions de son application aux territoires d'outre-mer auxquels elle est tendue. 3. A moins que les deux Etats n'en soient convenus autrement, la dnonciation de la Convention par l'un d'eux en vertu de l'article 31 mettra aussi fin, dans les conditions prvues cet article, l'application de la Convention tout territoire auquel elle a t tendue conformment au prsent article.

Article 30 Entre en vigueur 1. Chacun des Etats notifiera l'autre l'accomplissement des procdures requises en ce qui le concerne pour l'entre en vigueur de la prsente Convention qui prendra effet le premier jour du deuxime mois suivant le jour de rception de la dernire notification. 2. Ses dispositions s'appliqueront pour la premire fois : a) En ce qui concerne les impts perus par voie de retenue la source, aux sommes mises en paiement compter de la date d'entre en vigueur de la Convention ; b) En ce qui concerne les autres impts sur le revenu, aux revenus raliss pendant l'anne civile au cours de laquelle la Convention est entre en vigueur ou affrents l'exercice comptable clos au cours de cette anne.

3. La Convention du 29 septembre 1962 tendant liminer les doubles impositions et tablir des rgles d'assistance administrative en matire fiscale cessera de s'appliquer : - en ce qui concerne les impts sur les revenus, la date laquelle les dispositions correspondantes de la prsente Convention entrent en vigueur ; - en ce qui concerne les impts sur les successions, aux successions ouvertes postrieurement au 31 dcembre de l'anne au cours de laquelle la prsente Convention entre en vigueur ; - en ce qui concerne les autres droits d'enregistrement et les droits de timbre, aux actes et aux jugements intervenus postrieurement au 31 dcembre de ladite anne.

Article 31 Dnonciation 1. La prsente Convention demeurera en vigueur sans limitation de dure. Toutefois, chacun des Etats pourra, moyennant un pravis minimum de six mois notifi par la voie diplomatique, la dnoncer pour la fin d'une anne civile. 2. Dans ce cas, ses dispositions s'appliqueront pour la dernire fois : a) En ce qui concerne les impts perus par voie de retenue la source, aux sommes mises en paiement au plus tard le 31 dcembre de l'anne civile pour la fin de laquelle la dnonciation aura t notifie ; b) En ce qui concerne les autres impts sur le revenu, aux revenus raliss pendant l'anne civile pour la fin de laquelle la dnonciation aura t notifie ou affrente l'exercice comptable clos au cours de cette anne.

En foi de quoi les soussigns, dment autoriss cet effet, ont sign la prsente Convention.

Fait Tananarive, le 22 juillet 1983, en double exemplaire original.

Pour le Gouvernement de la Rpublique franaise : PAUL BLANC

Pour le Gouvernement de la Rpublique dmocratique de Madagascar : PASCAL RAKOTOMAVO

A Son Excellence Monsieur Pascal Rakotomavo Ministre auprs de la Prsidence charg de l'conomie et des finances

Tananarive, le 22 juillet 1983.

Monsieur le ministre, A l'occasion de la signature de la convention fiscale laquelle nous avons procd il est apparu que les dispositions de celle-ci, notamment son article 26 relatif l'assistance au recouvrement, rpondent pour une grande part aux proccupations qui avaient motiv l'institution Madagascar d'un quitus fiscal. Le Gouvernement franais a donc l'honneur de demander au Gouvernement malgache qu' compter de ce jour les ressortissants franais quittant temporairement Madagascar ne soient plus assujettis la formalit du quitus fiscal. Dans ces conditions, les intresss ne resteraient soumis cette obligation qu'en cas de dpart dfinitif, comportant notamment le dmnagement de l'ensemble de leurs biens hors de Madagascar. Je vous serais reconnaissant de me faire savoir si cette proposition recueille l'agrment du Gouvernement de la Rpublique dmocratique de Madagascar. Veuillez agrer, Monsieur le ministre, l'assurance de ma haute considration.

PAUL BLANC, Ambassadeur de France

A Son Excellence Monsieur Paul Blanc Ambassadeur de France Tananarive

Tananarive, le 22 juillet 1983.

Monsieur l'ambassadeur, Vous avez bien voulu, la date du 22 juillet 1983, m'adresser la lettre suivante : " A l'occasion de la signature de la convention fiscale laquelle nous avons procd il est apparu que les dispositions de celle-ci, notamment son article 26 relatif l'assistance au recouvrement, rpondent pour une grande part aux proccupations qui avaient motiv l'institution Madagascar d'un quitus fiscal. Le Gouvernement franais a donc l'honneur de demander au Gouvernement malgache qu' compter de ce jour les ressortissants franais quittant temporairement Madagascar ne soient plus assujettis la formalit du quitus fiscal. Dans ces conditions, les intresss ne resteraient soumis cette obligation qu'en cas de dpart dfinitif, comportant notamment le dmnagement de l'ensemble de leurs biens hors de Madagascar. Je vous serais reconnaissant de me faire savoir si cette proposition recueille l'agrment du Gouvernement de la Rpublique dmocratique de Madagascar. " J'ai l'honneur de vous faire savoir que la Rpublique dmocratique de Madagascar donne son accord aux propositions ci-dessus. Veuillez agrer, Monsieur l'ambassadeur, l'assurance de ma haute considration.

PASCAL RAKOTOMAVO, Ministre auprs de la Prsidence, charg de l'conomie et des finances

A Son Excellence Monsieur Pascal Rakotomavo Ministre auprs de la Presidence charg de l'conomie et des finances

Tananarive, le 22 juillet 1983.

Monsieur le ministre, La convention fiscale que nous venons de signer doit tre rdige dans les deux langues, franaise et malgache, l'un et l'autre exemplaire faisant foi. La rdaction en langue malgache n'ayant pu tre tablie ce jour, je vous propose qu'elle le soit ultrieurement, sans que cet ajournement prjudicie la mise en vigueur de la Convention dans les conditions et dlais fixs en son article 30. Je vous serais reconnaissant de me faire savoir si cette proposition recueille l'agrment du Gouvernement de la Rpublique dmocratique de Madagascar. Veuillez agrer, Monsieur le ministre, l'assurance de ma haute considration.

PAUL BLANC, Ambassadeur de France

A Son Excellence Monsieur Paul Blanc Ambassadeur de France Tananarive

Tananarive, le 22 juillet 1983.

Monsieur l'ambassadeur, Vous avez bien voulu, la date du 22 juillet 1983, m'adresser la lettre suivante : " La convention fiscale que nous venons de signer doit tre rdige dans les deux langues, franaise et malgache, l'un et l'autre exemplaire faisant foi. La rdaction en langue malgache n'ayant pu tre tablie ce jour, je vous propose qu'elle le soit ultrieurement, sans que cet ajournement prjudicie la mise en vigueur de la Convention dans les conditions et dlais fixs en son article 30. Je vous serais reconnaissant de me faire savoir si cette proposition recueille l'agrment du Gouvernement de la Rpublique dmocratique de Madagascar. " J'ai l'honneur de vous faire savoir que la Rpublique dmocratique de Madagascar donne son accord aux propositions ci-dessus. Veuillez agrer, Monsieur l'ambassadeur, l'assurance de ma haute considration.

PASCAL RAKOTOMAVO, Ministre auprs de la Prsidence, charg de l'conomie et des finances