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A continuacion se presentan los balances comparativos de "Comercial El Oasis, S.A.

" (En Quetzales) CUENTAS DEUDORAS Banrural Bonos del Tesoro con vencimiento 6 meses Cuentas y Documentos por Cobrar netos Inventarios Inversion en Acciones Cia. JR, S.A. Al costo Edificios y Terreno Neto Patentes Renombre comercial Total Activo CUENTAS ACREEDORAS Cuentas por Pagar Bonos por Pagar vencimiento 10 aos Acciones Ordinarias Superavit por Revaluacion Ganancias No Distribuidas Total Pasivo, Superavit y Capital 31 Dic. 2007 40,000.00 30,000.00 55,000.00 75,000.00 60,000.00 200,000.00 10,000.00 25,000.00 495,000.00 54,500.00 125,000.00 110,500.00 50,000.00 155,000.00 495,000.00 31 Dic. 2008 52,500.00 20,000.00 62,500.00 90,000.00 87,500.00 255,000.00 9,000.00 ------576,500.00 60,850.00 100,000.00 188,000.00 64,500.00 163,150.00 576,500.00

COMERCIAL EL OASIS, S.A. ESTADO DE RESULTADOS CONDENSADO Ano Terminado el 31 de Diciembre de 2008 (En Quetzales) Ventas Menos: Costo de Ventas Ganancia Bruta en Ventas Gastos de Operacion De Ventas De Administracion Depreciaciones y Amortizaciones Ganancia Neta 800,000.00 504,100.00 295,900.00 40,000.00 80,000.00 51,150.00

171,150.00 124,750.00

INFORMACION ADICIONAL: 1. Bonos del Tesoro con Valor Nominal de Q. 100.00 cada uno haciendo un total de Q 10,000.00 son vendidos en la Bolsa de Valores antes de su vencimiento en Q. 9,500.00. El descuento es cargado a Gastos de Administracion. 2. Se compran Q. 27,500.00 mas en acciones de la Cia. JR, S.A., estando pendientes de pago al 31 de diciembre de 2008. 3. La amortizacion de Patentes y del Renombre Comercial se llevaron a los resultados del ejercicio. 4. Un terreno que posee la empresa fue revaluado en Q. 14,500.00 5. Se pagaron dividendos durante el periodo asi: En Acciones Ordinarias Q. 77,500.00 En Efectivo Q. 39,100.00 SE PIDE ELABORAR: * Cedula de reclasificacion de operaciones que no requirieron efectivo, * Hoja de Trabajo para la Elaboracion del Estado de Flujo de Efectivo, * Estado de Flujo de Efectivo por el metodo indirecto.

EJERCICIO PRE PRIVADO

A continuacin se presentan los Balances Generales Y EL Estado de resultados de la Empresa "La Chicarra, S

perodos concluidos el 31 de diciembre de 2004 y 2005 para que elabore el Flujo de Efectivo por el mtodo dire reclasificacin y elaborar la hoja de trabajo respectivo. EMPRESA LA CHICARRA , S. A. BALANCE DE SITUACIN

la conciliacin entre la utilidad y el efectivo generado en operacin. Para el efecto debe dejar constancia de la

Al 31 de Diciembre de 2,004 y 2,005


(Cifras Expresadas en Quetzales)

2004
CORRIENTE

2005 828,187.50 120,000.00


948,187.50

Caja Bonos del tesoro con garanta de recompra Cuentas por Cobrar (Neto) Inventario de Mercaderas Gastos pagados por anticipado
NO CORRIENTE

Q Q
Q

360,375.00 Q 180,000.00 Q
540,375.00 Q

Q 490,875.00 Q 420,000.00 Q 1,349,250.00 Q 1,317,750.00 Q 28,875.00 Q 34,125.00 Q Q Q Q Q Q Q 637,875.00 (94,500.00) 110,250.00 (34,125.00) 75,000.00 322,500.00 (15,000.00) Q 551,250.00 Q (102,375.00) Q 115,500.00 Q (37,800.00) Q 600,000.00 Q 2,947,500.00 Q (162,375.00)
Q 7,579,950.00

Vehculos Depreciacin Acumulada de Vehculos Mobiliario y Equipo Depreciacin Acumulada Mibiliario y Equipo Terrenos Edificios Depreciacin Acumulada Edificios
Pasivo y Capital CORRIENTE

TOTALES Q 3,951,750.00

Cuentas Por Pagar Cuentas Por Pagar no comerciales


NO CORRIENTE

Q Q Q

490,875.00 Q 107,625.00 Q

454,125.00 115,500.00

Hipotecas por pagar Bonos emitidos por pagar


Capital Social comn

Prima en Venta de Acciones Comunes


Utilidades Retenidas

300,000.00 Q 2,100,000.00 Q 52,500.00 Q 279,000.00


TOTALES Q 3,330,000.00

Q 2,400,000.00 Q 480,000.00 Q 2,625,000.00 Q 157,500.00 Q 399,637.50


Q 6,631,762.50

EMPRESA LA CHICARRA , S. A.

ESTADO DE RESULTADOS

Al 31 de Diciembre de 2,005
(Cifras Expresadas en Quetzales)

Ventas
Costo de lo vendido GASTOS DE OPERACIN

2,638,125.00 1,050,000.00 1,588,125.00 649,425.00 640,875.00 1,290,300.00 297,825.00 32,812.50 13,125.00 278,137.50

Gastos de venta Gastos de Administracin Ganancia en operacin


OTROS GASTOS Y PRODUCTOS

Otros Gastos Otros productos


GANANCIA DEL EJERCICIO

Informacin Complementaria:

La variacion en el capital y la prima en venta de acciones comunes corresponden a una emision de acciones qu
1 en mayo de 2005

Las compras de vehiculos en el ao fueron Q. 65,625.00, adicionalmente vehculos con un costo de Q.


2 depreciacin acumulada de Q. 26,250.00 fueron vendidos en Q. 118,125.00.

Se di de baja a vehiculos totalmente depreciados, el costo de estos fue de Q. 21,0000.00.


3

Se adquirio terrenos y edificios por valor de Q. 3,150,000.00 para ampliacin de la planta. Para su cobertur
4 efectivo Q. 1,050,000.00 y para pagar el resto se contrajo una hipoteca con la financiera de la Caridad S.A.

Mobiliario y Equipo con un costo de Q. 15,750.00 y una depreciacin acumulada de Q. 7,875.00 fue vendido
5 Por otra parte, se compro mobiliario y equipo por Q. 21,000.00. 6 Durante el ao se decretaron y pagaron dividendos por Q. 127,500.00.

Las depreciaciones de vehculos y del mobiliario y equipo se contabilizaron en gastos de venta, en tanto q 7 edificios en gastos de administracin, estas presentaron las cifras sigueintes: Vehculos 55,125.00 Mobiliario y Equipo 11,550 Edificios 147,375.00 214,050.00

El 1 de enero se colocaron obligaciones por Q. 600,000.000 a 5 aos plazo. El 31 de diciembre se redimi la p 8 de ellos juntamente con sus intereses, para lo cual se efecto un pago Q. 146,250.00.

Dentro de otros gastos se encuentran registradas cuentas incobrables por Q. 5,250.00, las cuales se ope 9 cuentas por cobrar

El saldo inicial de los gastos pagados por adelantado corresponde a seguros que se consumieron en el perodo 10 fueron registrados en gastos de administracin-

de la Empresa "La Chicarra, S. A. para los

de Efectivo por el mtodo directo y efectue

o debe dejar constancia de las partidas de

(60,000.00)

(31,500.00) (5,250.00) 0.00 86,625.00 5,250.00

Q 525,000.00 Q 105,000.00 Q 120,637.50

a una emision de acciones que se efectuo

hculos con un costo de Q. 131,250.00 y

0000.00.

e la planta. Para su cobertura se pago en

nciera de la Caridad S.A. de Q. 7,875.00 fue vendido por 6,562.50.

gastos de venta, en tanto que la de los

de diciembre se redimi la primera parte

.00. 5,250.00, las cuales se operaron contra

e consumieron en el perodo y por los que

EJERCICIO No. 16 COMPAA MAR, S. A. Saldos de los Balances Generales

Al 31 de Diciembre de 2,004 y 2,005. (Cifras Expresadas en Quetzales)


2,005 Cuentas Deudoras 2,004

Caja Cuentas por Cobrar (Neto) Inventario de Mercaderas Gastos pagados por adelantado Equipo de Tienda Equipo de Oficina Edificios Terrenos
Cuentas Acreedoras

16,100.00 22,300.00 16,200.00 15,600.00 50,200.00 51,400.00 1,300.00 1,100.00 26,000.00 24,300.00 4,400.00 4,200.00 100,000.00 20,000.00 Total. . . . 234,200.00 118,900.00 17,300.00 18,700.00 5,200.00 3,600.00 1,400.00 1,300.00 1,200.00 4,400.00 4,100.00 80,000.00 100,000.00 80,000.00 4,000.00 20,700.00 11,200.00 Total. . . . 234,200.00 118,900.00

Cuentas por pagar Depreciacin Acumulada Equipo de Tienda Depreciacin Acumulada Equipo de Oficina Depreciacin Acumulada Edificios Impuestos por pagar Hipoteca por pagar Capital en Acciones Ordinarias, Valor Nominal Q. 10.00 Prima Sobre Acciones Utilidades Retenidas

Informacin Complementaria: 1 La Utilidad del perodo fue Q. 15,500.00 2 Las depreciaciones fueron: Equipo de tienda Q. 2,400.00, Equipo de Oficina Q. 400.00,

y edificio Q. 1,200.00
3 La compaa adquiri al contado Q. 2,500.00 de equipo para la tienda. 4 Se dio de baja equipo de tienda totalmente depreciado, cuyo costo original haba sido

de Q. 800.00, eliminando tales cantidades de las cuentas correspondientes.


5 Adquiri Q. 800.00 equipo nuevo de oficina, entregando a cambio equipo usado con un costo

original de Q. 600.00 y depreciacin acumulada de Q. 300.00 recibido por el proveedor en Q. 500.00.


6 Durante el perodo 2005, adquiri el edificio que ocupa y anteriormente pagaba renta.

Pago Q. 40,000.00 en efectivo y contrajo una deuda garantizada con hiporteca por el resto.
7 La Compaa vendio 2,000 acciones comunes a Q. 12.00. 8 En la cuenta "ISR GASTO", se contabilizaron el ISR pendiente de pago por Q. 300.00.

COMPAA MAR, S. A. Estado de Resultados Condensados

Por el Perodo Terminado en Diciembre de 2005. (Cifras Expresadas en Quetzales) Ventas 100,500.00 (-) Costo de Ventas 40,000.00 Margen Bruto 60,500.00 (-) Gastos de Operacin Gastos de Distribucin 25,000.00 Gastos de Administracin 20,000.00 45,000.00
Ganancia Neta 15,500.00

do con un costo roveedor en

por el resto.

Flujo de efectivo
Aspectos Generales Definicion Operacion Actividades Inversion Financiamiento Efectivo Equivalentes Flujos netos Flujos brutos Transacciones monetarias

Definicion

El exito de una empresa no esta en obtener ganancias sino en tener el dinero necesario para pagar lo que se debe, e invertir La importancia para generar un flujo de efectivo es importante Evaluar de capacidad de la empresa para generar flujos positivos de efectivo para poder hacer frente a sus obligaciones
Flujo de efectivo:

Es el reporte financiero que mide las variaciones existentes en el efectivo identificando los origenes y las aplicaciones del mis Divide las actividades en tres tipos Operacion Inversion Financiamiento Balance inicial Balance Final Estado de Resultados

Efectivo: comprende saldos para pago en este momento, caja y cuenta bancaria La norma menciona equivalentes de efectivo (cuentas por cobrar de muy corto plazo, que pueden convertirse en efectivo, re siempre y cuando no se pierda en los valores que se estan negociando.

Flujos netos: partidas que se presentan en el estado de flujo de efectivo sin separa el desembolso de los ingresos en otra pala Partidas ajustadas por pagos y origenes que sean de operacion Flujos brutos> actividad de inversion y financiamiento Adquisicion de maquinaria tanto desapropiacion de maquinaria tanto

Transacciones no monetarias: Todo registro contable que afecta los estados financieros pero que en su origen no utiliza efec En el caso de los pagos anticipados representa flujo de efectivo en el periodo en que se desembolsa. no en el que se vence. Solo es una partida de reversion

Actividades de financiamiento

Creacion del negocio Flujo de efectivo es positivo cuando inicia una empresa Interno: Financiamiento Capital

Externo: Cuando crece es (+) Cuando esta en auge (+) Cuando decae es (-) por los pagos que hace

Prestamos L.P.

Actividades de operacion

Flujo de efectivo es negativo cuando inicia una empresa Cuentas por cobrar Compras mercado Inventarios Dinero

Ventas

Riesgo inherente y riesgo de fraude Cuando crece es (-) Cuando esta en auge (-) Cuando decae (+)

Actividades de Inversion

Flujo de efectivo es negativo cuando inicia una empresa


Adquisicion de activos fijos

Carro Local Equipo de computo Inversiones de largo plazo

Transacciones no monetarias

a) Intangibles b) Provisones
Otros gastos y productos financieros

Ojo con los gastos y productos que no son operativos, hay que dejarlos clasificados segun la actividad que los genero.

si quien nos vende nos da el financiamiento es una transaccion monetaria Crecimiento de la empresa Cuando crece es (+) Cuando esta en auge (+) Cuando decae es (-)

Cuando la inversin est positiva, la empresa esta en decadencia. Cuando la operacin y el financiamiento es positivo, esta en pleno auge, tiene varios aos de operar cuando inicia es positivo en financiamiento, el financiamiento me genera flujos positivos siempre.

para pagar lo que se debe, e invertir

hacer frente a sus obligaciones

os origenes y las aplicaciones del mismo

e pueden convertirse en efectivo, reventa de la inversion)

sembolso de los ingresos en otra palabras ingresos de los pagos.

pero que en su origen no utiliza efectivo ( no recepcion de efectivo tanto presente como futura de efectivo ni pagos de efectivo)

desembolsa.

s de financiamiento

Cualquier movimiento que represente dinero es financiamiento Pago de dividendos

Pago de intereses

des de operacion

Dinero Compra de inventario Dinero Sueldos de empleados Alquiler de bodega

Activo corriente

Cuentas por cobrar Inventario Pagos anticipados


Pasivo corriente

Financiamientos por pagar Otras cuentas por pagar

des de Inversion

Desapropiacion de Activos

Se clasifican de acuerdo a su origen

n la actividad que los genero.

s de operar

fectivo ni pagos de efectivo)

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