Vous êtes sur la page 1sur 10

Direito Tributario-Conceito-Principios-Normas Gerais-Requisitos - Dir...

http://sites.google.com/site/direitacademic/direito-tributario-conceito-p...

Direito Academico
Home Conceito de Direito Concursos Codigos Resumos Livros Gratis Complementos Simulados Provas de Concursos OAB Oratria Leis Leitura Dinamica Documentos Peties Constituies Sumulas Dicionarios Memorizao Monografia Mapa do Site Cursos Noticias Economia Hotmail Orkut Anncios

DIREITO TRIBUTRIO CONCEITO:


um ramo do Direito Pblico que regula as relaes tributrias entre o Estado (o fisco) e seus cidados. Tem como caracterstica basilar a capacidade de se pagarem e exigirem tributos. De forma genrica, capacidade do Estado de estabelecer tributos para sua mantena, tendo como balizador um fim social de carter coletivo a ser almejado, perante a capacidade e o dever do cidado em contribuir para a execuo desse fim. Princpios Legalidade - A criao e a exigncia de um tributo deve sempre ser precedida de lei, caso no haja previso diversa na Constituio Federal. Anterioridade A regra bsica consiste na vedao de cobrana de tributos de forma imediata (isto , no mesmo exerccio financeiro), e na publicao da lei que os criou ou determinou seu aumento. No obstante, tal regra aplica-se s excees previstas nos artigos 148 a 153 da Constituio Federal de 1988, devendo ser respeitado o prazo mnimo de vacncia, de noventa dias (prazo estipulado na lei para entrada em vigor da exigncia referente ao tributo), para sua exigibilidade e/ou aumento. Igualdade Regra constitucional de tratamento igualitrio aos contribuintes, respeitados a capacidade e o poder de contribuir de cada um. Competncia Limitao legal imposta entidade tributante, com o fim de restringir seu poder de tributao. Delimitao de competncia para tributar (exs.: tributos federais, estaduais e municipais). Competncia Jurisdicional A competncia para julgamento de aes onde existam litgios relacionados a tributos fixados pela Unio da Justia Federal. J a competncia para julgar aes que envolvam os tributos de alada dos estados e municpios do Judicirio Estadual. Capacidade Contributiva Respeito capacidade do contribuinte perante o tributo exigido, assim como sua capacidade de adimplemento. Vedao do Confisco Consiste na vedao de criao de tributos que visem confiscar bens dos contribuintes. Tributo (art. 3 Cdigo Tributrio Nacional - CTN) Tributo toda prestao pecuniria compulsria, em moeda ou cujo valor nela se possa exprimir, que no constitua sano de ato ilcito, instituda em lei e cobrada mediante atividade administrativa plenamente vinculada. Os tributos, de acordo com o art. 5 do CTN, so impostos, taxas e contribuies de melhoria. Classificaes Quanto espcie, contribuio de carter pecunirio; quanto competncia, so federais, estaduais e municipais; quanto vinculao, podem ser vinculados ( o caso das taxas, contribuies de melhoria e contribuies sociais) e no-vinculados (como o caso dos impostos). Quanto funo, so fiscais, extrafiscais e parafiscais. Competncia Tributria (art. 6) A atribuio constitucional de competncia tributria (isto , a capacidade de estabelecer tributos) compreende a competncia legislativa plena, ressalvadas as limitaes contidas na Constituio Federal, nas Constituies dos Estados e nas Leis Orgnicas do Distrito Federal e dos Municpios, e observado o disposto no CTN.

Profissional Estagirio Informtica Educao Sade Telecom Hotelaria - Turismo

1 de 10

12/04/2012 19:11

Direito Tributario-Conceito-Principios-Normas Gerais-Requisitos - Dir...

http://sites.google.com/site/direitacademic/direito-tributario-conceito-p...

Baixe

Vademecum

Leis

Vote

Limitaes da Competncia Tributria (art. 9) vedado Unio, aos Estados, ao Distrito Federal e aos Municpios: instituir ou majorar tributos sem que a lei o estabelea, ressalvado, quanto majorao, o disposto nos artigos 21, 26 e 65 do CTN; cobrar imposto sobre o patrimnio e a renda com base em lei posterior data inicial do exerccio financeiro a que corresponda; estabelecer limitaes ao trfego, no territrio nacional, de pessoas ou mercadorias, por meio de tributos interestaduais ou intermunicipais; e cobrar imposto sobre: o patrimnio, a renda ou os servios uns dos outros; templos de qualquer culto; o patrimnio, a renda ou servios dos partidos polticos inclusive suas fundaes , das entidades sindicais dos trabalhadores, das instituies de educao e de assistncia social, sem fins lucrativos; e sobre papel destinado exclusivamente impresso de jornais, peridicos e livros. Vedaes (arts. 10 e 11 do CTN) vedado Unio instituir tributo que no seja uniforme em todo o territrio nacional, ou que importe distino ou preferncia em favor de determinado Estado ou Municpio. vedado aos Estados, ao Distrito Federal e aos Municpios estabelecer diferena tributria entre bens de qualquer natureza, em razo da sua procedncia ou do seu destino. Impostos (art. 16) Imposto o tributo cuja obrigao tem por fato gerador (isto , fato social ou jurdico que gera o tributo) uma situao independente de qualquer atividade estatal especfica, relativa ao contribuinte. Impostos sobre o Comrcio Exterior Imposto sobre a Importao (art. 19 do CTN) O imposto, de competncia da Unio, sobre a importao de produtos estrangeiros tem como fato gerador a entrada desses produtos no territrio nacional. Contribuinte do imposto o importador, ou quem a lei a ele equiparar, e o arrematante de produtos apreendidos ou abandonados. Imposto sobre a Exportao O imposto, de competncia da Unio, sobre a exportao para o estrangeiro de produtos nacionais ou nacionalizados tem como fato gerador a sada desses produtos do territrio nacional. Contribuinte do imposto o exportador ou quem a lei a ele equiparar. Impostos sobre o Patrimnio e a Renda ITR Imposto sobre a Propriedade Territorial Rural (art. 29 do CTN) O imposto, de competncia da Unio, sobre a propriedade territorial rural tem como fato gerador a propriedade, o domnio til ou a posse de imvel por natureza, como definido na lei civil, localizado fora da zona urbana do Municpio. Contribuinte do imposto o proprietrio do imvel, o titular de seu domnio til, ou o seu possuidor a qualquer ttulo. IPTU Imposto sobre a Propriedade Predial e Territorial Urbana (art. 32) O imposto, de competncia dos Municpios, sobre a propriedade predial e territorial urbana tem como fato gerador a propriedade, o domnio til ou a posse de bem imvel por natureza ou por acesso fsica, como definido na lei civil, localizado na zona urbana do Municpio. Contribuinte do imposto o proprietrio do imvel, o titular do seu domnio til, ou o seu possuidor a qualquer ttulo. ITBI - Imposto sobre a Transmisso de Bens Imveis e de Direitos a eles Relativos (art. 35) O imposto, de competncia dos Estados, sobre a transmisso de bens imveis e de direitos a eles relativos tem como fato gerador: a transmisso, a qualquer ttulo, da propriedade ou do domnio til de bens imveis por natureza ou por acesso fsica, como definidos na lei civil; a transmisso, a qualquer ttulo, de direitos reais sobre imveis, exceto os direitos reais de garantia; e a cesso de direitos relativos s referidas transmisses. Contribuinte do imposto qualquer das partes na operao tributada, como dispuser a lei. IR - Imposto sobre a Renda e Proventos de Qualquer Natureza (art. 43)

2 de 10

12/04/2012 19:11

Direito Tributario-Conceito-Principios-Normas Gerais-Requisitos - Dir...

http://sites.google.com/site/direitacademic/direito-tributario-conceito-p...

O imposto, de competncia da Unio, sobre a renda e proventos de qualquer natureza tem como fato gerador a aquisio da disponibilidade econmica ou jurdica: de renda, assim entendido o produto do capital, do trabalho ou da combinao de ambos; e de proventos de qualquer natureza, assim entendidos os acrscimos patrimoniais no compreendidos no inciso anterior. Contribuinte do imposto o titular da disponibilidade de renda e proventos, sem prejuzo de atribuir a lei essa condio ao possuidor, a qualquer ttulo, dos bens produtores de renda ou dos proventos tributveis. Impostos sobre a Produo e a Circulao IPI - Imposto sobre Produtos Industrializados (art. 46 do CTN) O imposto, de competncia da Unio, sobre produtos industrializados tem como fato gerador: o seu desembarao aduaneiro, quando de procedncia estrangeira; a sua sada dos estabelecimentos a que se refere o pargrafo nico do artigo 51 do CTN; e a sua arrematao, quando apreendido ou abandonado e levado a leilo. Para os efeitos deste imposto, considera-se industrializado o produto que tenha sido submetido a qualquer operao que lhe modifique a natureza ou a finalidade, ou o aperfeioe para o consumo. Contribuinte do imposto : o importador ou quem a lei a ele equiparar; o industrial ou quem a lei a ele equiparar; o comerciante de produtos sujeitos ao imposto, que os fornea a esses ltimos contribuintes; e o arrematante de produtos apreendidos ou abandonados, levados a leilo. Imposto sobre Operaes de Crdito, Cmbio e Seguro, e sobre Operaes Relativas a Ttulos e Valores Mobilirios (art. 63) O imposto, de competncia da Unio, sobre operaes de crdito, cmbio e seguro, e sobre operaes relativas a ttulos e valores mobilirios tem como fato gerador: quanto s operaes de crdito, a sua efetivao pela entrega total ou parcial do montante ou do valor que constitua o objeto da obrigao, ou sua colocao disposio do interessado; quanto s operaes de cmbio, a sua efetivao pela entrega de moeda nacional ou estrangeira, ou de documento que a represente, ou sua colocao disposio do interessado em montante equivalente moeda estrangeira ou nacional entregue ou posta disposio por este; quanto s operaes de seguro, a sua efetivao pela emisso da aplice ou do documento equivalente, ou recebimento do prmio, na forma da lei aplicvel; e quanto s operaes relativas a ttulos e valores mobilirios, a emisso, transmisso, pagamento ou resgate destes, na forma da lei aplicvel. Contribuinte do imposto qualquer das partes na operao tributada, como dispuser a lei. Imposto sobre Servios de Transportes e Comunicaes (art. 68) O imposto, de competncia da Unio, sobre servios de transportes e comunicaes tem como fato gerador: a prestao do servio de transporte, por qualquer via, de pessoas, bens, mercadorias ou valores, salvo quando o trajeto se contenha inteiramente no territrio de um mesmo Municpio; e a prestao do servio de comunicaes, assim se entendendo a transmisso e o recebimento, por qualquer processo, de mensagens escritas, faladas ou visuais, salvo quando os pontos de transmisso e de recebimento se situem no territrio de um mesmo Municpio e a mensagem em curso no possa ser captada fora desse territrio. Contribuinte do imposto o prestador do servio. Impostos Especiais Imposto sobre Operaes Relativas a Combustveis, Lubrificantes, Energia Eltrica e Minerais do Pas (art. 74) O imposto, de competncia

3 de 10

12/04/2012 19:11

Direito Tributario-Conceito-Principios-Normas Gerais-Requisitos - Dir...

http://sites.google.com/site/direitacademic/direito-tributario-conceito-p...

da Unio, sobre operaes relativas a combustveis, lubrificantes, energia eltrica e minerais do Pas tem como fato gerador: a produo; a importao; a circulao; a distribuio, assim entendida a colocao do produto no estabelecimento consumidor ou em local de venda ao pblico; e o consumo, assim entendida a venda do produto ao pblico. Para os efeitos desse imposto a energia eltrica considera-se produto industrializado. Impostos Extraordinrios (art. 76) Na iminncia ou no caso de guerra externa, a Unio pode instituir, temporariamente, impostos extraordinrios compreendidos ou no entre os referidos no CTN, suprimidos, gradativamente, no prazo mximo de cinco anos, contados da celebrao da paz. Taxas (art. 77) As taxas cobradas pela Unio, pelos Estados, pelo Distrito Federal ou pelos Municpios, no mbito de suas respectivas atribuies, tm como fato gerador o exerccio regular do poder de polcia, ou a utilizao, efetiva ou potencial, de servio pblico especfico e divisvel, prestado ao contribuinte ou posto sua disposio. A taxa no pode ter base de clculo ou fato gerador idnticos aos que correspondam a imposto, nem ser calculada em funo do capital das empresas. Conceito de poder de polcia no Direito Tributrio (Art. 78) Considera-se poder de polcia a atividade da administrao pblica que, limitando ou disciplinando direito, interesse ou liberdade, regula a prtica de ato ou absteno de fato, em razo de interesse pblico concernente segurana, higiene, ordem, aos costumes, disciplina da produo e do mercado, ao exerccio de atividades econmicas dependentes de concesso ou autorizao do Poder Pblico, tranqilidade pblica ou ao respeito propriedade e aos direitos individuais ou coletivos. Contribuio de Melhoria (art. 81) A contribuio de melhoria cobrada pela Unio, pelos Estados, pelo Distrito Federal ou pelos Municpios, no mbito de suas respectivas atribuies, instituda para fazer face ao custo de obras pblicas de que decorra valorizao imobiliria, tendo como limite total a despesa realizada, e como limite individual o acrscimo de valor que da obra resultar para cada imvel beneficiado. Distribuies de Receitas Tributrias (arts. 83 e 84) Os Estados e Municpios que celebrem com a Unio convnios destinados a assegurar ampla e eficiente coordenao dos respectivos programas de investimentos e servios pblicos, especialmente no campo da poltica tributria, podero participar de at dez por cento da arrecadao efetuada, nos respectivos territrios, excludo o incidente sobre o fumo e bebidas alcolicas. A lei federal pode cometer aos Estados, ao Distrito Federal ou aos Municpios o encargo de arrecadar os impostos de competncia da Unio cujo produto lhes seja distribudo no todo ou em parte. Normas Gerais de Direito Tributrio Legislao Tributria (art. 96) A expresso "legislao tributria" compreende as leis, os tratados e as convenes internacionais, os decretos e as normas complementares que versem, no todo ou em parte, sobre tributos e relaes jurdicas a eles pertinentes. Leis, Tratados e Convenes Internacionais e Decretos (Art. 97) Somente a lei pode estabelecer: a instituio de tributos, ou a sua extino; a majorao de tributos, ou sua reduo; a definio do fato gerador da obrigao tributria principal, a fixao de alquota do tributo e da sua base de clculo; a cominao de penalidades para as aes ou omisses contrrias a seus dispositivos, ou para outras infraes nela definidas; e as hipteses de excluso, suspenso e extino de crditos tributrios, ou de dispensa ou reduo de penalidades. Os tratados e as convenes internacionais revogam ou modificam a

4 de 10

12/04/2012 19:11

Direito Tributario-Conceito-Principios-Normas Gerais-Requisitos - Dir...

http://sites.google.com/site/direitacademic/direito-tributario-conceito-p...

legislao tributria interna, e sero observados pela que lhes sobrevenha. O contedo e o alcance dos decretos restringem-se aos das leis em funo das quais sejam expedidos. Normas Complementares (art. 100) So normas complementares das leis, dos tratados e das convenes internacionais e dos decretos: os atos normativos expedidos pelas autoridades administrativas; as decises dos rgos singulares ou coletivos de jurisdio administrativa, a que a lei atribua eficcia normativa; as prticas reiteradamente observadas pelas autoridades administrativas; e os convnios que entre si celebrem a Unio, os Estados, o Distrito Federal e os Municpios. Vigncia da Legislao Tributria (art. 101) A vigncia, no espao e no tempo, da legislao tributria rege-se pelas disposies legais aplicveis s normas jurdicas em geral. Salvo disposio em contrrio, entram em vigor: os atos administrativos, na data da sua publicao; as decises, quanto a seus efeitos normativos, trinta dias aps a data da sua publicao; e os convnios, na data neles prevista. Entram em vigor no primeiro dia do exerccio seguinte quele em que ocorra a sua publicao, os dispositivos de lei, referentes a impostos sobre o patrimnio ou a renda: que instituem ou majoram tais impostos; que definem novas hipteses de incidncia; e os que extinguem ou reduzem isenes, salvo se a lei dispuser de maneira mais favorvel ao contribuinte. Aplicao da Legislao Tributria (arts. 105 e 106) A legislao tributria aplica-se imediatamente aos fatos geradores futuros e aos pendentes. A lei aplica-se a ato ou fato pretrito: em qualquer caso, quando seja expressamente interpretativa, excluda a aplicao de penalidade infrao dos dispositivos interpretados; e, tratando-se de ato no definitivamente julgado, nas seguintes situaes: quando deixe de defini-lo como infrao; quando deixe de trat-lo como contrrio a qualquer exigncia de ao ou omisso, desde que no tenha sido fraudulento e no tenha implicado em falta de pagamento de tributo; e quando lhe comine penalidade menos severa que a prevista na lei vigente ao tempo da sua prtica. Interpretao e Integrao da Legislao Tributria (artigo 107) A legislao tributria ser interpretada, na ausncia de disposio expressa, pela autoridade competente para aplicar a legislao tributria, que utilizar, sucessivamente, na ordem indicada: a analogia; os princpios gerais de direito tributrio; os princpios gerais de direito pblico; e a eqidade. O emprego da analogia no poder resultar na exigncia de tributo no previsto em lei. O emprego da eqidade no poder resultar na dispensa do pagamento de tributo devido. Interpretao Literal Interpreta-se literalmente a legislao tributria que disponha sobre: suspenso ou excluso do crdito tributrio; outorga de iseno; e dispensa do cumprimento de obrigaes tributrias acessrias. Interpretao Favorvel (art. 112) A lei tributria que define infraes, ou lhe comina penalidades, interpreta-se da maneira mais favorvel ao acusado, em caso de dvida quanto: capitulao legal do fato; natureza ou s circunstncias materiais do fato, ou natureza ou extenso dos seus efeitos; autoria, imputabilidade, ou punibilidade; natureza da penalidade aplicvel, ou sua graduao. Obrigao Tributria (art. 113) A obrigao tributria principal ou acessria. A obrigao principal surge com a ocorrncia do fato gerador; tem por objeto o pagamento de tributo ou penalidade pecuniria e extingue-se juntamente com o crdito dela decorrente. A obrigao acessria decorre da legislao tributria e tem por objeto as prestaes, positivas ou negativas, nela previstas no interesse da arrecadao ou da fiscalizao dos tributos. Fato Gerador (arts. 114 a 118) Fato gerador da obrigao principal a situao definida em lei como necessria e suficiente sua ocorrncia. Fato gerador da obrigao acessria qualquer situao que, na forma

5 de 10

12/04/2012 19:11

Direito Tributario-Conceito-Principios-Normas Gerais-Requisitos - Dir...

http://sites.google.com/site/direitacademic/direito-tributario-conceito-p...

da legislao aplicvel, impe a prtica ou a absteno de ato que no configure obrigao principal. Considera-se ocorrido o fato gerador e existente os seus efeitos: tratando-se de situao de fato, desde o momento em que se verifiquem as circunstncias materiais necessrias a que produza os efeitos que normalmente lhe so prprios; e tratando-se de situao jurdica, desde o momento em que esteja definitivamente constituda, nos termos de direito aplicvel. A definio legal do fato gerador interpretada abstraindo-se: da validade jurdica dos atos efetivamente praticados pelos contribuintes, responsveis, ou terceiros, bem como da natureza do seu objeto ou dos seus efeitos; e dos efeitos dos fatos efetivamente ocorridos. Sujeito Ativo (art. 119) Sujeito ativo da obrigao a pessoa jurdica de direito pblico, titular da competncia para exigir o seu cumprimento. Sujeito Passivo (art. 121) Sujeito passivo da obrigao principal a pessoa obrigada ao pagamento de tributo ou penalidade pecuniria. O sujeito passivo da obrigao principal considerado contribuinte, quando tenha relao pessoal e direta com a situao que constitua o respectivo fato gerador; e considerado responsvel, quando, sem revestir a condio de contribuinte, sua obrigao decorra de disposio expressa de lei. Sujeito passivo da obrigao acessria a pessoa obrigada s prestaes que constituam o seu objeto. Solidariedade (art. 124) So solidariamente obrigadas, as pessoas que tenham interesse comum na situao que constitua o fato gerador da obrigao principal, e as pessoas expressamente designadas por lei. Efeitos da Solidariedade (art. 125) Salvo disposio de lei em contrrio, os efeitos da solidariedade so os seguintes: o pagamento efetuado por um dos obrigados aproveita aos demais; a iseno ou remisso de crdito exonera todos os obrigados, salvo se outorgada pessoalmente a um deles, subsistindo, nesse caso, a solidariedade quanto aos demais pelo saldo; a interrupo da prescrio, em favor ou contra um dos obrigados, favorece ou prejudica aos demais. Capacidade Tributria (art. 126) A capacidade tributria passiva independe: da capacidade civil das pessoas naturais; de achar-se a pessoa natural sujeita a medidas que importem privao ou limitao do exerccio de atividades civis, comerciais ou profissionais, ou da administrao direta de seus bens ou negcios; e de estar a pessoa jurdica regularmente constituda, bastando que configure uma unidade econmica ou profissional. Domiclio Tributrio (art. 127) Na falta de eleio, pelo contribuinte ou responsvel, de domiclio tributrio, na forma da legislao aplicvel, considera-se como tal: quanto s pessoas naturais, a sua residncia habitual, ou, sendo esta incerta ou desconhecida, o centro habitual de sua atividade; quanto s pessoas jurdicas de direito privado ou s firmas individuais, o lugar da sua sede, ou, em relao aos atos ou fatos que derem origem obrigao, o de cada estabelecimento; e quanto s pessoas jurdicas de direito pblico, qualquer de suas reparties no territrio da entidade tributante. Na inocorrncia dos casos relacionados, considerar-se- como domiclio tributrio do contribuinte ou responsvel o lugar da situao dos bens ou da ocorrncia dos atos ou fatos que deram origem obrigao. Responsabilidade Tributria (art. 128) A lei pode atribuir de modo expresso a responsabilidade pelo crdito tributrio a terceira pessoa, vinculada ao fato gerador da respectiva obrigao, excluindo a responsabilidade do contribuinte ou atribuindo-a a este em carter supletivo do cumprimento total ou parcial da referida obrigao. Responsabilidade dos Sucessores (art. 130) Os crditos tributrios relativos a impostos cujo fato gerador seja a propriedade, o domnio til ou a posse de bens imveis, e bem assim os relativos a taxas pela prestao de servios referentes a tais bens, ou a contribuies de melhoria, sub-rogam-se na pessoa dos respectivos adquirentes, salvo quando conste do ttulo a prova de sua quitao.

6 de 10

12/04/2012 19:11

Direito Tributario-Conceito-Principios-Normas Gerais-Requisitos - Dir...

http://sites.google.com/site/direitacademic/direito-tributario-conceito-p...

Responsabilidade de Terceiros (art.134) Nos casos de impossibilidade de exigncia do cumprimento da obrigao principal pelo contribuinte, respondem solidariamente com este nos atos em que intervierem ou pelas omisses de que forem responsveis: os pais, pelos tributos devidos por seus filhos menores; os tutores e curadores, pelos tributos devidos por seus tutelados ou curatelados; os administradores de bens de terceiros, pelos tributos devidos por estes; o inventariante, pelos tributos devidos pelo esplio; o sndico e o comissrio, pelos tributos devidos pela massa falida ou pelo concordatrio; os tabelies, escrives e demais serventurios de ofcio, pelos tributos devidos sobre os atos praticados por eles, ou perante eles, em razo do seu ofcio; e os scios, no caso de liquidao de sociedade de pessoas. Crdito Tributrio (art. 139) O crdito tributrio decorre da obrigao principal e tem a mesma natureza desta. As circunstncias que modificam o crdito tributrio, sua extenso ou seus efeitos, ou as garantias ou os privilgios a ele atribudos, ou que excluem sua exigibilidade no afetam a obrigao tributria que lhe deu origem. Constituio de Crdito Tributrio Lanamento (art. 142) Compete privativamente autoridade administrativa constituir o crdito tributrio pelo lanamento assim entendido o procedimento administrativo tendente a verificar a ocorrncia do fato gerador da obrigao correspondente , determinar a matria tributvel, calcular o montante do tributo devido, identificar o sujeito passivo e, sendo caso, propor a aplicao da penalidade cabvel. O lanamento reporta-se data da ocorrncia do fato gerador da obrigao e rege-se pela lei ento vigente, ainda que posteriormente modificada ou revogada. Modalidades de Lanamento (art. 147) O lanamento efetuado com base na declarao do sujeito passivo ou de terceiro, quando um ou outro, na forma da legislao tributria, presta autoridade administrativa informaes sobre matria de fato, indispensveis sua efetivao. Lanamento por homologao (art. 150) O lanamento por homologao, que ocorre quanto aos tributos cuja legislao atribua ao sujeito passivo o dever de antecipar o pagamento sem prvio exame da autoridade administrativa, opera-se pelo ato em que a referida autoridade, tomando conhecimento da atividade assim exercida pelo obrigado, expressamente a homologa. Suspenso do Crdito Tributrio (art. 151) Suspendem a exigibilidade do crdito tributrio: a moratria; o depsito do seu montante integral; as reclamaes e os recursos, nos termos das leis reguladoras do processo tributrio administrativo; a concesso de medida liminar em mandado de segurana; a concesso de medida liminar ou de tutela antecipada, em outras espcies de ao judicial, e o parcelamento. Moratria (art. 152) A moratria (ou a suspenso do pagamento da dvida dada pelo credor) somente pode ser concedida, em carter geral: pela pessoa jurdica de direito pblico competente para instituir o tributo a que se refira; ou pela Unio, quanto a tributos de competncia dos Estados, do Distrito Federal ou dos Municpios, quando simultaneamente concedida quanto aos tributos de competncia federal e s obrigaes de direito privado. Em carter individual, a moratria pode ser concedida por despacho da autoridade administrativa, desde que autorizada por lei nas condies da concesso em carter geral. A lei concessiva de moratria pode circunscrever expressamente a sua aplicabilidade determinada regio do territrio da pessoa jurdica de direito pblico que a expedir, ou a determinada classe ou categoria de sujeitos passivos. Requisitos para concesso da moratria A lei que conceda

7 de 10

12/04/2012 19:11

Direito Tributario-Conceito-Principios-Normas Gerais-Requisitos - Dir...

http://sites.google.com/site/direitacademic/direito-tributario-conceito-p...

moratria em carter geral ou autorize sua concesso em carter individual especificar, sem prejuzo de outros requisitos, o prazo de durao do favor, as condies da concesso do favor em carter individual, e, sendo caso: os tributos a que se aplica; o nmero de prestaes e seus vencimentos, dentro do prazo de durao do favor, podendo atribuir a fixao de uns e de outros autoridade administrativa, para cada caso de concesso em carter individual; e as garantias que devem ser fornecidas pelo beneficiado no caso de concesso em carter individual. Parcelamento (art. 155) O parcelamento ser concedido na forma e na condio estabelecidas em lei especfica. Salvo disposio de lei em contrrio, o parcelamento do crdito tributrio no exclui a incidncia de juros e multas. Extino do Crdito Tributrio (art. 156) Extinguem o crdito tributrio: o pagamento; a compensao; a transao; a remisso; a prescrio e a decadncia; a converso de depsito em renda; o pagamento antecipado e a homologao do lanamento; a consignao em pagamento; a deciso administrativa irreformvel, assim entendida a definitiva na rbita administrativa, que no mais possa ser objeto de ao anulatria; a deciso judicial passada em julgado; e a dao em pagamento em bens imveis, na forma e nas condies estabelecidas em lei. Pagamento (art. 157) A imposio de penalidade no ilide o pagamento integral do crdito tributrio. O pagamento de um crdito no importa em presuno de pagamento, quando parcial, das prestaes em que se decomponha, e, quando total, de outros crditos referentes ao mesmo ou a outros tributos. O crdito no integralmente pago no vencimento acrescido de juros de mora, seja qual for o motivo determinante da falta, sem prejuzo da imposio das penalidades cabveis e da aplicao de quaisquer medidas de garantia previstas no CTN ou em lei tributria. Pagamento Indevido (art. 165) O sujeito passivo tem direito, independentemente de prvio protesto, restituio total ou parcial do tributo. Essa restituio d lugar restituio, na mesma proporo, dos juros de mora e das penalidades pecunirias, salvo as referentes a infraes de carter formal no prejudicadas pela causa da restituio. O direito de pleitear a restituio extingue-se com o decurso do prazo de cinco anos. Demais Modalidades de Extino (art. 170) A lei pode, nas condies e sob as garantias que estipular, ou cuja estipulao em cada caso atribuir autoridade administrativa, autorizar a compensao de crditos tributrios com crditos lquidos e certos, vencidos ou vincendos, do sujeito passivo contra a Fazenda Pblica. O direito de a Fazenda Pblica constituir o crdito tributrio e exercer o direito de cobrana extingue-se aps cinco anos. Excluso de Crdito Tributrio (art. 175) Excluem o crdito tributrio, a iseno e a anistia. A excluso do crdito tributrio no dispensa o cumprimento das obrigaes acessrias dependentes da obrigao principal cujo crdito seja excludo, ou dela conseqente. Iseno (art. 176) A iseno, ainda quando prevista em contrato, sempre decorrente de lei que especifique as condies e requisitos exigidos para a sua concesso, os tributos a que se aplica e, sendo caso, o prazo de sua durao. A iseno pode ser restrita a determinada regio do territrio da entidade tributante, em funo de condies a ela peculiares. Excees de iseno (art. 177) Salvo disposio de lei em contrrio, a iseno no extensiva s taxas e s contribuies de melhoria ou aos tributos institudos posteriormente sua concesso. A iseno, quando no concedida em carter geral, efetivada, em cada caso, por despacho da autoridade administrativa, em requerimento com o qual o interessado faa prova do preenchimento das condies e do cumprimento dos requisitos previstos em lei ou contrato para concesso.

8 de 10

12/04/2012 19:11

Direito Tributario-Conceito-Principios-Normas Gerais-Requisitos - Dir...

http://sites.google.com/site/direitacademic/direito-tributario-conceito-p...

Anistia (art. 180) A anistia abrange exclusivamente as infraes cometidas anteriormente vigncia da lei que a concede, no se aplicando aos atos qualificados em lei como crimes ou contravenes e aos que, mesmo sem essa qualificao, sejam praticados com dolo, fraude ou simulao pelo sujeito passivo ou por terceiro em benefcio daquele. Salvo disposio em contrrio, a anistia tambm no se aplica s infraes resultantes de conluio entre duas ou mais pessoas naturais ou jurdicas. Limites da concesso da anistia (art. 181) A anistia pode ser concedida em carter geral ou limitadamente. Neste ltimo caso, pode ser concedida: s infraes da legislao relativa a determinado tributo; s infraes punidas com penalidades pecunirias at determinado montante, conjugadas ou no com penalidades de outra natureza; a determinada regio do territrio da entidade tributante, em funo de condies a ela peculiares; e sob condio do pagamento de tributo no prazo fixado pela lei que a conceder, ou cuja fixao seja atribuda pela mesma lei autoridade administrativa. Preferncias (art. 186) O crdito tributrio prefere a qualquer outro, seja qual for sua natureza ou o tempo de sua constituio, ressalvados os crditos decorrentes da legislao do trabalho ou do acidente de trabalho. O concurso de preferncia somente se verifica entre pessoas jurdicas de direito pblico, na seguinte ordem: Unio; Estados, Distrito Federal e Territrios; e Municpios. Administrao Tributria Fiscalizao (art. 194) A legislao tributria, regular, em carter geral, ou especificamente em funo da natureza do tributo de que se tratar, a competncia e os poderes das autoridades administrativas em matria de fiscalizao da sua aplicao. Dvida Ativa (art. 201) Constitui dvida ativa tributria a proveniente de crdito dessa natureza, regularmente inscrita na repartio administrativa competente, depois de esgotado o prazo fixado, para pagamento, pela lei ou por deciso final proferida em processo regular. O termo de inscrio da dvida ativa, autenticado pela autoridade competente, indicar obrigatoriamente (sob pena de nulidade): o nome do devedor e, sendo caso, o dos co-responsveis, bem como, sempre que possvel o domiclio ou a residncia de um e de outros; a quantia devida e a maneira de calcular os juros de mora acrescidos; a origem e natureza do crdito, mencionada especificamente a disposio da lei em que seja fundado; a data em que foi inscrita; e sendo caso, o nmero do processo administrativo de que se originar o crdito. Certides Negativas (art. 205) A lei poder exigir que a prova da quitao de determinado tributo, quando exigvel, seja feita por certido negativa, expedida vista de requerimento do interessado, que contenha todas as informaes necessrias identificao de sua pessoa, domiclio fiscal e ramo de negcio ou atividade, e indique o perodo a que se refere o pedido. O Decreto 70.235/72 e a Lei 9.784/99 devero ser consultados para uma viso geral do procedimento administrativo tributrio.

Mais Artigos que voc pode estar interessado


Direito Administrativo Direito Constitucional Direito Eleitoral Direito Penal Direito Penal Parte Especial Processo Penal Direito Civil Direito de Processo Civil Direito Eleitoral

9 de 10

12/04/2012 19:11

Direito Tributario-Conceito-Principios-Normas Gerais-Requisitos - Dir...

http://sites.google.com/site/direitacademic/direito-tributario-conceito-p...

Direito Comercial Direito Tributario Processo do Trabalho

Outros :
O que Direito Mapa do Site Complementos

Fazer login | Atividade recente no site | Denunciar abuso | Imprimir pgina | Remover acesso | Tecnologia Google Sites

10 de 10

12/04/2012 19:11