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A CARGA TRIBUTRIA NO LUCRO PRESUMIDO -

http://www.consultorfiscal.com.br/frames/assuntos/federais/federais13.htm

A CARGA TRIBUTRIA NO LUCRO PRESUMIDO


As empresas que no so obrigadas a apurar seus lucros pelo sistema de lucro real podem se valer da opo pelo lucro presumido. Devem, para tanto, preencher dois requisitos bsicos: o limite de faturamento e no se enquadrar em atividades impedidas. Dentre elas destacamos: - os bancos comerciais e de investimentos - as cooperativas, corretoras de ttulos, previdncia privada aberta - que usufruam de benefcios fiscais - de factoring - que explorem compra, venda e loteamento de imveis - que tenham rendimentos provenientes do exterior Para se enquadrar no limite de faturamento anual a empresa no pode faturar mais do que R$ 24.000.000,00 no ano, ou proporcionalmente R$ 2.000.000,00 mensais. A opo pelo sistema feita no ato de pagamento da primeira parcela do imposto de renda pessoa jurdica apurado no primeiro trimestre no ano calendrio, ou, em caso de incio de atividade, no primeiro trimestre de atividade. Deve-se ter, entretanto, certeza de que a opo a melhor pois uma vez feito o pagamento a atitude irreversvel para todo o ano calendrio. Para uma opo segura, o empresrio deve prever o percentual de lucro que espera ter em relao ao faturamento bruto, visto ser este a base para o clculo do imposto. No importa se ao final do ano calendrio for apurado prejuzo ou lucro muito inferior ao previsto. Para isso publicamos abaixo a tabela de atividades. Grupo I II Tipos de atividade
Revenda para consumo de combustvel derivado de petrleo, lcool etlico carburante e gs natural Venda de mercadorias - Transporte de cargas - Servios hospitalares Atividades imobilirias - Atividade Rural - Construo por empreitada com emprego de material prprio - Industrializao com material fornecido pelo encomendante - Outras atividades sem percentual especfico. Servios de transporte (exceto cargas) - Servios em geral cuja receita bruta anual seja inferior a R$ 120.000,00 (exceto hospitalares, de transporte, de profisso regulamentada) Servios em geral (inclusive mo-de-obra para construo civil e profisso regulamentada) - Intermediao de negcios - Administrao, locao ou cesso de bens mveis , imveis e de direitos de qualquer natureza

III IV

importante notar que quando uma empresa explorar mais de uma atividade, por exemplo, venda e servio, ser aplicado o percentual relativo a cada faturamento individualmente. A tabela abaixo j mostra o percentual prtico a ser aplicado sobre a receita para os vrios tipos de atividades empresariais. Atividade Lucro Presumido IRPJ
(alquota 15%) (percentual sobre a receita Bruta) (percentual prtico sobre a receita) I II

CSLL

CSLL

(percentual sobre (alquota 9%) a receita Bruta) (percentual prtico sobre a receita)

1,6% 8% 16% 32%

0,24% 1,20% 2,40% 4,80%

12% 12% 12% 12%

1,08% 1,08% 1,08% 1,08%

III IV

Quando houverem receitas financeiras e outros ganhos de capital deve-se aplicar a alquota de 15% para o clculo do Imposto de Renda (IRPJ) e de 9% para a Contribuio Social sobre o Lucro Lquido (CSLL) sobre o valor bruto destas receitas. Mas no s. Caso a empresa venha a apurar "lucro presumido" superior a R$ 60.000,00, no trimestre, deve ainda calcular o valor do Adicional de Imposto de Renda. Aplica-se ento a alquota de 10% sobre o excesso.

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17/04/2012 11:47

A CARGA TRIBUTRIA NO LUCRO PRESUMIDO -

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Para maior clareza, vamos supor uma construtora (faixa de 8% para o Lucro Presumido) que faturou R$ 4.500.000,00 no trimestre e teve rendimentos de aplicaes financeiras de R$ 100.000,00. Receita
Valor Lucro Parcela PIS Presumido excedente (0,65%) Receita bruta Receita financeira Total COFINS (3,0%) CSLL (ver acima) IRPJ (ver acima) Adicional IRPJ (10%)

4.500.000,00 360.000,00 300.000,00 29.250,00 135.000,00 48.600,00 54.000,00 30.000,00 100.000,00 100.000,00 100.000,00 650,00 3.000,00 12.000,00 15.000,00 10.000,00

4.600.000,00 460.000,00 400.000,00 29.900,00 138.000,00 60.600,00 69.000,00 40.000,00

Tanto a CSLL como o IRPJ, e eventual adicional, devem ser pagos trimestralmente, enquanto o PIS e o COFINS tem vencimento mensal (vide agenda de obrigaes mensais). A partir de 1998 no mais permitido s empresas que optarem pelo lucro presumido a deduo de incentivos fiscais como o PAT - Programa de Alimentao do Trabalhador. Em relao aos rendimentos dos scios, alm do pr-labore estabelecido, os lucros apurados podero ser distribudos sem qualquer tributao, seja no ato, seja na declarao de ajuste anual de pessoa fsica, onde sero includos como rendimentos isentos. Outras notcias sobre este assunto

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