PEQUEO CONTRIBUYENTE DEL IVA Son personas o empresas cuyos ingresos brutos anuales no superan los Q. 60,000.00 mil.

En ingresos anuales. Estn sujetos a regmenes especiales de pago de Impuestos de los cuales existen dos: Opcin 1 Pago de cuota fija de 5% sobre sus ingresos netos obtenidos en el trimestre Obligaciones: Llevar como mnimo un libro de diario y de caja Presentar el pago de IVA en forma trimestral. Llevar un libro de compras y ventas de pequeo contribuyente Beneficios: Exento del ISO Exento de pagos trimestrales de ISR Exento de presentar Declaracin Jurada Anual de ISR. No requiere tener contador Autorizado Opcin 2 Pago IVA trimestralmente, sobre la diferencia de Debitos contra Crditos Fiscales Obligaciones: Llevar como mnimo un libro de diario y caja Presentar el pago de IVA en forma trimestral. Llevar un libro de compras y ventas de pequeo contribuyente Presentar Declaracin Jurada de IVA en el mes de febrero de cada Ao Presentar Declaracin Jurada Anual de ISR Efectuar Pagos Trimestrales de ISR Efectuar Pago de Impuesto de Solidaridad cuando corresponda Beneficios

 Cuando tienen muchas compras pueden aprovechar el Crdito y cancelar menos IVA ojo a partir del 01 de abril el Rgimen de Pequeo Contribuyente cambiara pueden ver las nuevas obligaciones Aca: CONTRIBUYENTE EN RELACION DE DEPENDENCIA Empleados que prestan sus servicios a una empresa, entidad, organismo o dependencia, a cambio de un sueldo o salario. PROFESIONAL LIBERAL Son los profesionales que trabajan por cuenta propia y perciben ingresos por medio de honorarios. Obligaciones: Llevar un libro de Compras y uno de Ventas Pagar un 5% mensual de ISR sobre sus Ingresos Netos Presentar Declaracin Jurada Anual de ISR CONTRIBUYENTES ESPECIALES Segmento de contribuyentes, cuyo nmero es reducido, que reportan los mayores o ms grandes activos, los mayores volmenes de ingresos y tericamente las mayores contribuciones. En otros pases se les denomina grandes contribuyentes. De acuerdo a estudios de la SAT, se consideran contribuyentes especiales los que llenan entre otros requisitos conocidos los siguientes: 1. Facturacin anual de Q. 10,000,000.00 2. Fueron notificados por la SAT como Agentes de Retencin del IVA. 3. Estn inscritos de conformidad con el Decreto 29-89 (Maquila) 4. Estn inscritos de conformidad con el Decreto 65-89 (Zonas Francas) CONTRIBUYENTE NORMAL Se refiere a Personas individuales o Empresas cuyos ingresos superan los Q 60,000.00 anuales.Si su capital sobrepasa los Q 2,000.00 y ejerce funciones de comercio deber tramitar su Patente de comercio, inscribirse en la SAT como Contribuyente y puede elegir entre dos Regimenes de Pago de Impuesto con Relacin al ISR

Rgimen 1 General Obligaciones: Cancelar un 5% de ISR sobre sus ingresos mensuales Cancelar el IVA resultante de la diferencia entre compras y ventas Llevar libros Contables autorizados (Inventario, Diario, Mayor y balances) Llevar un libro de compras y uno de Ventas Presentar Declaracin jurada anual de ISR Rgimen 2 Optativo Efectuar Pagos Trimestrales de ISR Cancelar el IVA resultante de la diferencia entre compras y ventas Llevar libros Contables autorizados (Inventario, Diario, Mayor y balances) Llevar un libro de compras y uno de Ventas Presentar Declaracin anual de ISR Efectuar pago de Impuesto de Solidaridad

Persona Individual

En relacin de Dependencia

Las personas o empresas cuyos ingresos Son todos los empleados que prestan sus brutos anuales no superan los Q. 60 mil. servicios a una empresa, entidad, organismo Estn sujetos a regmenes especiales de pago o dependencia, a cambio de un sueldo o de los impuestos a que estn afectos. salario. Profesional Liberal Contribuyentes Especiales

Segmento de contribuyentes cuyo nmero es Son los profesionales que trabajan por cuenta reducido, pero que reportan los mayores propia y perciben ingresos por medio de activos, volmenes de ingresos y monto de honorarios. impuestos pagados.
Quin es un Pequeo Contribuyente Guatemala Es un rgimen creado para personas individuales cuyas actividades sean de venta o de prestacin de servicios y sus ingresos anuales no excedan de (Q60,000.00). Art. 47 del Dec. 27-92

Art. 47 al 50 del Dec. 27-92 Rgimen Simplificado Cuota Fija 5% Es un rgimen creado para personas individuales que realizan actividades de ventas o servicios, cuyas condicionantes es no excederse de sus ingresos anuales de Q60,000.00 y no prestar servicios profesionales. Las personas acogidas a ste rgimen pagarn una cuota fija trimestral del 5% de sus ingresos totales por ventas o prestacin de servicios. No podrn deducir crditos fiscales. Obligaciones del Rgimen Simplificado Cuota Fija 5%

Pagar trimestralmente el impuesto aplicando a sus ingresos totales por ventas o servicios, la tarifa equivalente al 5%. El pago deber de realizarse en efectivo, utilizando el formulario SAT 2042, para el efecto dentro de los primeros diez (10) das hbiles de los meses de abril, julio, octubre y enero de cada ao. Para acogerse a ste rgimen, los contribuyentes debern solicitar autorizacin a la Administracin Tributaria. Los contribuyentes que se encuentren en ste rgimen solo podrn variar por cambio al rgimen general de declaracin mensual del impuesto. Quienes tengan autorizacin para pagar la cuota fija trimestral del 5% del IVA, quedan relevados de presentar: La declaracin anual del IVA, los pagos mensuales o trimestrales del ISR y la liquidacin definitiva anual del ISR

Art. 50 del Dec. 27-92 del CRG Rgimen Simplificado Anual de Pequeo Contribuyente Los contribuyentes que opten a este rgimen determinarn el impuesto mensualmente, pero lo pagarn por trimestre calendario vencido. Obligaciones del Rgimen Simplificado Anual (Comerciantes) Establecer el impuesto a pagar trimestralmente de la diferencia del total de dbitos (IVA ventas) y el total de crditos (IVA compras). Pagar el Impuesto resultante, dentro del plazo de los primeros diez (10) das hbiles siguientes a la finalizacin de cada trimestre calendario vencido en el formulario SAT-2042. Presentar una declaracin jurada anual durante el mes de febrero de cada ao,(formulario SAT2021 o 2028) en la cual se detallarn los dbitos y crditos fiscales del ao calendario inmediato anterior. (informativa) Cambiar de rgimen simplificado anual al rgimen general, cuando sus ingresos anuales hayan excedido la suma de Q 60,000.00 Art. 46 y 49 del Dec. 27-92 Regmenes del ISR

REGIMEN GENERAL Personas individuales o jurdicas mercantiles General 5%: Artculo 44, las personas individuales que al amparo del Cdigo de Comercio, domiciliadas en Guatemala, que desarrollan actividades mercantiles, con inclusin de las agropecuarias debern pagar el impuesto aplicando a su renta imponible el 5%. El impuesto se pagar mediante retencin definitiva o directamente a las cajas fiscales. Debern indicar en las facturas que emitan que estn sujetos a retencin del 5% o que pagan directamente el 5%. REGIMEN OPTATIVO Obligaciones Optativo 31%: Artculo 72, las personas individuales o jurdicas, domiciliadas en Guatemala y otros entes que desarrollan actividades mercantiles, con inclusin de las agropecuarias y las personas enumeradas en el artculo 44 A, podrn optar por pagar el impuesto aplicando a la renta imponible determinada conforme a los artculos 38 y 39 de esta ley, y las ganancias de capital, el tipo impositivo del 31%. El impuesto se paga por trimestres vencidos, durante los primeros diez das hbiles siguientes a la finalizacin del trimestre que corresponda Obligaciones del Rgimen El cuarto trimestre se pagar cuando se presente la declaracin jurada anual correspondiente, dentro de los primeros tres meses del ao siguiente. Pagos Trimestrales: a. Cierres parciales Renta Imponible * 31%

b. Renta Imponible estimada * 5%*31% c. Pagar cuarta parte del impuesto determinado en el perodo de liquidacin definitiva anual anterior. Debern indicar en las facturas que emitan la frase sujeto a pagos trimestrales.