UNIVERSIDAD ALAS PERUANAS AUDITORIA FINANCIERA-CONTROL INTERNO

CONTROL INTERNO 1. CONCEPTO: El Control Interno se entiende como el sistema integrado por el esquema de organizacin y el conjunto de planes, mtodos, principios, normas, procedimientos y mecanismos de verificacin y evaluacin adoptado por una entidad, con el fin de procurar que todas las actividades, operaciones y actuaciones, as como la administracin de la informacin y los recursos se realicen de acuerdo con las normas constitucionales y legales dentro de las polticas trazadas por la direccin y en atencin a las metas u objetivos previstos. 2. OBJETIVOS DE CONTROL INTERNO: Proteger ineficiencia, Asegurar la exactitud y confiabilidad de los datos contables y operacionales. la empresa. Evaluar el rendimiento en los diferentes departamentos o divisiones de la empresa. Promover la efectividad, eficiencia y economa en las operaciones y la calidad en los servicios; Control Interno es aquel sistema de control que comprende el plan de la organizacin y todos los mtodos y medidas coordinadas, adoptadas por la empresa para salvaguardar sus activos, comprobar la exactitud y confiabilidad de sus datos contables, promover la eficiencia operativa y fomentar la adhesin a las polticas administrativas prescritas. 3. IMPORTANCIA: Sirve para garantizar que cada uno de los procesos, polticas, metas y actividades se cumplan de acuerdo a lo preestablecido, dando el mximo de rendimiento en cumplimiento de su misin. Asegurar el estricto cumplimiento de las polticas trazadas por los recursos contra despilfarros, fraudes e

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El control interno en cualquier organizacin, reviste mucha importancia, tanto en la conduccin de la organizacin, como en el control e informacin de la operaciones, puesto que permite el manejo adecuado de los bienes, funciones e informacin de una empresa determinada, con el fin de generar una indicacin confiable de su situacin y sus operaciones en el mercado; ayuda a que los recursos (humanos, materiales y financieros) disponibles, sean utilizados en forma eficiente, bajo criterios tcnicos que permitan asegurar su integridad, su custodia y registro oportuno, en los sistemas respectivos.

4. ELEMENTOS DEL CONTROL INTERNO: *La planeacin. *La informacin. *La revisin, evaluacin o verificacin (auditora interna). 5. COMPONENTES DE CONTROL INTERNO: Los componentes del Control Interno pueden considerarse como un conjunto de normas que son utilizadas para medir el control interno y determinar su efectividad. Para operar la estructura (tambin denominado sistema) de control interno se requiere de los siguientes componentes: Ambiente de control interno Evaluacin del riesgo Actividades de control gerencial Sistemas de informacin contable Monitoreo de actividades

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A. Ambiente De Control Interno: Se refiere al establecimiento de un entorno que estimule e influencie las tareas del personal con respecto al control de sus actividades; el que tambin se conoce como el clima en la cima. En este contexto, el personal resulta ser la esencia de cualquier entidad, al igual que sus atributos individuales como la integridad y valores ticos y el ambiente donde operan, constituyen el motor que la conduce y la base sobre la que todo descansa. Los elementos que conforman el ambiente interno de control son los siguientes: Integridad y valores ticos; Autoridad y responsabilidad; Estructura organizacional; Polticas de personal; Clima de confianza en el trabajo; y, Responsabilidad. B. Evaluacin del Riesgo: El riesgo se define como la probabilidad que un evento o accin afecte adversamente a la entidad. Su evaluacin implica la identificacin, anlisis y manejo de los riesgos relacionados con la elaboracin de estados financieros y que pueden incidir en el logro de los objetivos del control interno en la entidad. Estos riesgos incluyen eventos o circunstancias que pueden afectar el registro, procesamiento y reporte de informacin financiera, as como las representaciones de la gerencia en los estados financieros. Los elementos que forman parte de la evaluacin del riesgo son: Los objetivos deben ser establecidos y comunicados; Identificacin de los riesgos internos y externos; Los planes deben incluir objetivos e indicadores de rendimiento; y, Evaluacin del medio ambiente interno y externo. C. Actividades De Control Gerencial: Se refieren a las acciones que realizan la gerencia y dems personal de la entidad para cumplir diariamente con las funciones asignadas.

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Son importantes porque en si mismas implican la forma correcta de hacer las cosas, as como tambin porque el dictado de polticas y procedimientos y la evaluacin de su cumplimiento, constituyen el medio ms idneo para asegurar el logro de objetivos de la entidad. Las actividades de control pueden dividirse en tres categoras: Controles de operacin, Controles de informacin financiera; y, Controles de cumplimiento.

D. Sistema De Informacin Contable: Est constituido por los mtodos y registros establecidos para registrar, procesar, resumir e informar sobre las operaciones de una entidad. La calidad de la informacin que brinda el sistema afecta la capacidad de la gerencia para adoptar decisiones adecuadas que permitan controlar las actividades de la entidad y elaborar informes financieros confiables. Los elementos que conforman el sistema de informacin contable son: Identificacin de informacin suficiente. Informacin suficiente y relevante debe ser identificada

y comunicada en forma oportuna para permitir al personal ejecutar sus responsabilidades asignadas. Re evaluacin de los sistemas de informacin.

E. Monitoreo de actividades: Es el proceso que evala la calidad del funcionamiento del control interno en el tiempo y permite al sistema reaccionar en forma dinmica, cambiando cuando las circunstancias as lo requieran. Debe orientarse a la identificacin de controles dbiles, insuficientes o necesarios para promover su reforzamiento. El monitoreo se lleva a cabo de tres formas: Durante la realizacin de las actividades diarias en los De manera separada, por personal que no es el ejecucin de las actividades distintos niveles de la entidad responsable directo de la (incluidas las de control); o,

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Mediante la combinacin de ambas modalidades.

6. ELEMENTOS Y PRINCIPIOS BSICOS DE CONTROL INTERNO: A. De Autocontrol: Es la capacidad que ostenta cada trabajador, al servicio de la empresa, para controlar su trabajo, detectar desviaciones y efectuar correctivos para el adecuado cumplimiento de los resultados que se esperan en el ejercicio de su funcin, de tal manera que la ejecucin de los procesos, actividades y/o tareas bajo su responsabilidad, se desarrollen con fundamento en los principios establecidos en la Constitucin Poltica. B. De Autorregulacin: Es la capacidad institucional para aplicar de manera participativa al interior de la administracin, los mtodos y procedimientos establecidos en la normatividad, que permitan el desarrollo e implementacin del Sistema de Control Interno bajo un entorno de integridad, eficiencia y transparencia en la actuacin. C. De Autogestin: Es la capacidad institucional de la Empresa, para interpretar, coordinar, aplicar y evaluar de manera efectiva, eficiente y eficaz la funcin administrativa que le ha sido asignada por los directivos.

7. CLASIFICACION DEL CONTROL INTERNO: Existen dos tipos de controles internos: administrativos y contables A. CONTROL INTERNO CONTABLE: Comprende el plan de organizacin y procedimientos y registros que se refiere a la proteccin de los activos y la confiabilidad de la informacin contable y financiera. El control interno contable comprende el plan de la organizacin y los registros que conciernen a la salvaguarda de los activos y a la confiabilidad de los registros contables. Estos tipos de controles brindan seguridad razonable:

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a. Los

intercambios

son

ejecutados

de

acuerdo

con

autorizaciones generales o especificas de la gerencia. b. Se registran los cambios para: mantener un control adecuado y permitir la preparacin de los estados financieros. c. Se salvaguardan los activos solo accesndolos con autorizacin d. Los activos registrados son comparados con las existencias. Ejemplo: los comprobantes contables prenumerados. B. CONTROL INTERNO ADMINISTRATIVO: Son aquellas medidas que se relacionan principalmente con la eficiencia operacional y la observacin de las polticas establecidas en el rea de la organizacin. Comprende el plan de la organizacin y los procedimientos y registros que se refiere al proceso de decisiones conducentes a la autorizacin de transacciones por la gerencia. Asociada con la responsabilidad de realizar los objetivos de la organizacin y es el punto de partida para establecer el control contable de las transacciones. Ejemplo: las medidas de seguridad, los accesos restringidos, logros de objetivos, mantener informado se la situacin de la empresa, coordinar sus funciones, mantener una ejecutoria eficiente, determinar si la organizacin esta operando conforme a la poltica establecida. 8. RESPONSABLES DEL CONTROL INTERNO: A. El representante legal: Corresponde a la mxima autoridad del organismo o entidad, la
responsabilidad de establecer, mantener y perfeccionar el sistema de control interno, el cual debe ser adecuado a la naturaleza, estructura y misin de la entidad.

B. Funcionarios de la organizacin: La responsabilidad de cada uno de los jefes es innegable, pero tambin cada uno de los empleados desde el gerente hasta el

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ms elemental integrante de la entidad, debe ejercer un control en cada una de sus funciones y actuaciones. C. La oficina de control interno o auditora interna: Recae sobre esta unidad la verificacin, evaluacin, examen y anlisis crtico de todo el sistema integral de control interno; as mismo tiene la responsabilidad de proponer al representante legal las recomendaciones, correctivos, ajustes y mejoramientos pertinentes. 9. FORMAS DE ESTUDIO Y EVALUACIN DEL CONTROL INTERNO: Mtodos: a) Mtodo Descriptivo o de memorndum. b) Mtodo Grfico. c) Mtodo de Cuestionario. 9.1 MTODO DESCRIPTIVO: Consiste en la descripcin de las actividades y procedimientos utilizados por el personal en las diversas unidades administrativas que conforman la entidad, haciendo referencia a los sistemas o registros contables relacionados con esas actividades y procedimientos. La descripcin debe hacerse de manera tal que siga el curso de las operaciones en todas las unidades administrativas que intervienen, nunca se practicar en forma aislada o con subjetividad. Detallar ampliamente por escrito los mtodos contables y administrativos en vigor, mencionando los registros y formas contables utilizadas por la empresa, los empleados que los manejan, quienes son las personas que custodian bienes, cuanto perciben por sueldos, etc. La informacin se obtiene y se prepara segn lo juzgue conveniente el Contador Pblico, por funciones, por departamentos, por algn proceso que sea adecuado a las circunstancias. La forma y extensin en la aplicacin de este procedimiento

depender desde luego de la prctica y juicio del Contador Pblico observada al respecto, y que puede consistir en:

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A. Preparar sus notas relativas al estudio de la compaa de manera que cubran todos los aspectos de su revisin. B. Que las notas relativas contengan observaciones nicamente respecto a las deficiencias del control interno encontradas y deben ser mencionadas en sus papeles de trabajo, tambin cuando el control existente en las otras secciones no cubiertas por sus notas es adecuado.1 Ventajas: El estudio es detallado de cada operacin con lo que se obtiene un mejor conocimiento de la empresa. Se obliga al Contador Pblico a realizar un esfuerzo mental, que acostumbra al anlisis y escrutinio de las situaciones establecidas. Desventajas: Se pueden pasar inadvertidos algunas situaciones anormales. No se tiene un ndice de eficiencia.

9.2 MTODO GRFICO: Seala por medio de cuadros y grficas el flujo de las operaciones a travs de los puestos o lugares donde se encuentran establecidas las medidas de control para el ejercicio de las operaciones. Este mtodo permite detectar con mayor facilidad los puntos o aspectos donde se encuentran debilidades de control, an cuando hay que reconocer que se requiere de mayor inversin de tiempo por parte del auditor en la elaboracin de los flujogramas y habilidad para hacerlos. Existen dos tipos de grficas de organizacin: Cartas Maestras: Las cartas maestras presentan las relaciones existentes entre los principales departamentos. Cartas suplementarias: Las cartas suplementarias muestran cada una, la estructura de departamento en forma ms detallada. Ventajas.
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Tesis Mtodos para la Evaluacin del control interno y sus relaciones con el C.P. C.P. Castro Jorge

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Proporciona una rpida visualizacin de la estructura del negocio.

Desventajas. Prdida de tiempo cuando no se est familiarizado a este sistema o no cubre las necesidades del Contador Pblico. Dificultad para realizar pequeos cambios o modificaciones ya que se debe elaborar de nuevo. 9.3 MTODO DE CUESTIONARIOS: Consiste en el empleo de cuestionarios previamente elaborados por el auditor, los cuales incluyen preguntas respecto a cmo se efecta el manejo de las operaciones y quin tiene a su cargo las funciones. Los cuestionarios son formulados de tal manera que las respuestas afirmativas indican la existencia de una adecuada medida de control, mientras que las respuestas negativas sealan una falla o debilidad en el sistema establecido. Ventajas: Representa un ahorro de tiempo. Por su amplitud cubre con diferentes aspectos, lo que contribuye a descubrir si algn procedimiento se alter o descontinu. Es flexible para conocer la mayor parte de las caractersticas del control interno. Desventajas. El estudio de dicho cuestionario puede ser laborioso por su extensin. Muchas de las respuestas si son positivas o negativas resultan intrascendentes si no existe una idea completa del porque de estas respuestas.

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CONCLUSIONES El control interno comprende el plan de organizacin, los mtodos y procedimientos que tiene establecidos una empresa o negocio, constituidos en un todo principales. Es importante el control interno para que funcione adecuadamente las empresas puesto que permite el manejo adecuado de los bienes, funciones e informacin de una empresa determinada, con el fin de generar una indicacin confiable de su situacin y sus operaciones en el mercado. Entre los principales tipos de control interno se pueden mencionar: Control interno administrativo, Control interno financiero, es importante que todos se ejecuten correctamente en la empresa puesto que de ellos depende el buen funcionamiento de la misma. Los principales componentes de control interno son: Ambiente de control, Proceso de evaluacin del riesgo, El sistema de informacin contable, Actividades de control, Monitoreo de los controles. Los cuales son tiles para que el control interno funcione apropiadamente. para la obtencin de tres objetivos

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