SISTEMA TRIBUTRIO NACIONAL COMENTRIOS FEITOS LUZ DA OBRA DIREITO TRIBUTRIO NA CONSTITUIO E NO STF, DE MARCELO ALEXANDRINO E VICENTE PAULO

O MDULO III DOS IMPOSTOS DA UNIO 1. IMPOSTO DE IMPORTAO: Imposto com funo extrafiscal, cuja prestao se destina a regular o comrcio exterior. Desse modo, as alquotas podem ser modificadas por ato do Executivo, nos limites e condies que a lei autorizar, sem observncia aos princpios da anterioridade comum, da noventena ou da legalidade. Vale lembrar que assim como qualquer tributo, precisa ser institudo atravs de lei. a) Fato gerador: a entrada de produto estrangeiro no territrio nacional (art. 19, CTN). b) Base de clculo: quando a alquota for especfica, a unidade adotada pela lei tributria; quando a alquota for ad valorem, o preo de mercado do produto; quando levado a leilo por apreenso ou abandono, o preo da arrematao (art. 20, CTN). c) Contribuinte: o importador ou quem a lei a ele equiparar, ou o arrematante. 2. IMPOSTO DE EXPORTAO: Imposto com funo extrafiscal, cuja prestao se destina a regular o comrcio exterior. Desse modo, as alquotas podem ser modificadas por ato do Executivo, nos limites e condies que a lei autorizar, sem observncia aos princpios da anterioridade comum, da noventena ou da legalidade. a) Fato gerador: a exportao, para o exterior, de produtos nacionais ou nacionalizados. b) Base de clculo: quando a alquota for especfica, a unidade de medida adotada pela lei tributria; quando a alquota for ad valorem, o preo de mercado do produto, deduzidos os tributos diretamente incidentes sobre a exportao e, nas vendas a prazo superior aos correntes no mercado internacional, o custo do financiamento (art. 24, CTN). c) Contribuinte: o exportador ou quem a lei a ele equiparar. 3. IMPOSTO SOBRE RENDAS E PROVENTOS DE QUALQUER NATUREZA: Possui funo preponderantemente fiscal, visando arrecadao. Lembre-se de que o IR no se sujeita noventena. a) Fato gerador: aquisio da disponibilidade econmica ou jurdica de renda e proventos de qualquer natureza (art. 43, CTN). Assim, no necessrio o efetivo recebimento da renda em dinheiro, apenas o crdito (disponibilidade jurdica) o bastante. essencial que haja acrscimo patrimonial. b) Base de clculo: tratando-se de pessoa fsica, o rendimento bruto mensal, admitidas as dedues pela legislao. Em caso de pessoa jurdica, o lucro real ou presumido das empresas. O lucro presumido uma forma de tributao mais simples para as empresas menores, obtida atravs do percentual aplicado sobre a receita bruta da empresa. Observe, ainda, que o Fisco pode arbitrar o lucro quando o sujeito passivo no oferecer a ele as informaes necessrias para apurao do imposto, ou quando fornecer, as informaes fornecidas no meream credibilidade. Contribuinte: o titular da disponibilidade jurdica ou econmica, sem prejuzo da lei atribuir essa condio ao possuidor, a qualquer ttulo, dos bens produtores de renda ou dos proventos tributveis (art. 45, CTN). Contudo, a lei pode atribuir fonte pagadora da renda ou dos proventos tributveis a condio de responsvel pelo imposto cuja reteno e recolhimento lhe caibam.

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3.1 Generalidade e Universalidade do IR: a) Generalidade: o imposto deve incidir sobre todos e todos devem pag-lo (evidentemente os que possuam capacidade econmica para tanto); b) Universalidade: o imposto incide sobre a totalidade dos rendimentos auferidos a qualquer ttulo, independentemente da denominao jurdica dos rendimentos, da localizao, condio jurdica ou nacionalidade da fonte, da origem e da forma de percepo (art. 43, 1, CTN). Isso significa que at mesmo a renda proveniente de atividades ilcitas, como o trfico de entorpecentes, poder ser tributada. 3.2 Progressividade do IR: obrigatria e trata-se de instrumento de pessoalizao do imposto e de sua graduao conforme a capacidade econmica dos contribuintes. Deve se dar em razo da sua base de clculo, ou seja, devero ser maiores as alquotas quanto maior for a base de clculo do imposto. 3.3 O IR e a indenizao por dano moral: A questo da incidncia ou no do IR sobre a indenizao por dano moral sempre se mostrou bastante controvertida na jurisprudncia ptria. Todavia, segundo entendimento recente da Primeira Seo do Superior Tribunal de Justia, a indenizao por dano estritamente moral no fato gerador do Imposto de Renda, pois se limita a recompor o patrimnio imaterial da vtima, atingido pelo ato ilcito praticado (Resp 963387). No mesmo sentido, seguiu a Segunda Turma:
IR. DANOS MORAIS E MATERIAIS. A Turma reafirmou o entendimento de que os valores recebidos a ttulo de danos morais e materiais no constituem acrscimo patrimonial e, por isso, no esto sujeitos incidncia de imposto de renda. Entendeu ainda que o dano moral e material ocasionam uma indenizao, o que no aumenta o patrimnio lesado, sendo voltado reparao, por meio da substituio monetria, da situao em que a vtima encontrava-se antes do evento danoso. Se indenizao, no pode haver incidncia de imposto de renda. Para incidir imposto de renda, o fato gerador deve ser proveniente do trabalho ou da aplicao de capital ou de ambos. necessrio que haja efetiva gerao de riqueza. Assim, a Turma negou provimento ao recurso. REsp 1.068.456-PE, Rel. Min. Eliana Calmon, julgado em 18/6/2009.

4. IMPOSTO SOBRE PRODUTOS INDUSTRIALIZADOS: Imposto com funo extrafiscal, devendo, obrigatoriamente, ser seletivo em funo da essencialidade do produto. Pode ter sua alquota modificada por ato do Executivo, nos limites e condies que a lei autorizar, sem observncia aos princpios da anterioridade comum e da legalidade. Todavia, atender ao princpio da noventena. Considera-se industrializado o produto que tenha sido submetido a qualquer operao que lhe modifique a natureza ou a finalidade, ou o aperfeioe para consumo (art. 46, pargrafo nico, CTN). a) Fato gerador: o desembarao aduaneiro, quando de procedncia estrangeira; a sua sada dos estabelecimentos dos contribuintes (com circulao econmica; ao consumo no prprio estabelecimento no incide IPI); a sua arrematao, quando apreendido ou abandonado e levado a leilo. b) Base de clculo: no caso de importao, o seu preo normal, acrescido dos encargos tributrios e cambiais; no caso da sada do estabelecimento do contribuinte, o valor da operao ou, na falta do valor ou operao envolvendo empresas com relao de interdependncia, o preo corrente da mercadoria, ou sua similar, no mercado atacadista da praa do remetente; no caso de leilo por apreenso ou abandono, o preo da arrematao. c) Contribuinte: o importador ou quem a lei a ele equiparar; o industrial ou quem a lei a ele equiparar; o comerciante de produtos sujeitos ao imposto, que os fornea ao
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contribuinte definido na hiptese anterior; o arrematante de produtos apreendidos ou abandonados, levados a leilo (art. 51, CTN). 4.1 Seletividade do IPI (art. 153, 3, I, CF): Deve ser seletivo em razo da essencialidade do produto sob o qual incida. A seletividade de observncia obrigatria no caso do IPI e facultativa para o ICMS. 4.2 O Princpio da no cumulatividade (art. 153, 3, II, CF): de observncia obrigatria para o IPI, ICMS, para os impostos que venham a ser institudos com base na competncia residual da Unio e para as contribuies de seguridade social no previstas no art. 195 e que venham a ser criadas. A nocumulatividade uma autorizao dada ao sujeito passivo para que compense o montante de imposto devido em uma operao sua com o imposto cobrado nas operaes anteriores. 4.3 Imunidade do IPI na exportao (art .153, 3, III, CF): O IPI no incidir sobre produtos destinados exportao. regra auto aplicvel. 4.4 Reduo de IPI nas aquisies de bem de capital (art. 153, 3, IV, da CF): Necessita de regulamentao por lei ordinria, apesar de ser um comando imperativo da CF. 5. IMPOSTO SOBRE OPERAES DE CRDITO, CMBIO E SEGURO E SOBRE OPERAES RELATIVAS A TTULOS DE CRDITO E VALORES MOBILIRIOS (IOF): Possui funo extrafiscal, de interferncia no mercado bancrio e financeiro. Desse modo, as alquotas podem ser modificadas por ato do Executivo, nos limites e condies que a lei autorizar, sem observncia aos princpios da anterioridade comum, da noventena ou da legalidade. a) Fato gerador: quanto s operaes de crdito, a sua efetivao pela entrega total ou parcial do montante ou do valor que constitua o objeto da obrigao, ou sua colocao disposio do interessado; quanto s operaes de cmbio, a sua efetivao pela entrega de moeda nacional ou estrangeira, ou de documento que a represente, ou sua colocao disposio do interessado em montante equivalente moeda estrangeira ou nacional entregue ou posta disposio por este; quanto s operaes de seguro, a sua efetivao pela emisso da aplice ou do documento equivalente, ou recebimento do prmio, na forma da lei aplicvel; quanto s operaes relativas a ttulos e valores mobilirios, a emisso, a transmisso, pagamento ou resgate destes, na forma da lei aplicvel. A incidncia da operao de crdito exclui a relativa a ttulos e valores mobilirios, e reciprocamente, quanto emisso, ao pagamento ou resgate do ttulo representativo de uma mesma operao (art. 63, CTN). b) Base de clculo: quanto s operaes de crdito, o montante da obrigao, compreendendo o principal e os juros; quanto s operaes de cmbio, o respectivo montante em moeda nacional, recebido, entregue ou posto disposio; quanto s operaes de seguro, o montante do prmio; quanto s operaes relativas a ttulos e valores mobilirios: a) na emisso, o valor nominal acrescido do gio, se houver; b) na transmisso, o preo ou valor nominal, ou o valor da cotao em Bolsa, como determinar a lei; c) no pagamento ou resgate, o preo (art. 64, CTN). Dessa maneira, caber ao legislador ordinrio estabelecer, em cada caso, quem o contribuinte. c) Contribuinte: qualquer das partes na operao tributada, como dispuser a lei (art. 66, CTN). 5.1 Hipteses de incidncia do IOF jurisprudncia: O STF entende legtima a incidncia de IOF sobre operaes de factoring (operaes de desconto de ttulos de crdito para empresas mercantis, com o fim de disponibilizar numerrio para o capital de giro destas).

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Por outro lado, sumulou (Smula 664) como inconstitucional a incidncia do imposto sobre saques efetuados em caderneta de poupana, entendendo que o saque em caderneta de poupana no consubstancia operao de crdito, cmbio ou seguro, nem operao relativa a ttulos ou valores mobilirios. 5.2 IOF sobre o ouro como ativo financeiro ou instrumento cambial (art. 153, 5, CF): O ouro, quando definido em lei como ativo financeiro ou instrumento cambial, sujeita-se exclusivamente incidncia de IOF, sendo imune a qualquer outro tributo. 6. IMPOSTO SOBRE A PROPRIEDADE TERRITORIAL RURAL: Possui funo extrafiscal, pois suas alquotas sero fixadas com o intuito de desestimular a manuteno de propriedades improdutivas e no incidir sobre pequenas glebas rurais, definidas em lei, quando o proprietrio no possua outro imvel. a) Fato gerador: a propriedade, o domnio til ou a posse de imvel localizado fora da zona urbana do municpio. b) Base de clculo: o valor fundirio (art. 30, CTN), ou seja, o valor da terra nua, desconsiderando-se qualquer benfeitoria. c) Contribuinte: o proprietrio do imvel, o titular do domnio til ou o possuidor a qualquer ttulo (art. 31, CTN).

6.1 Progressividade do ITR (art. 153, 4, I, CF): A progressividade se d em funo do grau de utilizao da propriedade (quanto menor o ndice de utilizao, maiores as alquotas). As alquotas tambm podem ser progressivas em funo do tamanho da propriedade rural. 6.2 Imunidade do ITR para as pequenas glebas rurais (art. 153, 4, II, CF): Para fazer jus a essa imunidade, o proprietrio no pode ter outro imvel (urbano ou rural). Entretanto, a terra no precisa ser explorada diretamente pelo proprietrio ou sua famlia. Ele pode celebrar contratos como de arrendamento ou parceria e mesmo assim ter a imunidade da pequena gleba reconhecida. 6.3 Fiscalizao e cobrana de ITR pelos Municpios (art. 153, 4, III, CF): Apesar de ser imposto de competncia da Unio, o Municpio pode (facultativo) exercer a capacidade tributria ativa sobre esse imposto, ou seja, pode ficar encarregado de fiscalizar e cobrar. Nesse caso, ter direito a 100% da receita. Caso essas atribuies fiquem a cargo da Unio, o Municpio receber apenas 50%. 7. IMPOSTO SOBRE GRANDES FORTUNAS: A CF exige lei complementar para sua instituio. Nunca foi criado. 8. COMPETNCIA RESIDUAL DA UNIO (art. 154, I, CF): exclusiva da Unio, sendo a autorizao para instituir impostos novos e criar contribuies de seguridade social incidentes sobre fontes diversas das previstas no art. 195. Em ambos os casos, exige-se lei complementar, inovao nas hipteses de incidncia e nocumulatividade. No caso da instituio de impostos residuais, 20% do produto da arrecadao pertencero aos Estados e ao DF. Essa competncia jamais foi utilizada pela Unio na criao de impostos. Na criao de contribuies de seguridade social j foi utilizada uma vez, quando instituiu contribuio incidente sobre o valor pago pelas empresas aos trabalhadores autnomos e avulsos, bem como a empresrios segurados. 9. OS IMPOSTOS EXTRAORDINRIOS DE GUERRA (art. 154, II, CF): Podem ser institudos por lei ordinria. So impostos temporrios e excepcionam o princpio da anterioridade e da noventena, mas no o da legalidade. Podem inclusive ser criados ou modificados por MP, produzindo efeitos a partir da sua data de publicao. A
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Unio pode eleger qualquer base econmica para delinear seus fatos geradores, estejam ou no estes fatos compreendidos em sua competncia tributria. EXERCCIOS DE FIXAO 1. (OAB/SP 110) Determinada indstria consome parte dos produtos por ela industrializados. Neste caso, h incidncia do IPI? a) No, pois o seu fato gerador a sada dos produtos industrializados do estabelecimento industrial. b) No, pois no houve alienao dos produtos industrializados a terceiros. c) Sim, pois ocorreu o consumo dos produtos industrializados. d) Sim, porque houve a circulao econmica dos produtos industrializados. 2. (OAB/SP 114) A imunidade relativa ao Imposto Territorial Rural abrange a) todas a glebas, quando o proprietrio s tem um imvel. b) algumas glebas improdutivas. c) todas a glebas em que o proprietrio trabalhe com a famlia. d) pequenas glebas que o proprietrio explore s ou com a famlia e no tenha outro imvel. 3. (OAB/SP 115) Determinada pessoa jurdica aliena bem imvel pertencente a seu ativo fixo, por um preo substancialmente menor do que o seu valor de aquisio. Posteriormente, autuada pelo Fisco porque no ofereceu a receita da venda desse bem tributao pelo Imposto de Renda. A atitude do Fisco a) correta, pois o recebimento do preo significou um ingresso de caixa e o lucro tributvel a diferena entre as entradas e as sadas. b) correta, pois a venda do bem do ativo fixo consiste em receita operacional da empresa. c) errada, pois a venda de bem do ativo nunca tributada pelo imposto de renda. d) errada, pois o lucro tributvel deve refletir o acrscimo patrimonial da empresa. 4. (OAB/SP 117) As alquotas do IPI a) so seletivas, em funo da essencialidade dos produtos, e, por outro lado, somente podero ser alteradas por lei editada pela Unio. b) so alteradas, em funo da procedncia do produto, e, por outro lado, podero ser alteradas pelo Poder Executivo, atendidas as condies e os limites estabelecidos em lei. c) so seletivas, em funo da procedncia do produto, e, por outro lado, no podero ser alteradas pelo Poder Executivo. d) so seletivas, em funo da essencialidade do produto, e, por outro lado, somente podero ser criadas por lei editada pelo Poder Legislativo da Unio. 5. (OAB/SP 118) Numa venda para empresa com a qual a vendedora mantenha relao de interdependncia, a base de clculo legal do IPI consiste: a) no preo de venda constante da respectiva nota fiscal, diminudo do valor do ICMS. b) no custo total de fabricao, acrescido de 30%. c) em valor correspondente ao preo corrente do produto no mercado atacadista da praa do remetente. d) no preo constante da tabela de vendas em vigor. 6. (OAB/SP 121) equiparado ao contribuinte do Imposto de Importao a) aquele que recebe a mercadoria sob o regime especial de admisso temporria, ou seja, a que deve retornar ao exterior sem qualquer modificao que altere a sua individualidade. b) o viajante que traz em sua bagagem bens desclassificados como tal. c) o industrial que transforma matria-prima estrangeira em produto acabado. d) aquele que recebe mercadoria sob o regime especial de drawback, ou seja, a que retorna ao exterior aps sofrer alterao que modifique a sua individualidade. 7. (OAB/SC novembro 2003) Assinale a alternativa correta:
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a) O contribuinte do Imposto sobre Produtos Industrializados : 1 o importador e o exportador; 2 o industrial; 3 o comerciante de produtos sujeitos ao imposto, que os fornea ao consumidor final; e 4 cooperativas que pratiquem com habitualidade venda de mercadorias. b) O contribuinte do Imposto de Renda o titular da disponibilidade econmica ou jurdica da renda ou proventos de qualquer natureza, vedado lei atribuir essa condio ao possuidor, a qualquer ttulo, dos bens produtores de renda ou dos proventos tributveis. c) O contribuinte do Imposto sobre Importao o importador, ou quem a lei a ele equiparar, e o arrematante de produtos apreendidos ou abandonados. d) O contribuinte do Imposto sobre Servios o prestador dos servios, incluindo-se as pessoas jurdicas que prestam servios de transporte interestadual e intermunicipal e de comunicao. 8. (OAB/SP 123) O Imposto sobre Produtos Industrializados a) no cumulativo e progressivo. b) no cumulativo e seletivo em funo da essencialidade do produto. c) progressivo e informado pelos critrios da generalidade e universalidade. d) no cumulativo e seletivo em funo da procedncia do produto. 9. No sistema da Constituio de 1988 o IPI se distingue do ICMS (a) por serem espcies tributrias distintas (b) pela aplicao diferenciada do princpio da irretroatividade (c) pelos diferentes instrumentos normativos utilizados para instituio de um e de outro (d) pela obrigatoriedade de observncia da seletividade para um e facultatividade para o outro (e) pela obrigatoriedade da aplicao da tcnica da no-cumulatividade para um e facultatividade para o outro 10. O imposto sobre renda e proventos de qualquer natureza informado pelo critrio da: (a) generalidade (b) regressividade (c) impessoalidade (d) seletividade (e) no-cumulatividade 11. A empresa Aurum Ltda importou dos Estados Unidos da Amrica uma tonelada de ouro definido em lei como ativo financeiro. Esta importao est sujeita ao: (a) IOF (b) II (c) IPI (d) ICMS (e) Imposto sobre grandes fortunas 12. Qual dos seguintes elementos est relacionado com o carter pessoal do Imposto de Renda: (a) proporcionalidade (b) no-cumulatividade (c) seletividade (d) anterioridade (e) dedues 13. (OAB/AM 1 2007 CESPE) Joo auferiu renda superior a R$ 100.000,00 no ano calendrio de 2005, mas no apresentou declarao ao fisco federal em virtude de essa renda ter sido proveniente da prtica de trfico ilcito de substncias
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entorpecentes. Em regular atividade fiscal, Joo foi compelido a pagar multa pecuniria pelo atraso na entrega de sua declarao de renda. Considerando a situao hipottica apresentada acima e as normas do sistema tributrio nacional, assinale a opo correta: a) Constitui tributo a multa imposta a Joo pelo atraso na entrega de sua declarao de renda. b) Joo no est obrigado a pagar o imposto de renda em razo de os valores por ele auferidos terem sido provenientes de atividade ilcita. c) O imposto de renda poder ser institudo por lei complementar, lei ordinria, medida provisria ou decreto. d) O imposto de renda deve ser informado pelos critrios da universalidade, da progressividade e da generalidade. 14. (OAB/AM 1 2007 CESPE) Um navio cargueiro, em trnsito para a Argentina, atracou em porto brasileiro com trs lotes de automveis com as caractersticas a seguir. Lote 1 automveis fabricados nos Estados Unidos para serem vendidos no Brasil; Lote 2 automveis fabricados no Brasil, reimportados para a realizao de reparos em razo de defeitos tcnicos; Lote 3 automveis em trnsito, para serem vendidos na Argentina. Com relao ao imposto de importao, assinale a opo correta, tendo como referncia inicial a situao hipottica acima apresentada. a) Incide II apenas sobre os automveis dos lotes 1 e 2. b) Incide II apenas sobre os automveis do lote 3. c) O II de carter marcadamente fiscal. d) A alterao de alquotas do II no se sujeita aos princpios constitucionais tributrios da legalidade e da anterioridade. 15. (OAB/AM 1 2008 CESPE) Do conceito de competncia residual deduz-se que a) os estados no podem criar taxas que tenham base de clculo idntica a dos impostos. b) os estados s podem criar impostos que no tenham fato gerador ou base de clculo idnticos aos dos impostos previstos na Constituio. c) a Unio no pode criar emprstimos compulsrios que tenham base de clculo idntica a dos impostos previstos na Constituio. d) a Unio no pode criar impostos cumulativos. 16. (OAB/AM 1 2008 CESPE) O imposto sobre produtos industrializados, de competncia da Unio, no incide sobre a) a importao de produtos industrializados. b) a arrematao de produtos industrializados apreendidos e levados a leilo. c) o retorno de mercadoria industrializada anteriormente exportada, independentemente do motivo do retorno. d) a exportao de produtos industrializados. 17. (OAB/AM 2 2008 CESPE) Consoante o CTN, a base de clculo do imposto de renda da pessoa jurdica corresponde ao montante da renda e dos proventos tributveis. Nesse caso, no est prevista no CTN a base de clculo na forma de lucro A lquido. B presumido. C real. D arbitrado. 18. (OAB/SP 134 CESPE) Os princpios constitucionais que informam a cobrana do IPI so A a no-cumulatividade e a seletividade. B a no-cumulatividade e a progressividade.
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C a seletividade e a generalidade. D a progressividade e a generalidade. 19. (OAB/SP 135 CESPE) Assinale a opo correta quanto ao imposto sobre operaes de crdito, cmbio e seguro, ou relativas a ttulos ou valores mobilirios (IOF). A O IOF tem funo predominantemente extrafiscal. B Constitui uma das hipteses de incidncia do IOF a posse de um ttulo mobilirio. C As alquotas do IOF somente podem ser modificadas por lei em sentido estrito. D O lanamento do IOF deve ser sempre executado de ofcio pela autoridade administrativa. 20. (OAB/SP 136 CESPE) Suponha que, na iminncia de guerra externa, a Unio institua um imposto extraordinrio cujo fato gerador seja a propriedade predial e territorial urbana. Considerando essa hiptese e as normas relativas competncia tributria, assinale a opo correta. A lcito que o imposto extraordinrio seja institudo por lei ordinria. B A instituio desse imposto caracterizaria bitributao. C A cobrana do imposto extraordinrio deve obedincia ao princpio da anterioridade. D A iminncia de guerra externa somente d ensejo instituio de emprstimo compulsrio. 21. (OAB/AM 2 2008 CESPE) Considerando que Jnior, Jlio e Augusto tenham diferentes ocupaes profissionais, exeram diferentes funes e percebam remuneraes de diferentes denominaes jurdicas, assinale a opo correta luz do princpio constitucional tributrio da isonomia. A Os trs devem ser tributados com a mesma carga de imposto de renda. B As normas somente permitem diferenciar a carga tributria de imposto de renda em benefcio de um dos trs indivduos citados em razo da ocupao profissional. C Caso um dos indivduos citados ocupe funo pblica especial, o benefcio quanto carga do imposto de renda poder ser-lhe concedido. D As normas somente permitem diferenciar a carga tributria de imposto de renda em prejuzo de um dos indivduos citados, em razo da denominao jurdica de sua remunerao. 22. (OAB/SP 136 CESPE) A CF determina que o imposto de renda ser informado pelos critrios da generalidade, da universalidade e da progressividade, na forma da lei. correto afirmar que o critrio da generalidade A constitui tcnica de incidncia de alquotas por meio da qual se procura vari-las em uma razo proporcional base de clculo. B determina que a totalidade da renda do sujeito passivo deve sujeitar-se tributao, independentemente da denominao jurdica dos rendimentos. C tem por finalidade implementar a isonomia na tributao da renda, onerando mais gravosamente os contribuintes que tenham maior capacidade contributiva. D impe a sujeio de todos os indivduos tributao do imposto de renda, independentemente de quaisquer caractersticas do contribuinte. 23. (OAB/SP 137 CESPE) De acordo com o CTN, a base de clculo do imposto sobre operaes de crdito, cmbio e seguro e sobre operaes relativas a ttulos e valores mobilirios (IOF) , A na emisso, exclusivamente o valor nominal. B na transmisso, somente o valor da cotao em bolsa. C na repactuao, apenas o valor da diferena objeto do negcio. D no pagamento ou resgate, o respectivo preo. QUESTO 90 24. (OAB/SP 136 CESPE) O imposto sobre grandes fortunas poder ser institudo pelo exerccio da competncia
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A residual da Unio. B extraordinria dos estados. C privativa da Unio. D privativa da Unio e dos estados. 25. (OAB/AM 1 2010 - CESPE) Caso determinada empresa se dedique exclusivamente produo de manufaturados destinados exportao, a ela se imputa a obrigao de pagar A o IPI. B o imposto sobre a renda e proventos de qualquer natureza. C a contribuio social sobre o faturamento, destinada seguridade social (COFINS).

D a contribuio social destinada ao Programa de Integrao Social (PIS).

GABARITO 1 A, 2 D, 3 D, 4 D, 5 C, 6 B, 7- C, 8 B, 9 D, 10 A, 11 A, 12 E, 13 D, 14 D, 15 D, 16 D, 17 A, 18 A, 19 A, 20 A, 21 A, 22 D, 23 D, 24 C, 25 - B

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