INDICE INDICE INTRODUCCIN CUENTAS DE ACTIVO

CAJA BANCOS MERCANCA CLIENTES DOCUMENTOS POR COBRAR DEUDORES DIVERSOS TERRENOS EDIFICIOS MOBILIARIO O EQUIPO DE OFICINA EQUIPO DE ENTREGA O REPARTO MAQUINARIA DEPOSITO DE GARANTA GASTOS DE INSTALACIN PAPELERIA Y TILES PROPAGANDA PRIMAS DE SEGUROS RENTAS PAGADAS POR ANTICIPADO INTERESES PAGADOS POR ANTICIPADO CUENTAS DE PASIVO

PROVEEDORES DOCUMENTOS POR PAGAR ACREEDORES DIVERSOS ACREEDORES HIPOTECARIOS O HIPOTECAS POR PAGAR INTERESES COBRADOS POR ANTICIPADO RENTAS COBRADAS POR ANTICIPADO BIBLIOGRAFA INTRODUCCIN CUENTAS DE BALANCE Este trabajo se hace con el objetivo de interpretar ms fcilmente la clasificacin de las cuentas de balance que estn divididas en activo y pasivo, por lo que es necesario conocer los trminos especiales que se emplean en contabilidad para denominar los valores que constituyen las propiedades y las obligaciones del comerciante. ACTIVO Circulante Disponible

CAJA: La cuenta de caja registra los aumentos y disminuciones que sufre el dinero en efectivo propiedad de la entidad, el cual est representado por la moneda de curso legal o

sus equivalentes. Su saldo es deudor y representa el valor nominal del efectivo propiedad de la entidad. FONDO FIJO DE LA CAJA CHICA: En esta cuenta se registran los movimientos que experimenta el fondo fijo de caja chica, la cual representa el valor nominal del dinero efectivo propiedad de la entidad establecido en un importe fijo, destinado a efectuar pagos menores. Su saldo es deudor y representa el valor nominal del importe del fondo en efectivo, en comprobantes, o por la suma de ambos. BANCOS: Registra los aumentos y las disminuciones que experimenta el efectivo propiedad de la entidad, depositado en cheques de instituciones del sistema financiero (bancos). Su saldo es deudor. INVERSIONES TEMPORALES: Registra los aumentos y disminuciones que experimentan las inversiones que con carcter temporal realiza la entidad ya sea en casas de bolsa o cualquier otro organismo del sistema financiero nacional, con el propsito de obtener un rendimiento o ganancia en breve tiempo.

Circulante realizable

CLIENTES: Registra los aumentos y disminuciones derivados de ventas de mercanca o prestacin de servicios, exclusivamente a crdito. Se dice que esta cuenta representa el derecho (exigible) que tiene la entidad de exigir a sus clientes el pago de su adeudo por la venta de mercancas o la prestacin de servicios a crdito; es decir, representa un beneficio fundadamente esperado. DOCUMENTOS POR COBRAR: Esta cuenta representa el derecho (exigible) que tiene la entidad de exigir a los suscriptores de los ttulos de crdito el pago de su adeudo (documentado) derivado de venta de conceptos diferentes de las mercancas o la prestacin de servicios a crdito; es decir, representa un beneficio futuro fundadamente esperado. DEUDORES: Esta cuenta registra los aumentos y disminuciones derivados de la venta de conceptos distintos a las mercancas o la prestacin de servicios, los prstamos concedidos y otros conceptos de naturaleza anloga, nica y exclusivamente a crdito abierto, sin exigir garanta documental representada por ttulos de crdito. FUNCIONARIOS Y EMPLEADOS: Registra los aumentos y disminuciones derivados de los prstamos concedidos al personal de la empresa. IVA ACREDITABLE: Esta cuenta registra los aumentos y disminuciones del impuesto al valor agregado que la empresa paga en la adquisicin (compra) de mercancas, bienes o servicios, por el cual obtiene el derecho de acreditarlo contra al impuesto al valor agregado retenido a sus clientes en la venta de mercancas o prestacin de servicios. ANTICIPO DE IMPUESTOS: Registra los aumentos y disminuciones que experimentan los pagos provisionales a cuenta de impuestos a cargo de la entidad. INVENTARIOS: Registran los aumentos y disminuciones que sufren las mercancas propiedad de la entidad, las cuales son adquiridas para ser vendidas, como actividad principal y normal de toda entidad comercial. MERCANCAS EN TRNSITO: Registra los aumentos y disminuciones que experimentan las mercancas adquiridas fuera de plaza, las cuales viajan por cuenta y riesgo de la entidad (libre a bordo proveedor). ANTICIPO A PROVEEDORES: Registra los aumentos y disminuciones por los importes que se anticipan a los proveedores de mercancas o servicios, a cuenta de futuras compras.

 PAPELERA Y TILES: Esta cuenta registra los aumentos y disminuciones que experimentan aquellos materiales y tiles de oficina. PROPAGANDA Y PUBLICIDAD: Registra los aumentos y disminuciones que sufren las inversiones efectuadas por la empresa en los medios de comunicacin , para informar al pblico sobre las mercancas, productos o servicios que ofrece. PRIMAS DE SEGUROS Y FIANZAS: Registra los aumentos y disminuciones que experimentan aquellos pagos efectuados por la empresa a las compaas de seguros y fianzas, por las cuales adquiere el derecho de asegurar sus bienes. RENTAS PAGADAS POR ANTICIPADO: Registra los aumentos y disminuciones relativos a los importes de una o varias rentas pagadas anticipadamente y pendientes de devengarse. INTERESES PAGADOS POR ANTICIPADO: Registra los aumentos y disminuciones relativos a los importes de los intereses pagados por anticipado, antes del vencimiento del crdito, pendientes de devengarse, por los cuales la empresa obtiene el derecho de utilizar el dinero recibido y efectuar el pago hasta el fin de periodo contratado.
No circulante Fijo intangible TERRENOS: Registra los aumentos y disminuciones que se realizan en los terrenos propiedad de la empresa, valuados a precio de costo. EDIFICIOS: Registra los aumentos y disminuciones relativos a los edificios adquiridos o construidos, propiedad de la entidad, a precio de costo. MOBILIARIO Y EQUIPO DE OFICINA: Registra los aumentos y disminuciones que se realizan en los mubles y el equipo de oficina, propiedad de la empresa, valuados a precio de costo. MUEBLES Y ENSERES: Registra los aumentos y disminuciones que se realizan en los mubles y enseres propiedad de la empresa, valuados a precio de costo. EQUIPO DE TRANSPORTE: Registra los aumentos y disminuciones que se realizan en los vehculos propiedad de la entidad, los cuales son usados para el transporte de sus empleados o ejecutivos, valuados a precio de costo. EQUIPO DE ENTREGA Y REPARTO: Registra los aumentos y disminuciones que se realizan en los vehculos que la empresa utiliza para el reparto y la entrega de la mercanca o productos que vende a sus clientes.

No circulante Intangible diferido DERECHOS DE AUTOR: Registra los aumentos y disminuciones que se realizan al registrar una obra ya sea tcnica, cultural, musical, etc. Por lo cual, el gobierno concede al autor de la misma el derecho exclusivo de publicar, difundir o vender su obra, durante toda su vida. PATENTES: Registra los aumentos y disminuciones que se realizan por los pagos efectuados al gobierno, por el registro de las patentes. MARCAS REGISTRADAS: Registra los aumentos y disminuciones que se relacionan con el pago en el desarrollo de una marca o nombre comercial, as como por los relativos a los derechos de su registro. CRDITO MERCANTIL: Registra los aumentos y disminuciones que se realizan con motivo de que la empresa realiza sus operaciones en tal forma que sus clientes estn convencidos que sus negocios futuros con ella habrn de ser tan buenos como en el pasado, cuando los clientes continan realizando con ella el mismo tipo de operaciones, o cuando su buena reputacin atrae a nueva clientela.

GASTOS PREOPERATIVOS: Registra los aumentos y disminuciones que se realizan en loa etapa preoperativa de una empresa, cuyas actividades se encuentran encaminadas a iniciar sus operaciones industriales y comerciales. GASTOS DE CONSTITUCIN: Registra los aumentos y disminuciones que se realizan por concepto de las erogaciones que la empresa paga cuando se lleva a cabo el proceso de constitucin como sociedad mercantil. GASTOS DE ORGANIZACIN: Registra los aumentos y disminuciones que se realizan por concepto de las erogaciones que la empresa paga a los profesionales que hayan llevado a cabo la organizacin de la empresa. GASTOS DE INSTALACIN: Registra los aumentos y disminuciones que se realizan por concepto de las erogaciones que la empresa paga para instalar y adaptar las oficinas e instalaciones y dejarlas en condiciones de uso adecuadas a las necesidades de la entidad. No circulante Otros activos FONDO DE PENSIONES Y JUBILACIONES: Registra los aumentos y disminuciones que se realizan por conceptos del establecimiento de fondos (separaciones de efectivo), con la finalidad de poder pagar a sus trabajadores que se pensionen o se jubilen. DEPSITOS EN GARANTA: Registra los aumentos y disminuciones que se realizan por aquellas cantidades dejadas en guarda para garantizar bienes o servicios. INVERSIONES O CONSTRUCCIONES EN PROCESO: Registra los aumentos y disminuciones que se realizan por las inversiones en construcciones que se encuentran en proceso. Se presenta en el balance general, dentro del grupo de otros activos. TERRENOS NO UTILIZADOS: Registra los aumentos y disminuciones que se realizan por aquellos terrenos propiedad de la entidad que no estn siendo utilizados por la empresa y cuyo uso, est sujeto a las decisiones de la administracin de periodos futuros.

PASIVO Circulante a corto plazo

PROVEEDORES: Registra los aumentos y disminuciones que se realizan a causa de las compras de mercancas nica y exclusivamente a crdito. DOCUMENTOS POR PAGAR: Registra los aumentos y disminuciones derivados de la compra de conceptos distintos a las mercancas o la prestacin de servicios, nica y exclusivamente a crdito documentado. ACREEDORES: Registra los aumentos y disminuciones derivados de las compras de conceptos distintos a las mercancas o a la prestacin de servicios, los prstamos recibidos y otros conceptos de naturaleza anloga, nica y exclusivamente a crdito abierto. ACREEDORES BANCARIOS: Registra los aumentos y disminuciones derivados de la obtencin de crdito (financiamiento) de las instituciones financieras a corto plazo. ANTICIPO DE CLIENTES: Registra los aumentos y disminuciones derivados de aquellos anticipos que la empresa recibe de sus clientes a cuenta de futuras ventas de mercancas. DIVIDENDOS POR PAGAR: Registra los aumentos y disminuciones derivados de la determinacin por parte de la asamblea de socios del pago de dividendos, al momento de

decretarse su pago, por lo tanto, representa la obligacin de pagar a los socios o accionistas de la sociedad el importe de sus dividendos. IVA RETENIDO POR ENTERAR: Registra los aumentos y disminuciones derivados de la obligacin que las autoridades gubernamentales imponen a la empresa de retener impuesto al valor agregado (cobrar), por la venta de mercancas o prestacin de servicios, y posteriormente, efectuar el entero correspondiente, previa disminucin (acreditamiento) del IVA pagado en la adquisicin (compra) de mercancas, bienes o servicios (IVA acreditable). IMPUESTOS Y DERECHOS POR PAGAR: Registra los aumentos y disminuciones derivados de los impuestos y derechos a cargo de la entidad, en la cual sta es el sujeto. Es una cuenta de pasivo, pues representa la obligacin de la empresa de contribuir con el Estado, mediante el pago de impuestos. IMPUESTOS Y DERECHOS RETENIDOS POR ENTERAR: Registra los aumentos y disminuciones derivados de la obligacin que tiene la empresa de actuar como retenedora. Esta cuenta representa la obligacin de retener y enterar los impuestos a cargo de terceros. IMPUESTO SOBRE LA RENTA (ISR) POR PAGAR: Registra los aumentos y disminuciones derivados de clculo del impuesto sobre la renta a cargo de la empresa. PARTICIPACIN DE LOS TRABAJADORES EN LAS UTILIDADES (PTU) POR PAGAR: Registra los aumentos y disminuciones derivados de la obligacin que establece la Ley Federal del Trabajo, de participar en laS utilidades de la empresa. RENTAS COBRADAS POR ANTICIPADO: Registra los aumentos y disminuciones derivados de los cobros anticipados por concepto de rentas. Representa la obligacin de dejar usar al arrendatario los locales, edificios y bienes, por los cuales la empresa ya cobr la renta en forma anticipada. INTERESES COBRADOS POR ANTICIPADO: Registra los aumentos y disminuciones derivados de los cobros anticipados por concepto de intereses. La parte devengada de estos intereses cobrados por anticipado es que debe considerarse como una utilidad.
No circulante o a largo plazo Fijo

ACREEDORES HIPOTECARIOS: Registra los aumentos y disminuciones derivados de los prstamos que la empresa obtiene de instituciones financieras, por los cuales ha otorgado como garanta bienes inmuebles (terrenos, edificios). Estos prstamos son a largo plazo.

PASIVO (OBLIGACIONES CON LOS ACREEDORES)

PASIVO CORRIENTE CUENTAS A PAGAR DOCUMENTOS A PAGAR OBLIGACIONES CON EL PERSONAL Sueldos y salarios a pagar Aguinaldo a pagar Finiquitos a pagar APORTES Y RETENCIONES A PAGAR Adm. Fondo de Pensiones Previsin BBV El Futuro de Bolivia Caja Nacional de Salud Fondo Nacional de Vivienda Social Instituto de Formacin y Capacitacin Laboral Impuestos RC-IVA a Dependientes RC-IVA a Terceros I.V.A. a Terceros I.T. a Terceros I.U.E. a Terceros IMPUESTOS A PAGAR Impuesto a las Transacciones Impuesto sobre Utilidades DEBITO FISCAL OBLIGACIONES BANCARIOS A PAGAR Prestamos Hipotecarios Prestamos Documentarios Documentos a Cobrar Descontados Documentos Descontados OTROS ACREEDORES Empresa de Luz y Fuerza Aguas del Illimani Empresas de Transporte, etc.

 INGRESOS COBRADOS POR ADELANTADO Alquileres Cobrados por anticipado Intereses Cobrados por anticipado Anticipo de Clientes PASIVO NO CORRIENTE OBLIGACIONES BANCARIOS Prestamos Hipotecarios Prestamos Documentarios OBLIGACIONES POR EMISION DE BONOS PREVISIONES PREVISION PARA INDEMNIZACION OTROS OPERACIONES PENDIENTES CUENTAS COMPLEMENTARIAS DEL ACTIVO

CAJA Cuenta real de activo circulante. Refleja el dinero disponible en la empresa en un momento determinado, su saldo puede ser deudor o cero, en ningn caso esta cuenta puede tener saldo acreedor. Tambin se puede decir que es el dinero propiedad de la empresa, existente en su propia oficina para la fecha del balance. FONDOS FIJOS Cuenta real de activo circulante, llamada comnmente Caja Chica, es una cantidad de dinero en curso legal determinado por la empresa para entender pagos menores de carcter general o de carcter previamente determinado. BANCOS Cuenta real de activo circulante. Comprende el efectivo que la empresa tiene depositado en instituciones bancarias o de crdito, siempre y cuando el mismo est disponible. Generalmente este monto est representado por cuentas corrientes. Se utiliza esta cuenta para registrar el dinero que tenemos depositado en los bancos con los que trabajamos, el saldo en esta cuenta puede ser deudor o cero y en muy escasas excepciones puede tener saldo acreedor. PLAZOS FIJOS Cuenta real de activo circulante. Perodo concedido por el pago de una deuda o para la presentacin al pago de determinados documentos financieros, dentro del cual no se producen inters de demora o penalizacin. COLOCACIONES Cuenta real de activo circulante. Son todas aquellas acciones y bonos que ponen la empresa en juego en la bolsa de valores en un perodo corto o prolongado para obtener mayores beneficios. EFECTOS POR COBRAR Cuenta real de activo circulante. Esta cuenta la utilizamos para registrar lo que nos deben nuestros clientes. Estos activos estn representados por letras de cambio, pagars, etc., los cuales generalmente provienen de ventas a servicios

a crdito hechos por la empresa a terceras personas, son documentos de mucho valor jurdicos, por cuanto se pueden hacer exigibles a la fecha de vencimiento o proceder a su cobro por va judicial en una forma rpida, en otras palabras se originan de las ventas o de los servicios a crdito prestados por la empresa, los mismos se encuentran respaldados por documentos mercantiles de carcter negociable. EFECTOS POR COBRAR DESCONTADOS Cuenta real complementaria de activo (Activo circulante). El saldo de la cuenta esta constituido por el valor nominal de los documentos que han sido entregados en descuento a una entidad financiera. Saldo normal Acreedor CUENTAS POR COBRAR Cuenta real de activo circulante. Representan el monto total que adeudan los clientes a la empresa, con motivo de las ventas o servicios que el mismo presta representadas por facturas o Notas de Dbitos. PROVISIN PARA CUENTAS INCOBRABLES Cuenta real de valuacin activo (Activo circulante) Algunas de las cuentas por cobrar cliente se convierten en incobrables, por esta razn suele establecer una previsin que disminuye en el acto circulante las Cuentas por Cobrar a fin de dejarlas en la cantidad que se estima que en definitiva va a ser cobrada. Esta previsin es una cuenta de valoracin de carcter acreedor y en el balance se presenta disminuyendo las Cuentas por Cobrar. Generalmente al finalizar el ejercicio contable se estima un monto de la previsin para Cuentas Dudosas, es decir, debe calcularse cuanto de las Cuentas por Cobrar abiertas a la fecha de cierre, o sea, el saldo de Cuentas a Cobrar, cuya gestin de cobro se haga durante el ejercicio. CUENTAS POR COBRAR FUNCIONARIOS Cuenta real de activo circulante. Esta compuesta por prestamos, ventas o los saldos de anticipos de gastos que no han sido reportados o relacionados.

CUENTAS POR COBRAR EMPLEADOS Cuenta real de activo circulante. Esta conformada por prestamos realizados, anticipos otorgados a empleados por gastos a cuenta de la empresa y que no han sido reportados ni relacionados. Luego de entregado un anticipo, el empleado debe pasar su correspondiente relacin de gastos a fin de justificar el monto que se le otorgo como anticipo, y si el gasto realizado a cuenta de la empresa fue mayor al monto del anticipo y el empleado coloco de su dinero personal, se le har el reembolso correspondiente y en caso de que hubiese sido menor al anticipo, entonces el empleado deber rembolsar a la empresa la cantidad que tenga como sobrante. CUENTAS POR COBRAR ACCIONISTAS Cuenta real de activo circulante. Esta conformada por todos aquellos prestamos, adelantos, etc. Entregados a los accionistas pendientes por cobrar a los mismos. ANTICIPOS DADOS A CUENTAS DE CONTRATOS Cuenta real de activo circulante. Todos aquellos anticipos entregados por concepto de alguna cuenta de contrato en proceso. Por lo general se hace con la finalidad de dar comienzo al mismo y realizar las actividades inherentes al mismo. ICSVM, CRDITO FISCAL Cuenta real de activo circulante. Es una acreencia que la empresa tiene para que le compense con el dbito fiscal. Se genera de las compras realizadas de bienes o la recepcin de servicios por parte de una entidad y que representa un impuesto causado que debe ser declarado mensualmente conforme a lo establecido en la ley de Impuesto al Consumo Suntuario y de Ventas al Mayor, actualmente Iva (Impuesto al Valor Agregado) ADELANTO POR GASTOS A JUSTIFICAR Cuenta real de activo circulante. Esta cuenta est destinada a registrar todos los desembolsos efectuados a razn de viticos o cualquier otro tipo de viticos incurridos por la empresa o los empleados, gastos que aun no han sido

efectuados. Saldo deudor. ADELANTOS DE SUELDO Cuenta real de activo circulante. Como su nombre lo indica son anticipos que le hace la empresa a sus empleados. Posteriormente, stos son deducidos de su sueldo. INVERSIONES TEMPORALES Cuenta real de activo circulante. Representa inversiones que el comerciante ha hecho en bienes o derechos de fcil convertibilidad en dinero, por ejemplo: cdulas hipotecarias, certificados de ahorros, etc. Es tambin conocido como activo especulativo, estn representados por acciones, bonos, ttulos diversos, que la empresa adquiere con la finalidad de venderlos y convertirlos en dinero en un lapso corto de tiempo y los cuales deben tener como caracterstica que sean de fcil venta. PROVISIN PARA FLUCTUACION DE INVERSIONES TEMPORALES Cuenta real de valuacin de activo (activo circulante). Como se menciono anteriormente las inversiones temporales estn representadas por bonos, ttulos, etc., que se adquieren para venderlo fcil y rpidamente con la finalidad de obtener beneficios, la empresa tambin estima una provisin para la fluctuacin de estas inversiones debido a que las mismas pueden variar en trminos de montos, cantidades en el mercado, es decir sufre determinadas variaciones conforme al comportamiento del mercado. INVENTARIOS DE MERCANCAS Cuenta de activo circulante, es el dinero que la empresa tiene invertido en mercancas para la venta. Son los conocidos artculos que compra la empresa, para la venta, lo constituyen los bienes adquiridos por la empresa con la finalidad exclusiva de destinarlos a la venta. Los artculos incluidos en este rengln deben estar registrados a su precio de costo, o al precio existente para ese momento en el mercado, si es menor que el costo. En el caso de una empresa comercial estar representada por la existencia de

mercanca para la venta en una fecha determinada, en cambio, en el caso de una empresa industrial estar representada por el inventario de materia prima, productos en proceso e inventario de productos terminados. INVENTARIOS DE PRODUCTOS TERMINADOS Cuenta Real de activo circulante y est representada por todos aquellos productos elaborados totalmente ya listos para ser vendidos. Esta formada por los bienes que se originan de la transformacin de materias primas y la inclusin de otros como la mano de obra directa y costos indirectos de produccin. Este tipo de inventario se origina en empresas con procesos de manufactura o fabricacin, las principales operaciones que se dan con estos activos son: Terminacin de productos. Ventas de productos. PROVISIN PARA OBSOLESCENCIA DE PRODUCTOS TERMINADOS Cuenta real de valuacin de activo (activo circulante). Representa el monto estimado de productos terminados obsoletos, vencidos o daados, y que de acuerdo a las circunstancias no podrn ser realizados en efectivo mediante las ventas a clientes INVENTARIOS DE PRODUCTOS EN PROCESO Los inventarios de productos en proceso corresponden a costos incorporados en empresas de manufactura y que estn formados por los siguientes componentes: Materia Prima: Formado por los materiales que utiliza la fbrica en la elaboracin de sus productos, y que forman parte indispensable del producto terminado. Mano de obra directa: Representada por el recurso humano directo en la fabricacin de productos. Costos indirectos de produccin: Comprende todos aquellos montos indirectos incluidos en la fabricacin. Desde el punto de vista contable se debe agregar el monto de cada uno de los componentes nombrados. Dos operaciones se distinguen con los inventarios en proceso:

 Incorporacin de costos a los productos en proceso Terminacin de los productos INVENTARIOS DE MATERIA PRIMA Es una cuenta real de activo circulante. La materia prima comprende los elementos bsicos o principales que entran en la elaboracin de un producto, pero en las cuales todava no se han aplicado ningn trabajo de transformacin por parte de la empresa. PROVISIN PARA PRDIDAS DE MATERIA PRIMA Cuenta Real de valuacin de activos (activo circulante). Partida que calcula la empresa para futuras eventualidades por prdidas en materias primas. INVENTARIOS DE MATERIALES Y SUMINISTROS Es una cuenta real de Activo circulante. Son aquellos artculos terminados que se adquieren para ser usados en el proceso de fabricacin en forma directa o indirectamente y que por razones de costo o cantidad no se computan por unidad producida. PROVISIN PARA OBSOLESCENCIA DE MATERIALES Y SUMINISTROS Cuenta real de valuacin de activo (activo circulante). Representa el monto estimado de materiales y suministros obsoletos, vencidos o daados, y que de acuerdo a las circunstancias no podrn ser utilizados o no formaran parte de la fabricacin. INVENTARIOS EN TRNSITO Cuenta real de Activo circulante. Esta cuenta registra mercancas que la empresa ha comprado y que por ende le pertenecen pero que an no han llegado a su poder. IMPUESTOS PAGADOS POR ANTICIPADO Cuenta real de activo circulante. Representa los montos de los impuestos pagados antes de su vencimiento real. SEGUROS PAGADOS POR ANTICIPADO

Cuenta real de activo circulante. Cuando se contrata una pliza de seguro de cualquier tipo, debe cancelarse al momento de contratar la pliza, entonces se ha cancelado un gasto que va a tener en el prximo ao, si el seguro se hizo por un ao. INTERESES PAGADOS POR ANTICIPADO Cuenta real de activo circulante. Cuando se pide un prstamo a un banco, ste no le da el dinero que l pidi completo, sino que le da lo pedido menos los intereses correspondientes al plazo que usted solicit, es decir, le cobra los intereses por anticipado. ALQUILERES PAGADOS POR ANTICIPADO Cuenta real de activo circulante. Corresponde al monto adquirido por concepto de alquiler el cual debe ser cancelado por anticipado, ya sea por condiciones de contrato, por inicio de alquiler donde por lo general se cobran meses del mismo por anticipado. PUBLICIDAD PAGADA POR ANTICIPADO Cuenta real de activo circulante. Todos aquellos gastos por conceptos de publicidad los cuales son cancelados antes de ser adquirido algn producto o servicio de publicidad. Por ejemplo anuncios en prensa, revistas y otros deben ser cancelados por adelantado antes de su publicacin. SUMINISTROS DE OFICINA Cuenta real de activo circulante. Es el material que se adquiere para usar (gastar) en su oficina: clips, grapas, lpices, papel, tipex, etc., que tiene su existencia para consecutivamente gastarlo en la medida en que sea necesario. EFECTOS POR COBRAR A LARGO PLAZO Cuenta real de activo no circulante. Son todos aquellos activos representados por letras o pagares, que generalmente provienen de ventas o servicios prestados a crdito y que son efectos a favor de la compaa a ser cobradas en un largo periodo de tiempo es decir a largo plazo. CUENTAS POR COBRAR A LARGO PLAZO

Cuenta real de activo no circulante. Representa el monto adeudado por clientes por concepto de ventas o servicios prestados y que en un determinado periodo de tiempo establecido sern cancelados. HIPOTECAS POR COBRAR Cuenta real de activo no circulante. Derecho real que grava bienes inmuebles, sujetndolos a responder del cumplimiento de una obligacin o del pago de una deuda. Y que representa para la compaa un valor por cobrar. INVERSIONES EN ACCIONES Cuenta real de activo no circulante. Una sociedad annima constituye un capital comn, por medio de la emisin y suscripcin de acciones, las acciones son parte del capital comn de la compaa, el accionista puede adquirir las acciones al momento de crear el capital comn o puede adquirirlo de cualquier accionista que venda sus acciones. INVERSIONES EN BONOS Cuenta real de activo no circulante. Son ttulos de crditos emitidos por una entidad gubernamental, industrial o financiera, con el fin de obtener efectivo, comprometindose a pagar por ello una taza fija de inters y en algunos casos una retribucin anual adicional. INVERSIONES EN INMUEBLES Cuenta real de activo no circulante. Son todos aquellos inmuebles adquiridos y que representan una inversin para la compaa, pueden ser por ejemplo casas, edificios, galpones, etc. INVERSIONES EN COMPAAS FILIALES Cuenta real de activo no circulante. Representada por aquellas inversiones colocadas en compaas filiales con objetivos variados, como por ejemplo inyecciones de capitales, compra de bienes o servicios a ser colocados en la filial. La filial representa una extensin de la compaa y que mantiene una relacin comercial una de la otra. PROVISIN PARA FLUCTUACIONES DE VALORES EN EL MERCADO

Cuenta real de valuacin de activo (no circulante). Es una previsin que estima la empresa y representa las fluctuaciones de valores que puedan ocurrir en el mercado y puedan afectar el valor de las acciones, bonos etc. TERRENOS Cuenta real de activo no circulante. Representa todos aquellos Sitios o espacio de tierra propiedad de la compaa. EDIFICIOS Cuenta real de activo no circulante. Refleja el o los edificios comprados por la empresa para alquilarlos y obtener unos ingresos adicionales o para vender posteriormente el terreno ms caro (como inversin). Pero cuando se trata del edificio de uso diario de la empresa con sus oficinas, almacenes o fbrica (como activo fijo). Este no es adquirido por la empresa con fines especulativos, sino con la finalidad de usarlos en las actividades normales de ella. MAQUINARIAS Y EQUIPOS Cuenta real de activo no circulante. Son todas aquellas maquinarias y equipos que tiene la empresa para la realizacin de sus actividades comerciales correspondientes a fabricacin, modificacin o servicios. MOBILIARIO Y EQUIPOS DE OFICINA Cuenta real de activo no circulante. Esta compuesto por todos aquellos muebles y enceres que sean propiedad de la empresa y que son utilizados en reas de produccin o servicios, entre ellos se mencionan estantes, escritorios, archivos, sillas, entre otros. EQUIPOS DE COMPUTACIN Cuenta real de activo no circulante. Compuesta por todos los equipos de computacin propiedad de la compaa, computadoras, sistemas informticos. Etc. VEHCULOS Cuenta real de activo no circulante. Son los vehculos que tiene la empresa

para usos diferentes al reparto de mercanca y traslados varios. MEJORAS A PROPIEDADES ARRENDADAS Cuenta real de activo no circulante. Cuando una empresa alquila un local para su funcionamiento, generalmente el contrato de alquiler establece que las mejoras hechas al local quedarn a beneficio del propietario, estos locales no siempre estn adaptados para cualquier tipo de negocios de manera que el inquilino debe hacer ciertos arreglos, esto por supuesto, es un gasto que quedar all cuando deje el local. INSTALACIONES Conjuntos de elementos propiedad de la empresa que junto con la maquinaria y el mobiliario intervienen de forma directa o indirecta en la transformacin, distribucin o ventas de las materias primas, producto semielaborado o elaborados resultantes de la actividad habitual de la misma. Cuenta de activo que recoge el coste de adquisicin de estos elementos en su debe y en el haber las amortizaciones efectuadas sobre el mismo. ACTIVOS ARRENDADOS BAJO CONTRATOS DE ARRENDAMIENTOS CAPITALIZABLES (LEASING) Cuenta real de activo no circulante. Contrato de arrendamiento financiero por el que una de las partes contratantes (la sociedad) adquiere la propiedad de un bien de equipo (por lo general maquinaria) de su fabricante, y lo cede en uso a la otra parte contratante (arrendatario financiero o usuario) durante un plazo prefijado y a cambio de una cantidad peridica. Este contrato de arrendamiento o de Leasing es impulsado por el usuario que necesita adquirir un bien de equipo, comprueba su precio e incluso entra en tratos con el fabricante y una vez obtenida la informacin, acude a la sociedad de Leasing para que sta adquiera la propiedad del bien del fabricante y acto seguido se le ceda para su utilizacin y explotacin al usuario. En definitiva, la sociedad adquiere el bien en inters de quien va a usarlo o extraer utilidad del mismo y porque ste se lo ha solicitado, con lo que la sociedad no asume el riesgo de comprar un bien y luego no encontrar usuario. ACTIVOS EN PROCESO DE CONSTRUCCIN

Cuenta real de activo no circulante. Son aquellas maquinarias y equipos que pueden fabricar la propia empresa para su uso. En consecuencia se supone que la fabricacin de activos fijos para la empresa se har en los perodos en los cuales la fbrica se encuentra en un nivel bajo de produccin de artculos para la venta. DEPRECIACINES Las depreciaciones son cuentas Reales complementarias de activo (activo no circulante). Podemos definirla como la prdida de valor que sufren algunos activos fijos, bien sea por el proceso de desgaste a que son sometidos, o bien por la obsolescencia o antigedad de estos grupos activos. Los activos fijos son aquellos bienes, de caractersticas ms o menor permanentes en cuanto a durabilidad, que la empresa posee, con la finalidad de utilizarlos en sus operaciones normales y cuya intencin no es venderlos. Los activos se clasifican en:

Se plantea que la depreciacin de los Activos Fijos es un gasto estimado, por cuanto el valor de la misma va a estar determinado por el criterio, el anlisis o la experiencia de las personas que dentro de la empresa, tiene poder de decisin para establecer la forma y el tiempo en que se va a depreciar el activo fijo. Para calcular la depreciacin es necesario realizar un estudio en cuanto a:

 Vida til estimada del activo. El valor estimado de salvamento o de rescate La forma ms conveniente de depreciar el activo respectivo (mtodo adecuado). Este anlisis de los factores anteriores se debe hacer con sumo cuidado, por cuanto despus que se ha escogido el mtodo y se ha empezado a depreciar en esa forma, no debe cambiar de mtodo ya que ella va contra un principio de contabilidad generalmente aceptado que es la consistencia. Las cuentas de depreciacin son: Depreciacin acumulada edificios: que corresponde al monto calculado de perdida de valor de los edificios propiedad de la compaa ya sea por desgaste, obsolescencia o antigedad de los mismos. Depreciacin acumulada maquinaria y equipos: es el monto correspondiente a desgasto y otros factores que continuamente hacen perder valor a las maquinas y equipos de la empresa. Depreciacin acumulada mobiliario y equipo de oficina: lo equipos de oficina correspondiente al mobiliario y dems instrumentos de uso cotidiano pierden valor equivalente a su estado fsico y como resultado de su uso continuo. Depreciacin acumulada equipos de computacin: las computadoras y sistemas informticos pierden valor con el transcurrir del tiempo, a esta cuenta se le adjudica un valor correspndete a dicho calculo. Depreciacin acumulada vehculos: los vehculos propiedad de la empresa pierden valor como respuesta a su uso cotidiano, aumenta el kilometraje y sus piezas y partes sufren desgaste, es por ello que dichos equipos sufren depreciacin. AMORTIZACIN ACUMULADA MEJORAS EN PROPIEDADES ARRENDADAS Cuenta real complementaria de activo (no circulante). Distribucin del costo de las mejoras hechas al local las cuales quedarn a beneficio del propietario, esto debido a que estos locales no siempre estn adaptados para cualquier tipo de negocios de manera que por lo general se realizan ciertos cambios para adaptar el ambiente a las necesidades reales de la compaa. AMORTIZACIN ACUMULADA INSTALACIONES Cuenta real complementaria de activo (no circulante). Comprende la distribucin del costo de de gastos a instalaciones para los cuales no es

aplicable el concepto de depreciacin acumulada aplicable a elementos propiedad de la empresa que junto con la maquinaria y el mobiliario intervienen de forma directa o indirecta en la transformacin, distribucin o ventas de las materias primas, producto semielaborado o elaborados resultantes de la actividad habitual de la misma. DEPRECIACIN ACUMULADA ACTIVOS ARRENDADOS BAJO CONTRATO DE ARRENDAMIENTOS CAPITALIZABLES (LEASING) Cuenta real complementaria de activo (no circulante). Distribucin del costo acumulado por concepto de Contrato de arrendamiento financiero, Este contrato de arrendamiento o de Leasing es impulsado por el usuario que necesita adquirir un bien de equipo, comprueba su precio e incluso entra en tratos con el fabricante y una vez obtenida la informacin, acude a la sociedad de Leasing para que sta adquiera la propiedad del bien del fabricante y acto seguido se le ceda para su utilizacin y explotacin al usuario. CONCESIONES Esta cuenta la podemos definir como la accin de conceder una posicin ideolgica al igual que es el otorgamiento gubernamental a favor de particulares o de empresas, para la explotacin de yacimientos de cualquier tipo previamente estipulados. Estas concesiones puedes ser: CONCESIONES MADERERAS: Cuenta real de activo no circulante. Monto Corresponde al otorgamiento de permisos para explotacin de madera. CONCESIONES MINERAS: Cuenta real de activo no circulante. Monto total Perteneciente al otorgamiento de permiso por parte del estado a particulares o empresas para la explotacin de yacimientos mineros. CONCESIONES PETROLERAS: Cuenta real de activo no circulante. Monto correspondiente al Permiso otorgado para la exploracin, extraccin de yacimientos petroleros. permisos solo entregados por el estado. AGOTAMIENTO Est determinado por la explotacin de los recursos naturales, que representan algunos activos fijos tangibles, como es el caso de una mina de carbn, bosque maderero, pozo petrolero, etc. Es decir, se plantea que el costo del activo se debe ir imputando al costo de material explotado, a medida que esta explotacin se vaya realizando. Por supuesto la determinacin del agotamiento que sufre uno de estos activos es un estimado, por cuanto se trata de predeterminar mediante estudios tcnicos el volumen que contiene dicho

activo, y por muy exacto que sean estos estudios siempre sern una estimacin. Para determinar el agotamiento de cada ao se debe calcular un factor de agotamiento, que nos permita conocer cuanto disminuye el costo del activo, en base a cada unidad del recurso que se expone.

Procedimiento contable a.- Posterior a lo que hemos determinado el factor de agotamiento, esto lo multiplicamos por las unidades explotadas cada ao para obtener el agotamiento del Activo Fijo y proceder en base a esto, a hacer el asiento respectivo, el cual debe ser cargado a una cuenta llamada Agotamiento y con abono directamente a la cuenta de activo fijo respectivo. b.- Luego esta cuenta de agotamiento lo traspasamos al inventario del producto que se explota, junto con los otros costos y gastos que influyen en la determinacin del costo total del producto obtenido. c.- Posteriormente cuando se vende, se debe disminuir el inventario y traspasarse a costo de venta la parte correspondiente. agotamiento acumulado concesiones madereras: Cuenta real complementaria de activo (no circulante). Corresponde al costo del activo al cual se debe ir imputando al costo de material explotado correspondiente a la extraccin maderera, a medida que esta explotacin se vaya realizando agotamiento acumulado CONCESIONES MINERAS: Cuenta real de activo no circulante. El costo del activo se le debe ir disminuyendo al costo de material explotado por concepto de la explotacin de yacimientos mineros. agotamiento acumulado CONCESIONES PETROLERAS: Cuenta real de activo no circulante. A medida que la explotacin avanza se debe imputar al monto del activo el material explotado de dicho yacimiento, se debe tener en cuenta que son trminos estimados. PLUSVALA Cuenta real de activo no circulante. Entindase por plusvala el mayor valor

que se paga por un negocio, por el prestigio que ha adquirido su nombre en el mercado. La plusvala existe mientras el negocio est en marcha, al acabarse la empresa ste por supuesto desaparece. DERECHOS DE AUTOR Cuenta real de activo no circulante. Los derechos de autor duran toda la vida del autor y se extinguen a los cuarenta aos a partir de su muerte, pero su duracin til, suele siempre ser ms corto y se plantea que este activo se debe ir traspasando a gasto en un tiempo corto, algunos plantean que se establezca de antemano el nmero de aos para llevarla a gastos, otros que se traspasen a gasto en base al nmero de unidades a vender y hay otros partidarios de cargarlos a gastos de la primera edicin. Estos activos fijos que tienen vida limitada son los que se amortizan, y esta amortizacin se hace con la finalidad de distribuir su valor en el tiempo de vida til. PATENTES Cuenta real de activo no circulante. Es el derecho exclusivo que conceden los organismos del Estado para explotar determinada actividad, por ejemplo la invasin de un determinado sistema para aprovechar los derechos industriales. Algn producto en particular etc. MARCA DE FBRICA Cuenta real de activo no circulante. Esta tiene una duracin de 15 aos a partir de su registro, pero puede ser renovada por perodos sucesivos de 15 aos a peticin de parte interesada. No tiene vida limitada, es la razn por la cual no se amortiza anualmente. FRANQUICIAS Cuenta real de activo no circulante, es un activo intangible, que representa un derecho otorgado para una compaa, o del gobierno para realizar ciertos tipos de negocios en una determinada rea. AMORTIZACIN ACUMULADA

Cuenta real complementaria de activo. Refleja la distribucin del costo de ciertos activos para los cuales no es aplicable el concepto de depreciacin acumulada, como lo son por ejemplo, los gastos de organizacin o una plusvala, los cuales se amortizaran en el tiempo que se estime beneficiaran a la empresa. AMORTIZACIN ACUMULADA PLUSVALIA: Cuenta real complementaria de activo (no circulante). Monto correspondiente a la amortizacin en el tiempo de plusvala. AMORTIZACIN ACUMULADA DERECHOS DE AUTOR: Cuenta real complementaria de activo (no circulante). Corresponde al monto por concepto de amortizacin de los derechos de autor. AMORTIZACIN ACUMULADA PATENTES: Cuenta real complementaria de activo (no circulante). Representa el total por la amortizacin en el tiempo de las patentes. AMORTIZACIN ACUMULADA MARCAS DE FBRICA: Cuenta real complementaria de activo (no circulante). La marcas de fabrica se amortizara en el tiempo que la compaa lo crea conveniente, siendo esta cuenta representada por dicho monto. AMORTIZACIN ACUMULADA FRANQUICIAS: Cuenta real complementaria de activo (no circulante). Corresponde a la amortizacin concepto de franquicias. GASTOS DE ORGANIZACIN Cuenta real de activo (no circulante). Son aquellos gastos relacionados con la organizacin y constitucin de la empresa, los cuales pueden alcanzar cifras bastantes altas. GASTOS POR CAMPAAS PUBLICITARIAS Cuenta real de activo (no circulante). Son aquellas erogaciones realizadas con el fin de hacer publicidad a los productos para su venta, debido a lo elevado de estas erogaciones y porque estas campaas cubren varios perodos contables se considera como un activo diferido. AMORTIZACIN ACUMULADA GASTOS DE ORGANIZACIN Cuenta real complementaria de de activo (no circulante). Comprende el monto concepto de amortizacin en el tiempo por gastos de organizacin por cancelar.

AMORTIZACIN ACUMULADA GASTOS POR CAMPAAS PUBLICITARIAS Cuenta real complementaria de activo (no circulante). Comprende el monto correspondiente a la amortizacin en el tiempo por las campaas publicitarias por cancelar. DEPSITOS DADOS EN GARANTA Cuenta real de activo (no circulante). Depsito en metlico realizado por una persona fsica o jurdica en un banco o institucin financiera con el fin de asegurar o garantizar el cumplimiento de una determinada obligacin adquirida con un tercero o la realizacin de alguna operacin comercial o financiera. La cantidad depositada permanecer inmovilizada en la entidad depositante hasta el total cumplimiento de la obligacin que garantice. CUENTAS POR COBRAR EN LITIGIO Cuenta real de activo (no circulante). Corresponde a todas aquellas cuentas en disputa por cobro, en juicio o en contienda. FONDOS ESPECIALES Cuenta real de activo (no circulante). Son fondos especiales de ingresos cobrados especficamente para un propsito determinado, como un hospital, una biblioteca o un parque. Esto fondos pueden gastarse. Adems de las cuentas con los distintos fondos, deben llevarse un grupo de cuentas que indiquen los bienes permanentes posedos y las emisiones de bonos que no representan obligaciones directas de fondos especiales. PRSTAMOS Y SOBREGIROS BANCARIOS Cuenta real de pasivo (circulante). Cuando una persona o entidad tiene cuenta corriente en un Banco, con un movimiento de cierta importancia y mediante la presentacin de sus balances, el Banco puede otorgarle la facilidad a sobregirarse en su cuenta, hasta una cantidad limitada (previamente fijada por el Banco), generalmente se cobra una cierta tasa de intereses cuando esto sucede, y con la garanta de un valor provisional al sobregiro. EFECTOS POR PAGAR

Cuenta real de pasivo (circulante). Refleja las deudas que tenemos con nuestros proveedores representados por letras de cambio (giros) los cuales debemos cancelar en los prximos dos, tres o cuatro meses. CUENTAS POR PAGAR COMERCIALES Cuenta real de pasivo (circulante). Son obligaciones de la empresa y no derechos, o sea, deudas de la empresa representadas por facturas o notas de dbito. INTERESES ACUMULADOS POR PAGAR Cuenta real de pasivo (circulante). Monto correspondiente al total de los intereses acumulados por cancelar por diferentes conceptos. NMINA ACUMULADA POR PAGAR Cuenta real de pasivo (circulante). Est es una cuenta real del pasivo circulante y representan un gasto de la empresa acumulado correspondiente a la nomina. PROPAGANDA ACUMULADA POR PAGAR Cuenta real de pasivo (circulante). Monto concepto de propaganda o difusin de informacin con intencin de dar a conocer algn concepto, acumulada por cancelar. SEGURO SOCIAL OBLIGATORIO ACUMULADO POR PAGAR Cuenta del pasivo del grupo de exigible que recoge en el haber las retenciones hechas por el comerciante a su personal, sobre los sueldos y salarios para su posterior ingreso en los organismos de la Seguridad Social (Instituto Nacional de Previsin, Mutualidades laborales, Montepos, etc.) tambin escoger la cuota patronal para dichos seguros sociales, en el debe se cargar cuando se efecta el correspondiente ingresos antes mencionado, su saldo ser acreedor y reflejar en los citados organismos. PARO FORZOSO ACUMULADO POR PAGAR Cuenta real de pasivo (circulante). Este seguro cubre la contingencia del

desempleo del trabajador con un salario equivalente al 60% del salario de cotizacin el S.S.O. POLTICA HABITACIONAL ACUMULADA POR PAGAR Cuenta real de pasivo (circulante). Esta cuenta est respaldada por una ley que fue creada con la finalidad de fomentar el ahorro orientado a la creacin de fondos para la adquisicin, ampliacin, remodelacin, mejoras de la vivienda, establece un aporte del patrono y el otro del trabajador, el cual ser retenido por nmina, sin lmite en cuanto a cantidad como es el caso del S.S.O. y del S.P.F., estos aportes son del 2% del salario que aportar el patrono y el 1% que aportara el trabajador. Montos acumulados por cancelar. INCE ACUMULADO POR PAGAR Cuenta real de pasivo (circulante). Monto correspondiente a la obligacin de las empresas por cancelar concepto del INCE acumulado por pagar. ALQUILERES ACUMULADOS POR PAGAR Cuenta real de pasivo (circulante). Corresponde a todos aquellos montos conceptos de alquileres adquiridos por la compaa que aun no han sido cancelados por ejemplo alquiler de equipos, edificios u otros., por lo que estos alquileres acumulados deben ser cancelados. HONORARIOS PROFESIONALES ACUMULADOS POR PAGAR Cuenta real de pasivo (circulante). Comprende aquellos conceptos de honorarios a personal por trabajos realizados u otras actividades profesionales, las cuales no han sido canceladas. ENERGA ELCTRICA ACUMULADA POR PAGAR Cuenta real de pasivo circulante. Corresponde al monto adeudado relativo a la energa elctrica al cierre de un periodo pendiente por cancelar y como consecuencia no registrado. SERVICIO TELEFNICO ACUMULADO POR PAGAR Cuenta real de pasivo circulante. Es el monto correspondiente a gastos del

servicio de telfono en la empresa al cierre del periodo. RETENCIONES Existen ciertas leyes de la Repblica que establecen las obligaciones o la autorizacin de que el patrono practique retenciones a los trabajadores, de su sueldo el patrono debe enterar, pagar a los organismos correspondientes, dcimos al principio que hay leyes que establecen la obligatoriedad de retener y esto ocurre con la ley de impuesto sobre la renta, y otras que autorizan la porcin que corresponda al trabajador, este es el caso de la ley del Seguro Social, ya que su reglamento en el artculo 100 dice: El patrono podr al efectuar el pago del salario o sueldo del asegurado, retener la parte de la cotizacin que ste debe cubrir. Las leyes que establecen aportes que deben hacer los trabajadores de sus salarios y que el patrono debe extender por nmina son: Ley de Impuesto sobre la Renta Ley del Seguro Social Obligatorio Ley del Seguro de Paro Forzoso Ley de Poltica Habitacional RETENCIONES SOBRE NOMINA incluye todos los conceptos derivados de la seguridad social y el impuesto sobre la renta a los empleados. Entre estos conceptos de retenciones se pueden identificar los siguientes: Retenciones por enterar ISLR Retenciones por enterar seguro social obligatorio Retenciones por enterar paro forzoso Retenciones por enterar poltica habitacional RETENCIONES POR ENTERAR ISLR Cuenta real de pasivo circulante. Es una de las partidas mas importantes de las reflejadas en el pasivo de un balance general Corresponde al monto adeudado por concepto del Impuesto sobre la renta adeudado al cierre de un ejercicio. RETENCIONES POR ENTERAR SEGURO SOCIAL OBLIGATORIO Cuenta real de pasivo circulante. Esta sujeta a lo establecido en la ley del seguro social obligatorio y su reglamento. En este sentido las retenciones relacionadas con el seguro social se calculan con el siguiente procedimiento:

 El seguro social obligatorio, establece un calendario de las semanas que deben aplicarse para el calculo de la contribucin del trabajador y el cual es emitido el ao anterior a su vigencia. Para calcular la retencin correspondiente se utiliza la siguiente formula

Mensualmente se procede al calculo de la retencin sobre un tope de cinco salarios mnimos y un porcentaje sobre el salario del trabajador RETENCIONES POR ENTERAR PARO FORZOSO Cuenta real de pasivo circulante. Corresponde al monto por cancelar concepto de paro forzoso adeudado por la compaa. Este seguro cubre la contingencia del desempleo del trabajador con un salario equivalente al 60% del salario de cotizacin el S.S.O. El monto a cancelar corresponde a un porcentaje a ser cancelado segn lo establecido en la ley tanto por el trabajador como por el patrono. Recordemos que el paro forzoso corresponde al periodo de inactividad laboral en la que incurre un trabajador despus de finalizar sus actividades en una empresa, este periodo comprende una compensacin monetaria que ayudara al trabajador a sustentarse hasta encontrar una nueva actividad laboral a la cual dedicarse. RETENCIONES POR ENTERAR POLTICA HABITACIONAL Cuenta real de pasivo circulante. Es el monto adeudado por la empresa concepto de lo establecido en la ley correspondiente a poltica habitacional, monto que contribuye a la adquisicin, modificacin, ampliacin, mejoras y otros de vivienda mediante mecanismos establecidos por el estado. El monto esta establecido en la ley con un porcentaje aplicable a la base del salario. RETENCIONES POR ENTERAR INCE Cuenta real de pasivo circulante. Contribucin relacionada con la nomina y que es clasificable en el rubro de otras cuentas por pagar, es la referida a la retencin que se efecta a los empleados establecida en la ley del Instituto nacional de cooperacin estudiantil aplicable sobre las utilidades pagadas al final del ejercicio econmico, que es del 0.5%, con frecuencia este pago se

realiza en el mes de diciembre para aquellas empresas que tienen un ejercicio coincidente con el ao civil. OTRAS RETENCIONES Cuenta real de pasivo circulante. Esta cuenta abarca el monto correspondiente a otras retenciones efectuadas por la empresa, tales como: caja de ahorro y aportes sindicales entre otras. Con frecuencia los patrones deducen primas de seguro, cuotas de ahorro y cuotas sindicales que se deben reconocer como obligaciones con terceras personas en la medida en que las cantidades deducidas formen parte todava del activo de patrn. DIVIDENDOS POR PAGAR Cuenta real de pasivo circulante. Son utilidades que se les pagan a los accionistas como retribucin de su inversin. El pago en efectivo a los accionistas como retribucin a su inversin se conoce como un dividendo en efectivo. Los dividendos solo pueden ser declarados por la junta de directores, el cual tiene la autoridad para ordenar el pago de un dividendo. Si los directores deciden declarar un dividendo, debe tomar las medidas para que se declare o se pague a los accionistas en ciertas fechas. IMPUESTO SOBRE LA RENTA POR PAGAR Cuenta real de pasivo circulante. Son obligaciones establecidas por las leyes impositivas que la empresa no ha cancelado y debe cancelar en un corto plazo. El calculo del impuesto sobre la renta esta sujeto a las normas que establece la ley que rige la materia, la determinacin de la utilidad para efectos del impuesto sobre la renta, difiere de la metodologa de calculo aplicable para efectos financieros por las diferencias que establece la ley en los cuales se consideran realizados los ingresos, costos y gastos para efectos tributarios. OBLIGACIONES POR PAGAR Cuenta real de pasivo circulante. Esta representada por todas las cuentas de gasto que al cierre de un perodo estn pendiente de pago y como consecuencia no registrados, algunos gastos de poca importancia. Como estos servicios los hemos utilizado en ese ao que finaliza, se puede registrar como gasto del mismo, y por supuesto, pro no haberlos cancelado lo abonaremos a una cuenta de pasivo circulante. Si no poseemos la informacin directa de la

deuda por medio de la factura correspondiente, procederemos en ltimo caso a estimarlo en base al pago promedio de meses anteriores. ALQUILERES COBRADOS POR ANTICIPADO Cuenta real de pasivo no circulante. Es el importe de los alquileres que, an sin estar vencidos, se han cobrado anticipadamente. Estos alquileres cobrados pro anticipado representan una obligacin de la empresa para el arrendatario de continuar proporcionando el inmueble. INTERESES COBRADOS POR ANTICIPADO Cuenta real de pasivo no circulante. Son aquellos intereses a favor de la empresa, cobrados en el mercado que se ocurra y que corresponden al posterior. Figurar en el pasivo del balance. PUBLICIDAD COBRADA POR ANTICIPADO Cuenta real de pasivo no circulante. Est formada pro los ingresos recibidos sobre servicios futuros de publicidad que preste una entidad a terceros, las empresas de televisin reflejan montos importantes en las partidas de pasivo por estos conceptos. OTROS INGRESOS COBRADOS POR ANTICIPADO Cuenta real de pasivo no circulante. Comprende los ingresos recibidos por la empresa pero por los cuales no se ha entregado el bien, o prestado el servicio para la fecha de cierre del ejercicio econmico. PRESTACIONES SOCIALES POR PAGAR Cuenta real de pasivo no circulante. Esta cuenta refleja la obligacin que tiene la empresa con los trabajadores, con respecto a la Ley Orgnica del Trabajo y sus Reglamentos. Esta ubicada en el Balance General en el Pasivo o Lago Plazo. ANTICIPOS DE PRESTACIONES SOCIALES Cuenta real de pasivo no circulante. a largo plazo, y refleja lo pautado segn la ley Orgnica del Trabajo y que les corresponde a los trabajadores por concepto

de adelanto sobre sus prestaciones sociales. DEPSITOS RECIBIDOS EN GARANTA Cuenta real de pasivo no circulante. Estn conformados por efectivo que recibe la empresa sobre lo cual se debe prestar el servicio o entregar el bien a futuro. Las empresas para entregar un bien o prestar un servicio solicitan el depsito de cierta cantidad de dinero a sus clientes o suscriptores. UTILIDADES NO RECLAMADAS Cuenta real de pasivo no circulante. Son las utilidades menos los dividendos declarados, que ha ido reteniendo una sociedad annima, por lo general la cuenta utilidades no reclamadas tiene un saldo acreedor, por si las prdidas exceden las utilidades no reclamadas, dicha cuenta tendr un saldo deudor. No se puede distribuir utilidad por un importe mayor del existe en la cuenta utilidades no reclamadas, para evitar que se distribuyan entre los accionistas cantidades ilimitadas de los fondos de la sociedad annima.
C. PRDIDA Son aquellas que representan la disminucin del capital, pero que no lo varan. stos, generalmente, no se recuperan. La semejanza con las cuentas de activo son que tienen el mismo tratamiento de cuentas, es decir, aumentan con los cargos o dbitos y disminuyen con los abonos o crditos. * Principales cuentas de prdida: Gastos generales Costo de ventas Arriendos pagados Remuneraciones (Sueldos, comisiones, gratificaciones, etc.) Castigos bodega Mermas de stock D. GANANCIA Son aquellas cuentas que representan el incremento de los bienes de la empresa. Disminuyen con los cargos y aumentan por los abonos, al igual que el tratamiento utilizado en las cuentas de pasivo.

* Principales cuentas de ganancia: Ventas Intereses ganados Descuentos obtenidos Recuperacin de gastos Sin embargo, existen tambin otro tipo de cuenta ms: Cuenta mixta. La particularidad del tratamiento de sta es que puede tener tanto saldo deudor como acreedor. 3