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1) Ces allocations sont gnralement reues de la CNSS et verses aux salaris et peuvent donc faire lobjet de 2 critures simples en dehors du calcul et de la comptabilisation des salaires : Dans un premier temps : Banque AF (Montant) CNSS AF (Montant)
Dans un deuxime temps, on passe une criture inverse au moment de leurs paiements. Banque AF (Montant) CNSS AF (Montant)
COMPTABILISATION DU BULLETIN DE PAIE Les oprations de paie se droulent en plusieurs tapes successives : Avant la fin du mois : Calcul et tablissement des bulletins de paie, ainsi que calcul des charges patronales verser aux divers organismes, Comptabilisation de ces divers documents. A la fin du mois (ou plus tard selon les entreprises) : Comptabilisation des paiements Deux catgories de comptes sont utiliss Comptabilisation des paiements Deux catgories de comptes sont utiliss. Dune part, les frais de personnel constituent des charges sociales pour lentreprise. 617 Charges de personnel 6171 Rmunrations du personnel (ou ses comptes divisionnaires) 6174 Charges sociales.
Dautre part, le montant de ces charges doit tre vers divers tiers. 443 Personnel crditeur 4432 Rmunrations dues au personnel 4434 Oppositions sur salaires 4438 Personnel - autres crditeurs 444 Organismes sociaux 4441 CNSS 4443 Caisses de retraite 4445 Mutuelles 4448 Autres organismes sociaux 343 Personnel dbiteur 3431 Avances et acomptes au personnel 3438 Personnel autres dbiteurs
Lors de lenregistrement comptable des salaires, nous aurons : Au dbit : les comptes de charges concerns, Au crdit : les comptes de tiers auxquels ces charges doivent tre verses. Soit enregistrer le bulletin de paie donn la page 18. Supposons que ce bulletin de paie concerne la paie de Mr. RAFIQ pour la priode du 1er au 31 mars N et que lacompte de 20,00 DH ait t vers, par chque bancaire, le 15 mars. Lenregistrement de ce bulletin de paie est prvu le 28 mars et le paiement en sera effectu le 31 mars pour chque bancaire. Le 14 avril suivant, lentreprise rglera par chque bancaire, les charges salariales et patronales aux organismes concerns, ainsi que lIGR lEtat. Procdons aux enregistrements comptables. Pour une meilleure comprhension, nous analysons ci-dessous, les oprations date par date. Le 15 mars, versement de lacompte par chque bancaire. N de compte : 3431 Nom du compte Dates Libells 15.03 Ac./Sal. RAFIQ reporter ................... Avances et Acomp. Au personnel Dbit Crdit Solde 20,00 20,00
N de compte : 5141 Dates Libells 01.03 Report.......................... 15.03 CB n...Ac. RAFIQ reporter ...................
Dbit
Crdit 20,00
Le 28 mars, enregistrement du bulletin de paie de M. RAFIQ. Cet enregistrement sopre en deux temps : a) lenregistrement du salaire brut b) lenregistrement des diverses retenues sur salaires a) Enregistrement du salaire brut N de compte : 6171 Dates 28.03 Libells Salaire RAFIQ reporter ............. N de compte : 4432 Dates 28.03 Salaire RAFIQ reporter ............. b) Lenregistrement des diverses retenues sur salaires N de compte : 44495 Dates 28.03 Libells IGR, RAFIQ reporter ............. Nom du compte : Etat IGR Dbit Crdit 2704,56 Solde 2704,56 Nom du compte : REMUNERATIONS DU PERSONNEL Libells Dbit Crdit 8985,84 Solde 8985,84 Nom du compte : REMUNERATION DU PERSONNEL Dbit 12472 Crdit Solde
Le compte 4432 - Rmunration dues au personnel prsente ds lors un solde gal au salaire net payer figurant sur le bulletin de paie de Monsieur RAFIQ. N de compte : 4441 Dates 28.03 Libells Ch/sal, RAFIQ Nom du compte : Caisse Nationale de Scurit Sociale Dbit Crdit 163,Solde 163
Reprendre le bulletin et les calculs annexes de M. Ali Med et enregistrer les critures au journal de lentreprise. N de compte : 4432 Dates 29.04 Nom du compte : Rmunrations des au personnel Dbit 2727,70 Crdit 2727,70 Solde 2727,70 0,00
Nom du compte : Avances et acomptes au personnel Dbit 500,00 Crdit 500,00 Solde 500,00 0,00
Nom du compte : Caisse Nationale de scurit sociales Dbit 772,98 Crdit 124,44 648,54 Solde 124,44 772,98 0,00
N de compte : 4443 Dates 29.04 30-04 30-04 Libells Charges / salaires Ali Charges patronales CB810
Nom du compte : Caisse de retraite Dbit 458,08 Crdit 229,04 229,04 Solde 229,04 458,08 0,00
N de compte : 5141 Dates 01.04 30-04 30-04 30.04 30.04 Libells Report ............................. CB 807 CB 809 CB 810 CB 11 Report............................ N de compte : 5161 Dates 01.04 30-04 Libells Report ............................. PC 701
Nom du compte : Banque (solde dbiteur) Dbit 2727,70 772,98 458,08 236,12 Crdit Solde 500 000,00 497 272,30 496 499,32 496 041,24 495 805,12 495 805,12 Nom du compte : Caisse Dbit 500,00 Crdit Solde 10 000,00 9 500,00
Report............................ N de compte : 4425 Dates 29.04 30-04 Libells IGR ALI CB 811 Nom du compte : Etat IGR/salariaux Dbit 236,12 Crdit 236,12
9 500,12
N de compte : 6174 Dates 30.04 30.04 30.04 Libells Charges salariales : ALI (CNSS) Charges salariales : ALI (CIMR) Charges patronales
Nom du compte : Charges sociales Dbit 772,98 458,08 877,58 Crdit Solde 772,98 1 231,06 2 108,64