HC 108.037 Es

Supremo Tribunal Federal
Ementa e Acrdo
DJe 01/02/2012 Inteiro Teor do Acrdo - Pgina 1 de 13
29/11/2011 HABEAS CORPUS 108.037 ESPRITO SANTO RELATOR PACTE.(S) IMPTE.(S) COATOR(A/S)(ES)
PRIMEIRA TURMA
: MIN. MARCO AURLIO : RAIMUNDO BENEDITO DE SOUZA FILHO : NELSON CASTRO DE S TELES E OUTRO(A/S) : SUPERIOR TRIBUNAL DE JUSTIA
CRIME TRIBUTRIO PROCESSO ADMINISTRATIVO PERSECUO CRIMINAL NECESSIDADE. Caso a caso, preciso perquirir a necessidade de esgotamento do processo administrativo-fiscal para iniciar-se a persecuo criminal. Vale notar que, no tocante aos crimes tributrios, a ordem jurdica constitucional no prev a fase administrativa para ter-se a judicializao. CRIME TRIBUTRIO JUSTA CAUSA. Surge a configurar a existncia de justa causa situao concreta em que o Ministrio Pblico haja atuado a partir de provocao da Receita Federal tendo em conta auto de infrao relativa sonegao de informaes tributrias a desaguarem em dbito do contribuinte.
ACRDO Vistos, relatados e discutidos estes autos, acordam os Ministros da Primeira Turma do Supremo Tribunal Federal em indeferir a ordem de habeas corpus, nos termos do voto do relator e por maioria, em sesso presidida pela Ministra Crmen Lcia, na conformidade da ata do julgamento e das respectivas notas taquigrficas. Braslia, 29 de novembro de 2011.
MINISTRO MARCO AURLIO RELATOR

Documento assinado digitalmente conforme MP n 2.200-2/2001 de 24/08/2001, que institui a Infraestrutura de Chaves Pblicas Brasileira - ICP-Brasil. O documento pode ser acessado no endereo eletrnico http://www.stf.jus.br/portal/autenticacao/ sob o nmero 1632450.

Relatrio
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29/11/2011 HABEAS CORPUS 108.037 ESPRITO SANTO RELATOR PACTE.(S) IMPTE.(S) COATOR(A/S)(ES)
PRIMEIRA TURMA
: MIN. MARCO AURLIO : RAIMUNDO BENEDITO DE SOUZA FILHO : NELSON CASTRO DE S TELES E OUTRO(A/S) : SUPERIOR TRIBUNAL DE JUSTIA
RE LAT RI O O SENHOR MINISTRO MARCO AURLIO Adoto, a ttulo de relatrio, as informaes prestadas pela Assessoria:
Na deciso que implicou o indeferimento da liminar, a espcie ficou assim resumida:
TTULO JUDICIAL CONDENATRIO PRECLUSO EXECUO DA PENA PROCESSO-CRIME JUSTA CAUSA SUPERVENIENTE AO RECEBIMENTO DA DENNCIA ANTE O ENCERRAMENTO DO PROCESSO ADMINISTRATIVO-FISCAL HABEAS CORPUS JULGAMENTO DE FUNDO.
1. A Assessoria prestou as seguintes informaes: O paciente foi condenado pelo Juzo da 8 Vara Federal Criminal de Vitria, Estado do Esprito Santo, pena de seis anos, um ms e quinze dias de recluso, em regime semiaberto, e ao pagamento de 315 dias-multa, em virtude da prtica do crime previsto no artigo 1, incisos I e II, da Lei n 8.137/90, na forma do artigo 71 do Cdigo Penal.

Relatrio
HC 108.037 / ES
As partes apelaram. O Ministrio Pblico Federal objetivou a majorao da pena-base bem como do percentual da causa de aumento de pena, em razo da continuidade delitiva, e a fixao do regime inicial de cumprimento da pena como fechado. A defesa pleiteou a anulao do processo, sob o argumento de faltar justa causa para a ao penal por ter sido esta ajuizada quando ainda no se encontrava concludo o procedimento administrativo-fiscal. O Tribunal Regional Federal da 2 Regio negou provimento ao recurso da defesa e proveu o interposto pelo Ministrio Pblico, ampliando as penas para sete anos, dois meses e doze dias de recluso e 432 dias-multa. O recurso especial protocolado contra o referido julgado no foi admitido. O Superior Tribunal de Justia no conheceu do agravo de instrumento formalizado de n 1.207.005/ES , porque no comprovada a representao processual: no acompanhara o substabelecimento a procurao credenciando o advogado substabelecente. Transitada em julgado a deciso em 2 de dezembro de 2009, o processo baixou origem, para execuo da sentena. No habeas corpus impetrado no Superior Tribunal de Justia, a defesa requereu o trancamento da ao penal por falta de justa causa. Consoante veiculou, a denncia foi recebida enquanto pendia de concluso o procedimento administrativo-fiscal e, consequentemente, no havia sido constitudo definitivamente o crdito tributrio.
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Relatrio
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O Ministro Og Fernandes, relator do Habeas Corpus n 166.984-ES, no acolheu o pedido de liminar. No mrito, a Sexta Turma indeferiu a ordem. Conforme fez ver, de fato, o recebimento da denncia ocorreu em 16 de maio de 2003 e a inscrio do crdito tributrio em Dvida Ativa em 21 de fevereiro de 2004, quando estava em curso a instruo criminal e, portanto, antes da sentena, somente proferida em 4 de agosto de 2005. Realou que, ajuizada a ao, a defesa teria pedido a suspenso do processo at a constituio definitiva do crdito tributrio. O Juzo indeferiu o pleito com base na jurisprudncia, ento dominante no Superior Tribunal, no sentido de ser prescindvel propositura da ao penal o encerramento do processo administrativo-fiscal, entendimento modificado a partir do julgamento do Habeas Corpus n 81.611/DF, relatado pelo Ministro Seplveda Pertence, na sesso de 10 de dezembro de 2003. Asseverou, em seguida, que, embora tenha sido recebida a denncia em momento anterior constituio do crdito tributrio, a superveniente inscrio do dbito em dvida ativa afastaria a alegao de falta de justa causa para a ao penal, razo pela qual se impunha o aproveitamento dos atos processuais praticados, ante o princpio da economia processual. Neste habeas, os impetrantes buscam infirmar essa deciso. Reiteram a causa de pedir relacionada ao trancamento da ao penal a ausncia de constituio definitiva do crdito tributrio poca em que recebida a denncia, por estar pendente de concluso o procedimento administrativo-fiscal. Apontam no ter sido observado o Verbete
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Vinculante n 24 da Smula do Supremo. Esclarecem que o paciente, em razo do trnsito em julgado da sentena condenatria, est recolhido no Instituto de Readaptao Social, na cidade de Vila Velha, Esprito Santo, para onde foi encaminhado em 25 de julho de 2010. Pedem a concesso de liminar, para suspender a execuo da pena, determinando-se a expedio de alvar de soltura, assegurando ao paciente o direito de aguardar em liberdade o julgamento definitivo da impetrao. No mrito, pleiteiam o deferimento da ordem, declarando-se a nulidade da Ao Penal n 2003.50.01.004711-3/ES, desde o recebimento da denncia, ante a ausncia de completa condio de procedibilidade no momento em que oferecida e recebida, reservando-se ao Ministrio Pblico Federal a possibilidade de oferecimento de nova pea acusatria, com a suspenso da contagem do prazo prescricional at o dia do julgamento do recurso administrativo fiscal, ocorrido em 21 de fevereiro de 2004. [...] Braslia residncia , 29 de abril de 2011, s 23h. A Procuradoria Geral da Repblica, no parecer, afirma que o caso em anlise no se contrape ao Verbete n 24 da Smula Vinculante do Supremo, pois o procedimento fiscal de constituio do crdito tributrio foi encerrado no curso da ao penal, antes da formalizao da sentena. Aduz ter o Juzo da 8 Vara Federal Criminal de Vitria/ES indeferido o pleito de suspenso da ao at o trmino do processo de constituio definitiva do crdito tributrio em razo de, na poca, a jurisprudncia do Superior Tribunal de Justia ser no sentido da
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no exigncia da finalizao do processo administrativo-fiscal para a propositura da ao penal, entendimento modificado a partir do julgamento, em 10 de dezembro de 2003, do Habeas Corpus n 81.611/DF, de relatoria do Ministro Seplveda Pertence, no havendo de se falar, portanto, em constrangimento ilegal. Sustenta possuir o lanamento tributrio natureza declaratria e, desse modo, mostrar-se prescindvel para a configurao do crime tipificado no artigo 1 da Lei n 8.137/90, no existindo qualquer bice instaurao de ao penal destinada a apurar crimes tributrios quando ainda estiver em tramitao procedimento administrativo-fiscal. Opina pelo indeferimento da ordem.
Lancei visto no processo em 19 de novembro de 2011, liberando-o para ser julgado na Turma a partir de 29 seguinte, isso objetivando a cincia dos impetrantes. o relatrio.
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Voto - MIN. MARCO AURLIO
29/11/2011 HABEAS CORPUS 108.037 ESPRITO SANTO
PRIMEIRA TURMA
VOTO O SENHOR MINISTRO MARCO AURLIO (RELATOR) Ao indeferir a medida acauteladora, fiz ver:
[...] 2. O quadro sugere o julgamento definitivo da impetrao e no ato precrio e efmero como a medida acauteladora, para afastar-se a execuo da pena. Esto em debate valores a serem considerados o relativo necessidade de haver o trmino de processo administrativo-fiscal para chegar-se persecuo criminal e o referente ao fato de o fenmeno ter ocorrido antes da prolao da sentena condenatria. [...]
No mais, observem que a questo alusiva ao trmino do processo administrativo-fiscal para ter-se a persecuo criminal mostrou-se construo pretoriana. A rigor, a Lei n 8.137/90 no encerra, para a configurao da prtica criminosa, considerada a supresso ou a reduo de tributo, contribuies sociais e qualquer acessrio, a necessidade de esgotar-se a via administrativa. Alis, quanto a esta, a Carta da Repblica somente versa a condio no tocante Justia Desportiva e ao processo referente ao dissdio coletivo, de competncia da Jurisdio especializada do Trabalho. Ao contrrio da Carta anterior, a atual no remete ao legislador ordinrio a criao de fase administrativa para chegar-se ao ajuizamento da ao. Confiram com o disposto nos artigos 114, 2, e 217, 1, da Constituio de 1988, ficando suplantada a previso do 4 do artigo 153 da Constituio pretrita, na redao da Emenda Constitucional n 7/1977.

HC 108.037 / ES Assim, no havendo disposio legal, no que seria inclusive conflitante com a Carta da Repblica, prevendo a fase administrativa para a persecuo criminal quanto ao crime tributrio, h de apreciar-se, caso a caso, as peculiaridades presentes na denncia, para saber se necessrio, ou no, apurar administrativamente, observado o contraditrio, o tributo devido. Na espcie, na denncia ofertada, o Ministrio Pblico aludiu a atuao a partir de autos formalizados na Receita Federal consideradas as declaraes de ajuste anual dos exerccios de 1999 a 2001, abrangendo os anos-calendrio de 1998 a 2000, que surgem como anos-base. Destacou que a Receita Federal, analisando a movimentao financeira do ora paciente, ocorrida nas contas bancrias declaradas, sendo uma do Banespa e duas do Bancoob, averiguou que no se levaram em conta certos recursos, cujo carter se mostrou substancial um depsito de dois milhes de reais e outro de R$ 1.946.800,00, alm de um terceiro de R$ 440.000,00. Fez ver que tais valores no constaram nas declaraes entregues nos exerccios de 1999, 2000 e 2001, relativas aos anos-base imediatamente anteriores. Em sntese, no teria sido mencionada, no campo referente a dvidas e nus das declaraes de Imposto de Renda, possvel dvida existente perante a Coopetfes. Apontou a omisso glosada penalmente, ressaltando, inclusive, que, na Declarao do Imposto de Renda de Pessoas Fsicas do binio 2001/2000, haver-se-ia indicado uma dvida de R$ 80.000,00, razo pela qual no se poderia, ento, cogitar de esquecimento no tocante movimentao financeira, nos trs anos, a ultrapassar o montante de trs milhes de reais, em trs contas do ora paciente. Haveria ele informado rendimentos tributveis e isentos relativamente modestos em 1998 de R$ 21.074,50 e R$ 3.349,86 e, em 2000, de R$ 52.819,32. Quanto ao ano de 1999, consignara o recebimento de grande quantia a ttulo de indenizao trabalhista, composta, segundo o clculo anexado folha 465, de parcela tributvel no valor de R$ 911.582,99, e isenta, de R$ 1.200.518,48. Ora, o Ministrio Pblico imputou a prtica criminosa concernente omisso de informaes em Declaraes do Imposto de Renda, citando auto de infrao que resultou
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HC 108.037 / ES em crdito tributrio de R$ 9.837.113,32. Diante desse contexto a ausncia de lei exigindo o processo administrativo para apurao do dbito, no bastasse a existncia do auto de infrao , a ordem natural das coisas no est a direcionar insuficincia de dados capaz de levar necessidade de formalizao do processo administrativo. Descabe potencializar a construo jurisprudencial a ponto de chegar-se, uma vez prolatada sentena condenatria, confirmada em mbito recursal, transitada em julgado, ao alijamento respectivo, assentando a falta de justa causa. Ante o quadro, indefiro a ordem. como voto.
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Voto - MIN. LUIZ FUX
PRIMEIRA TURMA
VOTO O SENHOR MINISTRO LUIZ FUX - Senhora Presidente, eu estou adotando esses fundamentos do Ministro Marco Aurlio, acrescendo que, no curso da ao penal, houve a constituio definitiva do crdito tributrio; inclusive estou aplicando analogicamente; o Cdigo de Processo Penal admite, pelo artigo 462, admite conforme... O SENHOR MINISTRO MARCO AURLIO (RELATOR) Isso consta do relatrio. O SENHOR MINISTRO LUIZ FUX - Ento, estou acompanhando.

Voto - MIN. DIAS TOFFOLI
PRIMEIRA TURMA
VOTO O SENHOR MINISTRO DIAS TOFFOLI: Verifico que o paciente est sendo processado pelo art. 1, incisos I e II, da Lei n 8.137/90. A Smula Vinculante n 24, do Supremo, diz que no h tipificao material do delito do art. 1, incisos I a IV, antes do lanamento definitivo do tributo. A denncia foi apresentada e recebida antes desse momento do processo administrativo; por isso, vou pedir vnia ao eminente Relator e ao eminente Ministro Luiz Fux para conceder a ordem.

Voto - MIN. CRMEN LCIA
PRIMEIRA TURMA
VOTO A SENHORA MINISTRA CRMEN LCIA (PRESIDENTE) - Eu peo vnia a Vossa Excelncia para acompanhar, at porque, como bem esclareceu o Ministro Marco Aurlio, agora j devidamente constitudo esse crdito, embora como Vossa Excelncia tenha afirmado, anterior, mas, de toda sorte, como bem fundamentado no voto do MinistroRelator, devidamente resguardada a legislao, eu o acompanho, com as vnias de Vossa Excelncia. *****

Deciso de Julgamento
PRIMEIRA TURMA EXTRATO DE ATA HABEAS CORPUS 108.037 PROCED. : ESPRITO SANTO RELATOR : MIN. MARCO AURLIO PACTE.(S) : RAIMUNDO BENEDITO DE SOUZA FILHO IMPTE.(S) : NELSON CASTRO DE S TELES E OUTRO(A/S) COATOR(A/S)(ES) : SUPERIOR TRIBUNAL DE JUSTIA Deciso: Por maioria de votos, a Turma denegou a ordem de habeas corpus, nos termos do voto do Relator, vencido o Senhor Ministro Dias Toffoli. Falou o Dr. Danilo Ribeiro, pelo Paciente. Presidncia da Senhora Ministra Crmen Lcia. 1 Turma, 29.11.2011.
Presidncia da Senhora Ministra Crmen Lcia. Presentes Sesso os Senhores Ministros Marco Aurlio, Dias Toffoli e Luiz Fux. Subprocurador-Geral Lucas. da Repblica, Dr. Paulo de Tarso Braz
Carmen Lilian Coordenadora
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