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AUDITORIA

1. CONCEITO Uma auditoria uma reviso das demonstraes financeiras, sistema financeiro, registros, transaes e operaes de uma entidade, efetuada por contadores, com a finalidade de assegurar a fidelidade dos registros e proporcionar credibilidade s demonstraes financeiras e outros relatrios da administrao. O auditor revisa tais informaes de forma crtica, colhe as evidncias e emite a sua opinio, quanto exatido e fidedignidade dos dados apresentados. 2. APLICAES DA AUDITORIA O objetivo da auditoria aumentar o grau de confiana nas demonstraes contbeis por parte dos usurios. Isso alcanado mediante a expresso de uma opinio pelo auditor sobre se as demonstraes contbeis foram elaboradas, em todos os aspectos relevantes, em conformidade com uma estrutura de relatrio financeiro aplicvel. Estrutura de relatrio financeiro aplicvel a estrutura de relatrio financeiro adotada pela administrao e, quando apropriado, pelos responsveis pela governana na elaborao das demonstraes contbeis, que aceitvel em vista da natureza da entidade e do objetivo das demonstraes contbeis ou que seja exigida por lei ou regulamento. A atividade de auditoria ganhou destaque com a Lei n 6.404/76 (Lei das S.A.), que em seu art. 177, 3, dispe sobre a obrigatoriedade das companhias de capital aberto terem suas demonstraes auditadas por auditores independentes registrados na CVM. Tais demonstraes so informaes preparadas por escrito, destinadas a apresentar a situao da evoluo do patrimnio da empresa aos administradores e a terceiros, tais como acionistas e a sociedade em geral. As demonstraes obrigatrias pela Lei das S.A. (art. 176) so: Balano Patrimonial; Demonstrao dos Lucros ou Prejuzos Acumulados; Demonstrao do Resultado do Exerccio; Demonstrao dos Fluxos de Caixa (A cia fechada com patrimnio lquido, na data do balano, inferior a R$ 2.000.000,00 no estar obrigada); Demonstrao do Valor Adicionado, se companhia aberta. As referidas demonstraes devero ser complementadas por notas explicativas e outros quadros analticos necessrios para o esclarecimento da situao patrimonial e dos resultados do exerccio. No entanto, apesar da importncia, no podemos resumir a atividade do auditor apenas a emisso da opinio sobre as demonstraes financeiras, pois existem inmeras outras finalidades para o emprego das tcnicas de auditoria, tais como: Realizao de auditoria operacional com vistas avaliao do desempenho da administrao; Verificao de irregularidades nas contas a pagar ou a receber; Identificao de erros/fraudes; Avaliao de componentes patrimoniais.

3. TIPOS DE AUDITORIA 3.1.Quanto interveno podem ser: interna e externa Auditoria interna realizada por funcionrios da prpria empresa, objetivando o exame e avaliao da adequao, eficincia e eficcia dos sistemas de controle, com base no exame minucioso das rotinas e procedimentos internos da empresa. O auditor interno ir emitir um relatrio de recomendaes de controle interno e eficincia administrativa para alta gerncia da empresa. Este profissional apesar de ser contratado pela empresa dever possuir autonomia para execuo de suas tarefas. Auditoria externa ou independente realizada por profissional liberal (prestador de servios) que presta assessoria, sem vinculo empregatcio com a empresa auditada. A finalidade do auditor externo opinar sobre as demonstraes contbeis, atravs do parecer. DIFERENAS ENTRE AUDITORIA EXTERNA E INTERNA

ELEMENTOS
Profissional Ao e Objetivo

AUDITORIA INTERNA
Funcionrio da Empresa (Auditor interno) Exame dos Processos Promover melhorias nos Controles da Empresa de Forma a Assegurar a Proteo ao Patrimnio Recomendaes de Controle Interno e eficincia Administrativa Menos Amplo

AUDITORIA EXTERNA
Prestador de Servios Independente Demonstraes Financeiras Opinar Sobre as Demonstraes Financeiras Parecer

Finalidade

Relatrio Principal Grau de Independncia Interessados no Trabalho

Mais Amplo A Empresa e o Pblico Profissional, Civil e Criminal

A Empresa

Responsabilidade Trabalhista Numero de rea Coberta pelo Exame Durante um Perodo Menor Maior Intensidade dos Trabalhos em Cada rea Maior Menor Continuidade do Trabalho Contnuo Peridico 3.2.Quanto ao tempo podem ser: contnua e peridica Auditoria contnua executada sem interveno, em perodos certos de tempo, sendo realizada com intuito de assistir ao cliente; j a peridica diz respeito a perodos certos no possuindo caractersticas de continuidade. 3.3.Quanto ao limite podem ser: total e parcial Auditoria Total atinge todo o patrimnio sem deixar de objetivar nenhum componente. Ser parcial, quando o exame se situar em apenas em alguns pontos especficos.

4. BENEFCIOS DA AUDITORIA PARA OS DIVERSOS USURIOS A auditoria deixou de ser, para as entidades e principalmente para empresas da atualidade, apenas mais um instrumento criado pela administrao para aumentar seus controles sobre o pessoal administrativo. Atualmente, meio indispensvel de confirmao da eficincia dos controles e fator de maior tranqilidade para a administrao e de maior garantia para investidores, bem como para o prprio fisco, que tem na auditoria o colaborador eficiente e insuspeito, que contribui indiretamente para melhor aplicao das leis fiscais. 4.1 PARA A ADMINISTRAO DA EMPRESA Fiscaliza a eficincia dos controles internos; Assegura maior correo dos registros contbeis; Opina sobre a adequao das demonstraes contbeis; Dificulta desvios de bens patrimoniais e pagamentos indevidos de despesa; Contribui para obteno de melhores informaes sobre a real situao econmica, patrimonial e financeira das empresas; Aponta falhas na organizao administrativa da empresa e nos controles internos. 4.2 PARA OS INVESTIDORES Contribui para maior exatido das demonstraes contbeis; Possibilita melhores informaes sobre a real situao econmica, patrimonial e financeira das empresas. Assegura maior exatido dos resultados apurados. 4.3 PARA O FISCO Permite maior exatido das demonstraes contbeis; Assegura maior exatido dos resultados apurados; Contribui para maior observncia das leis fiscais. 4.4 PARA A SOCIEDADE Atribui credibilidade as demonstraes contbeis dessas empresas; Assegura a veracidade das informaes, das quais depender a tranqilidade quanto sanidade das empresas e garantia de empregos; Informa, atravs das demonstraes contbeis do conjunto das empresas, o grau de evoluo e solidez da economia nacional.

AUDITORIA

Auditoria Externa Independente

Auditoria Interna

Por determinao da Administrao

Art. 70 da CF Empresas e rgos da Administrao Pblica

Por determinao da matriz ou controladora Por determinao Legal

Por determinao da matriz ou controladora

Por determinao da Administrao SUSEP ANS


Lei 11.638/07
Por determinao da matriz ou controladora

CVM

BACEN

o Sociedades Annimas Capital Aberto - Bancos Comerciais - Bancos de Investimentos - Distribuidoras de Ttulos e Valores Mobilirios - Corretoras - Sociedades de Arrendamento Mercantil - Sociedades de Crdito Imobilirio Companhias e Sociedades Seguradoras Seguradoras e Planos de Sade Sociedades de Grande Porte *

* a sociedade ou conjunto de sociedades sob controle comum que tiver, no exerccio social anterior, ativo total superior a R$ 240.000.000,00 (duzentos e quarenta milhes de reais) ou receita bruta anual superior a R$ 300.000.000,00 (trezentos milhes de reais).

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