CARTILHA AO CONTRIBUINTE LEI N 11.941, DE 27 DE MAIO DE 2009.

Est em vigor a Lei 11.941, de 27 de maio de 2009, que, nos arts. 1 a 13, trouxe a possibilidade de pagar ou parcelar, em at 180 meses, dbitos para com a Secretaria da Receita Federal do Brasil e com a Procuradoria-Geral da Fazenda Nacional, com diversas redues sobre os juros de mora, multas, de mora e de ofcio, multas isoladas, bem como sobre o valor dos encargos legais. O parcelamento da Lei 11.941, de 2009, ocorrer em duas etapas, a fase da adeso e a fase da consolidao. O sistema para adeso s modalidades de parcelamento e indicao de pagamento vista com utilizao de Prejuzo Fiscal e Base de Clculo Negativa da CSLL est disponvel na Internet (www.pgfn.gov.br ou www.receita.fazenda.gov.br), at o dia 30/11/2009. Podero ser pagos ou parcelados com as redues da Lei, os dbitos vencidos at 30/11/2008, inclusive os saldos remanescentes do Refis, Paes, Paex e Parcelamentos ordinrios. A Lei 11.941, de 2009, foi regulamentada pela Portaria Conjunta PGFN/RFB n 6, de 2009, alterada pela Portaria Conjunta PGFN/RFB n 10, de 5 de novembro de 2009, pela Portaria Conjunta PGFN/RFB n 11, de 11 de novembro de 2009 e pela Portaria Conjunta PGFN/RFB n 13, de 19 de novembro de 2009. O contribuinte que fez opo pelas modalidades previstas na Medida Provisria n 449, de 3 de dezembro de 2008, regulamentada pela Portaria Conjunta PGFN/RFB n 1, de 10 de maro de 2009, poder optar pelo pagamento vista ou pelos parcelamentos previstos na Lei 11.941, de 27 de maio de 2009. Por meio de solicitao expressa e irretratvel, a pessoa jurdica poder liquidar valores correspondentes a multas, de mora ou de ofcio, e a juros moratrios, inclusive relativos a dbitos inscritos em Dvida Ativa da Unio (DAU), com utilizao de crditos prprios decorrentes de prejuzo fiscal e de base de clculo negativa da Contribuio Social sobre o Lucro Lquido (CSLL). O valor do crdito a ser utilizado ser determinado mediante a aplicao sobre o montante do prejuzo fiscal e da base de clculo negativa da CSLL das alquotas de 25% (vinte e cinco por cento) e de 9% (nove por cento), respectivamente. A pessoa fsica responsabilizada pelo no-pagamento ou no-recolhimento de tributos devidos pela pessoa jurdica poder efetuar o pagamento vista ou o parcelamento, desde que com anuncia da pessoa jurdica, em relao totalidade ou parte determinada dos dbitos. O pedido de parcelamento somente poder ser efetuado pelas pessoas fsicas definidas como

responsveis na forma dos artigos 124 e 135 da Lei 5.172, de 25 de outubro de 1966 - Cdigo Tributrio Nacional (CTN), tais como scio, scio-gerente, diretor ou outras pessoas fsicas vinculadas ao fato gerador.

1 - PAGAMENTO VISTA COM AS REDUES Procedimento para efetuar o pagamento vista. O pagamento vista (sem utilizao de Prejuzo Fiscal e Base de Clculo Negativa da CSLL), com as redues previstas na Lei 11.941, de 2009, dever ser realizado at 30 de novembro de 2009, e devero ser utilizados, no preenchimento do Darf ou da GPS, conforme o caso, os respectivos cdigos correspondentes a cada um dos dbitos a serem pagos. No caso de: 1. Dbitos inscritos em dvida ativa da Unio (administrados pela PGFN): - Demais Dbitos (no previdencirios) pagos em DARF: est disponvel, no stio da PGFN na Internet, o clculo das inscries com as redues previstas na Lei 11.941/2009. Basta o contribuinte acessar a pgina da PGFN na Internet, e no link Pagamento Vista (Lei 11.941/2009) -, emitir o Darf correspondente inscrio a ser paga, com as redues da lei. - Dbitos Previdencirios pagos em GPS: dever se dirigir a uma unidade da PGFN e solicitar o pagamento vista com as redues da Lei 11.941, de 2009. 2. Dbitos administrados pela RFB: - Demais Dbitos (no previdencirios) pagos em DARF: est disponvel nova verso do aplicativo Sicalc, no stio da RFB na Internet; - Dbitos Previdencirios pagos em GPS: . Divergncia GFIP x GPS (sem Debcad) j est disponvel, no stio da RFB na Internet, o clculo de contribuies com as redues previstas na Lei 11.941/2009; . Dbitos sob controle de processo Debcad (exceto saldos de parcelamentos convencionais/ordinrios) para atendimento nas unidades da RFB, est disponvel a composio e gerao de GPS com as redues previstas na Lei 11.941/2009; . Saldos de parcelamentos convencionais/ordinrios para atendimento nas unidades da RFB, estar disponvel em breve a composio e gerao de GPS com as redues previstas na Lei 11.941/2009. Pagamento vista de dbito que se encontra parcelado. Para efetuar o pagamento vista de dbitos que esto em parcelamento ativo, o contribuinte dever efetuar a desistncia prvia do respectivo parcelamento. A desistncia dever ser feita pela Internet (www.receita.fazenda.gov.br ou www.pgfn.gov.br), no aplicativo de Opes da Lei 11.941/2009. Somente os dbitos includos nos parcelamentos Refis, Paes, Paex e Ordinrio/Simplificado podero ser pagos ou parcelados com as redues da Lei 11.941, de 2009. Aps a resciso do parcelamento, que deve ocorrer em at 5 (cinco) dias teis, o dbito dever

ser pago no cdigo de origem do tributo. Por esse motivo, para efetuar o pagamento vista de dbitos que se encontrem parcelados, a desistncia dos parcelamentos no pode ser efetuada no dia 30 de novembro de 2009, pois o processamento da resciso, como dito acima, pode demorar at 5(cinco) dias teis para ocorrer. O saldo remanescente dos dbitos/inscries estar disponibilizado ao contribuinte, pelos meios usuais de informao do crdito. Dbito do FNDE poder ser pago vista com as redues da Lei 11.941, de 2009. Os dbitos do FNDE podem ser pagos pela Lei 11.941, de 2009, por expressa previso legal (contribuio de terceiros). Os dbitos do FNDE so pagos, em regra, por guia especifica denominada CAD (comprovante de arrecadao direta). Todavia, o FNDE tambm realiza a baixa de dbitos diante de pagamento via TED (transferncia eletrnica) para conta do prprio FNDE. No caso de pagamento vista, o contribuinte deve se dirigir a uma unidade da PGFN. 2 - PEDIDO DE PARCELAMENTO DA LEI 11.941, DE 2009 Forma e prazo para adeso. A adeso ao parcelamento poder ser feita at o dia 30/11/2009, at as 20 horas. A adeso dever ser efetuada na Internet, na pgina da PGFN ou da RFB (www.pgfn.gov.br ou www.receita.fazenda.gov.br). O contribuinte dever acessar o aplicativo de Opes da Lei 11.941/2009, no qual poder efetuar opo pelas modalidades de parcelamento previstas na Lei 11.941/2009. Nesse primeiro momento da adeso, o contribuinte dever efetuar a opo pela modalidade de parcelamento e, a cada ms, o pagamento das parcelas correspondentes. Caso no efetue o pagamento da primeira parcela dentro do ms do requerimento, o pedido no ser validado, sendo que o contribuinte poder, at 30/11/2009, efetuar nova opo, que ficar condicionada ao pagamento da primeira parcela at o ltimo dia til do ms em que foi feita opo. No haver ainda, nesse primeiro momento da adeso, indicao dos dbitos que sero parcelados. Numa segunda etapa, em prazo a ser definido em ato conjunto da PGFN e da RFB, o contribuinte ser informado para retornar ao aplicativo da Internet de Opes da Lei 11.941/2009, para prestar as informaes restantes necessrias consolidao final do parcelamento e especificar os dbitos que sero includos na(s) modalidade(s) cuja opo foi validada. O acesso ao aplicativo de Opes da Lei 11.941/ 2009, pelo e-cac, por meio de certificado digital ou por cdigo de acesso. Caso no possua cdigo de acesso, poder ser

gerado um, na prpria pgina de acesso. Modalidades de parcelamento previstas pela Lei 11.941, de 2009. No mbito da PGFN e da RFB, foram previstas as seguintes modalidades: 1. Parcelamento de Dvidas No Parceladas Anteriormente - Previdencirios 2. Parcelamento de Dvidas No Parceladas Anteriormente - Demais dbitos 3. Parcelamento de Dvidas No Parceladas Anteriormente - Dbitos Decorrentes do Aproveitamento Indevido de Crditos do IPI oriundos da aquisio de matriasprimas, material de embalagem e produtos intermedirios relacionados na TIPI. 4. Parcelamento de Saldo Remanescente dos Programas Refis, Paes, Paex e Parcelamentos Ordinrios - Previdencirios. 5. Parcelamento de Saldo Remanescente dos Programas Refis, Paes, Paex e Parcelamentos Ordinrios - Demais dbitos. Explicando: 1. Parcelamento de Dvidas No Parceladas Anteriormente - Previdencirios, dever ser escolhida essa modalidade se os dbitos, que se pretende parcelar, so previdencirios e, at 27/05/2009, no tinham sido parcelados anteriormente (nem na RFB, nem na PGFN). 2. Parcelamento de Dvidas No Parceladas Anteriormente - Demais dbitos, dever ser escolhida essa modalidade se os dbitos, que se pretende parcelar, no so previdencirios e, at 27/05/2009, no tinham sido parcelados anteriormente (nem na RFB, nem na PGFN). 3. Parcelamento de Dvidas No Parceladas Anteriormente - Dbitos Decorrentes do Aproveitamento Indevido de Crditos do IPI oriundos da aquisio de matriasprimas, material de embalagem e produtos intermedirios relacionados na TIPI, dever ser escolhida essa modalidade se os dbitos nela referidos, at 27/05/2009, no tinham sido parcelados anteriormente (nem na RFB, nem na PGFN). 4. Parcelamento de Saldo Remanescente dos Programas Refis, Paes, Paex e Parcelamentos Ordinrios - Previdencirios, dever ser escolhida essa modalidade se os dbitos, que se pretende parcelar, so previdencirios e, at 27/05/2009, j tinham sido parcelados anteriormente (na RFB ou na PGFN). 5. Parcelamento de Saldo Remanescente dos Programas Refis, Paes, Paex e Parcelamentos Ordinrios - Demais dbitos, dever ser escolhida essa modalidade se os dbitos, que se pretende parcelar, no so previdencirios e, at 27/05/2009, j tinham sido parcelados anteriormente (na RFB ou na PGFN). Para a validao da opo do parcelamento necessrio efetuar pagamento da primeira parcela. Sim. Para cada modalidade de parcelamento escolhida no aplicativo da Internet de Opes da Lei 11.941/ 2009, ser emitido um Darf correspondente, com o valor da parcela mnima a ser

paga. O pagamento deve ser efetuado at o ltimo dia til do ms da opo. Caso no seja efetuado o pagamento no prazo previsto no Darf emitido, a opo no ser validada. O contribuinte, todavia, poder efetuar nova opo at o dia 30/11/2009, sendo que a validao da opo, como afirmado acima, fica condicionada ao pagamento da primeira parcela at o ltimo dia til do ms da nova opo. Pedido de parcelamento sem o recolhimento da primeira parcela no mesmo ms. No possvel pagar no ms seguinte. O pagamento da primeira parcela deve ser efetuado at o ltimo dia do prprio ms do pedido. Como o parcelamento no ser validado, o contribuinte dever efetuar novo pedido, at 30/11/2009, e efetuar o recolhimento da primeira parcela no mesmo ms. condio fundamental para aceitao do parcelamento, o pagamento da primeira parcela no prprio ms do pedido. Caso o novo pedido seja efetuado aps o ms do pagamento, o pedido no ser considerado validado e dever ser efetuado novo pagamento e solicitada a restituio do pagamento anterior. Solicitao do parcelamento e pagamento da primeira parcela dentro do prprio ms do pedido, mas opo no foi validada. O pedido somente validado aps 05 (cinco) dias teis do pagamento da primeira parcela. Caso j se tenha decorrido este prazo, sem que tenha ocorrido a validao, dever comparecer a uma unidade da PGFN ou da RFB, conforme o caso, munido do Recibo do Pedido de Parcelamento e respectivo pagamento para as devidas verificaes e ajustes. Dbito inscrito em dvida ativa da Unio, sendo que, antes da inscrio, foi parcelado na RFB. Procedimento para efetuar o requerimento de adeso ao parcelamento da Lei 11.941, de 2009. A opo pelas modalidades da Lei 11.941, de 2009, deve levar em considerao trs aspectos: 1. O rgo em que o dbito se encontra atualmente; 2. O histrico de parcelamento do dbito. Na anlise do histrico de parcelamento, sero considerados todos os parcelamentos dos dbitos, ocorridos na RFB ou na PGFN. 3. A natureza do dbito, previdencirio ou no previdencirio (demais dbitos). Primeiramente, dever ser observado o rgo em que o dbito est. Dever ser feita opo pelas modalidades da PGFN, se o dbito, atualmente, se encontra inscrito em dvida ativa da

Unio; ou pelas modalidades da RFB, se o dbito est sendo administrado por este rgo. Escolhido rgo, dever ser feita opo pelas modalidades de parcelamento. Ser a de Saldo Remanescente dos Programas Refis, Paes, Paex e Parcelamentos Ordinrios, se o dbito, que se pretende parcelar, j foi objeto de algum desses parcelamentos, ocorridos na RFB ou na PGFN; ou ser na modalidade de Dvidas No Parceladas Anteriormente, se o dbito, que se pretende parcelar, nunca foi objeto de parcelamento, nem na RFB, nem na PGFN. A mesma regra vale para os dbitos previdencirios Por ltimo, dever ser observada a natureza do dbito que se pretende parcelar, se Previdencirio ou Demais Dbitos (no previdencirios). possvel a adeso a mais de uma modalidade de parcelamento, simultaneamente, caso existam dbitos enquadrados nos diversos incisos do art. 1 da Portaria Conjunta PGFN/RFB n 06, de 2009. Cada inciso do art. 1 da Portaria corresponde a uma modalidade de parcelamento distinta. Se o contribuinte pretender parcelar dbitos que se enquadrem em todas as modalidades previstas no art. 1 da Portaria, dever efetuar opo individualizada para cada uma das modalidades, bem como realizar o pagamento da parcela mnima estipulada para cada uma, at o ltimo dia til do ms em que efetuada a opo, sob pena de no ter o pedido validado. Dbitos previdencirios na fase 518 (pr-inscrio). Deve ser feita opo pelos parcelamentos da PGFN. Todos os crditos em fase de pr-inscrio sero inscritos automaticamente at a consolidao do parcelamento, dessa forma, o contribuinte dever fazer a opo pelas modalidades da PGFN. Pedido de parcelamento na modalidade errada. Procedimento para correo da opo e para restituio do valor pago na modalidade errada. Dever solicitar o parcelamento na modalidade correta e efetuar o pagamento da primeira parcela, devendo solicitar a restituio do pagamento efetuado indevidamente. Dever ser observado o prazo mximo de 30/11/2009 para se efetuar a correo do pedido. Opo pelo parcelamento da Lei 11.941, de 2009, e incluso parcial dos dbitos. Para poder parcelar dbitos includos em outro parcelamento, o contribuinte dever efetuar a desistncia do seu parcelamento anterior e efetuar opo pelo parcelamento da Lei 11.941, de 2009, na(s) modalidade(s) compatvel(is) com o(s) respectivo(s) dbito(s). Fica a critrio do contribuinte incluir os dbitos que deseja parcelar na Lei 11.941, de 2009. Porm, a desistncia do parcelamento anterior irrevogvel e implica na resciso integral do respectivo parcelamento.

Amortizao de parcelas com reduo de pagamento vista prevista no 1 do art. 7. A amortizao de parcelas, com reduo de pagamento vista, pode ser utilizada por qualquer contribuinte que esteja ativo em qualquer dos parcelamentos da Lei 11.941, de 2009. Para obter esse benefcio, basta que o contribuinte efetue o pagamento de, no mnimo, 12 parcelas. A antecipao de parcelas implica na reduo proporcional da quantidade de prestaes vincendas, com amortizao das ltimas, mantendo-se o valor da prestao apurado na consolidao. Dbito do FNDE poder ser parcelado pela Lei 11.941, de 2009. Os dbitos do FNDE podem ser parcelados pela Lei 11.941, de 2009, por expressa previso legal (contribuio de terceiros). Para realizar o parcelamento dever efetuar a opo no aplicativo da Internet de Opes da Lei 11.941, de 2009, e seguir os demais procedimentos previstos para validao da opo pelo parcelamento da Lei 11.941, de 2009. Procedimento para migrar parcelamento junto ao Fundo Nacional de Desenvolvimento da Educao FNDE para o parcelamento da Lei 11.941, de 2009. O contribuinte que tem parcelamento ativo junto ao FNDE e deseja parcelar o seu saldo pela Lei 11.941, de 2009, dever solicitar a desistncia do respectivo parcelamento junto a uma unidade da PGFN e dever efetuar a opo pelo parcelamento da Lei 11.941, de 2009, no aplicativo na Internet, na modalidade compatvel com a natureza do dbito e o histrico de parcelamento, bem como efetuar o pagamento da primeira parcela correspondente at o ltimo dia til do ms da opo. Parcelamentos especiais concedidos pela Lei 11.941, de 2009, e convivncia com os demais parcelamentos. O contribuinte pode optar por migrar os dbitos, atualmente, parcelados para o novo parcelamento da Lei 11.941 ou permanecer no parcelamento em que se encontra. importante ressaltar que, conforme disciplinado no art. 11 da Portaria Conjunta PGFN/RFB n 6, de 2009, a desistncia do parcelamento em qualquer das modalidades abrange obrigatoriamente todos os dbitos consolidados na respectiva modalidade de parcelamento. Em relao a parcelamentos futuros, a adeso a parcelamentos concedidos pela Lei 11.941, de 2009, no implica vedao a novos parcelamentos por falta de previso legal nesse sentido, e tambm porque, diferentemente do REFIS, do PAES e do PAEX, a Lei 11.941, de 2009, no exigiu regularidade futura para permanncia nos parcelamentos por ela disciplinados. Parcelamento j existente, na PGFN, que contm dbitos vencidos aps 30/11/2008. Opo pelo parcelamento da Lei 11.941, de 2009. Procedimento para manuteno do

parcelamento dos dbitos no abrangidos pela Lei. Dever ser solicitado, na Internet, a desistncia do parcelamento em curso e solicitado novo parcelamento nos moldes da Lei 11.941, de 2009. Dever, tambm, ser solicitado o reparcelamento dos dbitos vencidos aps 30/11/2008, nos termos da Lei 10.522, de 2002 (parcelamento ordinrio/simplificado). Os pedidos de parcelamento pela Lei 10.522, de 2002, efetuados a partir de 28/05/2009, podero ser parcelados na forma da Lei 11.941, de 2009. Conforme previsto no 4 do artigo 1 da Portaria Conjunta PGFN/RFB n 6 de 22/07/2009, os dbitos parcelados pela Lei 10.522, de 2002, requerido a partir de 28/05/2009, podero aderir ao parcelamento da Lei 11.941, de 2009. Nesse caso, se o primeiro parcelamento do dbito foi requerido apenas aps 28/05/2009, ele ser considerado, para fins de histrico na Lei 11.941, de 2009, como nunca parcelado anteriormente. Deferimento do requerimento de adeso aos parcelamentos/pagamento vista com utilizao de prejuzo fiscal e base de clculo negativa da CSLL. Conforme previsto no art. 1 da Portaria Conjunta PGFN/RFB n 13, de 19 de novembro de 2009, a partir do dia 14 de dezembro de 2009, a Procuradoria-Geral da Fazenda Nacional e a Secretaria da Receita Federal do Brasil disponibilizaro, em seus stios na Internet, nos endereos www.pgfn.fazenda.br e www.receita.fazenda.br, as informaes sobre o deferimento do requerimento de adeso aos parcelamentos ou ao pagamento vista com utilizao de prejuzo fiscal ou base de clculo negativa da CSLL. Os efeitos do deferimento retroagem data do requerimento de adeso. 3 - DESITNCIA DE PARCELAMENTO ANTERIOR PARA PARCELAR NA LEI 11.941, DE 2009 Procedimento de desistncia de parcelamento ativo para fins de parcelamento pela Lei 11.941, de 2009. Para o parcelamento de dbitos objeto de parcelamento anterior ativo, primeiramente, dever ser efetuada a desistncia prvia pela Internet, no aplicativo de Opes da Lei 11.941, de 2009, at o dia 30/11/2009. No mesmo aplicativo da Internet, o contribuinte poder efetuar opo pelas modalidades de parcelamento da Lei 11.941, de 2009. A desistncia de parcelamento, para fins de incluso do saldo remanescente no parcelamento da Lei 11.941, de 2009, somente poder ser efetuada at o dia 30 de novembro de 2009.

A desistncia de um parcelamento irretratvel. A desistncia do parcelamento definitiva e irretratvel, no sendo possvel efetuar o cancelamento da desistncia efetuada. Migrao de parcelamento ativo do REFIS (Lei 9.964, de 2000) para o parcelamento da Lei 11.941, de 2009. Para parcelar o saldo remanescente de um parcelamento atualmente ativo, pelas modalidades da Lei 11.941, de 2009, preciso efetuar a desistncia do parcelamento. A desistncia, nesse caso, dever ser efetuada no aplicativo da Internet de Opes da Lei 11.941, de 2009. Nesse caso, se o parcelamento anterior continha dbitos previdencirios e no previdencirios, para inclu-los na Lei 11.941, de 2009, devem ser efetuadas opes diferenciadas conforme a natureza de cada dbito. Parcelamentos que podem ser migrados para o parcelamento da Lei 11.941, de 2009. Em se tratando de dbitos j parcelados, somente o saldo remanescente do Refis, do Paes, do Paex e do Parcelamento Ordinrio/Simplificado podero ser parcelados nos termos da Lei 11.941, de 2009. No possvel a desistncia de parcelamento por co-responsvel. A desistncia dos parcelamentos s poder ser feita pelo devedor principal, no podendo ser efetuada pelo co-responsvel. 4 - UTILIZAO DE PREJUZO FISCAL E BASE DE CLCULO NEGATIVA DA CSLL Pagamento vista com utilizao prejuzo fiscal e base de clculo negativa da CSLL. Procedimento. O contribuinte dever acessar, at o dia 30/11/2009, o aplicativo de Opes da Lei 11.941/2009, na Internet, na pgina da PGFN ou da RFB (www.pgfn.gov.br ou www.receita.fazenda.gov.br) e informar que pretende utilizar prejuzo fiscal e base de clculo negativa da CSLL para realizar o pagamento vista. O acesso ao aplicativo de Opes da Lei 11.941/ 2009, pelo e-cac, por meio de certificado digital ou por cdigo de acesso. Caso no possua cdigo de acesso, poder ser gerado um, na prpria pgina de acesso. Dever, ento, indicar se ir pagar com tal benefcio os dbitos da PGFN ou da RFB e se estes so previdencirios ou no previdencirios. O contribuinte informar, no momento da indicao, o valor, referente a soma detalhada abaixo, em que o Darf deve ser emitido pela Internet, lembrando que constituiro

consolidaes distintas para pagamento vista, conforme se trate de dbitos previdencirios ou no previdencirios, da PGFN ou da RFB. O pagamento, a ser realizado por meio de Darf gerado pelo sistema, dever conter a seguinte soma: 1. valor integral do principal dos dbitos; 2. valor restante da multa isolada, se houver; 3. valor dos honorrios devidos nas execues fiscais de dbitos previdencirios, se for o caso; 4. valor do saldo dos juros que no foi liquidado com montantes de prejuzo fiscal e base de clculo negativa da CSLL. O pagamento dever ser efetuado at o dia 30/11/2009. O Darf precisa ser preenchido com o cdigo de arrecadao institudo para essa finalidade, constante da relao divulgada pela Secretaria da Receita Federal do Brasil. O Darf gerado pelo sistema j contm essa informao. Por fim, todos os documentos devero ser apresentados pelo contribuinte a uma unidade da Procuradoria ou da RFB, conforme o caso. Parcelamento com utilizao prejuzo fiscal e base de clculo negativa da CSLL. A pessoa jurdica que pretender parcelar e utilizar prejuzo fiscal e base de clculo negativa da CSLL para liquidar juros e multa dever efetuar a opo pelo parcelamento na Internet, no aplicativo de Opes da Lei 11.941, de 2009, na modalidade correspondente e efetuar o pagamento da parcela mnima correspondente at o dia 30/11/2009. Devero ser observados todos os procedimentos previstos para adeso ao parcelamento. No caso do parcelamento, somente na fase da consolidao, a ser definida em ato conjunto da PGFN e da RFB, que sero informados os valores de prejuzo fiscal e base de clculo negativa da CSLL a serem utilizados para liquidar juros e multa. 5 - PAGAMENTO OU PARCELAMENTO DE DBITOS DE PESSOA JURDICA PELA PESSOA FSICA Pagamento vista. Procedimento. O pagamento vista dever ser realizado at 30/11/2009, mediante Guia da Previdncia Social (GPS) ou Darf, conforme o caso. A GPS ou DARF dever ser preenchido com o cdigo correspondentes a cada um dos dbitos objeto do pagamento e com o nmero de inscrio da pessoa jurdica no CNPJ. No podero ser utilizados os montantes referentes ao prejuzo fiscal e base de clculo negativa da CSLL na liquidao dos dbitos.

Parcelamento de dbitos de pessoa jurdica pela pessoa fsica responsabilizada. Procedimento. O requerimento de adeso ao parcelamento, pela pessoa fsica responsabilizada, dever ser efetuado nas unidades da PGFN. A pessoa fsica, devidamente autorizada pela pessoa jurdica, dever utilizar os formulrios do Anexo II constantes da Portaria Conjunta PGFN/RFB n 6, de 22 de julho de 2009, acompanhados da cpia do Darf pago no valor da prestao mnima definida na Portaria para o caso, e da cpia do contrato social, estatuto, suas alteraes, ou outros documentos que comprovem a responsabilidade da pessoa fsica por vinculao ao fato gerador. O Darf dever ser pago no nmero do CPF da pessoa fsica responsabilizada. A pessoa fsica responsabilizada dever pagar a prestao mnima prevista para a pessoa jurdica, conforme as regras determinadas na Portaria Conjunta PGFN/RFB n 6, de 2009. No podero ser utilizados os montantes referentes ao prejuzo fiscal e base de clculo negativa da CSLL na liquidao dos dbitos no caso de parcelamento de dbitos de pessoa jurdica por pessoa fsica. A pessoa fsica responsabilizada no pode pagar dbitos da pessoa jurdica, se estes foram apurados na forma do SIMPLES NACIONAL. A pessoa fsica responsabilizada no pode parcelar dbitos da pessoa jurdica, se esta estiver com CNPJ baixado/inativo, visto que ela precisa estar ativa para manifestar a autorizao de pagamento pela sua pessoa. O caso previsto no art. 29, 6, da Portaria Conjunta PGFN/RFB n 6, de 2009, no se aplica s baixas por tratamento diferenciado para a ME/EPP. O 6 do art. 29 da Portaria no se aplica s ME e EPP, em razo do previsto no art. 9, 3 a 5, da LC 123, de 2006. Vale lembrar que a CF/88 prev tratamento diferenciado para as ME e EPP, e exige, para tal, Lei Complementar, conforme disposto em seu art. 146, III, d. Dessa forma, uma determinao prevista em lei ordinria, no caso a Lei 11.941, de 2009, no pode prevalecer sobre o regramento das Leis Complementares que disciplinam o tratamento das ME e EPP. 6 - PARCELAMENTO E PAGAMENTO DE DBITOS EM AO JUDICIAL Opes da Lei 11.941, de 2009 e dbitos em ao judicial, impugnao ou recurso administrativos. Procedimento. No caso de parcelamento ou pagamento vista, com ou sem a utilizao de depsito, o art. 2 da Portaria Conjunta PGFN/RFB n 13, de 2009, prorrogou o prazo anteriormente previsto no art. 13 e no 4 do art. 32, da Portaria Conjunta PGFN/RFB n 6, de 2009, determinando

que a desistncia das aes judiciais e da impugnao ou recurso administrativos dever ser solicitada, ao Juzo, at o dia 28/02/2010. No possvel a aplicao dos descontos aos dbitos discutidos em ao judicial com depsito, e que houve trnsito em julgado anterior edio da Lei 11.941, de 2009. condio para aplicao dos descontos, nos casos de ao com depsito, a desistncia da ao judicial e manifestao expressa do autor quanto adeso modalidade de pagamento vista ou parcelamento. No caso de j haver trnsito em julgado, no h que se falar desistncia, j que, ainda que no tenha havido efetivamente a transformao em pagamento definitivo, necessariamente, independente da vontade do autor, aqueles valores so da Unio, por deciso judicial. 7 - CONSOLIDAO Aps a formalizao do requerimento de adeso aos parcelamentos, ser divulgado, por meio de ato conjunto e nos stios da PGFN e da RFB na Internet, o prazo para que o contribuinte apresente as informaes necessrias consolidao do parcelamento. Somente ser realizada a consolidao da modalidade cuja opo foi validada/deferida. Tambm requisito para a consolidao que o contribuinte tenha efetuado o pagamento de todas as parcelas, da respectiva modalidade, at a data da consolidao. No momento da consolidao, o contribuinte que aderiu aos parcelamentos previstos nesta Portaria dever indicar os dbitos a serem parcelados, o nmero de prestaes e os montantes de prejuzo fiscal e de base de clculo negativa da CSLL a serem utilizados para liquidao de valores correspondentes a multas, de mora ou de ofcio, e a juros moratrios. O contribuinte que aderiu aos parcelamentos, mas que no apresentar as informaes necessrias consolidao, ter o pedido de parcelamento cancelado, sem o restabelecimento dos parcelamentos rescindidos, em decorrncia do requerimento efetuado. 8 - DBITOS Podero ser pagos ou parcelados, os dbitos de qualquer natureza junto Procuradoria-Geral da Fazenda Nacional (PGFN) ou Secretaria da Receita Federal do Brasil (RFB), desde que vencidos at 30/11/ 2008, constitudos ou no, inscritos em dvida ativa da Unio ou no, mesmo em fase de execuo fiscal j ajuizada, inclusive os com exigibilidade suspensa. Podero, tambm, ser pagos ou parcelados, o saldo remanescente da consolidao no Programa de Recuperao Fiscal (Refis), no Parcelamento Especial (Paes), no Parcelamento Excepcional (Paex) e nos parcelamentos ordinrios concedidos, de dbitos vencidos at 30 de novembro de 2008. Dbitos de crdito rural. Os dbitos decorrentes do crdito rural podero ser parcelados pela Lei 11.941, de 2009,

exceto se j tiverem sido renegociados pela Lei 11.775 de 2008, ou parcelados por outros parcelamentos especiais que no os previstos na Lei 11.941, de 2009. Multa penal, a multa trabalhista e a multa eleitoral. Toda a dvida no tributria que esteja inscrita em dvida ativa da Unio poder ser parcelada pela Lei 11.941, de 2009. Exceo: No podero ser parceladas, porm, no caso de terem sido objeto de outros parcelamentos especiais no previstos na Lei 11.941, de 2009. A multa de ofcio vinculada, vencida aps 30/11/2008, mas relativa a um tributo vencido antes dessa data, poder ser paga ou parcelada com as redues da Lei 11.941, de 2009. A multa de ofcio vinculada ser considerada vencida na data do vencimento do dbito principal e podero ser includas no parcelamento da Lei 11.941, de 2009, se o dbito principal tiver vencido at 30/11/2008. Dbitos oriundos da justia do trabalho. Se os dbitos oriundos da justia do trabalho estejam sendo administrados pela RFB, podero ser pagos ou parcelados com as redues da Lei 11.941, de 2009. Assim, se o contribuinte comparecer unidade da RFB, confessar esses dbitos, juntando a documentao necessria, e for cadastrado o LDC, poder-se- emitir a GPS para pagamento vista com os descontos concedidos pela Lei. Da mesma forma, os dbitos podero ser parcelados, seguindo os procedimentos normais para concesso do parcelamento, e com os descontos da Lei 11.941, de 2009. Se o pagamento ocorrer no mbito da justia do trabalho, no h que se falar nas redues, uma vez que nesse momento, no esto sob a administrao da RFB. Dbitos inscritos do FGTS no podem ser parcelados nos termos da Lei n 11.941, de 2009. A contribuio ao FGTS disciplinada pela Lei 8.036, de 1991, no pode ser paga ou parcelada pela Lei 11.941, de 2009. Esses dbitos no se confundem com a contribuio social instituda pela Lei Complementar 110, de 2001, a qual, se inscrita em dvida ativa da Unio, pode ser paga ou parcelada pela Lei 11.941, de 2009. Honorrios advocatcios cobrados no caso de dbitos previdencirios. As redues previstas na Lei 11.941, de 2009, no se aplicam aos honorrios advocatcios cobrados no caso de dbitos previdencirios, pois a Lei 11.941, de 2009 previu reduo apenas para o encargo legal, e no para honorrios advocatcios.

Contribuio previdenciria dos segurados, retida na fonte e no recolhida. Por previso no art. 13 da Lei 11.941, de 2009, que afastou as vedaes constantes do art. 14 da Lei 10.522, de 2002, a dvida relativa contribuio previdenciria dos segurados, retida na fonte e no recolhida poder ser parcelados pela Lei 11.941, de 2009. Os dbitos apurados na forma do SIMPLES NACIONAL (Lei Complementar n 123, de 2006) no podem ser pagos vista ou parcelados nos termos da Lei 11.941, de 2009. Os dbitos apurados na forma do SIMPLES NACIONAL no podero ser pagos vista ou parcelados de acordo com a Lei 11.941, de 2009. A razo para a no aplicabilidade da Lei 11.941, de 2009, a esses dbitos reside na abrangncia do SIMPLES NACIONAL, que inclui tributos cuja competncia para instituio dos Estados, do Distrito Federal e dos Municpios. Dessa forma, a Unio no tem competncia para editar leis que prevejam redues para tais tributos. Os dbitos parcelados no Parcelamento Especial para ingresso no SIMPLES NACIONAL 2007 e 2009 podero migrar no podero ser pagos vista com as redues da Lei 11.941, de 2009. Os dbitos parcelados no parcelamento para ingresso no Simples Nacional 2007 ou 2009 no podero ingressar no parcelamento previsto na Lei 11.941, de 2009, assim como no podero ter as redues para pagamento vista, trazidas pela citada lei. A Lei 11.941, de 2009, dispe que somente os dbitos parcelados na forma do Refis, do Paes, do Paex e dos parcelamentos da Lei 10.522, de 2002, e da Lei 8.212, de 2001, poderiam aderir ao parcelamento do art. 3 da Lei 11.941, de 2009. Dessa forma, caso o dbito tenha sido parcelado para ingresso no Simples Nacional, no se aplica a ele a Lei 11.941, de 2009. Os honorrios advocatcios, cobrados nos dbitos previdencirios, incidem sobre o valor do dbito aps a aplicao das referidas redues. Os honorrios advocatcios, cobrados no caso de dbitos previdencirios, devero ser calculados sobre o valor do dbito obtido aps a aplicao das redues previstas na Lei 11.941, de 2009. 9 - CERTIDO Para o caso de pagamento vista e adeso aos parcelamentos da Lei 11.941, de 2009. Caso no exista mais nenhuma pendncia, a emisso da Certido de Regularidade Fiscal ser feita pela Internet. Para o caso de Pagamento Vista com utilizao de Prejuzo Fiscal e Base de Clculo Negativa da CSLL A emisso da certido de regularidade fiscal, para o caso de Pagamento Vista com utilizao de Prejuzo Fiscal e Base de Clculo Negativa da CSLL, preceder de uma atuao das

unidades da PGFN ou da RFB, conforme o caso. O contribuinte dever apresentar, na unidade, um demonstrativo de clculo indicando as inscries objeto do respectivo pagamento, as redues aplicadas e os montantes de prejuzo fiscal e base de clculo negativa da CSLL utilizados, bem como o Darf pago no valor indicado no sistema. O procedimento para efetuar o pagamento vista com utilizao de prejuzo fiscal foi detalhado acima, no item Utilizao de Prejuzo Fiscal e Base de Clculo Negativa da CSLL. 10 - MIGRAO DA MP 449, DE 2008. Migrao dos pedidos efetuados na MP 449, de 2008, para os parcelamentos da Lei 11.941, de 2009. A migrao dos pedidos de parcelamentos efetuados pela MP 449, de 2008, para os parcelamentos da Lei 11.941, de 2009, ser automtica. O deferimento desses parcelamentos ocorrer, na data em que o sujeito passivo concluir a apresentao das informaes necessrias consolidao. No h impedimento, porm, que o contribuinte efetue, desde j, opo pela Lei 11.941, de 2009, se assim pretender. Caso o contribuinte pretenda permanecer na MP 449, de 2008, dever se manifestar expressamente por escrito, informando qual das modalidades optadas anteriormente na MP 449, de 2008, no sero migradas para a Lei 11.941, de 2009. A manifestao contrria migrao dever ser entregue numa unidade da PGFN ou da RFB, conforme o caso, at o dia 30/11/2009.

Nota importante: Este documento destina-se, apenas, a orientao do contribuinte, estando sujeito a eventuais atualizaes, sem aviso prvio. Para tomar conhecimento das informaes completas, detalhadas e atualizadas sobre este assunto, o contribuinte deve consultar o stio da PGFN ou da RFB na Internet e os textos da Lei 11.941/2009 e da Portaria Conjunta PGFN/RFB n 6.