Factura

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La factura, factura de compra o factura comercial es un documento mercantil que refleja toda la informacin de una operacin de compraventa. La informacin fundamental que aparece en una factura debe reflejar la entrega de un producto o la provisin de un servicio, junto a la fecha de devengo, adems de indicar la cantidad a pagar. Adems, en la factura deben aparecer los datos del expedidor y del destinatario, el detalle de los productos y servicios suministrados, los precios unitarios, los precios totales, los descuentos y los impuestos. La factura se considera como el justificante fiscal de la entrega de un producto o de la provisin de un servicio, que afecta al obligado tributario emisor (el vendedor) y al obligado tributario receptor (el comprador). La factura es el nico justificante fiscal, que da al receptor el derecho de deduccin del impuesto (IVA). Esto no se aplica en los documentos sustitutivos de factura, recibos o tickets. En algunos pases, la factura no tiene valor jurdico en un juicio a la hora de exigir el pago de una deuda. En la reclamacin de cantidad del juicio monitorio la factura es el documento utilizado preferentemente como prueba de la deuda, aunque tambin se emplean otros como el albarn. El original debe ser custodiado por el receptor de la factura. Habitualmente, el emisor de la factura conserva una copia o la matriz en la que se registra su emisin. En Europa, la normativa de facturacin se regula por la VI Directiva 77/388/CEE del Consejo que define, adems impuestos como el IVA (impuesto sobre el valor aadido), en ingls VAT (Value Added Tax). La identificacin tributaria en la Unin Europea uniformiza la forma de codificar a las empresas para facilitar el control tributario.

Contenido
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1 Tipos de facturas 2 Variantes de una factura

3 Factura electrnica normalizada 4 Las facturas en Chile 5 Las facturas en Espaa 6 Vase tambin 7 Notas y referencias

[editar] Tipos de facturas

Las facturas pueden ser de tres tipos:

Ordinarias: documentan una operacin econmica, ya sea esta una compraventa o la prestacin de algn servicio. Rectificativas: documentan correcciones de una o ms facturas anteriores, o bien devoluciones de productos, envases y embalajes o comisiones por volumen. Recapitulativas: documentan agrupaciones de facturas o albaranes de entrega de un perodo. Para que esta factura tenga validez fiscal se han de anular las anteriores.

[editar] Variantes de una factura

Adems existen las siguientes variantes:

Copia: Documenta la operacin para el emisor, con los mismos datos que el original (que permanecer en poder del receptor o destinatario). Debe llevar la indicacin de "copia" para distinguirla del original. Duplicado: Documenta la operacin para el receptor, en caso de prdida del original. La expide el mismo emisor que expidi el original y tiene los mismos datos que el original. Debe llevar la indicacin de "duplicado" para permitir distinguirla del original, en caso de que aparezca el original. Factura electrnica: es una versin electrnica de la factura, usualmente en formato XML, la cual tiene validez legal y no es necesaria la versin fsica del documento. Factura pro-forma o forma libre: Documenta una oferta comercial, con indicacin de la forma exacta que tendr la factura tras el suministro. No tiene valor contable ni como justificante; se utiliza fundamentalmente en comercio internacional para obtener las licencias de importacin, para la apertura de crditos documentarios o para el envo de muestras comerciales porque no obliga a cumplir las obligaciones legales de un proyecto de ley que dara lugar a una verdadera. Suele incluir la fecha mxima de validez.

[editar] Factura electrnica normalizada

Dada la libertad normativa para que la factura pueda tener cualquier aspecto, se crea un problema cuando el obligado tributario receptor utiliza medios informticos para digitalizar la factura, obteniendo la informacin de sus campos con sistemas OCR, dado que no siempre es fcil determinar la informacin de relevancia contable y fiscal. Para facilitar este proceso, el grupo de trabajo UNeDocs de las Naciones Unidas y en Espaa

el Grupo de Trabajo de Factura de ASIMELEC (que sigue las recomendaciones de las Naciones Unidas) propone que los emisores utilicen diversos modelos de factura en funcin de la complejidad que requiera la factura.

[editar] Las facturas en Chile

Relacionadas con la forma:

Dimensiones mnimas 21.5 cm de ancho 15 cm de alto. La numeracin debe ser correlativa. En el caso de contribuyentes que desarrollen actividades en ms de un establecimiento o sucursal, debern emitir sus documentos con numeracin correlativa conforme a la resolucin N 2107 de 1983 del S.I.I. Los ejemplares llevarn Impresa la leyenda que indique su destino en el vrtice inferior derecho del documento e inferior derecho horizontal, por ejemplo: original: cliente; duplicado: Servicio de Impuestos Internos, etc. Debe estar timbrado con el sello oficial por el Servicio de Impuestos Internos; previo a su emisin por el comerciante. Rol nico tributario del emisor del documento, el nombre del documento (la palabra factura) y su nmero correlativo debern ser impresos en un recuadro de 4 cm. De altura por 8 cm. De largo, enmarcado por una lnea de un milmetro de grosor. Dicho recuadro estar ubicado en el ngulo superior derecho del documento, a 0.5 cm del corte y de color rojo.

Relacionadas con emisin:

Fecha de emisin Numeracin correlativa Nombre completo o razn social y nmero de RUT del contribuyente emisor. Nombre completo o razn social y nmero de Rol nico tributario del destinatario. Domicilio completo del establecimiento. Giro del negocio. Detalle de las mercadera transferidas o naturaleza del servicio. Detalle de la mercadera transferida, precio unitario y monto de las operaciones. El detalle de las mercaderas y el precio unitario podrn emitirse cuando se hayan emitido oportunamente las correspondientes guas de despacho. Indicar separadamente la cantidad recargada por completo de impuesto cuando procedan. Indicar N y fecha de la gua de despacho cuando procedan. Indicar las condiciones de venta, por ejemplo al contado, al crdito, mercadera puesta en bodega, etc. Las copias podrn emitirse con papeles y colores o tintas diferentes de la original y no debern llevar impreso ningn tipo de fondo.

[editar] Las facturas en Espaa

Las condiciones de una factura estn reguladas por la normativa espaola (Real Decreto 2402/1985,1 de 18 de diciembre, por el que se regula el deber de expedir y entregar

factura que incumbe a los empresarios y profesionales) y de la Unin Europea (reglamento 2454/93). Las facturas y sus copias deben tener los siguientes datos: 1. Nmero y serie de la factura: la numeracin debe ser correlativa, aunque pueden establecerse series distintas. 2. Lugar y fecha de emisin de la factura. 3. Nombre y apellidos o razn social y nmero de identificacin fiscal (NIF) del proveedor. 4. Nombre y apellidos o razn social y nmero de identificacin fiscal (NIF) del comprador. 5. Descripcin de la operacin de compraventa: denominacin detallada y cantidad de la mercanca. 6. Precio unitario e importe total de la operacin o contraprestacin; deben constar en la factura los gastos de embalaje, transporte e intereses de pagos aplazados complementarios a la operacin principal. 7. Tipo tributario y cuota (o sea, tipo de IVA aplicado). 8. En las facturas de operaciones internacionales, debe figurar el incoterm o trmino de entrega que se aplica. 9. La normativa actual en Espaa est contenida en el Real Decreto 1496/2003, de 28 de noviembre, por el que se aprueba el Reglamento por el que se regulan las obligaciones de facturacin, y se modifica el Reglamento del Impuesto sobre el Valor Aadido.

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Qu es una factura ?
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Una factura es un documento que respalda la realizacin de una operacin econmica, que por lo general, se trata de una compraventa. En otras palabras, una factura es el documento a travs del cual una persona que vende puede rendir cuentas, de forma instrumentalizada, al contrato de compraventa comercial. En trminos simple sera una boleta pero ms completa, con una serie de requisitos e informacin como veremos. Las facturas, adems de probar una transaccin de compra o venta debe contar con ciertos datos de las partes, as como tambin, la clase de producto vendido y su cantidad, o bien el tipo de servicio prestado, el nmero y la fecha de emisin. Adems, una factura, debe mostrar el precio total y unitario de la transaccin, los diferentes gastos que pueden deberse a diversos conceptos y que deben abonarse al

comprador, as como tambin, en caso de que suceda, los impuestos que la compraventa implique. La factura adems reemplaza a la boleta en las transacciones de una organizacin o negocio, para efectos impositivos; estas son vlidas para los organismos fiscalizadores dada la completa informacin que dan de cada transaccin, como un registro detallado de cada compra y venta. Existen tres tipos de facturas, las que se denominan A, B y C, que, respectivamente corresponden a las facturas ordinarias, rectificativas y recapitulativas. Las primeras son aquellas que documentan operaciones comerciales, mientras que las facturas rectificativas son aquellas que, tal como su nombre lo indica, rectifican los errores realizados en una o ms facturas previas. Se usan tambin en caso de devoluciones de los productos o tambin para las comisiones por volumen. Por ltimo, las facturas recapitulativas son aquellas que se utilizan a fin de documentar un conjunto de facturas emitidas durante un determinado perodo de tiempo. Para poder hacer de este tipo de factura un documento vlido, entonces ser necesario anular las anteriores. Adems de los tipos A, B y C de facturas existen otras tres que son variantes de las dems. Dentro de ellas se encuentra la denominada pro-forma, que se utiliza a fin de documentar una oferta y las indicaciones precisas de cmo ser la factura en caso de ser suministrada, en la mayora de los casos, sta forma incluye la fecha de mxima validez. En segundo lugar, la copia se utiliza para otorgar una documentacin al emisor, contando con los mismos datos de la factura original, sin embargo, se especifica que se trata de una copia para no confundirla con la original. La ltima variante de factura es el duplicado, la que documenta la operacin para el receptor en caso de que se pierda el original. Al igual que la copia debe indicar que se trata de un duplicado, para distinguirla en caso de que se encuentre el original.

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Ticket Factura

Boleta de venta Letra Liquidacin de compra Orden de compra Nota de crdito Gua de remisin Recibos. Vales Los giros Carta de crdito

Nota de pedido Cheque Cartas de crditos documentarios Fianza Certificado de depsito en Aduanas o Warrant Nota de dbito Recibos por honorarios Boleta de pago Hoja de resumen de planillas Rgimen nico de contribuyentes Sistema nacional de pensiones Impuestos municipales Bibliografa TICKET Es un comprobante de pago que se emite en operaciones que se realizan con consumidores o usuarios finales (contribuyentes del RUS) sin embargo en algunas ocasiones los tickets son emitidos por contribuyentes del RER o RE, permitiendo de este modo formar parte del costo o del gasto para efectos tributarios. DEFINICIN

El ticket o cintas emitidas por mquinas registradoras debern ser utilizadas en operaciones con consumidores finales y en las realizadas por los sujetos del Rgimen nico Simplificado. En operaciones que se realiza con consumidores finales. En operaciones realizadas por los sujetos del Rgimen nico Simplificado. Solo podrn ser emitidos en moneda nacional. Permite ejercer el derecho al Crdito Fiscal, sustentar gasto o costo para efecto tributario o Crdito Deducible Los no permiten ejercer el derecho al crdito fiscal, sustentar gasto o costo para efecto tributario o crdito deducible, salvo que cumpla con los requisitos del caso. USO Sustentarn gastos y/o costos para efectos tributarios cuando se identifique el comprador consignando su nmero de RUC y se emitan como mnimo en original y una copia los que se entregarn al comprador. Permitirn ejercer el derecho al crdito fiscal cuando adicionalmente a los requisitos ya indicados se discriminen en el monto de los tributos o que gravan la operacin. IMPORTANCIA QU REQUISITOS SE EXIGEN PARA LAS MQUINAS REGISTRADORAS? Las mquinas registradoras que emitan tickets a los que se refiere el presente reglamento, debern ser, para efecto de la emisin de comprobantes de pago de "programa cerrado", entendindose como tal, aqul que no permite modificaciones o alteraciones de los programas de fbrica tales como modificacione de datos en la fecha y hora de emisin, nmero de mquina registradora, nmero correlativo autogenerado, nmero correlativo totales Z (total ventas del da) y gran total (total de ventas desde que se inicia el uso de la mquina registradora). Todo ello sin perjuicio de las funciones adicionales que el mencionado programa permita, distintas a las requeridas para la emisin de comprobantes de pago. Las mquinas registradoras deben registrar en la cinta testigo la informacin relativa a todas las operaciones realizadas. La cinta testigo, no deber ser detenida por ningn medio y/o concepto durante el funcionamiento de la mquina registradora; caso contrario, los tickets emitidos no sern considerados comprobantes de pago. FACTURA Es un documento tributario de compra y venta que registra la transaccin comercial obligatoria y aceptada por ley. Este comprobante tiene para acreditar la venta de mercaderas u otros afectos, porque con ella queda concluida la operacin. La factura tiene por finalidad acreditar la transferencia de bienes, la entrega en uso o la prestacin de servicios cuando la operacin se realice con sujetos del Impuesto General a las

Ventas que tengan derecho al crdito fiscal. Asimismo cuando el comprador o usuario lo solicite a fin de sustentar gastos y costos para efecto tributario y en el caso de operaciones de exportacin. Las facturas slo se emitirn a favor del adquiriente o usuario que posea nmero de Registro nico de Contribuyentes - RUC, exceptundose este requisito en operaciones de exportacin. DEFINICIN En dicho vendedor hace constar en forma detallada las mercaderas vendidas, indicando condiciones y debe ser extendida por duplicado o triplicado y sirve para justificar los registros en los libros respectivos. IMPORTANCIA USO Se emitieron en los siguientes casos: Cuando la operacin se realice con sujetos del Impuesto General a las Ventas que tengan derecho al crdito fiscal. Cuando el comprador o usuario lo solicite a fin de sustentar gasto o costo para efecto tributario. En los servicios de comisin mercantil presentados a sujetos no domiciliados, en relacin con la venta en el pas de bienes provenientes del exterior, siempre que el comisionista acte como intermediario entre un sujeto domiciliado en el pas y otro no domiciliado la comisin no pagada al exterior. Slo emitirn a favor del adquiriente o usuario que posea nmero de Registro Unico de Contribuyente RUC, exceptundose de este requisito a las operaciones de exportacin. CLASES DE FACTURAS Se clasifican por el lugar a donde se realizan las operaciones de compra venta de exportacin: Se llama factura de plaza a la que se extiende cuando las ventas se realizan en la localidad donde radica el vendedor; por ejemplo: Si nosotros compramos mercaderas a la casa Milne y Ca. de Lima para venderlas en un establecimiento ubicado en Lima. La factura de plaza no ocasiona ningn gasto como transportes, embalaje , etc. Factura a la Plaza Factura de Extensin Se llama factura de expedicin a la que se extiende cuando la venta se realiza a compradores que radican en localidades diferentes a la del vendedor; ocasionando gastos de embalaje, transportes, seguros, etc., por ejemplo, cuando compran mercaderas a la casa Ferreyros y Ca que est en Lima, de las diferentes provincias del pas.

CARACTERSTICAS La factura conformada tiene las siguientes caractersticas: Se origina en la compra venta de mercaderas, as como en otras modalidades contractuales de transferencia de la propiedad de bienes susceptibles de ser afectados en prenda, en las que se acuerde el pago diferido del precio; El objeto de la compra venta u otras relaciones contractuales antes referidas debe ser mercaderas o bienes de comercio distintos a dinero, no sujetos a registro; Los bienes y mercaderas pueden ser fungibles o no, identificables o no. No deben estar sujetos a carga o gravamen alguno, salvo al que el titulo representa; La conformidad puesta por el comprador o adquiriente en el texto del ttulo semuestra por s sola y sin admitirse prueba en contrario, que ste recibi la mercadera o bienes descritos en la Factura Conformada, a su total satisfaccin; Slo una vez que cuente con la conformidad, el ttulo puede ser objetivo de transmisin; Desde su conformidad, representa adems del crdito consistente en el saldo del precio sealado en el mismo ttulo, el derecho real de prenda que queda constituida sobre toda la mercadera y bienes descritos en el mismo documento, a favor de tenedor; Dimensiones mnimas: ventim (21) centmetros de ancho y catorce (14) centmetros de alto. Copias: La primera y segunda copias sern expedidas mediante el empleo de papel carbn, carbonado o autocopiado qumico; Leyenda relativa al no otorgamiento de crdito fiscal de las copias ser impresa diagonal y horizontalmente y en caracteres destacados, salvo en la facturas por operaciones de exportacin, en las cuales no ser necesario imprimir dicha leyenda. Dentro de un recuadro cuyas dimensiones mnimas sern de cuatro (4) centmetros de alto por ocho (8) centmetros de ancho, enmarcado por un filete, debern ser impresos nicamente, el nmero de RUC, la denominacin del comprobante de pago y su numeracin. Dicho recuadro estar ubicado en el extremo superior derecho del comprobante de pago. BOLETA DE VENTA La boleta de venta tiene por finalidad acreditar o respaldar la transferencia de bienes, la entrega en uso o la prestacin de servicios en operaciones con consumidores o usuarios finales y en operaciones realizadas por los sujetos del Rgimen Unico Simplificado. DEFINICIN CLASES DE BOLETA Boletas por Honorarios

Por la prestacin de servicios a travs del ejercicio individual de cualquier profesin, arte, ciencia u oficio. Por todo otro servicio que genere rentas de Cuarta categora, salvo lo establecido en el numeral 5 del artculo 7 del Reglamento. Boletas de Venta En operaciones con consumidores usualmente finales. En operaciones realizadas por lo sujetos del RUS. No podrn ejercer el derecho al crdito fiscal ni podrn sustentar gastos o costos para efecto tributario salvo en los casos que la ley lo permita. USOS Consigna el importe ms no detalla el IGV. Estos comprobantes no dan derecho al crdito fiscal ni pueden utilizarse para sustentar gastos y/o costos para efectos tributarios. Podrn ser utilizados a fin de sustentar gasto o costos para efecto tributario salvo en los casos que la ley lo permita. LETRA La letra de cambio es un documento de crdito que sirve para respaldar las operaciones comerciales realizadas a plazos, la letra de cambio es una orden de pago escrita, por la cual una persona llamada deudor o cargo debe pagar a su vencimiento al tenedor del documento. La letra de cambio histricamente ha surgido, debido a exigencias econmicas, que necesitaban de un medio acto para satisfacerlas teniendo en cuenta las mltiples relaciones recprocas entre los individuos. Dentro de la clasificacin de los ttulos - valores en causales y abstractos, la letra de cambio viene a ser ttulo - valor abstracto. Con este mismo criterio la letra es un ttulo -valor esencialmente de crdito, es decir, que contiene una operacin crediticia que debe satisfacerse mediante el pago de una cantidad de dinero, en un tiempo determinado. Igualmente la letra de cambio es ttulo- valor a la orden, o sea que se puede transferir mediante endoso; aun cuando no figure la clusula a la orden, la letra es un documento circulante, por tanto puede tener una serie continuada de endosos. Es titulo que origina obligaciones solidarias de todos los que han firmado la letra, frente al ultimo tenedor; al igual que participa tambin de las otras caractersticas de los dems ttulosvalores. La principal diferencia entre los ttulos - valores causales y abstractos estara, no en que en ellos se expresa o la causa que les a dado origen; sino en que el ttulo abstracto est desvinculado de la relacin subyacente, siendo indiferente que esta relacin sea o no

mencionada en l, es decir, que la causa debendi no est vinculada ni indicada mientras que en los ttulos causales si lo est. DEFINICIN En la letra de cambio intervienen tres personas: Girador (o librador), Orden (o tenedor) y Cargo (o librador). PERSONAS QUE INTERVIENEN EN LA LETRA DE CAMBIO ENDOSO DE UNA LETRA La letra de cambio es un titulo creado para circular y para servir como instrumento de pago, por esta razn este impreso cuenta en su reverso con una clusula de endoso, mediante la cual el tomador puede transmitir la propiedad del documento a otra persona, a su vez esta persona podra transmitirla a otra y as sucesivamente. Quien transmite la letra se llama endosante y quien la recibe endosatario. El primer endoso se realiza en la casilla que aparece en el dorso del documento "pguese a ..."; y los siguientes en los espacios vacos. La transmisin del efecto se debe realizar por la cantidad total y de forma incondicional. Para llevar a cabo el endoso, el endosante deber firmar e indicar los datos del endosatario. Si esto no figura nos encontramos ante un endoso en banco, que podra ser cumplimentado en cualquier momento, con objeto de ceder la propiedad de la letra a la persona que se determine en ese instante , quien figura como endosatario final, recibe el nombre de ultimo tenedor. Los anteriores son simplemente tenedores, salvo la persona que recibi la letra del librador que se conoce como tomador. El ultimo tenedor o el tomador si no hay endosos es quien en el momento del vencimiento debe presentar la letra al librado para que la haga efectiva Si el librador escribi en el titulo "no a la orden" la letra no se puede endosar. LIQUIDACIN DE COMPRA La Liquidacin de Compra es un documento que acredita las adquisiciones que efecten las personas naturales o jurdicas, sociedades conyugales, sucesiones indivisas, sociedades de hecho y otros entes colectivos a productos y/o acopiadoras (Persona Natural) de productos primarios derivados de la actividad agropecuaria y pesca artesanal, de productos silvestres, minera. Siempre que stas (reiteramos, personas naturales) no otorguen comprobante de pago por estar imposibilitados de obtener nmero de RUC. DEFINICIN USOS Se emitirn en los casos sealados en el numeral del Art. 6 y cuando la ley o la administracin tributaria lo determine.

Podrn ser empleados para sustentar gastos o costos para efecto tributario. Permitirn ejercer el derecho al crdito fiscal siempre que se cumpla con lo establecido en el manual. ORDEN DE COMPRA Es un documento similar a la nota de pedido, se utiliza para solicitar mercaderas a un determinado proveedor cuando se encuentran en una misma localidad y el proveedor no enva vendedores para ofrecer el producto. Es el documento formal que utiliza el departamento de compras para solicitar la mercadera que requiere. Debe ser concreto, claro y especfico en lo que se solicita. Antes de emitir la orden de compra, debe enviarse una solicitud de cotizacin a cada uno de los proveedores que pueden abastecernos de las mercaderas requeridas las cotizaciones por los proveedores se proceder a emitir la orden de compra a nombre del proveedor elegido. DEFINICIN USO Se extiende el documento por duplicado el original se enva al proveedor y la copia queda en la empresa que solicita la mercadera. NOTA DE CRDITO DEFINICIN La Nota de Crdito ser emitida al mismo adquiriente o usuario para modificar comprobante de pago emitidas con anterioridad. Especficamente para disminuir (abonar o acreditar) el importe de una factura a la que no se le ha considerado oportunamente ciertos descuentos o que por pronto pago se deba conceder un determinado descuento, as como por la anulacin de operaciones. GUIA DE REMISIN Es un documento que se emplea en el comercio para enviar las mercaderas solicitadas por el cliente segn su Nota de Pedido y este se encuentra impreso y membretado, segn necesidad de la Empresa sirve para que el comercio tenga testimonio de los artculos que han entregado en las condiciones solicitadas y aprobado por el departamento de venta. Este documento se extiende por duplicado o triplicado segn la necesidad de la empresa, por lo general es prctico que sea un talonario con 3 copias una queda en el talonario para la empresa que vende, la otra es entregada al cliente junto con las mercaderas; y la tercera es devuelta con la firma de conformidad del cliente, en el que certifica haber recibido conforme. DEFINICIN USO

El que emite es el remitente ya sea persona natural o jurdica, el que enva el bien. El documento se debe emitir un original y 3 copias. El transportista est en la obligacin de conservar una copia para SUNAT y para mantener una copia en archivo. RECIBOS DEFINICIN El recibo es un documento, mediante el cual una persona acredita haber recibido de otra una determinada suma de dinero en efectivo o en especie y sirve de comprobante de pago. EL VALE DEFINICIN Es un documento que contiene una promesa escrita en el cual una persona se obliga al pago de una suma determinada. Tambin se define como una nota escrita que una persona manda a otra a fin de que mercaderas o dinero por cuenta del firmante del documento. LOS GIROS DEFINICIN Es un documento por el cual una persona de orden a otra para pagar a una tercera cierta cantidad de dinero, en distintos lugares al de procedencia, puesto que los giros pueden extenderse en moneda nacional y en moneda extranjera. Los giros se clasifican segn el medio que utilizan para el traslado del dinero. As puede ser: Giro Bancario. Giro Telegrfico. Giro Cablegrfico. USO Al emitirse un giro, el banco emisor deber abonar su importe en la cuenta corriente del Banco girado cargndolo el comprador del giro, mientas que el Banco girado cargara la cuenta corriente del Banco emisor abonado el giro al beneficio. Los giros que se toman en las oficinas postales solo permiten efectuar remesas dentro del pas. Estas transferencias se pagan a sus beneficiarios a la vista. CARTA DE CRDITO Son aquellas que los comerciantes dirigen a otros corresponsal o clientes suyos. DEFINICIN

USO Se entregan cartas de crdito a los socios de las compaas. A seores empleados y viajeros cuando salen a otras plazas o cuando salen del pas. La carta de crdito es para facilitar fondos a los viajeros a medida que va necesitando. Las personas que necesitan viajar y llegar cantidades considerables de dinero, para evitar riesgos entrega a un comerciante o banquero cierta cantidad de una carta de crdito a su favor por el importe que deposita. PAGAR Es un ttulo- valor de circulacin y aparece como forma impropia del contrato de cambio que contena intereses. Es un documento de crdito al igual que la letra de cambio, con la promesa pura y simple de pagar una suma de dinero, en un determinado tiempo. A diferencia de la letra de cambio, que es un documento de orden abstracto, el pagar es un ttulo- valor de origen causal, es decir que en documento se podr pactar los intereses, puede incluirse la causa que da origen al pagar, como tambin podr incluirse la garanta con la cual se afianza la obligacin. Es por esta razn seguramente, que el pagar es ms utilizado que la letra de cambio, en los bancos e instituciones financieras, por cuanto el propio pagar podrn pactar los intereses y garantizar la obligacin mediante el aval, en otras palabras diremos que es un ttulo- valor ms completo que la letra de cambio. El cheque es un documento de pago inmediato, a diferencia de la letra de cambio y el pagar, que son documentos de crdito. Orden de pago pura y simple librada al banco, en el cual el librador tiene fondos depositados en cuenta corriente; o autorizacin para girar en cuenta corriente con sobregiro. DEFINICIN DIFERENCIA ENTRE PAGAR Y LETRA DE CAMBIO La diferencia sustancial y ms sobresaliente en el pagar, respecto a la letra de cambio, es que mientras esta ltima es de orden abstracto (es decir que no se indica la causa que la origina ni se pueden pactar los intereses) en el pagar si se puede indicar la causa que lo origina pactar los intereses y afianzar la obligacin. Por ello, como ya dijramos anteriormente, la preferencia que tienen por el pagar las instituciones de crdito, como son los bancos, las mutuales, financieras, etc. NOTA DE PEDIDO

Es el documento que utilizan las empresas, para que a travs de l, los clientes soliciten los artculos deseados. Se extienden por duplicado o triplicado, segn las necesidades de la empresa, el original queda para la empresa proveedora y la copia se entrega al cliente para que pueda controlar su pedido. Dicho documento es emitido por la empresa proveedora, con fines de control interno dentro de su negocio. DEFINICIN USO Se extiende por duplicado o triplicado el original queda para la empresa proveedora y las copias se entrega al cliente para que pueda controlar su pedido. En este documento se indica la cantidad, calidad, precio unitario y condiciones en que se solicitan las mercaderas en calidad de venta. CHEQUE DEFINICIN El cheque es un documento de pago inmediato, a diferencia de la letra de cambio y el pagar, que son documentos de crdito. Orden de pago pura y simple librada al banco, en el cual el librador tiene fondos depositados en cuenta corriente; o autorizacin para girar en cuenta corriente con sobregiro. Los cheques son girados a cargo de los bancos; quienes entregan talonarios numerados en serie. Tambin dichos talonarios pueden ser mandados a confeccionar por el librador, pero previa autorizacin del banco correspondiente. Para librar o girar un cheque el girador debe tener los fondos suficientes o sobre giro que le otorga el banco. CARTAS DE CRDITOS DOCUMENTARIOS DEFINICIN Por crdito entindase al documento o ttulo comercial, mediante el cual el emisor generalmente un banco por cuenta y orden de un cliente (el importador) se compromete a pagar o hacer pagar (generalmente a travs de otro banco) a un beneficiario (el exportador) con sujecin a las condiciones y trminos del mismo una determinada suma o importe. Ordenante - Importador Emisor - Banco del Importador Notificador - Banco corresponsal (generalmente del exportador)

El crdito es la evidencia al compromiso legal ineludible en virtud del cual el emisor debe pagar o hacer pagar al beneficiario, una vez que ste ltimo cumpla con las condiciones y trminos estipulados. Dicho de otro modo el crdito significa para el beneficiario, la garanta de un banco para el ordenante, tambin la garanta que el pago slo se realiza una vez efectuado el embarque, siempre y cuando se cumplan con las condiciones estipuladas. El crdito tambin cumple un rol como medio de financiacin, tanto para el ordenante como para el beneficiario. El crdito constituye una transaccin u operacin totalmente independiente, diferente y distinto de las compra-ventas de las mercaderas y de los contratos sobre los cuales suelen estar basados pero que le son del todo ajenos y extraos. Es decir, en las transacciones u operaciones con crditos todas las partes interesadas manejan slo documentos, nunca mercaderas. FIANZA DEFINICIN Por la fianza, el fiador se obliga frente al acreedor a cumplir determinada prestacin, en garanta de una obligacin ajena, si esta no es cumplida por el deudor. La fianza puede constituirse no solo a favor del deudor sino de otro fiador. CERTIFICADO DE DEPOSITO EN ADUANAS O WARRANT DEFINICIN Cuando un comerciante entrega sus mercaderas para la explotacin en las Aduanas que existen en los puertos, la Aduana que es la oficina que administra y controla los derechos y le entrega un certificado de deposito por duplicado que se conoce con el nombre de Warrant. NOTA DE DBITO DEFINICIN Es un documento emitido las empresas para indicarle el titular que se ha cargado a su cuenta un valor determinado por concepto de intereses, fletes, moras, devoluciones. La nota dbito ser emitida al mismo adquirenteo usuario para modificar comprobantes de pago emitidos con anterioridad. Especficamente para incrementar (carga o devitar) el importe de una factura emitida a la que no se le ha considerado oportunamente si es por gastos adicionales, as como por anulacin de operaciones. RECIBOS POR HONORARIOS

DEFINICIN El recibo por honorario debe ser utilizado (emitido) por los profesionales, tcnicos, artistas y cientficos que presentan sus servicios en forma independiente e individual y que para efectos del impuesto a la renta genera rentas de cuarta categora. Es oportuno adems, mencionar que si el profesional tcnico, artista o cientfico, prestar sus servicios en forma asociativa, ya no genera rentas de cuarta, sino Rentas de Tercera Categora. En este caso ya no est obligado a emitir recibo por honorarios, sino factura o boleta de venta. Es oportuno precisar en el caso del profesional y tcnico independiente que labore en forma individual deber emitir este tipo de comprobantes de pago. Sin embargo el profesional o tcnico asociado deber emitir factura y/o boletas de venta. De acuerdo a ciertas normas que comentaremos ms adelante los contribuyentes generan rentas de Cuarta podrn suspender sus "Pagos a cuenta" o "Retenciones" durante el ejercicio. BOLETA DE PAGO DEFINICIN Es el documento de carcter laboral debe ser otorgado por la empresa al trabajador bajo su cargo, el mismo que debe ser impreso teniendo en cuenta los requisitos que seala el dispositivo legal antes mencionado. HOJA DE RESUMEN DE PLANILLAS (MINISTERIO DE TRABAJO) Este documento ha sido implementado por el Ministerio de Trabajo mediante decreto supremo 018-91-TR, establecindose la obligacin de las empresas para presentarlas hasta el 15 de Julio cada ao, ante dicha entidad pblica, sobre informacin de planillas al 30 de junio. A travs de este formulario la empresa (persona natural o jurdica) proporcionar anualmente, informacin al ministerio de trabajo sobre el nmero de trabajadores, total de remuneraciones, situacin de los trabajadores, tanto de ejecutivos empleados y obreros. En particular para el ao 1996 la oficina de economa del trabajo y productividad del ministerio de trabajo y promocin social a publicado la directiva 001-96-TR/0ETP del 28 de junio estableciendo las normas que regula esta obligacin de carcter laboral por parte de las empresas del sector privado. Precisamente dicha obligacin la deben cumplir las empresas ubicadas en Lima que cuenten con ms de diez (10) trabajadores y las empresas ubicadas en las dems provincias con ms de cinco (5) trabajadores. El dispositivo en mencin a fijado sanciones pecuniarias o multas que van desde el 15% de UIT hasta 1 UIT. Dependiendo del nmero de trabajadores de la empresa, con un incremento del 50% adicional si la presentacin se realiza despus del 30 de setiembre de 1996 a propsito de la U.I.T; debemos precisar que sta equivala a S/.2,200.00 a la fecha de obligacin (15 de julio de 1996).

Las empresas obligas (ms de 10 trabajadores para Lima y ms de 5 trabajadores para las dems provincias) sern convocadas por el ministerio de trabajo de acuerdo a l cronograma conforme al ltimo dgito de su RUC, establecido por este, pudiendo establecerse fecha posterior al 15 de julio. REGIMEN UNICO DE CONTRIBUYENTES FORMULARIO 2000 REGIMEN UNICO SIMPLIFICADO SOLICITUD DE INSCRIPCIN FINES Mediante este formato la persona natural y la sucesin indivisa que generara rentas de tercera categora y que se acoger al Rgimen Unico Simplificado, se inscribir en el registro nico del contribuyente, siempre y cuando cumpla con lo siguiente : Obtener ingresos brutos por ventas de bienes y/o prestacin de servicios en promedio no excedan de S/.12,000.00 mensuales (pudiendo variar, por norma legal). Que el personal a su cargo no exceda de cuatro personas, por turno. Realizar actividades solo en un establecimiento opuesto comercial. Los dos ltimo requisitos no sern de aplicacin para las personas que se dediquen a las siguientes actividades: Actividad agropecuaria. Extraccin de madera. Extraccin de productos silvestres. Pesca artesanal para consumo humano directo. El contribuyente determinar su ubicacin en la categora de pago que le corresponda con ocasin del primer pago de la cuota mensual que realice. Es oportuno referir que la persona natural o la sucesin indivisa que ya posea RUC pero que desee acogerse al Rgimen Unico Simplificado lo podr hacer mediante el formulario 2127 y la boleta de pago 1000. Solo el "Nuevo" contribuyente que recin se acoja al RUS deber hacerlo a travs del formulario 2000. El formulario 2000 lo obtendr en las oficinas de la SUNAT previa presentacin de su liberta electoral. FORMULARIO 2127 REGISTRO UNICO DE CONTRIBUYENTES

FINES Modificar los datos consignados por el contribuyente para el REGISTRO UNICO DE CONTRIBUYENTES, en su condicin de persona natural inscrito con el Rgimen Unico Simplificado a travs del FORM, 2000 o en su condicin de persona natural o jurdica inscrita en el Rgimen general o especial a travs del FORM 2119, o en su caso FORM 2046 o FORM2054. Cambios de Rgimen. Pudiendo ser: del Rgimen Unico Simplificado al Rgimen Especial o al Rgimen General. Suspensin de la actividad econmica. Reinicio de la actividad econmica comunicada previamente su suspencin. SISTEMA NACIONAL DE PENSIONES CREACION Y FINALIDAD El Sistema Nacional de Pensiones, sustituto de los sistemas de pensiones de las Cajas Nacional de Seguridad Social, del Seguro Social del Empleado y del Fondo especial de Jubilacin de Empleados Particulares, se cre con el objeto de eliminar desigualdades, corregir las deficiencias en las prestaciones y lograr el financiamiento de los distintos regimenes de pensiones para brindar una proteccin ms amplia y adecuada de los trabajadores, posibilitndose con ello la incorporacin al sistema de los trabajadores independientes. A partir del 01-06-94 la Oficina de Normalizacin Previsional (ONP), que tiene como funcin administrar el Sistema Nacional de Pensiones y el Fondo de Pensiones a que se refiere el D. Ley N 19990 (24-04-73). IMPUESTOS MUNICIPALES Tenemos el Impuesto Predial, Alcabala, Imp. Automotriz, Imp. a las apuestas Imp. a los Juegos (casinos), Imp. Espectaculos pblicos, todo esto est normado por el D.L. N 776 y sus modificaciones y ampliatorias. A travs del 776 estn reguladas los ingresos de las municipalidades. BIBLIOGRAFA Affn Bravo Jimmy, Universidad privada Antenor Orrego Facultad de Administracin Trujillo Per

7 MODALES

y A partir del 1 enero del 2008, y dando cumplimiento a los cambios establecidos en el nuevo sistema de facturacin, siete modalidades de facturas estarn en vigencia: la electrnica, en lnea, punto de venta Da Vinci, computarizada, manual, prevalorada y de mquinas registradoras. Los contribuyentes grandes, medianos y pequeos pueden elegir cualquier modalidad, una o varias, la que ms se acomode a la actividad econmica que realizan, explicaron tcnicos del Servicio de Impuestos (SIN). Por ejemplo, sealaron, las empresas o negocios que usan facturas computarizadas, adicionalmente deben tener las manuales para cualquier contingencia, como el caso de un corte de energa elctrica, donde stas deben seguir facturando. Las facturas manuales son las manuscritas, las que siempre haban y se emiten hasta ahora. Las prevaloradas son las que actualmente se emiten en las tarjetas prepago del servicio de telecomunicaciones, o las que emiten los camiones distribuidores de GLP. Las computarizadas deben tener un sistema desarrollado por el contribuyente. Las de punto de venta Da Vinci, a partir de un software desarrollado por Impuestos Nacionales, distribuido gratuitamente y que el contribuyente puede personalizarlo con sus datos, NIT y direccin. Tambin estn las facturas electrnicas y en lnea, que son las emitidas va internet. Las facturas de mquinas registradoras, que se caracterizan por la emisin de un ticket, con una preimpresin en el reverso, como las emitidas en los supermercados. Las caractersticas adicionales de las nuevas facturas son que tienen un cdigo de control, la fecha lmite y el nmero de autorizacin. Las notas fiscales tendrn la validez mxima de un ao, aunque todas mantienen su vigencia de 120 das a partir del da de la emisin para el descargo del crdito fiscal Todos los tipos de facturas deben ser claramente legibles, ntidas y precisas. Caso contrario, los emisores sern sancionados por el SIN. Por 100 facturas mal emitidas en un periodo, las personas naturales pagarn una multa de 100 UFV (Unidad de Fomento a la Vivienda) y las jurdicas 200 UFV. De 100 a mil facturas ilegibles, las personas naturales pagarn 200 UFV y las jurdicas 400 UFV. De mil a 10 mil facturas emitidas, pagan 500 UFV las personas naturales y mil las jurdicas. De ms de 10 mil, pagarn 2.500 UFV las naturales y el doble las jurdicas. IMPORTANTE Validez A partir del primero de enero del ao 2008, las facturas emitidas en esa fecha y que no cumplan las disposiciones establecidas por la resolucin del nuevo sistema de facturacin no tendrn validez y no servirn para el descargo del crdito fiscal. A la fecha, el 80% de los Grandes Contribuyentes se adecu y casi el 75% del resto.