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PLAN CONTABLE GENERAL REVISADO

Resolucin CONASEP N 006-84-EF/94 y sus modificatorias

CUENTAS DEL BALANCE CLASE 1


10 CAJA Y BANCO Agrupa las cuentas divisionarias que representan medios de pago como dinero en efectivo, cheques, giros etc.; as como los depsitos en bancos y en instituciones financieras. 101 Caja 102 Fondos Fijos 103 Remesas en transito 104 Cuentas Corrientes 105 Certificados Bancarios 106 Depsitos a plazo 108 Otros depsitos 109 Fondos sujetos a restriccin 12 CLIENTES Agrupa las cuentas divisionarias que representan acreencias que se originan por las ventas de bienes y/o servicios que realiza la empresa en razn de su actividad. 121 Facturas por cobrar 122 Anticipos recibidos 123 Letras (o efectos) por cobrar 128 Anticipos de clientes ACM 129 Cobranza dudosa 14 CUENTAS POR COBRAR A ACCINISTAS (O SOCIOS) Y PERSONAL Agrupa las cuentas divisionarias que representan las sumas adeudadas por los accionistas (o socios), directores y el personal, as como las suscripciones de capital pendiente de cancelacin. 141 Prestamos al personal 142 Prestamos a accionistas (o socios) 143 Prestamos a directores 144 Accionistas (o socios), suscripciones pendientes de cancelacin 16 CUENTAS POR COBRAR DIVERSAS

Agrupa las cuentas divisionarias que representan acreencias de las empresas por operaciones conexas, distintas a las ventas en razn de su actividad. 161 Prestamos a terceros 162 Reclamos a terceros 163 Intereses por cobrar 164 Depsitos en garanta 168 Otras cuentas por cobrar diversas 169 Cobranzas dudosas 19 PROVISION PARA CUENTAS DE COBRANZA DUDOSA Agrupa las cuentas divisionarias que acumulan las provisiones para cubrir en su caso, las perdidas provenientes de acreencias incobrables. 192 Clientes 194 Cuentas por cobrar accionistas (o socios) y personal 196 Cuentas por cobrar diversas

CLASE 2
20 MERCADERIAS Agrupa las cuentas divisionarias que representan los bienes adquiridos por la empresa para ser destinados a la venta sin, someterlos a proceso de transformacin. Las empresas establecern cuentas divisionarias segn sus necesidades, para este fin utilizaran los cdigos 201 al 207. Asimismo, se establecern las divisionarias: 208 Mercaderas ACM 209 Provisin por fluctuacin de mercaderas ACM 21 PRODUCTOS TERMINADOS Agrupa las cuentas divisionarias que representan los bienes fabricados por la empresa. Las empresas establecern cuentas divisionarias segn sus necesidades, para este fin utilizaran los cdigos 211 al 217. Asimismo, se establecern las divisionarias: 218 Productos terminados ACM 219 Provisin por fluctuacin de productos terminados ACM 22 SUBPRODUCTOS, DESECHOS Y DESPERDICIOS

Agrupa las cuentas divisionarias que representan por un lado, los productos accesorios obtenidos con la fabricacin de otro que constituya el objeto bsico de la explotacin, y por otro lado, los residuos de toda naturaleza, productos fabricados o semifabricados, impropios a una utilizacin o una salida normal. Las empresas establecern cuentas divisionarias segn sus necesidades, para este fin utilizaran los cdigos 221 al 227. 228 Subproductos, desechos y desperdicios ACM 229 Provisin por fluctuacin de subproductos, desechos y desperdicios - ACM

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PRODUCTOS EN PROCESO Agrupa las cuentas divisionarias que representan los bienes que no han llegado a su estado definitivo en el proceso productivo. Las empresas establecern las divisionarias segn sus necesidades, para este fin utilizaran los cdigos 231 al 237. Asimismo, se establecern las divisionarias: 238 Productos en proceso ACM 239 Provisin por fluctuaciones de productos en proceso ACM

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MATERIAS PRIMAS Y AUXILIARES Agrupa las cuentas divisionarias que representan los productos bsicos y auxiliares que intervienen en los procesos de fabricacin, para la obtencin de lo productos terminados o elaborados. Las empresas establecern las cuentas divisionarias segn sus necesidades, para este fin utilizaran los cdigos 241 al 247. Asimismo, se establecern las divisionarias: 248 Materias primas y auxiliares ACM 249 Provisin por fluctuacin de materias primas y auxiliares - ACM

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ENVASES Y EMBALAJES Agrupa las cuentas divisionarias que representan los bienes complementarios para la presentacin y comercializacin del producto. Las empresas establecern las cuentas divisionarias segn sus necesidades, para este fin utilizaran los cdigos 251 al 257.

Asimismo se establecern las divisionarias: 258 Envases y embalajes ACM 259 Provisin por fluctuacin de envases y embalajes ACM 26 SUMINISTROS DIVERSOS Agrupa las cuentas divisionarias que representan los objetos y subsistencias que se consumen y que intervienen en el tratamiento , fabricacin o explotacin, sin entrar en la composicin de los productos tratados o fabricados. Tales como combustibles, lubricantes, repuestos, accesorios, materiales de mantenimiento y tiles de escritorio. Las empresa establecern cuentas divisionarias segn sus necesidades, para este fin utilizaran los cdigos 261 al 267. Asimismo, se establecern las divisionarias: 268 Suministros diversos ACM 269 Provisin por fluctuacin de suministros diversos ACM 28 EXISTENCIAS POR RECIBIR Agrupa las cuentas divisionarias que representan los bienes cuyo ingreso a los almacenes de la empresa no es han realizado y que sern destinados a la fabricacin de los productos, al consumo, al mantenimiento de sus servicios o a la venta cuando se encuentren disponibles. Las empresa establecern cuentas divisionarias segn sus necesidades, para este fin utilizaran los cdigos 281 al 289. Asimismo, se establecer la divisionaria 288 Existencias por recibir - ACM

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PROVISION PARA DESVALORIZACION DE EXISTENCIAS Agrupa las cuentas divisionarias que acumulan las provisiones para cubrir la desvalorizacin de existencias. Las empresa establecern cuentas divisionarias segn sus necesidades, para este fin utilizaran los cdigos 291 al 299.

CLASE 3
31 VALORES

Agrupa las cuentas divisionarias que representan los valores que se adquieren por un lado, con la finalidad de invertir los excedentes de fondos en ttulos que pueden convertirse en dinero a corto plazo (constituye verdaderos sustitutos temporales de dinero), y por otro con la intencin de mantenerlos a largo plazo, con el fin de: Tener un control sobre otras empresas o una vinculacin con ellas. Obtener rentas en los casos de bonos u otros ttulos. Ser miembro de instituciones sociales vinculadas directa o indirectamente con las actividades de la empresa. Cumplir con disposiciones legales y/o contractuales.

311 Acciones 312 Provisin por fluctuacin de valores ACM 313 Valores ACM 314 Otros ttulos representativos de derecho patrimonial 315 Cedulas Hipotecarias 316 Bonos del Tesoro 317 Bonos diversos 318 Otros ttulos representativos de acreencias 319 Provisin para fluctuacin de valores 32 PROVISIONES PARA DESVALORIZACIONES DE LOS BIENES DEL ACTIVO FIJO Agrupa las cuentas divisionarias que acumulan las provisiones por fluctuacin de valores de los Activos Fijos, provenientes de las disminuciones de valor. 321 Terrenos 322 Edificios y otras construcciones 323 Maquinarias, equipos y otras unidades de explotacin 324 Unidades de transporte 325 Muebles y enseres 326 Equipos diversos 328 Provisiones para desvalorizaciones de los Inmuebles, maquinaria y equipo ACM 33 INMUEBLES, MAQUINARIA Y EQUIPO Agrupa las cuentas divisionarias que representan los bienes que siendo utilizados en la produccin u otros servicios de la empresa, tienen las siguientes caractersticas: Una vida til relativamente larga No son objeto de las operaciones de venta Estn sujetos a depreciaciones, salvo el caso de terrenos, unidades de reemplazo, unidades por recibir y trabajos en curso.

330 Terrenos 332 Edificios y otras construcciones 333 Maquinaria, equipo y otras unidades de explotacin 334 Unidades de transporte 335 Muebles y enseres

336 Equipos diversos 337 Unidades de reemplazo 338 Unidades por recibir 339 Trabajos en curso Las compras de Activos Fijos y los gastos vinculados con las mismas debern registrarse directamente en la cuenta 33 34 INTANGIBLES Agrupa las cuentas divisionarias que representan valores inmateriales, tales como: Derechos y privilegios de utilidad para la Empresa, con respecto a su capacidad para producir ingresos. Costos de bienes y servicios que se relacionar con los ingresos futuros.

341 Concesiones y derechos 342 Patentes y marcas 343 Gastos de investigacin 344 Gastos de exploracin y desarrollo 345 Gastos de estudios y proyectos 346 Gastos de emisin de acciones y obligaciones 347 Intangibles ACM 349 Provisin por fluctuacin de intangibles ACM Los intangibles se registran a su costo de adquisicin (o desarrollo) o al valor estimado que de ellos se efectu al momento en que se consideran realizados contablemente. Las inversiones intangibles se amortizan. El periodo de amortizacin no debe exceder la vida til estimada del intangible. 35 VALORIZACION ADICIONAL DE INMUEBLS MAQUINARIA Y EQUIPO Agrupa las cuentas divisionarias que representan el mayor valor atribuido a los bienes del Activo fijo, de modo que la cuenta 33 Inmuebles, maquinarias y equipo, sea la que de acuerdo con el principio del costo histrico mantenga permanentemente dicho valor, ajustado por inflacin. 351 Terrenos 352 Edificios y otras construcciones 353 Maquinaria, equipo y otras unidades de explotacin 354 Unidades de transporte 355 Muebles y enseres 356 Equipos diversos 357 Valorizacin adicional del inmueble, maquinaria y equipo ACM 36 INMUEBLES, MAQUINARIA Y EQUIPO LEYEES DE PROMOCION

Agrupa los inmuebles, maquinarias y equipos adquiridos o construidos al amparo de programas de reinversion previamente autorizados de conformidad con dispositivos legales 360 Inmuebles, maquinaria y equipo Leyes de Promocin ACM 3601 Inmuebles, maquinarias y equipo Leyes de Promocin ACM 3602 Provisin por fluctuacin de valor de inmuebles, maquinarias y a equipos Leyes de Promocin ACM 361 Terrenos 362 Edificio y otras construcciones 363 Maquinarias, equipo y otras unidades de explotacin 364 Unidades de Transporte 365 Muebles y Enseres 366 Equipos diversos 367 Unidades de reemplazo 368 Unidades por recibir 369 Trabajos en curso 37 INTANGIBLES LEYES DE PROMOCION Agrupa los intangibles adquiridos o desarrollados al amparo de programas de reinversion, previamente autorizados de conformidad con dispositivos legales. 371 Concesiones y derechos 372 Patentes y marcas 373 Gastos de investigacin 374 Gastos de explotacin y desarrollo 375 Gastos de estudios y proyectos 376 Gastos de promocin y pre-operativos 377 Gastos de emisin de acciones y obligaciones 378 Intangibles leyes de promocin ACM 379 Provisin por fluctuacin de intangibles leyes de promocin ACM 38 CARGAS DIFERIDAS Agrupa las cuentas divisionarias que representan, por un lado, la renta de capital calculadas o pagadas que se devengarn en fecha posterior al cierre del ejercicio; y, por otro lado los egresos relacionados con servicios futuros que van a ser absorbidos como gastos en el ejercicio o los ejercicios siguientes : 381 Intereses por devengar 382 Seguros pagados por adelantado 383 Alquileres pagados por adelantado 384 Entrega a rendir cuentas 385 Adelanto de remuneraciones 388 Gastos anticipados ACM 389 Otras cargas diferidas 39 DEPRECIACION Y AMORTIZACION ACUMULADA

Agrupa las cuentas divisionarias que acumulan la depreciacin por el uso, accin del tiempo u obsolescencia de los bienes a que se refieren las divisionarias agrupadas en las cuentas 33 Inmuebles, Maquinarias y equipo y 36 Inmuebles, maquinaria y Equipo Leyes de promocin, excepto terrenos; y, la amortizacin del costo de los intangibles que se refieren las divisionarias agrupadas en las cuentas 34 Intangibles y 37 Intangibles Leyes de Promocin. 393 Depreciacin Inmueble, Maquinarias y Equipo 394 Amortizacin Intangible 396 Depreciacin Inmuebles, Maquinarias y Equipo Leyes de Promocin 397 Amortizacin Intangibles Leyes de Promocin 398 Depreciacin y amortizacin acumulada ACM 399 Depreciacin y amortizacin acumulada Leyes de Promocin ACM

CLASE 4
40 TRIBUTOS POR PAGAR Agrupa las cuentas divisionarias que representan las obligaciones que contrae la empresa por impuestos, contribuciones y tasas (tributos). 401 Gobierno Central 4011 Impuesto a las ventas 4013 Impuesto a las remuneraciones 4014 Cnones 4015 Derechos aduaneros 4016 Impuesto al patrimonio Empresarial 4017 Impuesto a la renta 4018 Otros tributos 402 Gobierno Central - Certificados Tributarios 4021 Certificados de reintegro tributario CERTEX 4022 Certificado de Devolucin de Crdito Fiscal 4029 Otros certificados tributarios 403 Contribuciones a Instituciones Publicas 4031 ESSALUD 4032 ONP 4033 ESSALUD Vida 4034 SCR Salud 4035 SCR Pensin 405 Gobierno(s) Local(es) 408 Tributos ACM 41 REMUNERACIONES Y PARTICIPACIONES POR PAGAR Agrupa las cuentas divisionarias que representan las remuneraciones y participaciones por pagar a los trabajadores y a los miembros del Directorio de la empresa.

411 Remuneraciones por pagar 412 Vacaciones por pagar 413 Participaciones por pagar 414 Remuneraciones y participaciones al directorio 42 PROVEEDORES Agrupa las cuentas divisionarias que representan las obligaciones que contrae la empresa derivada de la compra de bienes y servicios y de los gastos incurridos en las operaciones normales del negocio. 421 Facturas por pagar 422 Anticipos otorgados 423 Letras (o afectos) por pagar 428 Anticipos a proveedores ACM 45 DIVIDENDOS POR PAGAR Agrupa las cuentas divisionarias que representan las utilidades generadas por la empresa que habindose acordado distribuir entre sus accionistas se encuentra pendiente de pago. Las empresas establecern las cuentas divisionarias segn sus necesidades, para este fin utilizaran los cdigos 451 al 459. 46 CUENTAS POR PAGAR DIVERSAS Agrupa las cuentas divisionarias que representan las obligaciones que contrae la empresa por las operaciones conexas al giro del negocio. 461 Prestamos de terceros 462 Reclamaciones de tercero 463 Prestamos de accionistas (o socios) 465 Bonos u obligaciones 466 Intereses por pagar 467 Depsitos de garanta 468 Comunidades laborales 469 Otras cuentas por pagar diversas 47 BENEFICIOS SOCIALES DE LOS TRABAJADORES Agrupa las cuentas divisionarias que representan obligaciones para con los trabajadores relacionados con beneficios sociales establecidos por Ley que incluya adems los adelantos otorgados a los trabajadores por concepto de compensacin por tiempo de servicios. 471 Compensacin por tiempo de servicios

472 Adelantos de compensacin por tiempo de servicios 473 Jubilacin 48 PROVISIONES DIVERSAS Agrupa las cuentas divisionarias que expresan las obligaciones que razonablemente puedan comprometer fondos del capital de trabajo en el prximo ejercicio, como es el caso de la provisin para garanta de clientes (servicios y/o reparaciones) o para perdidas previsibles en operaciones de ventas a futuro. 481 Garanta sobre ventas 482 Provisiones para perdidas en ventas a futuro 483 Provisiones para perdidas por litigios 484 Provisin para autoseguro 485 Provisin para investigacin cientfica y tecnolgica 49 GANACIAS DIFERIDAS Agrupa las cuentas divisionarias que representan por un lado, los ingresos y costos de las operaciones formalizadas en un ejercicio cuya liquidacin parcial o total se debe realizar en ejercicios o ejercicios posteriores y, por otro lado las rentas o utilidades diferidas cuya liquidacin as mismo se realizar en ejercicio o ejercicios posteriores. 491 492 493 498 499 Ventas diferidas Costos diferidos Intereses diferidos Ganancias diferidas ACM Otras ganancias diferidas

CLASE 5
50 CAPITAL Agrupa las cuentas divisionarias que representan las inversiones o aportes de los accionistas (o socios) o dueos de la empresa. 501 502 508 509 55 Capital Capital personal Capital ACM Cuenta personal del propietario

ACCIONES DE INVERSIN Agrupa las cuentas divisionarias que representan las acciones de inversin. Los derechos que otorgan las acciones de inversin a su titular son las siguientes: 551 Derechos

552 Aumentos de capital 553 Incremento o reduccin 554 Liquidacin de sociedad 56 CAPITAL ADICIONAL Agrupa las cuentas divisionarias que representan las donaciones recibidas, las primas de emisin y otros aportes anlogos. 561 562 563 568 Donaciones Prima de emisin Otros aportes de accionistas (o socios) Capital adicional ACM

57 EXCEDENTE DE REVALUACION Representa el incremento neto de valor de los inmuebles, maquinaria y equipo originado por el ajuste de su valor contable, para corregir los efectos de las fluctuaciones de los precios. Asimismo, se establecer la divisionaria 578 Excedente de Revaluacin ACM. 58 RESERVAS Agrupa las cuentas divisionarias que representan reservas de utilidades autorizadas por ley, los estatutos o por acuerdo de los accionistas (o socios) y que sern destinados a fines especficos o para cubrir eventualidades. 581 582 583 584 585 588 589 59 Reserva para reinversiones Reserva Legal Reservas Contractuales Reservas Estatutarias Reservas Facultativas Reservas ACM Otras Reservas

RESULTADOS ACUMULADOS Agrupa las cuentas divisionarias que representan utilidades no repartidas y las perdidas acumulados de uno o ms ejercicios. 591 Utilidades no distribuidas 592 Perdidas acumuladas 598 Resultado por exposicin a la inflacin acumulada

CUENTAS DE GESTION CLASE 6

60 COMPRAS Agrupa las cuentas divisionarias que acumulan las compras de bienes que efecta la empresa de manera directa o indirecta. Incluye as mismo las cargas vinculadas con las compras tales como fletes, comisiones, seguros, derechos de importacin y otros gastos similares 601 Mercaderas 604 Materias primas y auxiliares 6041 Materias primas 6042 Materias Auxiliares 605 Envases y embalajes 606 Suministros diversos 608 Compras ACM 609 Gastos vinculados con las compras 61 VARIACION DE EXISTENCIAS Agrupa las cuentas divisionarias cuyos saldos representan las variaciones que se han originado en un periodo determinado entre los inventarios finales de mercaderas, materias primas y auxiliares, suministros diversos, envases y embalajes y los inventarios iniciales de dichos bienes. 611 614 615 616 618 Mercaderas Materias primas y auxiliares Envases y embalajes Suministros diversos Variacin de existencias ACM

62 CARGAS DE PERSONAL Agrupa las cuentas divisionarias que representan las remuneraciones al trabajador tanto en efectivo como en especie, as como las distintas contribuciones para seguridad y previsin social, las asignaciones familiares y en general todas las cargas que beneficien al personal. Incluye, por extensin las dietas a los miembros, el Directorio de la empresa. 620 621 622 623 624 625 626 627 Cargas de personal ACM Sueldos Salarios Comisiones Remuneraciones en especie Otras remuneraciones Vacaciones Seguridad y previsin social 6271 Rgimen de prestaciones de salud 6272 Rgimen de pensiones 6273 Seguro complementario de riesgo 62731 SCR Salud 62732 SCR Pensin

6274 Seguro de vida 6275 Seguros particulares de prestacin de salud 6279 Otros 628 Remuneraciones al Directorio 629 Otras cargas de personal 63 SERVICIOS PRESTADOS DE TERCEROS Agrupa las cuentas divisionarias que acumulan las cargas por servicios prestados a la empresa, por terceras personas. 630 631 632 633 634 635 636 637 638 639 64 TRIBUTOS Agrupa las cuentas divisionarias que acumula los impuestos, cnones, derechos aduaneros, cotizaciones con carcter de tributos, tributos a gobiernos locales y otros similares. 641 642 643 644 645 646 647 648 649 Impuestos a las ventas Impuestos a las remuneraciones Cnones Derechos Aduaneros por ventas Impuestos al patrimonio empresarial Tributo a gobiernos locales Cotizaciones con carcter de tributos Tributos ACM Otros tributos Transporte y almacenamiento Correo y telecomunicaciones Honorarios, comisiones y corretajes Produccin encargada a terceros Mantenimiento y reparacin Alquileres Electricidad y agua Publicidad, publicaciones y relaciones publicas Servicios de personal Otros servicios 6398 Servicios prestados por terceros ACM

65 CARGAS DIVERSAS DE GESTION Agrupa las cuentas divisionarias que acumulan las cargas de gestin que por su naturaleza no pueden ser consideradas como consumo de bienes o de servicios, ni como remuneraciones de los factores de la produccin (gastos de personal, tributos, inters, depreciacin y provisiones de ejercicio.) 651 652 653 654 658 659 Seguros Regalas Suscripciones y cotizaciones Donaciones Cargas diversas de Gestin ACM Otras cargas diversas de gestin

66 CARGAS EXCEPCIONALES Agrupa las cuentas divisionarias que acumulan costos o gastos provenientes de la enajenacin de bienes del activo fijo, tangibles e intangibles; de sanciones fiscales; de cargas de ejercicios anteriores no registradas en su oportunidad o de la ocurrencia de hechos extraordinarios. 661 662 663 664 665 666 667 668 669 Costo neto de enajenacin de valores Costo neto de enajenacin de inmuebles, maquinaria y equipo Costo neto de enajenacin de intangibles. Impuestos atrasados y/o adicionales. Cargas diversas de ejercicios anteriores. Sanciones administrativas fiscales. Cargas excepcionales- ACM Gastos Extraordinarios. Otras cargas excepcionales.

67 CARGAS FINANCIERAS Agrupa las cuentas divisionarias que acumulan los intereses y gastos ocasionados por la obtencin de capitales y financiamiento de operaciones comerciales. 671. Intereses y gastos de prstamos 672. Intereses y gastos de sobregiros 673 Intereses relativos a bonos emitidos y otras obligaciones a plazo 674. Intereses y gastos de documentos descontados 675. Descuentos concedidos por pronto pago 676. Prdida por diferencia de cambio 677. Cargas financieras -ACM 678. Gastos de compra de valores 679. Otras cargas financieras 68 PROVISIONES DEL EJERCICIO Agrupa las divisionarias que acumulan durante el ejercicio: Las provisiones efectuadas con la finalidad de acumular la prdida de los activos. Las provisiones establecidas para la cobertura de obligaciones para beneficios sociales. Las provisiones para la cobertura de contingencias o riesgos. 681. Depreciacin de inmuebles, maquinaria y equipo. 682. Amortizacin de intangibles 683. Fluctuacin de valores 684. Cuentas de cobranzas dudosas 685. Desvalorizacin de existencias 686. Compensacin por tiempo de servicios

687. Jubilacin 688. Provisiones del ejercicio ACM 689. Otras provisiones del ejercicio 69 COSTO DE VENTAS Agrupa las cuentas divisionarias que acumulan el costo de los bienes inherentes al giro del negocio, transferidos a ttulos onerosos. 691. Mercaderas 692. Productos terminados 693. Subproductos, desechos y desperdicios 698. Costos de ventas ACM

CLASE 7
70 VENTAS Agrupa las cuentas divisionarias que acumulan los ingresos por venta de bienes y/o servicios inherentes a las operaciones del giro del negocio. 701 702 703 707 708 709 71 Mercaderas Productos terminados Subproductos, desechos y desperdicios. Prestacin de servicio Ventas ACM Devoluciones sobre ventas

PRODUCCION ALMACENADA (O DESALMACENADA) Agrupa las cuentas divisionarias cuyos saldos representan las variaciones que se han originado en un periodo determinado entre los inventarios finales de productos terminados, productos, en proceso, subproductos, desechos y desperdicios, envases y embalajes y los inventarios iniciales de dichos bienes. 711 712 713 715 718 Variacin de productos terminados Variacin de subproductos, desechos y desperdicios. Variacin de productos en proceso Variacin de envases y embalajes Produccin almacenada (o desalmacenada) ACM

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PRODUCCION INMOVILIZADA Esta cuenta registra el costo de los trabajos efectuados por la empresa para s misma. Dicho costo previamente registrado segn su naturaleza en la clase 6, se deber transferir a travs de esta cuenta a los rubros inmuebles, maquinaria y equipo o intangibles segn sea el caso, a efecto de incluirlos como parte del patrimonio.

721 Inmuebles, maquinarias y equipo. 722 Intangibles 728 Produccin inmovilizada ACM

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DESCUENTOS, REBAJAS Y BONIFICACIONES OBTENIDOS Acumula los descuentos, rebajas y bonificaciones obtenidos fuera de factura sobre compras. 731 Descuentos, rebajas y bonificaciones obtenidos 738. Descuentos, rebajas y bonificaciones obtenidos ACM

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DESCUENTOS, REBAJAS Y BONIFICACIONES CONCEDIDOS Acumula los descuentos, rebajas y bonificaciones concedidos fuera de factura sobre ventas. 741. Descuentos, rebajas y bonificaciones concedidos 748. Descuentos, rebajas y bonificaciones concedidos ACM

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INGRESOS DIVERSOS Agrupa las cuentas divisionarias que acumulan los importes correspondientes a ingresos no relacionados con la actividad principal de la empresa. 751 752 753 754 755 756 757 758 759 Explotacin de servicios en beneficio del personal Comisiones y corretajes Regalas Alquileres de terrenos Alquileres diversos Recuperacin de impuestos Ingresos diversos ACM Subsidios recibidos Otros ingresos diversos

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INGRESOS EXCEPCIONALES Agrupa las cuentas divisionarias que acumulan ingresos provenientes de la enajenacin de bienes del activo fijo, tangibles e intangibles; de ganancias o recuperacin logradas en el ejercicio, que corresponden a cargas o ingreso de aos anteriores; de la ocurrencia de hechos extraordinarios y otros que por su naturaleza constituyen operaciones normales del giro de la empresa. 761 762 763 764 765 766 767 768 769 Enajenacin de valores Enajenacin de inmuebles, maquinaria y equipo Enajenacin de intangibles Recuperacin de castigos de cuentas incobrables Devolucin de provisiones de ejercicios anteriores Devolucin de impuestos. Ingresos excepcionales- ACM Ingresos extraordinarios Otros ingresos excepcionales

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INGRESOS FINANCIEROS Agrupa las cuentas divisionarias que acumulan las rentas provenientes de

colocaciones de capitales y los descuentos obtenidos por pronto pago. 771 772 773 774 775 776 777 778 779 78 Intereses sobre prstamos otorgados Intereses sobre cuentas por cobrar mercantiles Intereses percibidos sobre bonos y otros ttulos similares Intereses sobre depsitos Descuentos obtenidos por pronto pago Ganancia por diferencia de cambio Dividendos Ingresos financieros ACM Otros ingresos financieros

CARGAS CUBIERTAS POR PROVISIONES Esta cuenta se utilizara para transferir las cargas cubiertas por las provisiones diversas a que hace referencia la cuenta 48. Asimismo se establecer la divisionaria: 788 Cargas cubiertas por provisiones ACM.

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CARGAS IMPUTABLES A CUENTAS DE COSTOS Esta cuenta se utilizara para transferir en los casos pertinentes, las cargas por naturaleza registrada en la clase 6, a las cuentas de costo s de la clase 9 en un sistema monista. 791 792 Cargas imputables a cuentas de costos. Cargas imputables a cuenta de costo -ACM

SALDOS INTERMEDIARIOS DE GESTION CLASE 8


80 MARGEN COMERCIAL El margen comercial es el parmetro de gestin fundamental de las empresas comerciales. Este parmetro esta determinado por la diferencia entre las ventas de mercaderas y el costo de las mismas. 81 PRODUCCION DEL EJERCICIO Representa el valor de lo que ha producido la empresa en un periodo determinado, sea que se halla vendido, almacenado o inmovilizado. V ALOR AGREGADO Muestra la verdadera produccin econmica de la empresa. En efecto el valor agregado como su nombre lo indica mide lo que la empresa agrega por su

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actividad a la economa nacional, vale decir el valor agregado es un a creacin valor, consecuente con una accin de produccin. 83 EXCEDENTES (O INSUFICIENCIA) BRUTO DE EXPLOTACION Mide el resultado econmico de la empresa. Esta representado por la cantidad de recursos internos procedentes de la explotacin del negocio y es obtenido restando al valor agregado los impuestos y tasas (netas de subvenciones de explotacin) y las cargas de personal. 84 RESULTADO DE EXPLOTACIN Muestra el resultado obtenido por la empresa sin considerar los efectos de la financiacin externa de sus operaciones, ni de otras partidas ajenas a la explotacin. 85 RESULTADO ANTES DE PARTICIPACIONES E IMPUESTOS Muestra el resultado de explotacin neto de las partidas excepcionales y de las cargas e ingresos financieros. 86 DISTRIBUCION LEGAL DE LA RENTA NETA En esta cuenta se registrara la distribucin de utilidades que por ley debe efectuar la empresa para los trabajadores, la Comunidad laboral y para la Investigacin cientifica y tecnolgica. 87 SALDOS INTERMEDIARIOS DE GESTION 871 Margen comercial 872 Produccin de ejercicio 873 Valor agregado 874 Excedente (o insuficiencia) bruto de explotacin 875 Resultado de explotacin 876 Resultado antes de participaciones e impuestos 88 IMPUESTO A LA RENTA En esa cuenta se registra el impuesto calculado sobre la renta imponible del ejercicio que corresponde a las personas jurdicas, y personas naturales con negocio consideradas como tales para efecto de dichos tributos. 89 RESULTADO DEL EJERCICIO Muestra el resultado neto total que corresponde a un periodo determinado. Por su naturaleza, al cierre de operaciones se integra al balance ya que forma parte de la estructura financiera del patrimonio neto de la empresa. Dentro de esta cuenta se establecer la divisionaria 898 Resultado por exposicin a la inflacin del ejercicio

CONTABILIDAD ANALTICA DE EXPLOTACIN CLASE 9


92 COSTO DE PRODUCCION Esta integrada por las siguientes divisionarias: 921 Materias primas 922 Mano de obra directa 923 Costos indirectos de produccin 928 costo de produccin ACM Las divisionarias detalladas, acumulan tanto los costos directos, como indirectos que intervienen en la elaboracin del producto. 94 GASTOS DE ADMINISTRACION Esta integrada por las siguientes divisionarias: 940 942 943 944 945 947 948 Suministros diversos Gastos de personal Servicios prestados por terceros Tributos Cargas diversas de gestin Gastos de administracin ACM Provisiones del ejercicio

Las divisionarias detalladas acumulan los gastos relacionados con la gestin administrativa. 95 GASTOS DE VENTAS Esta integrada por las siguientes divisionarias: 950 Suministros diversos 952 Gastos de personal 953 Servicios prestados por terceros 954 Tributos 955 Cargas diversas de gestin 957 Gastos de ventas ACM 958 Provisiones del ejercicio Las divisionarias detalladas acumulan los gastos relacionados con las operaciones de ventas. 97 GASTOS FINANCIEROS Esta integrada por las siguientes divisionarias: 971 Intereses y gastos de prestamos 972 Intereses y gastos de sobregiros 973 Intereses relativos a bonos emitidos y otras obligaciones a plazo

974 975 976 977 978 979

Intereses y gastos de documentos descontados Descuentos concedidos por pronto pago Prdida por diferencia de cambio Gastos financieros ACM Gastos de compra de valores Otras cargas financieras.

Las divisionarias detalladas acumulan los gastos relacionados con la gestin financiera.