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"L'optimisation fiscale", pratique courante des gants du numrique

01/05/2012 14:47

"L'optimisation fiscale", pratique courante des gants du numrique


Le Monde.fr | 01.05.2012 09h59 Mis jour le 01.05.2012 11h20

Apple, dont une longue enqute du New York Times (http://www.nytimes.com/2012/04/29/business/apples-taxstrategy-aims-at-low-tax-states-and-nations.html?hp) dvoile la

stratgie fiscale

(http://www.lemonde.fr/technologies/article/2012/04/29/la-strategie-d-optimisation-fiscale-d-apple-mise-ajour_1692837_651865.html) ,

est loin d'tre la seule entreprise du secteur des nouvelles technologies

avoir recours des pratiques - parfaitement lgales - de "dlocalisation fiscale" leur permettant d'conomiser des milliards d'euros d'impt chaque anne. Principal point commun de ces entreprises qui ouvrent des filiales au Luxembourg, en Irlande , dans le Nevada ou dans les les britanniques : elles vendent des biens et des services dmatrialiss - fichiers musicaux, publicits ou logiciels - qui leur permettent de choisir les pays les plus avantageux fiscalement comme "tte de pont" vis--vis du fisc. Quelles sont les techniques utilises ? La filiale au Luxembourg. C'est l'une des techniques utilises par Apple : le sige du magasin en ligne iTunes, par exemple, est situ au Luxembourg, o un simple bureau avec une bote aux lettres (http://owni.fr/2011/09/16/ou-apple-planque-ses-thunes-luxembourg-itunes/) permet la firme de bnficier d'une TVA 15 % sur l'ensemble de ses ventes digitales. De trs nombreuses autres socit s amricaines ont ouvert une filiale au Luxembourg : Amazon , eBay , ou plus rcemment Netflix
(http://www.pcinpact.com/news/67436-netflix-europe-siege-social-luxembourg.htm) .

Plus intressant encore : la TVA le duch.

sur les livres numriques est passe 3 % au premier janvier (http://www.actualitte.com/actualite/lecturenumerique/acteurs-numeriques/tva-au-luxembourg-les-auteurs-independants-et-le-kindle-30878.htm) dans

Le sige europen irlandais. La quasi-totalit des entreprises du secteur ont choisi l'Irlande pour leur sige europen. Population anglophone, prsence de l'euro, qualit de vie et surtout fiscalit clmente ont attir Google ou Facebook , avec un impt sur les socits fix 12,5 % (contre 33,3 % en France ). Mme les entreprises qui ont tabli leur sige europen hors de l'le - Microsoft Europe est situe Issy-les-Moulineaux, prs de Paris - y ont ouvert des filiales permettant d'allger leurs impts . Le "double irlandais" et le "sandwich nerlandais". Derrire ces noms sotriques se cachent deux techniques de transfert de chiffre d'affaires qui tirent parti de certaines faiblesses dans les fiscalits amricaines ou europennes. Le principe consiste utiliser deux socits irlandaises, l'une tablie dans le pays et l'autre tablie dans un paradis fiscal, et profiter de l'absence de taxes sur certains transferts - notamment par le biais d'une troisime filiale, nerlandaise ou luxembourgeoise - pour chapper en grande partie l'impt. La technique est
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notamment utilise par Google (http://www.msnbc.msn.com/id/39784907/ns/business-us_business/t/dutch-sandwichsaves-google-billions-taxes/#.T56q-m-fVvA) ou

Apple (Facebook a ouvert des filiales dans les les Caman

et en Irlande qui laissent supposer qu'il souhaite appliquer galement cette technique). Le Nevada et les exemptions locales. Au sein mme des Etats-Unis , la fiscalit peut grandement varier : l'impt sur les socits y est en moyenne de 7,5 %, mais fluctue de 12,5 % ... 0 % en fonction des Etats. Le Nevada, le Dakota du Sud, le Texas, l'Etat de Washington et le Wyoming ne prlvent ainsi pas d'impt sur les socits - une pratique notamment mise profit par Microsoft (http://microsofttaxdodge.com/2012/04/dummies-guide-to-microsofts-nevada-tax-dodge.html) . Et lorsque les Etats mnent une politique fiscale qui dplat aux socits, il leur est facile de "dlocaliser" leur sige dans un autre Etat, ou de faire du chantage : Amazon a ainsi utilis l'arme de l'emploi local (http://www.lemonde.fr/technologies/article/2011/03/16/aux-etats-unis-le-lobbying-fiscal-du-secteur-des-nouvellestechnologies_1493742_651865.html) contre

la mise en place d'une taxe sur les ventes au Texas. Un l'entreprise et l'Etat. Et au

accord a finalement t trouv (http://www.statesman.com/blogs/content/sharedgen/blogs/austin/theticker/entries/2012/04/27/state_amazon_settle_sales_tax.html) entre

niveau local, les municipalits californiennes rivalisent en matire d'exemptions fiscales pour tenter d'attirer - ou de consever - le sige de Twitter (http://www.lemonde.fr/technologies/article/2011/03/16/auxetats-unis-le-lobbying-fiscal-du-secteur-des-nouvelles-technologies_1493742_651865.html) ou

d'autres rseaux sociaux .

Quelle marge de manuvre pour les Etats ? Pour les Etats-Unis, le manque gagner est colossal. D'aprs certains experts, la seule optimisation fiscale d'Apple aurait fait perdre l'an dernier 2,4 milliards de dollars au fisc amricain (pdf (http://taxprof.typepad.com/files/134tn0777.pdf) ). Fin 2011, le fisc amricain avait ouvert une "enqute de routine" sur les pratiques fiscales de Google (http://www.bloomberg.com/news/2011-10-13/irs-auditing-howgoogle-shifted-profits-offshore-to-avoid-taxes.html) ;

le moteur de recherche fait galement l'objet d'une

enqute du fisc franais (http://www.lemonde.fr/technologies/article/2012/03/19/google-france-menace-d-un-redressementfiscal-de-100-millions-d-euros_1672287_651865.html) . (http://www.bloomberg.com/news/2011-10-13/irs-auditing-how-google-shifted-profits-offshore-to-avoid-taxes.html)

Avec la crise conomique et les dficits budgtaires, les tats semblent dcids ne pas baisser les bras. Au Texas, Amazon a finalement accept de payer 269 millions d'arrirs d'impts, aprs un bras de fer de plusieurs mois. En France, PS et UMP s'accordent (http://www.lemonde.fr/technologies/article/2012/04/26/numerique-ps-et-umppeinent-a-faire-entendre-leurs-differences_1691884_651865.html) sur

le fait que la fiscalit des gants du Web

doit tre durcie. Le Parti socialiste veut rengocier les conventions fiscales europennes et internationales pour imposer davantage les groupes bass en Irlande ou au Luxembourg. De son ct, l'UMP privilgie un double mcanisme : le statut "d'tablissement stable virtuel", qui permet d'imposer les ventes d'une multinationale effectues sur le sol franais, et le "cycle commercial complet", qui permet d'viter qu'une vente soit intgralement effectue en France l'exception de l'encaissement, redirig en Irlande ou ailleurs.
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