LA LEY GENERAL TRIBUTARIA Ley 230/63 La LGR, aprobado por Ley 58/003, de 17 de diciembre, cuya entrada en vigor se produjo

el 1 de julio de 2004 ESTRUCTURA TITULO 1 DISPOSICIONES GENERALES DEL ORDENAMIENTO TRIBUTARIO TITULO 2 LOS TRIBUTOS TITULO 3 LA APLICACIN DE LOS TRIBUTOS TITULO 4 LA POTESTAD SANCIONADORA TITULO 5 REVISIN EN VA ADMINISTRATIVA 16 DISPOSICIONES ADICIONALES 5 DISPOSICIONES TRANSITORIAS 1 DISPOSICIN DEROGATORIA 1 DISPOSICIN FINAL ANTIGUA LEY 230/63 TITULO PRELIMINAR, T1 Y T2 T3 NUEVA LEY 58/25003 TITULOS 1 Y 2 TITULOS 3, 4 Y 5

PRINCIPIOS GENERALES DE LA LEY GENERAL TRIBUTARIA El Titulo 1 de la LGT contiene los principios generales y preceptos relativos a las fuentes normativas y a la aplicacin e interpretacin de las normas tributarias. Artculo 1. Objeto y mbito de aplicacin. Esta Ley establece los principios y las normas jurdicas generales del sistema tributario espaol y ser de aplicacin a todas las Administraciones tributarias en virtud y con el alcance que se deriva del artculo 149.1.1 ,8, 14 y 18 de la Constitucin. PRINCIPIO DE RESERVA DE LEY Artculo 8. Reserva de Ley tributaria. Se regularn en todo caso por Ley: a) La delimitacin del hecho imponible, del devengo, de la base imponible y liquidable, la fijacin del tipo de gravamen y de los dems elementos directamente determinantes de la cuanta de la deuda tributaria, as como el establecimiento de presunciones que no admitan prueba en contrario. b) Los supuestos que dan lugar al nacimiento de las obligaciones tributarias de realizar pagos a cuenta y su importe mximo. c) La determinacin de los obligados tributarios previstos en el apartado 2 del artculo 35 de esta Ley y de los responsables. d) El establecimiento, modificacin, supresin y prrroga de las exenciones, reducciones, bonificaciones, deducciones y dems beneficios o incentivos fiscales. e) El establecimiento y modificacin de los recargos y de la obligacin de abonar intereses de demora. f) El establecimiento y modificacin de los plazos de prescripcin y caducidad, as como de las causas de interrupcin del cmputo de los plazos de prescripcin. g) El establecimiento y modificacin de las infracciones y sanciones tributarias. h) La obligacin de presentar declaraciones y autoliquidaciones referidas al cumplimiento de la obligacin tributaria principal y la de pagos a cuenta. i) Las consecuencias del incumplimiento de las obligaciones tributarias respecto de la eficacia de los actos o negocios jurdicos. j) Las obligaciones entre particulares resultantes de los tributos. k) La condonacin de deudas y sanciones tributarias y la concesin de moratorias y quitas.

l) La determinacin de los actos susceptibles de reclamacin en va econmico-administrativa. m) Los supuestos en que proceda el establecimiento de las intervenciones tributarias de carcter permanente. PRINCIPIO DE LEGALIDAD: la administracin financiera del Estado y dems entes pblicos, slo podrn hacer lo que expresamente les autorice la ley PRINCIPIO DE JERARQUA DE LAS NORMAS: ninguna norma de Derecho positivo podr ir en contra de lo dispuesto por otra de rango superior

PRINCIPIO DE GENERALIDAD art 31 C.E. PRINCIPIO DE CAPACIDAD ECONMICA art. 31 C.E. PRINCIPIO DE IRRETROACTIVIDAD DE LAS LEYES TRIBUTARIAS art. 10 LGT Las normas tributarias entrarn en vigor a los 20 das naturales de su completa publicacin en el boletn oficial que corresponda, si en ellas no se dispone otra cosa, y se aplicarn por plazo indefinido, salvo que se fije un plazo determinado. PRINCIPIO DE TERRITORIALIDAD art. 11 LGT Los tributos se aplicarn conforme a los criterios de residencia o territorialidad que establezca la Ley en cada caso. En su defecto, los tributos de carcter personal se exigirn conforme al criterio de residencia y los dems tributos conforme al criterio de territorialidad que resulte ms adecuado a la naturaleza del objeto gravado. PRINCIPIO DE REVISIN JURISDICCIONAL DE LOS ACTOS REGLAMENTARIOS Y DE GESTIN TRIBUTARIA art. 6 LGT El ejercicio de la potestad reglamentaria y los actos de aplicacin de los tributos y de imposicin de sanciones tienen carcter reglado y son impugnables en va administrativa y jurisdiccional en los trminos establecidos en las Leyes. La impugnacin puede producirse por los siguientes cauces: Va administrativa Va econmico-administrativo Va jurisdiccional

PRINCIPIO DE NO INTERPRETACIN ANALGICO DE LAS NORMAS TRIBUTARIAS art. 14LGT No se admitir la analoga para extender ms all de sus trminos estrictos el mbito del hecho imponible, de las exenciones y dems beneficios o incentivos fiscales. CONCEPTO, FINES Y CLASES DE LOS TRIBUTOS. Art 2 LGT 1. Los tributos son los ingresos pblicos que consisten en prestaciones pecuniarias exigidas por una Administracin pblica como consecuencia de la realizacin del supuesto de hecho al que la Ley vincula el deber de contribuir, con el fin primordial de obtener los ingresos necesarios para el sostenimiento de los gastos pblicos.

Los tributos, adems de ser medios para obtener los recursos necesarios para el sostenimiento de los gastos pblicos, podrn servir como instrumentos de la poltica econmica general y atender a la realizacin de los principios y fines contenidos en la Constitucin. 2. Los tributos, cualquiera que sea su denominacin, se clasifican en tasas, contribuciones especiales e impuestos: a. TASAS son los tributos cuyo hecho imponible consiste en la utilizacin privativa o el aprovechamiento especial del dominio pblico, la prestacin de servicios o la realizacin de actividades en rgimen de derecho pblico que se refieran, afecten o beneficien de modo particular al obligado tributario: cuando los servicios o actividades no sean de solicitud o recepcin voluntaria para los obligados tributarios no se presten o realicen por el sector privado.

Se entender que los servicios se prestan o las actividades se realizan en rgimen de derecho pblico cuando se lleven a cabo mediante cualquiera de las formas previstas en la legislacin administrativa para la gestin del servicio pblico y su titularidad corresponda a un ente pblico. b. CONTRIBUCIONES ESPECIALES son los tributos cuyo hecho imponible consiste en la obtencin por el obligado tributario de un beneficio o de un aumento de valor de sus bienes como consecuencia de la realizacin de obras pblicas o del establecimiento o ampliacin de servicios pblicos. c. IMPUESTOS son los tributos exigidos sin contraprestacin cuyo hecho imponible est constituido por negocios, actos o hechos que ponen de manifiesto la capacidad econmica del contribuyente. LA RELACIN JURDICO-TRIBUTARIA: CONCEPTO, NATURALEZA Y ELEMENTOS Artculo 17 LGT. La relacin jurdico-tributaria. Se entiende por relacin jurdico-tributaria el conjunto de obligaciones y deberes, derechos y potestades originados por la aplicacin de los tributos. De la relacin jurdico-tributaria pueden derivarse obligaciones materiales y formales para el obligado tributario y para la Administracin, as como la imposicin de sanciones tributarias en caso de su incumplimiento. Son obligaciones tributarias materiales: las de carcter principal (art 19) las de realizar pagos a cuenta (art 23) las establecidas entre particulares resultantes del tributo (art 24) las accesorias (art 25)

Son obligaciones tributarias formales las que, sin tener carcter pecuniario, son impuestas por la normativa tributaria o aduanera a los obligados tributarios, deudores o no del tributo, y cuyo cumplimiento est relacionado con el desarrollo de actuaciones o procedimientos tributarios o aduaneros. Entre otras, el art. 29.2 cita la obligacin de presentar declaraciones censales, la obligacin de solicitar y utilizar el NIF, la obligacin de presentar declaraciones, autoliquidaciones y comunicaciones; la obligacin de llevar y conservar libros de contabilidad y registros, la obligacin de expedir y entregar facturas o documentos sustitutivos y conservar las facturas, documentos; la obligacin de facilitar la prctica de inspecciones y comprobaciones administrativas, etc.

Los elementos de la obligacin tributaria no podrn ser alterados por actos o convenios de los particulares, que no producirn efectos ante la Administracin, sin perjuicio de sus consecuencias jurdico-privadas. Artculo 19. Obligacin tributaria principal.

La obligacin tributaria principal tiene por objeto el pago de la cuota tributaria. Artculo 23. Obligacin tributaria de realizar pagos a cuenta. La obligacin tributaria de realizar pagos a cuenta de la obligacin tributaria principal consiste en satisfacer un importe a la Administracin tributaria por el obligado a realizar pagos fraccionados, por el retenedor o por el obligado a realizar ingresos a cuenta. Esta obligacin tributaria tiene carcter autnomo respecto de la obligacin tributaria principal. Artculo 24. Obligaciones entre particulares resultantes del tributo. Son obligaciones entre particulares resultantes del tributo las que tienen por objeto una prestacin de naturaleza tributaria exigible entre obligados tributarios. Artculo 25. Obligaciones tributarias accesorias. Son obligaciones tributarias accesorias aquellas distintas de las dems comprendidas en esta seccin que consisten en prestaciones pecuniarias que se deben satisfacer a la Administracin tributaria y cuya exigencia se impone en relacin con otra obligacin tributaria. Tienen la naturaleza de obligaciones tributarias accesorias las obligaciones de satisfacer el inters de demora, los recargos por declaracin extempornea y los recargos del perodo ejecutivo, as como aquellas otras que imponga la Ley. Las sanciones tributarias no tienen la consideracin de obligaciones accesorias. LOS ELEMENTOS DE LA RELACIN JURDICO-TRIBUTARIA REGULADOS EN LA LGT SON: 1. 2. 3. 4. 5. 6. Hecho Imponible art. 20 LGT Sujeto Pasivo art 36 LGT Base Imponible art 50 LGT Base Liquidable art 54 Tipo de Gravamen y Cuota Tributaria art 55 y 56 LGT Deuda Tributaria art 58 LGT

1.- HECHO IMPONIBLE art 20 1. El hecho imponible es el presupuesto fijado por la Ley para configurar cada tributo y cuya realizacin origina el nacimiento de la obligacin tributaria principal. 2. La Ley podr completar la delimitacin del hecho imponible mediante la mencin de supuestos de no sujecin 2.- SUJETOS PASIVOS art 36 1. Es sujeto pasivo el obligado tributario que, segn la Ley, debe cumplir la obligacin tributaria principal, as como las obligaciones formales inherentes a la misma, sea como contribuyente o como sustituto del mismo. No perder la condicin de sujeto pasivo quien deba repercutir la cuota tributaria a otros obligados, salvo que la Ley de cada tributo disponga otra cosa. 2. Es contribuyente el sujeto pasivo que realiza el hecho imponible. 3. Es sustituto el sujeto pasivo que, por imposicin de la Ley y en lugar del contribuyente, est obligado a cumplir la obligacin tributaria principal, as como las obligaciones formales inherentes a la misma. El sustituto podr exigir del contribuyente el importe de las obligaciones tributarias satisfechas, salvo que la Ley seale otra cosa.

3.- BASE IMPONIBLE: Artculo 49. Cuantificacin de la obligacin tributaria principal y de la obligacin de realizar pagos a cuenta. La obligacin tributaria principal y la obligacin de realizar pagos a cuenta se determinarn a partir de las bases tributarias, los tipos de gravamen y los dems elementos previstos en este captulo, segn disponga la Ley de cada tributo. Artculo 50. Base imponible: concepto y mtodos de determinacin. 1. La base imponible es la magnitud dineraria o de otra naturaleza que resulta de la medicin o valoracin del hecho imponible. 2. La base imponible podr determinarse por los siguientes mtodos: a. Estimacin directa. b. Estimacin objetiva. c. Estimacin indirecta. 4.- BASE LIQUIDABLE art. 54 La base liquidable es la magnitud resultante de practicar, en su caso, en la base imponible las reducciones establecidas en la Ley. 5.- TIPO DE GRAVAMEN art 55. 1. El tipo de gravamen es la cifra, coeficiente o porcentaje que se aplica a la base liquidable para obtener como resultado la cuota ntegra. 2. Los tipos de gravamen pueden ser especficos o porcentuales, y debern aplicarse segn disponga la Ley propia de cada tributo a cada unidad, conjunto de unidades o tramo de la base liquidable. El conjunto de tipos de gravamen aplicables a las distintas unidades o tramos de base liquidable en un tributo se denominar tarifa. 3. La Ley podr prever la aplicacin de un tipo cero, as como de tipos reducidos o bonificados. CUOTA TRIBUTARIA art 56 La cuota ntegra se determinar: a. Aplicando el tipo de gravamen a la base liquidable. b. Segn cantidad fija sealada al efecto.

6.- DEUDA TRIBUTARIA art 58.

1. La deuda tributaria estar constituida por la cuota o cantidad a ingresar que resulte de la obligacin tributaria principal o de las obligaciones de realizar pagos a cuenta. 2. Adems, la deuda tributaria estar integrada, en su caso, por: a. El inters de demora. b. Los recargos por declaracin extempornea. c. Los recargos del perodo ejecutivo. Los recargos exigibles legalmente sobre las bases o las cuotas, a favor del Tesoro o de otros entes pblicos.

EL DEVENGO Y EXECCIONES Artculo 21. Devengo y exigibilidad. 1. El devengo es el momento en el que se entiende realizado el hecho imponible y en el que se produce el nacimiento de la obligacin tributaria principal. La fecha del devengo determina las circunstancias relevantes para la configuracin de la obligacin tributaria, salvo que la Ley de cada tributo disponga otra cosa. 2. La Ley propia de cada tributo podr establecer la exigibilidad de la cuota o cantidad a ingresar, o de parte de la misma, en un momento distinto al del devengo del tributo. Artculo 22. Exenciones. Son supuestos de exencin aquellos en que, a pesar de realizarse el hecho imponible, la Ley exime del cumplimiento de la obligacin tributaria principal.