VI. 19.- Aspectos Contables Caso practico El comerciante a, asociante, forma asociacion en participacion con B asociado. B porta S/.

1,500,000 en efectivo y participara del 50% de los resultados. Se efectua las siguientes operaciones 1. Compra de mercancias a credito por S/.1,500,000 2. Pago a los proveedores por S/.1,200,000 3. Ventas por S/.1,900,000 , 50% al contado y 50% a credito, el costo es de S/.1,500,000 4. Gastos de publicidad por S/.60,000 5. Segn el contrato de asociacion, se encarga a la asociacion de participacio, gastos de asesoria administrativa por S/.20,000 6. Se cobran a los clientes S/.450,000 7. Se determinan los resultados y se liquida asociado. CONTABILIDAD ASOCIANTE DEBE 1,500,000 HABER

10 EFECTIVO Y EQUIVALENTES DE EFECTIVO 104 Cuentas corrientes en instituciones financieras 1041 Cuentas corrientes operativas 47 CUENTAS POR PAGAR DIVERSAS RELACIONADAS 479 Otras cuentas por pagar diversas 4791 Otras cuentas por pagar diversas 47915 Otras Efectivo recibido

1,500,000

60 COMPRAS 601 Mercaderas 6011 Mercaderas manufacturadas 20 MERCADERAS 201 Mercaderas manufacturadas 2011 Mercaderas manufacturadas 20112 Asociacion en aportacion 40 TRIBUTOS, CONTRAPRESTACIONES Y APORTES AL SISTEMA DE PENSIONES Y DE SALUD POR PAGAR 401 Gobierno central 4011 Impuesto general a las ventas 40111 IGV Cuenta propia 43 CUENTAS POR PAGAR COMERCIALES RELACIONADAS 432 Anticipos otorgados 4321 Anticipos otorgados 43215 Otros 432151 Asociaciones en participacin Compra mercancias

DEBE 1,500,000

HABER

1,500,000

1,500,000

43 CUENTAS POR PAGAR COMERCIALES RELACIONADAS 432 Anticipos otorgados 4321 Anticipos otorgados 43215 Otros 432151 Asociaciones en participacin 10 EFECTIVO Y EQUIVALENTES DE EFECTIVO 104 Cuentas corrientes en instituciones financieras 1041 Cuentas corrientes operativas

DEBE 1,200,000

HABER

1,200,000

Pago a proveedores

10 EFECTIVO Y EQUIVALENTES DE EFECTIVO 104 Cuentas corrientes en instituciones financieras 1041 Cuentas corrientes operativas 13 CUENTAS POR COBRAR COMERCIALES RELACIONADAS 131 Facturas, boletas y otros comprobantes por cobrar 1312 Emitidas en cartera 13125 Otros 131251 Asociaciones en participacin 40 TRIBUTOS, CONTRAPRESTACIONES Y APORTES AL SISTEMA DE PENSIONES Y DE SALUD POR PAGAR 401 Gobierno central 4011 Impuesto general a las ventas 40111 IGV Cuenta propia 70 VENTAS 701 Mercaderas 7011 Mercaderas manufacturadas 70112 Relacionadas 701125 Asociaciones en participacin Ventas efectuadas, mitad a contado y mitad credito

DEBE 950,000.00

HABER

950,000.00

1,900,000

69 COSTO DE VENTAS 691 Mercaderas 6911 Mercaderas manufacturadas 69112 Relacionadas 691125 Asociaciones en participacin 20 MERCADERAS 201 Mercaderas manufacturadas 2011 Mercaderas manufacturadas 20112 Valor razonable Costo de Ventas

DEBE 1,500,000

HABER

1,500,000

63 GASTOS DE SERVICIOS PRESTADOS POR TERCEROS 637 Publicidad, publicaciones, relaciones pblicas 6371 Publicidad 10 EFECTIVO Y EQUIVALENTES DE EFECTIVO 104 Cuentas corrientes en instituciones financieras 1041 Cuentas corrientes operativas 40 TRIBUTOS, CONTRAPRESTACIONES Y APORTES AL SISTEMA DE PENSIONES Y DE SALUD POR PAGAR 401 Gobierno central 4011 Impuesto general a las ventas 40111 IGV Cuenta propia Gasto de venta en el periodo

DEBE 60,000.00

HABER

10,800.00

70,800.00

63 GASTOS DE SERVICIOS PRESTADOS POR TERCEROS 632 Asesora y consultora 6321 Administrativa 40 TRIBUTOS, CONTRAPRESTACIONES Y APORTES AL SISTEMA DE PENSIONES Y DE SALUD POR PAGAR

DEBE 20,000.00

HABER

3,600.00

401 Gobierno central 4011 Impuesto general a las ventas 40111 IGV Cuenta propia 10 EFECTIVO Y EQUIVALENTES DE EFECTIVO 104 Cuentas corrientes en instituciones financieras 1041 Cuentas corrientes operativas Gasto de administracion en el periodo

23,600.00

10 EFECTIVO Y EQUIVALENTES DE EFECTIVO 104 Cuentas corrientes en instituciones financieras 1041 Cuentas corrientes operativas 13 CUENTAS POR COBRAR COMERCIALES RELACIONADAS 131 Facturas, boletas y otros comprobantes por cobrar 1312 Emitidas en cartera 13125 Otros 131251 Asociaciones en participacin Cobro a clientes

DEBE 450,000.00

HABER

450,000.00

Liquidacion de la utilidad de la Asociacion en Participacion DEBE 1,900,000 HABER

70 VENTAS 701 Mercaderas 7011 Mercaderas manufacturadas 70112 Relacionadas 701125 Asociaciones en participacin 69 COSTO DE VENTAS 691 Mercaderas 6911 Mercaderas manufacturadas 69112 Relacionadas 691125 Asociaciones en participacin 63 GASTOS DE SERVICIOS PRESTADOS POR TERCEROS 637 Publicidad, publicaciones, relaciones pblicas 6371 Publicidad 63 GASTOS DE SERVICIOS PRESTADOS POR TERCEROS 632 Asesora y consultora 6321 Administrativa 89 DETERMINACIN DEL RESULTADO DEL EJERCICIO 891 Utilidad Para saldar cuentas de resultados y determinar la utilidad

1,500,000

60,000.00

20,000.00

320,000.00

DEBE 89 DETERMINACIN DEL RESULTADO DEL EJERCICIO 160,000.00 891 Utilidad 47 CUENTAS POR PAGAR DIVERSAS RELACIONADAS 479 Otras cuentas por pagar diversas 4791 Otras cuentas por pagar diversas 47915 Otras 479151 Asociacin en participacin Crdito al asociante de las utilidades al 50% en la Asociacin en Participacin

HABER

160,000.00

47 CUENTAS POR PAGAR DIVERSAS RELACIONADAS 479 Otras cuentas por pagar diversas

DEBE 160,000.00

HABER

4791 Otras cuentas por pagar diversas 47915 Otras 479151 Asociacin en participacin 10 EFECTIVO Y EQUIVALENTES DE EFECTIVO 104 Cuentas corrientes en instituciones financieras 1041 Cuentas corrientes operativas 50% Utilidad de Asociacin en participacion, segn convenio

160,000.00

CONTABILIDAD DEL ASOCIADO DEBE 1,500,000 HABER

30 INVERSIONES MOBILIARIAS 302 Instrumentos financieros representativos de derecho patrimonial 3027 Participaciones en asociaciones en participacin y consorcios 30271 Costo 10 EFECTIVO Y EQUIVALENTES DE EFECTIVO 104 Cuentas corrientes en instituciones financieras 1041 Cuentas corrientes operativas Aportacion a la Asociacin en participacion

1,500,000

17 CUENTAS POR COBRAR DIVERSAS RELACIONADAS 173 Intereses, regalas y dividendos 1733 Dividendos 17334 Otros 173341 Asociacin en participacin 77 INGRESOS FINANCIEROS 778 Participacin en resultados de entidades relacionadas 7782 Ingresos por participaciones en negocios conjuntos 50% Utilidad de Asociacin, segn convenio

DEBE 160,000.00

HABER

160,000.00

10 EFECTIVO Y EQUIVALENTES DE EFECTIVO 104 Cuentas corrientes en instituciones financieras 1041 Cuentas corrientes operativas 17 CUENTAS POR COBRAR DIVERSAS RELACIONADAS 173 Intereses, regalas y dividendos 1733 Dividendos 17334 Otros 173341 Asociacin en participacin Cobro de la utilidad en la Asociacin en participacion

DEBE 160,000.00

HABER

160,000.00

porta S/.1,500,000 en