UNIVERSIDAD MESOAMERICANA

Facultad de Ciencias Econmicas Licenciatura en Contadura Pblica y Auditoria CURSO; Contabilidad III Catedrtico: Lic. Julio Antonio Meneses Bautista

TEMA EL ESTADO DE SITUACIN PATRIMONIAL Definicin: El Estado de Situacin Patrimonial, de acuerdo con las NIIF, es uno de los cuatro estados financieros bsicos, que muestra el movimiento financiero que se registr, dentro del PATRIMONIO NETO DE LOS ACCIONISTAS, en un determinado perodo contable. Dentro de los rubros que integran el Patrimonio Neto de Los accionistas, se encuentran: 1. Capital social, autorizado y pagado (Capital Accionado) o Acciones preferentes o con dividendo garantizado o Acciones ordinarias o comunes o Prima en venta de acciones o Descuento en venta de acciones (su saldo es deudor) o Acciones en tesorera (su saldo es deudor) 2. Aportaciones por capitalizar 3. Supervit por revaluacin de activos 4. Reserva legal 5. Resultado acumulado de aos anteriores (Utilidades Retenidas) 6. Resultado del ejercicio (prdida o ganancia) 7. Valor en libros de las acciones 8. Utilidad neta por accin. EJEMPLO: La empresa Solo Ganancias, S. A., se encuentra elaborando su Estado de Situacin Patrimonial, por el ejercicio contable finalizado al 31 de diciembre de 2010, para lo cual le proporciona la siguiente informacin: a) El capital social, autorizado y pagado, de acuerdo con la escritura de constitucin esta representados por acciones preferentes y acciones comunes, as: 100 acciones preferentes con un dividendo garantizado del 15% con valor nominal de Q 10,000.00 y 10,000 acciones comunes con valor nominal de Q 100.00 cada una. Para el 2011, la empresa tiene previsto aumentar su capital social en 20,000 acciones comunes ms, las cuales sern emitidas con el mismo valor nominal de las actuales, para lo cual ha dado instrucciones a los abogados de la empresa de

b)

iniciar los trmites de modificacin a la escritura de constitucin para el aumento del capital social. c) d) e) f) g) En base a lo anterior, en octubre de 2010 se recibieron Q 950,000.00 como aportacin anticipada para la compra de 9,500 acciones comunes Las acciones preferentes fueron adquiridas por los socios fundadores de la empresa, en su oportunidad con un descuento del 10% de su valor nominal. Los saldos al 31 de diciembre de 2009 de la reserva legal y de las utilidades retenidas eran de Q 500,000.00 y Q 9,500,000.00 respectivamente. Las ganancias netas del 2009 y del 2010 fueron de Q 2,000,000 y Q 1,850,000.00 respectivamente. En noviembre de 2009 la empresa adquiri 2050 acciones comunes en Q 90.00 cada una. Las cuales volvi a vender en febrero de 2010 con un 25% ms de su valor nominal. En marzo de 2010 se decretaron dividendos para las acciones comunes por un valor de Q 5,000,000.00 Se pagaron Q 320,000.00 en concepto de gastos de perodos anteriores. Durante el 2010 se revaluaron los edificios en Q 1,500,000.00

h) i) j)

"SOLO GANANCIAS. S. A." Estado de Situacin Patrimonial

Por el ejercicio contable finalizado al 31 de diciembre de 2010
No. CONCEPTOS NOTAS CAPITAL SOCIAL, AUTORIZADO Y PAGADO Preferentes Ordinarias Prima Descuento Q 100,000 En Tesoreria Q 184,500
APORTACIONES
POR CAPITALIZAR

SUPERVIT
POR REVALUACIN

RESERVA LEGAl

RESULTADO ACUMULADO

RESULTADO DEL EJERCICIO

TOTAL

1 Saldos al 31 de diciembre 2009 2 3 4 5 6 7 8 9 Traslado de la ganacia 2009 Dividendos acciones preferentes Dividendos acciones comunes Venta de acciones en tesoreria Ajuste a resultados de aos anteriores Aportes por capitalizar Revaluacin de edificios Resultado del ejercicio 2010

Q (1,000,000) Q (1,000,000)

Q (500,000) Q (9,500,000) Q (2,000,000) Q (13,715,500) Q (100,000) Q (1,900,000) Q 2,000,000 Q Q 150,000 5,000,000 . Q Q Q Q Q Q (950,000) Q (1,500,000) 320,000 Q Q Q Q (1,850,000) Q 150,000 5,000,000 (256,250) 320,000 (950,000) (1,500,000) (1,850,000)

Q (71,750)

(184,500)

10 Saldos al 31 de diciembre 2010

Q (1,000,000) Q (1,000,000) Q (71,750) Q 100,000

(950,000) Q (1,500,000) Q (600,000) Q (5,930,000) Q (1,850,000) Q (12,801,750)

El Estado de Utilidades Retenidas Este estado es parte integral del Estado de Situacin Patrimonial. El Estado de Utilidades Retenidas puede presentarse dentro del Estado de Resultados a continuacin del resultado del ejercicio; a continuacin se presenta un ejemplo

SOLO GANANCIAS, S. A.
Estado de Resultados y Utilidades Retenidas
Por el ao finalizado al 31 de diciembre de 2010

Ventas Costo de ventas Utilidad bruta en ventas Gastos de operacin Otros gastos e ingresos Total gastos Utilidad operacional Inpuesto sobvre la renta Utilidad neta del ejercico Utilidades retenidas al inicio Traslado del ejercicio 2009 Dividendos preferentes Dividendos comunes Ajustes aos anteriores Utilidades retenidas al 31/12/2010

Q Q Q Q Q Q Q Q Q Q Q Q Q Q Q

45,000,000.00 30,000,000.00 15,000,000.00 12,280,000.00 420,000.00 12,700,000.00 2,300,000.00 450,000.00 1,850,000.00 9,500,000.00 1,900,000.00 (150,000.00) (5,000,000.00) (320,000.00) 7,780,000.00