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Prvisions et contrle de gestion 2PPA

Intervenant : S. Lagorce

PREVISIONS ET CONTRLE DE GESTION


2 PPA ICC/IGRH Semestre 1 CORRIGE DE LEPREUVE

DOSSIER 1 : SOCIETE ETON BUDGETS


1. Prsentation des diffrents budgets Budget de rglement des achats (2 points)
Janvier Achats TTC (TVA 5,5%) Achats TTC (TVA 19,6%) Rglements Comptant 30 jours fin de mois 60 jours fin de mois D au 31/12/N Total dcaissements 40 351 17 579 8 070 Fvrier 26 394 30 181 5 279 20 895 42 238 68 411 Mars 52 038 8 760 10 408 23 009 28 965 62 381 Avril 40 140 10 223 8 028 19 991 28 288 56 307 Mai 55 322 11 705 11 064 17 154 30 399 58 617 Juin 61 725 18 095 12 345 22 449 25 181 59 976

58 500 66 570

Budget des charges de commercialisation (3 points)


Janvier Partie fixe Salaires nets Charges sociales Partie variable Commissions Charges sociales Autres charges TTC D au 31/12/N Total dcaissements 10 343 Fvrier 10 343 6 896 910 701 1 875 20 725 Mars 10 343 6 896 952 606 1 875 20 673 Avril 10 343 6 896 1 082 635 1 875 20 831 Mai 10 343 6 896 1 094 721 1 875 20 930 Juin 10 343 6 896 1 157 730 1 875 21 001

1 052 1 875 9 128 22 399

Budget de TVA (3,5 points)


Janvier TVA collecte TVA 5,5% TVA 19,6% TVA dductible TVA sur achats (5,5%) TVA sur achats (19,6%) TVA sur autres charges TVA dcaisser Paiement de la TVA 3 559 4 501 2 104 2 881 307 2 768 Fvrier 3 154 3 619 1 376 4 946 307 143 2 768 Mars 3 397 3 442 2 713 1 436 307 2 383 143 Avril 3 720 4 413 2 093 1 675 307 4 058 2 383 Mai 3 963 3 751 2 884 1 918 307 2 604 4 058 Juin 4 003 4 634 3 218 2 965 307 2 146 2 604

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Intervenant : S. Lagorce

Budget de trsorerie (1,5 point)


Janvier 95 727 88 969 6 758 Fvrier 6 758 82 585 91 905 2 562 Mars 2 562 86 162 83 197 403 Avril 403 98 291 79 521 19 173 Mai 19 173 98 907 83 605 34 476 Juin 34 476 105 068 83 581 55 963

Trsorerie initiale Encaissements Dcaissements Trsorerie finale

2. Commentaire sur la situation de trsorerie (1 point) La trsorerie apparat assez large, en dehors dun lger dficit en fvrier. Cette situation est souvent caractristique des entreprises de distribution qui encaissent toutes leurs ventes au comptent et paiement leurs fournisseurs avec un long crdit.

DOSSIER 2 : SOCIETE CHAVEL DOCUMENTS PREVISIONNELS


1. Cot de revient dun article (1,5 points) Matires premires Frais variables Frais fixes de production Cot de revient Quantit 64 500 12 900 12 900 CU 40 100 340 Total 2 580 000 1 290 000 516 000 2 666 000

2. Proposition de solutions pour amliorer la situation de trsorerie (2 points) Constat : - Trsorerie ngative en fvrier, mars et avril - Trsorerie positive en janvier, mai et juin Solutions proposes - Ngocier les effets de commerce en fvrier, mars en avril en tenant comptes des agios - Recours au dcouvert bancaire - Proposer aux clients un rglement comptant en leur accordant un escompte - Rengocier certains crdits fournisseurs - Demander le remboursement du crdit de TVA fin mars (les trois dclarations font apparatre un crdit de TVA) 3. Documents prvisionnels Compte de rsultat prvisionnel (2,5 points) Achat de matires premires Variation de stocks de MP Frais variables de production Frais fixes de production (hors amortissements) Frais administratifs Frais commerciaux Frais financiers Dotations aux amortissements Total Rsultat avant IS 2 580 000 1 290 000 258 000 360 000 276 000 20 000 258 000 5 042 000 162 000 Ventes de produits finis Production stocke SF SI (100*340 - 350 000) 5 520 000 316 000

Total

5 204 000

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Bilan prvisionnel (3 points) ACTIF Immobilisations Stocks Matires premires Produits finis Clients IS acomptes Trsorerie Total (1) Matires premires SI = 400 kg Entres = 64 500 kg Sorties = 64 500 kg SF = 400 * 40 = 16 000 (2) Produits finis SF = 1 000 + 12 900 13 800 = 100 units (3) Emprunts : 400 000 50 000 20 000 (4) Produits finis : 20 000 + 72 000 842 000 16 000 (1) 34 000 (2) 871 120 120 000 798 120 2 681 240 PASSIF Capitaux propres 1 065 000 Rsultat avant IS 162 000 Emprunts Fournisseurs TVA dcaisser Autres dettes Total 330 000 (3) 897 000 135 240 92 000 (4) 2 681 240

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