GUIA PARA FORMALIZAR EMPRESA EN VILLAVICENCIO

CMARA DE COMERCIO V il la v ic e n c i o M a r z o de 2 0 0 5

INTRODUCCIN

La presente Gua se propone cumplir un objetivo bsico, servir como un instrumento sencillo de consulta y orientacin para aquellas personas y/o empresarios que pretenden formalizar su actividad empresarial. Esta Gua no pretende ser un manual, sino un documento orientador realizado por la Cmara de Comercio de Villavicencio para acercar a los futuros emprendedores y emprendedoras al mundo empresarial de forma simple, pero sin olvidar el carcter tcnico que tienen estos contenidos. Esta Gua est estructurada en dos dimensiones fundamentales; en primer lugar, se exponen los pasos que deben realizar las personas para formalizar su empresa, y, en segundo lugar, se ofrecen los costos requeridos para el desarrollo de dicho proceso de formalizacin tanto para personas naturales como jurdicas.

Capitulo 1:

PASOS PARA FORMALIZAR UNA EMPRESA

PASOS PARA FORMALIZAR UNA EMPRESA

El legalizarse no es un gasto es una fortaleza que da credibilidad y solidez para abrir mercados, tener acceso a crdito, proteccin ante la competencia, antigedad certificada, y lo ms importante confianza ante nuestros proveedores y clientes. Las empresas al igual que las personas nacen, crecen, algunas se desarrollan ms que otras y como regla general todas mueren. Considerando esta similitud, a continuacin enunciamos los pasos para constituir una empresa legalmente. 1. Reunir los socios para constituir la empresa (personas jurdicas). 2. Verificar en la Cmara de Comercio que no exista nombre o razn social igual o similar al establecimiento de comercio que se quiere registrar. 3. Elaborar la minuta de constitucin y presentarla en la notara (nicamente las sociedades comerciales). 4. Obtener la escritura pblica autenticada en la notara (persona jurdica). 5. Tramitar el NIT ante la DIAN vigente a partir del 1 de febrero de 2005. 6. Matricular la sociedad o persona natural en el registro mercantil de la cmara de comercio. 7. Obtener el certificado de existencia y representacin legal (sociedades comerciales) o matrcula mercantil (personas naturales). 8. Registrar los libros de contabilidad en la cmara de comercio. 9. Afiliar a los empleados ante una entidad promotora de salud, a un fondo de pensiones y a una administradora de riesgos profesionales. 10. Inscribir la empresa en una caja de compensacin familiar, el Instituto Colombiano de Bienestar Familiar I.C.B.F. y al Servicio Nacional de Aprendizaje SENA-. 11. Obtener el Registro de Industria y Comercio en la Tesorera Municipal. 12. Cancelar los derechos de autor, Sayco y Acinpro si utiliza msica con fines comerciales.
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13. Solicitar la matricula sanitaria en la Secretara de Salud. 14. Solicitar la visita del cuerpo de bomberos. 15. Otros permisos 1. Reunir los Socios para Constituir la Empresa (Personas Jurdicas).

Una pareja de esposos antes de casarse, vive y comparte situaciones, que de una u otra manera los llevan a tomar la decisin de compartir su vida a travs del matrimonio; de la misma forma ocurre en la empresa: los futuros socios o accionistas, han visto una afinidad comercial y explorado un nicho de mercado, conocimiento que les permite llegar a ser competitivos y que los impulsa a crear su propia empresa. 2. Verificar en la Cmara de Comercio de su Jurisdiccin que no Exista Nombre o Razn Social Igual o Similar al Establecimiento de Comercio que se Quiere Registrar (Personas Naturales y Sociedades Comerciales). Cuando una persona nace, lo primero que hacen sus padres es colocarle un nombre, que si bien parecido a otro (s), ser difcil encontrar un tocayo con nombre y apellidos idnticos; seguido de esto se registra ante la notaria o la registradura dando inicio a la vida civil. En una empresa los socios tienen que dirigirse ante la Cmara de Comercio de su localidad para averiguar si el nombre de la empresa que ellos quieren constituir existe o no, conservando as el principio de homonimia, un solo establecimiento con un slo nombre. 3. Elaborar la Minuta de Constitucin y Presentarla en la Notara; (nicamente las sociedades comerciales) con los siguientes datos bsicos: Nombre o razn social, objeto social, clase de Minuta sociedad y socios con documento de identidad, tiempo de duracin de la sociedad, domicilio, capital social, representante legal y facultades, fechas y forma de convocar a asambleas, distribucin de utilidades y causales de disolucin y liquidacin y forma de hacerla, establecer la forma de dirimir los conflictos entre sus
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asociados; y los dems que sean compatibles con el tipo de sociedad que se est constituyendo. Al casarse una pareja, el sacerdote y/o el juez o notario les indican los compromisos (deberes y obligaciones) que contraen frente a su compaero; igual que en la empresa, donde de acuerdo al tipo de organizacin se establecen los parmetros que la regirn a travs de la escritura pblica (en el caso de las Sociedades Comerciales)1. 4. Obtener la Escritura Pblica Autenticada en la Notara (Persona Jurdica). 5. Tramitar el NIT ante la DIAN. La persona que requiera matricularse o inscribirse, antes de presentarse en la Cmara de Comercio, deber ingresar a la pgina web de la DIAN www.dian.gov.co y tramitar la solicitud del RUT (Registro nico Tributario). Al ingresar en la pgina web de la DIAN, se debe seleccionar el link Nuevo RUT. Seleccionar el servicio: o nuevos comerciantes que aun no cuentan con el NIT (nmero de identificacin tributaria) y que requieren el registro mercantil. Diligenciar el formulario del Registro Unico Tributario. La inscripcin en el RUT es indispensable para cumplir con la obligaciones tributarias administradas por la DIAN y relacionadas con los contribuyentes responsables sobre del impuesto sobre la Renta e IVA, agentes retenedores y para que los usuarios aduaneros puedan realizar sus operaciones de comercio exterior (importaciones y exportaciones). Es indispensable sacar copia del registro para presentarlo ante Cmara de Comercio. 6. Matricular la Sociedad o Persona Natural en el Registro Mercantil de la Cmara de Comercio. Pasos y/o Requisitos para la matricula: A. Para Sociedades Comerciales presentar la segunda copia de la escritura pblica de constitucin de la sociedad. Y para Persona Natural presentacin personal con cdula de ciudadana con copia de RUT.

Son todas las empresas constituidas mediante escritura publica (Sociedad Annima, Sociedad Limitada, Colectiva, Comanditas simple y por acciones, Sociedad Extranjera, y Empresa Unipersonal). 6

B. Diligenciar formulario de registro mercantil y en caso de existir establecimiento de comercio2, diligenciar matrcula de establecimiento (personas naturales o jurdicas). Ver Anexo C. Adicionalmente al certificado de la matrcula, se debe diligenciar el formulario RUT (Registro nico Tributario) con el fin de obtener el NIT o nmero de identificacin tributaria asignado por la Cmara de Comercio en convenio de DIAN. Para el anterior paso tenga en cuenta que la DIAN maneja dos tipos de contribuyentes, los que pertenecen al Rgimen Comn3 (en el que se encuentran todas las sociedades comerciales, sociedades de hecho, y las personas naturales que no cumplan los requisitos del rgimen simplificado). El otro sistema es el Rgimen Simplificado constituido por las personas naturales, comerciantes y artesanos, que sean minoristas o detallistas; los agricultores y los ganaderos que realicen operaciones gravadas, as como quienes presten servicios gravados, siempre y cuando cumplan la totalidad de las siguientes condiciones: En el ao anterior hubieren posedo un patrimonio bruto inferior a ochenta millones de pesos ($80.000.000 y $84.880.000 valores aos base 2004 y 2005) e ingresos brutos totales provenientes de la actividad inferiores a sesenta millones de pesos ($60.000.000 y 63.660.000 valores aos base 2004 y 2005). Tengan mximo un establecimiento de comercio, oficina, sede, local o negocio donde ejercen su actividad. Que en el establecimiento de comercio, oficina, sede, local o negocio no se desarrollen actividades bajo franquicia, concesin, regala, autorizacin o cualquier otro sistema que implique la explotacin de intangibles. Que no sean usuarios aduaneros. Que no hayan celebrado en el ao inmediatamente anterior ni en el ao en curso, contratos de venta de bienes o prestacin de servicios gravados por valor individual y superior a sesenta millones de pesos ($60.000.000 y $63.660.000 valores aos base 2004 y 2005).

Establecimiento de Comercio: Art. 515 C. Co. Conjunto de bienes organizados por el empresario para realizar los fines de la empresa. Una misma persona podr tener varios establecimientos ... 3 Los contribuyentes del rgimen comn emiten factura comercial o factura de venta, para lo cual deben solicitar previamente la autorizacin de facturacin ante la DIAN, antes de facturar se debe verificar si el bien o servicio que se vende es exento, excluido o de lo contrario establecer cual es el porcentaje de la tarifa de IVA que se cobra. TODOS los comerciantes del rgimen comn estn obligados a presentar bimensualmente la declaracin de IVA y la declaracin de renta anualmente (vendan o no vendan); de incumplir estas obligaciones se har acreedor de una sancin de $180.000 por declaracin. 7

Que el monto de sus consignaciones bancarias, depsitos o inversiones financieras durante el ao anterior o durante el respectivo ao no supere la suma de ochenta millones de pesos ($80.000.000 y $84.880.000 valores aos base 2004 y 2005). Para la celebracin de contratos de venta de bienes o de prestacin de servicios gravados por cuanta individual y superior a sesenta y tres millones seiscientos sesenta mil pesos $63.660.000 durante el ao 2005, el responsable del rgimen simplificado deber inscribirse previamente en el rgimen comn. Para los agricultores y ganaderos, el lmite de patrimonio bruto equivale a cien millones de pesos ($100.000.000) (valores aos base 2003 y 2004). 7. Obtener el Certificado de Existencia y Representacin Legal (Sociedades Comerciales) o Matrcula Mercantil (Personas Naturales). Para un menor de edad el registro civil de nacimiento se convierte en un documento obligatorio de identificacin; es as que lo necesitamos a la hora de nuestro bautizo, para inscribirnos a un plan obligatorio de salud, a la caja de compensacin, cuando iniciemos estudios, etc. De la misma forma la empresa necesita el certificado de existencia y representacin legal, para demostrar aspectos como: antigedad y fecha de expiracin, domicilio, socios, capital, representante legal, facultades de ste para comprometer o no a la empresa y su objeto social entre otros, en general este se constituye como un resumen del contenido de la escritura pblica. Este certificado es documento indispensable ante la DIAN, en la Administracin de Impuestos Municipales, el I.C.B.F., el SENA, la Caja de Compensacin Familiar; para conseguir prstamos bancarios o crditos con proveedores.
Certificado de Existencia y Representacin Legal

Es una obligacin de todos los comerciantes renovar anualmente, antes del 31 de marzo de cada ao, su matrcula mercantil y de establecimientos de comercio.

8. Registrar los Libros de Contabilidad en la Cmara de Comercio. Los libros ms usuales son: Diario, mayor y balances, inventarios, de actas, registro de socios, de asambleas y de juntas.

9. Afiliar a los Empleados ante una Entidad Promotora de Salud, a un Fondo de Pensiones y a una Administradora de Riesgos Profesionales. Es un derecho del empleado seleccionar la EPS de su agrado al igual que escoger el Fondo de Pensiones que crea le genere mayor rentabilidad o sea de su agrado, y en cuanto a la Administradora de Riesgos Profesionales el empleador la selecciona por el respaldo o garanta que esta le brinde con respecto a conformacin de los comits de salud ocupacional o de paridad. 10. Inscribir la Empresa en una Caja de Compensacin Familiar, el Instituto Colombiano de Bienestar Familiar -I.C.B.F. y al Servicio Nacional de Aprendizaje -SENA-. Estas tres empresas conforman las denominadas cargas parafiscales, las cuales son un aporte del empleador sobre el valor cancelado de la nmina, sin incluir el subsidio de transporte. Se cancela el 9% el cual es distribuido de la siguiente manera: SENA 2%, ICBF 3%, y Caja de Compensacin 4%. El pago de los aportes parafiscales es requisito para la deduccin de salarios en la declaracin de renta. Nota: A partir de la promulgacin de la ley 590 (Ley MIPYME) de julio 10 de 2000 a travs del artculo 43, se estimula a las pequeas y medianas empresas con una reduccin del 75% para el primer ao, del 50% para el segundo ao y del 25% para el tercer ao. 11. Obtener el Registro de Industria y Comercio en la Tesorera Municipal. Para lo cual requiere tramitar el permiso de utilizacin de suelos ante la secretaria de Planeacin municipal de la respectiva Alcalda, quienes basados en el Plan de Ordenamiento Territorial, establecen la intensidad auditiva, horarios, ubicacin y destinacin de los lugares por actividad econmica, donde deben funcionar cada uno de los establecimientos, por ejemplo una discoteca no se puede ubicar en una zona residencial, por lo que este tipo de establecimientos deben ser ubicados en una zona comercial. Despus de radicado el formulario de inscripcin en la oficina de impuestos municipales, para el caso de Villavicencio los comerciantes deben presentar dos declaraciones, la primera los primeros das de marzo y la segunda en septiembre, (vendan o no vendan), de no hacerlo o no presentarlas en las fechas previstas por la administracin municipal, el comerciante ser sancionado, y pagar intereses de mora. Las personas naturales que no pertenezcan al rgimen comn debern pagar el 15% de un (1) Salario mnimo mensual legal vigente (SMMLV) y las personas naturales del rgimen comn al igual que las sociedades cancelarn 50% del SMMLV.
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12. Cancelar los Derechos de Autor, Sayco y Acinpro si Utiliza Msica con Fines Comerciales. Este derecho lo tienen que cancelar todos los establecimientos cuya actividad comercial necesitan de la msica, para disfrute de sus clientes como por ejemplo: teatros, discotecas, billares, restaurantes, centros tursticos y, en fin, donde quiera que se interpreten o se ejecuten obras musicales, o sean transmitidos por radio y televisin, sea con la participacin de los artistas, sea por procesos mecnicos, electrnicos, sonoros o audiovisuales. El valor a cancelar va de acuerdo a la clase y capacidad del negocio. Para los establecimientos que tienen sede en el departamento del Meta, estos deben matricularse en la oficina de Sayco ubicada en Villavicencio en la calle 38 No. 31-58 oficina 702. Mayor informacin: www.saycoacinpro.org.co 13. Solicitar la Matricula Sanitaria en la Secretara de Salud. Esta matrcula sanitaria o permiso sanitario, la deben tener todos los establecimientos que manipulen o preparen alimentos de consumo humano o animal, y la deben tramitar ante la respectiva secretaria de salud de la alcalda. 14. Solicitar la Visita del Cuerpo de Bomberos. Antes del Decreto 2150 del 95 (Suspensin de trmites), exista la licencia de funcionamiento, en la cual era obligatorio obtener el permiso de bomberos. A partir de enero de 1996, algunas empresas lo solicitan a peticin de las compaas de seguros, otras lo hacen por seguridad, previniendo futuros desastres; los bomberos recomiendan: Clases de extintores, nmero requerido, sistemas elctricos, manejo de combustibles; entre otras normas de seguridad. 14. Otros Permisos Los empresarios que pretenden ofrecer sus productos en mercados ms exigentes, exhibirlos en ferias nacionales (CORFERIAS) e internacionales o exportarlos deben cumplir con otros requisitos adicionales a los ya enunciados. Dentro de los que se encuentran:

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A. Registro ante el Instituto Nacional de Vigilancia de Medicamentos y Alimentos -INVIMA-. Segn el artculo 41 del Decreto 3075 de 1997 todo alimento que se expenda directamente al consumidor como: alimentos, medicamentos, productos de aseo o cosmticos, bajo marca de fabrica y con nombres determinados, deber obtener el Registro Sanitario expedido ante el INVIMA . www.invima.gov.co B. Cdigo de Barras: Con la obtencin de este requisito el empresario facilita la identificacin del producto en el mercado nacional e internacional. Algunos compradores de grandes volmenes como por ejemplo los hipermercados exigen a sus proveedores el cdigo de barras, argumentando que este proporciona un lenguaje comn de comunicacin utilizado a lo largo de la cadena de abastecimiento para todos los productos en cualquier lugar del mundo. El cdigo de barras debe ser asignado por una entidad respectiva, como es el caso de IAC Colombia. www.eancol.org C. Marcas y Patentes: Registrar una marca o patente es un procedimiento que realizan los empresarios ante la Superintendencia de Industria y Comercio para obtener exclusividad ya sea en el uso de su nombre comercial o de respaldar su titulo como inventor de un producto innovador. www.sic.gov.co D. Licencias Ambientales. Son autorizaciones otorgadas por la autoridad ambiental pertinente y debe ser expedida o solicitada por aquellos empresarios que ejercen actividades que producen grave deterioro a los recursos naturales renovables o al medio ambiente o introducir modificaciones considerables al paisaje. Para el caso del departamento del Meta la entidad encargada es CORMACARENA.

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Seor empresario no olvide:

Cualquier novedad como el cambio de propietario, cambio de razn social, cambio de direccin, cierre de establecimiento o cese de la actividad, debe informarse a todas las entidades, dentro de los treinta (30) das siguientes a su ocurrencia. Ya para terminar, cuando una persona fallece se debe obtener ante una notaria o la registradura, el acta de defuncin, la cual certifica la terminacin de la vida civil de la persona; esta acta se debe presentar para iniciar una sucesin, para dar por terminadas las obligaciones en los bancos, a las aseguradoras para dar inicio al cumplimiento de las plizas, etc. As cuando la empresa se liquida o se disuelva, se deber notificar a todas las entidades con las cuales ha tenido nexos, en un plazo no superior a treinta das, esto con el fin de que cesen los pagos contrados, de lo contrario se expondr a sanciones y en casos extremos a embargos.

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Capitulo 2:

COSTOS DE LA FORMALIZACIN

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1. TARIFAS NOTARIALES
Por Resolucin No. 6810 del 27 de Diciembre de 2005 de la Superintendencia de Notariado y Registro se establecen las tarifas por concepto del ejercicio de la funcin notarial para el ao 2005 Actos sin cuanta Treinta y cinco mil sesenta pesos mcte. ($35.060) La escisin de sociedades. Acuerdo de reestructuracin. Reconstruccin de una escritura pblica Poder general otorgado por escritura pblica. Disminucin de capital. Cambio de razn social. Prrroga del trmino de duracin.

Actos con cuanta Aquellos cuya cuanta fuere igual o inferior a cien mil pesos ($100.000), la suma de once mil seiscientos noventa pesos ($11.690); cuando fuere superior, las siguientes sumas adicionales sobre el exceso: A. El tres punto cero por mil (3.0/1000) cuando la cuanta fuere inferior o igual a nueve millones seiscientos cuarenta y seis mil novecientos treinta pesos ($9.646.930). B. El dos punto nueve por mil (2.9/1000) cuando la cuanta fuere inferior o igual a diecinueve millones doscientos noventa y tres mil ochocientos sesenta pesos ($19.293.860). C. El dos punto ocho por mil (2.8/1000) cuando la cuanta fuere inferior o igual a veintiocho millones novecientos cuarenta mil ochocientos pesos ($28.940.800). D. El dos punto siete por mil (2.7/1000) cuando la cuanta fuere superior a veintiocho millones novecientos cuarenta mil ochocientos pesos ($28.940.800). En las escrituras pblicas de liquidacin de sociedades, los derechos notariales tomarn como base el activo lquido, pero en todo caso ser necesario protocolizar el balance debidamente firmado por contador en el cual se seale el pasivo declarado.
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2. IMPUESTO DE INDUSTRIA Y COMERCIO Y COMPLEMENTARIOS (Alcalda de Villavicencio)

Formulario de Declaracin de Industria y Comercio: $2.900.oo Entidades financieras: Por oficina adicional $179.000.oo (Res. 056/2003) Pesas y Medidas: Para liquidar Almotacn se toma el valor segn la capacidad de la pesa, se multiplica por el nmero de pesas, y por el nmero de meses o fraccin, de actividad. 2@ 1 tonelada $700 c/u por mes Ms de 1 tonelada, hasta 6 toneladas $1.800 c/u, por mes. Ms de 6 toneladas $3.600 c/u por mes.

Formulario de Declaracin de Retencin de Industria y Comercio: $1.400.oo Se establece como tarifa nica de retencin el 4 x 1000 segn artculo 8 del Acuerdo 050 de 2002. El proveedor del bien o del servicio esta en la obligacin de informarle al agente Retenedor el cdigo de su actividad o actividades. Son Agentes Retenedores: Entidades Estatales: la Nacin, el departamento del Meta, el Municipio de Villavicencio, los establecimientos pblicos del orden nacional, departamental o municipal, las empresas comerciales e industriales del estado, las sociedades de economa mixta en las que el Estado tenga participacin superior al cincuenta por ciento (50%), entidades descentralizadas indirectas y directas y dems personas jurdicas en la que exista participacin pblica mayoritaria y organismos y dependencias a los que la ley otorgue capacidad para celebrar contratos. Personas catalogadas como grandes contribuyentes por la Direccin de Impuestos y Aduanas Nacionales DIAN, que desarrollen actividades gravadas con el impuestos de industria y comercio. (Acuerdo 050/2002) Aquellos designados como agentes de retencin del Impuesto de Industria y Comercio, segn Resolucin del Director de Impuestos Municipales.

Bases Mnimas de Retencin: - Por compra de bienes: $572.000 - Por servicios: $191.000 (Res. 066/2004)
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TARIFAS DE INDUSTRIA Y COMERCIO. Per. Grav. Jul-Dic 2004

(Acuerdos 073/2001 y 050/2002)
CODIGO ACTIVIDADES INDUSTRIALES 101 102 103 104 105 106 107 108 109 CODIGO 200 201 202 203 204 205 206 207 208 209 210 211 212 213 214 215 216 217 218 CODIGO 300 301 302 303 304 305 306 307 308 309 310 311 312 Elaboracin de productos alimenticios y de concentrados para animales Produccin de calzado y prendas de vestir- Industrializacin de la madera Fabricacin de productos metalrgicos Fabricacin de sustancias y productos qumicos; y medicamentos. Actividades de Edicin, impresin, y de reproduccin de grabaciones Fabricacin de Maltas, Cervezas y dems bebidas alcohlicas Fabricacin de bebidas no alcohlicas Actividades relacionadas con la extraccin y refinacin de petrleo y gas natural, extraccin de minerales Las dems actividades industriales no clasificadas previamente DESCRIPCION DE ACTIVIDAD ACTIVIDAD COMERCIAL Comercio de alimentos, productos agrcolas e insumos agrcolas. Comercio de drogas y medicamentos de uso humano ; y perfumera Comercio de madera, de artculos para la construccin y en general elementos de ferretera Comercio de prendas de vestir, y calzado Comercio de libros, papelera y textos escolares Comercio de artculos y equipos para medicina, odontologa y optometra Comercio de maquinaria y equipos para la industria. Comercio de discos, compacts, casettes, cintas de audio y video. Comercio de joyas y piedras preciosas Comercio de artculos deportivos Comercio de electrodomsticos, muebles y accesorios de oficina Comercio de Cigarrillos, licores, rancho y confitera. Comercio de combustibles derivados del petrleo Comercio de cacharrera y miscelnea Comercio de productos artesanales Comercio de productos para la industria del calzado Comercio de lubricantes, aditivos y productos de limpieza para vehculos automotores y motocicletas Las dems actividades comerciales no clasificadas previamente DESCRIPCION DE ACTIVIDAD ACTIVIDADES DE SERVICIO Servicios de transporte, terrestre, areo y fluvial Servicio de reparacin mecnica y electrnica de automotores Servicios de reparacin de electrodomsticos y equipo de oficina Servicios sociales y de Salud Servicios de Asesora profesional, Intermediacin de seguros, consultora profesional, interventora y servicios prestados por contratistas de construccin, constructores y urbanizadores Actividades inmobiliarias Servicios de casas de empeo Servicios de lavado y limpieza de Prendas Servicio de salones de belleza, peluquera y gimnasio Servicio de salas de cine Servicio de publicidad, radio y televisin Captacin, depuracin, distribucin de agua, distribucin de combustibles gaseosos por tubera, recoleccin y disposicin final de los desechos slidos y lquidos, servicio de comunicacin x cable y por satlite, distribucin y comercializacin de energa elctrica DESCRIPCION DE ACTIVIDAD TARIFA

X 1000
2 3 3 3 3 6 5 7 5 TARIFA X 1000 2 3 3 4 2 3 4 4 8 3 5 6 6 4 4 4 5 6 TARIFA X 1000 2 3 4 4 5 6 10 4 4 6 6 10

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313 314 315 316 317 318 319 320 321 322 323

Servicios prestados por constructores de vivienda de inters social Servicios de educacin privada Servicios prestados por Agencias de viajes y turismo Servicios de restaurantes, estaderos, asaderos y piqueteaderos Servicios de heladeras, fuentes de soda, cafeteras Servicio de alojamiento por das. Servicio de alojamiento por horas. Servicio de Discotecas, centros nocturnos, bares, tabernas, grilles, billares, casas de lenocinio y en general establecimientos nocturnos que expendan bebidas alcohlicas para consumirlas en los mismos. Servicio de latonera y pintura para vehculos automotores y motocicletas. Servicio de Alquiler de pelculas, audio y video Las dems actividades de servicios no clasificadas previamente

2 3 4 5 4 4 10 10 4 3 6 TARIFA X 1000 3 5 8

CODIGO DESCRIPCION DE ACTIVIDAD 400 ACTIVIDADES FINANCIERAS 401 Corporaciones de Ahorro y vivienda 402 Dems entidades financieras permitidas por la ley 501 Actividades Comerciales y de Servicios ejercidas en forma temporal en el Municipio de V/cio.

FUENTE: ALCALDIA DE VILLAVICENCIO, SECRETARIA DE HACIENDA, DIRECCIN DE IMPUESTOS MUNICIPALES

Recargo Bomberil: Equivale al 4% del valor liquidado de Industria y Comercio. La liquidacin de este recargo no puede ser inferior a $1.000 (Acuerdo 050/2002). A la hora de pagar el impuesto, el valor a declarar es equivalente al total de las ventas del periodo, multiplicado por la tarifa que van desde el 2 por mil hasta el 10 por mil, dependiendo de la actividad econmica que desarrolle el establecimiento.

3. SANCIONES
Sancin Mnima: Para personas naturales que no pertenezcan al rgimen comn del Impuesto a las Ventas (contribuyentes del rgimen simplificado), la sancin ser del 15% de un salario mnimo legal vigente ($57.000). Para personas naturales que pertenezcan al rgimen comn y personas jurdicas, la sancin ser del 50% de un salario mnimo mensual legal vigente ($191.000) segn Acuerdo 050/2002. Por Registro Extemporneo: Conlleva una sancin que se lquida por ao o fraccin de ao de retraso en la inscripcin. El valor de la sancin es de $76.000 (Res.066/2004). Por Registro de Oficio:
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Conlleva una sancin que se liquida por ao o fraccin de ao de extemporaneidad en la inscripcin. El valor de la sancin es de $191.000 (Acuerdo 043/2004). Por Cancelacin Ficticia: La sancin por cancelacin ficticia de la actividad o establecimiento en el Registro de Industria y Comercio, conlleva una sancin de 3 salario mnimo mensual legal vigente (SMMLV), lo que equivale a $1'144.000 por cada ao o fraccin de funcionamiento, contado a partir de la solicitud de la cancelacin. (Acuerdo 073/2001) Por no reportar las novedades: El cese de actividades, cierre de establecimiento, cambio de direccin, venta, clausura, traspaso y dems que puedan afectar los registros de la Direccin de Impuestos Municipales debe reportarse dentro de los 2 meses siguientes a su ocurrencia. De no reportarse, la sancin ser: Para los contribuyentes, declarantes o responsables que sean personas naturales y pertenezcan al rgimen simplificado del impuesto a las ventas, el 40% de un (1) SMMLV ($153.000). Para las personas naturales que pertenezcan al rgimen comn y las personas jurdicas, un (1) SMMLV ($381.000) (Acuerdo 050/2002) Por no Enviar Informacin: Aquellas personas y entidades que obligadas a suministrar informacin tributaria, o a quienes se les haya solicitado informaciones o pruebas y no la suministren dentro del plazo establecido, o su contenido presente errores o no correspondan a lo solicitado, tendrn la siguiente sancin: Para personas que pertenezcan al rgimen simplificado de IVA, es de $381.000. Para los dems, es de $ 3'815.000. (Acuerdo 043/2004). Por Extemporaneidad en la Presentacin de la Declaracin: Esta sancin resulta constituye una operacin aritmtica, que se compara con otros dos factores: la sancin mnima y el 100% del impuesto. Se liquida as: Extemporaneidad = (Impuesto de Industria y Comercio + Avisos) x 5% x # meses o fraccin de mes de retraso de la declaracin (deben ser contados a partir de la fecha que se venci el plazo para declarar). Por Extemporaneidad en la Presentacin de la Declaracin con Posterioridad al Emplazamiento:

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Cuando se notifica emplazamiento para declarar, la sancin se liquida as: Extemporaneidad = (Impuesto de Industria y Comercio + Avisos) x 10% x # meses de atraso de la declaracin

4. IMPUESTO DE JUEGOS
El formulario de Declaracin de Juegos tiene un costo de: $2.900 Este impuesto de juegos se declara en forma semestral y anticipada.

JUEGO
Billar, billarin, billar pool y bolos Tejo o minitejo Juegos de video en mquinas electrnicas.

VALOR
$12.700 por mes por mesa/ pista $ 5.100 por mes por cancha $ 7.600 por mes por mquina.

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5. TARIFAS CMARA DE COMERCIO DE VILLAVICENCIO

Impuesto de Registro Con Cuanta: Se cobra cuando el acto, contrato o documento incorpora un valor econmico y se liquida a la tarifa del 1% sobre el valor en dinero determinado en el mismo (Ordenanza No. 466 de 2001) Gobernacin del Meta. Impuesto de Registro Sin Cuanta: Se liquida en todos aquellos documentos que no tengan un valor econmico incorporado en el documento, es decir, que no indiquen una cifra en dinero y el valor a pagar equivale a $50.900 Ordenanza Gobernacin del Meta. Inscripciones del Registro Mercantil La inscripcin en el registro mercantil de los actos, libros y documentos respecto de los cuales la ley exige esa formalidad, causar un derecho de ($20.000), a excepcin de la inscripcin de los contratos de prenda sin tenencia, la cual causa un derecho de ($25.000).

INSCRIPCIONES QUE GENERAN IMPUESTOS

Inscripciones
Constitucin (Sociedades Mercantiles y E.U) Constitucin E.A.T. Reforma Objeto Social Reforma Atribuciones Aumento Capital (Por la diferencia) Cesin de Cuotas Amplia Trmino de Duracin Nombramientos Cambio de Razn Social Disolucin y Nombramiento de Liquidador Acta de Cuenta Final de Liquidacin Disminucin de Capital Fusin Adjudicacin Cuotas por Sucesin O establecimiento

Acto impuesto con cuanta

Acto impuesto sin cuanta

No genera impuesto

X X

X X X

X X X X X X X X X X
Libro IX o VI

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Delegacin Administracin sociedad comandita Ampliacin Objeto social, Cesin cuotas y Aumento de X Capital Mayor Cuanta Certificacin Aumento de Capital Suscrito y Pagado X (Revisor Fiscal) Suscrito Certificacin Aumento Capital Pagado nicamente (Revisor Fiscal) Aumento Capital Autorizado (Escritura) Aumento capital autorizado y objeto Transformacin, Cambio Nombre, Aumento Capital, Nombramientos, Objeto Social Transformacin, nombramientos, Cesin Cuotas, Aumento Capital Cambio Domicilio de V/cio otra Cmara y Reformas Cambio domicilio de V/cio a otra Cmara y cesin o aumento de capital Cambio Domicilio Otra Cmara a Vcio (Por cada documento)

X X X

X X
Mayor Valor

X X
Mayor Valor

X
Acto impuesto con cuanta Acto impuesto sin cuanta No genera impuesto

Inscripciones
Cambio objeto y Razn social Cambio Razn Social y Nombramientos Liquidacin Sociedad Conyugal (Siempre que se afecte ms de un Libro) Poder Especial o Revocatoria Autorizacin a Menores Edad Ejercer el Comercio. Prendas (Cerrada o Abierta) Inscripcin Pgina Web Contrato de Reserva de Dominio E.A.T. salen 5 asociados, entran 2 disminuyen aportes, nombran Director E.A.T. Salen y entran asociados, pero los aportes quedan iguales por la Transferencia E.A.T. Sale 1 asociado, entran 4 aumento el capital E.A.T Salen y entran asociados pero disminuye el capital

X X XX
Libro IX y I

X
Libro V

X
Libro IV

X
Libro XI

X X
Libro X

X
Libro XIV

X
Libro XIV

X
Mayor Valor

X
Libro XIV 21

En una Constitucin cuando el capital de la sociedad participen entidades pblicas y privadas, la base de impuesto se cobra por la proporcin del capital suscrito o social del privado nicamente. (Para el aumento del capital suscrito exigir certificacin de Revisor Fiscal) Cuando en una cesin de cuotas entran bienes inmuebles se paga el impuesto en la Of. De Instrumentos Pblicos (Exigir comprobante de pago). Apertura de Agencia y/o Administrador Apertura de Sucursal y/o Administrador Escrituras anexas para apertura de sucursal Contrato de Preposicin Compraventa de Establecimientos

X X
Libro VI

X
Libro VI

X
Libro VI

X
Libro VI

X
Acto impuesto con cuanta Acto impuesto sin cuanta No genera impuesto

Inscripciones
Contratos de Arrendamientos Agencias Comercial Embargos y desembargos Concordatos Cierre de Agencia o Sucursal Y carta de Cancelacin Libro XV ($5.000) Nombramiento de Administrador agencia o Sucursal Cambio de Categora de Agencia, Sucursal o Establecimiento

X
Libro VI

X
Libro XII

X
Libro VIII

X
Libro III

X
Libro VI

X
Libro VI

X
Libro VI

22

Inscripciones Registro Entidades Sin Animo de Lucro -ESAL-

Inscripciones
Corporacin = Constitucin, Nombramientos, Estatutos Asociacin = Constitucin, Nombramientos, Estatutos Fundacin = Constitucin, Nombramientos, Estatutos Cooperativa = Constitucin, Nombramientos, Estatutos. Precooperativa = Constitucin, Nombramientos, Estatutos Fondo de Empleados = Constitucin, Nombramientos, Estatutos Con Personera Jurdica (Certificado) Nombramiento y Reformas Reforma Estatutaria Disolucin y Liquidador Liquidacin (Salvo que no exista remanente caso en el cual el impuesto ser sin cuanta) Nombramientos

Acto impuesto con cuanta

Acto impuesto sin cuanta

No genera impuesto

X X X X X X X X X X X X X X X X

23

Tarifas del Registro Mercantil para el ao 2005

RANGO DE ACTIVOS TARIFA P.N. - JURI
ESTABLECIMIENTO PPAL DENTRO JURISDICCION

TOTAL

$0 $763.001 $763.001 $1.526.001 $1.907.501 $2.670.501 $3.433.501 $4.196.501 $4.578.001 $5.341.001 $6.104.001 $6.104.001 $6.867.001 $7.248.501 $8.011.501 $8.744.501 $9.537.501 $9.919.001 $10.682.001 $11.445.001 $11.826.501 $12.589.501 $13.352.501 $19.838.001 $26.705.001 $33.190.501 $40.057.501 $46.924.501 $53.410.001 $60.277.001 $66.762.501 $73.248.001 $80.115.001 $86.982.001 $93.467.501 $99.953.001 $106.820.001 $113.305.501 $120.554.001 $126.658.001 $133.525.001 $199.906.001

$763.000 $1.144.500 $1.526.000 $1.907.500 $2.670.500 $3.433.500 $4.196.500 $4.578.000 $5.341.000 $6.104.000 $6.485.500 $6.867.000 $7.248.500 $8.011.500 $8.774.500 $9.537.500 $9.919.000 $10.682.000 $11.445.000 $11.826.500 $12.589.500 $13.352.500 $19.838.000 $26.705.000 $33.190.500 $40.057.500 $46.924.500 $53.410.000 $60.277.000 $66.762.500 $73.248.000 $80.115.000 $86.982.000 $93.467.500 $99.953.000 $106.820.000 $113.305.500 $120.554.000 $126.658.000 $133.525.000 $199.906.000 $267.050.000

$20.000 $28.000 $28.000 $37.000 $41.000 $49.000 $56.000 $61.000 $68.000 $77.000 $85.000 $85.000 $91.000 $97.000 $103.000 $109.000 $117.000 $121.000 $128.000 $136.000 $143.000 $148.000 $173.000 $208.000 $244.000 $280.000 $319.000 $355.000 $394.000 $432.000 $502.000 $511.000 $520.000 $530.000 $540.000 $548.000 $559.000 $568.000 $576.000 $588.000 $608.000 $634.000

$20.000 $20.000 $43.000 $43.000 $43.000 $43.000 $43.000 $43.000 $43.000 $43.000 $43.000 $64.000 $64.000 $64.000 $64.000 $64.000 $64.000 $64.000 $64.000 $64.000 $64.000 $64.000 $64.000 $64.000 $64.000 $64.000 $64.000 $64.000 $64.000 $64.000 $64.000 $64.000 $64.000 $64.000 $64.000 $64.000 $64.000 $64.000 $64.000 $64.000 $64.000 $64.000

$40.000 $48.000 $71.000 $80.000 $84.000 $92.000 $99.000 $104.000 $111.000 $120.000 $128.000 $149.000 $155.000 $161.000 $167.000 $173.000 $181.000 $185.000 $192.000 $200.000 $207.000 $212.000 $237.000 $272.000 $308.000 $344.000 $383.000 $419.000 $458.000 $496.000 $566.000 $575.000 $584.000 $594.000 $604.000 $612.000 $623.000 $632.000 $640.000 $652.000 $672.000 $698.000
24

$267.050.001 $333.812.501 $400.575.001 $466.956.001 $533.718.501

$333.812.500 $400.575.000 $466.956.000 $533.718.500 $600.481.000

$654.000 $670.000 $683.000 $694.000 $702.000

$64.000 $64.000 $64.000 $64.000 $64.000

$718.000 $734.000 $747.000 $758.000 $766.000

TOTAL $774.000 $783.000 $794.000 $802.000 $807.000 $815.000 $828.000 $850.000 $876.000 $899.000 $907.000 $918.000 $930.000 $947.000 $995.000 $999.000 $1.003.000 $1.006.000 $1.008.000 $1.011.000 $1.022.000 $1.044.000 $1.055.000

RANGO DE ACTIVOS $600.481.001 $666.862.001 $800.387.001 $933.912.001 $1.067.055.501 $1.200.580.501 $1.334.105.501 $2.000.967.501 $2.667.829.501 $3.334.691.501 $4.001.935.001 $4.668.797.001 $5.335.659.001 $6.002.521.001 $6.669.764.501 $13.339.147.501 $26.678.295.001 $40.017.442.501 $53.356.590.001

$666.862.000 $800.387.000 $933.912.000 $1.067.055.500 $1.200.580.500 $1.334.105.500 $2.000.967.500 $2.667.829.500 $3.334.691.500 $4.001.935.000 $4.668.797.000 $5.335.659.000 $6.002.521.000 $6.669.764.500 $13.339.147.500 $26.678.295.000 $40.017.442.500 $53.356.590.000 $66.695.737.500 $133.391.475.00 $66.695.737.501 0 $266.782.950.00 $133.391.475.001 0 $333.478.687.50 $266.782.950.001 0 $333.478.687.501 En ADELANTE Salario Mnimo legal vigente para el 2005 $381.500

ESTABLECIMIENT TARIFA P.N. - JURI O PPAL DENTRO JURISDICCION $710.000 $64.000 $719.000 $64.000 $730.000 $64.000 $738.000 $64.000 $743.000 $64.000 $751.000 $64.000 $764.000 $64.000 $786.000 $64.000 $812.000 $64.000 $835.000 $64.000 $843.000 $64.000 $854.000 $64.000 $866.000 $64.000 $883.000 $64.000 $931.000 $64.000 $935.000 $64.000 $939.000 $64.000 $942.000 $64.000 $944.000 $64.000 $947.000 $958.000 $980.000 $991.000 $64.000 $64.000 $64.000 $64.000

Tarifas del Registro de Proponente El Gobierno Nacional mediante el Decreto 393 de 2002, fijo las tarifas que deben sufragarse, a favor de las Cmaras de Comercio por concepto del Registro de Proponentes. De acuerdo con este decreto, las tarifas expresadas en porcentaje menor o igual al 3% del SMMLV sern aproximadas al mltiplo de cien (100) ms cercano, las dems se aproximarn al mltiplo de 1000 ms cercano. Las tarifas vigentes a partir del 3 de Enero de 2005 son las siguientes:

25

Tarifas Registro De Proponentes CONCEPTO Inscripcin y renovacin por cada proponente Actualizacin y modificacin de la inscripcin Formulario Cartilla de Proponentes Certificados Boletn de Licitaciones y Concursos Impugnacin de la clasificacin y calificacin Expedicin de copias Otros Servicios
Cancelacin Matricula del Comerciante Cancelacin Matricula establecimiento Mutaciones (Actividad,. Direccin, Nombre) Certificado Matricula Mercantil Certificado Existencia y Representacin Legal Certificados Especiales Formulario Registro Mercantil Inscripcin (Actos, libros, documentos) Inscripcin Contratos de Prenda sin tenencia Fotocopias Registros Pblicos Fotocopias de Proponentes FAX (Pgina transmitida por fax) Credencial de Comerciante Cartas de solicitud de Cancelacin Matricula Deposito de Estados Financieros
5.300 5.300 5.300 1.300 2.700 2.700 2.700 20.000 25.000 250 1.300 1.000 7.000 1.000 35.000

TARIFA $
191.000 101.000 2.700 2.000 17.000 28.000 160.000 1.300

26

Matrcula de Establecimientos de Comercio, Sucursales y Agencias y su Renovacin segn el Nivel de Activos a. Cuanto el establecimiento, la sucursal o la agencia, se encuentra localizado dentro de la mismo Jurisdiccin de la Cmara de Comercio correspondiente al domicilio principal de la sociedad: Establecimiento Agencia o Sucursal Dentro Jurisdiccin
Rango de Activos S.M.M.L.V
0 3 17 3 17 En adelante

Rango de Activos En pesos

0 1.144.501 6.485.501 1.144.500 6.485.500 En adelante

Tarifa S.M.M.L.V
5,24 11,19 16,78

Tarifa En $
20.000 43.000 64.000

b. Cuando el establecimiento, la sucursal o la agencia se encuentre localizado dentro de la Jurisdiccin de una Cmara de Comercio distinta a la que corresponda al domicilio principal de la sociedad: Establecimiento, Agencia o Sucursal Fuera Jurisdiccin
Rango de Activos S.M.M.L.V
0 3 17 3 17 En adelante

Rango de Activos En pesos

0 1.144.501 6.485.501 1.144.500 6.485.500 En adelante

Tarifa S.M.M.L.V
5,24 11,19 16,78

Tarifa En $
43.000 64.000 85.000

27

6. TARIFAS SAYCO ACINPRO

Las tarifas dependen de la mayor o menor necesidad que el establecimiento requiera de la msica para el desarrollo de su objeto propio as se tiene: Primera categora: Discotecas, tabernas y similares de $422.000 a $711.000 Segunda categora: Billares, campos de tejo, estanquillos y similares de $259.000 a $327.000. Tercera categora: Heladeras, comidas rpidas, restaurantes, asaderos, salsamentaras y similares de $93.000 a $234.000. Cuarta categora: Tiendas, salones de belleza, almacenes y otros mximo $66.000.

28

29

7. TARIFAS Y CALENDARIO DIAN AO 2005

DECRETO 4345 DE 22 DE DICIEMBRE DE 2004 BIMESTRE DECLARACION Y PAGO - ULTIMO DIGITO NIT O C.C. 1o2 3o4 5o6 7u8 9o0
Noviembre. - Diciembre/2004 Enero. - Febrero Marzo - Abril Mayo.- Junio Julio. - Agosto Septiembre. - Octubre Noviembre. - Diciembre 16 - Enero/2006 13 - Enero/2006 12 - Enero/2006 16- Noviembre 15 - Noviembre 11 - Noviembre 15 - Septiembre 14 - Septiembre 13 - Septiembre 15 - Julio 14 - Julio 13 - Julio 16 - Mayo 13 - Mayo 12 - Mayo 11 - Mayo 12 - Julio 12 - Septiembre 10 - Noviembre 11 - Enero/2006 16 - Marzo 15 - Marzo 14 - Marzo 11 - Marzo 17 - Enero/2005 14 - Enero/2005 13 - Enero/2005 12 - Enero/2005 11 - Enero/2005 10 - Marzo 10 - Mayo 11 - Julio 09 - Septiembre 09 - Noviembre 10 - Enero/2006

CALENDARIO TRIBUTARIO 2005

Impuesto Sobre las Ventas

Rgimen Comn

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MES
Diciembre/2004 Enero Febrero Marzo Abril Mayo Junio Julio Agosto Septiembre Octubre Noviembre Diciembre 14 - Octubre 16 - Noviembre 15 - Diciembre 16 - Enero/2006 15 - Septiembre 12 - Agosto 15 - Julio 15 - Junio 16- Mayo 13 - Mayo 14 - Junio 14 - Julio 11 - Agosto 14 - Septiembre 13 - Octubre 15 - Noviembre 14 - Diciembre 13 - Enero/2006 15 - Abril 14 - Abril 16 - Marzo 15 - Marzo 14 - Febrero 11 - Febrero 17 - Enero/2005 14 - Enero/2005

DECLARACION Y PAGO - ULTIMO DIGITO NIT O C.C. 1o2 3o4 5o6 7u8 9o0
13 - Enero/2005 10 - Febrero 14 - Marzo 13 - Abril 12 - Mayo 13 - Junio 13 - Julio 10 - Agosto 13 - Septiembre 12 - Octubre 11 - Noviembre 13 - Diciembre 12 - Enero/2006 12 - Enero/2005 09 - Febrero 11 - Marzo 12 - Abril 11 - Mayo 10 - Junio 12 - Julio 09 - Agosto 12 - Septiembre 11 - Octubre 10 - Noviembre 12 - Diciembre 11 - Enero/2006 11 - Enero/2005 08 - Febrero 10 - Marzo 11 - Abril 10- Mayo 09 - Junio 11 - Julio 08 - Agosto 09 - Septiembre 10 - Octubre 09 - Noviembre 09 - Diciembre 10 - Enero/2006

Retencin en la Fuente y ReteIva

INCLUYE IVA RETENIDO Y

EL IMPUESTO DE TIMBRE

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GRANDES CONTRIBUYENTES
Grandes Contribuyentes includas Entidades del rgimen especial, que tengan esta caracterstica PAGO CUOTA 1 10 FEBRERO/2005 DECLARACION PAGO CUOTA 2 PAGO CUOTA 3 09 JUNIO/2005 PAGO CUOTA 4 05 AGOSTO/2005 PAGO CUOTA 5 07 OCTUBRE/2005 20% s/por pagar 200335% Saldo a Pagar 30% Saldo a Pagar 25% Saldo a Pagar 10% Saldo a Pagar

Renta

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Articulo 13 , paragrafo 2 . El valor de la sobretasa deber ser cancelado en estos mismos plazos a partir de la presentacin de la declaracin

1o2
15 - Abril /2005

3o4
14 - Abril /2005

5o6
13 - Abril /2005

7u8
12 - Abril /2005

9o0
11 - Abril /2005

Presentacin y pago de la Segunda cuota Grandes contribuyentes

(1) No podr ser inferior esta cuota al 20% del saldo a pagar del ao 2003 . (Articulo 13) Nota: Si el Saldo a Pagar en las Declaraciones Tributarias es inferior a 2 Salarios mnimos

$ 381.500 x 2 = $ 763,000 se deben pagar con la presentacin. (Articulo 41)

30

CALENDARIO TRIBUTARIO 2005

DECRETO 4345 DE 22 DE DICIEMBRE DE 2004 RENTA RENTA DEMAS PERSONAS JURIDICAS
ULTIMO DIGITO NIT. 1o2 3o4 5o6 7u8 9o0 04 - Abril / 2005 05 - Abril / 2005 06 - Abril / 2005 09 - Junio / 2005 08 - Junio / 2005 07 - Junio / 2005 07 - Abril / 2005 10 - Junio / 2005 08 - Abril / 2005 13 - Junio / 2005 PAGO CUOTA 1 CUOTA 2 DECLARACION PAGO DECLARAN Y NO PAGAN 08 - Abril / 2005 07 - Abril / 2005

Presentacin Medios Magnticos 2005

Artculos 32 y 33
Impuesto de Patrimonio
Todo contribuyente se autoliquida inclusive por quienes declaran en forma electrnica Debe pagarse en 2 cuotas iguales

Dgito Dia

Dgito Dia

Dems personas jurdicas y declarantes de Ingresos y Patrimonio

06 - Abril / 2005 1- Declaracin y pago primera cuota: 27/05/2005 05 - Abril / 2005 2- Pago 2 cuota hasta 23/09/2005 04 - Abril / 2005
Nota: no puede compensarse.

0 - 16 Mayo 9 - 17 Mayo 8 - 18 Mayo 7 - 19 Mayo 6 - 20 Mayo

5 4 3 2 1

23 24 25 26 27

Mayo Mayo Mayo Mayo Mayo

Articulo 14 .El valor de la sobretasa deber ser cancelada en estos mismos plazos a partir de la presentacin de la declaracin 2 ULTIMOS DIGITOS Y PAGO DIGITOS Y PAGO DECLARACION 2 ULTIMOS DECLARACION 2 ULTIMOS DIGITOS DECLARACION Y PAGO 2 ULTIMOS DIGITOS DECLARACION Y PAGO

01 a 05 06 a 10 11 a 15 16 a 20 21 a 25 22 - Abril / 2005 46 a 50 21 - Abril / 2005 41 a 45 20 - Abril / 2005 36 a 40 19 - Abril / 2005 31 a 35

18 - Abril / 2005

26 a 30

25 - Abril / 2005 26 - Abril / 2005 27- Abril / 2005 28 - Abril / 2005 29- Abril/ 2005

51 a 55 56 a 60 61 a 65 66 a 70 71 a 75

02 - Mayo / 2005 03 - Mayo / 2005 04- Mayo / 2005 05 - Mayo / 2005 06 - Mayo / 2005

76 a 80 81 a 85 86 a 90 91 a 95 96 a 00

10 - Mayo / 2005 11 - Mayo / 2005 12 - Mayo / 2005 13 - Mayo / 2005 16 - Mayo / 2005

Personas Naturales y Sucesiones Iliquidas

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Artculo 16 ,El valor de la sobretasa deber ser cancelado en una sola cuota una vez presentada la declaracin.

NO OBLIGADOS A DECLARAR EN 2004 y 2005

Otros requisitos para no ser declarantes del Impuesto de Renta en el 2005: 1-Consumos en tarjetas de crditos

Personas naturales y sucesiones ilquidas que no sean responsables de impuesto a las

ventas y que tengan :

2004 2004 80,000,000 25,000,000 2005 2005 26.525.000 84,880,000

- Ingresos brutos inferiores de :

no pueden exceder de $53.050,000 2-Compras y consumos no excedan de $53,050,000 3-Que el acumulado de consignaciones bancarias, depsitos
2005 2005 84,880,000 63,660,000

- Patrimonio Bruto no exceda de :

- Asalariados con 80% de ingresos brutos de relacin laboral no responsables de Impto.Venta y que el

Patrimonio Bruto no exceda en :

2004 2004

80,000,000 60,000,000

o inversiones financieras no excedan de $84,880,000

- Ingresos totales no sean superiores a :

- Trabajadores independientes con el 80% de los ingresos brutos facturados originados en :Honorarios, comisiones y

servicios con Retencin en la Fuente y que no sean responsables del Iva : 2004 2004 80,000,000 60,000,000 2005 2005 84,880,000 63.660.000

31

Patrimonio Bruto no exceda a :

Ingresos brutos no sean superior a:

RETENCION EN LA FUENTE APLICABLE EN EL AO 2005

CONCEPTOS
1. Ingresos originados en una relacin laboral o legal y reglamentaria a partir. 2. Dems rendimientos financieros (intereses) 3. Honorarios y Comisiones(Que hacen personas jurdicas, sociedades de hecho y naturales agentes de retencin a personas jurdicas) D.R. 260 / 2001 4. Honorarios y Comisiones (Que hacen personas jurdicas, sociedades de hecho y naturales agentes de retencin a personas naturales) D.R. 260/ 2001 Nota 1: Si ingresos del contrato superan en el 2.005 $ 63.660.000 Nota 2: A partir de la fecha en que excedan los pagos o abonos en cuenta en el 2.005 $ 63.660.000 5. Contratos de consultora y administracin delegada que hacen personas jurdicas y naturales agentes de retencin a personas jurdicas D.R.260/ 2001 6. Contratos de administracin delegada que hacen personas jurdicas, sociedades de hecho a contratistas personas jurdicas o asimiladas D.R.260/2001 7. Contratos de administracin delegada que hacen personas jurdicas, sociedades de hecho a contratistas personas naturales D.R. 260/2001 y Art. 2 Decreto 1809/89 Nota 1: Si ingresos del contrato superan en el 2.005 $ 63.660.000 Nota 2: A partir de la fecha en que excedan los pagos o abonos en cuenta en el 2.005 $ 63.660.000 8. Servicios en general (aplicables a no obligados a presentar declaracin de renta) 9. Servicios en general efectuadas por personas jurdicas, sociedades de hecho y naturales retenedores (Decreto 3100 de Septiembre 23 de 2004) 10. Servicios de transporte de carga 11. Servicios de Transporte de pasajeros Nacional que hacen personas jurdicas, sociedades de hecho y personas naturales agentes retenedores 12 A. Servicios temporales 12 B. Aseo y/o Vigilancia 13. Arrendamiento de Bienes Muebles 14. Arrendamiento de Bienes Races que hacen personas jurdicas, sociedades de hecho y personas naturales agentes retenedores 15. Loteras, Rifas, Apuestas y similares 16. Hoteles , Restaurantes y Hospedajes si el pago lo en forma directa personas jurdicas o sociedades de hecho o personas natural agentes retenedor 17. Enajenacin de Bienes Races 18. Contratos de construccin y urbanizacin 19. Compras y otros pagos que sean ingresos Tributarios para quien los reciba que hacen personas jurdicas, sociedades de hecho y personas naturales agentes retenedores 20. Compra de bienes y productos Agrcolas o Pecuarios sin procesamiento industrial 21. Compra de bienes y productos Agrcolas o Pecuarios con procesamiento industrial que hacen personas jurdicas, sociedades de hecho y personas naturales agentes retenedores 22. Compra de Caf Pergamino o Cereza 23. Compra de Combustible 24. Consultora en Obras Pblicas (Art. 35 Dec. 1522/83)

BASE
$ 1.804.001 100% 100% 100%

%
TABLA 7% 11% 10%

100% 100% 100% 100%

11% 11% 11% 11%

100%

10%

100% 100% $ 74.000 Sup. $ 74.000 Sup. $ 74.000 Sup. $ 519.000 Sup $ 74.000 Sup. $ 74.000 Sup. 100% $ 519.000 Sup. $ 906.000 Sup. $ 74.000 Sup.

11% 11% 6% 4% 1% 3.5% 2% 3% 4% 3.5% 20% 3.5%

100% 100% $ 519.000 Sup

1% 1% 3.5%

$ 1.759.000 Sup $ 519.000 Sup

1.5% 3.5%

$ 2.977.000 Sup 100% 100% 32

0.5% 0.1% 2%

25. Retencin en la Fuente del IVA (aplicable a Bienes) $ 521..000 Sup 75% del Iva 26. Retencin en la Fuente del Iva (Servicios Gravados) $ 74.000 Sup 75% del Iva 26. Retencin en la Fuente del Iva (aplicable a Operaciones con tarjetas dbito y 10% del Iva crdito) 27. Retencin en colocacin independiente de juegos de suerte y azar $ 91.000 3% SANCION MINIMA $ 191.000 TIMBRE Cuanta superior a $ 60.142.000 1.5%

Quien Hace la Retencin Personas Jurdicas y Otras Entidades Notarios Personas Naturales comerciantes y que en el ao 2004 tuvieron ingresos o patrimonio bruto superiores a $ 567.370.000 Nota: Los pagos o abonos que incorporen Impuestos, Tasas y Contribuciones sern descontadas siempre que los beneficiarios de dichos pagos o abonos tengan la calidad de responsables o recaudadores de los mismos. Se descontar de la base el valor de las propinas incluidas en la suma por pagar.

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8. EJEMPLO PRCTICO DE COSTOS PARA FORMALIZAR UNA EMPRESA

A. Persona Natural - Rgimen Simplificado
Entidad Descripcin Formulario Derechos de registro de persona Establecimiento de Comercio Certificado de matrcula mercantil Subtotal Formulario Fotos Establecimiento Subtotal Derechos de autor Activos ($1.000.000) $ 2.700 $28.000 $20.000 $1.300 Activos ($10.000.000) $ 2.700 $121.000 $64.000 $1.300

Cmara de Comercio

Alcalda

$52.000 $2.900 $6.000 $8.900 $66.000

$189.000 $2.900 $6.000 $8.900 $66.000

Sayco y Acinpro

Total

$126.900

$263.900

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B. Persona Jurdica del Rgimen Comn

Entidad Descripcin Derechos notariales Escritura Pblica (EP) Papel notaria l(2 copias EP) IVA Activos Activos ($1.000.000) ($10.000.000) $35,060 $35.060 $3,000 $29.000 $15,600 $15.600 $2,976 $7.136 $56.636 $2.700 $28.000 $20.000 $10.000 $2.700 $20.000 $83.400 0 $2.900 $6.000 $8.900 $66.000 $86.796 $2.700 $121.000 $64.000 $100.000 $2.700 $20.000 $310.400 0 $2.900 $6.000 $8.900 $66.000

Notara

Subtotal Formulario Derecho de Matrcula Establecimiento comercial Cmara de Comercio Impuesto de registro 1% Certif.de Existencia y Rep. legal Derecho de Inscripcin Subtotal DIAN Alcalda Sayco y Acinpro Formulario Foto establecimiento Total Derechos de autor

TOTAL

$214.936

$472.096

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Sanciones a los Comerciantes Informales

En cualquier tiempo el Alcalde, o quien haga sus veces, o el funcionario que reciba la delegacin, siguiendo el procedimiento sealado en el libro primero del Cdigo Contencioso Administrativo, actuar con quien no cumpla los requisitos previstos en el artculo 2 de la ley 232 de 1995 de la siguiente manera; Requerirlo por escrito para que en termino de 30 das calendario cumpla con los requisitos que hagan falta. Imponerle multas sucesivas por la suma de cinco salarios mnimos mensuales por cada da de incumplimiento y hasta por el trmino de 30 das calendarios. Ordenar la suspensin de las actividades comerciales desarrolladas en el establecimiento, por un trmino hasta de dos meses, para que cumpla con los requisitos de la ley. Ordenar el cierre definitivo de el establecimiento de comercio si transcurridos 2 meses de haber sido sancionado con las medidas de suspensin, continua sin observar los requisitos y las contenidas en la Ley 232 de 1995.

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Capitulo 3:

TIPOS DE SOCIEDADES COMERCIALES EN COLOMBIA

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Concepto 220-62094, 26 de septiembre de 2003, Superintendencia de Sociedades. Asunto: tipos caractersticas. de sociedades comerciales en Colombiaprincipales

SOCIEDADES COMERCIALES: Los lineamientos generales que rigen las sociedades comerciales, estn previstos en el Cdigo de Comercio, que prev los parmetros que gobiernan los diversos tipos societarios; desde luego, dentro del marco legal de las sociedades comerciales en el pas, contenido en el artculo 110 y siguientes del Cdigo de Comercio C. de Co (Decreto 410 de 1971), que precisan aspectos propios de la constitucin y funcionamiento de las mencionadas sociedades. En lo que respecta a los diferentes tipos societarios consagrados en nuestra legislacin, debe acudirse al Libro Segundo del citado estatuto, donde a partir del ttulo lll se detallan en forma particular cada uno, cuales son: Sociedad Colectiva, Sociedad en Comandita, simple y por acciones, Sociedad de Responsabilidad Limitada y Sociedad Annima (Artculos 294 a 460 ibdem), est adems la Empresa Unipersonal, recientemente consagrada en la Ley 222 de 1995. PRINCIPALES CARACTERSTICAS DE LAS SOCIEDADES COMERCIALES. SOCIEDAD LIMITADA: a. Mnimo de socios, 2; mximo, 25 (Art. 356 Cdigo de Comercio). b. Los socios responden hasta el monto de sus aportes. No obstante, en los estatutos podr estipularse para todos o algunos de los socios una mayor responsabilidad (artculo 353 del Cdigo de Comercio). c. El capital debe pagarse en su totalidad al momento de constituirse, como tambin al solemnizarse un aumento (Art. 354 del Cdigo de Comercio). d. El capital se divide en cuotas de igual valor.(artculo 354 del C. de Co.).
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e. La cesin de cuotas implica una reforma estatutaria (Art. 354 del C. de Co.). f. En caso de muerte de uno de sus socios, la sociedad contina con uno o ms herederos, salvo estipulacin en contrario (Art. 368 del C. de Co.). g. La representacin de la sociedad est en cabeza de todos los socios, salvo que stos la deleguen en un tercero (Art. 358 del C. de Co). h. Es una sociedad en principio de personas, donde en efecto, los socios no desaparecen jurdicamente ante terceros, hecho que permite conocer quienes conforman el capital social. i. La sociedad gira bajo una denominacin o razn social, seguida de la palabra "Limitada" o de la abreviatura "Ltda." (Artculo 357 del Cdigo de Comercio).

SOCIEDAD ANNIMA: a. No podr constituirse ni funcionar con menos de cinco accionistas. No tiene mximo. (Art. 374 del C. de Co.). b. Los accionistas son responsables hasta el monto de sus aportes.(Art. 373 del Co. de Co.). c. Al constituirse la sociedad deber suscribirse no menos del 50% del capital autorizado y pagarse no menos de la tercera parte de cada accin suscrita (Art. 376 del C. de Co). d. Su capital social se divide en acciones de igual valor. (Art. 375 el C. de Co.). e. Las acciones son libremente negociables, con las excepciones previstas en el artculo 403 del Cdigo de Comercio. f. Es una sociedad intuitu pecuniae (predomina el capital) g. La sociedad gira entorno a una denominacin social seguida de las palabras "sociedad annima" o de las letras "S. A." (Artculo 373 del Estatuto Mercantil). SOCIEDAD COLECTIVA: a. Mnimo de socios: 2; No tiene mximo (Artculo 98 del Cdigo de Comercio). b. Los socios responden solidaria e ilimitadamente por las operaciones sociales. Cualquier estipulacin en contrario se tendr por no escrita (Artculo 294 ibdem). Es por excelencia "intuitu personae"

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c. El capital debe pagarse en su totalidad al momento de constituirse la compaa, igualmente cuando se realice algn aumento del mismo. d. El capital social se divide en partes de inters social de igual valor. e. La cesin del inters social implica una reforma estatutaria, pero el cedente no queda liberado de su responsabilidad por las obligaciones sociales anteriores, sino hasta que haya transcurrido un ao desde la fecha de la inscripcin de la cesin (Artculo 301 de la Legislacin Mercantil). f. La administracin de la sociedad corresponde a todos y a cada uno de los socios, lo que no obsta para que la deleguen en uno de sus consocios o en un tercero ajeno a la compaa. (Artculo 310 dem.). g. La sociedad se disolver, entre otras causales, por la muerte de alguno de sus socios si otra cosa no se ha previsto en los estatutos (Artculo 319 ejusdem.). h. La sociedad gira en torno a una razn social formada con el nombre completo o el solo apellido de alguno o algunos de los socios, seguida con las expresiones "y compaa" o "e hijos" (Articulo 303 del Estatuto Mercantil). SOCIEDAD EN COMANDITA: a. La Sociedad En Comandita puede ser Simple o por Acciones (Artculo 337 C. Co.). b. Se integra siempre con dos categoras de socios, denominados Gestores o Colectivos y los Comanditarios. c. Los socios Gestores comprometen solidaria e ilimitadamente su responsabilidad por las operaciones sociales, a su vez los socios Comanditarios limitan su responsabilidad hasta el monto de sus aportes(Artculo 323 del Estatuto Mercantil). d. El capital social est integrado con los aportes de los socios comanditarios o con los de estos y los de los socios colectivos cuando estos realicen aportes de capital (Artculo 325 ibdem.). e. La administracin est a cargo de los socios Gestores o Colectivos (Artculo 326). f. En la sociedad En Comandita Simple la cesin del inters social de los socios Gestores y las cuotas de los socios Comanditarios implican una reforma estatutaria (Artculos 329 y 330 del Cdigo de Comercio).

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g. La sociedad, sea Simple o por Acciones, se disuelve, entre otras causales, por la desaparicin de una de las dos categoras de socios (Artculo 333 ejusdem). h. En la sociedad En Comandita por Acciones, el capital est representado en ttulos de igual valor/ (Artculo 344 de la Legislacin Mercantil). i. La sociedad gira en torno una razn social formada con el nombre completo o el solo apellido de uno o ms socios colectivos y con expresin "y compaa", o de la abreviatura "& Ca.", pero seguida siempre con las abreviaturas "S. en C. En el evento de ser por acciones deber incluirse la abreviatura "S. C. A." (Artculo 324 ajusdem).

EMPRESA UNIPERSONAL Al respecto, dispone el artculo 71 del Cdigo de comercio que mediante una empresa unipersonal una persona natural o jurdica que rena las calidades requeridas para ejercer el comercio, podr destinar parte de sus activos para la realizacin de actividades de carcter mercantil. Adicionalmente, es preciso observar que la reglamentacin pertinente a este tipo de empresa, est contenida en los artculos 71 y siguientes de la citada ley, cuya personera jurdica se obtiene a partir de la inscripcin en el registro mercantil. Valga anotar que sobre el tema consultado, existen obras de reconocidos tratadistas colombianos que profundizan sobre el mismo con notable acierto, como son entre otros, los profesores Gabino Pinzn (Sociedades Comerciales) y Jos Ignacio Narvez (Teora General de las Sociedades). Para mayor informacin le sugerimos, dirigirse a la pgina Web, de la Superintendencia de Sociedades, en la que encontrar conceptos proferidos por esa Entidad relativos a sociedades en general (www.supersociedades.gov.co).

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ANEXOS

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