ESTRUCTURA DE LA LEY DE IMPUESTO A LAS GANANCIAS.

Ttulo I: Disposiciones Generales Ttulo II: Categoras de Ganancias 41 Ttulo III: Deducciones 80 Ttulo IV: Tasas 90 Ttulo V: Beneficiarios del Exterior 91 Ttulo VI: Ajuste por Inflacin 94 Ttulo VII: Otras Disposiciones 99 Ttulo VIII: Disposiciones Transitorias 106

Ttulo IX: Gcias de Fte. Extranjera obtenida x Residentes en el pas. 119

Ttulo I: Disposiciones Generales Sujeto y objeto del impuesto (art 1 a 4) Fuente (5-16) Gcia neta y Gcia Neta sujeta a impuesto (17) Ao fiscal e imputacin de las Gcias y Gs. (18) Compensacin de Quebrantos con Gcias.(19) Exenciones.(20-21) Gs de Sepelio 22 Gcias no imponibles y Cargas de Fla. 23-25 Concepto de Residencia 26 Conversin Tpo Cbio. 27 Gcia de los componentes de Sociedad Conyugal 28-30 Gcia de Menor de Edad 31 Sociedades entre Cnyuges 32 Sucesiones Indivisas 33-36

Salidas No Documentadas 37-38 Retenciones 39-40

Ttulo II: Categoras de Ganancias 1era: Rentas del suelo 41-44 2da: Renta de Capitales 45-48 3era: Benefic. De las empresas y ciertos auxiliares de Comercio 49-68 o o o o o Sociedades de Capital 69 70-73 (Disposicin de Fondos)

Rentas de ttulos valores privados Empresas de Construccin 74 Minas Canteras y Bosques 75-76

Reorganizacin de Sociedades 77-78 79

4ta: Renta del Trabajo Personal

Ttulo III: Deducciones 80-81 Deducciones especiales de 1era, 2da, 3era y 4ta categora 82-84 Deducciones especiales de 1era 85 Deducciones especiales de 2da 86 Deducciones especiales de 3era 87 Deducciones No Admitidas 88 ndice de Actualizacin 89

Ttulo IV: Tasas 90 Ttulo V: Beneficiarios del Exterior 91-93 Ttulo VI: Ajuste por Inflacin 94-98 Ttulo VII: Otras Disposiciones 99-105 Ttulo VIII: Disposiciones Transitorias 106-118

Ttulo IX: Gcias de Fte. Extranjera obtenida x Residentes en el pas. 119-

Residentes 119 Prdida de la condicin de Residente , doble residencia 120-126 Fuente 127-130 Gcia Neta y Gcia Neta sujeta a Impuesto 131-138 Imputac, exenc, quebran, sal no doc, Ganancias de 1era 139 Ganancias de 2da 140-145 Ganancias de 3era 146-159

Ganancias de 4ta 160Deducciones De la Determinacin del Impuesto Crditos x Impuestos Anlogos efectivamente pagados en el exterior. Disposiciones Transitorias.

DECRETO REGLAMENTARIO

LEY DE IMPUESTO A LAS GANANCIAS Texto Ordenado por Decreto 649/97 (B.O. 06/08/97), Anexo I, con las modificaciones posteriores. Ver Antecedentes Normativos TITULO I DISPOSICIONES GENERALES SUJETO Y OBJETO DEL IMPUESTO Artculo 1 - Todas las ganancias obtenidas por personas de existencia visible o ideal quedan sujetas al gravamen de emergencia que establece esta ley. Los sujetos a que se refiere el prrafo anterior residentes en el pas, tributan sobre la totalidad de sus ganancias obtenidas en el pas o en el exterior, pudiendo computar como pago a cuenta del impuesto de esta ley las sumas efectivamente abonadas por gravmenes anlogos, sobre sus actividades en el extranjero, hasta el lmite del incremento de la obligacin fiscal originado por la incorporacin de la ganancia obtenida en el exterior. Los no residentes tributan exclusivamente sobre sus ganancias de fuente argentina, conforme lo previsto en el Ttulo V. Las sucesiones indivisas son contribuyentes conforme lo establecido en el artculo 33. Art. 2 - A los efectos de esta ley son ganancias, sin perjuicio de lo dispuesto especialmente en cada categora y aun cuando no se indiquen en ellas: 1) Los rendimientos, rentas o enriquecimientos susceptibles de una periodicidad que implique la permanencia de la fuente que los produce y su habilitacin. 2) Los rendimientos, rentas, beneficios o enriquecimientos que cumplan o no las condiciones del apartado anterior, obtenidos por los responsables incluidos en el artculo 69 y todos los que deriven de las dems sociedades o de empresas o explotaciones unipersonales, salvo que, no tratndose de los contribuyentes comprendidos en el artculo 69, se desarrollaran actividades indicadas en los incisos f) y g) del artculo 79 y las mismas no se complementaran con una explotacin comercial, en cuyo caso ser de aplicacin lo dispuesto en el apartado anterior. 3) Los resultados obtenidos por la enajenacin de bienes muebles amortizables, acciones, ttulos, bonos y dems ttulos valores, cualquiera fuera el sujeto que las obtenga. (Inciso sustituido por art. 7 de la Ley N 25.414 B.O. 30/3/2001.) Art. 3 - A los fines indicados en esta ley se entender por enajenacin la venta, permuta, cambio, expropiacin, aporte a sociedades y, en general, todo acto de disposicin por el que se transmita el dominio a ttulo oneroso. Tratndose de inmuebles, se considerar configurada la enajenacin de los mismos cuando mediare boleto de compraventa u otro compromiso similar, siempre que se diere la posesin o en su defecto en el momento en que este acto tenga lugar, aun cuando no se hubiere celebrado la escritura traslativa de dominio.

Art. 4 - A todos los efectos de esta ley, en el caso de contribuyentes que recibieran bienes por herencia, legado o donacin, se considerar como valor de adquisicin el valor impositivo que tales bienes tuvieran para su antecesor a la fecha de ingreso al patrimonio de aqullos y como fecha de adquisicin esta ltima. En caso de no poderse determinar el referido valor, se considerar, como valor de adquisicin, el fijado para el pago de los impuestos que graven la transmisin gratuita de bienes o en su defecto el atribuible al bien a la fecha de esta ltima transmisin en la forma que determine la reglamentacin. (*) (Nota: - Respecto de las alusiones hechas por la ley, acerca de la actualizacin de diversos conceptos, deber estarse a lo establecido sobre el particular por la Ley de Convertibilidad N 23.928 y sus normas reglamentarias y complementarias.) FUENTE Art. 5 - En general, y sin perjuicio de las disposiciones especiales de los artculos siguientes, son ganancias de fuente argentina aquellas que provienen de bienes situados, colocados o utilizados econmicamente en la Repblica, de la realizacin en el territorio de la Nacin de cualquier acto o actividad susceptible de producir beneficios, o de hechos ocurridos dentro del lmite de la misma, sin tener en cuenta nacionalidad, domicilio o residencia del titular o de las partes que intervengan en las operaciones, ni el lugar de celebracin de los contratos. Art. 6 - Las ganancias provenientes de crditos garantizados con derechos reales constituidos sobre bienes ubicados en el territorio nacional, se considerarn ganancias de fuente argentina. Cuando la garanta se hubiera constituido con bienes ubicados en el exterior, ser de aplicacin lo dispuesto en el artculo anterior. Art. 7 - Los intereses de debentures se consideran ntegramente de fuente argentina cuando la entidad emisora est constituida o radicada en la Repblica, con prescindencia del lugar en que estn ubicados los bienes que garanticen el prstamo, o el pas en que se ha efectuado la emisin. Art. ... - Se considerarn ganancias de fuente argentina los resultados originados por derechos y obligaciones emergentes de instrumentos y/o contratos derivados, cuando el riesgo asumido se encuentre localizado en el territorio de la Repblica Argentina, localizacin que debe considerarse configurada si la parte que obtiene dichos resultados es un residente en el pas o un establecimiento estable comprendido en el inciso b) del artculo 69. Sin embargo, cuando los diferentes componentes de uno de los mencionados instrumentos o un conjunto de ellos que se encuentren vinculados, indiquen que el instrumento o el conjunto de instrumentos no expresan la real intencin econmica de las partes, la determinacin de la ubicacin de la fuente se efectuar de acuerdo con los principios aplicables a la naturaleza de la fuente productora que corresponda considerar de acuerdo con el principio de la realidad econmica, en cuyo caso se aplicarn los tratamientos previstos por esta ley para los resultados originados por la misma. (Artculo incorporado a continuacin del art. 7, por Ley N 25.063, Ttulo III, art.4, inciso a). Vigencia: A partir del 31/12/98.) Art. 8 - Las ganancias provenientes de la exportacin de bienes producidos, manufacturados, tratados o comprados en el pas, son totalmente de fuente argentina quedando comprendida la remisin de los mismos realizada por medio de filiales, sucursales, representantes, agentes de compras u otros intermediarios de personas o entidades del extranjero.

La ganancia neta se establecer deduciendo del precio de venta el costo de tales bienes, los gastos de transporte y seguros hasta el lugar de destino, la comisin y gastos de venta y los gastos incurridos en la Repblica Argentina, en cuanto sean necesarios para obtener la ganancia gravada. Por su parte, las ganancias que obtienen los exportadores del extranjero por la simple introduccin de sus productos en la Repblica Argentina son de fuente extranjera. Cuando las operaciones a que se refiere el presente artculo fueran realizadas con personas o entidades vinculadas y sus precios y condiciones no se ajusten a las prcticas del mercado entre partes independientes, las mismas debern ajustarse de conformidad a lo previsto por el artculo 15 de la presente ley. Asimismo, no se considerarn ajustadas a las prcticas o a los precios normales de mercado entre partes independientes, las operaciones comprendidas en el presente artculo que se realicen con personas fsicas o jurdicas domiciliadas, constituidas o ubicadas en pases de baja o nula tributacin, supuesto en el que debern aplicarse las normas del citado artculo 15. En los casos en que, de acuerdo con las disposiciones anteriores, se trate de operaciones de importacin o exportacin de bienes a cuyo respecto pueda establecerse el precio internacional de pblico y notorio conocimiento a travs de mercados transparentes, bolsas de comercio o similares, corresponder, salvo prueba en contrario, utilizar dichos precios a los fines de la determinacin de la ganancia neta de fuente argentina. Cuando se trate de operaciones distintas a las indicadas en el prrafo anterior, celebradas entre partes independientes, el contribuyente exportador o importador deber suministrar a la Administracin Federal de Ingresos Pblicos la informacin que la misma disponga a efectos de establecer que los precios declarados se ajustan razonablemente a los de mercado, incluidas la asignacin de costos, mrgenes de utilidad y dems datos que dicho organismo considere necesarios para la fiscalizacin de dichas operaciones, siempre que el monto anual de las exportaciones y/o importaciones realizadas por cada responsable supere la suma que con carcter general fijar el Poder Ejecutivo nacional. DR art 10 (Artculo sustituido por art. 1 de la Ley N 25.784, B.O. 22/10/2003. - Vigencia: A partir del da de su publicacin en B.O.) Art. 9 - Se presume, sin admitir prueba en contrario, que las compaas no constituidas en el pas que se ocupan en el negocio de transporte entre la Repblica y pases extranjeros, obtienen por esa actividad ganancias netas de fuente argentina, iguales al DIEZ POR CIENTO (10 %) del importe bruto de los fletes por pasajes y cargas correspondientes a esos transportes. Asimismo, se presume, sin admitir prueba en contrario, que el DIEZ POR CIENTO (10 %) de las sumas pagadas por empresas radicadas o constituidas en el pas a armadores extranjeros por fletamentos a tiempo o por viaje, constituyen ganancias netas de fuente argentina. Las presunciones mencionadas en los prrafos precedentes no se aplicarn cuando se trate de empresas constituidas en pases con los cuales, en virtud de convenios o tratados internacionales, se hubiese establecido o se establezca la exencin impositiva. En el caso de compaas no constituidas en el pas que se ocupan en el negocio de contenedores para el transporte en la Repblica o desde ella a pases extranjeros, se presume, sin admitir prueba en contrario, que obtienen por esa actividad ganancias netas de fuente argentina iguales al VEINTE POR CIENTO (20 %) de los ingresos brutos originados por tal concepto. Los agentes o representantes en la Repblica, de las compaas mencionadas en este artculo, sern solidariamente responsables con ellas del pago del impuesto.

Las ganancias obtenidas por compaas constituidas o radicadas en el pas que se ocupan de los negocios a que se refieren los prrafos precedentes, se consideran ntegramente de fuente argentina, con prescindencia de los lugares entre los cuales desarrollan su actividad. Art. 10 - Se presume que las agencias de noticias internacionales que, mediante una retribucin, las proporcionan a personas o entidades residentes en el pas, obtienen por esa actividad ganancias netas de fuente argentina iguales al DIEZ POR CIENTO (10 %) de la retribucin bruta, tengan o no agencia o sucursal en la Repblica. Facltase al PODER EJECUTIVO a fijar con carcter general porcentajes inferiores al establecido en el prrafo anterior cuando la aplicacin de aqul pudiere dar lugar a resultados no acordes con la realidad. Art. 11 - Son de fuente argentina los ingresos provenientes de operaciones de seguros o reaseguros que cubran riesgos en la Repblica o que se refieran a personas que al tiempo de la celebracin del contrato hubiesen residido en el pas. En el caso de cesiones a compaas del extranjero -reaseguros y/o retrocesiones- se presume, sin admitir prueba en contrario, que el DIEZ POR CIENTO (10 %) del importe de las primas cedidas, neto de anulaciones, constituye ganancia neta de fuente argentina. Art. 12 - Sern consideradas ganancias de fuente argentina las remuneraciones o sueldos de miembros de directorios, consejos u otros organismos -de empresas o entidades constituidas o domiciliadas en el pas- que acten en el extranjero. Asimismo, sern considerados de fuente argentina los honorarios u otras remuneraciones originados por asesoramiento tcnico, financiero o de otra ndole prestado desde el exterior. Art. 13 - Se presume, sin admitir prueba en contrario, que constituye ganancia neta de fuente argentina el CINCUENTA POR CIENTO (50 %) del precio pagado a los productores, distribuidores o intermediarios por la explotacin en el pas de: a) Pelculas cinematogrficas extranjeras. b) Cintas magnticas de video y audio, grabadas en el extranjero. c) Transmisiones de radio y televisin emitidas desde el exterior. d) Servicio de tlex, telefacsmil o similares, transmitidos desde el exterior. e) Todo otro medio extranjero de proyeccin, reproduccin, transmisin o difusin de imgenes o sonidos. Lo dispuesto en este artculo tambin rige cuando el precio se abone en forma de regala o concepto anlogo. Art. 14 - Las sucursales y dems establecimientos estables de empresas, personas o entidades del extranjero, debern efectuar sus registraciones contables en forma separada de sus casas matrices y restantes sucursales y dems establecimientos estables o filiales (subsidiarias) de stas, efectuando en su caso las rectificaciones necesarias para determinar su resultado impositivo de fuente argentina. A falta de contabilidad suficiente o cuando la misma no refleje exactamente la ganancia neta de fuente argentina, la A.F.I.P. , podr considerar que los entes del pas y del exterior a que se

refiere el prrafo anterior forman una unidad econmica y determinar la respectiva ganancia neta sujeta al gravamen. Las transacciones entre un establecimiento estable, a que alude el inciso b) del artculo 69, o una sociedad o fideicomiso comprendidos en los incisos a) y b) y en el inciso agregado a continuacin del inciso d) del artculo 49, respectivamente, con personas o entidades vinculadas constituidas, domiciliadas o ubicadas en el exterior sern considerados, a todos los efectos, como celebrados entre partes independientes cuando sus prestaciones y condiciones se ajusten a las prcticas normales del mercado entre entes independientes, excepto en los casos previstos en el inciso m) del artculo 88. Cuando tales prestaciones y condiciones no se ajusten a las prcticas del mercado entre entes independientes, las mismas sern ajustadas conforme a las previsiones del artculo 15. En el caso de entidades financieras que operen en el pas sern de aplicacin las disposiciones previstas en el artculo 15 por las cantidades pagadas o acreditadas a su casa matriz, cofilial o cosucursal u otras entidades o sociedades vinculadas constituidas, domiciliadas o ubicadas en el exterior, en concepto de intereses, comisiones y cualquier otro pago o acreditacin originado en transacciones realizadas con las mismas, cuando los montos no se ajusten a los que hubieran convenido entidades independientes de acuerdo con las prcticas normales del mercado. La ADMINISTRACION FEDERAL DE INGRESOS PUBLICOS, entidad autrquica en el mbito del Ministerio de Economa y Obras y Servicios Pblicos podr, en su caso, requerir la informacin del Banco Central de la Repblica Argentina que considere necesaria a estos fines. (Artculo sustituido por Ley N 25.239, Ttulo I, art.1, inciso b). - Vigencia: A partir del 31/12/99 y surtir efecto para los ejercicios que se inicien a partir de dicha fecha.) Art. 15 - Cuando por la clase de operaciones o por las modalidades de organizacin de las empresas, no puedan establecerse con exactitud las ganancias de fuente argentina, la A.F.I.P. , podr determinar la ganancia neta sujeta al gravamen a travs de promedios, ndices o coeficientes que a tal fin establezca con base en resultados obtenidos por empresas independientes dedicadas a actividades de iguales o similares caractersticas. Las transacciones que establecimientos estables domiciliados o ubicados en el pas o sociedades comprendidas en los incisos a) y b) y los fideicomisos previstos en el inciso agregado a continuacin del inciso d) del primer prrafo artculo 49, respectivamente, realicen con personas fsicas o jurdicas domiciliadas, constituidas o ubicadas en los pases de baja o nula tributacin que, de manera taxativa, indique la reglamentacin, no sern consideradas ajustadas a las prcticas o a los precios normales de mercado entre partes independientes.
3er Parr .

A los fines de la determinacin de los precios de las transacciones a que alude el artculo anterior sern utilizados los mtodos que resulten ms apropiados de acuerdo con el tipo de transaccin realizada. La restriccin establecida en el artculo 101 de la ley N 11.683 (secreto fiscal), texto ordenado en 1998 y sus modificaciones, no ser aplicable respecto de la informacin referida a terceros que resulte necesaria para la determinacin de dichos precios, cuando la misma deba oponerse como prueba en causas que tramiten en sede administrativa o judicial. Las sociedades de capital comprendidas en el inciso a) del primer prrafo del artculo 69 y las dems sociedades o empresas previstas en el inciso b) del primer prrafo del artculo 49, distintas a las mencionadas en el tercer prrafo del artculo anterior, quedan sujetas a las mismas condiciones respecto de las transacciones que realicen con sus filiales extranjeras, sucursales, establecimientos estables u otro tipo de entidades del exterior vinculadas a ellas. A los efectos previstos en el tercer prrafo, sern de aplicacin los mtodos de precios comparables entre partes independientes, de precios de reventa fijados entre partes independientes, de costo ms beneficios, de divisin de ganancias y de margen neto de la transaccin, en la forma y entre otros mtodos que, con idnticos fines, establezca la reglamentacin.

6to Parr.

- Sin perjuicio de lo establecido en el prrafo precedente, cuando se trate de exportaciones realizadas a sujetos vinculados, que tengan por objeto cereales, oleaginosas, dems productos de la tierra, hidrocarburos y sus derivados, y, en general, bienes con cotizacin conocida en mercados transparentes, en las que intervenga un intermediario internacional que no sea el destinatario efectivo de la mercadera, se considerar como mejor mtodo a fin de determinar la renta de fuente argentina de la exportacin, el valor de cotizacin del bien en el mercado transparente del da de la carga de la mercadera cualquiera sea el medio de transporte, sin considerar el precio al que hubiera sido pactado con el intermediario internacional. (Prrafo incorporado por art. 2 de la Ley N 25.784, B.O. 22/10/2003. - Vigencia: A partir del da de su publicacin en B O.) No obstante lo indicado en el prrafo anterior, si el precio convenido con el intermediario internacional, fuera mayor al precio de cotizacin vigente a la fecha mencionada, se tomar el primero de ellos para valuar la operacin. (Prrafo incorporado por art. 2 de la Ley N 25.784, B.O. 22/10/2003. - Vigencia: A partir del da de su publicacin en B.O.) El mtodo dispuesto en el sexto prrafo del presente artculo no ser de aplicacin cuando el contribuyente demuestre fehacientemente que el sujeto intermediario del exterior rene, conjuntamente, los siguientes requisitos: a) Tener real presencia en el territorio de residencia, contar all con un establecimiento comercial donde sus negocios sean administrados y cumplir con los requisitos legales de constitucin e inscripcin y de presentacin de estados contables. Los activos, riesgos y funciones asumidos por el intermediario internacional deben resultar acordes a los volmenes de operaciones negociados; b) Su actividad principal no debe consistir en la obtencin de rentas pasivas, ni la intermediacin en la comercializacin de bienes desde o hacia la Repblica Argentina o con otros miembros del grupo econmicamente vinculado, y c) Sus operaciones de comercio internacional con otros integrantes del mismo grupo econmico no podrn superar el treinta por ciento (30%) del total anual de las operaciones concertadas por la intermediaria extranjera. (Prrafo incorporado por art. 2 de la Ley N 25.784, B.O. 22/10/2003. - Vigencia: A partir del da de su publicacin en B.O.) La Administracin Federal de Ingresos Pblicos, podr delimitar la aplicacin del mtodo que se instrumenta en los prrafos anteriores, cuando considere que hubieren cesado las causas que originaron su introduccin. (Prrafo incorporado por art. 2 de la Ley N 25.784, B.O. 22/10/2003. - Vigencia: A partir del da de su publicacin en B.O.) Tambin podr aplicarse dicho mtodo a otras exportaciones de bienes cuando la naturaleza y caractersticas de las operaciones internacionales as lo justifiquen. (Prrafo incorporado por art. 2 de la Ley N 25.784, B.O. 22/10/2003. - Vigencia: A partir del da de su publicacin en B.O.) No obstante la extensin del citado mtodo a otras operaciones internacionales slo resultar procedente cuando la Administracin Federal de Ingresos Pblicos hubiere comprobado en forma fehaciente que las operaciones entre sujetos vinculados se realizaron a travs de un intermediario internacional que, no siendo el destinatario de las mercaderas, no rene conjuntamente los requisitos detallados en el octavo prrafo del presente. (Prrafo incorporado por art. 2 de la Ley N 25.784, B.O. 22/10/2003. - Vigencia: A partir del da de su publicacin en B.O.) La A.F.I.P. con el objeto de realizar un control peridico de las transacciones entre sociedades locales, fideicomisos o establecimientos estables ubicados en el pas vinculados con personas

fsicas, jurdicas o cualquier otro tipo de entidad domiciliada, constituida o ubicada en el exterior, deber requerir la presentacin de declaraciones juradas semestrales especiales que contengan los datos que considere necesarios para analizar, seleccionar y proceder a la verificacin de los precios convenidos, sin perjuicio de la realizacin, en su caso, de inspecciones simultneas con las autoridades tributarias designadas por los estados con los que se haya suscrito un acuerdo bilateral que prevea el intercambio de informacin entre fiscos. (Artculo sustituido por Ley N 25.239, Ttulo I, art.1, inciso c). - Vigencia: A partir del 31/12/99 y surtir efecto para los ejercicios que se inicien a partir de dicha fecha.) Art. ... - A los fines previstos en esta ley, la vinculacin quedar configurada cuando una sociedad comprendida en los incisos a) y b) del primer prrafo del artculo 49, un fideicomiso previsto en el inciso agregado a continuacin del inciso d) de dicho prrafo del citado artculo o un establecimiento contemplado en el inciso b) del primer prrafo del artculo 69 y personas u otro tipo de entidades o establecimientos, domiciliados, constituidos o ubicados en el exterior, con quienes aquellos realicen transacciones, estn sujetos de manera directa o indirecta a la direccin o control de las mismas personas fsicas o jurdicas o stas, sea por su participacin en el capital, su grado de acreencias, sus influencias funcionales o de cualquier otra ndole, contractuales o no, tengan poder de decisin para orientar o definir la o las actividades de las mencionadas sociedades, establecimientos u otro tipo de entidades. DR art 20 (Artculo incorporado a continuacin del art. 15 sustituido por Ley N 25.239, Ttulo I, art.1, inciso d). - Vigencia: A partir del 31/12/99 y surtir efecto para los ejercicios que se inicien a partir de dicha fecha.) Art. 16 - Adems de lo dispuesto por el artculo 5, las ganancias provenientes del trabajo personal se consideran tambin de fuente argentina cuando consistan en sueldos u otras remuneraciones que el Estado abona a sus representantes oficiales en el extranjero o a otras personas a quienes encomienda la realizacin de funciones fuera del pas. GANANCIA NETA Y GANANCIA NETA SUJETA A IMPUESTO Art. 17 - Para establecer la ganancia neta se restarn de la ganancia bruta los gastos necesarios para obtenerla o, en su caso, mantener y conservar la fuente, cuya deduccin admita esta ley, en la forma que la misma disponga. Para establecer la ganancia neta sujeta a impuesto se restarn del conjunto de las ganancias netas de la primera, segunda, tercera y cuarta categoras las deducciones que autoriza el artculo 23. En ningn caso sern deducibles los gastos vinculados con ganancias exentas o no comprendidas en este impuesto. Cuando el resultado neto de las inversiones de lujo, recreo personal y similares, establecido conforme con las disposiciones de esta ley, acuse prdida, no se computar a los efectos del impuesto. AO FISCAL E IMPUTACION DE LAS GANANCIAS Y GASTOS Art. 18 - El ao fiscal comienza el 1 de enero y termina el 31 de diciembre. Los contribuyentes imputarn sus ganancias al ao fiscal, de acuerdo con las siguientes normas:

a) 3era Las ganancias obtenidas como dueo de empresas civiles, comerciales, industriales, agropecuarias o mineras o como socios de las mismas, se imputarn al ao fiscal en que termine el ejercicio anual correspondiente. Las ganancias indicadas en el artculo 49 (3era Cat) se consideran del ao fiscal en que termine el ejercicio anual en el cual se han devengado. Cuando no se contabilicen las operaciones el ejercicio coincidir con el ao fiscal, salvo otras disposiciones de la DIRECCION GENERAL IMPOSITIVA, la que queda facultada para fijar fechas de cierre del ejercicio en atencin a la naturaleza de la explotacin u otras situaciones especiales. Dev. Exigible: Se consideran ganancias del ejercicio las devengadas en el mismo. No obstante, podr optarse por imputar las ganancias en el momento de producirse la respectiva exigibilidad, cuando las ganancias se originen en la venta de mercaderas realizadas con plazos de financiacin superiores a DIEZ (10) meses, en cuyo caso la opcin deber mantenerse por el trmino de CINCO (5) aos y su ejercicio se exteriorizar mediante el procedimiento que determine la reglamentacin. El criterio de imputacin autorizado precedentemente, podr tambin aplicarse en otros casos expresamente previstos por la ley o su decreto reglamentario. Los dividendos de acciones y los intereses de ttulos, bonos y dems ttulos valores se imputarn en el ejercicio en que hayan sido puestos a disposicin. b) Las dems ganancias se imputarn al ao fiscal en que hubiesen sido percibidas, excepto las correspondientes a la primera categora que se imputarn por el mtodo de lo devengado. (las pares
van x lo percibido)

Los honorarios de directores, sndicos o miembros de consejos de vigilancia y las retribuciones a los socios administradores sern imputados por dichos sujetos al ao fiscal en que la asamblea o reunin de socios, segn corresponda, apruebe su asignacin. Las ganancias originadas en jubilaciones o pensiones liquidadas por las cajas de jubilaciones y las derivadas del desempeo de cargos pblicos o del trabajo personal ejecutado en relacin de dependencia que como consecuencia de modificaciones retroactivas de convenios colectivos de trabajo o estatutos o escalafones, sentencia judicial, allanamiento a la demanda o resolucin de recurso administrativo por autoridad competente, se percibieran en un ejercicio fiscal y hubieran sido devengadas en ejercicios anteriores, podrn ser imputadas por sus beneficiarios a los ejercicios fiscales a que correspondan. El ejercicio de esta opcin implicar la renuncia a la prescripcin ganada por parte del contribuyente. Cuando corresponda la imputacin de acuerdo con su devengamiento, la misma deber efectuarse en funcin del tiempo, siempre que se trate de intereses estipulados o presuntos -excepto los producidos por los valores mobiliarios-, alquileres y otros de caractersticas similares.
6to parr.

Las disposiciones precedentes sobre imputacin de la ganancia se aplicarn correlativamente para la imputacin de los gastos salvo disposicin en contrario. Los gastos no imputables a una determinada fuente de ganancia se deducirn en el ejercicio en que se paguen. Las diferencias de impuestos provenientes de ajustes se computarn en el balance impositivo correspondiente al ejercicio en que se determinen o paguen, segn fuese el mtodo utilizado para la imputacin de los gastos. Cuando corresponda imputar las ganancias de acuerdo con su percepcin, se considerarn percibidas y los gastos se considerarn pagados, cuando se cobren o abonen en efectivo o en especie y, adems, en los casos en que, estando disponibles, se han acreditado en la cuenta del titular o, con la autorizacin o conformidad expresa o tcita del mismo, se han reinvertido,

acumulado, capitalizado, puesto en reserva o en un fondo de amortizacin o de seguro, cualquiera sea su denominacin, o dispuesto de ellos en otra forma. Con relacin a planes de seguro de retiro privados administrados por entidades sujetas al control de la SUPERINTENDENCIA DE SEGUROS, se reputarn percibidos nicamente cuando se cobren: a) los beneficios derivados del cumplimiento de los requisitos del plan, y, b) los rescates por el retiro del asegurado del plan por cualquier causa. Tratndose de erogaciones efectuadas por empresas locales que resulten ganancias de fuente argentina para personas o entes del extranjero con los que dichas empresas se encuentren vinculadas o para personas o entes ubicados, constituidos, radicados o domiciliados en jurisdicciones de baja o nula tributacin, la imputacin al balance impositivo slo podr efectuarse cuando se paguen o configure alguno de los casos previstos en el sexto prrafo de este artculo o, en su defecto, si alguna de las circunstancias mencionadas (ver 8vo parr) se configura dentro del plazo previsto para la presentacin de la declaracin jurada en la que se haya devengado la respectiva erogacin. (Prrafo sustituido por art. 3 de la Ley N 25.784, B.O. 22/10/2003. - Vigencia: A partir del da de su publicacin en B.O.) COMPENSACION DE QUEBRANTOS CON GANANCIAS Art. 19 - Para establecer el conjunto de las ganancias netas, se compensarn los resultados netos obtenidos en el ao fiscal, dentro de cada una y entre las distintas categoras. Cuando en un ao se sufriera una prdida, sta podr deducirse de las ganancias gravadas que se obtengan en los aos inmediatos siguientes. Transcurridos CINCO (5) aos despus de aquel en que se produjo la prdida, no podr hacerse deduccin alguna del quebranto que an reste, en ejercicios sucesivos. A los efectos de este artculo no se considerarn prdidas los importes que la ley autoriza a deducir por los conceptos indicados en el artculo 23. Los quebrantos se actualizarn teniendo en cuenta la variacin del ndice de precios al por mayor, nivel general, publicado por el INSTITUTO NACIONAL DE ESTADISTICA Y CENSOS, operada entre el mes de cierre del ejercicio fiscal en que se originaron y el mes de cierre del ejercicio fiscal que se liquida. No obstante lo dispuesto en los prrafos precedentes, los quebrantos provenientes de la enajenacin de acciones, cuotas o participaciones sociales incluidas las cuotas partes de los fondos comunes de inversin de los sujetos, sociedades y empresas a que se refiere el artculo 49 en sus incisos a), b) y c) y en su ltimo prrafo, slo podrn imputarse contra las utilidades netas resultantes de la enajenacin de dichos bienes. Idntica limitacin ser de aplicacin para las personas fsicas y sucesiones indivisas, respecto de los quebrantos provenientes de la enajenacin de acciones. (prrafo sustituido por art. 3 pto. a) del Decreto N 493/2001 B.O. 30/4/2001. Vigencia: para el ao fiscal en curso a la fecha de publicacin del citado decreto.) Por su parte los quebrantos provenientes de actividades cuyos resultados no deban considerarse de fuente argentina, slo podrn compensarse con ganancias de esa misma condicin. Cuando la imputacin prevista en los prrafos anteriores no pueda efectuarse en el ejercicio en que se experiment el quebranto, o ste no pudiera compensarse totalmente, el importe no compensado, actualizado en la forma prevista en este artculo, podr deducirse de las ganancias netas que a raz del mismo tipo de operaciones y actividades se obtengan en los CINCO (5) aos inmediatos siguientes.

Asimismo, las prdidas generadas por derechos y obligaciones emergentes de instrumentos y/o contratos derivados, a excepcin de las operaciones de cobertura, slo podrn compensarse con ganancias netas originadas por este tipo de derechos, en el ao fiscal en el que se experimentaron las prdidas o en los cinco (5) aos fiscales inmediatos siguientes. (Prrafo incorporado por Ley N 25.063, Ttulo III, art.4, inciso e). - Vigencia: A partir del 31/12/98.) A los fines de lo dispuesto en el prrafo anterior, una transaccin o contrato de productos derivados se considerar como "operacin de cobertura" si tiene por objeto reducir el efecto de las futuras fluctuaciones en precios o tasas de mercado, sobre los resultados de la o las actividades econmicas principales. (Prrafo incorporado por Ley N 25.063, Ttulo III, art.4, inciso e). Vigencia: A partir del 31/12/98.) EXENCIONES Art. 20 - Estn exentos del gravamen: a) Las ganancias de los fiscos Nacional, provinciales y municipales y las de las instituciones pertenecientes a los mismos, excluidas las entidades y organismos comprendidos en el artculo 1 de la Ley N 22.016. b) Las ganancias de entidades exentas de impuestos por leyes nacionales, en cuanto la exencin que stas acuerdan comprenda el gravamen de esta ley y siempre que las ganancias deriven directamente de la explotacin o actividad principal que motiv la exencin a dichas entidades. c) Las remuneraciones percibidas en el desempeo de sus funciones por los diplomticos, agentes consulares y dems representantes oficiales de pases extranjeros en la Repblica; las ganancias derivadas de edificios de propiedad de pases extranjeros destinados para oficina o casa habitacin de su representante y los intereses provenientes de depsitos fiscales de los mismos, todo a condicin de reciprocidad. d) Las utilidades de las sociedades cooperativas de cualquier naturaleza y las que bajo cualquier denominacin (retorno, inters accionario, etc.), distribuyen las cooperativas de consumo entre sus socios. e) Las ganancias de las instituciones religiosas. (Nota: Decreto N 1.092/97 (B.O. 27/10/97) establece que los Institutos de Vida Consagrada y las Sociedades de Vida Apostlica pertenecientes a la Iglesia Catlica Apostlica Romana sern beneficiarias del tratamiento dispensado por el presente inciso sin necesidad de tramitacin adicional alguna, bastando la certificacin que a tal efecto expida la Secretara de Culto del Ministerio de Relaciones Exteriores, Comercio Internacional y Culto.) f) Las ganancias que obtengan las asociaciones, fundaciones y entidades civiles de asistencia social, salud pblica, caridad, beneficencia, educacin e instruccin, cientficas, literarias, artsticas, gremiales y las de cultura fsica o intelectual, siempre que tales ganancias y el patrimonio social se destinen a los fines de su creacin y en ningn caso se distribuyan, directa o indirectamente, entre los socios. Se excluyen de esta exencin aquellas entidades que obtienen sus recursos, en todo o en parte, de la explotacin de espectculos pblicos, juegos de azar, carreras de caballos y actividades similares. La exencin a que se refiere el primer prrafo no ser de aplicacin en el caso de fundaciones y asociaciones o entidades civiles de carcter gremial que desarrollen actividades industriales y/o comerciales. (Prrafo sustituido por Ley N 25.239, Ttulo I, art.1, inciso e). - Vigencia: A partir del 31/12/99 y surtir efecto para los ejercicios que se inicien a partir de dicha fecha.)

(Nota: Decreto N 1.092/97 (B.O. 27/10/97) establece que los Institutos de Vida Consagrada y las Sociedades de Vida Apostlica pertenecientes a la Iglesia Catlica Apostlica Romana sern beneficiarias del tratamiento dispensado por el presente inciso sin necesidad de tramitacin adicional alguna, bastando la certificacin que a tal efecto expida la Secretara de Culto del Ministerio de Relaciones Exteriores, Comercio Internacional y Culto.) g) Las ganancias de las entidades mutualistas que cumplan las exigencias de las normas legales y reglamentarias pertinentes y los beneficios que stas proporcionen a sus asociados. h) Los intereses originados por los siguientes depsitos efectuados en instituciones sujetas al rgimen legal de entidades financieras: 1. Caja de ahorro. 2. Cuentas especiales de ahorro. 3. A plazo fijo. 4. Los depsitos de terceros u otras formas de captacin de fondos del pblico conforme lo determine el BANCO CENTRAL DE LA REPUBLICA ARGENTINA en virtud de lo que establece la legislacin respectiva. Exclyense del prrafo anterior los intereses provenientes de depsitos con clusula de ajuste. Lo dispuesto precedentemente no obsta la plena vigencia de las leyes especiales que establecen exenciones de igual o mayor alcance. (Nota: El Decreto N 1.472/97, art. 1 (B.O. 5/1/98) prorroga hasta el da 31 de diciembre de 1998 la vigencia de la exencin establecida en este inciso.) (inciso). ( Inciso eliminado por Ley N 25.402, Art. 3, inciso a), B.O. 12/1/2001.- Vigencia: A partir del 12/1/2001 y surtir efecto para los intereses percibidos a partir del 1 de enero de 2001, inclusive. i) Los intereses reconocidos en sede judicial o administrativa como accesorios de crditos laborales. Las indemnizaciones por antigedad en los casos de despidos y las que se reciban en forma de capital o renta por causas de muerte o incapacidad producida por accidente o enfermedad, ya sea que los pagos se efecten en virtud de lo que determinan las leyes civiles y especiales de previsin social o como consecuencia de un contrato de seguro. No estn exentas las jubilaciones, pensiones, retiros, subsidios, ni las remuneraciones que se continen percibiendo durante las licencias o ausencias por enfermedad, las indemnizaciones por falta de preaviso en el despido y los beneficios o rescates, netos de aportes no deducibles, derivados de planes de seguro de retiro privados administrados por entidades sujetas al control de la SUPERINTENDENCIA DE SEGUROS, excepto los originados en la muerte o incapacidad del asegurado. j) Hasta la suma de DIEZ MIL PESOS ($ 10.000) por perodo fiscal, las ganancias provenientes de la explotacin de derechos de autor y las restantes ganancias derivadas de derechos amparados por la Ley N 11.723, siempre que el impuesto recaiga directamente sobre los autores o sus derechohabientes, que las respectivas obras sean debidamente inscriptas en la DIRECCION NACIONAL DEL DERECHO DE AUTOR, que el beneficio proceda de la publicacin, ejecucin, representacin, exposicin, enajenacin, traduccin u otra forma de reproduccin y no derive de

obras realizadas por encargo o que reconozcan su origen en una locacin de obra o de servicios formalizada o no contractualmente. Esta exencin no ser de aplicacin para beneficiarios del exterior. k) Las ganancias derivadas de ttulos, acciones, cdulas, letras, obligaciones y dems valores emitidos o que se emitan en el futuro por entidades oficiales cuando exista una ley general o especial que as lo disponga o cuando lo resuelva el PODER EJECUTIVO. (Inciso sustituido por Ley N 25.239, Ttulo I, art.1, inciso f). - Vigencia: A partir del 31/12/99 y surtir efecto para los ejercicios que se inicien a partir de dicha fecha.) (Nota: La Ley N 23.871, artculo 16 (B.O. 30/10/90) dispuso: Estarn exentas de todo tributo la transferencia de ttulos pblicos originadas en conversiones obligatorias de activos financieros dispuestos por el Poder Ejecutivo, alcanzando a la primera enajenacin que realicen voluntariamente quienes fueran tenedores por la causa antedicha y tendrn efecto desde el 28/12/89, inclusive.) l) (Inciso derogado por art. 2 de la Ley N 26.545 B.O. 2/12/2009 Vigencia: desde el da de su publicacin en el Boletn Oficial, y surtir efecto para ejercicios fiscales que cierren a partir del 1 de enero de 2010, inclusive) m) Las ganancias de las asociaciones deportivas y de cultura fsica, siempre que las mismas no persigan fines de lucro, exploten o autoricen juegos de azar y/o cuyas actividades de mero carcter social priven sobre las deportivas, conforme a la reglamentacin que dicte el PODER EJECUTIVO. La exencin establecida precedentemente se extender a las asociaciones del exterior, mediante reciprocidad. n) La diferencia entre las primas o cuotas pagadas y el capital recibido al vencimiento, en los ttulos o bonos de capitalizacin y en los seguros de vida y mixtos, excepto en los planes de seguro de retiro privados administrados por entidades sujetas al control de la SUPERINTENDENCIA DE SEGUROS. o) El valor locativo de la casa habitacin, cuando sea ocupada por sus propietarios. p) Las primas de emisin de acciones y las sumas obtenidas por las sociedades de responsabilidad limitada, en comandita simple y en comandita por acciones, en la parte correspondiente al capital comanditado, con motivo de la suscripcin y/o integracin de cuotas y/o participaciones sociales por importes superiores al valor nominal de las mismas. q) (Inciso eliminado por Ley N 25.239, Ttulo I, art.1, inciso g). - Vigencia: A partir del 31/12/99 y surtir efecto para los ejercicios que se inicien a partir de dicha fecha.) r) Las ganancias de las instituciones internacionales sin fines de lucro, con personera jurdica, con sede central establecida en la Repblica Argentina. Asimismo se consideran comprendidas en este inciso las ganancias de las instituciones sin fines de lucro a que se refiere el prrafo anterior, que hayan sido declaradas de inters nacional, aun cuando no acrediten personera jurdica otorgada en el pas ni sede central en la Repblica Argentina. s) Los intereses de los prstamos de fomento otorgados por organismos internacionales o instituciones oficiales extranjeras, con las limitaciones que determine la reglamentacin.

t) Los intereses originados por crditos obtenidos en el exterior por los fiscos nacional, provinciales, municipales o la Ciudad Autnoma de Buenos Aires y por el Banco Central de la Repblica Argentina. (Inciso sustituido por Ley N 25.063, Ttulo, art.4, inciso h). - Vigencia: A partir de su publicacin en el Boletn Oficial y surtir efecto para los ejercicios que cierren con posterioridad a la entrada en vigencia de esta ley o, en su caso, ao fiscal en curso a dicha fecha.) u) Las donaciones, herencias, legados y los beneficios alcanzados por la Ley de Impuesto a los Premios de Determinados Juegos y Concursos Deportivos. (Inciso sustituido por Ley N 25.239, Ttulo I, art.1, inciso h). - Vigencia: A partir del 31/12/99 y surtir efecto para los ejercicios que se inicien a partir de dicha fecha.) v) Los montos provenientes de actualizaciones de crditos de cualquier origen o naturaleza. En el caso de actualizaciones correspondientes a crditos configurados por ganancias que deban ser imputadas por el sistema de lo percibido, slo proceder la exencin por las actualizaciones posteriores a la fecha en que corresponda su imputacin. A los fines precedentes, las diferencias de cambio se considerarn incluidas en este inciso. Las actualizaciones a que se refiere este inciso -con exclusin de las diferencias de cambio y las actualizaciones fijadas por ley o judicialmente- debern provenir de un acuerdo expreso entre las partes. Las disposiciones de este inciso no sern de aplicacin por los pagos que se efecten en el supuesto previsto en el cuarto prrafo del artculo 14, ni alcanzarn a las actualizaciones cuya exencin de este impuesto se hubiera dispuesto por leyes especiales o que constituyen ganancias de fuente extranjera. (Nota: El Decreto N 1.472/97, art. 1 (B.O. 5/1/98) prorroga hasta el da 31 de diciembre de 1998 la vigencia de la exencin establecida en este inciso.) w) los resultados provenientes de operaciones de compraventa, cambio, permuta, o disposicin de acciones, ttulos, bonos y dems ttulos valores, obtenidos por personas fsicas y sucesiones indivisas, en tanto no resulten comprendidas en las previsiones del inciso c), del artculo 49 (comisionista), excluidos los originados en las citadas operaciones, que tengan por objeto acciones que no coticen en bolsas o mercados de valores, cuando los referidos sujetos sean residentes en el pas. A los efectos de la exclusin prevista en el prrafo anterior, los resultados se considerarn obtenidos por personas fsicas residentes en el pas, cuando la titularidad de las acciones corresponda a sociedades, empresas, establecimientos estables, patrimonios o explotaciones, domiciliados o, en su caso, radicados en el exterior, que por su naturaleza jurdica o sus estatutos tengan por actividad principal realizar inversiones fuera de la jurisdiccin del pas de constitucin y/o no puedan ejercer en la misma ciertas operaciones y/o inversiones expresamente determinadas en el rgimen legal o estatutario que las regula, no siendo de aplicacin para estos casos lo dispuesto en el artculo 78 del Decreto N 2.284 del 31 de octubre de 1991 y sus modificaciones, ratificado por la Ley N 24.307. La exencin a la que se refiere este inciso proceder tambin para las sociedades de inversin, fiduciarios y otros entes que posean el carcter de sujetos del gravamen y/o de la obligacin tributaria, constituidos como producto de procesos de privatizacin, de conformidad con las previsiones del Captulo II de la Ley N 23.696 y normas concordantes, en tanto se trate de operaciones con acciones originadas en programas de propiedad participada, implementadas en el marco del Captulo III de la misma ley. (Inciso w) sustituido por art. 3 pto. b) del Decreto N 493/2001 B.O. 30/4/2001. Vigencia: a partir de su publicacin. Surtir efecto para el ao fiscal en curso a la fecha de publicacin del citado decreto.)

y) Las ganancias derivadas de la disposicin de residuos, y en general todo tipo de actividades vinculadas al saneamiento y preservacin del medio ambiente, -incluido el asesoramientoobtenidas por las entidades y organismos comprendidos en el artculo 1 de la ley 22.016 a condicin de su reinversin en dichas finalidades. (Inciso incorporado por Ley N 25.063, Ttulo, art.4, inciso i). - Vigencia: A partir de su publicacin en el Boletn Oficial y surtir efecto para los ejercicios que cierren con posterioridad a la entrada en vigencia de esta ley o, en su caso, ao fiscal en curso a dicha fecha. Nota: Inciso observado por el Poder Ejecutivo mediante Decreto N 1.517/98. Insistencia de la sancin por parte de las Cmaras de Diputados y Senadores, PE 242/99 (B.O. 2/8/99).). Cuando coexistan intereses activos contemplados en el inciso h) o actualizaciones activas a que se refiere el inciso v), con los intereses o actualizaciones mencionados en el artculo 81, inciso a), la exencin estar limitada al saldo positivo que surja de la compensacin de los mismos. (Prrafo sustituido por Ley N 25.239, Ttulo I, art.1, inciso i). - Vigencia: A partir del 31/12/99 y surtir efecto para los ejercicios que se inicien a partir de dicha fecha. La exencin prevista en los incisos f), g) y m) no ser de aplicacin para aquellas instituciones comprendidas en los mismos que durante el perodo fiscal abonen a cualquiera de las personas que formen parte de los elencos directivos, ejecutivos y de contralor de las mismas (directores, consejeros, sndicos, revisores de cuentas, etc.), cualquiera fuere su denominacin, un importe por todo concepto, incluido los gastos de representacin y similares, superior en un CINCUENTA POR CIENTO (50 %) al promedio anual de las TRES (3) mejores remuneraciones del personal administrativo. Tampoco sern de aplicacin las citadas exenciones, cualquiera sea el monto de la retribucin, para aquellas entidades que tengan vedado el pago de las mismas por las normas que rijan su constitucin y funcionamiento. (ltimo prrafo del artculo 20 eliminado por Ley N 25.063, Captulo III, art.4, inciso j). Vigencia: A partir del 1/1/99.) (Nota: Vigencia de las exenciones establecidas en los incisos h), q) y v) (incisos h), t) y z) del texto ordenado en 1986) prorrogadas hasta el 31/12/87, 31/12/88, 31/12/89, 31/12/90, 31/12/91, 31/12/92, 31/12/93, 31/12/94, 31/12/95, 31/12/96, 31/12/97 y 31/12/98 por Decretos Nos. 2.380/86, 2.073/87, 1.936/88, 1.620/89, 2.649/90, 2.743/91, 2.416/92, 182/94, 2.207/94, 11/96, 1.477/96 y 1.472/97; respectivamente.) Art. 21 - Las exenciones o desgravaciones totales o parciales que afecten al gravamen de esta ley, incluidas o no en la misma, no producirn efectos en la medida en que de ello pudiera resultar una transferencia de ingresos a fiscos extranjeros. Lo dispuesto precedentemente no ser de aplicacin respecto de las exenciones dispuestas en los incisos k) y t) del artculo anterior y cuando afecte acuerdos internacionales suscriptos por la Nacin en materia de doble imposicin. La medida de la transferencia se determinar de acuerdo con las constancias que al respecto debern aportar los contribuyentes. En el supuesto de no efectuarse dicho aporte, se presumir la total transferencia de las exenciones o desgravaciones, debiendo otorgarse a los importes respectivos el tratamiento que esta ley establece segn el tipo de ganancias de que se trate. A tales efectos se considerarn constancias suficientes las certificaciones extendidas en el pas extranjero por los correspondientes organismos de aplicacin o por los profesionales habilitados para ello en dicho pas. En todos los casos ser indispensable la pertinente legalizacin por autoridad consular argentina. GASTOS DE SEPELIO Art. 22 - De la ganancia del ao fiscal, cualquiera fuese su fuente, con las limitaciones contenidas en esta ley y a condicin de que se cumplan los requisitos que al efecto establezca la reglamentacin, se podrn deducir los gastos de sepelio incurridos en el pas, hasta la suma de CUATRO CENTAVOS DE PESO ($ 0,04) originados por el fallecimiento del

contribuyente y por cada una de las personas que deban considerarse a su cargo de acuerdo al artculo 23. GANANCIAS NO IMPONIBLES Y CARGAS DE FAMILIA Art. 23 Las personas de existencia visible tendrn derecho a deducir de sus ganancias netas: a) en concepto de ganancias no imponibles la suma de NUEVE MIL PESOS ($ 9.000.-), siempre que sean residentes en el pas; (Monto sustituido por art. 1 del Decreto N 1426/2008 B.O. 9/9/2008. Vigencia: a partir el da de su publicacin en el Boletn Oficial y surtirn efectos desde el perodo fiscal en curso, inclusive) b) en concepto de cargas de familia siempre que las personas que se indican sean residentes en el pas, estn a cargo del contribuyente y no tengan en el ao entradas netas superiores a NUEVE MIL PESOS ($ 9.000.-), cualquiera sea su origen y estn o no sujetas al impuesto: (Monto sustituido por art. 1 del Decreto N 1426/2008 B.O. 9/9/2008. Vigencia: a partir el da de su publicacin en el Boletn Oficial y surtirn efectos desde el perodo fiscal en curso, inclusive) 1. DIEZ MIL PESOS ($ 10.000.-) anuales por el cnyuge; (Monto sustituido por art. 1 del Decreto N 1426/2008 B.O. 9/9/2008. Vigencia: a partir el da de su publicacin en el Boletn Oficial y surtirn efectos desde el perodo fiscal en curso, inclusive) 2. CINCO MIL PESOS ($ 5.000.-) anuales por cada hijo, hija, hijastro o hijastra menor de veinticuatro (24) aos o incapacitado para el trabajo; (Monto sustituido por art. 1 del Decreto N 1426/2008 B.O. 9/9/2008. Vigencia: a partir el da de su publicacin en el Boletn Oficial y surtirn efectos desde el perodo fiscal en curso, inclusive) 3. TRES MIL SETECIENTOS CINCUENTA PESOS ($ 3.750.-) anuales por cada descendiente en lnea recta (nieto, nieta, bisnieto o bisnieta) menor de veinticuatro (24) aos o incapacitado para el trabajo; por cada ascendiente (padre, madre, abuelo, abuela, bisabuelo, bisabuela, padrastro y madrastra); por cada hermano o hermana menor de veinticuatro (24) aos o incapacitado para el trabajo; por el suegro, por la suegra; por cada yerno o nuera menor de veinticuatro (24) aos o incapacitado para el trabajo. (Monto sustituido por art. 1 del Decreto N 1426/2008B.O. 9/9/2008. Vigencia: a partir el da de su publicacin en el Boletn Oficial y surtirn efectos desde el perodo fiscal en curso, inclusive) Las deducciones de este inciso slo podrn efectuarlas el o los parientes ms cercanos que tengan ganancias imponibles. (Inciso b) sustituido por art. 1 de la Ley N 26.287 B.O. 30/8/2007. De aplicacin a partir del ejercicio fiscal 2007, rigiendo a partir del 1 de enero de 2007.) c) en concepto de deduccin especial, hasta la suma de NUEVE MIL PESOS ($ 9.000.-) cuando se trate de ganancias netas comprendidas en el Artculo 49 (de 3era), siempre que trabajen personalmente en la actividad o empresa y de ganancias netas incluidas en el Artculo 79. (de 4ta), (Monto sustituido por art. 1 del Decreto N 1426/2008 B.O. 9/9/2008. Vigencia: a partir el da de su publicacin en el Boletn Oficial y surtirn efectos desde el perodo fiscal en curso, inclusive) Es condicin indispensable para el cmputo de la deduccin a que se refiere el prrafo anterior, en relacin a las rentas y actividad respectiva, el pago de los aportes que como trabajadores autnomos les corresponda realizar, obligatoriamente, al SISTEMA INTEGRADO DE JUBILACIONES Y PENSIONES o a las cajas de jubilaciones sustitutivas que corresponda. El importe previsto en este inciso se elevar tres coma ocho (3,8) veces cuando se trate de las ganancias a que se refieren los incisos a), b) y c) del artculo 79 citado. La reglamentacin establecer el procedimiento a seguir cuando se obtengan adems ganancias no comprendidas en

este prrafo. (Prrafo sustituido por art. 2 de la Ley N 26.287 B.O. 30/8/2007. De aplicacin a partir del ejercicio fiscal 2007, rigiendo a partir del 1 de enero de 2007.) No obstante lo indicado en el prrafo anterior, el incremento previsto en el mismo no ser de aplicacin cuando se trate de remuneraciones comprendidas en el inciso c) del citado Artculo 79, originadas en regmenes previsionales especiales que, en funcin del cargo desempeado por el beneficiario, concedan un tratamiento diferencial del haber previsional, de la movilidad de las prestaciones, as como de la edad y cantidad de aos de servicio para obtener el beneficio jubilatorio. Exclyese de esta definicin a los regmenes diferenciales dispuestos en virtud de actividades penosas o insalubres, determinantes de vejez o agotamiento prematuros y a los regmenes correspondientes a las actividades docentes, cientficas y tecnolgicas y de retiro de las fuerzas armadas y de seguridad. (Artculo sustituido por art. 1 del Decreto N 314/2006 B.O. 22/3/2006. Vigencia: a partir del da de su publicacin) (Nota: Ver R.G. N 4.166 relativa al Rgimen Opcional de Reliquidacin del perodo fiscal 1995.) Art. ...: (Artculo derogado por art. 1 de la Ley N 26.477 B.O. 24/12/2008. Vigencia: a partir del da de su publicacin en el Boletn Oficial. De aplicacin a partir del 1 de enero de 2009) Art. 24 - Las deducciones previstas en el artculo 23, inciso b)(cargas de Flia), se harn efectivas por perodos mensuales, computndose todo el mes en que ocurran o cesen las causas que determinen su cmputo (nacimiento, casamiento, defuncin, etc.). En caso de fallecimiento, las deducciones previstas en el artculo 23 se harn efectivas por perodos mensuales, computndose todo el mes en que tal hecho ocurra. Por su parte, la sucesin indivisa, aplicando igual criterio, computar las deducciones a que hubiera tenido derecho el causante. Los importes mensuales a computar, sern los que se determinen aplicando el procedimiento a que se refiere el tercer prrafo del artculo 25. Art. 25 - Los importes a que se refieren los artculos 22 y 81, inciso b), y los tramos de la escala prevista en el artculo 90, sern actualizados anualmente mediante la aplicacin del coeficiente que fije la DIRECCION GENERAL IMPOSITIVA sobre la base de los datos que deber suministrar el INSTITUTO NACIONAL DE ESTADISTICA Y CENSOS. El coeficiente de actualizacin a aplicar se calcular teniendo en cuenta la variacin producida en los ndices de precios al por mayor, nivel general, relacionando el promedio de los ndices mensuales correspondientes al respectivo ao fiscal con el promedio de los ndices mensuales correspondientes al ao fiscal inmediato anterior. Los importes a que se refiere el artculo 23 sern fijados anualmente considerando la suma de los respectivos importes mensuales actualizados. Estos importes mensuales se obtendrn actualizando cada mes el importe correspondiente al mes inmediato anterior, comenzando por el mes de enero sobre la base del mes de diciembre del ao fiscal anterior, de acuerdo con la variacin ocurrida en el ndice de precios al por mayor, nivel general, elaborado por el INSTITUTO NACIONAL DE ESTADISTICA Y CENSOS. Cuando la DIRECCION GENERAL IMPOSITIVA establezca retenciones del gravamen sobre las ganancias comprendidas en los incisos a), b), c) y e) del artculo 79, deber efectuar, con carcter provisorio, las actualizaciones de los importes mensuales de acuerdo con el procedimiento que en cada caso dispone el presente artculo. No obstante, los agentes de retencin podrn optar por practicar los ajustes correspondientes en forma trimestral.

La DIRECCION GENERAL IMPOSITIVA podr redondear hacia arriba en mltiplos de DOCE (12) los importes que se actualicen en virtud de lo dispuesto en este artculo. CONCEPTO DE RESIDENCIA Art. 26 - A los efectos de las deducciones previstas en el artculo 23, se consideran residentes en la Repblica a las personas de existencia visible que vivan ms de SEIS (6) meses en el pas en el transcurso del ao fiscal. A todos los efectos de esta ley, tambin se consideran residentes en el pas las personas de existencia visible que se encuentren en el extranjero al servicio de la Nacin, provincias o municipalidades y los funcionarios de nacionalidad argentina que acten en organismos internacionales de los cuales la REPUBLICA ARGENTINA sea Estado miembro. CONVERSION Art. 27 - Todos los bienes introducidos en el pas o dados o recibidos en pago, sin que exista un precio cierto en moneda argentina, deben ser valuados en pesos a la fecha de su recepcin en pago, salvo disposicin especial de esta ley. A tal efecto se aplicarn, cuando sea del caso, las disposiciones del artculo 68. GANANCIA DE LOS COMPONENTES DE SOCIEDAD CONYUGAL Art. 28 - Las disposiciones del Cdigo Civil sobre el carcter ganancial de los beneficios de los cnyuges no rigen a los fines del impuesto a las ganancias, siendo en cambio de aplicacin las normas contenidas en los artculos siguientes. Art. 29 - Corresponde atribuir a cada cnyuge las ganancias provenientes de: a) Actividades personales (profesin, oficio, empleo, comercio, industria). b) Bienes propios. c) Bienes adquiridos con el producto del ejercicio de su profesin, oficio, empleo, comercio o industria. Art. 30 - Corresponde atribuir totalmente al marido los beneficios de bienes gananciales, excepto: a) Que se trate de bienes adquiridos por la mujer en las condiciones sealadas en el inciso c) del artculo anterior. b) Que exista separacin judicial de bienes. c) Que la administracin de los bienes gananciales la tenga la mujer en virtud de una resolucin judicial. GANANCIAS DE MENORES DE EDAD Art. 31 - Las ganancias de los menores de edad debern ser declaradas por la persona que tenga el usufructo de las mismas.

A tal efecto, las ganancias del menor se adicionarn a las propias del usufructuario. SOCIEDADES ENTRE CONYUGES Art. 32 - A los efectos del presente gravamen, slo ser admisible la sociedad entre cnyuges cuando el capital de la misma est integrado por aportes de bienes cuya titularidad les corresponda de conformidad con las disposiciones de los artculos 29 y 30. SUCESIONES INDIVISAS Art. 33 - Las sucesiones indivisas son contribuyentes por las ganancias que obtengan hasta la fecha que se dicte declaratoria de herederos o se haya declarado vlido el testamento que cumpla la misma finalidad, estando sujetas al pago del impuesto, previo cmputo de las deducciones a que hubiere tenido derecho el causante, con arreglo a lo dispuesto en el artculo 23 y con las limitaciones impuestas por el mismo. Art. 34 - Dictada la declaratoria de herederos o declarado vlido el testamento y por el perodo que corresponda hasta la fecha en que se apruebe la cuenta particionaria, judicial o extrajudicial, el cnyuge suprstite y los herederos sumarn a sus propias ganancias la parte proporcional que, conforme con su derecho social o hereditario, les corresponda en las ganancias de la sucesin. Los legatarios sumarn a sus propias ganancias las producidas por los bienes legados. A partir de la fecha de aprobacin de la cuenta particionaria, cada uno de los derechohabientes incluir en sus respectivas declaraciones juradas las ganancias de los bienes que se le han adjudicado. Art. 35 - El quebranto definitivo sufrido por el causante podr ser compensado con las ganancias obtenidas por la sucesin hasta la fecha de la declaratoria de herederos o hasta que se haya declarado vlido el testamento, en la forma establecida por el artculo 19. Si an quedare un saldo, el cnyuge suprstite y los herederos procedern del mismo modo a partir del primer ejercicio en que incluyan en la declaracin individual ganancias producidas por bienes de la sucesin o heredados. La compensacin de los quebrantos a que se alude precedentemente podr efectuarse con ganancias gravadas obtenidas por la sucesin y por los herederos hasta el quinto ao, inclusive, despus de aquel en que tuvo su origen el quebranto. Anlogo temperamento adoptarn el cnyuge suprstite y los herederos respecto a los quebrantos definitivos sufridos por la sucesin. La parte del quebranto definitivo del causante y de la sucesin que cada uno de los herederos y el cnyuge suprstite podrn compensar en sus declaraciones juradas ser la que surja de prorratear los quebrantos en proporcin al porcentaje que cada uno de los derechohabientes tenga en el haber hereditario. Art. 36 - Cuando un contribuyente hubiese seguido el sistema de percibido, a los efectos de la liquidacin del impuesto, las ganancias producidas o devengadas pero no cobradas hasta la fecha de su fallecimiento sern consideradas, a opcin de los interesados, en alguna de las siguientes formas: a) Incluyndolas en la ltima declaracin jurada del causante. b) Incluyndolas en la declaracin jurada de la sucesin, cnyuge suprstite, herederos y/o legatarios, en el ao en que las perciban.

SALIDAS NO DOCUMENTADAS Art. 37 - Cuando una erogacin carezca de documentacin y no se pruebe por otros medios que por su naturaleza ha debido ser efectuada para obtener, mantener y conservar ganancias gravadas, no se admitir su deduccin en el balance impositivo y adems estar sujeta al pago de la tasa del TREINTA Y CINCO POR CIENTO (35 %) que se considerar definitivo.(Tasa establecida por Ley N 25.063, Ttulo III, art.4, inciso k). - Vigencia: A partir de su publicacin en el Boletn Oficial y surtir efecto para los ejercicios que cierren con posterioridad a la entrada en vigencia de esta ley o, en su caso, ao fiscal en curso a dicha fecha.) Cobra el 35% porque supone que el
que recibi la guita prest un servicio, y entiende, que todo es ganancia para l.

Art. 38 - No se exigir el ingreso indicado en el artculo anterior, en los siguientes casos: a) Cuando la DIRECCION GENERAL IMPOSITIVA presuma que los pagos han sido efectuados para adquirir bienes. b) Cuando la DIRECCION GENERAL IMPOSITIVA presuma que los pagos -por su monto, etc.- no llegan a ser ganancias gravables en manos del beneficiario. RETENCIONES Art. 39 - La percepcin del impuesto se realizar mediante la retencin en la fuente, en los casos y en la forma que disponga la DIRECCION GENERAL IMPOSITIVA. Art. 40 - Cuando el contribuyente no haya dado cumplimiento a su obligacin de retener el impuesto de conformidad con las normas vigentes, la DIRECCION GENERAL IMPOSITIVA podr, a los efectos del balance impositivo del contribuyente, impugnar el gasto efectuado por ste.

TITULO II CATEGORIA DE GANANCIAS CAPITULO I GANANCIAS DE LA PRIMERA CATEGORIA RENTA DEL SUELO Art. 41 - En tanto no corresponda incluirlas en el artculo 49 3ra de esta ley, constituyen ganancias de la primera categora, y deben ser declaradas por el propietario de los bienes races respectivos: a) El producido en dinero o en especie de la locacin de inmuebles urbanos y rurales. b) Cualquier especie de contraprestacin que se reciba por la constitucin a favor de terceros de derechos reales de usufructo, uso, habitacin o anticresis. c) El valor de las mejoras introducidas en los inmuebles, por los arrendatarios o inquilinos, que constituyan un beneficio para el propietario y en la parte que ste no est obligado a indemnizar.

d) La contribucin directa o territorial y otros gravmenes que el inquilino o arrendatario haya tomado a su cargo. e) El importe abonado por los inquilinos o arrendatarios por el uso de muebles y otros accesorios o servicios que suministre el propietario. f) El valor locativo computable por los inmuebles que sus propietarios ocupen para recreo, veraneo u otros fines semejantes. g) El valor locativo o arrendamiento presunto de inmuebles cedidos gratuitamente o a un precio no determinado. Se consideran tambin de primera categora las ganancias que los locatarios obtienen por el producido, en dinero o en especie, de los inmuebles urbanos o rurales dados en sublocacin. Art. 42 - Se presume de derecho que el valor locativo de todo inmueble urbano no es inferior al fijado por la ADMINISTRACION GENERAL DE OBRAS SANITARIAS DE LA NACION o, en su defecto, al establecido por las municipalidades para el cobro de la tasa de alumbrado, barrido y limpieza. A falta de estos ndices, el valor locativo podr ser apreciado por la DIRECCION GENERAL IMPOSITIVA. En los casos de inmuebles cedidos en locacin, usufructo, uso, habitacin o anticresis, por un precio inferior al arrendamiento que rige en la zona en que los mismos estn ubicados, la DIRECCION GENERAL IMPOSITIVA podr estimar de oficio la ganancia correspondiente. Art. 43 - Los que perciban arrendamientos en especie declararn como ganancia el valor de los productos recibidos, entendindose por tal el de su realizacin en el ao fiscal o, en su defecto, el precio de plaza al final del mismo. En este ltimo caso, la diferencia entre el precio de venta y el precio de plaza citado se computar como ganancia o quebranto del ao en que se realiz la venta. Art. 44 - Los contribuyentes que transmitan gratuitamente la nuda propiedad del inmueble, conservando para s el derecho a los frutos -de cualquier clase que sean-, uso o habitacin, deben declarar la ganancia que les produzca la explotacin o el valor locativo, segn corresponda, sin deducir importe alguno en concepto de alquileres o arrendamientos, aun cuando se hubiere estipulado su pago.

CAPITULO II GANANCIAS DE LA SEGUNDA CATEGORIA RENTA DE CAPITALES Art. 45 - En tanto no corresponda incluirlas en el artculo 49 de esta ley, constituyen ganancias de la segunda categora: a) La renta de ttulos, cdulas, bonos, letras de tesorera, debentures, cauciones o crditos en dinero o valores privilegiados o quirografarios, consten o no en escritura pblica, y toda suma que sea el producto de la colocacin del capital, cualquiera sea su denominacin o forma de pago. b) Los beneficios de la locacin de cosas muebles y derechos, las regalas y los subsidios peridicos.

c) Las rentas vitalicias y las ganancias o participaciones en seguros sobre la vida. d) Los beneficios netos de aportes no deducibles, provenientes del cumplimiento de los requisitos de los planes de seguro de retiro privados administrados por entidades sujetas al control de LA SUPERINTENDENCIA DE SEGUROS, en cuanto no tengan su origen en el trabajo personal. e) Los rescates netos de aportes no deducibles, por desistimiento de los planes de seguro de retiro a que alude el inciso anterior, excepto que sea de aplicacin lo normado en el artculo 101. f) Las sumas percibidas en pago de obligaciones de no hacer o por el abandono o no ejercicio de una actividad. Sin embargo, estas ganancias sern consideradas como de la tercera o cuarta categora, segn el caso, cuando la obligacin sea de no ejercer un comercio, industria, profesin, oficio o empleo. g) El inters accionario que distribuyan las cooperativas, excepto las de consumo. Cuando se trate de las cooperativas denominadas de trabajo, resultar de aplicacin lo dispuesto en el artculo 79, inciso e). h) Los ingresos que en forma de uno o ms pagos se perciban por la transferencia definitiva de derechos de llave, marcas, patentes de invencin, regalas y similares, aun cuando no se efecten habitualmente esta clase de operaciones. i) Los dividendos y utilidades, en dinero o en especie, que distribuyan a sus accionistas o socios las sociedades comprendidas en el inciso a) del artculo 69. j) Los resultados originados por derechos y obligaciones emergentes de instrumentos y/o contratos derivados. Asimismo, cuando un conjunto de transacciones con instrumentos y/o contratos derivados, sea equivalente a otra transaccin u operacin financiera con un tratamiento establecido en esta ley, a tal conjunto se le aplicarn las normas de las transacciones u operaciones de las que resulte equivalente. (Inciso incorporado por Ley N 25.063, Ttulo III, art.4, inciso l). - Vigencia: A partir de su publicacin en el Boletn Oficial y surtir efecto para los ejercicios que cierren con posterioridad a la entrada en vigencia de esta ley o, en su caso, ao fiscal en curso a dicha fecha.) k) Los resultados provenientes de la compraventa, cambio, permuta o disposicin de acciones. (inciso incorporado por art. 3 pto. c) del Decreto N 493/2001, B.O. 30/4/2001. Vigencia: a partir de su publicacin. Surtir efecto para el ao fiscal en curso a la fecha de publicacin del citado decreto.) Art. 46 - Los dividendos, as como las distribuciones en acciones provenientes de revalos o ajustes contables, no sern incorporados por sus beneficiarios en la determinacin de su ganancia neta. Igual tratamiento tendrn las utilidades que los sujetos comprendidos en los apartados 2, 3, 6 y 7 del inciso a) del artculo 69, distribuyan a sus socios o integrantes. (Artculo sustituido por Ley N 25.063, Ttulo III, art.4, inciso m). - Vigencia: A partir del 31/12/98.) Art. 47 - Se considera regala, a los efectos de esta ley, toda contraprestacin que se reciba, en dinero o en especie, por la transferencia de dominio, uso o goce de cosas o por la cesin de derechos, cuyo monto se determine en relacin a una unidad de produccin, de venta, de explotacin, etctera, cualquiera que sea la denominacin asignada. Art. 48 - Cuando no se determine en forma expresa el tipo de inters, a los efectos del impuesto se presume, salvo prueba en contrario, que toda deuda, sea sta la consecuencia de

un prstamo, de venta de inmuebles, etctera, devenga un tipo de inters no menor al fijado por el BANCO DE LA NACION ARGENTINA para descuentos comerciales, excepto el que corresponda a deudas con actualizacin legal, pactada o fijada judicialmente, en cuyo caso sern de aplicacin los que resulten corrientes en plaza para ese tipo de operaciones, de acuerdo con lo que establezca la reglamentacin. Si la deuda proviene de ventas de inmuebles a plazo, la presuncin establecida en el prrafo anterior rige sin admitir prueba en contrario, aun cuando se estipule expresamente que la venta se realiza sin computar intereses. ARTICULO. En el caso de compraventa, cambio, permuta o disposicin de acciones, la ganancia bruta se determinar aplicando en lo que resulte pertinente, las disposiciones del artculo 61. (Artculo incorporado a continuacin del art. 48 por art. 3 pto. d) del Decreto N 493/2001 B.O. 30/4/2001. Vigencia: para el ao fiscal en curso a la fecha de publicacin del citado decreto.)

CAPITULO III GANANCIAS DE LA TERCERA CATEGORIA BENEFICIOS DE LAS EMPRESAS Y CIERTOS AUXILIARES DE COMERCIO Art. 49 - Constituyen ganancias de la tercera categora: a) Las obtenidas por los responsables incluidos en el artculo 69. b) Todas las que deriven de cualquier otra clase de sociedades constituidas en el pas o de empresas unipersonales ubicadas en ste. c) Las derivadas de la actividad de comisionista, rematador, consignatario y dems auxiliares de comercio no incluidos expresamente en la cuarta categora. d) Las derivadas de loteos con fines de urbanizacin; las provenientes de la edificacin y enajenacin de inmuebles bajo el rgimen de la Ley N 13.512. ... Las derivadas de fideicomisos en los que el fiduciante posea la calidad de beneficiario, excepto en los casos de fideicomisos financieros o cuando el fiduciante-beneficiario sea un sujeto comprendido en el ttulo V. (Inciso incorporado a continuacin del inciso d) por Ley N 25.063, Ttulo III, art.4, inciso n). - Vigencia: A partir de su publicacin en el Boletn Oficial y surtir efecto para los ejercicios que cierren con posterioridad a la entrada en vigencia de esta ley o, en su caso, ao fiscal en curso a dicha fecha.) e) Las dems ganancias no incluidas en otras categoras. Tambin se considerarn ganancias de esta categora las compensaciones en dinero y en especie, los viticos, etctera, que se perciban por el ejercicio de las actividades incluidas en este artculo, en cuanto excedan de las sumas que la DIRECCION GENERAL IMPOSITIVA juzgue razonables en concepto de reembolso de gastos efectuados. Cuando la actividad profesional u oficio a que se refiere el artculo 79 se complemente con una explotacin comercial o viceversa (sanatorios, etctera), el resultado total que se obtenga del conjunto de esas actividades se considerar como ganancia de la tercera categora.

Art. 50 - El resultado del balance impositivo de las empresas unipersonales y de las sociedades incluidas en el inciso b) del artculo 49, se considerar, en su caso, ntegramente asignado al dueo o distribuido entre los socios aun cuando no se hubiera acreditado en sus cuentas particulares. Las disposiciones contenidas en el prrafo anterior no se aplicarn respecto de los quebrantos que resulten de la enajenacin de acciones o cuotas y participaciones sociales, los que debern ser compensados por la sociedad o empresa, en la forma prevista en el quinto prrafo del artculo 19. Para la parte que corresponda a las restantes sociedades y asociaciones no incluidas en el presente artculo, se aplicarn las disposiciones contenidas en los artculos 69 a 71.soc de cap Art. 51 - Cuando las ganancias provengan de la enajenacin de bienes de cambio, se entender por ganancia bruta el total de las ventas netas menos el costo que se determine por aplicacin de los artculos siguientes. Se considerar ventas netas el valor que resulte de deducir a las ventas brutas las devoluciones, bonificaciones, descuentos u otros conceptos similares, de acuerdo con las costumbres de plaza. Art. 52 - Para practicar el balance impositivo, la existencia de bienes de cambio -excepto inmuebles- deber computarse utilizando para su determinacin los siguientes mtodos: a) Mercaderas de reventa, materias primas y materiales: Al costo de la ltima compra efectuada en los DOS (2) meses anteriores a la fecha de cierre del ejercicio. Si no se hubieran realizado compras en dicho perodo, se tomar el costo de la ltima compra efectuada en el ejercicio, actualizado desde la fecha de compra hasta la fecha de cierre del ejercicio. Cuando no existan compras durante el ejercicio se tomar el valor impositivo de los bienes en el inventario inicial, actualizado desde la fecha de inicio a la fecha de cierre del ejercicio. b) Productos elaborados: 1. El valor a considerar se calcular en base al precio de la ltima venta realizada en los DOS (2) meses anteriores al cierre del ejercicio, reducido en el importe de los gastos de venta y el margen de utilidad neta contenido en dicho precio. Si no existieran ventas en el precitado lapso, para el clculo se considerar el precio de la ltima venta realizada menos los gastos de venta y el margen de utilidad neta contenido en el precio, actualizndose el importe resultante entre la fecha de venta y la de cierre del ejercicio. Cuando no se hubieran efectuado ventas deber considerarse el precio de venta para el contribuyente a la fecha de cierre del ejercicio menos los gastos de venta y el margen de utilidad neta contenido en dicho precio. 2. Cuando se lleven sistemas que permitan la determinacin del costo de produccin de cada partida de productos elaborados, se utilizar igual mtodo que el establecido para la valuacin de existencias de mercaderas de reventa, considerando como fecha de compra el momento de finalizacin de la elaboracin de los bienes. Ultimas compras En estos casos la asignacin de las materias primas y materiales a proceso se realizar teniendo en cuenta el mtodo fijado para la valuacin de las existencias de dichos bienes. c) Productos en curso de elaboracin: Al valor de los productos terminados, establecido conforme el inciso anterior, se le aplicar el porcentaje de acabado a la fecha de cierre del ejercicio.

d) Hacienda: 1. Las existencias de establecimientos de cra: al costo estimativo por revaluacin anual. 2. Las existencias de establecimientos de invernada: al precio de plaza para el contribuyente a la fecha de cierre del ejercicio en el mercado donde acostumbre operar, menos los gastos de venta, determinado para cada categora de hacienda. e) Cereales, oleaginosas, frutas y dems productos de la tierra, excepto explotaciones forestales: 1. Con cotizacin conocida: al precio de plaza menos gastos de venta, a la fecha de cierre del ejercicio. 2. Sin cotizacin conocida: al precio de venta fijado por el contribuyente menos gastos de venta, a la fecha de cierre del ejercicio. f) Sementeras: Al importe que resulte de actualizar cada una de las inversiones desde la fecha en que fueron efectuadas hasta la fecha de cierre del ejercicio o al probable valor de realizacin a esta ltima fecha cuando se d cumplimiento a los requisitos previstos en el artculo 56. Los inventarios debern consignar en forma detallada la existencia de cada artculo con su respectivo precio unitario. En la valuacin de los inventarios no se permitirn deducciones en forma global, por reservas generales constituidas para hacer frente a fluctuaciones de precios o contingencias de otro orden. A efectos de la actualizacin prevista en el presente artculo, los ndices a aplicar sern los mencionados en el artculo 89. A los efectos de esta ley, las acciones, ttulos, bonos y dems ttulos valores, no sern considerados como bienes de cambio y, en consecuencia, se regirn por las normas especficas que dispone esta ley para dichos bienes. Art. 53 - A efectos de la aplicacin del sistema de costo estimativo por revaluacin anual, se proceder de la siguiente forma: a) Hacienda bovina, ovina y porcina, con excepcin de las indicadas en el apartado c): se tomar como valor base de cada especie el valor de la categora ms vendida durante los ltimos TRES (3) meses del ejercicio, el que ser igual al SESENTA POR CIENTO (60 %) del precio promedio ponderado obtenido por las ventas de dicha categora en el citado lapso. Si en el aludido trmino no se hubieran efectuado ventas de animales de propia produccin o stas no fueran representativas, el valor a tomar como base ser el de la categora de hacienda adquirida en mayor cantidad durante su transcurso, el que estar dado por el SESENTA POR CIENTO (60 %) del precio promedio ponderado abonado por las compras de dichas categoras en el citado perodo. De no resultar aplicables las previsiones de los prrafos precedentes, se tomar como valor base el SESENTA POR CIENTO (60 %) del precio promedio ponderado que en el mencionado lapso se hubiera registrado para la categora de hacienda ms vendida en el mercado en el que el ganadero acostumbra operar. En todos los casos el valor de las restantes categoras se establecer aplicando al valor base determinado, los ndices de relacin contenidos en las tablas anexas a la Ley N 23.079.
(Toro=100, vaca=35)

b) Otras haciendas, con excepcin de las consideradas en el apartado c): el valor para practicar el avalo -por cabeza y sin distincin de categoras- ser igual en cada especie al SESENTA POR CIENTO (60 %) del precio promedio ponderado que en los TRES (3) ltimos meses del ejercicio surja de sus ventas o compras o, a falta de ambas, de las operaciones registradas para la especie en el mercado en el que el ganadero acostumbra operar. c) Vientres, entendindose por tales los que estn destinados a cumplir dicha finalidad: se tomar como valor de avalo el que resulte de aplicar al valor que al inicio del ejercicio tuviera la categora a la que el vientre pertenece a su finalizacin, el mismo coeficiente utilizado para el clculo del ajuste por inflacin impositivo. d) El sistema de avalo aplicado para los vientres, podr ser empleado por los ganaderos criadores para la totalidad de la hacienda de propia produccin, cuando la totalidad del ciclo productivo se realice en establecimientos ubicados fuera de la zona central ganadera definida por las resoluciones J-478/62 y J-315/68 de la ex-JUNTA NACIONAL DE CARNES. Las existencias finales del ejercicio de iniciacin de la actividad se valuarn de acuerdo al procedimiento que establezca la reglamentacin en funcin de las compras del mismo. Art. 54 - A los fines de este impuesto se considera mercadera toda la hacienda -cualquiera sea su categora-de un establecimiento agropecuario. Sin embargo, a los efectos de lo dispuesto por el artculo 84, se otorgar el tratamiento de activo fijo a las adquisiciones de reproductores, incluidas las hembras, cuando fuesen de pedigree o puros por cruza. Art. 55 - Para practicar el balance impositivo, las existencias de inmuebles y obras en construccin que tengan el carcter de bienes de cambio debern computarse por los importes que se determinen conforme las siguientes normas: a) Inmuebles adquiridos: Al valor de adquisicin -incluidos los gastos necesarios para efectuar la operacinactualizado desde la fecha de compra hasta la fecha de cierre del ejercicio. b) Inmuebles construidos: Al valor del terreno, determinado de acuerdo al inciso anterior, se le adicionar el costo de construccin actualizado desde la fecha de finalizacin de la construccin hasta la fecha de cierre del ejercicio. El costo de construccin se establecer actualizando los importes invertidos en la construccin, desde la fecha en que se hubieran realizado cada una de las inversiones hasta la fecha de finalizacin de la construccin. c) Obras en construccin: Al valor del terreno, determinado de acuerdo al inciso a), se le adicionar el importe que resulte de actualizar las sumas invertidas desde la fecha en que se efectu la inversin hasta la fecha de cierre del ejercicio. d) Mejoras: El valor de las mejoras se determinar actualizando cada una de las sumas invertidas, desde la fecha en que se realiz la inversin hasta la fecha de finalizacin de las mejoras y el monto obtenido se actualizar desde esta ltima fecha hasta la fecha de cierre del ejercicio. Cuando se

trate de mejoras en curso, las inversiones se actualizarn desde la fecha en que se efectuaron hasta la fecha de cierre del ejercicio. En los casos en que se enajenen algunos de los bienes comprendidos en el presente artculo, el costo a imputar ser igual al valor impositivo que se les hubiere asignado en el inventario inicial correspondiente al ejercicio en que se realice la venta. Si se hubieran realizado inversiones desde el inicio del ejercicio hasta la fecha de venta, su importe se adicionar, sin actualizar, al precitado costo. A los fines de la actualizacin prevista en el presente artculo, los ndices a aplicar sern los mencionados en el artculo 89. Art. 56 - A los fines de la valuacin de las existencias de bienes de cambio, cuando pueda probarse en forma fehaciente que el costo en plaza de los bienes, a la fecha de cierre del ejercicio, es inferior al importe determinado de conformidad con lo establecido en los artculos 52 y 55, podr asignarse a tales bienes el costo en plaza, sobre la base del valor que surja de la documentacin probatoria. Para hacer uso de la presente opcin, deber informarse a la DIRECCION GENERAL IMPOSITIVA la metodologa empleada para la determinacin del costo en plaza, en oportunidad de la presentacin de la declaracin jurada correspondiente al ejercicio fiscal en el cual se hubiera empleado dicho costo para la valuacin de las referidas existencias. Art. 57 - Cuando el contribuyente retire para su uso particular o de su familia o destine mercaderas de su negocio a actividades cuyos resultados no estn alcanzados por el impuesto (recreo, stud, donaciones a personas o entidades no exentas, etctera), a los efectos del presente gravamen se considerar que tales actos se realizan al precio que se obtiene en operaciones onerosas con terceros. Igual tratamiento corresponder dispensar a las operaciones realizadas por una sociedad por cuenta de y a sus socios. Art. 58 - Cuando se enajenen bienes muebles amortizables, la ganancia bruta se determinar deduciendo del precio de venta, el costo computable establecido de acuerdo con las normas de este artculo: a) Bienes adquiridos: Al costo de adquisicin, actualizado desde la fecha de compra hasta la fecha de enajenacin, se le restar el importe de las amortizaciones ordinarias, calculadas sobre el valor actualizado, de conformidad con lo dispuesto en el punto 1 del artculo 84, relativas a los perodos de vida til transcurridos o, en su caso, las amortizaciones aplicadas en virtud de normas especiales. b) Bienes elaborados, fabricados o construidos: El costo de elaboracin, fabricacin o construccin se determinar actualizando cada una de las sumas invertidas desde la fecha de inversin hasta la fecha de finalizacin de la elaboracin, fabricacin o construccin. Al importe as obtenido, actualizado desde esta ltima fecha hasta la de enajenacin, se le restarn las amortizaciones calculadas en la forma prevista en el inciso anterior. c) Bienes de cambio que se afecten como bienes de uso: Se emplear igual procedimiento que el establecido en el inciso a), considerando como valor de adquisicin el valor impositivo que se le hubiere asignado al bien de cambio en el inventario inicial correspondiente al perodo en que se realiz la afectacin y como fecha de compra la del inicio del ejercicio. Cuando se afecten bienes no comprendidos en el inventario inicial, se tomar como valor de adquisicin el costo de los primeros comprados en el ejercicio, en cuyo caso la actualizacin se aplicar desde la fecha de la referida compra.

Los sujetos que deban efectuar el ajuste por inflacin establecido en el Ttulo VI, para determinar el costo computable, actualizarn los costos de adquisicin, elaboracin, inversin o afectacin hasta la fecha de cierre del ejercicio anterior a aquel en que se realice la enajenacin. Asimismo, cuando enajenen bienes que hubieran adquirido en el mismo ejercicio al que corresponda la fecha de enajenacin, a los efectos de la determinacin del costo computable, no debern actualizar el valor de compra de los mencionados bienes. A los fines de la actualizacin a que se refiere el presente artculo, se aplicarn los ndices mencionados en el artculo 89. Art. 59 - Cuando se enajenen inmuebles que no tengan el carcter de bienes de cambio, la ganancia bruta se determinar deduciendo del precio de venta, el costo computable que resulte por aplicacin de las normas del presente artculo: a) Inmuebles adquiridos: El costo de adquisicin -incluidos los gastos necesarios para efectuar la operacin- actualizado desde la fecha de compra hasta la fecha de enajenacin. b) Inmuebles construidos: El costo de construccin se establecer actualizando cada una de las inversiones, desde la fecha en que se realiz la inversin hasta la fecha de finalizacin de la construccin. Al valor del terreno determinado de acuerdo al inciso a), se le adicionar el costo de construccin actualizado desde la fecha de finalizacin de la construccin hasta la fecha de enajenacin. c) Obras en construccin: El valor del terreno determinado conforme al inciso a), ms el importe que resulte de actualizar cada una de las inversiones desde la fecha en que se realizaron hasta la fecha de enajenacin. Si se hubieran efectuado mejoras sobre los bienes enajenados, el valor de las mismas se establecer actualizando las sumas invertidas desde la fecha de inversin hasta la fecha de finalizacin de las mejoras, computndose como costo dicho valor, actualizado desde la fecha de finalizacin hasta la fecha de enajenacin. Cuando se trate de mejoras en curso, el costo se establecer actualizando las inversiones desde la fecha en que se efectuaron hasta la fecha de enajenacin del bien. En los casos en que los bienes enajenados hubieran estado afectados a actividades o inversiones que originen resultados alcanzados por el impuesto, a los montos obtenidos de acuerdo a lo establecido en los prrafos anteriores se les restar el importe que resulte de aplicar las amortizaciones a que se refiere el artculo 83, por los perodos en que los bienes hubieran estado afectados a dichas actividades. Cuando el enajenante sea un sujeto obligado a efectuar el ajuste por inflacin establecido en el Ttulo VI, ser de aplicacin lo dispuesto en el penltimo prrafo del artculo 58. La actualizacin prevista en el presente artculo se efectuar aplicando los ndices mencionados en el artculo 89. Art. 60 - Cuando se enajenen llaves, marcas, patentes, derechos de concesin y otros activos similares, la ganancia bruta se establecer deduciendo del precio de venta el costo de adquisicin actualizado mediante la aplicacin de los ndices mencionados en el artculo 89, desde la fecha de

compra hasta la fecha de venta. El monto as obtenido se disminuir en las amortizaciones que hubiera correspondido aplicar, calculadas sobre el valor actualizado. En los casos en que el enajenante sea un sujeto que deba practicar el ajuste por inflacin establecido en el Ttulo VI, ser de aplicacin lo previsto en el penltimo prrafo del artculo 58. Art. 61 - Cuando se enajenen acciones, cuotas o participaciones sociales, incluidas las cuotas partes de fondos comunes de inversin, la ganancia bruta se determinar deduciendo del precio de transferencia el costo de adquisicin actualizado, mediante la aplicacin de los ndices mencionados en el artculo 89, desde la fecha de adquisicin hasta la fecha de transferencia. Tratndose de acciones liberadas se tomar como costo de adquisicin su valor nominal actualizado. A tales fines se considerar, sin admitir prueba en contrario, que los bienes enajenados corresponden a las adquisiciones ms antiguas de su misma especie y calidad. En los casos en que se transfieran acciones recibidas a partir del 11 de octubre de 1985, como dividendos exentos o no considerados beneficios a los efectos del gravamen, no se computar costo alguno. Cuando el enajenante sea un sujeto que deba practicar el ajuste por inflacin establecido en el Ttulo VI, ser de aplicacin lo previsto en el penltimo prrafo del artculo 58. Art. 62 - Cuando se hubieran entregado seas o anticipos a cuenta que congelen precio, con anterioridad a la fecha de adquisicin de los bienes a que se refieren los artculos 58 a 61, a los fines de la determinacin del costo de adquisicin se adicionar el importe de las actualizaciones de dichos conceptos, calculadas mediante la aplicacin de los ndices mencionados en el artculo 89, desde la fecha en que se hubieran hecho efectivos hasta la fecha de adquisicin. Art. 63 - Cuando se enajenen ttulos pblicos, bonos y dems ttulos valores, el costo a imputar ser igual al valor impositivo que se les hubiere asignado en el inventario inicial correspondiente al ejercicio en que se realice la enajenacin. Si se tratara de adquisiciones efectuadas en el ejercicio, el costo computable ser el precio de compra. En su caso, se considerar sin admitir prueba en contrario que los bienes enajenados corresponden a las adquisiciones ms antiguas de su misma especie y calidad. Art. 64 - Los dividendos, as como las distribuciones en acciones provenientes de revalos o ajustes contables no sern computables por sus beneficiarios para la determinacin de su ganancia neta. A los efectos de la determinacin de la misma se deducirn -con las limitaciones establecidas en esta ley- todos los gastos necesarios para obtencin del beneficio, a condicin de que no hubiesen sido ya considerados en la liquidacin de este gravamen. Igual tratamiento tendrn las utilidades que los sujetos comprendidos en los apartados 2, 3, 6 y 7 del inciso a) del artculo 69, distribuyan a sus socios o integrantes. (Artculo sustituido por Ley N 25.063, Ttulo, art.4, inciso ). - Vigencia: A partir de su publicacin en el Boletn Oficial y surtir efecto para los ejercicios que cierren con posterioridad a la entrada en vigencia de esta ley o, en su caso, ao fiscal en curso a dicha fecha.) Art. 65 - Cuando las ganancias provengan de la enajenacin de bienes que no sean bienes de cambio, inmuebles, bienes muebles amortizables, bienes inmateriales, ttulos pblicos, bonos y dems ttulos valores, acciones, cuotas y participaciones sociales, o cuotas partes de fondos comunes de inversin, el resultado se establecer deduciendo del valor de enajenacin el costo de adquisicin, fabricacin, construccin y el monto de las mejoras efectuadas.

Art. 66 - Cuando alguno de los bienes amortizables, salvo los inmuebles, quedara fuera de uso (desuso), el contribuyente podr optar entre seguir amortizndolo anualmente hasta la total extincin del valor original o imputar la diferencia que resulte entre el importe an no amortizado y el precio de venta, en el balance impositivo del ao en que sta se realice. En lo pertinente, sern de aplicacin las normas sobre ajuste de la amortizacin y del valor de los bienes contenidas en los artculos 58 y 84. Art. 67 - En el supuesto de reemplazo y enajenacin de un bien mueble amortizable, podr optarse por imputar la ganancia de la enajenacin al balance impositivo o, en su defecto, afectar la ganancia al costo del nuevo bien, en cuyo caso la amortizacin prevista en el artculo 84 deber practicarse sobre el costo del nuevo bien disminuido en el importe de la ganancia afectada. Dicha opcin ser tambin aplicable cuando el bien reemplazado sea un inmueble afectado a la explotacin como bien de uso, siempre que tal destino tuviera, como mnimo, una antigedad de DOS (2) aos al momento de la enajenacin y en la medida en que el importe obtenido en la enajenacin se reinvierta en el bien de reemplazo o en otros bienes de uso afectados a la explotacin. La opcin para afectar el beneficio al costo del nuevo bien slo proceder cuando ambas operaciones (venta y reemplazo) se efecten dentro del trmino de UN (1) ao. Cuando, de acuerdo con lo que establece esta ley o su decreto reglamentario, corresponda imputar al ejercicio utilidades oportunamente afectadas a la adquisicin o construccin del bien o bienes de reemplazo, los importes respectivos debern actualizarse aplicando el ndice de actualizacin mencionado en el artculo 89, referido al mes de cierre del ejercicio fiscal en que se determin la utilidad afectada, segn la tabla elaborada por la DIRECCION GENERAL IMPOSITIVA para el mes de cierre del ejercicio fiscal en que corresponda imputar la ganancia. Art. 68 - Para contabilizar las operaciones en moneda extranjera deber seguirse un sistema uniforme y los tipos de cambio a emplear sern los que fije la reglamentacin para cada clase de operaciones. Las diferencias de cambio se determinarn por revaluacin anual de los saldos impagos y por las que se produzcan entre la ltima valuacin y el importe del pago total o parcial de los saldos, y se imputarn al balance impositivo anual.

SOCIEDADES DE CAPITAL TASAS OTROS SUJETOS COMPRENDIDOS Art. 69 - Las sociedades de capital, por sus ganancias netas imponibles, quedan sujetas a las siguientes tasas: a) Al treinta y cinco por ciento (35%): 1. Las sociedades annimas y las sociedades en comandita por acciones, en la parte que corresponda a los socios comanditarios, constituidas en el pas. 2. Las sociedades de responsabilidad limitada, las sociedades en comandita simple y la parte correspondiente a los socios comanditados de las sociedades en comandita por acciones, en todos los casos cuando se trate de sociedades constituidas en el pas.

3. Las asociaciones civiles y fundaciones constituidas en el pas en cuanto no corresponda por esta ley otro tratamiento impositivo. 4. Las sociedades de economa mixta, por la parte de las utilidades no exentas del impuesto. 5. Las entidades y organismos a que se refiere el artculo 1 de la ley 22.016, no comprendidos en los apartados precedentes, en cuanto no corresponda otro tratamiento impositivo en virtud de lo establecido por el artculo 6 de dicha ley. 6. Los fideicomisos constituidos en el pas conforme a las disposiciones de la ley 24.441, excepto aquellos en los que el fiduciante posea la calidad de beneficiario. La excepcin dispuesta en el presente prrafo no ser de aplicacin en los casos de fideicomisos financieros o cuando el fiduciante-beneficiario sea un sujeto comprendido en el ttulo V. 7. Los fondos comunes de inversin constituidos en el pas, no comprendidos en el primer prrafo del artculo 1 de la ley 24.083 y sus modificaciones. Los sujetos mencionados en los apartados precedentes quedan comprendidos en este inciso desde la fecha del acta fundacional o de celebracin del respectivo contrato, segn corresponda. A efectos de lo previsto en los apartados 6 y 7 de este inciso, las personas fsicas o jurdicas que asuman la calidad de fiduciarios y las sociedades gerentes de los fondos comunes de inversin, respectivamente, quedan comprendidas en el inciso e), del artculo 16, de la ley 11.683, texto ordenado en 1978 y sus modificaciones. b) Al treinta y cinco por ciento (35%): Los establecimientos comerciales, industriales, agropecuarios, mineros o de cualquier otro tipo, organizados en forma de empresa estable, pertenecientes a asociaciones, sociedades o empresas, cualquiera sea su naturaleza, constituidas en el extranjero o a personas fsicas residentes en el exterior. No estn comprendidas en este inciso las sociedades constituidas en el pas, sin perjuicio de la aplicacin de las disposiciones del artculo 14, sus correlativos y concordantes. (Artculo sustituido por Ley N 25.063, Ttulo III, art.4, inciso o). - Vigencia: A partir de su publicacin en el Boletn Oficial y surtir efecto para los ejercicios que cierren con posterioridad a la entrada en vigencia de esta ley o, en su caso, ao fiscal en curso a dicha fecha.) Art. ... - Cuando los sujetos comprendidos en los apartados 1,2,3,6 y 7 del inciso a) del artculo 69, as como tambin los indicados en el inciso b) del mismo artculo, efecten pagos de dividendos o, en su caso, distribuyan utilidades, en dinero o en especie, que superen las ganancias determinadas en base a la aplicacin de las normas generales de esta ley, (las ctables son distintas a las Impos)acumuladas al cierre del ejercicio inmediato anterior a la fecha de dicho pago o distribucin, debern retener con carcter de pago nico y definitivo, el treinta y cinco por ciento (35%) sobre el referido excedente. A efectos de lo dispuesto en el prrafo anterior, la ganancia a considerar en cada ejercicio ser la que resulte de detraer a la ganancia determinada en base a la aplicacin de las normas generales de esta ley, el impuesto pagado por el o los perodos fiscales de origen de la ganancia que se distribuye o la parte proporcional correspondiente y sumarle los dividendos o utilidades provenientes de otras sociedades de capital no computados en la determinacin de dicha ganancia en el o los mismos perodos fiscales.

Si se tratara de dividendos o utilidades en especie, el ingreso de la retencin indicada ser efectuado por el sujeto que realiza la distribucin o el agente pagador, sin perjuicio de su derecho a exigir el reintegro por parte de los beneficiarios y de diferir la entrega de los bienes hasta que se haga efectivo el rgimen. Las disposiciones de este artculo no sern de aplicacin a los fideicomisos financieros cuyos certificados de participacin sean colocados por oferta pblica, en los casos y condiciones que al respecto establezca la reglamentacin. (Artculo incorporado a continuacin del art. 69 por Ley N 25.063, Ttulo III, art.4, inciso p). Vigencia: A partir de su publicacin en el Boletn Oficial y surtir efecto para los ejercicios que cierren con posterioridad a la entrada en vigencia de esta ley o, en su caso, ao fiscal en curso a dicha fecha.) RENTAS DE TITULOS VALORES PRIVADOS - RETENCIONES Art. 70 - Sobre el saldo impago a los NOVENTA (90) das corridos de la puesta a disposicin de dividendos, intereses, rentas u otras ganancias, correspondiente a ttulos valores privados que no hayan sido presentados para su conversin en ttulos nominativos no endosables o acciones escriturales, corresponder retener, con carcter de pago nico y definitivo, los porcentajes que se indican a continuacin: a) El DIEZ POR CIENTO (10 %): sobre saldos impagos originados en puestas a disposicin que se produzcan durante los primeros DOCE (12) meses inmediatos posteriores al vencimiento del plazo que fije el PODER EJECUTIVO para la conversin de ttulos valores privados al portador en nominativos no endosables o en acciones escriturales. b) El VEINTE POR CIENTO (20 %): sobre saldos impagos originados en puestas a disposicin que se produzcan durante los segundos DOCE (12) meses inmediatos posteriores a la fecha indicada en el inciso a). c) El TREINTA Y CINCO POR CIENTO (35 %): sobre los saldos originados en puestas a disposicin que se produzcan con posterioridad a la finalizacin del perodo indicado en el inciso b).(Tasa establecida por Ley N 25.063, Ttulo III, art.4, inciso q). - Vigencia: A partir del 31/12/98.) Si se tratara de pagos en especie, incluidas las acciones liberadas, el ingreso de las retenciones indicadas ser efectuado por la sociedad o el agente pagador, sin perjuicio de su derecho de exigir el reintegro por parte de los beneficiarios de los mismos y de diferir la entrega de los bienes hasta que se haga efectivo el reintegro, siendo de aplicacin, cuando corresponda, lo dispuesto en el artculo siguiente y en la ltima parte de este artculo. Las retenciones a que se refiere el presente artculo no tienen el carcter de pago nico y definitivo, excepto las referidas a dividendos, cuando se trata de beneficiarios que sean contribuyentes comprendidos en el Ttulo VI. Art. 71 - Cuando en violacin de lo dispuesto en el artculo 7 de la Ley de Nominatividad de los Ttulos Valores Privados, se efecten pagos atribuibles a conceptos que signifiquen el ejercicio de derechos patrimoniales inherentes a ttulos valores privados que no hayan sido objeto de la conversin establecida por dicha norma legal, corresponder retener con carcter de pago nico y definitivo, el TREINTA Y CINCO POR CIENTO (35 %) del monto bruto de tales pagos. (Tasa establecida por Ley N 25.063, Ttulo III, art.4, inciso q). - Vigencia: A partir del 31/12/98.)

Asimismo, quien efecte el pago indebido deber ingresar el importe que resulte de aplicar al saldo restante, la alcuota establecida para las salidas no documentadas prevista en el artculo 37 de la presente ley. Art. 72 - Cuando la puesta a disposicin de dividendos o la distribucin de utilidades, en especie, origine una diferencia entre el valor corriente en plaza a esa fecha y su costo impositivo, relativo a todos los bienes distribuidos en esas condiciones, la misma se considerar resultado alcanzado por este impuesto y deber incluirse en el balance impositivo de la entidad correspondiente al ejercicio en que la puesta a disposicin o distribucin tenga lugar. Art. 73 - Toda disposicin de fondos o bienes efectuados a favor de terceros por parte de los sujetos comprendidos en el artculo 49, inciso a), y que no responda a operaciones realizadas en inters de la empresa, har presumir, sin admitir prueba en contrario, una ganancia gravada equivalente a un inters con capitalizacin anual no menor al fijado por el BANCO DE LA NACION ARGENTINA para descuentos comerciales o una actualizacin igual a la variacin del ndice de precios al por mayor, nivel general, con ms el inters del OCHO POR CIENTO (8 %) anual, el importe que resulte mayor. Las disposiciones precedentes no se aplicarn a las entregas que efecten a sus socios las sociedades comprendidas en el apartado 2. del inciso a) del artculo 69. (las SRLs) Tampoco sern de aplicacin cuando proceda el tratamiento previsto en los prrafos tercero y cuarto del artculo 14. (precios de transferencia, entidades vinculadas) EMPRESAS DE CONSTRUCCION Art. 74 - En el caso de construcciones, reconstrucciones y reparaciones de cualquier naturaleza para terceros, en que las operaciones generadoras del beneficio afecten a ms de un perodo fiscal, el resultado bruto de las mismas deber ser declarado de acuerdo con alguno de los siguientes mtodos, a opcin del contribuyente: a) Asignando a cada perodo fiscal el beneficio bruto que resulte de aplicar, sobre los importes cobrados, el porcentaje de ganancia bruta previsto por el contribuyente para toda la obra. Dicho coeficiente podr ser modificado -para la parte correspondiente a ejercicios an no declarados- en caso de evidente alteracin de lo previsto al contratar. Los porcentajes a que se ha hecho referencia precedentemente se hallan sujetos a la aprobacin de la DIRECCION GENERAL IMPOSITIVA. b) Asignando a cada perodo fiscal el beneficio bruto que resulte de deducir del importe a cobrar por todos los trabajos realizados en el mismo, los gastos y dems elementos determinantes del costo de tales trabajos. Cuando la determinacin del beneficio en la forma indicada no fuera posible o resultare dificultosa, podr calcularse la utilidad bruta contenida en lo construido siguiendo un procedimiento anlogo al indicado en el inciso a). En el caso de obras que afecten a DOS (2) perodos fiscales, pero su duracin total no exceda de UN (1) ao, el resultado podr declararse en el ejercicio en que se termine la obra. La DIRECCION GENERAL IMPOSITIVA, si lo considera justificado, podr autorizar igual tratamiento para aquellas obras que demoren ms de UN (1) ao, cuando tal demora sea motivada por circunstancias especiales (huelga, falta de material, etc.).

En los casos de los incisos a) y b), la diferencia en ms o en menos que se obtenga en definitiva, resultante de comparar la utilidad bruta final de toda la obra con la establecida mediante alguno de los procedimientos indicados en dichos incisos, deber incidir en el ao en que la obra se concluya. Elegido un mtodo, el mismo deber ser aplicado a todas las obras, trabajos, etctera, que efecte el contribuyente y no podr ser cambiado sin previa autorizacin expresa de la DIRECCION GENERAL IMPOSITIVA, la que determinar a partir de qu perodo fiscal podr cambiarse el mtodo. MINAS, CANTERAS Y BOSQUES Art. 75 - El valor impositivo de las minas, canteras, bosques y bienes anlogos estar dado por la parte del costo atribuible a los mismos, ms, en su caso, los gastos incurridos para obtener la concesin. Cuando se proceda a la explotacin de tales bienes en forma que implique un consumo de la sustancia productora de la renta, se admitir la deduccin proporcionalmente al agotamiento de dicha sustancia, calculada en funcin de las unidades extradas. La reglamentacin podr disponer, tomando en consideracin las caractersticas y naturaleza de las actividades a que se refiere el presente artculo, ndices de actualizacin aplicables a dicha deduccin. La DIRECCION GENERAL IMPOSITIVA podr autorizar otros sistemas destinados a considerar dicho agotamiento siempre que sean tcnicamente justificados. Art. 76 - Cuando con los elementos del contribuyente no fuera factible determinar la ganancia bruta en la explotacin de bosques naturales, la DIRECCION GENERAL IMPOSITIVA fijar los coeficientes de ganancia bruta aplicables. REORGANIZACION DE SOCIEDADES Art. 77 - Cuando se reorganicen sociedades, fondos de comercio y en general empresas y/o explotaciones de cualquier naturaleza en los trminos de este artculo, los resultados que pudieran surgir como consecuencia de la reorganizacin no estarn alcanzados por el impuesto de esta ley, siempre que la o las entidades continuadoras prosigan, durante un lapso no inferior a DOS (2) aos desde la fecha de la reorganizacin, la actividad de la o las empresas reestructuradas u otra vinculada con las mismas. En tales casos, los derechos y obligaciones fiscales establecidos en el artculo siguiente, correspondientes a los sujetos que se reorganizan, sern trasladados a la o las entidades continuadoras. El cambio de actividad antes de transcurrido el lapso sealado tendr efecto de condicin resolutoria. La reorganizacin deber ser comunicada a la DIRECCION GENERAL IMPOSITIVA en los plazos y condiciones que la misma establezca. En el caso de incumplirse los requisitos establecidos por esta ley o su decreto reglamentario para que la reorganizacin tenga los efectos impositivos previstos, debern presentarse o rectificarse las declaraciones juradas respectivas aplicando las disposiciones legales que hubieran correspondido si la operacin se hubiera realizado al margen del presente rgimen e ingresarse el impuesto con ms la actualizacin que establece la Ley N 11.683, sin perjuicio de los intereses y dems accesorios que correspondan.

Cuando por el tipo de reorganizacin no se produzca la transferencia total de la o las empresas reorganizadas, excepto en el caso de escisin, el traslado de los derechos y obligaciones fiscales quedar supeditado a la aprobacin previa de la DIRECCION GENERAL IMPOSITIVA. Se entiende por reorganizacin: a) La fusin de empresas preexistentes a travs de una tercera que se forme o por absorcin de una de ellas. A+B=C o A+B=A b) La escisin o divisin de una empresa en otra u otras que continen en conjunto las operaciones de la primera. D=(D-F)+F o D=F+G o D=(D-F-G)+F+G c) Las ventas y transferencias de una entidad a otra que, a pesar de ser jurdicamente independientes, constituyan un mismo conjunto econmico. En los casosC de otras ventas y transferencias, no se trasladarn los derechos y obligaciones fiscales establecidos en el artculo siguiente, y cuando el precio de transferencia asignado sea superior al corriente en plaza de los bienes respectivos, el valor a considerar impositivamente ser dicho precio de plaza, debiendo dispensarse al excedente el tratamiento que da esta ley al rubro llave. Para que la reorganizacin tenga los efectos impositivos previstos en este artculo, el o los titulares de la o las empresas antecesoras debern mantener durante un lapso no inferior a dos (2) aos contados desde la fecha de la reorganizacin, un importe de participacin no menor al que deban poseer a esa fecha en el capital de la o las empresas continuadoras, de acuerdo a lo que, para cada caso, establezca la reglamentacin.

(Prrafo incorporado por Ley N 25.063, Ttulo III, art.4, inciso r). - Vigencia: A partir de su publicacin en el Boletn Oficial y surtir efecto para los ejercicios que cierren con posterioridad a la entrada en vigencia de esta ley o, en su caso, ao fiscal en curso a dicha fecha.)

El requisito previsto en el prrafo anterior no ser de aplicacin cuando la o las empresas continuadoras coticen sus acciones en mercados autorregulados burstiles, debiendo mantener esa cotizacin por un lapso no inferior a dos (2) aos contados desde la fecha de la reorganizacin. (Prrafo incorporado por Ley N 25.063, Ttulo III, art.4, inciso r). - Vigencia: A partir de su publicacin en el Boletn Oficial y surtir efecto para los ejercicios que cierren con posterioridad a la entrada en vigencia de esta ley o, en su caso, ao fiscal en curso a dicha fecha.) No obstante lo dispuesto en los prrafos anteriores, los quebrantos impositivos acumulados no prescriptos y las franquicias impositivas pendientes de utilizacin, originadas en el acogimiento a regmenes especiales de promocin, a que se refieren, respectivamente, los incisos 1) y 5) del artculo 78 slo sern trasladables a la o las empresas continuadoras, cuando los titulares de la o las empresas antecesoras acrediten haber mantenido durante un lapso no inferior a dos (2) aos anteriores a la fecha de la reorganizacin o, en su caso, desde su constitucin si dicha circunstancia abarcare un perodo menor, por lo menos el ochenta por ciento (80%) de su participacin en el capital de esas empresas, excepto cuando stas ltimas coticen sus acciones en mercados autorregulados burstiles. (Prrafo incorporado por Ley N 25.063, Ttulo III, art.4, inciso r). - Vigencia: A partir de su publicacin en el Boletn Oficial y surtir efecto para los ejercicios que cierren con posterioridad a la entrada en vigencia de esta ley o, en su caso, ao fiscal en curso a dicha fecha.) Las limitaciones a que se refieren los prrafos anteriores no sern de aplicacin cuando se trate de reorganizaciones producidas en el marco de un proceso concursal y/o la reorganizacin la autorice la Administracin Federal de Ingresos Pblicos, como forma de asegurar la continuidad de la explotacin empresaria. (Prrafo incorporado por Ley N 25.063, Ttulo III, art.4, inciso r). - Vigencia: A partir de su publicacin en el Boletn Oficial y surtir efecto para los ejercicios que cierren con posterioridad a la entrada en vigencia de

esta ley o, en su caso, ao fiscal en curso a dicha fecha. Nota: Prrafo observado por el Poder Ejecutivo mediante Decreto N 1.517/98.) Art. 78 - Los derechos y obligaciones fiscales trasladables a la o las empresas continuadoras, en los casos previstos en el artculo anterior, son: 1) Los quebrantos impositivos no prescriptos, acumulados. 2) Los saldos pendientes de imputacin originados en ajustes por inflacin positivos. 3) Los saldos de franquicias impositivas o deducciones especiales no utilizadas en virtud de limitaciones al monto computable en cada perodo fiscal y que fueran trasladables a ejercicios futuros. 4) Los cargos diferidos que no hubiesen sido deducidos. 5) Las franquicias impositivas pendientes de utilizacin a que hubieran tenido derecho la o las empresas antecesoras, en virtud del acogimiento a regmenes especiales de promocin, en tanto se mantengan en la o las nuevas empresas las condiciones bsicas tenidas en cuenta para conceder el beneficio. A estos efectos deber expedirse el organismo de aplicacin designado en la disposicin respectiva. 6) La valuacin impositiva de los bienes de uso, de cambio e inmateriales, cualquiera sea el valor asignado a los fines de la transferencia. 7) Los reintegros al balance impositivo como consecuencia de la venta de bienes o disminucin de existencias, cuando se ha hecho uso de franquicias o se ha practicado el revalo impositivo de bienes por las entidades antecesoras, en los casos en que as lo prevean las respectivas leyes. 8) Los sistemas de amortizacin de bienes de uso e inmateriales. 9) Los mtodos de imputacin de utilidades y gastos al ao fiscal. 10) El cmputo de los trminos a que se refiere el artculo 67, cuando de ello depende el tratamiento fiscal. Roll over. 11) Los sistemas de imputacin de las previsiones cuya deduccin autoriza la ley. Si el traslado de los sistemas a que se refieren los apartados 8), 9) y 11) del presente artculo produjera la utilizacin de criterios o mtodos diferentes para similares situaciones en la nueva empresa, sta deber optar en el primer ejercicio fiscal por uno u otro de los seguidos por las empresas antecesoras, salvo que se refieran a casos respecto de los cuales puedan aplicarse, en una misma empresa o explotacin, tratamientos diferentes. Para utilizar criterios o mtodos distintos a los de la o las empresas antecesoras, la nueva empresa deber solicitar autorizacin previa a la DIRECCION GENERAL IMPOSITIVA, siempre que las disposiciones legales o reglamentarias lo exijan. CAPITULO IV GANANCIAS DE LA CUARTA CATEGORIA

RENTA DEL TRABAJO PERSONAL Art. 79 - Constituyen ganancias de cuarta categora las provenientes: a) Del desempeo de cargos pblicos y la percepcin de gastos protocolares. b) Del trabajo personal ejecutado en relacin de dependencia. c) De las jubilaciones, pensiones, retiros o subsidios de cualquier especie en cuanto tengan su origen en el trabajo personal y de los consejeros de las sociedades cooperativas. d) De los beneficios netos de aportes no deducibles, derivados del cumplimiento de los requisitos de los planes de seguro de retiro privados administrados por entidades sujetas al control de la SUPERINTENDENCIA DE SEGUROS, en cuanto tengan su origen en el trabajo personal. e) De los servicios personales prestados por los socios de las sociedades cooperativas mencionadas en la ltima parte del inciso g) del artculo 45, que trabajen personalmente en la explotacin, inclusive el retorno percibido por aqullos. f) Del ejercicio de profesiones liberales u oficios y de funciones de albacea, sndico, mandatario, gestor de negocios, director de sociedades annimas y fideicomisario. Tambin se consideran ganancias de esta categora las sumas asignadas, conforme lo previsto en el inciso j) del artculo 87, a los socios administradores de las sociedades de responsabilidad limitada, en comandita simple y en comandita por acciones. g) Los derivados de las actividades de corredor, viajante de comercio y despachante de aduana. Tambin se considerarn ganancias de esta categora las compensaciones en dinero y en especie, los viticos, etc., que se perciban por el ejercicio de las actividades incluidas en este artculo, en cuanto excedan de las sumas que la DIRECCION GENERAL IMPOSITIVA juzgue razonables en concepto de reembolso de gastos efectuados. TITULO III DE LAS DEDUCCIONES Art. 80 - Los gastos cuya deduccin admite esta ley, con las restricciones expresas contenidas en la misma, son los efectuados para obtener, mantener y conservar las ganancias gravadas por este impuesto y se restarn de las ganancias producidas por la fuente que las origina. Cuando los gastos se efecten con el objeto de obtener, mantener y conservar ganancias gravadas y no gravadas, generadas por distintas fuentes productoras, la deduccin se har de las ganancias brutas que produce cada una de ellas en la parte o proporcin respectiva. Cuando medien razones prcticas, y siempre que con ello no se altere el monto del impuesto a pagar, se admitir que el total de uno o ms gastos se deduzca de una de las fuentes productoras. Art. 81 - De la ganancia del ao fiscal, cualquiera fuese la fuente de ganancia y con las limitaciones contenidas en esta ley, se podr deducir: a) Los intereses de deudas, sus respectivas actualizaciones y los gastos originados por la constitucin, renovacin y cancelacin de las mismas.

En el caso de personas fsicas y sucesiones indivisas la relacin de causalidad que dispone el artculo 80 se establecer de acuerdo con el principio de afectacin patrimonial. En tal virtud slo resultarn deducibles los conceptos a que se refiere el prrafo anterior, cuando pueda demostrarse que los mismos se originen en deudas contradas por la adquisicin de bienes o servicios que se afecten a la obtencin, mantenimiento o conservacin de ganancias gravadas. No proceder deduccin alguna cuando se trate de ganancias gravadas que, conforme a las disposiciones de esta ley, tributen el impuesto por va de retencin con carcter de pago nico y definitivo. No obstante lo dispuesto en el prrafo anterior, los sujetos indicados en el mismo podrn deducir el importe de los intereses correspondientes a crditos hipotecarios que les hubieren sido otorgados por la compra o la construccin de inmuebles destinados a casa habitacin del contribuyente, o del causante en el caso de sucesiones indivisas, hasta la suma de pesos veinte mil ($ 20.000) anuales. En el supuesto de inmuebles en condominio, el monto a deducir por cada condmino no podr exceder al que resulte de aplicar el porcentaje de su participacin sobre el lmite establecido precedentemente. En el caso de sujetos comprendidos en el artculo 49, excluidas las entidades regidas por la Ley 21.526 y sus modificaciones, los intereses de deudas con excepcin de los originados en los prstamos comprendidos en el apartado 2 del inciso c) del artculo 93 contrados con personas no residentes que los controlen, segn los criterios previstos en el artculo incorporado a continuacin del artculo 15 de la presente ley, no sern deducibles del balance impositivo al que corresponda su imputacin en la proporcin correspondiente al monto del pasivo que los origina, existente al cierre del ejercicio, que exceda a dos (2) veces el importe del patrimonio neto a la misma fecha, debindose considerar como tal lo que al respecto defina la reglamentacin. Los intereses que de conformidad a lo establecido en el prrafo anterior no resulten deducibles, tendrn el tratamiento previsto en la presente ley para los dividendos. La reglamentacin podr determinar la inaplicabilidad de la limitacin prevista en los dos prrafos anteriores cuando el tipo de actividad que desarrolle el sujeto lo justifique. Cuando los sujetos (del 49) a que se refiere el cuarto prrafo de este inciso, paguen intereses de deudas incluidos los correspondientes a obligaciones negociables emitidas conforme a las disposiciones de la Ley 23.576 y sus modificaciones cuyos beneficiarios sean tambin sujetos comprendidos en dicha norma (no residentes), debern practicar sobre los mismos, en la forma, plazo y condiciones que al respecto establezca la Administracin Federal de Ingresos. Pblicos una retencin del treinta y cinco por ciento (35%), la que tendr para los titulares de dicha renta el carcter de pago a cuenta del impuesto de la presente ley. (Inciso a) sustituido por art. 4 de la Ley N 25.784, B.O. 22/10/2003. - Vigencia: A partir del da de su publicacin en B.O.) b) Las sumas que pagan los asegurados por seguros para casos de muerte; en los seguros mixtos, excepto para los casos de seguros de retiro privados administrados por entidades sujetas al control de la SUPERINTENDENCIA DE SEGUROS, slo ser deducible la parte de la prima que cubre el riesgo de muerte. Fjase como importe mximo a deducir por los conceptos indicados en este inciso la suma de CUATRO CENTAVOS DE PESO ($ 0,04) anuales, se trate o no de prima nica. Los excedentes del importe mximo mencionado precedentemente sern deducibles en los aos de vigencia del contrato de seguro posteriores al del pago, hasta cubrir el total abonado por el asegurado, teniendo en cuenta, para cada perodo fiscal, el referido lmite mximo. Los importes cuya deduccin corresponda diferir sern actualizados aplicando el ndice de actualizacin mencionado en el artculo 89, referido al mes de diciembre del perodo fiscal en que

se realiz el gasto, segn la tabla elaborada por la DIRECCION GENERAL IMPOSITIVA para el mes de diciembre del perodo fiscal en el cual corresponda practicar la deduccin. c) Las donaciones a los fiscos nacional, provinciales y municipales, al Fondo Partidario Permanente, a los partidos polticos reconocidos incluso para el caso de campaas electorales y a las instituciones, comprendidas en el inciso e) del artculo 20 (religiosas) , realizadas en las condiciones que determine la reglamentacin y hasta el lmite del cinco por ciento (5%) de la ganancia neta del ejercicio. (Primer Prrafo sustituido por art. 68 de la Ley N 26.215 B.O. 17/1/2007). Lo dispuesto precedentemente tambin ser de aplicacin para las instituciones comprendidas en el inciso f) (fundaciones)del citado artculo 20 cuyo objetivo principal sea: 1. La realizacin de obra mdica asistencial de beneficencia sin fines de lucro, incluidas las actividades de cuidado y proteccin de la infancia, vejez, minusvala y discapacidad. 2. La investigacin cientfica y tecnolgica, aun cuando la misma est destinada a la actividad acadmica o docente, y cuenten con una certificacin de calificacin respecto de los programas de investigacin, de los investigadores y del personal de apoyo que participen en los correspondientes programas, extendida por la SECRETARIA DE CIENCIA Y TECNOLOGIA dependiente del MINISTERIO DE CULTURA Y EDUCACION. 3. La investigacin cientfica sobre cuestiones econmicas, polticas y sociales orientadas al desarrollo de los planes de partidos polticos. 4. La actividad educativa sistemtica y de grado para el otorgamiento de ttulos reconocidos oficialmente por el MINISTERIO DE CULTURA Y EDUCACION, como asimismo la promocin de valores culturales, mediante el auspicio, subvencin, dictado o mantenimiento de cursos gratuitos prestados en establecimientos educacionales pblicos o privados reconocidos por los Ministerios de Educacin o similares, de las respectivas jurisdicciones. d) Las contribuciones o descuentos para fondos de jubilaciones, retiros, pensiones o subsidios, siempre que se destinen a cajas nacionales, provinciales o municipales. e) (Inciso derogado por art. 17 de la Ley N 26.425 B.O. 9/12/2008. Vigencia: a partir de la fecha de su publicacin en el Boletn Oficial.) f) Las amortizaciones de los bienes inmateriales que por sus caractersticas tengan un plazo de duracin limitado, como patentes, concesiones y activos similares. g) Los descuentos obligatorios efectuados para aportes para obras sociales correspondientes al contribuyente y a las personas que revistan para el mismo el carcter de cargas de familia. Asimismo sern deducibles los importes abonados en concepto de cuotas o abonos a instituciones que presten cobertura mdico asistencial, correspondientes al contribuyente y a las personas que revistan para el mismo el carcter de cargas de familia. Dicha deduccin no podr superar el porcentaje sobre la ganancia neta que al efecto establezca el Poder Ejecutivo Nacional. (Inciso sustituido por Ley N 25.239, Ttulo I, art.1, inciso l). - Vigencia: A partir del 31/12/99 y surtir efecto desde el 1/1/2000.) h) Los honorarios correspondientes a los servicios de asistencia sanitaria, mdica y paramdica: a) de hospitalizacin en clnicas, sanatorios y establecimientos similares; b) las prestaciones accesorias de la hospitalizacin; c) los servicios prestados por los mdicos en todas sus especialidades; d) los servicios prestados por los bioqumicos, odontlogos, kinesilogos,

fonoaudilogos, psiclogos, etc.; e) los que presten los tcnicos auxiliares de la medicina; f) todos los dems servicios relacionados con la asistencia, incluyendo el transporte de heridos y enfermos en ambulancias o vehculos especiales. La deduccin se admitir siempre que se encuentre efectivamente facturada por el respectivo prestador del servicio y hasta un mximo del CUARENTA POR CIENTO (40%) del total de la facturacin del perodo fiscal de que se trate y en la medida que el importe a deducir por estos conceptos no supere el CINCO POR CIENTO (5,0% ) de la ganancia neta del ejercicio. (Inciso incorporado por Ley N 25.239, Ttulo I, art.1, inciso m). - Vigencia: A partir del 31/12/99 y surtir efecto desde el 1/1/2000.) DEDUCCIONES ESPECIALES DE LAS CATEGORIAS PRIMERA, SEGUNDA, TERCERA Y CUARTA Art. 82 - De las ganancias de las categoras primera, segunda, tercera y cuarta, y con las limitaciones de esta ley, tambin se podrn deducir: a) Los impuestos y tasas que recaen sobre los bienes que produzcan ganancias. b) Las primas de seguros que cubran riesgos sobre bienes que produzcan ganancias. c) Las prdidas extraordinarias sufridas por caso fortuito o fuerza mayor en los bienes que producen ganancias, como incendios, tempestades u otros accidentes o siniestros, en cuanto no fuesen cubiertas por seguros o indemnizaciones. d) Las prdidas debidamente comprobadas, a juicio de la DIRECCION GENERAL IMPOSITIVA, originadas por delitos cometidos contra los bienes de explotacin de los contribuyentes, por empleados de los mismos, en cuanto no fuesen cubiertas por seguros o indemnizaciones. e) Los gastos de movilidad, viticos y otras compensaciones anlogas en la suma reconocida por la DIRECCION GENERAL IMPOSITIVA. f) Las amortizaciones por desgaste y agotamiento y las prdidas por desuso, de acuerdo con lo que establecen los artculos pertinentes, excepto las comprendidas en el inciso l) del artculo 88. En los casos de los inciso c) y d), el decreto reglamentario fijar la incidencia que en el costo del bien tendrn las deducciones efectuadas. Art. 83 - En concepto de amortizacin de edificios y dems construcciones sobre inmuebles afectados a actividades o inversiones que originen resultados alcanzados por el impuesto, excepto bienes de cambio, se admitir deducir el DOS POR CIENTO (2 %) anual sobre el costo del edificio o construccin, o sobre la parte del valor de adquisicin atribuible a los mismos, teniendo en cuenta la relacin existente en el avalo fiscal o, en su defecto, segn el justiprecio que se practique al efecto, hasta agotar dicho costo o valor. A los fines del clculo de la amortizacin a que se refiere el prrafo anterior, la misma deber practicarse desde el inicio del trimestre del ejercicio fiscal o calendario en el cual se hubiera producido la afectacin del bien, hasta el trimestre en que se agote el valor de los bienes o hasta el trimestre inmediato anterior a aquel en que los bienes se enajenen o desafecten de la actividad o inversin.

El importe resultante se ajustar conforme al procedimiento indicado en el inciso 2) del artculo 84. La DIRECCION GENERAL IMPOSITIVA podr admitir la aplicacin de porcentajes anuales superiores al DOS POR CIENTO (2 %), cuando se pruebe fehacientemente que la vida til de los inmuebles es inferior a CINCUENTA (50) aos y a condicin de que se comunique a dicho Organismo tal circunstancia, en oportunidad de la presentacin de la declaracin jurada correspondiente al primer ejercicio fiscal en el cual se apliquen. Art. 84 - En concepto de amortizacin impositiva anual para compensar el desgaste de los bienes -excepto inmuebles- empleados por el contribuyente para producir ganancias gravadas, se admitir deducir la suma que resulte de acuerdo con las siguientes normas: 1) Se dividir el costo o valor de adquisicin de los bienes por un nmero igual a los aos de vida til probable de los mismos. La DIRECCION GENERAL IMPOSITIVA podr admitir un procedimiento distinto (unidades producidas, horas trabajadas, etctera) cuando razones de orden tcnico lo justifiquen. 2) A la cuota de amortizacin ordinaria calculada conforme con lo dispuesto en el apartado anterior, o a la cuota de amortizacin efectuada por el contribuyente con arreglo a normas especiales, se le aplicar el ndice de actualizacin mencionado en el artculo 89, referido a la fecha de adquisicin o construccin que indique la tabla elaborada por la DIRECCION GENERAL IMPOSITIVA para el mes al que corresponda la fecha de cierre del perodo fiscal que se liquida. El importe as obtenido ser la amortizacin anual deducible. Cuando se trate de bienes inmateriales amortizables la suma a deducir se determinar aplicando las normas establecidas en el prrafo anterior. A los efectos de la determinacin del valor original de los bienes amortizables, no se computarn las comisiones pagadas y/o acreditadas a entidades del mismo conjunto econmico, intermediarias en la operacin de compra, salvo que se pruebe una efectiva prestacin de servicios a tales fines. (Prrafo tercero y cuarto sustituidos por el actual tercer prrafo por art. 5 de laLey N 25.784, B.O. 22/10/2003. - Vigencia: A partir del da de su publicacin en B.O.) DEDUCCIONES ESPECIALES DE LA PRIMERA CATEGORIA Art. 85 - De los beneficios incluidos en la primera categora se podrn deducir tambin los gastos de mantenimiento del inmueble. A este fin los contribuyentes debern optar -para los inmuebles urbanos- por alguno de los siguientes procedimientos: a) Deduccin de gastos reales a base de comprobantes. b) Deduccin de los gastos presuntos que resulten de aplicar el coeficiente del CINCO POR CIENTO (5 %) sobre la renta bruta del inmueble, porcentaje que involucra los gastos de mantenimiento por todo concepto (reparaciones, gastos de administracin, primas de seguro, etc.). Adoptado un procedimiento, el mismo deber aplicarse a todos los inmuebles que posea el contribuyente y no podr ser variado por el trmino de CINCO (5) aos, contados desde el perodo, inclusive, en que se hubiere hecho la opcin. La opcin a que se refiere este artculo no podr ser efectuada por aquellas personas que por su naturaleza deben llevar libros o tienen administradores que deben rendirles cuenta de su gestin. En tales casos debern deducirse los gastos reales a base de comprobantes.

Para los inmuebles rurales la deduccin se har, en todos los casos, por el procedimiento de gastos reales comprobados. DEDUCCIONES ESPECIALES DE LA SEGUNDA CATEGORIA Art. 86 - Los beneficiarios de regalas residentes en el pas podrn efectuar las siguientes deducciones, segn el caso: a) Cuando las regalas se originen en la transferencia definitiva de bienes -cualquiera sea su naturaleza- el VEINTICINCO POR CIENTO (25 %) de las sumas percibidas por tal concepto, hasta la recuperacin del capital invertido, resultando a este fin de aplicacin las disposiciones de los artculos 58 a 63, 65 y 75, segn la naturaleza del bien transferido. b) Cuando las regalas se originen en la transferencia temporaria de bienes que sufren desgaste o agotamiento, se admitir la deduccin del importe que resulte de aplicar las disposiciones de los artculos 75, 83 u 84, segn la naturaleza de los bienes. Las deducciones antedichas sern procedentes en tanto se trate de costos y gastos incurridos en el pas. En caso de tratarse de costos y gastos incurridos en el extranjero, se admitir como nica deduccin por todo concepto (recuperacin o amortizacin del costo, gastos para la percepcin del beneficio, mantenimiento, etc.) el CUARENTA POR CIENTO (40 %) de las regalas percibidas. Las normas precedentes no sern de aplicacin cuando se trate de beneficiarios residentes en el pas que desarrollen habitualmente actividades de investigacin, experimentacin, etc., destinadas a obtener bienes susceptibles de producir regalas, quienes determinarn la ganancia por aplicacin de las normas que rigen para la tercera categora. DEDUCCIONES ESPECIALES DE LA TERCERA CATEGORIA Art. 87 - De las ganancias de la tercera categora y con las limitaciones de esta ley tambin se podr deducir: a) Los gastos y dems erogaciones inherentes al giro del negocio. b) Los castigos y previsiones contra los malos crditos en cantidades justificables de acuerdo con los usos y costumbres del ramo. La DIRECCION GENERAL IMPOSITIVA podr establecer normas respecto de la forma de efectuar esos castigos. c) Los gastos de organizacin. La DIRECCION GENERAL IMPOSITIVA admitir su afectacin al primer ejercicio o su amortizacin en un plazo no mayor de CINCO (5) aos, a opcin del contribuyente. d) Las sumas que las compaas de seguro, de capitalizacin y similares destinen a integrar las previsiones por reservas matemticas y reservas para riesgos en curso y similares, conforme con las normas impuestas sobre el particular por la SUPERINTENDENCIA DE SEGUROS u otra dependencia oficial. En todos los casos, las previsiones por reservas tcnicas correspondientes al ejercicio anterior, que no hubiesen sido utilizadas para abonar siniestros, sern consideradas como ganancia y debern incluirse en la ganancia neta imponible del ao. e) Las comisiones y gastos incurridos en el extranjero indicados en el artculo 8, en cuanto sean justos y razonables.

f) (Inciso eliminado por Ley N 25.063, Ttulo III, art.4, inciso t). - Vigencia: A partir del 31/12/98 y surtir efecto para el ao fiscal 1998.) g) Los gastos o contribuciones realizados en favor del personal por asistencia sanitaria, ayuda escolar y cultural, subsidios a clubes deportivos y, en general, todo gasto de asistencia en favor de los empleados, dependientes u obreros. Tambin se deducirn las gratificaciones, aguinaldos, etc., que se paguen al personal dentro de los plazos en que, segn la reglamentacin, se debe presentar la declaracin jurada correspondiente al ejercicio. La DIRECCION GENERAL IMPOSITIVA podr impugnar la parte de las habilitaciones, gratificaciones, aguinaldos, etc., que exceda a lo que usualmente se abona por tales servicios, teniendo en cuenta la labor desarrollada por el beneficiario, importancia de la empresa y dems factores que puedan influir en el monto de la retribucin. h) Los aportes de los empleadores efectuados a los planes de seguro de retiro privados administrados por entidades sujetas al control de la SUPERINTENDENCIA DE SEGUROS y a los planes y fondos de jubilaciones y pensiones de las mutuales inscriptas y autorizadas por el INSTITUTO NACIONAL DE ACCION COOPERATIVA Y MUTUAL, hasta la suma de QUINCE CENTAVOS DE PESO ($ 0,15) anuales por cada empleado en relacin de dependencia incluido en el seguro de retiro o en los planes y fondos de jubilaciones y pensiones. El importe establecido en el prrafo anterior ser actualizado anualmente por la DIRECCION GENERAL IMPOSITIVA, aplicando el ndice de actualizacin mencionado en el artculo 89, referido al mes de diciembre de 1987, segn lo que indique la tabla elaborada por dicho Organismo para cada mes de cierre del perodo fiscal en el cual corresponda practicar la deduccin. i) Los gastos de representacin efectivamente realizados y debidamente acreditados, hasta una suma equivalente al UNO CON CINCUENTA (1,50%) del monto total de las remuneraciones pagadas en el ejercicio fiscal al personal en relacin de dependencia. (Inciso sustituido por Ley N 25.239, Ttulo I, art.1, inciso n). - Vigencia: A partir del 31/12/99 y surtir efecto para los ejercicios que se inicien a partir de dicha fecha.) j) Las sumas que se destinen al pago de honorarios a directores, sndicos o miembros de consejos de vigilancia y las acordadas a los socios administradores -con las limitaciones que se establecen en el presente inciso- por parte de los contribuyentes comprendidos en el inciso a) del artculo 69. Las sumas a deducir en concepto de honorarios de directores y miembros de consejos de vigilancia y de retribuciones a los socios administradores por su desempeo como tales, no podrn exceder el VEINTICINCO POR CIENTO (25 %) de las utilidades contables del ejercicio, o hasta la que resulte de computar DOCE MIL QUINIENTOS PESOS ($ 12.500) por cada uno de los perceptores de dichos conceptos, la que resulte mayor, siempre que se asignen dentro del plazo previsto para la presentacin de la declaracin jurada anual del ao fiscal por el cual se paguen. En el caso de asignarse con posterioridad a dicho plazo, el importe que resulte computable de acuerdo con lo dispuesto precedentemente ser deducible en el ejercicio en que se asigne. Las sumas que superen el lmite indicado tendrn para el beneficiario el tratamiento de no computables para la determinacin del gravamen, siempre que el balance impositivo de la sociedad arroje impuesto determinado en el ejercicio por el cual se pagan las retribuciones. (Tercer prrafo sustituido por Ley N 25.063, Ttulo III, art.4, inciso u). - Vigencia: A partir del 31/12/98 y surtir efecto para el ao fiscal 1998.)

Las reservas y previsiones que esta ley admite deducir en el balance impositivo quedan sujetas al impuesto en el ejercicio en que se anulen los riesgos que cubran (reserva para despidos, etc.). DEDUCCIONES NO ADMITIDAS Art. 88 - No sern deducibles, sin distincin de categoras: a) Los gastos personales y de sustento del contribuyente y de su familia, salvo lo dispuesto en los artculos 22 y 23. Sepelio y cargas flia. b) Los intereses de los capitales invertidos por el dueo o socio de las empresas incluidas en el artculo 49, inciso b), como las sumas retiradas a cuenta de las ganancias o en calidad de sueldo y todo otro concepto que importe un retiro a cuenta de utilidades. A los efectos del balance impositivo las sumas que se hubiesen deducido por los conceptos incluidos en el prrafo anterior, debern adicionarse a la participacin del dueo o socio a quien corresponda. c) La remuneracin o sueldo del cnyuge o pariente del contribuyente. Cuando se demuestre una efectiva prestacin de servicios, se admitir deducir la remuneracin abonada en la parte que no exceda a la retribucin que usualmente se pague a terceros por la prestacin de tales servicios, no pudiendo exceder a la abonada al empleado -no pariente- de mayor categora, salvo disposicin en contrario de la DIRECCION GENERAL IMPOSITIVA. d) El impuesto de esta ley y cualquier impuesto sobre terrenos baldos y campos que no se exploten. e) Las remuneraciones o sueldos que se abonen a miembros de directorios, consejos u otros organismos que acten en el extranjero, y los honorarios y otras remuneraciones pagadas por asesoramiento tcnico-financiero o de otra ndole prestado desde el exterior, en los montos que excedan de los lmites que al respecto fije la reglamentacin. f) Las sumas invertidas en la adquisicin de bienes y en mejoras de carcter permanente y dems gastos vinculados con dichas operaciones, salvo los impuestos que graven la transmisin gratuita de bienes. Tales gastos integrarn el costo de los bienes a los efectos de esta ley. g) Las utilidades del ejercicio que se destinen al aumento de capitales o a reservas de la empresa cuya deduccin no se admite expresamente en esta ley. h) La amortizacin de llave, marcas y activos similares. i) Las donaciones no comprendidas en el artculo 81, inciso c), las prestaciones de alimentos, ni cualquier otro acto de liberalidad en dinero o en especie. j) Los quebrantos netos provenientes de operaciones ilcitas. k) Los beneficios que deben separar las sociedades para constituir el fondo de reserva legal. l) Las amortizaciones y prdidas por desuso a que se refiere el inciso f) del artculo 82, correspondientes a automviles y el alquiler de los mismos (incluidos los derivados de contratos de leasing), en la medida que excedan lo que correspondera deducir con relacin a automviles cuyo costo de adquisicin, importacin o valor de plaza, si son de propia produccin o alquilados con opcin de compra, sea superior a la suma de VEINTE MIL PESOS ($ 20.000) -neto

del impuesto al valor agregado-, al momento de su compra, despacho a plaza, habilitacin o suscripcin del respectivo contrato segn corresponda. Tampoco sern deducibles los gastos en combustibles, lubricantes, patentes, seguros, reparaciones ordinarias y en general todos los gastos de mantenimiento y funcionamiento de automviles que no sean bienes de cambio, en cuanto excedan la suma global que, para cada unidad, fije anualmente la Direccin General Impositiva. Lo dispuesto en este inciso no ser de aplicacin respecto de los automviles cuya explotacin constituya el objeto principal de la actividad gravada (alquiler, taxis, remises, viajantes de comercio y similares). (Inciso sustituido por Ley N 24.885, Captulo I, art. 1.- Vigencia: a partir del 7/12/97.) (Nota: La Ley N 24.917, art. 1, prorroga la entrada en vigencia de la sustitucin de este inciso, la cual regir a partir del 1 de enero de 1998. ) 154094547 155509642 m) Las retribuciones por la explotacin de marcas y patentes pertenecientes a sujetos del exterior, en los montos que excedan los lmites que al respecto fije la reglamentacin. (Inciso incorporado por Ley N 25.063, Ttulo III, art.4, inciso v). - Vigencia: A partir del 31/12/98.) INDICE DE ACTUALIZACION Art. 89 - Las actualizaciones previstas en la presente ley se efectuarn sobre la base de las variaciones del ndice de precios al por mayor, nivel general, que suministre el INSTITUTO NACIONAL DE ESTADISTICA Y CENSOS. La tabla respectiva que deber ser elaborada mensualmente por la DIRECCION GENERAL IMPOSITIVA, contendr valores mensuales para los VEINTICUATRO (24) meses inmediatos anteriores, valores trimestrales promedio -por trimestre calendario- desde el 1 de enero de 1975 y valores anuales promedio por los dems perodos, y tomar como base el ndice de precios del mes para el cual se elabora la tabla. A los fines de la aplicacin de las actualizaciones a las que se refiere este artculo, las mismas debern practicarse conforme lo previsto en el artculo 39 de la Ley N 24.073. TITULO IV TASAS DEL IMPUESTO PARA LAS PERSONAS DE EXISTENCIA VISIBLE Y SUCESIONES INDIVISAS Art. 90 - Las personas de existencia visible y las sucesiones indivisas -mientras no exista declaratoria de herederos o testamento declarado vlido que cumpla la misma finalidad- abonarn sobre las ganancias netas sujetas a impuesto las sumas que resulten de acuerdo con la siguiente escala: Ganancia neta Imponible acumulada Ms de $ 0 10.000 20.000 A$ 10.000 20.000 30.000 $ 900 2300 Ms el % 9 14 19 Pagarn

Sobre el excedente d 0 10.000 20.000

30.000 60.000 90.000 120.000

60.000 90.000 120.000 en adelante

4200 11.100 19.200 28.500

23 27 31 35

30.000 60.000 90.000 120.000

(Escala sustituida por Ley N 25.239, Ttulo I, art.1, inciso o). - Vigencia: A partir del 31/12/99 y surta efecto desde el 1/1/2000.) Cuando la determinacin de la ganancia neta de los sujetos comprendidos en este artculo, incluya resultados provenientes de operaciones de compraventa, cambio, permuta o disposicin de acciones, por las cuales pudiera acreditarse una permanencia en el patrimonio no inferior a DOCE (12) meses, los mismos quedarn alcanzados por el impuesto hasta el lmite del incremento de la obligacin fiscal originado por la incorporacin de dichas rentas, que resulte de aplicar sobre las mismas la alcuota del QUINCE POR CIENTO (15%).(Prrafo incorporado por art. 3 pto. e) del Decreto N 493/2001 B.O. 30/4/2001. Vigencia: a partir de su publicacin. Surtir efecto para las transacciones cuyo pago se efecte a partir de la fecha de entrada en vigencia del dto. 493/2001.) Cuando los resultados de las operaciones mencionadas en el prrafo anterior, cualquiera sea el plazo de permanencia de los ttulos en el patrimonio de que se trate, sean obtenidos por los sujetos comprendidos en el segundo prrafo del inciso w), del primer prrafo del artculo 20, no obstante ser considerados a estos efectos como obtenidos por personas fsicas residentes en el pas, quedarn alcanzados por las disposiciones contenidas en el inciso g) del artculo 93 y en el segundo prrafo del mismo artculo.(Prrafo incorporado por art. 3 pto. e) del Decreto N 493/2001 B.O. 30/4/2001. Vigencia: a partir de su publicacin. Surtir efecto para el ao fiscal en curso a la fecha de publicacin del citado decreto.) TITULO V BENEFICIARIOS DEL EXTERIOR Art. 91 - Cuando se paguen beneficios netos de cualquier categora a sociedades, empresas o cualquier otro beneficiario del exterior -con excepcin de los dividendos, las utilidades de los sujetos a que se refieren los apartados 2, 3, 6 y 7, (srl fundac fideico fci)del inciso a) del artculo 69 y las utilidades de los establecimientos estables comprendidos en el inciso b) de dicho artculo (porque ya se lo cobramos ac)- corresponde que quien los pague retenga e ingrese a la A.F.I.P., con carcter de pago nico y definitivo, el treinta y cinco por ciento (35%) de tales beneficios. (Prrafo sustituido por Ley N 25.063, Ttulo III, art. 4, inciso y). - Vigencia: A partir del 31/12/98.) Se considera que existe pago cuando se den algunas de las situaciones previstas en el ltimo prrafo del artculo 18, salvo que se tratara de la participacin en los beneficios de sociedades comprendidas en el inciso b) del artculo 49 (sh, unipersonales), en cuyo caso ser de aplicacin lo dispuesto en el artculo 50.(van al dueo) En estos supuestos sh, unip corresponder practicar la retencin a la fecha de vencimiento para la presentacin del balance impositivo, aplicando la tasa del TREINTA Y CINCO POR CIENTO (35 %) sobre la totalidad de las ganancias que, de acuerdo con lo que establece el artculo 50, deban considerarse distribuidas a los socios que revisten el carcter de beneficiarios del exterior. Si entre la fecha de cierre del ejercicio y la antes indicada se hubiera configurado -total o parcialmente- el pago en los trminos del artculo 18, la retencin indicada se practicar a la fecha del pago. (Tasa sustituida por Ley N 25.063, Ttulo III, art.4, inciso x). - Vigencia: A partir del 31/12/98.) Se considerar beneficiario del exterior aquel que perciba sus ganancias en el extranjero directamente o a travs de apoderados, agentes, representantes o cualquier otro mandatario en el

pas y a quien, percibindolos en el pas, no acreditara residencia estable en el mismo. En los casos en que exista imposibilidad de retener, los ingresos indicados estarn a cargo de la entidad pagadora, sin perjuicio de sus derechos para exigir el reintegro de parte de los beneficiarios. Art. 92 - Salvo en el caso considerado en el tercer prrafo del artculo 91, la retencin prevista en el mismo se establecer aplicando la tasa del TREINTA Y CINCO POR CIENTO (35 %)sobre la ganancia neta presumida por esta ley para el tipo de ganancia de que se trate. (Tasa sustituida por Ley N 25.063, Ttulo III, art.4, inciso x). - Vigencia: A partir del 31/12/98.) Art. 93 - Cuando se paguen a beneficiarios del exterior sumas por los conceptos que a continuacin se indican, se presumir ganancia neta, sin admitirse prueba en contrario: a) Tratndose de contratos que cumplimentan debidamente los requisitos de la Ley de Transferencia de Tecnologa al momento de efectuarse los pagos: 1. El SESENTA POR CIENTO (60 %) de los importes pagados por prestaciones derivadas de servicios de asistencia tcnica, ingeniera o consultora que no fueran obtenibles en el pas a juicio de la autoridad competente en materia de transferencia de tecnologa, siempre que estuviesen debidamente registrados y hubieran sido efectivamente prestados. 2. El OCHENTA POR CIENTO (80 %) de los importes pagados por prestaciones derivadas en cesin de derechos o licencias para la explotacin de patentes de invencin y dems objetos no contemplados en el punto 1 de este inciso. 3. (Punto eliminado por Ley N 25.063, Ttulo III, art.4, inciso z). - Vigencia: A partir del 31/12/98.) En el supuesto de que en virtud de un mismo contrato se efecten pagos a los que correspondan distintos porcentajes, de conformidad con los puntos 1 y 2 precedentes, se aplicar el porcentaje que sea mayor. b) El TREINTA Y CINCO POR CIENTO (35 %) de los importes pagados cuando se trate de la explotacin en el pas de derechos de autor, siempre que las respectivas obras sean debidamente inscriptas en la DIRECCION NACIONAL DEL DERECHO DE AUTOR y que los beneficios se originen en los supuestos previstos por el inciso j) del artculo 20 y se cumplimenten los requisitos previstos en el mismo; igual presuncin regir en el caso de las sumas pagadas a artistas residentes en el extranjero contratados por el Estado Nacional, provincial o municipal, o por las instituciones comprendidas en los incisos e), f) y g) del citado artculo 20 para actuar en el pas por un perodo de hasta DOS (2) meses en el ao fiscal. c) En el caso de intereses o retribuciones pagados por crditos, prstamos o colocaciones de fondos de cualquier origen o naturaleza, obtenidos en el extranjero: 1. El cuarenta y tres por ciento (43%) cuando el tomador del crdito, prstamo o de los fondos sea una entidad regida por la Ley 21.526 o se trate de operaciones de financiacin de importaciones de bienes muebles amortizables excepto automviles otorgadas por los proveedores. Tambin ser de aplicacin la presuncin establecida en este apartado cuando el tomador sea alguno de los restantes sujetos comprendidos en el artculo 49 de la presente ley, una persona fsica o una sucesin indivisa, en estos casos siempre que el acreedor sea una entidad bancaria o financiera radicada en jurisdicciones no consideradas de nula o baja tributacin de acuerdo con las normas de la presente ley y su reglamentacin o se trate de jurisdicciones que hayan suscripto con la Repblica Argentina convenios de intercambio de informacin y adems que por aplicacin de sus normas internas no pueda alegarse secreto bancario, burstil o de otro tipo,

ante el pedido de informacin del respectivo fisco. Las entidades financieras comprendidas en este prrafo son las que estn bajo supervisin del respectivo banco central u organismo equivalente. Idntico tratamiento se aplicar cuando los intereses o retribuciones correspondan a bonos de deuda presentados en pases con los cuales exista convenio de reciprocidad para proteccin de inversiones, siempre que su registracin en la Repblica Argentina conforme a las disposiciones de la Ley 23.576 y sus modificaciones, se realice dentro de los dos (2) aos posteriores a su emisin. 2. El cien por ciento (100%) cuando el tomador del crdito, prstamo o fondos sea un sujeto comprendido en el artculo 49 de la presente ley, excluidas las entidades regidas por la Ley 21.526 y sus modificaciones, una persona fsica o una sucesin indivisa y el acreedor no rena la condicin y el requisito indicados en el segundo prrafo del apartado anterior. (Inciso sustituido por art. 6 de la Ley N 25.784, B.O. 22/10/2003. - Vigencia: A partir del da de su publicacin en B.O.) ... El cuarenta y tres por ciento (43%) de los intereses originados en los siguientes depsitos, efectuados en las entidades regidas por la ley 21.526: 1. Caja de ahorro. 2. Cuentas especiales de ahorro. 3. A plazo fijo. 4. Los depsitos de terceros u otras formas de captacin de fondos del pblico conforme lo determine el Banco Central de la Repblica Argentina en virtud de lo que establece la legislacin respectiva. (Inciso incorporado a continuacin del inciso c) por Ley N 25.063, Captulo III, art.4, inciso z) b). - Vigencia: A partir de su publicacin en el Boletn Oficial y surtir efecto para los ejercicios que cierren con posterioridad a la entrada en vigencia de esta ley o, en su caso, ao fiscal en curso a dicha fecha.) d) El SETENTA POR CIENTO (70 %) de las sumas pagadas por sueldos, honorarios y otras retribuciones a personas que acten transitoriamente en el pas, como intelectuales, tcnicos, profesionales, artistas no comprendidos en el inciso b), deportistas y otras actividades personales, cuando para cumplir sus funciones no permanezcan en el pas por un perodo superior a SEIS (6) meses en el ao fiscal. e) El CUARENTA POR CIENTO (40 %) de las sumas pagadas por la locacin de cosas muebles efectuada por locadores residentes en el extranjero. f) El SESENTA POR CIENTO (60 %) de las sumas pagadas en concepto de alquileres o arrendamientos de inmuebles ubicados en el pas. g) El CINCUENTA POR CIENTO (50 %) de las sumas pagadas por la transferencia a ttulo oneroso de bienes situados, colocados o utilizados econmicamente en el pas, pertenecientes a empresas o sociedades constituidas, radicadas o ubicadas en el exterior. h) El NOVENTA POR CIENTO (90 %) de las sumas pagadas por ganancias no previstas en los incisos anteriores. Sin perjuicio de lo dispuesto en los incisos f) y g), los beneficiarios de dichos conceptos podrn optar, para la determinacin de la ganancia neta sujeta a retencin, entre la presuncin

dispuesta en dichos incisos o la suma que resulte de deducir del beneficio bruto pagado o acreditado, los gastos realizados en el pas necesarios para su obtencin, mantenimiento y conservacin, como as tambin las deducciones que esta ley admite, segn el tipo de ganancia de que se trate y que hayan sido reconocidas expresamente por la DIRECCION GENERAL IMPOSITIVA. Las disposiciones de este artculo no se aplicarn en el caso de ganancias a cuyo respecto esta ley prev expresamente una forma distinta de determinacin de la ganancia presunta.

TITULO VI AJUSTE POR INFLACION Art. 94 - Sin perjuicio de la aplicacin de las restantes disposiciones que no resulten modificadas por el presente Ttulo, los sujetos a que se refieren los incisos a), b) y c) del artculo 49, a los fines de determinar la ganancia neta imponible, debern deducir o incorporar al resultado impositivo del ejercicio que se liquida, el ajuste por inflacin que se obtenga por la aplicacin de las normas de los artculos siguientes. Art. 95 - A los fines de practicar el ajuste por inflacin a que se refiere el artculo anterior, se deber seguir el siguiente procedimiento: a) Al total del activo segn el balance comercial o, en su caso, impositivo, se le detraern los importes correspondientes a todos los conceptos que se indican en los puntos que se detallan a continuacin: 1. Inmuebles y obras en curso sobre inmuebles, excepto los que tengan el carcter de bienes de cambio. 2. Inversiones en materiales con destino a las obras comprendidas en el punto anterior. 3. Bienes muebles amortizables -incluso reproductores amortizables- a los efectos de esta ley. 4. Bienes muebles en curso de elaboracin con destino al activo fijo. 5. Bienes inmateriales. 6. En las explotaciones forestales, las existencias de madera cortada o en pie. 7. Acciones, cuotas y participaciones sociales, incluidas las cuotas partes de los fondos comunes de inversin. 8. Inversiones en el exterior -incluidas las colocaciones financieras- que no originen resultados de fuente argentina o que no se encuentren afectadas a actividades que generen resultados de fuente argentina. 9. Bienes muebles no amortizables, excepto ttulos valores y bienes de cambio. 10. Crditos que representen seas o anticipos que congelen precios, efectuados con anterioridad a la adquisicin de los bienes comprendidos en los puntos 1 a 9.

11. Aportes y anticipos efectuados a cuenta de futuras integraciones de capital, cuando existan compromisos de aportes debidamente documentados o irrevocables de suscripcin de acciones, con excepcin de aquellos que devenguen intereses o actualizaciones en condiciones similares a las que pudieran pactarse entre partes independientes, teniendo en cuenta las prcticas normales del mercado. 12. Saldos pendientes de integracin de los accionistas. 13. Saldos deudores del titular, dueo o socios, que provengan de integraciones pendientes o de operaciones efectuadas en condiciones distintas a las que pudieran pactarse entre partes independientes, teniendo en cuenta las prcticas normales del mercado. 14. En las empresas locales de capital extranjero, los saldos deudores de persona o grupo de personas del extranjero que participen, directa o indirectamente, en su capital, control o direccin, cuando tales saldos tengan origen en actos jurdicos que no puedan reputarse como celebrados entre partes independientes, en razn de que sus prestaciones y condiciones no se ajustan a las prcticas normales del mercado entre entes independientes. 15. Gastos de constitucin, organizacin y/o reorganizacin de la empresa y los gastos de desarrollo, estudio o investigacin, en la medida en que fueron deducidos impositivamente. 16. Anticipos, retenciones y pagos a cuenta de impuestos y gastos, no deducibles a los fines del presente gravamen, que figuren registrados en el activo. Cuando durante el transcurso del ejercicio que se liquida se hubieran enajenado bienes de los comprendidos en los puntos 1 a 7, el valor que los mismos hubieran tenido al inicio del ejercicio que se liquida no formar parte de los importes a detraer. El mismo tratamiento corresponder si dichos bienes se hubieran entregado por alguno de los conceptos a que se refieren los puntos 1 a 4 del primer prrafo del inciso d). En los casos en que durante el ejercicio se hubieran afectado bienes de cambio como bienes de uso, el valor impositivo que se les hubiera asignado al inicio del ejercicio a tales bienes de cambio, formar parte de los conceptos a detraer del activo. b) Al importe que se obtenga por aplicacin del inciso a) se le restar el pasivo. I. A estos fines se entender por pasivo: 1. Las deudas (las provisiones y previsiones a consignar, sern las admitidas por esta ley, las que se computarn por los importes que ella autoriza). 2. Las utilidades percibidas por adelantado y las que representen beneficios a percibir en ejercicios futuros. 3. Los importes de los honorarios y gratificaciones que, conforme lo establecido en el artculo 87, se hayan deducido en el ejercicio por el cual se pagaren. II. A los mismos fines no se considerarn pasivos: 1. Los aportes o anticipos recibidos a cuenta de futuras integraciones de capital cuando existan compromisos de aportes debidamente documentados o irrevocables de suscripcin de acciones, que en ningn caso devenguen intereses o actualizaciones en favor del aportante.

2. Los saldos acreedores del titular, dueo o socios, que provengan de operaciones de cualquier origen o naturaleza, efectuadas en condiciones distintas a las que pudieran pactarse entre partes independientes, teniendo en cuenta las prcticas normales del mercado. 3. En las empresas locales de capital extranjero, los saldos acreedores de persona o grupo de personas del extranjero que participen, directa o indirectamente, en su capital, control o direccin, cuando tales saldos tengan origen en actos jurdicos que no puedan reputarse como celebrados entre partes independientes, en razn de que sus prestaciones y condiciones no se ajustan a las prcticas normales del mercado entre entes independientes. c) El importe que se obtenga en virtud de lo establecido en los incisos a) y b), ser actualizado mediante la aplicacin del ndice de precios al por mayor, nivel general, suministrado por el INSTITUTO NACIONAL DE ESTADISTICA Y CENSOS, teniendo en cuenta la variacin operada en el mismo entre el mes de cierre del ejercicio anterior y el mes de cierre del ejercicio que se liquida. La diferencia de valor que se obtenga como consecuencia de la actualizacin se considerar: l. Ajuste negativo: cuando el monto del activo sea superior al monto del pasivo, determinados conforme las normas generales de la ley y las especiales de este ttulo. Rubros monetarios Activ son > 2. Ajuste positivo: cuando el monto del activo sea inferior al monto del pasivo, determinados conforme las normas generales de la ley y las especiales de este ttulo. d) Al ajuste que resulte por aplicacin del inciso c) se le sumarn o restarn, segn corresponda, los importes que se indican en los prrafos siguientes: I. Como ajuste positivo, el importe de las actualizaciones calculadas aplicando el ndice de precios al por mayor, nivel general, suministrado por el INSTITUTO NACIONAL DE ESTADISTICA Y CENSOS, teniendo en cuenta la variacin operada entre el mes del efectivo retiro, pago, adquisicin, incorporacin o desafectacin, segn corresponda, hasta el mes de cierre del ejercicio que se liquida, sobre los importes de: 1. Los retiros de cualquier origen o naturaleza -incluidos los imputables a las cuentas particulares-efectuados durante el ejercicio por el titular, dueo o socios, o de los fondos o bienes dispuestos en favor de terceros, salvo que se trate de sumas que devenguen intereses o actualizaciones o de importes que tengan su origen en operaciones realizadas en iguales condiciones a las que pudieran pactarse entre partes independientes, de acuerdo con las prcticas normales del mercado. 2. Los dividendos distribuidos, excepto en acciones liberadas, durante el ejercicio. 3. Los correspondientes a efectivas reducciones de capital realizadas durante el ejercicio. 4. La porcin de los honorarios pagados en el ejercicio que supere los lmites establecidos en el artculo 87. 5. Las adquisiciones o incorporaciones efectuadas durante el ejercicio que se liquida, de los bienes comprendidos en los puntos l a l0 del inciso a) afectados o no a actividades que generen resultados de fuente argentina, en tanto permanezcan en el patrimonio al cierre del mismo. Igual tratamiento se dispensar cuando la sociedad adquiera sus propias acciones. 6. Los fondos o bienes no comprendidos en los puntos 1 a 7, 9 y 10 del inciso a), cuando se conviertan en inversiones a que se refiere el punto 8 de dicho inciso, o se destinen a las mismas.

II. Como ajuste negativo, el importe de las actualizaciones calculadas por aplicacin del ndice de precios al por mayor, nivel general, suministrado por el INSTITUTO NACIONAL DE ESTADISTICA Y CENSOS, teniendo en cuenta la variacin operada entre el mes de aporte, enajenacin o afectacin, segn corresponda, y el mes de cierre del ejercicio que se liquida, sobre los importes de: 1. Los aportes de cualquier origen o naturaleza -incluidos los imputables a las cuentas particulares- y de los aumentos de capital realizados durante el ejercicio que se liquida. 2. Las inversiones en el exterior, mencionadas en el punto 8 del inciso a), cuando se realice su afectacin a actividades que generen resultados de fuente argentina, salvo que se trate de bienes de la naturaleza de los comprendidos en los puntos 1 a 7, 9 y 10 del inciso a). 3. El costo impositivo computable en los casos de enajenacin de los bienes mencionados en el punto 9 del inciso a), o cuando se entreguen por alguno de los conceptos a que se refieren los puntos 1 a 5 del prrafo anterior. e) El monto determinado de conformidad con el inciso anterior ser el ajuste por inflacin correspondiente al ejercicio e incidir como ajuste positivo, aumentando la ganancia o disminuyendo la prdida, o negativo, disminuyendo la ganancia o aumentando la prdida, en el resultado del ejercicio de que se trate. Art. 96 - Los valores y conceptos a computar a los fines establecidos en los incisos a) y b) del artculo anterior -excepto los correspondientes a los bienes y deudas excluidos del activo y pasivo, respectivamente, que se considerarn a los valores con que figuran en el balance comercial o, en su caso, impositivo- sern los que se determinen al cierre del ejercicio inmediato anterior al que se liquida, una vez ajustados por aplicacin de las normas generales de la ley y las especiales de este Ttulo. Los activos y pasivos que se enumeran a continuacin se valuarn a todos los fines de esta ley aplicando las siguientes normas: a) Los depsitos, crditos y deudas en moneda extranjera y las existencias de la misma: de acuerdo con el ltimo valor de cotizacin -tipo comprador o vendedor segn corresponda- del BANCO DE LA NACION ARGENTINA a la fecha de cierre del ejercicio, incluyendo el importe de los intereses que se hubieran devengado a dicha fecha. b) Los depsitos, crditos y deudas en moneda nacional: por su valor a la fecha de cierre de cada ejercicio, el que incluir el importe de los intereses y de las actualizaciones legales, pactadas o fijadas judicialmente, que se hubieran devengado a dicha fecha. c) Los ttulos pblicos, bonos y ttulos valores -excluidas las acciones y cuotas partes de fondos comunes de inversin- que se coticen en bolsas o mercados: al ltimo valor de cotizacin a la fecha de cierre del ejercicio. Los que no se coticen se valuarn por su costo incrementado, de corresponder, con el importe de los intereses, actualizaciones y diferencias de cambio que se hubieran devengado a la fecha de cierre del ejercicio. El mismo procedimiento de valuacin se aplicar a los ttulos valores emitidos en moneda extranjera. d) Cuando sea de aplicacin el penltimo prrafo del inciso a) del artculo anterior, dichos bienes se valuarn al valor considerado como costo impositivo computable en oportunidad de la enajenacin de acuerdo con las normas pertinentes de esta ley. e) Deudas que representen seas o anticipos de clientes que congelen precios a la fecha de su recepcin: debern incluir el importe de las actualizaciones de cada una de las sumas recibidas

calculadas mediante la aplicacin del ndice de precios al por mayor, nivel general, suministrado por el INSTITUTO NACIONAL DE ESTADISTICA Y CENSOS, teniendo en cuenta la variacin operada en el mismo, entre el mes de ingreso de los mencionados conceptos y el mes de cierre del ejercicio. Para confeccionar el balance impositivo del ejercicio inicial, as como tambin el que corresponder efectuar el 31 de diciembre de cada ao, por aquellos contribuyentes que no practiquen balance en forma comercial, se tendrn en cuenta las normas que al respecto establezca la DIRECCION GENERAL IMPOSITIVA. Art. 97 - Los responsables que, conforme lo previsto en el presente Ttulo, deban practicar el ajuste por inflacin quedarn, asimismo, sujetos a las siguientes disposiciones: a) No les sern de aplicacin las exenciones establecidas en los incisos h), k) y v), del artculo 20. (Inciso sustituido por Ley N 25.402, Art. 3, inciso d), B.O. 12/1/2001.- Vigencia: A partir del 12/1/2001 y surtir efecto para los depsitos efectuados en entidades regidas por la Ley 21.526 a partir del 1 de enero de 2001, inclusive. b) Debern imputar como ganancias o prdidas, segn corresponda, del ejercicio que se liquida, el importe de las actualizaciones legales, pactadas o fijadas judicialmente, de crditos, deudas y ttulos valores -excepto acciones-, en la parte de las mismas que corresponda al perodo que resulte comprendido entre las fechas de inicio o las de origen o incorporacin de los crditos, deudas o ttulos valores, si fueran posteriores, y la fecha de cierre del respectivo ejercicio fiscal. Tratndose de ttulos valores cotizables, se considerar su respectiva cotizacin. Asimismo debern imputar el importe de las actualizaciones de las deudas a que se refiere el inciso e) del artculo anterior, en la parte que corresponda al mencionado perodo. c) Debern imputar como ganancia o, en su caso, prdida, la diferencia de valor que resulte de comparar la cotizacin de la moneda extranjera al cierre del ejercicio con la correspondiente al cierre del ejercicio anterior o a la fecha de adquisicin, si fuera posterior, relativas a los depsitos, existencias, crditos y deudas en moneda extranjera. d) Cuando se enajenen bienes por los cuales se hubieran recibido seas o anticipos, en las condiciones previstas en el inciso e) del artculo anterior, a los fines de la determinacin del resultado de la operacin, se adicionar al precio de enajenacin convenido el importe de las actualizaciones a que se refiere el mencionado inciso, calculadas hasta el mes de cierre del ejercicio inmediato anterior al que corresponda la fecha de enajenacin. e) En los casos en que, de acuerdo a las normas de esta ley o de su decreto reglamentario, se ejerciera la opcin de imputar el resultado de las operaciones de ventas a plazos a los ejercicios fiscales en que se hagan exigibles las respectivas cuotas, y hubiera correspondido computar actualizaciones devengadas en el ejercicio respecto de los saldos de cuotas no vencidas al cierre, podr optarse por diferir la parte de la actualizacin que corresponda al saldo de utilidades diferidas al cierre del ejercicio. f) En las explotaciones forestales no comprendidas en el rgimen de la Ley N 21.695, para la determinacin del impuesto que pudiera corresponder por la enajenacin del producto de sus plantaciones, el costo computable podr actualizarse mediante la aplicacin del ndice previsto en el artculo 89, referido a la fecha de la respectiva inversin, de acuerdo con lo que indique la tabla elaborada por la DIRECCION GENERAL IMPOSITIVA para el mes al que corresponda la fecha de la enajenacin. Si se tratare de plantaciones comprendidas en el rgimen del Decreto N 465 de fecha 8 de febrero de 1974, los contribuyentes podrn optar por aplicar las disposiciones del prrafo precedente, en cuyo caso no podrn computar como costo el importe que resulte de los avalos a que se refiere el artculo 4 de dicho decreto.

Art. 98 - Las exenciones totales o parciales establecidas o que se establezcan en el futuro por leyes especiales respecto de ttulos, letras, bonos y dems ttulos valores emitidos por el Estado Nacional, las provincias o municipalidades, no tendrn efecto en este impuesto para los contribuyentes a que se refieren los incisos a), b) y c) del artculo 49.

TITULO VII OTRAS DISPOSICIONES Art. 99 - Derganse todas las disposiciones contenidas en leyes nacionales -generales, especiales o estatutarias, excepto las de la ley del impuesto a las ganancias-, decretos o cualquier otra norma de inferior jerarqua, mediante las cuales se establezca la exencin total o parcial o la deduccin, de la materia imponible del impuesto a las ganancias, del importe percibido por los contribuyentes comprendidos en los incisos a), b) y c) del artculo 79, en concepto de gastos de representacin, viticos, movilidad, bonificacin especial, protocolo, riesgo profesional, coeficiente tcnico, dedicacin especial o funcional, responsabilidad jerrquica o funcional, desarraigo y cualquier otra compensacin de similar naturaleza, cualquiera fuere la denominacin asignada. Art. 100 - Aclrase que los distintos conceptos que bajo la denominacin de beneficios sociales y/o vales de combustibles, extensin o autorizacin de uso de tarjetas de compra y/o crdito, vivienda, viajes de recreo o descanso, pago de gastos de educacin del grupo familiar u otros conceptos similares, sean otorgados por el empleador o a travs de terceros a favor de sus dependientes o empleados, se encuentran alcanzados por el impuesto a las ganancias, aun cuando los mismos no revistan carcter remuneratorio a los fines de los aportes y contribuciones al Sistema Nacional Integrado de Jubilaciones y Pensiones o regmenes provinciales o municipales anlogos. Exclyese de las disposiciones del prrafo anterior a la provisin de ropa de trabajo o de cualquier otro elemento vinculado a la indumentaria y al equipamiento del trabajador para uso exclusivo en el lugar de trabajo y al otorgamiento o pago de cursos de capacitacin o especializacin en la medida que los mismos resulten indispensables para el desempeo y desarrollo de la carrera del empleado o dependiente dentro de la empresa. Art. 101 - En el caso de los planes de seguro de retiro privados administrados por entidades sujetas al control de la SUPERINTENDENCIA DE SEGUROS, no estar sujeto a este impuesto el importe proveniente del rescate por el beneficiario del plan, cualquiera sea su causa, en la medida en que el importe rescatado sea aplicado a la contratacin de un nuevo plan con entidades que actan en el sistema, dentro de los QUINCE (15) das hbiles siguientes a la fecha de percepcin del rescate. Art. 102 - En los casos de beneficios o rescates a que se refieren los incisos d) y e) del artculo 45 y el inciso d) del artculo 79 de esta misma ley, el beneficio neto gravable se establecer por diferencia entre los beneficios o rescates percibidos y los importes que no hubieran sido deducidos a los efectos de la liquidacin de este gravamen, actualizados, aplicando el ndice mencionado en el artculo 89, referido al mes de diciembre del perodo fiscal en que se realiz el gasto, segn la tabla elaborada por la DIRECCION GENERAL IMPOSITIVA para el mes de diciembre del perodo fiscal en el cual se perciban los conceptos citados. En el caso de pago del beneficio o rescate en forma de renta peridica se establecer una relacin directa entre lo percibido en cada perodo fiscal respecto del total a percibir y esta proporcin deber aplicarse al total de importes que no hubieran sido deducidos actualizados como se indica en el prrafo precedente; la diferencia entre lo percibido en cada perodo y la proporcin de aportes que no haban sido deducidos ser el beneficio neto gravable de ese perodo.

Art. 103 - Este gravamen se regir por las disposiciones de la Ley N 11.683 (t.o. en 1978 y sus modificaciones), y su aplicacin, percepcin y fiscalizacin estar a cargo de la DIRECCION GENERAL IMPOSITIVA. Art. 104 - El producido del impuesto de esta ley, se destinar: a) El VEINTE POR CIENTO (20 %) al Sistema Unico de Seguridad Social, para ser destinado a la atencin de las Obligaciones Previsionales Nacionales. b) El DIEZ POR CIENTO (10 %) hasta un monto de PESOS SEISCIENTOS CINCUENTA MILLONES ($ 650.000.000) anuales convertibles segn Ley N 23.928, a la Provincia de Buenos Aires, proporcionados mensualmente, el que ser incorporado a su coparticipacin, con destino especfico a obras de carcter social, y exceptuados de lo establecido en el inciso g) del artculo 9 de la Ley N 23.548. El excedente de dicho monto ser distribuido entre el resto de las provincias, en forma proporcionada mensualmente, segn las proporciones establecidas en los artculos 3 y 4 de la Ley N 23.548 incluyendo a la Provincia de Tierra del Fuego, Antrtida e Islas del Atlntico Sur segn las disposiciones vigentes. Los importes correspondientes debern ser girados en forma directa y automtica. c) Un DOS POR CIENTO (2 %) a refuerzos de la cuenta especial 550 "Fondo de Aportes del Tesoro Nacional a las Provincias". d) El CUATRO POR CIENTO (4 %) se distribuir entre todas las jurisdicciones provinciales, excluida la de Buenos Aires conforme el Indice de Necesidades Bsicas Insatisfechas. Los importes correspondientes debern ser girados en forma directa y automtica. Las jurisdicciones afectarn los recursos a obras de infraestructura bsica social, quedando exceptuados de lo establecido en el inciso g) del artculo 9 de la Ley N 23.548. e) El SESENTA Y CUATRO POR CIENTO (64 %) restante se distribuir entre la Nacin y el conjunto de las jurisdicciones provinciales conforme a las disposiciones de los artculos 3 y 4 de la Ley N 23.548. De la parte que corresponde a la Nacin por el inciso a) del artculo 3 de la Ley N 23.548, las jurisdicciones provinciales, excluida la Provincia de Buenos Aires, recibirn durante 1996 una transferencia del Gobierno Nacional de PESOS SEIS MILLONES ($ 6.000.000) mensuales. Durante 1997 esa transferencia del Gobierno Nacional se elevar a PESOS DIECIOCHO MILLONES ($ 18.000.000) mensuales, de los cuales PESOS DOCE MILLONES ($ 12.000.000) se detraern del inciso a) del artculo 3 de la Ley N 23.548 y los PESOS SEIS MILLONES ($ 6.000.000) restantes del inciso c) del presente artculo. Dichos importes se distribuirn en forma mensual en funcin de los porcentajes establecidos en los artculos 3 y 4 de la Ley N 23.548, incluyendo a la Provincia de Tierra del Fuego, Antrtida e Islas del Atlntico Sur conforme a las disposiciones vigentes. Las provincias no podrn recibir a partir de 1996 un importe menor al percibido durante 1995 en concepto de coparticipacin federal de impuestos conforme a la Ley N 23.548 y la presente modificacin, as como tambin a los Pactos Fiscales I y II. El Rgimen de Coparticipacin previsto en la Clusula Sexta de las Disposiciones Transitorias de la CONSTITUCION NACIONAL dejar sin efecto la distribucin establecida en el presente artculo. De acuerdo con lo previsto en el artculo 5 de la Ley N 24.699, desde el 1 de octubre de 1996 y hasta el 31 de diciembre del ao 1999, ambas fechas inclusive, el destino del producido del impuesto a las ganancias, establecido en este artculo, se har efectivo con la previa detraccin de la suma de PESOS QUINIENTOS OCHENTA MILLONES ($ 580.000.000) anuales, cuyo destino ser el siguiente: a) La suma de PESOS CIENTO VEINTE MILLONES ($ 120.000.000) anuales para el Sistema Integrado de Jubilaciones y Pensiones. (Expresin "31 de diciembre de 1998" sustituida

por "31 de diciembre del ao 1999", por Ley N 24.919, art. 2 (B.O. 31/12797).- Vigencia: A partir del 1 de enero de 1998, inclusive.) b) La suma de PESOS VEINTE MILLONES ($ 20.000.000) anuales para refuerzo de la Cuenta Especial 550 "Fondo de Aportes del Tesoro Nacional a las Provincias". c) La suma de PESOS CUATROCIENTOS CUARENTA MILLONES ($ 440.000.000) anuales al conjunto de las provincias y para distribuir entre ellas segn las proporciones establecidas en los artculos 3, inciso c), y 4 de la Ley N 23.548, incluyendo a la Provincia de Tierra del Fuego, Antrtida e Islas del Atlntico Sur conforme a las disposiciones vigentes. Las sumas que correspondan a las provincias en virtud de lo dispuesto en el prrafo anterior les sern liquidadas mensualmente en la proporcin correspondiente. Las sumas destinadas a las provincias, conforme con lo dispuesto por el artculo 5 de la Ley N 24.699 antes mencionada, debern ser giradas por la Nacin independientemente de la garanta mnima de coparticipacin establecida en el Pacto Federal del 12 de agosto de 1992 y en el Pacto Federal para el Empleo, la Produccin y el Crecimiento del 12 de agosto de 1993. Art. 105 - Las disposiciones de la presente ley, que regir hasta el 31 de diciembre de 1997, tendrn la vigencia que en cada caso indican las normas que la conforman. (Nota Infoleg: por art. 3 de la Ley N 26.545 B.O. 2/12/2009, se prorroga hasta el 31 de diciembre de 2019 la vigencia de la presente Ley. Vigencia: desde el da de su publicacin en el Boletn Oficial, y surtir efecto para ejercicios fiscales que cierren a partir del 1 de enero de 2010, inclusive. Prrroga anterior: Ley N 26072 B.O. 10/1/2006) TITULO VIII DISPOSICIONES TRANSITORIAS Art. 106 - El tributo que se crea por la presente ley sustituye al impuesto a los rditos, al impuesto sobre la venta de valores mobiliarios y al impuesto a las ganancias eventuales, en este ltimo caso en la parte pertinente. No obstante, las normas de los impuestos sustituidos incidirn en la determinacin de los rditos o ganancias por ellas alcanzados cuando en virtud de stas se supeditan sus efectos a hechos o circunstancias que se configuren con posterioridad a su vigencia pero de acuerdo con sus previsiones. Asimismo, las normas mencionadas incidirn en la determinacin de la materia imponible alcanzada por el tributo creado por esta ley, cuando por ellas se extienden sus efectos a ejercicios futuros, en razn de derechos u obligaciones derivados de hechos o circunstancias configurados durante su vigencia. En igual sentido, no se vern afectados los derechos a desgravaciones o a exenciones que tengan origen en hechos o actos realizados hasta el 31 de diciembre de 1973, en tanto, en su caso, los mismos mantengan su efecto hasta el cierre del ejercicio anual iniciado en dicho ao. A los fines del proceso de transicin de los gravmenes sustituidos al nuevo, quienes hubieran sido responsables de dichos gravmenes quedarn sujetos a todas las obligaciones, incluso sustantivas, que sean necesarias para asegurar la continuidad del rgimen reemplazado, siempre que con ello no se lesione el principio de que ninguna materia imponible comn a los tributos sustituidos y sustituto, est alcanzada por ms de uno de los gravmenes en cuestin.

El PODER EJECUTIVO dictar las disposiciones reglamentarias necesarias para regular la transicin a que se refiere este artculo, sobre la base del carcter sustitutivo sealado y de los restantes principios indicados al efecto. Art. 107 - Cuando con arreglo a regmenes que tengan por objeto la promocin sectorial o regional, sancionados con anterioridad al 25 de mayo de 1973, se hubieran otorgado tratamientos preferenciales en relacin a los gravmenes que se derogan, el PODER EJECUTIVO dispondr los alcances que dicho tratamiento tendr respecto del tributo que se crea por la presente ley, a fin de asegurar los derechos adquiridos y, a travs de stos, la continuidad de los programas aprobados con anterioridad a la sancin de la presente ley. Art. 108 - Cuando los regmenes a que hace referencia el artculo anterior hubieran sido sancionados con posterioridad al 25 de mayo de 1973, el PODER EJECUTIVO deber reglamentar la aplicacin automtica de tales tratamientos preferenciales en relacin al impuesto de la presente ley. El tratamiento dispuesto precedentemente se aplicar al rgimen instaurado por la Ley N 19.640. Art. 109 - Cuando corresponda la compensacin prevista por el artculo 20, antepenltimo prrafo, los intereses y actualizaciones negativos compensados no sern deducibles. Si de tal compensacin surgiera un saldo negativo y procediera a su respecto el prorrateo dispuesto por el artculo 81, inciso a), se excluirn a ese efecto los bienes que originan los intereses y actualizaciones activos exentos. Art. 110 - A los fines de la actualizacin prevista en el artculo 25, el importe establecido en el artculo 22 se considerar vigente al 31 de diciembre de 1985. Art. 111 - En los casos de enajenacin de acciones que coticen en bolsas o mercados -excepto acciones liberadas- adquiridas con anterioridad al primer ejercicio iniciado a partir del 11 de octubre de 1985 podr optarse por considerar como valor de adquisicin el valor de cotizacin al cierre del ejercicio inmediato anterior al precitado, y como fecha de adquisicin esta ltima. Art. 112 - Los sujetos comprendidos en los incisos a), b) y c) del artculo 49, para la determinacin del ajuste por inflacin correspondiente al primer ejercicio iniciado con posterioridad al 11 de octubre de 1985, debern computar al inicio del ejercicio que se liquida los conceptos que establece el Ttulo VI a los valores asignados o que hubiere correspondido asignar al cierre del ejercicio inmediato anterior, de conformidad con las normas de valuacin utilizadas para la determinacin del ajuste por inflacin establecido por la Ley N 21.894. Lo dispuesto en el prrafo anterior no ser de aplicacin a la hacienda considerada bien de cambio, cualquiera fuera su naturaleza, los que debern computarse de acuerdo con lo establecido en el tercer prrafo del punto 9 del artculo 5 de la Ley N 23.260, con las modificaciones introducidas por el artculo 1 de la Ley N 23.525. Art. 113 - En todos los casos y sin excepcin los quebrantos deducibles sern los originados en el perodo ms antiguo, con prescindencia del rgimen que resulte aplicable de acuerdo con las normas vigentes con anterioridad a la reforma dispuesta por la Ley N 23.260, las aplicables con motivo de sta y las emergentes de los artculos siguientes. Art. 114 - Los quebrantos acumulados en ejercicios fiscales cerrados con anterioridad a la fecha de entrada en vigencia de este artculo no podrn ser deducidos en los DOS (2) primeros ejercicios fiscales que cierren a partir de la fecha citada. Art. 115 - El quebranto correspondiente al primer ejercicio fiscal que cierre a partir de la fecha de vigencia del presente artculo, no ser deducible en el ejercicio siguiente y el cmputo del plazo de

CINCO (5) aos previsto en el artculo 19, empezar a contarse a partir del segundo ejercicio cerrado, inclusive, despus de aquel en que se produjo la prdida. Art. 116 - Los quebrantos mencionados en el artculo 114 que no hubieran podido deducirse como consecuencia de la suspensin dispuesta por dicha norma o que se difieran con motivo de la limitacin del CINCUENTA POR CIENTO (50 %) prevista en el artculo anterior, podrn deducirse, sin lmite en el tiempo, hasta su agotamiento. Dicha deduccin proceder siempre que, de no haber existido la suspensin o la limitacin en el cmputo de los quebrantos, los mismos hubieran podido ser absorbidos dentro de los plazos previstos en el artculo 19, segn corresponda. Art. 117 - Los sujetos cuyo cierre de ejercicio se hubiera operado hasta el 27 de enero de 1988, calcularn los anticipos no vencidos correspondientes al ejercicio siguiente, sobre la base de la ganancia neta gravada del perodo anterior sin deducir los quebrantos acumulados, si los hubiere. Art. 118 - Las disposiciones de los artculos 114 y 115 no sern de aplicacin para los quebrantos provenientes de las enajenaciones mencionadas en el antepenltimo prrafo del artculo 19. Art. ... - A efectos de lo dispuesto en el artculo incorporado a continuacin del artculo 69, las ganancias gravadas a considerar sern las determinadas a partir del primer ejercicio fiscal finalizado con posterioridad a la entrada en vigencia de dicha norma y los dividendos o utilidades que se imputarn contra la misma, sern los pagados o distribuidos con posterioridad al agotamiento de las ganancias contables acumuladas al cierre del ejercicio inmediato anterior a la referida vigencia. (Artculo incorporado a continuacin del art. 118 por Ley N 25.063, Ttulo III, art.4, inciso z) d). - Vigencia: A partir de su publicacin en el Boletn Oficial y surtir efecto para los ejercicios que cierren con posterioridad a la entrada en vigencia de esta ley o, en su caso, ao fiscal en curso a dicha fecha.)

TITULO IX GANANCIAS DE FUENTE EXTRANJERA OBTENIDAS POR RESIDENTES EN EL PAS CAPTULO I RESIDENCIA (Ttulo IX incorporado por Ley N 25.063, Ttulo III, artculo 4, inciso z) e). Vigencia: A partir de la vigencia fijada a los fines pertinentes por la Ley N 24.073. No obstante ello, el Poder Ejecutivo ha observado dicha vigencia mediante el Decreto N 1.517/98.) Residentes Art. 119 - A efectos de lo dispuesto en el segundo prrafo del artculo 1, se consideran residentes en el pas: a) Las personas de existencia visible de nacionalidad argentina, nativa o naturalizada, excepto las que hayan perdido la condicin de residentes de acuerdo con lo dispuesto en el artculo 120.

b) Las personas de existencia visible de nacionalidad extranjera que hayan obtenido su residencia permanente en el pas o que, sin haberla obtenido, hayan permanecido en el mismo con autorizaciones temporarias otorgadas de acuerdo con las disposiciones vigentes en materia de migraciones, durante un perodo de DOCE (12) meses, supuesto en el que las ausencias temporarias que se ajusten a los plazos y condiciones que al respecto establezca la reglamentacin, no interrumpirn la continuidad de la permanencia. No obstante lo dispuesto en el prrafo precedente, las personas que no hubieran obtenido la residencia permanente en el pas y cuya estada en el mismo obedezca a causas que no impliquen una intencin de permanencia habitual, podrn acreditar las razones que la motivaron en el plazo forma y condiciones que establezca la reglamentacin. c) Las sucesiones indivisas en las que el causante, a la fecha de fallecimiento, revistiera la condicin de residente en el pas de acuerdo con lo dispuesto en los incisos anteriores. d) Las sujetos comprendidos en el inciso a) del artculo 69. e) Las sociedades y empresas o explotaciones unipersonales, constituidas o ubicadas en el pas, incluidas en el inciso b) y en el ltimo prrafo del artculo 49, al solo efecto de la atribucin de sus resultados impositivos a los dueos o socios que revistan la condicin de residentes en el pas, de acuerdo con lo dispuesto en los incisos precedentes. f) Los fideicomisos regidas por la Ley N 24.441 y los Fondos Comunes de Inversin comprendidos en el segundo prrafo del artculo 1 de la Ley N 24.083 y su modificatoria, a efectos del cumplimiento de las obligaciones impuestas al fiduciario y a las sociedades gerentes, respectivamente, en su carcter de administradores de patrimonio ajeno y, en el caso de fideicomisos no financieros regidas por la primera de las leyes mencionadas, a los fines de la atribucin al fiduciante beneficiario, de resultados e impuesto ingresado, cuando as procediera. En los casos comprendidos en el inciso b) del prrafo anterior, la adquisicin de la condicin de residente causar efecto a partir de la iniciacin del mes inmediato subsiguiente a aquel en el que se hubiera obtenido la residencia permanente en el pas o en el que se hubiera cumplido el plazo establecido para que se configure la adquisicin de la condicin de residente. Los establecimientos estables comprendidos en el inciso b) del primer prrafo del artculo 69 tienen la condicin de residentes a los fines de esta ley y, en tal virtud, quedan sujetos a las normas de este Ttulo por sus ganancias de fuente extranjera. (Artculo sustituido por Ley N 25.239, Ttulo I, art.1, inciso p). - Vigencia: A partir del 31/12/99 y surtir efecto para los ejercicios que se inicien a partir de dicha fecha.) Prdida de la condicin de residente Art. 120 - Las personas de existencia visible que revistan la condicin de residentes en el pas, la perdern cuando adquieran la condicin de residentes permanentes en un Estado extranjero, segn las disposiciones que rijan en el mismo en materia de migraciones o cuando, no habindose producido esa adquisicin con anterioridad, permanezcan en forma continuada en el exterior durante un perodo de doce (12) meses, caso en el que las presencias temporales en el pas que se ajusten a los plazos y condiciones que al respecto establezca la reglamentacin no interrumpirn la continuidad de la permanencia. En el supuesto de permanencia continuada en el exterior al que se refiere el prrafo anterior, las personas que se encuentren ausentes del pas por causas que no impliquen la intencin de permanecer en el extranjero de manera habitual, podrn acreditar dicha circunstancia en el plazo, forma y condiciones que establezca la reglamentacin.

La prdida de la condicin de residente causar efecto a partir del primer da del mes inmediato subsiguiente a aquel en el que se hubiera adquirido la residencia permanente en un Estado extranjero o se hubiera cumplido el perodo que determina la prdida de la condicin de residente en el pas, segn corresponda. Art. 121 - No obstante lo dispuesto en el artculo anterior, no perdern la condicin de residentes por la permanencia continuada en el exterior, las personas de existencia visible residentes en el pas que acten en el exterior como representantes oficiales del Estado nacional o en cumplimiento de funciones encomendadas por el mismo o por las provincias, municipalidades o la Ciudad Autnoma de Buenos Aires. Art. 122 - Cuando la prdida de la condicin de residente se produzca antes que las personas se ausenten del pas, las mismas debern acreditar ante la A.F.I.P., la adquisicin de la condicin de residente en un pas extranjero y el cumplimiento de las obligaciones correspondientes a las ganancias de fuente argentina y extranjera obtenidas en la fraccin del perodo fiscal transcurrida desde su inicio y la finalizacin del mes siguiente a aquel en el que se hubiera adquirido la residencia en el exterior, as como por las ganancias de esas fuentes imputables a los perodos fiscales no prescriptos que determine el citado organismo. En cambio, si la prdida de la condicin de residente se produjera despus que las personas se ausenten del pas, la acreditacin concerniente a esa prdida y a las causas que la determinaron, as como la relativa al cumplimiento de las obligaciones a que se refiere el prrafo anterior, considerando en este supuesto la fraccin del perodo fiscal transcurrida desde su inicio hasta la finalizacin del mes siguiente a aquel en el que se produjo la prdida de aquella condicin, debern efectuarse ante el consulado argentino del pas en el que dichas personas se encuentren al producirse esa prdida, acreditacin que deber ser comunicada por el referido consulado a la A.F.I.P.. El cumplimiento de las obligaciones establecidas en los prrafos precedentes, no liberar a las personas comprendidas en los mismos de su responsabilidad por las diferencias de impuestos que pudieran determinarse por perodos anteriores a aquel en el que cause efecto la prdida de la condicin de residente o por la fraccin del ao fiscal transcurrida hasta que opere dicho efecto. Art. 123 - Las personas de existencia visible que hubieran perdido la condicin de residente, revestirn desde el da en que cause efecto esa prdida, el carcter de beneficiarios del exterior respecto de las ganancias de fuente argentina que obtengan a partir de ese da inclusive, quedando sujetas a las disposiciones del ttulo V, a cuyo efecto debern comunicar ese cambio de residencia o, en su caso, la prdida de la condicin de residente en el pas, a los correspondientes agentes de retencin. Las retenciones que pudieran haberse omitido con anterioridad a la comunicacin del cambio de residencia, debern practicarse al realizar futuros pagos y en caso de no ser posible, tal circunstancia deber comunicarse a la A.F.I.P.. Art. 124 - La A.F.I.P. determinar la forma, plazo y condiciones en las que debern efectuarse las acreditaciones dispuestas en el artculo 122 y, en su caso, las comunicaciones a las que se refiere su segundo prrafo. Asimismo, respecto de lo establecido en el artculo 123, determinar la forma, plazo y condiciones en las que debern efectuarse las comunicaciones de cambio de residencia a los agentes de retencin y, cuando corresponda, la concerniente a la imposibilidad de practicar retenciones omitidas en oportunidad de futuros pagos. Doble residencia

Art. 125 - En los casos en que las personas de existencia visible, que habiendo obtenido la residencia permanente en un Estado extranjero o habiendo perdido la condicin de residentes en la Repblica Argentina fueran considerados residentes por otro pas a los efectos tributarios, continen residiendo de hecho en el territorio nacional o reingresen al mismo a fin de permanecer en l, se considerar que tales personas son residentes en el pas: a) Cuando mantengan su vivienda permanente en la Repblica Argentina; b) En el supuesto de que mantengan viviendas permanentes en el pas y en el Estado que les otorg la residencia permanente o que los considera residentes a los efectos tributarios, si su centro de intereses vitales se ubica en el territorio nacional; c) De no poder determinarse la ubicacin del centro de intereses vitales, si habitan en forma habitual en la Repblica Argentina, condicin que se considerar cumplida si permanecieran en ella durante ms tiempo que en el Estado extranjero que les otorg la residencia permanente o que los considera residentes a los efectos tributarios, durante el perodo que a tal efecto fije la reglamentacin; d) Si durante el perodo al que se refiere el inciso c) permanecieran igual tiempo en el pas y en el Estado extranjero que les otorg la residencia o los considera residentes a los efectos tributarios, cuando sean de nacionalidad argentina. Cuando por aplicacin de lo dispuesto en el prrafo anterior, deba considerarse residente en el pas a una persona de existencia visible, se le dispensar el tratamiento establecido en el segundo prrafo del artculo 1 desde el momento en que caus efecto la prdida de esa condicin o, en su caso, desde el primer da del mes inmediato siguiente al de su reingreso al pas. Si la persona a la que se le dispensase el tratamiento indicado precedentemente, hubiese sido objeto a partir de la fecha inicial comprendida en el mismo, de las retenciones previstas en el ttulo V (benefic del exterior), tales retenciones podrn computarse como pago a cuenta en la proporcin que no excedan el impuesto atribuible a las ganancias de fuente argentina que las originaron, determinadas de acuerdo con el rgimen aplicable a los residentes en el pas. La parte de las retenciones que no resulten computables, no podr imputarse al impuesto originado por otras ganancias ni podr trasladarse a perodos posteriores o ser objeto de compensacin con otros gravmenes, transferencia a terceros o devolucin. Cuando las personas a las que se atribuya la condicin de residentes en el pas de acuerdo con las disposiciones de este artculo, mantengan su condicin de residentes en un Estado extranjero y se operen cambios en su situacin que denoten que han trasladado en forma definitiva su residencia a ese Estado, debern acreditar dicha circunstancia y su consecuencia ante la A.F.I.P.. No residentes que estn presentes en el pas en forma permanente Art. 126 - No revisten la condicin de residentes en el pas: a) Los miembros de misiones diplomticas y consulares de pases extranjeros en la REPUBLICA ARGENTINA y su personal tcnico y administrativo de nacionalidad extranjera que al tiempo de su contratacin no revistieran la condicin de residentes en el pas de acuerdo con lo dispuesto en el inciso b) del artculo 119, as como los familiares que no posean esa condicin que los acompaen. b) Los representantes y agentes que acten en Organismos Internacionales de los que la Nacin sea parte y desarrollen sus actividades en el pas, cuando sean de nacionalidad extranjera y no deban considerarse residentes en el pas segn lo establecido en el inciso b) del artculo 119 al iniciar dichas actividades, as como los familiares que no revistan la condicin de residentes en el pas que los acompaen.

c) Las personas de existencia visible de nacionalidad extranjera cuya presencia en el pas resulte determinada por razones de ndole laboral debidamente acreditadas, que requieran su permanencia en la REPUBLICA ARGENTINA por un perodo que no supere los CINCO (5) aos, as como los familiares que no revistan la condicin de residentes en el pas que los acompaen. d) Las personas de existencia visible de nacionalidad extranjera, que ingresen al pas con autorizaciones temporarias otorgadas de acuerdo con las normas vigentes en materia de migraciones, con la finalidad de cursar en el pas estudios secundarios, terciarios, universitarios o de posgrado, en establecimientos oficiales o reconocidos oficialmente, o la de realizar trabajos de investigacin recibiendo como nica retribucin becas o asignaciones similares, en tanto mantengan la autorizacin temporaria otorgada a tales efectos. No obstante lo dispuesto en este artculo, respecto de sus ganancias de fuente argentina los sujetos comprendidos en el prrafo anterior se regirn por las disposiciones de esta ley y su reglamentacin que resulten aplicables a los residentes en el pas. (Artculo sustituido por Ley N 25.239, Ttulo I, art.1, inciso q). - Vigencia: A partir del 31/12/99 y surtir efecto para los ejercicios que se inicien a partir de dicha fecha.) Captulo II Disposiciones generales Fuente Art. 127 - Son ganancias de fuente extranjera las comprendidas en el artculo 2, que provengan de bienes situados, colocados o utilizados econmicamente en el exterior, de la realizacin en el extranjero de cualquier acto o actividad susceptible de producir un beneficio o de hechos ocurridos fuera del territorio nacional, excepto los tipificados expresamente como de fuente argentina y las originadas por la venta en el exterior de bienes exportados en forma definitiva del pas para ser enajenados en el extranjero, que constituyen ganancias de la ltima fuente mencionada. Art. 128 - Las ganancias atribuibles a establecimientos estables instalados en el exterior de titulares residentes en el pas, constituyen para estos ltimos ganancias de fuente extranjera, excepto cuando las mismas, segn las disposiciones de esta ley, deban considerarse de fuente argentina, en cuyo caso los establecimientos estables que las obtengan continuarn revistiendo el carcter de beneficiarios del exterior y sujetos al tratamiento que este texto legal establece para los mismos. Los establecimientos comprendidos en el prrafo anterior son los organizados en forma de empresa estable para el desarrollo de actividades comerciales, industriales, agropecuarias, extractivas o de cualquier tipo, que originen para sus titulares residentes en la Repblica Argentina ganancias de la tercera categora. La definicin precedente incluye a las construcciones, reconstrucciones, reparaciones y montajes cuya ejecucin en el exterior demande un lapso superior a seis (6) meses, as como los loteos con fines de urbanizacin y la edificacin y enajenacin de inmuebles bajo regmenes similares al establecido por la ley 13.512, realizados en pases extranjeros. Art. 129 - A fin de determinar el resultado impositivo de fuente extranjera de los establecimientos estables a los que se refiere el artculo anterior, debern efectuarse registraciones contables en forma separada de las de sus titulares residentes en el pas y de las de otros establecimientos estables en el exterior de los mismos titulares, realizando los ajustes necesarios para establecer dicho resultado.

A los efectos dispuestos en el prrafo precedente, las transacciones realizadas entre el titular del pas y su establecimiento estable en el exterior, o por este ltimo con otros establecimientos estables del mismo titular, instalados en terceros pases, o con personas u otro tipo de entidades vinculadas, domiciliadas, constituidas o ubicadas en el pas o en el extranjero se considerarn efectuados entre partes independientes, entendindose que aquellas transacciones dan lugar a contraprestaciones que deben ajustarse a las que hubieran convenido terceros que, revistiendo el carcter indicado, llevan a cabo entre s iguales o similares transacciones en las mismas o similares condiciones. Cuando las contraprestaciones no se ajusten a las que hubieran convenido partes independientes, las diferencias en exceso y en defecto que se registren respecto de las que hubieran pactado esas partes, respectivamente, en las a cargo del titular residente o en las a cargo del establecimiento estable con el que realiz la transaccin, se incluirn en las ganancias de fuente argentina del titular residente. - En el caso de que las diferencias indicadas se registren en transacciones realizadas entre establecimientos de un mismo titular instalados en diferentes pases extranjeros, los beneficios que comporten las mismas se incluirn en las ganancias de fuente extranjera del establecimiento estable que hubiera dejado de obtenerlas a raz de las contraprestaciones fijadas. Idntico criterio deber aplicarse respecto de las transacciones que el o los establecimientos realicen con otras personas u otro tipo de entidades vinculadas. Si la contabilidad separada no reflejara adecuadamente el resultado impositivo de fuente extranjera de un establecimiento estable, la A.F.I.P. , podr determinarlo sobre la base de las restantes registraciones contables del titular residente en el pas o en funcin de otros ndices que resulten adecuados. (Artculo sustituido por Ley N 25.239, Ttulo I, art.1, inciso r). - Vigencia: A partir del 31/12/99 y surtir efecto para los ejercicios que se inicien a partir de dicha fecha.) Art. 130 - Las transacciones realizadas por residentes en el pas o por sus establecimientos estables instalados en el exterior, con personas u otro tipo de entidades domiciliadas, constituidas o ubicadas en el extranjero con las que los primeros estn vinculados, se considerarn a todos los efectos como celebradas entre partes independientes, cuando sus contraprestaciones y condiciones se ajusten a las prcticas normales del mercado entre entes independientes. Si no se diera cumplimiento al requisito establecido precedentemente para que las transacciones se consideren celebrados entre partes independientes, las diferencias en exceso y en defecto que, respectivamente, se registren en las contraprestaciones a cargo de las personas controlantes y en las de sus establecimientos estables instalados en el exterior, o en las a cargo de la sociedad controlada, respecto de las que hubieran correspondido segn las prcticas normales de mercado entre entes independientes, se incluirn, segn proceda, en las ganancias de fuente argentina de los residentes en el pas controlante o en las de fuente extranjera atribuibles a sus establecimientos estables instalados en el exterior. A los fines de la determinacin de los precios sern de aplicacin las normas previstas en el Artculo 15, as como tambin las relativas a las transacciones con pases de baja o nula tributacin establecidas en el mismo. A los fines de este artculo, constituyen sociedades controladas constituidas en el exterior, aquellas en las cuales personas de existencia visible o ideal residentes en el pas o, en su caso, sucesiones indivisas que revistan la misma condicin, sean propietarias, directa o indirectamente, de ms del CINCUENTA POR CIENTO (50%) de su capital o cuenten, directa o indirectamente, con la cantidad de votos necesarios para prevalecer en las asambleas de accionistas o reuniones de socios. A esos efectos se tomar tambin en consideracin lo previsto en el artculo incorporado a continuacin del artculo 15. (Artculo sustituido por Ley N 25.239, Ttulo I, art.1, inciso s). - Vigencia: A partir del 31/12/99 y surtir efecto para los ejercicios que se inicien a partir de dicha fecha.)

Ganancia neta y ganancia neta sujeta a impuesto Art. 131 - La determinacin de la ganancia neta de fuente extranjera se efectuar de acuerdo con lo dispuesto en el artculo 17 y las restantes disposiciones contenidas en los ttulos II y III, en tanto su alcance permita relacionarlas con las ganancias de esa fuente, con las modificaciones y adecuaciones previstas en este ttulo. La reglamentacin establecer las disposiciones legales que no resultan de aplicacin para determinar la mencionada ganancia neta. Para determinar la ganancia neta sujeta a impuesto de fuente extranjera, las personas fsicas y sucesiones indivisas residentes en el pas, restarn de la ganancia neta definida en el prrafo anterior, las deducciones comprendidas en los incisos a) y b) del artculo 23 (min no imp + cargas), en la medida que excedan a la ganancia neta de fuente argentina correspondiente al mismo ao fiscal. No genera saldo a favor Art. 132 - El resultado impositivo de fuente extranjera de los establecimientos estables definidos en el artculo 128, se determinar en la moneda del pas en el que se encuentren instalados, aplicando, en su caso, las reglas de conversin que para los mismos se establecen en este ttulo. Sus titulares residentes en el pas, convertirn esos resultados a moneda argentina, considerando el tipo de cambio previsto en el primer prrafo del artculo 158 correspondiente al da de cierre del ejercicio anual del establecimiento, computando el tipo de cambio comprador o vendedor, segn que el resultado impositivo expresara un beneficio o una prdida, respectivamente. Tratndose de ganancias de fuente extranjera no atribuibles a los referidos establecimientos, la ganancia neta se determinar en moneda argentina. A ese efecto, salvo en los casos especialmente previstos en este ttulo, las ganancias y deducciones se convertirn considerando las fechas y tipos de cambio que determine la reglamentacin, de acuerdo con las normas de conversin dispuestas para las ganancias de fuente extranjera comprendidas en la tercera categora o con las de imputacin que resulten aplicables. Imputacin de ganancias y gastos Art. 133 - La imputacin de ganancias y gastos comprendidos en este Ttulo, se efectuar de acuerdo con las disposiciones contenidas en el artculo 18 que les resulten aplicables, con las adecuaciones que se establecen a continuacin: a) Los resultados impositivos de los establecimientos estables definidos en el artculo 128 se imputarn al ejercicio anual de sus titulares residentes en el pas comprendidos en los incisos d) y e) del artculo 119, en el que finalice el correspondiente ejercicio anual de los primeros o, cuando sus titulares sean personas fsicas o sucesiones indivisas residentes, al ao fiscal en que se produzca dicho hecho. Idntica imputacin proceder para los accionistas residentes en el pas respecto de los resultados impositivos de las sociedades por acciones, constituidas o ubicadas en pases de baja o nula tributacin por las ganancias originadas en intereses, dividendos, regalas, alquileres u otras ganancias pasivas similares que indique la reglamentacin. La reglamentacin establecer la forma en que los dividendos originados en ganancias imputadas a ejercicios o aos fiscales precedentes, por los residentes que revisten la calidad de accionistas de dichas sociedades, sern excluidos de la base imponible. b) Las ganancias atribuibles a los establecimientos estables y a las sociedades por acciones indicados en el inciso anterior se imputarn de acuerdo a lo establecido en el artculo 18, segn lo dispuesto en el cuarto prrafo del inciso a) de su segundo prrafo y en su cuarto prrafo. c) Las ganancias de los residentes en el pas incluidos en los incisos d), e) y f) del artculo 119 (sociedades, fideico), no atribuibles a los establecimientos estables citados precedentemente, se imputarn al ao fiscal en la forma establecida en el artculo 18, en funcin de lo dispuesto, segn corresponda, en los TRES (3) primeros prrafos del inciso a) de su segundo prrafo,

considerndose ganancias del ejercicio anual las que resulten imputables al mismo segn lo establecido en dicho inciso(Se declaran en el ao en que cierra el ejerc, por lo devengado) y en el cuarto prrafo del referido artculo. No obstante lo dispuesto precedentemente, las ganancias que tributen en el exterior por va de retencin en la fuente con carcter de pago nico y definitivo en el momento de su acreditacin o pago, podrn imputarse considerando ese momento (van x lo percibido), siempre que no provengan de operaciones realizadas por los titulares residentes en el pas de establecimientos estables comprendidos en el inciso a) precedente con dichos establecimientos o se trate de beneficios remesados o acreditados por los ltimos a los primeros. Cuando se adopte esta opcin, la misma deber aplicarse a todas las ganancias sujetas a la modalidad de pago que la autoriza y deber mantenerse como mnimo, durante un perodo que abarque CINCO (5) ejercicios anuales. d) Las ganancias obtenidas por residentes en el pas en su carcter de socios de sociedades constituidas o ubicadas en el exterior, excepto los accionistas indicados en el inciso a), se imputarn al ejercicio anual de tales residentes en el que finalice el ejercicio de la sociedad o el ao fiscal en que tenga lugar ese hecho, si el carcter de socio correspondiera a una persona fsica o sucesin indivisa residente en el pas. e) Los honorarios obtenidos por residentes en el pas en su carcter de directores, sndicos o miembros de consejos de vigilancia o de rganos directivos similares de sociedades constituidas en el exterior, se imputarn al ao fiscal en el que se perciban. f) Los beneficios derivados del cumplimiento de los requisitos de planes de seguro de retiro privado administrados por entidades constituidas en el exterior o por establecimientos estables instalados en el extranjero de entidades residentes en el pas sujetas al control de la SUPERINTENDENCIA DE SEGUROS DE LA NACION, dependiente de la SUBSECRETARIA DE BANCOS Y SEGUROS de la SECRETARIA DE POLITICA ECONOMICA del MINISTERIO DE ECONOMIA Y OBRAS Y SERVICIOS PUBLICOS, as como los rescates por retiro al asegurado de esos planes, se imputarn al ao fiscal en el que se perciban. g) La imputacin prevista en el ltimo prrafo del artculo 18 (pagos a vinculados en el exterior, se deducen cdo se pagan), se aplicar a las erogaciones efectuadas por titulares residentes en el pas comprendidos en los incisos d) y e) del artculo 119 (soc y unipersonales) de los establecimientos estables a que se refiere el inciso a) de este artculo, cuando tales erogaciones configuren ganancias de fuente argentina atribuibles a los ltimos, as como a las que efecten residentes en el pas y revistan el mismo carcter para sociedades constituidas en el exterior que dichos residentes controlen directa o indirectamente. (Artculo sustituido por Ley N 25.239, Ttulo I, art.1, inciso t). - Vigencia: A partir del 31/12/99 y surtir efecto para los ejercicios que se inicien a partir de dicha fecha.) Compensacin de quebrantos con ganancias Art. 134 - Para establecer la ganancia neta de fuente extranjera, se compensarn los resultados obtenidos dentro de cada una y entre las distintas categoras, considerando a tal efecto los resultados provenientes de todas las fuentes ubicadas en el extranjero y los provenientes de los establecimientos estables indicados en el artculo 128. Cuando la compensacin dispuesta precedentemente diera como resultado una prdida, sta, actualizada en la forma establecida en el cuarto prrafo del artculo 19, podr deducirse de las ganancias netas de fuente extranjera que se obtengan en los cinco (5) aos inmediatos siguientes. Transcurrido el ltimo de esos aos, el quebranto que an reste no podr ser objeto de compensacin alguna. Si de la referida compensacin, o despus de la deduccin, previstas en los prrafos anteriores, surgiera una ganancia neta, se imputarn contra la misma las prdidas de fuente argentina

-en su caso, debidamente actualizadas- que resulten deducibles de acuerdo con el segundo prrafo del citado artculo 19, cuya imputacin a la ganancia neta de fuente argentina del mismo ao fiscal no hubiese resultado posible. Art. 135 - No obstante lo dispuesto en el artculo anterior, los residentes en el pas comprendidos en los incisos d), e) y f) del artculo 119(soc y unipersonales), los establecimientos estables a que se refiere el artculo 128 y las sociedades por acciones constituidas o ubicadas en pases de baja o nula tributacin cuyas ganancias tengan origen, principalmente, en intereses, dividendos, regalas, alquileres u otras ganancias pasivas similares, slo podrn imputar los quebrantos de fuente extranjera provenientes de la enajenacin de acciones, cuotas o participaciones sociales -incluidas las cuotas partes de los fondos comunes de inversin o entidades de otra denominacin que cumplan iguales funciones-, contra las utilidades netas de la misma fuente que provengan de igual tipo de operaciones. En el caso de las sociedades por acciones antes citadas, los accionistas residentes no podrn computar otros quebrantos de fuente extranjera a los fines de esta ley. Cuando la imputacin prevista precedentemente no pudiera efectuarse en el mismo ejercicio en el que se experiment el quebranto, o ste no pudiera compensarse totalmente, el importe no compensado podr deducirse de las ganancias que se obtengan a raz del mismo tipo de operaciones en los CINCO (5) aos inmediatos siguientes. Salvo en el caso de los experimentados por los aludidos establecimientos estables, a los fines de la deduccin los quebrantos se actualizarn de acuerdo con lo dispuesto en el ltimo prrafo del artculo 19. Los quebrantos de fuente argentina provenientes de la enajenacin de acciones, cuotas o participaciones sociales -incluidas las cuotas partes de los fondos comunes de inversin-, no podrn imputarse contra ganancias netas de fuente extranjera provenientes de la enajenacin del mismo tipo de bienes ni ser objeto de la deduccin dispuesta en el tercer prrafo del artculo 134. (Artculo sustituido por Ley N 25.239, Ttulo I, art.1, inciso u). - Vigencia: A partir del 31/12/99 y surtir efecto para los ejercicios que se inicien a partir de dicha fecha.) Art. 136 - A los fines de la compensacin prevista en los artculos anteriores, no se considerarn prdidas los importes que autoriza a deducir el segundo prrafo del artculo 131. Exenciones Art. 137 - Las exenciones otorgadas por el artculo 20 que, de acuerdo con el alcance dispuesto en cada caso puedan resultar aplicables a las ganancias de fuente extranjera, regirn respecto de las mismas con las siguientes exclusiones y adecuaciones: a) La exencin dispuesta por el inciso h) (caja ahorro Pfjo, etc) no ser aplicable cuando los depsitos que contempla, sean realizados en o por establecimientos estables instalados en el exterior de las instituciones residentes en el pas a las que se refiere dicho inciso. (Inciso sustituido por Ley N 25.239, Ttulo I, art.1, inciso v). - Vigencia: A partir del 31/12/99 y surtir efecto para los ejercicios que se inicien a partir de dicha fecha.) b) Se considerarn comprendidos en las exclusiones dispuestas en los incisos i), ltimo prrafo y n), los beneficios y rescates, netos de aportes, derivados de planes de seguro de retiro privados administrados por entidades constituidas en el exterior o por establecimientos estables instalados en el extranjero de instituciones residentes en el pas sujetas al control de la Superintendencia de Seguros de la Nacin, dependiente de la Subsecretara de Bancos y Seguros de la Secretara de Poltica Econmica del Ministerio de Economa y Obras y Servicios Pblicos;

c) La exclusin dispuesta en el ltimo prrafo del inciso v) respecto de las actualizaciones que constituyen ganancias de fuente extranjera, comprende a las diferencias de cambio a las que este ttulo atribuye la misma fuente. Salidas no documentadas Art. 138 - Cuando se configure la situacin prevista en el artculo 37 respecto de erogaciones que se vinculen con la obtencin de ganancias de fuente extranjera, se aplicar el tratamiento previsto en dicha norma, salvo cuando se demuestre fehacientemente la existencia de indicios suficientes para presumir que fueron destinadas a la adquisicin de bienes o que no originaron ganancias imponibles en manos del beneficiario. En los casos en que la demostracin efectuada d lugar a las presunciones indicadas en el prrafo anterior, no se exigir el ingreso contemplado en el artculo citado en el mismo, sin que se admita la deduccin de las erogaciones, salvo en el supuesto de adquisicin de bienes, caso en el que recibirn el tratamiento que este ttulo les dispensa segn la naturaleza de los bienes a los que se destinaron.

Captulo III Ganancias de la primera categora Art. 139:- Se encuentran incluidas en el inciso f) del artculo 41 (val locativo inmueble recreo), los inmuebles situados en el exterior que sus propietarios residentes en el pas destinen a vivienda permanente, mantenindolas habilitadas para brindarles alojamiento en todo tiempo y de manera continuada. A efectos de la aplicacin de los incisos f) y g) del artculo citado en el prrafo anterior, respecto de inmuebles situados fuera del territorio nacional, se presume, sin admitir prueba en contrario, que el valor locativo o arrendamiento presunto atribuible a los mismos, no es inferior al alquiler o arrendamiento que obtendra el propietario si alquilase o arrendase el bien o la parte del mismo que ocupa o cede gratuitamente o a un precio no determinado. Captulo IV Ganancias de la segunda categora Art. 140 - Constituyen ganancias de fuente extranjera incluidas en el artculo 45, las enunciadas en el mismo que generen fuentes ubicadas en el exterior - excluida la comprendida en el inciso i) (llaves, marcas, patentes)-, con los agregados que se detallan seguidamente: a) Los dividendos distribuidos por sociedades por acciones constituidas en el exterior, sin que resulte aplicable a su respecto lo dispuesto en el primer prrafo del artculo 46; b) Las ganancias provenientes del exterior obtenidas en el carcter de beneficiario de un fideicomiso o figuras jurdicas equivalentes. A los fines de este inciso, se considerarn ganancias todas las distribuciones que realice el fideicomiso o figura equivalente, salvo prueba en contrario que demuestre fehacientemente que los mismos no obtuvieron beneficios y no poseen utilidades acumuladas generadas en perodos anteriores al ltimo cumplido, incluidas en ambos casos las ganancias de capital y otros enriquecimientos. Si el contribuyente probase en la forma sealada que la distribucin excede los

beneficios antes indicados, slo se considerar ganancia la proporcin de la distribucin que corresponda a estos ltimos; c)Los beneficios netos de aportes, provenientes del cumplimiento de planes de seguro de retiro privados administrados por entidades constituidas en el exterior o por establecimientos estables instalados en el extranjero de entidades residentes en el pas sujetas al control de la Superintendencia de Seguros de la Nacin, dependiente de la Subsecretara de Bancos y Seguros de la Secretara de Poltica Econmica del Ministerio de Economa y Obras y Servicios Pblicos; d) Los rescates netos de aportes, originados en el desistimiento de los planes de seguro de retiro privados indicados en el inciso anterior; e) Las utilidades distribuidas por los fondos comunes de inversin o figuras equivalentes que cumplan la misma funcin constituidas en el exterior; f) Se consideran incluidas en el inciso b) las ganancias generadas por la locacin de bienes exportados desde el pas a raz de un contrato de locacin con opcin de compra celebrado con un locatario del exterior. Art. 141 - Los dividendos en dinero o en especie - incluidas acciones liberadas- distribuidos por las sociedades a que se refiere el inciso a) del artculo anterior, quedan ntegramente sujetos al impuesto cualesquiera sean los fondos empresarios con los que se efecte el pago. No se consideran sujetos al impuesto los dividendos en acciones provenientes de revalos o ajustes contables, no originados en utilidades lquidas y realizadas. A los fines establecidos en el prrafo anterior, las acciones liberadas se computarn por su valor nominal y los restantes dividendos en especie por su valor corriente en la plaza en la que se encuentren situados los bienes al momento de la puesta a disposicin de los dividendos. Art. 142 - En el caso de rescate total o parcial de acciones, se considerar dividendo de distribucin a la diferencia que se registre entre el importe del rescate y el costo computable de las acciones. Tratndose de acciones liberadas distribuidas antes de la vigencia de este ttulo o de aquellas cuya distribucin no se encuentra sujeta al impuesto de acuerdo con lo establecido en la parte final del primer prrafo del artculo precedente, se considerar que su costo computable es igual a cero (0) y que el importe total del rescate constituye dividendo sometido a imposicin. El costo computable de cada accin se obtendr considerando como numerador el importe atribuido al rubro patrimonio neto en el balance comercial del ltimo ejercicio cerrado por la entidad emisora, inmediato anterior al del rescate, deducidas las utilidades lquidas y realizadas que lo integran y las reservas que tengan origen en utilidades que cumplan la misma condicin, y como denominador las acciones en circulacin. A los fines dispuestos en los prrafos anteriores, el importe del rescate y el del costo computable de las acciones, se convertirn a la moneda que proceda segn lo dispuesto en el artculo 132, considerando respectivamente, la fecha en que se efectu el rescate y la del cierre del ejercicio tomado como base para la determinacin del costo computable, salvo cuando el rescate o el costo computable, o ambos, se encuentren expresados en la misma moneda que considera dicho artculo a efectos de la conversin. Cuando las acciones que se rescatan pertenezcan a residentes en el pas comprendidos en los incisos d), e) y f) del artculo 119 o a los establecimientos estables definidos en el artculo 128 y stos las hubieran adquirido a otros accionistas, se entender que el rescate implica una enajenacin de esas acciones. Para determinar el resultado de esa operacin, se considerar como precio de venta el costo computable que corresponda de acuerdo con lo dispuesto en el segundo prrafo y como costo de adquisicin el que se obtenga mediante la aplicacin del artculo 152 y, en caso de corresponder, del artculo 154. Si el resultado fuera una prdida, la misma podr

compensarse con el importe del dividendo proveniente del rescate que la origina y en el caso de quedar un remanente de prdida no compensada, ser aplicable a la misma los tratamientos previstos en el artculo 135. Art. 143 - Respecto de los beneficios y rescates contemplados por los incisos c) y d) del artculo 140, la ganancia se establecer en la forma dispuesta en el artculo 102, sin aplicar las actualizaciones que el mismo contempla. A los fines de este artculo, los aportes efectuados en moneda extranjera se convertirn a moneda argentina a la fecha de su pago. Cuando los pases de constitucin de las entidades que administran los planes de seguro de retiro privados o en los que se encuentren instalados establecimientos estables de entidades sujetas al control de la Superintendencia de Seguros de la Nacin, dependiente de la Subsecretara de Bancos y Seguros de la Secretara de Poltica Econmica del Ministerio de Economa y Obras y Servicios Pblicos, que efecten esa administracin, admitan la actualizacin de los aportes realizados a los fines de la determinacin de los impuestos anlogos que aplican, tales aportes, convertidos a la moneda de dichos pases a la fecha de su pago, se actualizarn en funcin de la variacin experimentada por los ndices de precios que los mismos consideren a ese efecto, o de los coeficientes que establezcan en funcin de las variaciones, desde la fecha antes indicada hasta la de su percepcin. La diferencia de valor que se obtenga como consecuencia de esa actualizacin, convertida a moneda argentina a la ltima fecha indicada, se restar de la ganancia establecida en la forma dispuesta en el primer prrafo de este artculo. El tratamiento establecido precedentemente, proceder siempre que se acredite el aplicado en los pases considerados en el prrafo anterior que fundamenta su aplicacin, as como los ndices o coeficientes que contemplan a ese efecto dichos pases. Art. 144 - Cuando se apliquen capitales en moneda extranjera situados en el exterior a la obtencin de rentas vitalicias, los mismos se convertirn a moneda argentina a la fecha de pago de las mismas. Art. 145 - A los fines previstos en el artculo 48, cuando deba entenderse que los crditos originados por las deudas a las que el mismo se refiere configuran la colocacin o utilizacin econmica de capitales en un pas extranjero, el tipo de inters a considerar no podr ser inferior al mayor fijado por las instituciones bancarias de dicho pas para operaciones del mismo tipo, al cual, en su caso, debern sumarse las actualizaciones o reajustes pactados.

Captulo V Ganancias de la tercera categora Rentas comprendidas Art. 146 - Las ganancias de fuente extranjera obtenidas por los responsables a los que se refiere el inciso a) del artculo 49, las derivadas de las sociedades y empresas o explotaciones unipersonales comprendidas en el inciso b) y en el ltimo prrafo del mismo artculo y aquellas por las que resulten responsables los sujetos comprendidos en el inciso f) del artculo 119, incluyen, cuando as corresponda: a) Las atribuibles a los establecimientos estables definidos en el artculo 128;

b) Las que les resulten atribuibles en su carcter de accionistas o socios de sociedades constituidas en el exterior, sin que sea aplicable en relacin con los dividendos lo establecido en el primer prrafo del artculo 64. Las obtenidas en el carcter de beneficiarios de fideicomisos o figuras jurdicas equivalentes constituidas en el extranjero, incluida la parte que no responda a los beneficios considerados en el inciso b), segundo prrafo del artculo 140 o que exceda de los mismos, salvo cuando revistan el carcter de fiduciante o figura equivalente; c) Las originadas por el ejercicio de la opcin de compra en el caso de bienes exportados desde el pas a raz de contratos de locacin con opcin de compra celebrados con locatarios del exterior; d) Las utilidades distribuidas por los fondos comunes de inversin o entidades con otra denominacin que cumplan la misma funcin, constituidos en el exterior. Tambin constituyen ganancias de fuente extranjera de la tercera categora, las atribuibles a establecimientos estables definidos en el artculo 128, cuyos titulares sean personas fsicas o sucesiones indivisas residentes en el pas, as como las que resulten atribuibles a esos residentes en su carcter de socios de sociedades constituidas o ubicadas en el extranjero. Cuando proceda el cmputo de las compensaciones contempladas por el segundo prrafo del artculo 49 (viticos, etc) a raz de actividades incluidas en el mismo desarrolladas en el exterior, se considerar ganancia de la tercera categora a la totalidad de las mismas, sin perjuicio de la deduccin de los gastos necesarios reembolsados a travs de ella o efectuados para obtenerlas, siempre que se encuentren respaldados por documentacin fehaciente. Art. 147 - A fin de determinar el resultado impositivo de los establecimientos estables definidos en el artculo 128, debern excluirse las ganancias de fuente argentina atribuibles a los mismos, as como los costos, gastos y otras deducciones relacionadas con su obtencin. A efectos de esas exclusiones, se considerar ganancia neta, la ganancia neta presumida por el artculo 93 -o aquellas disposiciones a las que alude su ltimo prrafo- y como costos, gastos y deducciones, la proporcin de los ingresos no incluida en la misma, procedimiento que se aplicar aun cuando las ganancias de fuente argentina sean ganancias exentas. Atribucin de resultados Art. 148 - Los titulares residentes en el pas de los establecimientos estables definidos en el artculo 128, se asignarn los resultados impositivos de fuente extranjera de los mismos, aun cuando los beneficios no les hubieran sido remesados ni acreditados en sus cuentas. Idntico criterio aplicarn los accionistas residentes en el pas de sociedades por acciones constituidas o ubicadas en el exterior. La asignacin dispuesta en el prrafo anterior no regir respecto de los quebrantos de fuente extranjera atribuibles a dichos establecimientos y originados por la enajenacin de acciones, cuotas o participaciones sociales incluidas las cuotas parte de los fondos comunes de inversin o instituciones que cumplan la misma funcin los que, expresados en la moneda del pas en el que se encuentran instalados, sern compensados en la forma dispuesta en el artculo 135. (Artculo sustituido por Ley N 25.239, Ttulo I, art.1, inciso w). - Vigencia: A partir del 31/12/99 y surtir efecto para los ejercicios que se inicien a partir de dicha fecha.) Art. 149 - Los socios residentes en el pas de sociedades constituidas en el exterior, se atribuirn la proporcin que les corresponda en el resultado impositivo de la sociedad, determinado de acuerdo con las disposiciones de las leyes de los impuestos anlogos que rijan en los pases de

constitucin o ubicacin de las referidas sociedades, an cuando los beneficios no les hubieran sido distribuidos o acreditados en sus cuentas particulares. Si los pases de constitucin o ubicacin de las aludidas sociedades no aplicaran impuestos anlogos al de esta ley, que exijan la determinacin del resultado impositivo al que se refiere el prrafo anterior, la atribucin indicada en el mismo se referir al resultado contable de la sociedad. La participacin determinada segn lo dispuesto en este artculo, se incrementar en el monto de los retiros que por cualquier concepto se hubieran efectuado a cuenta de utilidades en el ejercicio fiscal o, en su caso, contable de la sociedad al que corresponda dicha participacin. Art. 150 - El resultado impositivo de fuente extranjera de las sociedades, empresas o explotaciones unipersonales comprendidas en el inciso b) y ltimo prrafo del artculo 49, se tratar en la forma prevista en el artculo 50. (se considera distribuido entre los socios) El tratamiento dispuesto precedentemente, no se aplicar respecto de los quebrantos de fuente extranjera provenientes de la enajenacin de acciones y cuotas o participaciones sociales -incluidas las cuotas parte de los fondos comunes de inversin o entidades con otra denominacin que cumplan iguales funciones-, los que sern compensados por la sociedad, empresa o explotacin unipersonal en la forma establecida en el artculo 135. Art. 151 - La existencia de bienes de cambio -excepto inmuebles- de los establecimientos estables definidos en el artculo 128 y de los adquiridos o elaborados fuera del territorio nacional por residentes en el pas, para su venta en el extranjero, se computarn, segn la naturaleza de los mismos, utilizando los mtodos establecidos en el artculo 52, sin considerar, en su caso, las actualizaciones previstas respecto de los mismos y aplicando: las restantes disposiciones de dicho artculo con las adecuaciones y agregados que se indican a continuacin: a) El valor de la hacienda de los establecimientos de cra se determinar aplicando el mtodo establecido en el inciso d), apartado 2, del citado artculo 52; b) El valor de las existencias de las explotaciones forestales se establecer considerando el costo de produccin. Cuando los pases en los que se encuentren instalados los establecimientos permanentes que realizan la explotacin, en sus impuestos anlogos al gravamen de esta ley, admitan las actualizaciones de dicho costo o apliquen ajustes de carcter global o integral para contemplar los efectos que produce la inflacin en el resultado impositivo, el referido costo se actualizar tomando en cuenta las distintas inversiones que lo conforman, desde la fecha de realizacin de las mismas hasta la de cierre del ejercicio, en funcin de la variacin experimentada por los ndices de precios considerados en dichas medidas entre aquellas fechas o por aplicacin de los coeficientes elaborados por esos pases tomando en cuenta aquella variacin, aplicables durante el lapso indicado. La actualizacin que considera este inciso, proceder siempre que se acrediten los tratamientos adoptados en los pases de instalacin de los establecimientos y los ndices o coeficientes que los mismos utilizan a efectos de su aplicacin; c) El valor de las existencias de productos de minas, canteras y bienes anlogos se valuarn de acuerdo con lo establecido en el inciso b) del artculo 52. Tratndose de inmuebles y obras en construccin que revistan el carcter de bienes de cambio, el valor de las existencias se determinar aplicando las normas del artculo 55, sin computar las actualizaciones que el mismo contempla. Art. 152 - Cuando se enajenen bienes que forman parte del activo fijo de los establecimientos estables definidos en el artculo 128, o hubieran sido adquiridos, elaborados o construidos en el exterior por residentes en el pas, para afectarlos a la produccin de ganancias de fuente extranjera, el costo computable, de acuerdo con la naturaleza de los bienes enajenados, se

determinar de acuerdo con las disposiciones de los artculos 58, 59, 60, 61, 63 y 65, sin considerar las actualizaciones que los mismos puedan contemplar. En los casos en que autoricen la disminucin del costo en el importe de amortizaciones, las mismas sern las determinadas segn las disposiciones de este ttulo. Cuando se enajenen acciones provenientes de revalos o ajustes contables o recibidas como dividendo antes de la vigencia de este ttulo y emitidas por la sociedad que efectu la distribucin, no se computar costo alguno. Tratndose de ttulos pblicos, bonos u otros ttulos valores emitidos por Estados extranjeros, sus subdivisiones polticas o entidades oficiales o mixtas de dichos Estados y subdivisiones, as como por sociedades o entidades constituidas en el exterior, el costo impositivo considerado por el artculo 63 ser el costo de adquisicin. Art. 153 - Cuando se enajenen en el exterior cosas muebles all remitidas por residentes en el pas, bajo el rgimen de exportacin para consumo, para aplicarlas a la produccin de rentas de fuente extranjera, el costo computable estar dado por el valor impositivo atribuible al residente en el pas al inicio del ejercicio en que efectu la remisin o, si la adquisicin o finalizacin de la elaboracin, fabricacin o construccin hubiera tenido lugar con posterioridad a la iniciacin del ejercicio, el costo establecido segn las disposiciones de los artculos aplicables que regulan la determinacin del costo computable a efectos de la determinacin de las ganancias de fuente argentina, incrementados, de corresponder, en los gastos de transporte y seguros hasta el pas al que se hubieran remitido y disminuidos en las amortizaciones determinadas segn las disposiciones de este ttulo que resulten computables a raz de la afectacin del bien a la produccin de ganancias de fuente extranjera. El mismo criterio se aplicar cuando se enajenen bienes que encontrndose utilizados o colocados econmicamente en el pas, fueran utilizados o colocados econmicamente en el exterior con el mismo propsito, con las salvedades impuestas por la naturaleza de los bienes enajenados. Art. 154 - Cuando los pases en los que estn situados los bienes a los que se refieren los artculos 152 y 153, cuya naturaleza responda a la de los comprendidos en los artculos 58, 59, 60, 61 y 63, o aquellos en los que estn instalados los establecimientos estables definidos en el artculo 128 de cuyo activo formen parte dichos bienes, admitan en sus legislaciones relativas a los impuestos anlogos al de esta ley, la actualizacin de sus costos a fin de determinar la ganancia bruta proveniente de su enajenacin o adopten ajustes de carcter global o integral que causen el mismo efecto, los costos contemplados en los dos (2) artculos citados en primer trmino, podrn actualizarse desde la fecha en que, de acuerdo con los mismos, deben determinarse hasta la de enajenacin, en funcin de la variacin experimentada en dicho perodo por los ndices de precios o coeficientes elaborados en funcin de esa variacin que aquellas medidas consideren, aun cuando en los ajustes antes aludidos se adopten otros procedimientos para determinar el valor atribuible a todos o algunos de los bienes incluidos en este prrafo. Igual tratamiento corresponder cuando los referidos pases apliquen alguna de las medidas indicadas respecto de las sumas invertidas en la elaboracin, construccin o fabricacin de bienes muebles amortizables o en construcciones o mejoras efectuadas sobre inmuebles, en cuyo caso la actualizacin se efectuar desde la fecha en que se realizaron las inversiones hasta la fecha de determinacin del costo de los primeros bienes citados y de las construcciones o mejoras efectuadas sobre inmuebles o, en este ltimo supuesto, hasta la de enajenacin si se tratara de obras o mejoras en curso a esa fecha. Si los pases aludidos en el primer prrafo no establecen en sus legislaciones impuestos anlogos al de esta ley, pero admiten la actualizacin de valores a los efectos de la aplicacin de los tributos globales sobre el patrimonio neto o sobre la tenencia o posesin de bienes, los ndices que se utilicen en forma general a esos fines podrn ser considerados para actualizar los costos de los bienes indicados en el primer prrafo de este artculo. A efectos de las actualizaciones previstas en los prrafos precedentes, si los costos o inversiones actualizables deben computarse en moneda argentina, se convertirn a la moneda del pas en el

que se hubiesen encontrado situados, colocados o utilizados econmicamente los bienes, al tipo de cambio vendedor que considera el artculo 158, correspondiente a la fecha a que se refiere la determinacin de dichos costos o a la de realizacin de las inversiones. La diferencia de valor establecida a raz de la actualizacin se sumar a los costos atribuibles a los bienes, cuando proceda la aplicacin de lo establecido en el prrafo anterior, la diferencia de valor expresada en moneda extranjera se convertir a moneda argentina, aplicando el tipo de cambio contemplado en el mismo correspondiente a la fecha de finalizacin del perodo abarcado por la actualizacin. Tratndose de bienes respecto de los cuales la determinacin del costo computable admite la deduccin de amortizaciones, stas se calcularn sobre el importe que resulte de adicionar a sus costos las diferencias de valor provenientes de las actualizaciones autorizadas. El tratamiento establecido en este artculo, deber respaldarse con la acreditacin fehaciente de los aplicados en los pases extranjeros que los posibilitan, as como con la relativa a la procedencia de los ndices de precios o coeficientes utilizados. Disposiciones a favor de terceros Art. 155 - Cuando los residentes incluidos en el inciso d) del artculo 119, dispongan en favor de terceros de fondos afectados a la generacin de ganancias de fuente extranjera o provenientes de las mismas o de bienes situados, colocados o utilizados econmicamente en el exterior, sin que tales disposiciones respondan a operaciones realizadas en inters de la empresa, se presumir, sin admitir prueba en contrario, una ganancia de fuente extranjera gravada equivalente a un inters con capitalizacin anual no inferior al mayor fijado para crditos comerciales por las instituciones del pas en el que se encontraban los fondos o en el que los bienes estaban situados, colocados o utilizados econmicamente. Igual presuncin regir respecto de las disposiciones en favor de terceros que, no respondiendo a operaciones efectuadas en su inters, efecten los establecimientos estables definidos en el artculo 128 de fondos o bienes que formen parte de su activo, en cuyo caso el inters considerado como referencia para establecer la ganancia presunta, ser el mayor fijado al efecto indicado en el prrafo precedente por las instituciones bancarias de los pases en los que se encuentren instalados. Este artculo no se aplicar a las entregas que efecten a sus socios las sociedades comprendidas en el apartado 2 del inciso a) del artculo 69 ni a las que los referidos establecimientos estables realicen a sus titulares residentes en el pas, as como a las disposiciones a cuyo respecto sea de aplicacin el artculo 130. Empresas de construccin Art. 156 - En el caso de establecimientos estables definidos en el artculo 128 que realicen las operaciones contempladas en el artculo 74, a los efectos de la declaracin del resultado bruto se aplicarn las disposiciones contenidas en el ltimo artculo citado, con excepcin de las incluidas en el tercer prrafo del inciso a) de su primer prrafo y en su tercer prrafo. Cuando las referidas operaciones sean realizadas en el exterior por empresas constructoras residentes en el pas, sin que su realizacin configure la constitucin de un establecimiento estable comprendido en la definicin indicada en el prrafo precedente, el resultado bruto se declarar en la forma establecida en el cuarto prrafo del citado artculo 74.(mtodos) Minas, canteras y bosques Art. 157 - En el caso de minas, canteras y bosques naturales ubicados en el exterior, sern de aplicacin las disposiciones contenidas en el artculo 75. Cuando a raz de los principios jurdicos

relativos a la propiedad del subsuelo, no resulte de aplicacin el primer prrafo de dicho artculo, la A.F.I.P., autorizar otros sistemas destinados a considerar el agotamiento de la substancia productiva, fundados en el valor atribuible a la misma antes de iniciarse la explotacin. Respecto de los bosques naturales, no regir lo dispuesto en el artculo 76. Conversin Art. 158 - Salvo respecto de las ganancias atribuibles a establecimientos estables definidos en el artculo 128, las operaciones en moneda de otros pases computables para determinar las ganancias de fuente extranjera de residentes en el pas, se convertirn a moneda argentina al tipo de cambio comprador o vendedor, segn corresponda, conforme a la cotizacin del Banco de la Nacin Argentina al cierre del da en el que se concreten las operaciones y de acuerdo con las disposiciones que, en materia de cambios, rijan en esa oportunidad. Cuando las operaciones comprendidas en el prrafo anterior, o los crditos originados para financiarlas, den lugar a diferencias de cambio, las mismas, establecidas por revaluacin anual de saldos impagos o por diferencia entre la ltima valuacin y el importe del pago total o parcial de los saldos, se computarn a fin de determinar el resultado impositivo de fuente extranjera. Si las divisas que para el residente en el pas originaron las operaciones y crditos a que se refiere el prrafo anterior, son ingresados al territorio nacional o dispuestas en cualquier forma en el exterior por los mismos, las diferencias de cambio que originen esos hechos se incluirn en sus ganancias de fuente extranjera. Art. 159 - Tratndose de los establecimientos estables comprendidos en el artculo 128, se convertirn a la moneda del pas en el que se encuentren instalados las operaciones computables para determinar el resultado impositivo que se encuentren expresadas en otras monedas, aplicando el tipo de cambio comprador o vendedor, segn corresponda, conforme a la cotizacin de las instituciones bancarias de aquel pas al cierre del da en el que se concreten las operaciones. Toda operacin pagadera en monedas distintas a la del pas en el que se encuentre instalado el establecimiento, ser contabilizada al cambio efectivamente pagado, si se trata de operaciones al contado, o al correspondiente al da de entrada, en el caso de compras, o de salida, en el de ventas, cuando se trate de operaciones de crdito. Las diferencias de cambio provenientes de las operaciones que consideran los prrafos precedentes o de crditos en monedas distintas a la del pas en el que estn instalados, originados para financiarlas, establecidas en la forma indicada en el segundo prrafo del artculo anterior, sern computadas a fin de determinar el resultado impositivo de los establecimientos estables. Igual cmputo proceder respecto de las diferencias de cambio que se produzcan a raz de la introduccin al pas antes aludido de las divisas originadas por aquellas operaciones o crditos o de su disposicin en cualquier forma en el exterior. En ningn caso se computarn las diferencias de cambio provenientes de operaciones o crditos concertados en moneda argentina. Cuando los establecimientos a los que se refiere este artculo remesaran utilidades a sus titulares residentes en el pas, incluidos en los incisos d) y e) del artculo 119, stos, para establecer su resultado impositivo de fuente extranjera correspondiente al ejercicio en el que se produzca la respectiva recepcin, computarn las diferencias de cambio que resulten de comparar el importe de las utilidades remitidas, convertidas al tipo de cambio comprador previsto en el primer prrafo del artculo anterior relativo al da de recepcin de las utilidades, con la proporcin que proceda del resultado impositivo del establecimiento estable al que aquellas utilidades correspondan, convertido a la misma moneda de acuerdo con lo dispuesto en el artculo 132.

A ese fin, se presume, sin admitir prueba en contrario, que las utilidades remesadas resultan imputables a los beneficios obtenidos por el establecimiento en su ltimo ejercicio cerrado antes de remitirlas o, si tal imputacin no resultara posible o diera lugar a un exceso de utilidades remesadas, que el importe no imputado es atribuible al inmediato anterior o a los inmediatos anteriores, considerando en primer trmino a aquel o aquellos cuyo cierre resulte ms prximo al envo de las remesas. Captulo VI Ganancias de la cuarta categora Art. 160 - Se encuentran comprendidos en el artculo 79, los beneficios netos de los aportes efectuados por el asegurado, que deriven de planes de seguro de retiro privados administrados por entidades constituidas en el exterior o por establecimientos estables instalados en el extranjero de entidades residentes en el pas sujetas al control de la Superintendencia de Seguros de la Nacin, dependiente de la Subsecretara de Bancos y Seguros de la Secretara de Poltica Econmica del Ministerio de Economa y Obras y Servicios Pblicos, en cuanto tengan su origen en el trabajo personal, debiendo determinarse la ganancia en la forma dispuesta en el artculo 143. Art. 161 - Cuando proceda el cmputo de las compensaciones a que se refiere el ltimo prrafo del artculo 79, se considerarn ganancias a la totalidad de las mismas, sin perjuicio de la deduccin de los gastos reembolsados a travs de ellas, que se encuentren debidamente documentados y siempre que se acredite en forma fehaciente que aquellas compensaciones, o la parte pertinente de las mismas, han sido percibidas en concepto de reembolso de dichos gastos.

Captulo VII De las deducciones Art. 162 - Para determinar la ganancia neta de fuente extranjera, se efectuarn las deducciones admitidas en el ttulo III, con las restricciones, adecuaciones y modificaciones dispuestas en este captulo y en la forma que establecen los prrafos siguientes. Las deducciones admitidas se restarn de las ganancias de fuente extranjera producidas por la fuente que las origina. Las personas fsicas o sucesiones indivisas residentes en el pas, as como los residentes incluidos en los incisos d), e) y f) del artculo 119, computarn las deducciones originadas en el exterior y en el pas, en este ltimo caso, considerando la proporcin que pudiera corresponder, salvo, en su caso, las que resulten atribuibles a los establecimientos estables definidos en el artculo 128. Para establecer el resultado impositivo de los establecimientos estables a los que se refiere el prrafo anterior, se restarn de las ganancias atribuibles a los mismos, los gastos necesarios por ellos efectuados, las amortizaciones de los bienes que componen su activo, afectados a la produccin de esas ganancias y los castigos admitidos relacionados con las operaciones que realizan y con su personal. La reglamentacin establecer la forma en la que se determinar, en funcin de las ganancias brutas, la proporcin deducible en el caso de deducciones relacionadas con la obtencin de ganancias de fuente argentina y de fuente extranjera y de fuente extranjera gravadas y no gravadas, incluidas las exentas para esta ley y, en el caso de personas de existencia visible y sucesiones indivisas, aquella en la que se computarn las deducciones imputables a ganancias de fuente extranjera producidas por distintas fuentes.

Art. 163 - Respecto de las ganancias de fuente extranjera, las deducciones autorizadas por los artculos 81, 82, 86 y 87, se aplicarn con las siguientes adecuaciones y sin considerar las actualizaciones que las mismas puedan contemplar. a) Respecto del artculo 81, se deber considerar que: 1. No sern aplicables las deducciones autorizadas por los incisos c), sin que las ganancias de fuente extranjera resulten computables para establecer el lmite que establece su primer prrafo, e) y g), segundo prrafo. 2. Se considerarn incluidos en el inciso d), las contribuciones y descuentos para fondos de jubilaciones, pensiones, retiros o subsidios de Estados extranjeros, sus subdivisiones polticas, organismos internacionales de los que la Nacin sea parte y, siempre que sean obligatorios, los destinados a instituciones de seguridad social de pases extranjeros. 3. Se consideran incluidos en el primer prrafo del inciso g), los descuentos obligatorios efectuados en el exterior por aplicacin de los regmenes de seguridad social de pases extranjeros. b) Respecto del artculo 82, se deber considerar que: 1. La reglamentacin establecer la incidencia que en el costo del bien tendrn las deducciones efectuadas de acuerdo con los incisos c) y d). 2. Los gastos contemplados en el inciso e) slo podrn computarse cuando se encuentren debidamente documentados. c) Respecto del artculo 86, se deber considerar que: 1. Los beneficiarios residentes en el pas de regalas de fuente extranjera provenientes de la transferencia definitiva o temporal de bienes -excluidos los establecimientos estables definidos en el artculo 128-, se regirn por las disposiciones de este artculo, con exclusin de lo dispuesto en su segundo prrafo. 2. En los casos encuadrados en el inciso a) de su primer prrafo, se aplicarn las disposiciones de los artculos 152, 153 y 154, en tanto cuando resulten comprendidos en el inciso b) del mismo prrafo, se tendrn en cuenta las disposiciones de los artculos 164 y 165, considerando, en ambos supuestos, las que correspondan a la naturaleza de los bienes. d) Respecto del artculo 87, se deber considerar que: 1.Para la determinacin de las ganancias de fuente extranjera no atribuibles a los establecimientos estables definidos en el artculo 128, se computarn, en la medida y proporcin que resulten aplicables, las deducciones establecidas en este artculo sin considerar las actualizaciones que pudieran contemplar, excluidas las previsiones y reservas comprendidas, respectivamente, en los incisos b) y f), en este ltimo caso cuando las indemnizaciones a que se refiere deban ser pagadas de acuerdo con las disposiciones laborales vigentes en pases extranjeros, as como las deducciones incluidas en los incisos g) y h), en estos supuestos cuando las mismas correspondan a personas que desarrollan su actividad en el extranjero. 2. A efectos de la determinacin de los resultados impositivos de los establecimientos estables definidos en el artculo 128, se computarn, con la limitacin dispuesta en el tercer prrafo del artculo 162, las deducciones autorizadas por este artculo, con exclusin de la establecida en su inciso j), en tanto que la incluida en el inciso d) se entender referida a las reservas que deban constituir obligatoriamente de acuerdo con las normas vigentes en la materia en los pases en los

que se encuentran instalados, a la vez que la deduccin de los gastos, contribuciones, gratificaciones, aguinaldos y otras retribuciones extraordinarias a los que se refiere el inciso g), slo proceder cuando beneficien a todo el personal del establecimiento. Art. 164 - Las amortizaciones autorizadas por el inciso f) del artculo 81 y las amortizaciones por desgaste a que se refiere el inciso f) del artculo 82, relativas a bienes afectados a la obtencin de ganancias de fuente extranjera, se determinarn en la forma dispuesta en los dos (2) primeros prrafos del artculo 83 y en el inciso l) del primer prrafo del artculo 84, sin contemplar la actualizacin que el mismo contempla, de acuerdo con la naturaleza de los bienes amortizables. Tratndose de bienes muebles amortizables importados desde terceros pases a aquel en el que se encuentran situados, cuando su precio de adquisicin sea superior al precio mayorista vigente en el lugar de origen, ms los gastos de transporte y seguro hasta el ltimo pas, resultar aplicable lo dispuesto en el tercer prrafo del artculo 84, as como la norma contenida en su cuarto prrafo, cuando se hubieran pagado o acreditado comisiones a entidades del mismo conjunto econmico, intermediarias en la operacin de compra, cualquiera sea el pas donde estn ubicadas o constituidas. Art. 165 - Cuando los pases en los que se encuentran situados, colocados o utilizados econmicamente los bienes a que se refiere el artculo precedente o, aquellos en los que se encuentran instalados los establecimientos estables definidos en el artculo 128, en sus leyes de los impuestos anlogos al gravamen de esta ley, autoricen la actualizacin de las amortizaciones respectivas o adopten otras medidas de correccin monetaria que causen igual efecto, las cuotas de amortizacin establecidas segn lo dispuesto en el artculo aludido, podrn actualizarse en funcin de la variacin de los ndices de precios considerados por dichos pases para realizar la actualizacin o en las otras medidas indicadas o aplicando los coeficientes que a tales fines elaboran considerando dicha variacin, durante el perodo transcurrido desde la fecha de adquisicin o finalizacin de la elaboracin, fabricacin o construccin, hasta aquella que contemplan los referidos artculos para su determinacin. En los casos en que los bienes no formen parte del activo de los establecimientos estables mencionados en el prrafo precedente, a efectos de efectuar la actualizacin que el mismo contempla, las cuotas de amortizacin actualizables se convertirn a la moneda del pas en el que se encuentren situados, colocados o utilizados econmicamente los bienes, al tipo de cambio vendedor establecido en el primer prrafo del artculo 158 correspondiente a la fecha en que finaliza el perodo de actualizacin, en tanto que las actualizadas se convertirn a moneda argentina al mismo tipo de cambio correspondiente a la fecha antes indicada. Para los casos contemplados en el tercer prrafo del artculo 154, los ndices de precios utilizados a los efectos de los tributos globales sobre el patrimonio neto o posesin o tenencia de bienes, podrn utilizarse para actualizar las cuotas de amortizacin a que se refiere este artculo, considerando el perodo indicado en el primer prrafo. Las disposiciones de este artculo slo podrn aplicarse cuando se acrediten en forma fehaciente los tratamientos adoptados por pases extranjeros que en l se contemplan, as como los ndices de precios o coeficientes que tales tratamientos consideran. Deducciones no admitidas Art. 166 - Respecto de las ganancias de fuente extranjera regirn, en tanto resulten aplicables a su respecto, las disposiciones del artculo 88. No obstante lo establecido en el prrafo precedente, el alcance de los incisos de dicho artculo que a continuacin se consideran se establecer tomando en cuenta las siguientes disposiciones:

a) El inciso b) incluye a los intereses de capitales invertidos por sus titulares residentes en el pas a fin de instalar los establecimientos estables definidos en el artculo 128; b) El inciso d) incluye los impuestos anlogos al gravamen de esta ley aplicados en el exterior a las ganancias de fuente extranjera; c) Regirn respecto de los establecimientos estables definidos en el artculo 128, las limitaciones reglamentarias a las que alude el inciso e), en relacin con las remuneraciones a cargo de los mismos originadas por asesoramiento tcnico, financiero o de otra ndole prestado desde el exterior.

Captulo VIII De la determinacin del impuesto Art. 167 - El impuesto atribuible a la ganancia neta de fuente extranjera se establecer en la forma dispuesta en este artculo. a) Las personas fsicas y sucesiones indivisas residentes en el pas, determinarn el gravamen correspondiente a su ganancia neta sujeta a impuesto de fuente argentina y el que corresponda al importe que resulte de sumar a la misma la ganancia neta de fuente extranjera, aplicando la escala contenida en el artculo 90. La diferencia que surja de restar el primero del segundo, ser el impuesto atribuible a las ganancias de fuente extranjera; b) Los residentes comprendidos en los incisos d) y f) del artculo 119, calcularn el impuesto correspondiente a su ganancia neta de fuente extranjera aplicando la tasa establecida en el inciso a) del artculo 69. Del impuesto atribuible a las ganancias de fuente extranjera que resulte por aplicacin de las normas contenidas en los incisos a) y b) precedentes, se deducir, en primer trmino, el crdito por impuestos anlogos regulado en el captulo IX. Captulo IX Crdito por impuestos anlogos efectivamente pagados en el exterior Art. 168 - Del impuesto de esta ley correspondiente a las ganancias de fuente extranjera, los residentes en el pas comprendidos en el artculo 119 deducirn, hasta el lmite determinado por el monto de ese impuesto, un crdito por los gravmenes nacionales anlogos efectivamente pagados en los pases en los que se obtuvieren tales ganancias, calculado segn lo establecido en este Captulo. (Artculo sustituido por Ley N 25.239, Ttulo I, art.1, inciso x). - Vigencia: A partir del 31/12/99 y surtir efecto para los ejercicios que se inicien a partir de dicha fecha.) Art. 169 - Se consideran impuestos anlogos al de esta ley, los que impongan las ganancias comprendidas en el artculo 2, en tanto graven la renta neta o acuerden deducciones que permitan la recuperacin de los costos y gastos significativos computables para determinarla. Quedan comprendidas en la expresin impuestos anlogos, las retenciones que, con carcter de pago nico y definitivo, practiquen los pases de origen de la ganancia en cabeza de los beneficiarios residentes en el pas, siempre que se trate de impuestos que encuadren en la referida expresin, de acuerdo con lo que al respecto se considera en este artculo.

(Artculo sustituido por Ley N 25.239, Ttulo I, art.1, inciso y). - Vigencia: A partir del 31/12/99 y surtir efecto para los ejercicios que se inicien a partir de dicha fecha.) Art. 170 - Los impuestos a los que se refiere el artculo anterior se reputan efectivamente pagados cuando hayan sido ingresados a los fiscos de los pases extranjeros que los aplican y se encuentren respaldados por los respectivos comprobantes, comprendido, en su caso, el ingreso de los anticipos y retenciones que, en relacin con esos gravmenes, se apliquen con carcter de pago a cuenta de los mismos, hasta el importe del impuesto determinado. Salvo cuando en este captulo se disponga expresamente un tratamiento distinto, los impuestos anlogos se convertirn a moneda argentina al tipo de cambio comprador, conforme a la cotizacin del Banco de la Nacin Argentina, al cierre del da en que se produzca su efectivo pago, de acuerdo con las normas y disposiciones que en materia de cambios rijan en su oportunidad, computndose para determinar el crdito del ao fiscal en el que tenga lugar ese pago. Art. 171 - Los residentes en el pas, titulares de los establecimientos estables definidos en el artculo 128, computarn los impuestos anlogos efectivamente pagados por dichos establecimientos sobre el resultado impositivo de los mismos, que aquellos hayan incluido en sus ganancias de fuente extranjera. Cuando el resultado impositivo de los aludidos establecimientos, determinado en el pas de instalacin mediante la aplicacin de las normas vigentes en ellos, incluya ganancias tipificadas por esta ley como de fuente argentina, los impuestos anlogos pagados en tal pas, debern ajustarse excluyendo la parte de los mismos que correspondan a esas ganancias. A tal fin, se aplicar al impuesto pagado, incrementado en el crdito que se hubiera otorgado por el impuesto tributado en la Repblica Argentina, la proporcin que resulte de relacionar las ganancias brutas de fuente argentina consideradas para determinar aquel resultado con el total de las ganancias brutas computadas al mismo efecto. Si el impuesto determinado de acuerdo con lo dispuesto en el prrafo anterior fuera superior a dicho crdito, este ltimo se restar del primero a fin de establecer el impuesto anlogo efectivamente pagado a deducir. Si los pases donde se hallan instalados los establecimientos estables gravaran las ganancias atribuibles a los mismos, obtenidas en terceros pases y otorgaran crdito por los impuestos efectivamente pagados en tales pases, el impuesto compensado por dichos crditos no se computar para establecer el impuesto pagado en los primeros. El impuesto anlogo computable efectivamente pagado en el pas de instalacin se convertir en la forma indicada en el artculo 170, salvo en el caso de los anticipos y retenciones que este artculo contempla, los que se convertirn al tipo de cambio indicado en el mismo, correspondiente al da de finalizacin del ejercicio del establecimiento al que correspondan. El ingreso del saldo a pagar que surja de la declaracin jurada presentada en el pas antes aludido, se imputar al ao fiscal en el que debe incluirse el resultado del establecimiento, siempre que dicho ingreso se produjera antes del vencimiento fijado para la presentacin de la declaracin jurada de sus titulares residentes. Los impuestos anlogos efectivamente pagados por los establecimientos en otros pases extranjeros en los que obtuvieron las rentas que les resulten atribuibles y que hubieran sido sometidas a imposicin en el pas en el que se encuentran instalados, se imputarn contra el impuesto aplicado en el pas, correspondiente a las rentas de fuente extranjera, convertidos al tipo de cambio indicado en el prrafo precedente que corresponda al da considerado por el pas de instalacin para convertirlos a la moneda del mismo. Igual tratamiento se dispensar a los impuestos anlogos que los establecimientos estables hubiesen pagado sobre las mismas ganancias cuando stas no se encuentran sujetas a impuesto en el referido pas de instalacin, caso en el que tales gravmenes se convertirn a moneda argentina al mismo tipo de cambio correspondiente al da de cierre del ejercicio anual de los establecimientos.

Las disposiciones adicionales que apliquen los pases en los que se encuentren instalados los establecimientos estables sobre utilidades remesadas o acreditadas a sus titulares, se tratarn de acuerdo con lo dispuesto en el ltimo prrafo del artculo 170. Art. 172 - En el caso de los socios residentes en el pas de las sociedades a las que se refiere el artculo 149, si los pases en los que se encuentran constituidas o ubicadas imponen sus resultados impositivos, tales residentes computarn los impuestos anlogos efectivamente pagados por aquellas sociedades, en la medida que resulte de aplicarles la proporcin que deban considerar para atribuir esos resultados. El ingreso del impuesto as determinado se atribuir al ao fiscal al que deban imputarse las ganancias que lo originen, siempre que tenga lugar antes del vencimiento fijado para la presentacin de la declaracin jurada de los socios residentes o de la presentacin de la misma, si sta se efectuara antes de que opere aquel vencimiento. Cuando aquellos pases slo graven utilidades distribuidas por las sociedades consideradas en este artculo, los impuestos anlogos aplicados sobre las mismas se atribuirn al ao fiscal en el que se produzca su pago. Igual criterio proceder respecto de los impuestos anlogos que esos pases apliquen sobre tales distribuciones, aun cuando adopten respecto de las sociedades el tratamiento considerado en el prrafo precedente. Art. 173 - Cuando proceda la aplicacin de lo dispuesto en los ltimos prrafos de los artculos 171 y 172, se presumir, sin admitir prueba en contrario, que las utilidades remesadas o distribuidas resultan imputables al ejercicio inmediato anterior a aquel en el que se efecte la remesa o distribucin. Si tal imputacin no resultara posible o produjera un exceso de utilidades remesadas o distribuidas, el importe no imputado se atribuir a los ejercicios inmediatos anteriores, considerando en primer trmino los ms cercanos a aquel en el que tuvo lugar la remesa o distribucin. Art. 174 - Los residentes en el pas que deban liquidar el impuesto anlogo que tributan en el pas extranjero mediante declaracin jurada en la que deban determinar su renta neta global, establecern la parte computable de dicho impuesto aplicndole el porcentaje que resulte de relacionar las ganancias brutas obtenidas en dicho pas y gravables a los efectos de esta ley, con el total de las ganancias brutas incluidas en la referida declaracin Si el pas extranjero grava ganancias obtenidas fuera de su territorio, el impuesto compensado por los crditos que dicho pas otorgue por impuestos similares pagados en el exterior, no se considerar a efectos de establecer su impuesto anlogo. Ello sin perjuicio del cmputo que proceda respecto de los impuestos anlogos pagados en terceros pases en los que se obtuviesen las rentas gravadas por dicho pas extranjero. Art. 175 - Cuando los residentes en el pas paguen diferencias de impuestos anlogos originadas por los pases que los aplicaron, que impliquen un incremento de crditos computados en aos fiscales anteriores a aqul en el que se efectu el pago de las mismas, tales diferencias se imputarn al ao fiscal en que se paguen. Art. 176 - En los casos en que pases extranjeros reconozcan, por las vas previstas en sus legislaciones, excesos de pagos de impuestos anlogos ingresados por residentes en el pas o por sus establecimientos estables definidos en el artculo 128 y ese reconocimiento suponga una disminucin de los crditos por impuestos anlogos computados por dichos residentes en aos fiscales anteriores o al que resulte aplicable en el ao fiscal en el que tuvo lugar, tales excesos, convertidos a moneda argentina al tipo de cambio considerado al mismo fin en relacin con los impuestos a los que reducen, se restarn del crdito correspondiente al ao fiscal en el que se produjo aquel reconocimiento. Ello sin perjuicio de que la afectacin de los excesos reconocidos al pago de los impuestos anlogos de los respectivos pases, convertidos a moneda argentina al mismo tipo de cambio, se computen para establecer el impuesto anlogo a cuyo ingreso se impute.

Art. 177 - Las sociedades y empresas o explotaciones unipersonales a las que se refiere el artculo 150, atribuirn en la medida que corresponda a sus socios o dueos, los impuestos anlogos efectivamente pagados en el exterior a raz de la obtencin de ganancias de fuente extranjera, incluidos los pagados por sus establecimientos estables instalados en el exterior, por su resultado impositivo de la misma fuente. Art. 178 - Si los impuestos anlogos computables no pudieran compensarse en el ao fiscal al que resultan imputables por exceder el impuesto de esta ley correspondiente a la ganancia neta de fuente extranjera imputable a ese mismo ao, el importe no compensado podr deducirse del impuesto atribuible a las ganancias netas de aquella fuente obtenidas en los cinco (5) aos fiscales inmediatos siguientes al anteriormente aludido. Transcurrido el ltimo de esos aos, el saldo no deducido no podr ser objeto de compensacin alguna. Art. 179 - Los residentes en el pas beneficiarios en otros pases de medidas especiales o promocionales que impliquen la recuperacin total o parcial del impuesto anlogo efectivamente pagado, debern reducir el crdito que ste genera o hubiese generado, en la medida de aquella recuperacin.

Captulo X Disposiciones transitorias Art. 180 - En el caso de residentes en el pas que perciban de Estados extranjeros, de sus subdivisiones polticas, de instituciones de seguridad social constituidas en el exterior o de organismos internacionales de los que la Nacin sea parte, jubilaciones, pensiones, rentas o subsidios que tengan su origen en el trabajo personal y, antes de que causen efecto las disposiciones de este ttulo, hubieran realizado, total o parcialmente, los aportes a los fondos destinados a su pago, va contribuciones o descuentos, podrn deducir el setenta por ciento (70%) de los importes percibidos, hasta recuperar el monto aportado con anterioridad a los aludidos efectos. Cuando antes de que operen los efectos a que se refiere el prrafo anterior, hubieran percibido ganancias comprendidas en este artculo, la deduccin que el mismo autoriza slo se efectuar hasta recuperar la proporcin del monto aportado que corresponda a las ganancias que se perciban despus del momento indicado precedentemente, la que se determinar en la forma que al respecto establezca la reglamentacin. A los efectos del clculo de la deduccin, el capital aportado o, en su caso, la proporcin deducible, se convertir a moneda argentina a la fecha de pago de la ganancia. Asimismo, a efectos de establecer la proporcin a la que se refiere el segundo prrafo de este artculo, el capital aportado se convertir a moneda argentina a la fecha en que comiencen a causar efectos las disposiciones de este ttulo. Art. 181 - Lo establecido en los prrafos cuarto y quinto del artculo 159 slo ser aplicable a las diferencias de cambio que se originen en remesas de utilidades efectuadas por establecimientos estables que sus titulares deban imputar a ejercicios cerrados con posterioridad al momento en que causen efecto las disposiciones de este ttulo. Art. 182 - La presuncin establecida en el artculo 173, no incluye a las utilidades distribuidas o remesadas atribuibles a ejercicios cerrados con anterioridad a que causen efecto las disposiciones de este ttulo. Antecedentes Normativos

- Artculo 20, inciso l), Nota Infoleg: por art. 1 de la Ley N 26.455 B.O. 16/12/2008, se prorroga hasta el 31 de diciembre de 2009, inclusive, la suspensin de la exencin establecida en el presente inciso inciso mencionado como 1) en la Ley de referencia . Vigencia: a partir del da de su publicacin en el Boletn Oficial y surtirn efectos respecto de las solicitudes de exportacin para consumo que se registren en la Direccin General de Aduanas de la Administracin Federal de Ingresos Pblicos, entidad autrquica en el mbito del Ministerio de Economa y Produccin, desde el 1 de enero de 2009, inclusive. Prrrogas anteriores: Ley N 26.347 B.O. 15/1/2008; Ley N 26.180 B.O. 20/12/2006; Ley N 26.073 B.O. 10/1/2006; Ley N 25.988 B.O. 31/12/2004; Ley N 25.868 B.O. 8/1/2004; - Artculo sin nmero incorporado a continuacin del art. 23, sustituido por art. 3 de la Ley N 26.287 B.O. 30/8/2007. De aplicacin a partir del ejercicio fiscal 2007, rigiendo a partir del 1 de enero de 2007; - Artculo 23, inciso a) suma sustituida por art. 1 del Decreto N 298/2007 B.O. 29/3/2007. Vigencia: el da de su publicacin en el Boletn Oficial y tendrn efectos desde el perodo fiscal en curso a dicha fecha; - Artculo sin nmero incorporado a continuacin del artculo 23, Valor de los tramos primero y segundo, sustituido por art. 1 del Decreto N 298/2007 B.O. 29/3/2007. Vigencia: el da de su publicacin en el Boletn Oficial y tendrn efectos desde el perodo fiscal en curso a dicha fecha; - Artculo 23, inciso b), sumas sustituidas por art. 1 del Decreto N 298/2007 B.O. 29/3/2007. Vigencia: el da de su publicacin en el Boletn Oficial y tendrn efectos desde el perodo fiscal en curso a dicha fecha; - Artculo sin nmero incorporado a continuacin del artculo 23, sustituido por art. 2 del Decreto N 314/2006 B.O. 22/3/2006. Vigencia: a partir del da de su publicacin; -Nota Infoleg: - Por el Art. 76 de la Ley N 26.078 B.O. 12/1/2006 se dispone lo siguiente: " Prorrgase durante la vigencia de los impuestos respectivos, o hasta la sancin de la Ley de Coparticipacin Federal que establece el artculo 75 inciso 2 de la Constitucin Nacional, lo que ocurra primero, la distribucin del producido de los tributos prevista en las Leyes Nos. 24.977, 25.067 y sus modificatorias, Ley de Impuesto a las Ganancias (t.o. 1997 y sus modificatorias), 24.130, 23.966 (t.o. 1997 y sus modificatorias), 24.464 artculo 5 , 24.699 y modificatorias, 25.226 y modificatorias y 25.239 artculo 11 , modificatoria de la Ley N 24.625, y prorrganse por cinco aos los plazos establecidos en el artculo 17 de la Ley N 25.239."; - Artculo 23, ltimo prrafo incorporado por art. 1 de la Ley N 25.987 B.O. 11/1/2005. Vigencia: a partir del da de su publicacin en el Boletn oficial y surtirn efecto para los perodos fiscales que finalicen a partir de dicha fecha inclusive; - Artculo 20, inciso l), Nota Infoleg: Por art. 1 de la Ley N 25.731 B.O. 7/4/2003 se suspende hasta el 31 de diciembre de 2003, la exencin contemplada en el presente inciso inciso mencionado como 1) en la Ley de referencia . La suspensin alcanzar a todos los reintegros a la exportacin, incluidos los reembolsos previstos en la Ley 23.018 y sus modificatorias, y surtir efecto respecto de las solicitudes de exportacin para consumo que se registraren en la Administracin Nacional de Aduanas a partir de la entrada en vigencia de la ley de referencia; - Artculo 81, inciso c), primer prrafo sustituido por art. 65 de la Ley N 25.600 B.O. 12/6/2002; - Artculo 105: La Ley N 25.558 B.O. 8/1/2002, art. 1 se prorroga hasta el 31 de diciembre de 2005 la vigencia de la presente Ley. Vigencia: a partir del 1 de enero de 2002, inclusive; - Artculo 23, apartado b), inciso 3), sustituido por art. 1 del Decreto N 860/2001 B.O. 2/7/2001. Vigencia: desde el ao fiscal en curso a la fecha de publicacin del Decreto 860/2001;

- Artculo 23, apartado c), sustituido por art. 1 del Decreto N 860/2001 B.O. 2/7/2001. Vigencia: desde el ao fiscal en curso a la fecha de publicacin del Decreto 860/2001; - Artculo 81, tercer prrafo del inciso a), sustituido por art. 2 del Decreto N 860/2001 B.O. 2/7/2001; - Artculo 20, primer prrafo, inc. w) primer prrafo, sustituido por art. 7 de la Ley N 25.414 B.O. 30/3/2001; - Artculo 81, inciso a), prrafo sustituido por Ley N 25.402, Art. 3, inciso c), B.O. 12/1/2001.Vigencia: A partir del 12/1/2001 y surtir efecto a partir de la entrada en vigencia de la presente ley; - Artculo 81, inciso a) tercer prrafo incorporado por Ley N 25.402 Art. 3, inciso b), B.O. 12/1/2001.- Vigencia: A partir del 12/1/2001 y surtir efecto para las deudas contradas por crditos hipotecarios otorgados a partir del 1 de enero de 2001, inclusive; Nota Infoleg: - Por el Art. 3 de la Ley N 25.400 B.O. 10/1/2001 se dispone lo siguiente: "Prorrgase hasta el 31 de diciembre de 2005 o hasta la sancin de la Ley de Coparticipacin Federal que establece el artculo 75 inciso 2 de la CONSTITUCION NACIONAL, la distribucin del producido de los impuestos prevista en las Leyes Nros. 24.977, 25.067, 24.464, 20.628 (t.o. 1997 y sus modificatorias), 23.966 (t.o. 1997 y sus modificatorias), 24.130, 24.699, 24.919, 25.063, 25.082 con suspensin de su artculo 3, 25.226 y 25.239 conforme al artculo 75 inciso 3 de la CONSTITUCION NACIONAL"; - Artculo 23 sustituido por Ley N 25.239, B.O. 31/12/1999, Ttulo I, art.1, inciso j). - Vigencia: A partir del 31/12/99 y surtir efecto desde el 1/1/2000; - Artculo incorporado a continuacin del artculo 23 por Ley N 25.239, B.O. 31/12/1999, Ttulo I, art.1, inciso k). - Vigencia: A partir del 31/12/99 y surtir efecto desde el 1/1/2000; - Artculo 105: La Ley N 25.239 B.O. 31/12/1999, Ttulo XII, artculo 14, prorroga hasta el 31 de diciembre del ao 2001 la vigencia de la presente ley; - Artculo 8, sustituido por Ley N 25.239, B.O. 31/12/1999, Ttulo I, art.1, inciso a). - Vigencia: A partir del 31/12/99 y surtir efecto para los ejercicios que se inicien a partir de dicha fecha; - Artculo 20, primer prrafo, inc. w), segundo prrafo incorporado por Ley N 25.057 B.O. 6/1/1999, art.1. - Vigencia: A partir del 6/1/99, y surtir efectos desde la vigencia del Captulo III de la ley N 23.696; - Artculo 90, Escala sustituida por Ley N 25.063, B.O. 30/12/1998, Ttulo III, art.4, inciso w); - Artculo 93, inciso c), sustituido por Ley N 25.063, B.O. 30/12/1998, Ttulo III, art.4, inciso z) a). - Vigencia: A partir del 31/12/98; - Artculo 81, inciso a), prrafo incorporado por Ley N 25.063, B.O. 30/12/1998, Ttulo III, art.4, inciso s). - Vigencia: A partir de su publicacin en el Boletn Oficial y surtir efecto para los ejercicios que cierren con posterioridad a la entrada en vigencia de esta ley o, en su caso, ao fiscal en curso a dicha fecha; - Artculo 20, inciso incorporado a continuacin del inciso h) por Ley N 25.063 B.O. 30/12/1998, Ttulo III, art.4, inciso g). - Vigencia: A partir del 1/1/99;

- Artculo 97 inciso a) sustituido por Ley N 25.063 B.O. 30/12/1998, Ttulo III, art.4, inciso z) c). - Vigencia: A partir del 31/12/98; - Artculo 81, inc.a) ltimo prrafo incorporado por Ley N 25.063 B.O. 30/12/1998, Ttulo III, art.4, inciso s). - Vigencia: A partir de su publicacin en el Boletn Oficial y surtir efecto para los ejercicios que cierren con posterioridad a la entrada en vigencia de esta ley o, en su caso, ao fiscal en curso a dicha fecha; - Artculo 81, prrafo incorporado por Ley N 25.063, B.O. 30/12/1998, Ttulo III, art.4, inciso s). - Vigencia: A partir de su publicacin en el Boletn Oficial y surtir efecto para los ejercicios que cierren con posterioridad a la entrada en vigencia de esta ley o, en su caso, ao fiscal en curso a dicha fecha; - La Ley N 24.919 B.O. 31/12/1997, art. 1, prorroga hasta el da 31 de Marzo del ao 2000 la vigencia de la presente ley.

As

IMPUESTOS Decreto 1344/98 Aprubase la reglamentacin de la Ley de impuesto a las Ganancias, texto ordenado en 1997 y sus modificaciones. Bs. As., 19/11/98 Ver Antecedentes Normativos VISTO el Decreto Reglamentario del Impuesto a las Ganancias, texto sustituido por el Decreto N 2353 del 18 de diciembre de 1986 y sus modificatorios, y CONSIDERANDO: Que atento haberse ordenado las normas de la ley del tributo mediante el Decreto N 649 de fecha 11 de julio de 1997, corresponde proceder, en primer lugar, a la actualizacin de las pertinentes disposiciones reglamentarias. Que, al mismo tiempo, dada la gran cantidad de modificaciones incorporadas al texto legal, resulta conveniente complementar, o, en su caso, ajustar la redaccin de las normas reglamentarias, con el objeto de lograr una mayor certeza en la aplicacin del gravamen. Que en virtud de las circunstancias antes mencionadas, se hace necesaria, en esta instancia, la sustitucin ntegra de su texto. Que en razn de lo expuesto precedentemente, resulta procedente aprobar un nuevo texto reglamentario, sustituyendo al establecido por el Decreto N 2353 del 18 de diciembre de 1986 y sus modificatorios, que se derogan por este acto. Que la DIRECCION GENERAL DE ASUNTOS JURIDICOS del MINISTERIO DE ECONOMIA Y OBRAS Y SERVICIOS PUBLICOS ha tomado la intervencin que le compete. Que el presente se dicta en uso de las atribuciones conferidas al PODER EJECUTIVO NACIONAL por el artculo 99, inciso 2 de la CONSTITUCION NACIONAL. Por ello, EL PRESIDENTE DE LA NACION ARGENTINA DECRETA: ARTICULO 1.- Aprubase la reglamentacin de la Ley de Impuesto a las Ganancias, texto ordenado en 1997 y sus modificaciones, que como anexo forma parte del presente decreto. ARTICULO 2.- Dergase el Decreto N 2353 del 18 de diciembre de 1986 y sus modificatorios. ARTICULO 3.- Las disposiciones de este decreto entrarn en vigencia el da de su publicacin en el Boletn Oficial y surtirn efecto: a) Desde la entrada en vigencia de las leyes que reglamenta.

b) Para el artculo 123 desde la entrada en vigencia del presente decreto. c) Para las disposiciones incorporadas por los Decretos N 1283 del 18 de junio de 1993, N 767 del 12 de mayo de 1994, N 628 del 18 de junio de 1996, N 941 del 13 de agosto de 1996, N 103 del 3 de febrero de 1997 y N 1130 del 30 de octubre de 1997, a partir de la vigencia de los mismos. ARTICULO 4.- Comunquese, publquese, dse a la Direccin Nacional del Registro Oficial y archvese.- MENEM- Jorge A. Rodrguez.- Roque B. Fernndez.- Ral E. Granillo Ocampo. ANEXO IMPUESTO A LAS GANANCIAS REGLAMENTACION CAPITULO I DISPOSICIONES GENERALES De los obligados a presentar declaraciones juradas Personas fsicas - Excepciones Artculo 1 - Toda persona de existencia visible, residente en el pas, cuyas ganancias superen las ganancias no imponibles y las deducciones por cargas de familia, est obligada a presentar ante la ADMINISTRACION FEDERAL DE INGRESOS PUBLICOS, entidad autrquica en el mbito del MINISTERIO DE ECONOMIA Y OBRAS Y SERVICIOS PUBLICOS, -en la oficina jurisdiccional que le corresponda-, una declaracin jurada del conjunto de sus ganancias, que se establecer sumando los beneficios y deduciendo los quebrantos de acuerdo con lo dispuesto en el artculo 31 de este reglamento. Igual obligacin rige para los responsables indicados en el inciso d) del artculo 2 de este reglamento, por las ganancias obtenidas por las sucesiones indivisas que se encuentren en las condiciones sealadas en el artculo 33 de la ley. Estn exentos de la obligacin de presentar declaracin jurada -mientras no medie requerimiento de la citada ADMINISTRACION FEDERAL- los contribuyentes que slo obtengan ganancias: a) provenientes del trabajo personal en relacin de dependencia -incisos a), b) y c) del artculo 79 de la ley-, siempre que al pagrseles esas ganancias se hubiese retenido el impuesto correspondiente; b) que hubieren sufrido la retencin del impuesto con carcter definitivo. De los otros Obligados Art. 2 - Estn tambin obligados a presentar declaracin jurada en los formularios oficiales y, cuando corresponda, a ingresar el impuesto en la forma establecida por este reglamento: a) los comerciantes, razones sociales y entidades comerciales o civiles, privadas o mixtas, despus del cierre del ejercicio anual, acompaando como parte integrante de la declaracin jurada aquellos elementos que a tal efecto requiera la ADMINISTRACION FEDERAL DE INGRESOS

PUBLICOS, entidad autrquica en el mbito del MINISTERIO DE ECONOMIA Y OBRAS Y SERVICIOS PUBLICOS; b) el cnyuge que perciba y disponga de todas las ganancias propias del otro; c) los padres en representacin de sus hijos menores, cuando stos deban declarar las ganancias como propias, y los tutores y curadores en representacin de sus pupilos; d) los administradores legales o judiciales de las sucesiones y a falta de stos, el cnyuge suprstite, los herederos, albaceas o legatarios; e) los apoderados o los administradores generales, por sus poderdantes; f) los directores, gerentes y dems representantes de las personas jurdicas, sociedades, asociaciones, entidades, empresas y patrimonios; g) los sndicos y liquidadores de las quiebras y de las liquidaciones sin declaracin de quiebra, sndicos de concursos civiles y representantes de las sociedades en liquidacin; h) los agentes de retencin, de percepcin y de informacin del impuesto. Declaracin anual del Patrimonio y Ganancias Exentas Art. 3 - Los contribuyentes, en su declaracin jurada anual, consignarn tambin la clase y monto de las ganancias percibidas o devengadas a su favor en el ao y que consideren exentas o no alcanzadas por el impuesto. Asimismo, declararn bajo juramento la nmina y valor de los bienes que posean al 31 de diciembre del ao por el cual formulan la declaracin y del anterior, as como tambin las sumas que adeudaban a dichas fechas, en la forma que establezca la ADMINISTRACION FEDERAL DE INGRESOS PUBLICOS, entidad autrquica en el mbito del MINISTERIO DE ECONOMIA Y OBRAS Y SERVICIOS PUBLICOS. Sin perjuicio de lo dispuesto en el artculo 46 de la ley, los beneficiarios de dividendos estarn obligados a incluir los valores y participaciones respectivas que posean en la declaracin anual del patrimonio. Esta declaracin ser obligatoria tanto respecto de los bienes situados, colocados o utilizados en el pas como de los situados, colocados o utilizados en el extranjero. Forma de efectuar anotaciones y obligacin de conservar los comprobantes Art. 4 - Estn obligados a practicar un balance anual de sus operaciones, los comerciantes, auxiliares de comercio (nicamente con respecto a los bienes incorporados al giro comercial) y entidades comerciales o civiles, que lleven libros que les permitan confeccionar balances en forma comercial. Los particulares o comerciantes y dems responsables, que no lleven libros con las formalidades legales del Cdigo de Comercio, anotarn fielmente sus entradas y salidas de modo que resulte fcil su fiscalizacin.

La ADMINISTRACION FEDERAL DE INGRESOS PUBLICOS, entidad autrquica en el mbito del MINISTERIO DE ECONOMIA Y OBRAS Y SERVICIOS PUBLICOS, en ambos casos, podr exigirles que lleven libros o registros especiales de las operaciones propias o de terceros que se vinculen con la materia imponible. Asimismo y para los contribuyentes cuyo volumen de operaciones haga presumir escaso inters fiscal, podr establecer mtodos simplificados para la liquidacin del gravamen, en forma general o para determinados sectores de actividad, sobre la base de porcentajes de utilidad sobre ventas o compras o utilizando otros ndices, de manera que se facilite la gestin de los contribuyentes y las tareas de recaudacin y verificacin del Organismo. Cesacin de negocios Art. 5 - La cesacin de negocios por venta, liquidacin, permuta u otra causa, implica la terminacin del ejercicio fiscal corriente y obliga a presentar, dentro del plazo que establezca la ADMINISTRACION FEDERAL DE INGRESOS PUBLICOS, entidad autrquica en el mbito del MINISTERIO DE ECONOMIA Y OBRAS Y SERVICIOS PUBLICOS, una declaracin jurada correspondiente al ejercicio as terminado. Sociedades en liquidacin Art. 6 - Las sociedades en liquidacin, mientras no efecten la distribucin final, estn sujetas a las disposiciones de la ley y este reglamento que les alcancen. Al hacerse la distribucin definitiva de lo obtenido por la liquidacin, sern de aplicacin las normas establecidas en el artculo anterior. Bienes recibidos por herencia, legado o donacin Art. 7 - En los casos de bienes recibidos por herencia, legado o donacin, las disposiciones del artculo 4 de la ley sern de aplicacin cualquiera fuera la fecha en que se hubiera producido la incorporacin de dichos bienes al patrimonio del contribuyente. El valor impositivo en tales supuestos ser el que resulte de aplicar las normas referidas a la determinacin del costo computable, para el caso de venta de bienes, establecidas en los artculos 52 a 65 de la ley, segn corresponda, considerndose como fecha de incorporacin al patrimonio, en su caso, a la de la declaratoria de herederos o a la de la declaracin de validez del testamento que cumpla la misma finalidad o a la de la tradicin del bien donado. A los efectos de lo dispuesto en la ltima parte del segundo prrafo del artculo 4 de la ley, corresponder computar como valor de adquisicin el valor de plaza a la fecha prevista en esa norma legal. Objeto Art. 8 - Las ganancias a que se refiere la ley en el apartado 1) de su artculo 2, comprenden, asimismo, a las que se obtienen como una consecuencia indirecta del ejercicio de actividades que generen rentas que encuadren en la definicin de dicho apartado, siempre que estn expresamente tratadas en la ley o en este reglamento. Las sociedades y empresas o explotaciones unipersonales, mencionadas en el apartado 2) del artculo citado, son las incluidas en los incisos b) y c) del artculo 49 de la ley y en su ltimo prrafo, en tanto no proceda a su respecto la exclusin que contempla el artculo 68, ltimo prrafo, de este reglamento.

Fuente Principios Generales Art. 9 - En general y sin perjuicio de las disposiciones especiales de la ley y de este reglamento, son ganancias de fuente argentina: a) los alquileres y arrendamientos provenientes de inmuebles situados en el territorio de la REPUBLICA ARGENTINA y cualquier especie de contraprestacin que se reciba por la constitucin a favor de terceros de derechos reales de usufructo, uso, habitacin o anticresis, sobre inmuebles situados en el pas; b) los intereses provenientes de depsitos bancarios efectuados en el pas; los intereses de ttulos pblicos, cdulas, bonos, letras de tesorera u otros ttulos valores emitidos por la Nacin, las Provincias, las Municipalidades o la CIUDAD AUTONOMA DE BUENOS AIRES; los dividendos distribuidos por sociedades constituidas en el pas; el alquiler de cosas muebles situadas o utilizadas econmicamente en el pas; las regalas producidas por cosas situadas o derechos utilizados econmicamente en la REPUBLICA ARGENTINA; las rentas vitalicias abonadas por entidades constituidas en el pas y las dems ganancias que, revistiendo caractersticas similares, provengan de capitales, cosas o derechos situados, colocados o utilizados econmicamente en el pas. Igual tipificacin procede respecto de los resultados originados por derechos y obligaciones emergentes de instrumentos y/o contratos derivados, cuando el riesgo asumido se encuentre localizado en el territorio de la REPUBLICA ARGENTINA, localizacin que debe considerarse configurada si la parte que obtiene dichos resultados es un residente en el pas. (Prrafo sustituido por art. 1 inc. a) del Decreto N290/2000 B.O. 3/04/2000.Vigencia: a partir del 3/04/2000. Ver Decreto N290/2000 titulo X, art. 10 .) Sin embargo, cuando los diferentes componentes de uno de los mencionados instrumentos o un conjunto de ellos que se encuentren vinculados, indiquen que el instrumento o el conjunto de instrumentos no expresan la real intencin econmica de las partes, la determinacin de la ubicacin de la fuente se efectuar de acuerdo con los principios aplicables a la naturaleza de la fuente productora que corresponda considerar de acuerdo con el principio de la realidad econmica, en cuyo caso se aplicarn los tratamientos previstos por la ley para los resultados originados por la misma. Asimismo, cuando un conjunto de transacciones con instrumentos y/o contratos derivados, sea equivalente a otra transaccin u operacin financiera con un tratamiento establecido en la ley del tributo, a tal conjunto se le aplicarn las normas de las transacciones u operaciones de las que resulte equivalente. No obstante lo dispuesto en el segundo prrafo de este inciso, a excepcin de las operaciones de cobertura, las prdidas generadas por los derechos a los que el mismo se refiere, slo podrn compensarse con ganancias netas originadas por este tipo de derechos en el ao fiscal en el que se experimentaron las prdidas o en los CINCO (5) aos fiscales inmediatos siguientes. A los fines de lo dispuesto en el prrafo precedente, una transaccin o contrato de productos derivados se considerar como "operacin de cobertura" si tiene por objeto reducir el efecto de las futuras fluctuaciones en precios o tasas de mercado, sobre los resultados de la o las actividades econmicas principales; c) las generadas por el desarrollo en el pas de actividades civiles, agropecuarias, mineras, forestales, extractivas, comerciales e industriales; los sueldos, salarios, honorarios y cualquier otra retribucin que se perciba por el desempeo de actividades personales o por la prestacin de servicios dentro del territorio de la REPUBLICA ARGENTINA;

d) toda otra ganancia no contemplada en los incisos precedentes que haya sido generada por bienes materiales o inmateriales y por derechos situados, colocados o utilizados econmicamente en el pas o que tenga su origen en hechos o actividades de cualquier ndole, producidos o desarrollados en la REPUBLICA ARGENTINA. Asimismo, se consideran ganancias de fuente argentina las generadas por crditos garantizados con derechos reales que afecten a bienes situados en el exterior, cuando los respectivos capitales deban considerarse colocados o utilizados econmicamente en el pas. Las normas de la ley y de este reglamento referidas a las ganancias de fuente argentina, incluidas aquellas que son objeto de las disposiciones especiales a las que alude el encabezamiento del primer prrafo de este artculo, son aplicables a las ganancias relacionadas con la exploracin y explotacin de recursos naturales vivos y no vivos, cuya fuente, de acuerdo con dichas normas que resulten de aplicacin a ese efecto, deba considerarse ubicada en la plataforma continental y en la Zona Econmica Exclusiva de la REPUBLICA ARGENTINA o en las islas artificiales, instalaciones y estructuras establecidas en dicha Zona. Los criterios enunciados en este artculo, son de aplicacin con relacin a las ganancias obtenidas por los sujetos, sociedades y empresas o explotaciones unipersonales, a que se refiere el artculo 2, apartado 2), de la ley. Exportaciones e Importaciones Art. 10 - A los efectos de lo establecido en el Artculo 8 de la ley, se consideran comprendidas en sus disposiciones, la salida al extranjero de bienes desde la plataforma continental y la zona econmica exclusiva de la REPUBLICA ARGENTINA, incluidas las islas artificiales, instalaciones y estructuras establecidas en las mismas, y la introduccin a ellas de bienes por parte de exportadores del extranjero. Las operaciones que se realicen con quienes desarrollan actividades vinculadas a la exploracin y explotacin de los recursos naturales vivos y no vivos en la plataforma continental y la zona econmica exclusiva de la REPUBLICA ARGENTINA, incluidas las islas artificiales, instalaciones y estructuras establecidas en dicha zona, que den lugar a la salida de bienes desde el territorio argentino hacia las mismas o a la introduccin en el territorio argentino de bienes procedentes de ellas, se tratarn, en su caso, como operaciones realizadas en el interior de la REPUBLICA ARGENTINA. A los fines dispuestos en el ltimo prrafo del Artculo 8 de la ley, los sujetos que realicen operaciones de exportacin e importacin por un monto anual superior a PESOS UN MILLON ($ 1.000.000), debern suministrar a la ADMINISTRACION FEDERAL DE INGRESOS PUBLICOS, entidad autrquica en el mbito del MINISTERIO DE ECONOMIA Y PRODUCCION, la informacin que la misma disponga de conformidad a la citada norma. (Artculo sustituido por art. 1 inciso a) del Decreto N 916/2004 B.O. 23/7/2004). Art. 11 - A todos los efectos previstos en la ley y este reglamento, se considerar que DOS (2) o ms empresas son independientes, cuando no se verifiquen entre ellas los supuestos de vinculacin establecidos en el artculo incorporado a continuacin del Artculo 15 de la ley. (Artculo sustituido por art. 1 inciso b) del Decreto N 916/2004 B.O. 23/7/2004). Empresas de transporte internacional Art. 12 - Se consideran de fuente argentina las ganancias obtenidas por las empresas de transporte constituidas en el pas, cuando el trfico se realice entre la REPUBLICA ARGENTINA y pases extranjeros o viceversa, o entre puertos del exterior.

Asimismo, las empresas de transporte constituidas en el exterior debern tributar el impuesto sobre el DIEZ POR CIENTO (10%) del importe bruto de los fletes por pasajes y cargas, que correspondan a los transportes desde el punto de embarque en la REPUBLICA ARGENTINA hasta el de destino final en el exterior, realizados por las mencionadas empresas. Cuando se contraten fletes para cargas destinadas a puertos extranjeros que no tengan lnea directa con nuestro pas, por cuya razn la carga deba ser transbordada en otros puertos de ultramar, para ser llevada al puerto de destino por otros armadores, ser considerado como puerto de destino el de transbordo, computndose slo el flete hasta ese lugar. En las declaraciones juradas se har constar, en estos casos, el flete total percibido y lo que corresponde a cada armador que interviene en el transporte. Ser considerado como importe bruto de los fletes, a los fines del primer prrafo del artculo 9 de la ley, la suma total que las empresas de transporte perciban por la conduccin de cargas -incluidos los importes que retribuyan la utilizacin de contenedores provistos por las mismas-, con la sola deduccin del recargo o contribucin que, de acuerdo con las leyes de la materia, deban ingresar a institutos oficiales del pas para fondos de jubilaciones. Los establecimientos organizados en forma de empresa estable en el pas, pertenecientes a empresas de transporte constituidas en el exterior, o, en su caso, los representantes o agentes de las mismas en el pas, sern responsables por el ingreso del gravamen a que se refieren los prrafos precedentes, de acuerdo con lo que se establece en el artculo 18 de este reglamento. Art. 13 - Las empresas de transporte constituidas, domiciliadas o radicadas en el pas incluso los establecimientos organizados en forma de empresa estable pertenecientes a empresas del exterior que hayan suscripto contratos de fletamento a tiempo o por viaje con empresas del exterior, debern retener e ingresar el impuesto sobre el DIEZ POR CIENTO (10%) de las sumas que abonen a raz de esos contratos, de acuerdo con lo dispuesto en el artculo 91 de la ley. El tratamiento precedentemente establecido proceder aun cuando los bienes objeto de los contratos no operen en el territorio de la REPUBLICA ARGENTINA. Art. 14 - A efectos de lo dispuesto en el segundo prrafo del artculo 9 de la ley y de lo establecido en el artculo anterior, se entender que se configura el fletamento a tiempo o por viaje, en aquellos casos en que la empresa del exterior, conservando la tenencia del bien objeto del contrato, se comprometa a ponerlo a disposicin de la otra parte, en las condiciones y trminos estipulados o, en su caso, segn lo que al respecto indiquen los usos y costumbres. Agencias Noticiosas Art. 15 - Las sucursales o los representantes en el pas de agencias de noticias internacionales, son responsables del ingreso del impuesto, el que se aplicar sobre el DIEZ POR CIENTO (10%) de la retribucin bruta que perciban con motivo de la entrega de noticias a personas o entidades residentes en el pas. Seguros Art. 16 - A efectos de lo dispuesto en el segundo prrafo del artculo 11 de la ley, la ganancia neta de fuente argentina se determinar computando el importe de las primas cedidas, neto de anulaciones, sin admitirse ninguna deduccin por otros conceptos. En los casos de seguros martimos se considerar al buque situado en el pas de matrcula y a las mercaderas en el de su embarque. Para el transporte por otras vas, se aplicar igual criterio en lo pertinente. Pelculas extranjeras, cintas magnticas, transmisiones de radio y televisin, etc.

Art. 17 - Las sociedades de cualquier tipo, las personas fsicas y las sucesiones indivisas, que efecten pagos, en forma directa o por intermedio de agentes, representantes o cualesquiera otros mandatarios en el pas, de productores, distribuidores o intermediarios del extranjero, que realicen la explotacin de los conceptos a que se refieren los incisos a), b), c), d) y e), del artculo 13 de la ley, debern retener el impuesto a las ganancias correspondiente, cualquiera sea la forma que revista la retribucin (pago nico, porcentaje sobre el producido u otras). En el supuesto de haberse omitido la retencin en pagos efectuados a los mandatarios mencionados en el prrafo anterior, stos quedarn obligados a ingresar el importe que debi retenerse, dentro de los plazos que a tal efecto establezca la ADMINISTRACION FEDERAL DE INGRESOS PUBLICOS, entidad autrquica en el mbito del MINISTERIO DE ECONOMIA Y OBRAS Y SERVICIOS PUBLICOS. De acuerdo con lo dispuesto en el artculo 13 de la ley, el gravamen deber liquidarse sobre el CINCUENTA POR CIENTO (50%) de los importes pagados, sin deduccin alguna, aun cuando por la modalidad del pago, la ganancia revista el carcter de regala o concepto anlogo. Ingreso del Impuesto Art. 18 - A los fines de lo dispuesto en los artculos 9, 10, 11 y 12 de la ley, cuando los beneficios correspondientes a sociedades, empresas o cualquier otro beneficiario del exterior sean percibidos en el pas por agentes, representantes u otros mandatarios, quien los perciba estar obligado a ingresar el impuesto respectivo en la forma y dentro de los plazos que disponga la ADMINISTRACION FEDERAL DE INGRESOS PUBLICOS, entidad autrquica en el mbito del MINISTERIO DE ECONOMIA Y OBRAS Y SERVICIOS PUBLICOS. La misma obligacin rige para los establecimientos comprendidos en el artculo 69, inciso b), de la ley, cuando perciban beneficios correspondientes a la empresa del exterior a la cual pertenecen. En el supuesto que los beneficios correspondientes a beneficiarios del exterior sean pagados directamente a los mismos por el sujeto que efecta el desembolso de las sumas que los contienen, ser de aplicacin lo dispuesto en el artculo 91 de la ley. Sucursales y Filiales de Entidades Extranjeras Art. 19 - El balance impositivo de sucursales y filiales de empresas o entidades del extranjero se establecer a base de la contabilidad separada de las mismas, efectuando los ajustes necesarios a fin de que la utilidad imponible de los establecimientos del pas, refleje los beneficios reales de fuente argentina. Cuando por la contabilidad de la filial o sucursal no se pudieran establecer con facilidad y exactitud los resultados de las actividades desarrolladas en el pas, el beneficio neto de fuente argentina se determinar sobre la base de los resultados obtenidos por empresas independientes que se dediquen a idntica o similar explotacin. La ADMINISTRACION FEDERAL DE INGRESOS PUBLICOS, entidad autrquica en el mbito del MINISTERIO DE ECONOMIA Y OBRAS Y SERVICIOS PUBLICOS, cuando las circunstancias as lo requieran, podr adoptar otros ndices. El ndice que se adopte deber corregirse, en su caso, en funcin de todos los rubros que, entre entidades que conforman un mismo conjunto econmico, no se consideran deducibles a los efectos de la ley con arreglo a lo dispuesto por su artculo 14. La citada ADMINISTRACION FEDERAL podr requerir la informacin y los estados contables, financieros o econmicos debidamente autenticados que considere necesarios para determinar las ganancias sujetas a impuesto atribuibles a las sucursales y filiales que desarrollen actividades en el pas y en el exterior, cuya titularidad o control pertenezca a residentes del exterior.

Se considerar ganancia atribuible a dichas sucursales y filiales, a la que resulte del desarrollo o, en su caso, del giro especfico de su actividad realizada, directa o indirectamente, en el pas o en el exterior. (Nota Infoleg: Se sustituy por art. 1 inc. b) del Decreto N1037/2000 B.O. 14/11/2000 el ltimo prrafo por los dos ltimos actuales.) "Prestaciones entre empresas vinculadas" ARTICULO 20. Las empresas unipersonales comprendidas en el inciso b), del artculo 49 de la ley, resultan alcanzadas por las disposiciones de los artculos 14, 15 y agregado a continuacin del 15, de la misma norma. (Artculo incorporado por art. 1 inc. d) del Decreto N1037/2000 B.O. 14/11/2000) ARTICULO 21. Las operaciones comprendidas en el Artculo 8 de la ley, realizadas entre sujetos a cuyo respecto no se configure vinculacin de acuerdo con lo establecido en el artculo agregado a continuacin del Artculo 15 del mismo cuerpo legal, no se considerarn ajustadas a las prcticas o a los precios normales de mercado entre partes independientes, cuando el exportador o importador del exterior, segn corresponda, sea una persona fsica o jurdica domiciliada, constituida o ubicada en jurisdicciones de baja o nula tributacin, correspondiendo en tales casos aplicar las disposiciones del Artculo 15 de la ley. Asimismo, de conformidad con lo establecido en el segundo prrafo del mencionado Artculo 15, las normas de dicho artculo sern aplicables a operaciones no comprendidas en el citado Artculo 8, realizadas por los sujetos a que se refiere el prrafo anterior en las condiciones previstas en el mismo. (Artculo sustituido por art. 1 inciso c) del Decreto N 916/2004 B.O. 23/7/2004). ARTICULO . A efectos de lo previsto en el quinto prrafo del artculo 15 de la ley, respecto de la utilizacin de los mtodos que resulten ms apropiados de acuerdo con el tipo de operacin realizada, para la determinacin del precio de las transacciones, se entender por: a) Precio Comparable entre partes independientes: al precio que se hubiera pactado con o entre partes independientes en transacciones comparables. b) Precio de reventa entre partes independientes: al precio de adquisicin de un bien, de la prestacin de un servicio o de la contraprestacin de cualquier otra operacin entre partes relacionadas, que se determinar multiplicando el precio de reventa o de la prestacin del servicio o de la operacin de que se trate fijado entre partes independientes en operaciones comparables por el resultado de disminuir de la unidad, el porcentaje de utilidad bruta que hubiera sido pactado con o entre partes independientes en operaciones comparables. A tal efecto, el porcentaje de utilidad bruta resultar de relacionar la utilidad bruta con las ventas netas. (Inciso sustituido por art. 1 inciso d) del Decreto N 916/2004 B.O. 23/7/2004). c) Costo ms beneficios: al que resulta de multiplicar el costo de los bienes, servicios u otras transacciones por el resultado de adicionar a la unidad el porcentaje de ganancia bruta aplicado con o entre partes independientes en transacciones comparables, determinndose dicho porcentaje relacionando la utilidad bruta con el costo de ventas. d) Divisin de ganancias: a la que resulte de aplicar para la asignacin de las ganancias obtenidas entre partes vinculadas, la proporcin en que hubieran sido asignadas entre partes independientes, de acuerdo con el siguiente procedimiento:

1. Se determinar una ganancia global mediante la suma de las ganancias asignadas a cada parte vinculada involucrada en la o las transacciones. 2. Dicha ganancia global se asignar a cada una de las partes vinculadas en la proporcin que resulte de considerar los activos, costos y gastos de cada una de ellas, con relacin a las transacciones que hubieran realizado entre las mismas. e) Margen neto de la transaccin: al margen de ganancia aplicable a las transacciones entre partes vinculadas que se determine para ganancias obtenidas por alguna de ellas en transacciones no controladas comparables, o en transacciones comparables entre partes independientes. A los fines de establecer dicho margen, podrn considerarse factores de rentabilidad tales como retornos sobre activos, ventas, costos, gastos o flujos monetarios." (Primer artculo incorporado por art. 1 inc. d) del Decreto N1037/2000 B.O. 14/11/2000) ARTICULO . A efectos de lo previsto en el artculo anterior, sern consideradas comparables aquellas transacciones analizadas entre las que no existan diferencias que afecten el precio, el margen de ganancias o el monto de la contraprestacin a que se refieren los mtodos establecidos en dicho artculo y cuando, en su caso, tales diferencias se eliminen en virtud de ajustes que permitan un grado sustancial de comparabilidad. A los fines del ajuste de las mencionadas diferencias, debern tomarse en cuenta aquellos elementos o circunstancias que reflejen en mayor medida la realidad econmica de la o las transacciones, a partir de la utilizacin del mtodo que mejor se adapte al caso, considerando, entre otros elementos o circunstancias, los que se indican a continuacin: a) Las caractersticas de las transacciones, incluyendo: 1. En el caso de transacciones financieras, elementos tales como el monto del capital o prstamo, plazo, garantas, solvencia del deudor, capacidad efectiva de repago, tasa de inters, monto de las comisiones, cargos de orden administrativo y cualquier otro pago o cargo, acreditacin o, en su caso, dbito que se realice o practique en virtud de las mismas. 2. En prestaciones de servicios, elementos tales como su naturaleza y la necesidad de su prestacin para el tomador del o los servicios, as como tambin si stos involucran o no informacin concerniente a experiencias industriales, comerciales o cientficas, asistencia tcnica o, en su caso, la transferencia o la cesin de intangibles. 3. En transacciones que impliquen la venta o pagos por el uso o la cesin de uso de bienes tangibles, se deber atender a las caractersticas fsicas del bien, su relacin con la actividad del adquirente o locatario, su calidad, confiabilidad, disponibilidad y, entre otros, volumen de la oferta. 4. En el supuesto de la explotacin o transferencia de intangibles, elementos tales como la forma asignada a la transaccin (venta, cesin del uso o derecho a uso) su exclusividad, sus restricciones o limitaciones espaciales, singularidad del bien (patentes, frmulas, procesos, diseos, modelos, derechos de autor, marcas o activos similares, mtodos, programas, procedimientos, sistemas, estudios u otros tipos de transferencia de tecnologa), duracin del contrato o acuerdo, grado de proteccin y capacidad potencial de generar ganancias (valor de las ganancias futuras). b) Las funciones o actividades, tales como diseo, fabricacin, armado, investigacin y desarrollo, compra, distribucin, comercializacin, publicidad, transportes, financiacin, control gerencial y servicios de posventa, incluyendo los activos utilizados (uso de intangibles, ubicacin, etc.) y riesgos asumidos en las transacciones (riesgos comerciales, como fluctuaciones en el costo de los insumos; riesgos financieros, como variaciones en el tipo de cambio o tasa de inters), de cada una de las partes involucradas en la operacin.

c) Los trminos contractuales que puedan llegar a influir en el precio o en el margen involucrado, tales como forma de redistribucin, condiciones de pago, compromisos asumidos respecto de los volmenes de productos comprados o vendidos, duracin del contrato, garantas, existencia de transacciones colaterales. d) Las circunstancias econmicas (entre otras, ubicacin geogrfica, dimensin y tipo de los mercados, niveles de oferta y demanda, alcance de la competencia). (Segundo artculo incorporado por art. 1 inc. d) del Decreto N1037/2000 B.O. 14/11/2000) ARTICULO . A los fines de la eliminacin de las diferencias resultantes de la aplicacin de los criterios de comparabilidad, enunciados en el artculo anterior, debern tenerse en cuenta, entre otros, los siguientes elementos: a) Plazo de pago: en este caso, la diferencia de los plazos de pago ser ajustada considerando el valor de los intereses correspondientes a los plazos concedidos para el pago de las obligaciones, con base en la tasa utilizada por el proveedor, comisiones, gastos administrativos y todo otro tipo de monto incluido en la financiacin. b) Cantidades negociadas: el ajuste deber ser efectuado sobre la base de la documentacin de la empresa vendedora u otra empresa independiente, de la que surja la utilizacin de descuentos o bonificaciones por cantidad. c) Propaganda y publicidad: cuando el precio de los bienes, servicios o derechos adquiridos a un sujeto vinculado del exterior, involucre el cargo por promocin, propaganda o publicidad, el precio podr exceder al del otro sujeto que no asuma dicho gasto, hasta el monto pagado, por unidad de producto y por este concepto. A efectos de lo expuesto precedentemente, en el caso de publicidad y propaganda, se proceder segn sea la finalidad de la promocin: 1. Si lo es del nombre o de la marca de la empresa: los gastos debern ser prorrateados entre todos los bienes, servicios o derechos vendidos en el territorio de la Nacin, en funcin de las cantidades y respectivos valores de los bienes, servicios o derechos. 2. Si lo es de un producto: el prorrateo deber realizarse en funcin de las cantidades de ste. d) Costo de intermediacin: cuando se utilicen datos de una empresa que soporte gastos de intermediacin en la compra de bienes, servicios o derechos y cuyo precio fuera parmetro de comparacin con una empresa vinculada no sujeta al referido cargo, el precio del bien, servicio o derecho de esta ltima podr exceder al de la primera, hasta el monto correspondiente a ese cargo. e) Acondicionamiento, flete y seguro: a los fines de la comparacin, los precios de los bienes o servicios debern ajustarse en funcin de las diferencias de costos de los materiales utilizados en el acondicionamiento de cada uno, del flete y seguro que inciden en cada caso. f) Naturaleza fsica y de contenido: en el caso de bienes, servicios o derechos comparables, los precios debern ser ajustados en funcin de los costos relativos a la produccin del bien, la ejecucin del servicio o de los costos referidos a la generacin del derecho. g) Diferencias de fecha de celebracin de las transacciones: los precios de las transacciones comparables debern ser ajustados por eventuales variaciones en los tipos de cambio y en el ndice de precios al por mayor nivel general, ocurridos entre las fechas de celebracin de ambas transacciones.

En el caso de que las transacciones utilizadas como parmetro de comparacin se realicen en pases cuya moneda no tenga cotizacin en moneda nacional, los precios debern ser convertidos en primer trmino a dlares estadounidenses y luego a aquella moneda, tomndose como base los respectivos tipos de cambio utilizados en la fecha de cada operacin. Asimismo, cuando no resulte de aplicacin el mtodo establecido en el sexto prrafo del Artculo 15, debern considerarse las variaciones accidentales en los precios de los commodities, comprobados mediante la presentacin de cotizaciones de bolsa o de mercados de valores producidas durante el o los perodos bajo anlisis. (Prrafo sustituido por art. 1 inciso e) delDecreto N 916/2004 B.O. 23/7/2004). (Tercer artculo incorporado por art. 1 inc. d) del Decreto N1037/2000 B.O. 14/11/2000) ARTICULO . A los fines de lo dispuesto en el ltimo prrafo del artculo 15 de la ley, la ADMINISTRACION FEDERAL DE INGRESOS PUBLICOS, entidad autrquica en el mbito del MINISTERIO DE ECONOMIA, adems de la declaracin jurada por el primer semestre de cada ejercicio que se circunscriba a informar sobre las transacciones (montos y cantidades) realizadas con empresas vinculadas, podr requerir a los sujetos indicados en el mismo, una declaracin jurada complementaria anual con el detalle que estime adecuado a los efectos de analizar la incidencia en los resultados de las transacciones realizadas por los sujetos antes indicados con empresas vinculadas. (Cuarto artculo incorporado por art. 1 inc. d) del Decreto N1037/2000 B.O. 14/11/2000) ARTICULO . Cuando por aplicacin de alguno de los mtodos a que se refiere el quinto prrafo del Artculo 15 de la Ley de Impuesto a las Ganancias, texto ordenado en 1997 y sus modificaciones, y su reglamentacin, se determinen DOS (2) o ms transacciones comparables, se debern determinar la mediana y el rango intercuartil de los precios, de los montos de las contraprestaciones o de los mrgenes de utilidad. Si el precio, el monto de la contraprestacin o el margen de utilidad fijado por el contribuyente se encuentra dentro del rango intercuartil, dichos precios, montos o mrgenes se considerarn como pactados entre partes independientes. En su defecto, se considerar que el precio, el monto de la contraprestacin o el margen de utilidad que hubieran utilizado partes independientes, es el que corresponde a la mediana disminuida en un CINCO POR CIENTO (5%) para el caso en que el precio o monto de la contraprestacin pactados o el margen de la utilidad obtenida sea menor al valor correspondiente al primer cuartil, o la mediana incrementada en un CINCO POR CIENTO (5%) para el caso en que el precio o monto de la contraprestacin pactados o margen de utilidad obtenida sea mayor al valor correspondiente al tercer cuartil. Sin perjuicio de ello, cuando el primer cuartil fuere superior al valor de la mediana disminuida en un CINCO POR CIENTO (5%), este ltimo valor sustituir al del primer cuartil y cuando el tercer cuartil fuere inferior a la mediana incrementada en un CINCO POR CIENTO (5%), el valor que resulte en consecuencia reemplazar al del tercer cuartil. (Quinto artculo sustituido por art. 1 inciso f) del Decreto N 916/2004 B.O. 23/7/2004). ARTICULO . El mtodo de precios comparables entre partes independientes, no ser aplicable cuando los productos no sean anlogos por naturaleza, calidad y, adems, cuando los mercados no sean comparables por sus caractersticas o por su volumen, cuando existan notorias diferencias en el volumen de las transacciones, cuando las condiciones financieras y monetarias no sean susceptibles de ser ajustadas y en el supuesto de que los bienes intangibles objeto de la transaccin no sean iguales o similares.

(Sexto artculo incorporado por art. 1 inc. d) del Decreto N1037/2000 B.O. 14/11/2000) ARTICULO . A todos los efectos previstos en la ley y en este reglamento, se consideran pases de baja o nula tributacin, incluidos, en su caso, dominios, jurisdicciones, territorios, Estados asociados o regmenes tributarios especiales, los siguientes: 1. ANGUILA (Territorio no autnomo del Reino Unido) 2. ANTIGUA Y BARBUDA (Estado independiente) 3. ANTILLAS HOLANDESAS (Territorio de Pases Bajos) 4. ARUBA (Territorio de Pases Bajos) 5. ASCENCION 6. COMUNIDAD DE LAS BAHAMAS (Estado independiente) 7. BARBADOS (Estado independiente) 8. BELICE (Estado independiente) 9. BERMUDAS (Territorio no autnomo del Reino Unido) 10. BRUNEI DARUSSALAM (Estado independiente) 11. CAMPIONE DITALIA 12. COLONIA DE GIBRALTAR 13. EL COMMONWEALTH DE DOMINICA (Estado Asociado) 14. EMIRATOS ARABES UNIDOS (Estado independiente) 15. ESTADO DE BAHREIN (Estado independiente) 16. ESTADO ASOCIADO DE GRANADA (Estado independiente) 17. ESTADO LIBRE ASOCIADO DE PUERTO RICO (Estado asociado a los EEUU) 18. ESTADO DE KUWAIT (Estado independiente) 19. ESTADO DE QATAR (Estado independiente) 20. FEDERACION DE SAN CRISTOBAL (Islas Saint Kitts and Nevis: Independientes) 21. Rgimen Aplicable a las Sociedades Holding (Ley del 31 de julio de 1929) del Gran Ducado de Luxemburgo. (Punto sustituido por art. 1 del Decreto N115/2003 B.O. 23/1/2003) 22. GROENLANDIA 23. GUAM (Territorio no autnomo de los EEUU)

24. HONK KONG (Territorio de China) 25. ISLAS AZORES 26. ISLAS DEL CANAL (Guernesey, Jersey, Alderney, Isla de Great Stark, Herm, Little Sark, Brechou, Jethou Lihou) 27. ISLAS CAIMAN (Territorio no autnomo del Reino Unido) 28. ISLA CHRISTMAS 29. ISLA DE COCOS O KEELING 30. ISLAS DE COOK (Territorio autnomo asociado a Nueva Zelanda) 31. ISLA DE MAN (Territorio del Reino Unido) 32. ISLA DE NORFOLK 33. ISLAS TURKAS E ISLAS CAICOS (Territorio no autnomo del Reino Unido) 34. ISLAS PACIFICO 35. ISLAS SALOMON 36. ISLA DE SAN PEDRO Y MIGUELON 37. ISLA QESHM 38. ISLAS VIRGENES BRITANICAS (Territorio no autnomo del Reino Unido) 39. ISLAS VIRGENES DE ESTADOS UNIDOS DE AMERICA 40. KIRIBATI 41. LABUAN 42. MACAO 43. MADEIRA (Territorio de Portugal) 44. MONTSERRAT (Territorio no autnomo del Reino Unido) 45. (Punto derogado por art. 1 del Decreto N115/2003 B.O.23/1/2003) 46. NIUE 47. PATAU 48. PITCAIRN 49. POLINESIA FRANCESA (Territorio de Ultramar de Francia)

50. PRINCIPADO DEL VALLE DE ANDORRA 51. PRINCIPADO DE LIECHTENSTEIN (Estado independiente) 52. PRINCIPADO DE MONACO 53. REGIMEN APLICABLE A LAS SOCIEDADES ANONIMAS FINANCIERAS (regidas por la ley 11.073 del 24 de junio de 1948 de la Repblica Oriental del Uruguay) 54. REINO DE TONGA (Estado independiente) 55. REINO HACHEMITA DE JORDANIA 56. REINO DE SWAZILANDIA (Estado independiente) 57. REPUBLICA DE ALBANIA 58. REPUBLICA DE ANGOLA 59. REPUBLICA DE CABO VERDE (Estado independiente) 60. REPUBLICA DE CHIPRE (Estado independiente) 61. REPUBLICA DE DJIBUTI (Estado independiente) 62. REPUBLICA COOPERATIVA DE GUYANA (Estado independiente) 63. REPUBLICA DE PANAMA (Estado independiente) 64. REPUBLICA DE TRINIDAD Y TOBAGO 65. REPUBLICA DE LIBERIA (Estado independiente) 66. REPUBLICA DE SEYCHELLES (Estado independiente) 67. REPUBLICA DE MAURICIO 68. REPUBLICA TUNECINA 69. REPUBLICA DE MALDIVAS (Estado independiente) 70. REPUBLICA DE LAS ISLAS MARSHALL (Estado independiente) 71. REPUBLICA DE NAURU (Estado independiente) 72. REPUBLICA DEMOCRATICA SOCIALISTA DE SRI LANKA (Estado independiente) 73. REPUBLICA DE VANUATU 74. REPUBLICA DEL YEMEN 75. REPUBLICA DE MALTA (Estado independiente)

76. SANTA ELENA 77. SANTA LUCIA 78. SAN VICENTE Y LAS GRANADINAS (Estado independiente) 79. SAMOA AMERICANA (Territorio no autnomo de los EEUU) 80. SAMOA OCCIDENTAL 81. SERENISIMA REPUBLICA DE SAN MARINO (Estado independiente) 82. SULTANATO DE OMAN 83. ARCHIPIELAGO DE SVBALBARD 84. TUVALU 85. TRISTAN DA CUNHA 86. TRIESTE (Italia) 87. TOKELAU 88. ZONA LIBRE DE OSTRAVA (ciudad de la antigua Checoeslovaquia) A los efectos dispuestos en el presente artculo se excluirn de la lista precedente a aquellos pases, dominios, jurisdicciones, territorios o estados asociados que establezcan la vigencia de un acuerdo de intercambio de informacin suscripto con la REPUBLICA ARGENTINA y, adems, que por aplicacin de sus normas internas no pueda alegarse secreto bancario, burstil o de otro tipo, ante el pedido de informacin del respectivo Fisco o, en su caso, que establezcan en su legislacin interna modificaciones en el impuesto a la renta a fin de adecuarlo a los parmetros internacionales en esa materia, que le hagan perder la caracterstica de pas de baja o nula tributacin. (Prrafo sustituido por art. 1 inciso g) del Decreto N 916/2004 B.O. 23/7/2004). (Sptimo artculo incorporado por art. 1 inc. d) del Decreto N1037/2000 B.O. 14/11/2000) ARTICULO....- A los fines de la aplicacin del mtodo previsto en el sexto prrafo del Artculo 15 de la ley, todas las operaciones de exportacin en las que intervenga un intermediario internacional que no cumple con los requisitos previstos en el octavo prrafo del mismo, se considerar que no se encuentran celebradas como entre partes independientes en condiciones normales de mercado a que alude el tercer prrafo del Artculo 14 de la ley. (Octavo artculo incorporado por art. 1 inciso h) del Decreto N 916/2004 B.O. 23/7/2004). ARTICULO.- La informacin a considerar en lo referente a los incisos a), b) y c) del octavo prrafo del Artculo 15 de la ley, es la del ao fiscal que se liquida correspondiente al exportador. Si la fecha de cierre del ejercicio anual del intermediario internacional no coincidiera con la del exportador, se considerar la informacin que resulte del ltimo ejercicio anual del intermediario finalizado con anterioridad al cierre del ao fiscal del exportador, no obstante lo cual, cuando la ADMINISTRACION FEDERAL DE INGRESOS PUBLICOS lo estime justificado, podr requerir que la informacin anual del intermediario abarque igual perodo a la del exportador. (Noveno artculo incorporado por art. 1 inciso h) del Decreto N 916/2004 B.O. 23/7/2004).

ARTICULO .- De acuerdo con lo establecido por el sexto prrafo del Artculo 15 de la ley, se entender por valor de cotizacin del bien en el mercado transparente correspondiente al da de la carga de la mercadera, el vigente al da en que finaliza dicha carga. Cuando el transporte de la mercadera se efecte por medios no convencionales o se presenten otras situaciones especiales, la ADMINISTRACION FEDERAL DE INGRESOS PUBLICOS fijar las pautas a considerar para establecer el citado valor. (Artculo incorporado por art. 1 inciso h) del Decreto N 916/2004 B.O. 23/7/2004). ARTICULO.- La probanza de la acreditacin de los requisitos previstos en los incisos a), b) y c) del octavo prrafo del Artculo 15 de la ley, deber fundarse en comprobantes fehacientes y concretos, careciendo de virtualidad toda apreciacin o fundamentacin de carcter general o basadas en hechos generales. A los efectos del citado inciso b) debern considerarse rentas pasivas las definidas como tales en esta reglamentacin. Asimismo, para establecer si la actividad principal del intermediario consiste en la comercializacin de bienes desde y hacia la REPUBLICA ARGENTINA, debern relacionarse las compras y ventas realizadas con la misma, con las compras y ventas totales de dicho intermediario. A su vez, para el clculo del porcentual establecido en el referido inciso c), debern relacionarse los ingresos y egresos totales devengados o percibidos, segn corresponda por operaciones con los restantes integrantes del mismo grupo econmico, con los ingresos y egresos totales del intermediario devengados o percibidos, segn corresponda deducidos los ingresos y egresos por operaciones con el operador local integrante del grupo econmico de que se trate. (Dcimo artculo incorporado por art. 1 inciso h) del Decreto N 916/2004 B.O. 23/7/2004). Sueldos, honorarios y otras remuneraciones de funcionarios en el exterior Art. 22 - De acuerdo con lo dispuesto por el artculo 16 de la ley, se consideran tambin de fuente argentina los sueldos, honorarios u otras remuneraciones que el Estado abone a sus representantes oficiales en el extranjero o a otras personas a quienes encomiende la realizacin de funciones fuera del pas, resultando de aplicacin las disposiciones del segundo prrafo del artculo 1 de la ley. DEL BALANCE IMPOSITIVO IMPUTACION DE GANANCIAS Y GASTOS Imputacin segn el criterio del devengado-exigible Art. 23 - De acuerdo con lo dispuesto en el ltimo prrafo del inciso a) del artculo 18 de la ley, podr optarse por efectuar la imputacin de las ganancias al ejercicio en el que opere su exigibilidad, cuando las mismas sean originadas por las siguientes operaciones: a) ventas de mercaderas realizadas con plazos de financiacin superiores a DIEZ (10) meses, computados desde la entrega del bien o acto equivalente, considerndose que este ltimo se configura con la emisin de la factura o documento que cumpla igual finalidad; b) enajenacin de bienes no comprendidos en el inciso a), cuando las cuotas de pago convenidas se hagan exigibles en ms de un perodo fiscal;

c) la construccin de obras pblicas cuyo plazo de ejecucin abarque ms de UN (1) perodo fiscal y en las que el pago del servicio de construccin se inicie despus de finalizadas las obras, en cuotas que se hagan exigibles en ms de CINCO (5) perodos fiscales. El prrafo que antecede, incluye aquellos casos en los que no obstante las figuras jurdicas adoptadas en el respectivo contrato, de acuerdo con el principio de la realidad econmica, corresponda concluir que las cuotas convenidas retribuyen el servicio de construccin prestado directamente o a travs de terceros. Cuando dichas obras fueran efectuadas por empresas extranjeras que dejen de operar en el pas despus de su finalizacin, el impuesto se determinar e ingresar de acuerdo con lo dispuesto en el Ttulo V de la ley. No obstante lo dispuesto en el prrafo precedente, en el caso de empresas residentes en pases con los que la REPUBLICA ARGENTINA ha celebrado convenios amplios para evitar la doble tributacin internacional y que, en virtud de los mismos, corresponde que tributen en el pas por su ganancia real de fuente argentina originada en la construccin de las referidas obras, la imputacin en funcin de la exigibilidad de las cuotas se mantendr siempre que designen un mandatario en el pas al que se le encomiende el cobro de las cuotas y la determinacin e ingreso del impuesto correspondiente a los ejercicios fiscales a los que resulten imputables, y que dicha designacin sea aceptada por la ADMINISTRACION FEDERAL DE INGRESOS PUBLICOS, entidad autrquica en el mbito del MINISTERIO DE ECONOMIA Y OBRAS Y SERVICIOS PUBLICOS, despus de evaluar la solvencia del mandatario y, si lo estimara necesario, de la constitucin de las garantas que pudiera requerir. En caso contrario, las empresas debern imputar la totalidad de la ganancia obtenida al ejercicio fiscal en el que dejen de operar en el pas y determinar e ingresar el impuesto correspondiente. Facltase al Organismo citado en el prrafo que antecede para dictar normas complementarias fijando los requisitos requeridos para evaluar la solvencia de los mandatarios y las garantas que puedan serle requeridas. A efectos de la imputacin a que se refiere el prrafo precedente, la ganancia bruta devengada por las operaciones que el mismo contempla se atribuir proporcionalmente a las cuotas de pago convenidas. Tratndose de las operaciones indicadas en el inciso a) del primer prrafo, la opcin comprender a todas las operaciones que presenten las caractersticas puntualizadas en dicho inciso y deber mantenerse por un perodo mnimo de CINCO (5) ejercicios anuales, sin perjuicio de que la citada ADMINISTRACION FEDERAL, cuando se invoque causa que a su juicio resulte justificada, pueda autorizar el cambio del criterio de imputacin antes de cumplido dicho trmino y a partir del ejercicio futuro que fije dicho Organismo. En los casos en que, por haber transcurrido el perodo previsto en el prrafo anterior o en virtud de la autorizacin otorgada por la mencionada ADMINISTRACION FEDERAL, se sustituya la imputacin que regula este artculo por la que establece con carcter general el citado artculo 18 de la ley en su inciso a), las ganancias an no imputadas por corresponder a cuotas de pago no exigibles a la fecha de iniciacin del ejercicio en el que opere dicho cambio, debern imputarse al mismo. Cuando se efecte la opcin a que se refiere este artculo, las operaciones comprendidas en la misma cualquiera sea el inciso del primer prrafo en el que resulten incluidas, debern contabilizarse en cuentas separadas, en la forma y condiciones que establezca la citada ADMINISTRACION FEDERAL. Adems, en los casos en que las operaciones objeto de la opcin, sean las enunciadas en el inciso a) del citado prrafo, la misma deber exteriorizarse dentro del vencimiento correspondiente a la declaracin jurada relativa al primer ejercicio en ella comprendido, de acuerdo con lo que disponga al respecto el Organismo antes indicado.

Si habiendo optado por la imputacin al ejercicio en el que opere la exigibilidad de la ganancia, se procediera a transferir crditos originados por operaciones comprendidas en dicha opcin, las ganancias atribuibles a los crditos transferidos debern imputarse al ejercicio en el que tenga lugar la transferencia. Ejercicios irregulares Art. 24 - Cuando circunstancias especiales lo justifiquen, la ADMINISTRACION FEDERAL DE INGRESOS PUBLICOS, entidad autrquica en el mbito del MINISTERIO DE ECONOMIA Y OBRAS Y SERVICIOS PUBLICOS, podr admitir o disponer la liquidacin del impuesto con base en ejercicios no anuales, autorizando el cambio de fecha de cierre de los ejercicios comerciales, a partir del ejercicio que ella determine. Imputacin de gastos Art. 25 - Cuando se cumpla la condicin que establece la ley en su artculo 80, los intereses de prrroga para el pago de gravmenes sern deducibles en el balance impositivo del ao en que se efecte su pago, salvo en los casos que se originen en prrrogas otorgadas a los sujetos incluidos en el artculo 69 de la ley o a sociedades y empresas o explotaciones unipersonales comprendidos en los incisos b), c) y ltimo prrafo de su artculo 49, supuestos en los que la imputacin se efectuar de acuerdo con su devengamiento, teniendo en cuenta lo estipulado en el tercer prrafo del artculo 18 de la ley. Honorarios de Directores, Sndicos, Miembros de Consejos de Vigilancia y Retribuciones a Socios Administradores Art. 26 - En los casos en que la aprobacin de la asamblea de accionistas o reunin de socios se refiera a honorarios de directores, sndicos, miembros de consejos de vigilancia o retribuciones a socios administradores respectivamente, asignados globalmente, a efectos de la imputacin dispuesta por el artculo 18, inciso b), segundo prrafo, de la ley, se considerar el ao fiscal en que el directorio u rgano ejecutivo efecte las asignaciones individuales. Aumentos patrimoniales no justificados Art. 27 - Los aumentos patrimoniales cuyo origen no pruebe el interesado, incrementados con el importe del dinero o bienes que hubiere dispuesto o consumido en el ao, se consideran ganancias del ejercicio fiscal en que se produzcan. Transferencia de bienes a precio no determinado Art. 28 - Cuando la transferencia de bienes se efecte por un precio no determinado (permuta, dacin en pago, etc.) se computar a los fines de la determinacin de los resultados alcanzados por el impuesto, el valor de plaza de tales bienes a la fecha de la enajenacin.

Resultados de rescisin de operaciones Art. 29 - El beneficio o quebranto obtenido en la rescisin de operaciones cuyos resultados se encuentren alcanzados por el impuesto, deber declararse en el ejercicio fiscal en que tal hecho ocurra. Descuentos y rebajas extraordinarias. Recupero de gastos

Art. 30 - Los descuentos y rebajas extraordinarias sobre deudas por mercaderas, intereses y operaciones vinculadas a la actividad del contribuyente, incidirn en el balance impositivo del ejercicio en que se obtengan. Los recuperos de gastos deducibles impositivamente en aos anteriores, se consideran beneficio impositivo del ejercicio en que tal hecho tuviera lugar. La ganancia neta proveniente de quitas definitivas de pasivos, originadas en la homologacin de procesos concursales regidos por la Ley N 24.522 y sus modificaciones, se podr imputar proporcionalmente a los perodos fiscales en que venzan las cuotas concursales pactadas o, en cuotas iguales y consecutivas, en los CUATRO (4) perodos fiscales cuya fecha de cierre se produzca con posterioridad a la fecha de homologacin definitiva, cuando este ltimo plazo fuere menor. El importe mximo de ganancia neta a imputar de acuerdo con la opcin prevista en el prrafo anterior, no podr superar la diferencia que surja entre el monto de la referida quita y el de los quebrantos acumulados al inicio del perodo en que se homolog el acuerdo. Cuando se trate de socios o del nico dueo de las sociedades y empresas o explotaciones unipersonales, comprendidas en el inciso b) y en el ltimo prrafo del artculo 49 de la ley, los quebrantos acumulados a que se refiere el prrafo anterior sern los provenientes de la entidad o explotacin que obtuvo la quita. (Artculo sustituido por art. 1 del Decreto N 2340/2002 B.O. 19/11/2002. Vigencia: a partir del da siguiente al de su publicacin en el Boletn Oficial y surtirn efecto para los perodos fiscales cuya fecha de cierre se produzca con posterioridad a dicha fecha.) COMPENSACION DE QUEBRANTOS CON GANANCIAS Forma de compensar los resultados netos de las diversas categoras Art. 31 - Las personas fsicas y sucesiones indivisas que obtengan en un perodo fiscal ganancias de fuente argentina de varias categoras, compensarn los resultados netos obtenidos dentro de la misma y entre las diversas categoras en la siguiente forma: a) se compensarn en primer trmino los resultados netos obtenidos dentro de cada categora. Los socios o nico dueo de las sociedades y empresas o explotaciones unipersonales, comprendidas en los incisos b), c) y en el ltimo prrafo del artculo 49 de la ley, no podrn computar a tales efectos, los quebrantos que se originen en la enajenacin de acciones o cuotas o participaciones sociales incluidas las cuotas partes de fondos comunes de inversin, y que no resultaren absorbidos por utilidades que aqullas hubieran obtenido en el ejercicio por la realizacin de bienes de la misma naturaleza; b) si por aplicacin de la compensacin indicada en el primer prrafo del inciso a), resultara quebranto en una o ms categoras, la suma de los mismos se compensar con las ganancias netas de las categoras segunda, primera, tercera y cuarta, sucesivamente. A fin de determinar sus resultados netos, los sujetos incluidos en el artculo 69 de la ley slo podrn compensar los quebrantos experimentados en el ejercicio a raz de la enajenacin de acciones o cuotas o participaciones sociales incluidas cuotas partes de fondos comunes de inversin, con beneficios netos resultantes de la realizacin de bienes de la misma naturaleza. Si no se hubieran obtenido tales beneficios o los mismos fueran insuficientes para absorber la totalidad de aquellos quebrantos, el saldo no compensado slo podr aplicarse en ejercicios futuros a beneficios netos que reconozcan el origen ya indicado, de acuerdo con lo dispuesto en el artculo siguiente.

El procedimiento dispuesto en el prrafo anterior tambin deber ser aplicado por las sociedades y empresas o explotaciones unipersonales comprendidas en los incisos b), c) y en el ltimo prrafo del artculo 49 de la ley, a efectos de establecer el resultado neto atribuible a sus socios o dueo. Compensacin de quebrantos con ganancias de aos posteriores Art. 32 - El quebranto impositivo sufrido en un ao podr deducirse de las ganancias netas impositivas que se obtengan en el ao siguiente, a cuyo efecto las personas fsicas y sucesiones indivisas lo compensarn en primer trmino con las ganancias netas de segunda categora y siguiendo sucesivamente con las de primera, tercera y cuarta categora. Si an quedase un saldo se proceder del mismo modo en el ejercicio inmediato siguiente, hasta el quinto inclusive despus de aqul en que tuvo su origen el quebranto. El procedimiento de imputacin de quebrantos establecido precedentemente ser aplicable una vez efectuada la compensacin prevista en el artculo anterior y de computadas las deducciones a que se refiere el artculo 119 de este reglamento. Las prdidas no computables para el impuesto a las ganancias en ningn caso podrn compensarse con beneficios alcanzados por este gravamen. Tampoco sern compensables los quebrantos impositivos con ganancias que deban tributar el impuesto con carcter definitivo. Cuando el quebranto a que se refiere el primer prrafo de este artculo se hubiera originado a raz de la enajenacin de acciones, cuotas o participaciones sociales incluidas cuotas partes de fondos comunes de inversin, los sujetos incluidos en el artculo 69 de la ley y las sociedades y empresas o explotaciones unipersonales, comprendidas en los incisos b), c) y en el ltimo prrafo de su artculo 49, que los experimentaron, slo podrn compensarlos con las ganancias netas que, a raz de la realizacin del mismo tipo de bienes, obtengan en los CINCO (5) ejercicios inmediatos siguientes a aqul en el que se experiment el quebranto. A los efectos de la compensacin prevista precedentemente, deber observarse el procedimiento que indican los DOS (2) primeros prrafos de este artculo. Los quebrantos provenientes de actividades, actos, hechos u operaciones cuyos resultados no deban considerarse de fuente argentina, debern compensarse nicamente con ganancias de esa misma condicin que se obtengan durante los CINCO (5) ejercicios inmediatos siguientes a aqul en el que se produjo el quebranto. Los quebrantos no compensados susceptibles de ser utilizados en ejercicios futuros se actualizarn mediante la aplicacin del ndice de actualizacin mencionado en el artculo 89 de la ley, referido al mes de cierre del perodo fiscal en que se origin el quebranto, segn la tabla elaborada por la ADMINISTRACION FEDERAL DE INGRESOS PUBLICOS, entidad autrquica en el mbito del MINISTERIO DE ECONOMIA Y OBRAS Y SERVICIOS PUBLICOS, para el mes de cierre del perodo fiscal que se liquida, debindose tener en cuenta para ello las previsiones contenidas en el ltimo prrafo del referido artculo. Art. 33 - Los quebrantos experimentados a raz de actividades vinculadas con la exploracin y explotacin de recursos naturales vivos y no vivos, desarrolladas en la plataforma continental y la Zona Econmica Exclusiva de la REPUBLICA ARGENTINA, incluidas las islas artificiales, instalaciones y estructuras establecidas en dicha Zona, podrn compensarse, a los fines contemplados en los artculos 31 y 32 de este reglamento-, con ganancias netas de fuente argentina. DE LAS EXENCIONES Entidades de beneficio pblico y otras

Art. 34 - La exencin que establece el artculo 20, incisos b), d), e), f), g), m) y r) de la ley, se otorgar a pedido de los interesados, quienes con tal fin presentarn los estatutos o normas que rijan su funcionamiento y todo otro elemento de juicio que exija la ADMINISTRACION FEDERAL DE INGRESOS PUBLICOS, entidad autrquica en el mbito del MINISTERIO DE ECONOMIA Y OBRAS Y SERVICIOS PUBLICOS. Cualquier modificacin posterior deber ponerse en su conocimiento dentro del mes siguiente a aquel en el cual hubiera tenido lugar. Las entidades a las que se haya acordado la exencin, no estarn sujetas a la retencin del gravamen. Operaciones entre las sociedades cooperativas y sus asociados Art. 35 - En los casos en que los asociados a cooperativas vendan sus productos a las mismas, la ADMINISTRACION FEDERAL DE INGRESOS PUBLICOS, entidad autrquica en el mbito del MINISTERIO DE ECONOMIA Y OBRAS Y SERVICIOS PUBLICOS, a efectos de establecer la utilidad impositiva de los asociados, podr ajustar el precio de venta fijado, si ste resultare inferior al valor de plaza vigente para tales productos. Ttulos pblicos, "draw-back" y recupero de Impuesto al Valor Agregado Art. 36 - La exencin prevista por el artculo 20, inciso k), de la ley, alcanza, en su caso, a las actualizaciones e intereses obtenidos por tenedores de ttulos, acciones, cdulas, obligaciones y dems ttulos valores emitidos antes de la entrada en vigencia del Decreto N 2353/86 por entidades oficiales o mixtas, en este ltimo caso en la parte que corresponda a la Nacin, las provincias y las municipalidades. Dichos ttulos valores emitidos a partir del 21 de febrero de 1987 gozarn de exencin slo cuando exista una ley general o especial que as lo disponga. Asimismo, no se consideran alcanzadas por la exencin establecida por el inciso l) del mencionado artculo, las sumas percibidas por los exportadores en concepto de "draw back" y recupero del impuesto al valor agregado. Asociaciones deportivas y de cultura fsica Art. 37 - A los fines de la exencin del impuesto a las ganancias que acuerda el artculo 20, inciso m), de la ley, la ADMINISTRACION FEDERAL DE INGRESOS PUBLICOS, entidad autrquica en el mbito del MINISTERIO DE ECONOMIA Y OBRAS Y SERVICIOS PUBLICOS, determinar en cada caso el cumplimiento de los requisitos exigidos por el citado inciso. No se considerar explotacin de juegos de azar la realizacin de rifas o tmbolas cuando hayan sido debidamente autorizadas. Para establecer la relacin entre las actividades sociales y las deportivas, se tendrn en cuenta los ndices representativos de las mismas (cantidad de socios que participan activamente, fondos que se destinan y otros). Concepto de casa-habitacin Art. 38 - A los fines de lo dispuesto por el artculo 20, inciso o), de la ley, se entender por casahabitacin ocupada por el propietario, aqulla destinada a su vivienda permanente. Intereses de prstamos de fomento Art. 39 - A los fines de la exencin establecida por el inciso s) del artculo 20 de la ley, se entender por prstamos de fomento aqullos otorgados por organismos internacionales o

instituciones oficiales extranjeras con la finalidad de coadyuvar al desarrollo cultural, cientfico, econmico y demogrfico del pas, siempre que la tasa de inters pactada no exceda a la normal fijada en el mercado internacional para este tipo de prstamos y su devolucin se efecte en un plazo superior a CINCO (5) aos. Intereses originados por crditos obtenidos en el exterior Art. 40 - Derogado (Nota Infoleg: Artculo 40 y su correspondiente ttulo derogados por Decreto N 679/99 art. 2, inc. a). - Vigencia: Desde el da 25/6/99 y surtir efecto a partir de la entrada en vigencia de las normas que reglamentan, salvo para lo establecido en el artculo 1, cuando se trate de operaciones realizadas con anterioridad a la fecha de dicha publicacin aplicando criterios distintos a los establecidos en este decreto, en las que habindose trasladado el impuesto no se acreditare su restitucin o, en su caso, no habindose incluido el impuesto en las transacciones, no resulte posible su traslacin extempornea, en razn de encontrarse ya finalizadas y facturadas las operaciones, o en las que se haya considerado otro momento como perfeccionamiento del hecho imponible, en cuyo caso tendrn efecto para los hechos imponibles que se perfeccionen a partir de la misma. Actualizacin de crditos Art. 41 - Cuando las actualizaciones previstas en el inciso v) del artculo 20 de la ley, provengan de un acuerdo expreso entre partes, debern ser fehacientemente probadas, a juicio de la ADMINISTRACION FEDERAL DE INGRESOS PUBLICOS, entidad autrquica en el mbito del MINISTERIO DE ECONOMIA Y OBRAS Y SERVICIOS PUBLICOS, y referirse a ndices fcilmente verificables y de pblico y notorio conocimiento. Habitualistas en la compraventa, cambio, permuta y disposicin de ttulos valores Art. 42 - Se encuentran comprendidos en la exencin que establece el artculo 20, inciso w), de la ley, los resultados provenientes de operaciones de compraventa, cambio, permuta o disposicin de acciones, ttulos, bonos y dems ttulos valores obtenidos por personas fsicas y sucesiones indivisas que realicen dichas operaciones en forma habitual, siempre que esas operaciones no resulten atribuibles a empresas o explotaciones unipersonales dedicadas a otras actividades y que, en virtud de estas ltimas, resulten comprendidas en los incisos b), c) y en el ltimo prrafo del artculo 49 de la ley. Compensacin de intereses Art. 43 - A los efectos de la compensacin que establece el antepenltimo prrafo del artculo 20 de la ley, slo debern computarse los intereses y actualizaciones que resulten deducibles en virtud de lo establecido en el ar-tculo 81, inciso a), de la ley, es decir, aquellos que guarden la relacin de causalidad que dispone el artculo 80 de la ley. Si de tal compensacin surgiera un saldo negativo, el mismo ser deducible de la ganancia del ao fiscal, cualquiera fuese la fuente de ganancia de que se trate. Elencos directivos y de contralor de determinadas instituciones. Remuneraciones Art. 44 - La limitacin establecida en el penltimo prrafo del artculo 20 de la ley, referida a las remuneraciones de los elencos directivos y de contralor de instituciones comprendidas en sus incisos f), g) y m), no ser aplicable respecto de aquellas que retribuyan una funcin de naturaleza distinta efectivamente ejecutada por los mismos.

Transferencia de ingresos a fiscos extranjeros Art. 45 - Las exenciones o desgravaciones totales o parciales a que se refiere el ar-tculo 21 de la ley, slo producirn efecto en la medida que los contribuyentes demuestren en forma fehaciente, a juicio de la ADMINISTRACION FEDERAL DE INGRESOS PUBLICOS, entidad autrquica en el mbito del MINISTERIO DE ECONOMIA Y OBRAS Y SERVICIOS PUBLICOS y en la oportunidad que sta fije, que como consecuencia de ellas no se derivan transferencias de ingresos a fiscos extranjeros. La materia imponible para la cual quede limitado o eliminado el efecto de las exenciones o desgravaciones en virtud de lo dispuesto en el prrafo anterior, deber someterse al tratamiento tributario aplicable a las ganancias sobre las cuales dichas exenciones o desgravaciones incidieron en su oportunidad. Gastos de sepelio Art. 46 - La deduccin por gastos de sepelio incurridos en el pas, proceder siempre que las erogaciones efectuadas por dicho concepto surjan de comprobantes que demuestren en forma fehaciente su realizacin, los que debern ser puestos a disposicin de la ADMINISTRACION FEDERAL DE INGRESOS PUBLICOS, entidad autrquica en el mbito del MINISTERIO DE ECONOMIA Y OBRAS Y SERVICIOS PUBLICOS, en la oportunidad y forma que sta determine. A efectos de la aplicacin del lmite previsto por el artculo 22 de la ley, el mismo deber referirse a cada fallecimiento que origine la deduccin. Cuando los gastos se originen en el deceso del contribuyente, se podr optar por efectuar la deduccin en la declaracin jurada que a nombre del mismo corresponda presentar por el perodo fiscal en el que tuvo lugar aquel hecho o en la que corresponda a la sucesin indivisa.

GANANCIA NO IMPONIBLE, DEDUCCION ESPECIAL Y CARGAS DE FAMILIA Art. 47 - A los fines del cmputo de las deducciones que autoriza el artculo 23 de la ley, debern compensarse previamente los quebrantos producidos en el ao fiscal, las deducciones generales y los quebrantos provenientes de perodos anteriores, de acuerdo con el procedimiento indicado en los artculos 31, 119 y 32 de este reglamento, respectivamente. Si correspondiera la compensacin con la cuarta categora, sta se efectuar en ltimo trmino contra las ganancias comprendidas en los incisos a), b) y c) del artculo 79 de la ley. La deduccin especial a computar, conforme al inciso c) del artculo 23 de la ley, no podr exceder la suma de las ganancias netas a que se refiere dicho inciso, ni el importe que resulte una vez efectuada la compensacin prevista en el prrafo anterior, si fuera inferior a la suma indicada. El cmputo de la deduccin especial a que hace referencia el artculo 23, inciso c), segundo prrafo, de la ley, ser procedente en la medida que se cumplimenten en forma concurrente los siguientes requisitos: a) la totalidad de los aportes correspondientes a los meses de enero a diciembre -o en su caso a aquellos por los que exista obligacin de efectuarlos- del perodo fiscal que se declara, se encuentren ingresados hasta la fecha de vencimiento general fijada por la ADMINISTRACION FEDERAL DE INGRESOS PUBLICOS, entidad autrquica en el mbito del MINISTERIO DE ECONOMIA Y OBRAS Y SERVICIOS PUBLICOS, para la presentacin de la declaracin jurada o se hallen incluidos en planes de facilidades de pago vigentes; y b) el monto de los aportes pagados para cada uno de los meses del perodo fiscal indicado en el inciso anterior, sea coincidente con los importes publicados por la citada ADMINISTRACION FEDERAL y corresponda a la categora denunciada por el contribuyente.

De no cumplimentarse lo establecido en los incisos a) y b) precedentes, los trabajadores autnomos no podrn computar suma alguna en concepto de deduccin especial. A los efectos del tercer prrafo "in fine" del inciso c) del artculo 23 de la ley, el importe a deducir ser el total de las ganancias comprendidas en dicho inciso, hasta el importe mximo establecido en el primer prrafo del mismo, cuando las comprendidas en su artculo 79, incisos a), b) y c), no superen dicho tope y, en caso contrario, se tomar el total atribuible a estas ltimas ganancias, hasta el tope establecido en el tercer prrafo. A los fines de la determinacin del importe a deducir prevista en el prrafo anterior, los montos establecidos en los prrafos primero y tercero del inciso c) del artculo 23 de la ley, debern disminuirse, en caso de corresponder, de acuerdo a lo establecido en el artculo incorporado a continuacin del mismo.(ltimo prrafo incorporado por art. 1 inc. g) del Decreto N290/2000B.O. 3/04/2000. Vigencia: a partir del 3/04/2000.) Concepto de entradas Art. 48 - A los efectos de lo dispuesto en el inciso b) del artculo 23 de la ley, se entiende por entrada toda clase de ganancias, reales o presuntas, beneficios, ingresos peridicos o eventuales, salvo cuando tales ingresos constituyan el reembolso de un capital. Deducciones por cargas de familia Art. 49 - A los fines de las deducciones establecidas en el apartado 3), del inciso b) del artculo 23 de la ley, deber entenderse que el parentesco "abuela" resulta comprendido entre los ascendientes que dan derecho a su cmputo y que no se encuentran incluidas en el mismo las personas indicadas en el apartado 2) del referido inciso.(Articulo sustituido por art. 1 inc. h) del Decreto N290/2000 B.O. 3/04/2000.Vigencia: a partir del 3/04/2000.) Actualizacin de deducciones. Retenciones mensuales Art. 50 - A los efectos de las retenciones sobre ganancias comprendidas en los incisos a), b), c) y e) del artculo 79 de la ley, la ADMINISTRACION FEDERAL DE INGRESOS PUBLICOS, entidad autrquica en el mbito del MINISTERIO DE ECONOMIA Y OBRAS Y SERVICIOS PUBLICOS, determinar mensualmente, conforme a la metodologa que la misma establezca, en forma provisoria y acumulativa, los importes actualizados aludidos en el primer y tercer prrafos del artculo 25 de la misma, teniendo en cuenta las variaciones operadas en el ndice de precios al por mayor nivel general. Asimismo, dicho Organismo podr efectuar mensualmente con carcter provisorio, en cada perodo fiscal, una anualizacin proyectada de los importes y tramos de escala de impuesto, actualizados de conformidad con lo previsto en el prrafo anterior, a los fines de la aplicacin de los procedimientos de retencin del gravamen que se implanten. SOCIEDAD CONYUGAL Bienes muebles e inmuebles adquiridos por la esposa Art. 51 - Las ganancias provenientes de bienes muebles e inmuebles gananciales sern declaradas por la esposa cuando se compruebe fehacientemente que han sido adquiridos con el producto del ejercicio de su profesin, oficio, empleo, comercio o industria. GANANCIAS DEL CAUSANTE Y DE LA SUCESION Declaracin de ganancias de contribuyentes fallecidos

Art. 52 - Sin perjuicio de lo dispuesto en el artculo 2, inciso d), de este reglamento, los administradores legales o judiciales de las sucesiones o, en su defecto, el cnyuge suprstite o sus herederos, presentarn dentro de los plazos generales que fije la ADMINISTRACION FEDERAL DE INGRESOS PUBLICOS, entidad autrquica en el mbito del MINISTERIO DE ECONOMIA Y OBRAS Y SERVICIOS PUBLICOS, una declaracin jurada de las ganancias obtenidas por el causante hasta el da de su fallecimiento, inclusive. En esta declaracin, las deducciones por cargas de familia procedern cuando las personas que estuvieron a cargo del causante no hubieran tenido hasta el da de su fallecimiento, recursos propios calculados proporcionalmente por ese tiempo con relacin al monto que fija el inciso b) del artculo 23 de la ley. A los fines de la declaracin jurada a que se refiere el presente artculo, las deducciones previstas en el artculo 23 de la ley, disminuidas, en caso de corresponder, de acuerdo a lo establecido en el artculo incorporado a continuacin del mismo, se computarn de conformidad a lo dispuesto por el artculo 24 de dicha norma. (ltimo prrafo incorporado por art. 1 inc. j) del Decreto N 290/2000 B.O. 3/04/2000.Vigencia: a partir del 3/04/2000.) Art. 53 - Las sucesiones indivisas estn sujetas a las mismas disposiciones que las personas de existencia visible, por las ganancias que obtengan desde el da siguiente al del fallecimiento del causante hasta la fecha, inclusive, en que se dicte la declaratoria de herederos o se haya declarado vlido el testamento que cumpla la misma finalidad. Presentarn sus declaraciones juradas anuales y, para el clculo del impuesto que corresponda sobre el conjunto de sus ganancias, computarn las deducciones previstas en el artculo 23 de la ley, que hubiera tenido derecho a deducir el causante, disminuidas, en caso de corresponder, de acuerdo a lo establecido en el artculo incorporado a continuacin del mismo, calculadas en proporcin al tiempo de conformidad a lo dispuesto por el artculo 24 de la citada norma. (Articulo sustituido por art. 1 inc. k) del Decreto N290/2000 B.O. 3/04/2000.Vigencia: a partir del 3/04/2000.)

Ganancias producidas o devengadas a favor del causante y percibidas con posterioridad a su fallecimiento Art. 54 - A los efectos del artculo 36 de la ley, se considera que los derechohabientes o sus representantes han optado por el sistema de incluir en la ltima declaracin jurada presentada a nombre del causante las ganancias producidas o devengadas a la fecha de su fallecimiento, cuando hubiesen procedido en esta forma al presentar la respectiva declaracin jurada. De no incluirse tales ganancias en la primera liquidacin que se presente correspondiente al ao de fallecimiento del causante, se entender que se ha optado porque la sucesin o los derechohabientes, segn corresponda, denuncien tales ganancias en el ao en que se perciban. En tal supuesto, las ganancias que se percibieren con posterioridad a la declaratoria de herederos o a la fecha en que se haya declarado vlido el testamento, se distribuirn entre el cnyuge suprstite y los herederos conforme con su derecho social o hereditario, de acuerdo con las disposiciones del Cdigo Civil. Salidas no documentadas Art. 55 - Las erogaciones efectuadas por el contribuyente no sern computables en su balance impositivo, cuando se carezca de los respectivos comprobantes o se presuma que no han tenido por finalidad obtener, mantener y conservar ganancias gravadas. Cuando las circunstancias del caso evidencien que tales erogaciones se han destinado al pago de servicios para obtener, mantener y conservar ganancias gravadas, podr admitirse la deduccin

del gasto en el balance impositivo, sin perjuicio del impuesto, a que hace referencia el artculo 37 de la ley, que recae sobre tales retribuciones. En los casos en que por la modalidad del negocio o actividad del sujeto del gravamen, se presuma con fundamento que las erogaciones de referencia no llegan a ser ganancias imponibles en manos del beneficiario, podrn ser descontadas en el balance fiscal y no corresponder el pago del impuesto a que se refiere el prrafo anterior. En caso de duda deber consultarse a la ADMINISTRACION FEDERAL DE INGRESOS PUBLICOS, entidad autrquica en el mbito del MINISTERIO DE ECONOMIA Y OBRAS Y SERVICIOS PUBLICOS. Tampoco corresponder el pago del impuesto a que se refiere el artculo 37 de la ley sobre las salidas no documentadas, cuando existan indicios suficientes de que han sido destinadas a la adquisicin de bienes. En tal caso, la erogacin ser objeto del tratamiento que dispensa la ley a los distintos tipos de bienes, segn el carcter que invistan para el contribuyente. El impuesto a que se alude en este artculo, ser ingresado dentro de los plazos que establezca la citada ADMINISTRACION FEDERAL.

CAPITULO II GANANCIAS DE LA PRIMERA CATEGORIA RENTA DEL SUELO Valor locativo Art. 56 - A los fines de lo dispuesto en los incisos f) y g) del artculo 41 de la ley, se considera valor locativo el alquiler o arrendamiento que obtendra el propietario si alquilase o arrendase el inmueble o parte del mismo que ocupa o que cede gratuitamente o a un precio no determinado. Cuando el propietario o razn social ocupe inmuebles de su propiedad para la obtencin de ganancias gravadas, a los efectos de determinar el resultado de su actividad, podr computar en forma proporcional a la parte ocupada para el desarrollo de la misma, el monto de las deducciones a que se refiere el artculo 60 de este reglamento. Condominio Art. 57 - La parte de cada condmino ser considerada a los efectos del impuesto como un bien inmueble distinto. En el supuesto de inmuebles en condominio ocupados por uno o alguno de los condminos, no sern computables el valor locativo ni la parte proporcional de las deducciones a que se refiere el artculo 60 de este reglamento, que correspondan a la parte ocupada, con arreglo a los derechos que sobre el inmueble tengan l o los condminos que ocupan la propiedad. Inmuebles alquilados, cedidos y habitados parcialmente por sus propietarios Art. 58 - En los casos de inmuebles ocupados por el propietario -inciso f) del artculo 41 de la leyy/o cedidos gratuitamente o a un precio no determinado -inciso g) de la precitada norma legal-, que estuviesen en parte alquilados o arrendados, el valor locativo que corresponda se fijar de acuerdo con lo dispuesto en el artculo 56 de este reglamento, siendo imponibles las proporciones pertinentes y computable la parte proporcional de las deducciones a que se refiere el artculo 60 del mismo.

Determinacin de la ganancia bruta Art. 59 - Los propietarios de bienes races a que se refiere el artculo 41 de la ley, determinarn su ganancia bruta sumando: a) los alquileres o arrendamientos devengados, salvo los incobrables, entendindose por tales los alquileres adeudados al finalizar los juicios de desalojo y de cobro de pesos. En casos especiales la ADMINISTRACION FEDERAL DE INGRESOS PUBLICOS, entidad autrquica en el mbito del MINISTERIO DE ECONOMIA Y OBRAS Y SERVICIOS PUBLICOS, podr considerar otros ndices que evidencien la incobrabilidad de los alquileres devengados. Cuando se recuperen crditos tratados impositivamente como incobrables, corresponder declararlos como ganancias en el ao en que tal hecho ocurra; b) el valor locativo por el todo o la parte de cada uno de los inmuebles que ocupan para recreo, veraneo u otros fines semejantes, salvo que arrojaren prdidas, y los alquileres o arrendamientos presuntos de los inmuebles cedidos gratuitamente o a un precio no determinado; c) el valor de cualquier clase de contraprestacin que reciban por la constitucin a favor de terceros de derechos reales de usufructo, uso, habitacin o anticresis. Dicho valor se prorratear en funcin del tiempo de duracin del contrato respectivo; d) el importe de la contribucin inmobiliaria y otros gravmenes o gastos que el inquilino o arrendatario haya tomado a su cargo; e) el importe abonado por los inquilinos o arrendatarios por el uso de muebles y otros accesorios o servicios que suministre el propietario; f) el valor de las mejoras introducidas en los inmuebles por los arrendatarios o inquilinos, en la parte que no estn obligados a indemnizar y que realmente constituyan un beneficio para la propiedad acrecentando su valor. En estos casos se distribuir proporcionalmente el valor de dichas mejoras de acuerdo con los aos que resten para la expiracin del contrato, computndose el importe resultante como ganancia bruta de cada ao. Si en el contrato de locacin no se hubiera estipulado trmino cierto, o cuando no exista contrato por escrito, o no se determine el valor de las mejoras, por cuya causa el locador desconozca el importe que ha de agregar a la ganancia bruta del inmueble, la mencionada ADMINISTRACION FEDERAL fijar el procedimiento a adoptar en cada caso. Determinacin de la ganancia neta Art. 60 - Para determinar la ganancia neta, se deducirn de la ganancia bruta, siempre que correspondan al perodo por el cual se efecta la declaracin: a) los impuestos y tasas que gravan el inmueble, estn pagados o no (contribucin inmobiliaria o gravmenes anlogos, gravmenes municipales, tasa de obras sanitarias, etc.); b) las amortizaciones de edificios y dems construcciones y los gastos de mantenimiento, de acuerdo con las normas establecidas en los artculos 83 y 85 de la ley y por esta reglamentacin, sin perjuicio de las amortizaciones de los bienes muebles (artculo 59, inciso e), de este reglamento), de conformidad con las disposiciones del artculo 84 de la ley; c) los intereses devengados por deudas hipotecarias y, en su caso, los intereses contenidos en las cuotas de compra de inmuebles a plazos, de pavimentacin o de contribucin de mejoras, pero no la amortizacin incluida en los servicios de la deuda;

d) las primas de seguros que cubran riesgos sobre los inmuebles que produzcan ganancias. Las diferencias que se produzcan en concepto de gravmenes que recaen sobre inmuebles, en virtud de revaluaciones con efecto retroactivo, sern imputadas en su totalidad al ao fiscal en cuyo transcurso fueran fijados los nuevos valores. No son computables las deducciones correspondientes a los inmuebles comprendidos en la exencin prevista en el artculo 20, inciso o), de la ley. Art. 61 - Aquellas instalaciones de los inmuebles cuya vida til fuera inferior a CINCUENTA (50) aos podrn ser amortizadas por separado, de acuerdo con las normas establecidas en el artculo 84 de la ley. Sublocacin Art. 62 - Los contribuyentes que subalquilen o subarrienden inmuebles urbanos o rurales que han tomado en alquiler o arrendamiento, determinarn la ganancia neta del ao que abarca la declaracin, descontando de los importes que produzca la sublocacin o subarren-damiento, la proporcin que corresponda a la parte sublocada o subarrendada, de los siguientes gastos: a) los alquileres o arrendamientos devengados a su cargo, en dinero o en especie; b) la contribucin inmobiliaria y otros gravmenes o gastos que hayan tomado a su cargo; c) el importe de las mejoras por ellos realizadas que queden a beneficio del propietario, en la parte no sujeta a reintegro. Tal importe se distribuir proporcionalmente de acuerdo con el nmero de aos que reste para la expiracin del contrato de locacin. La proporcin mencionada precedentemente se establecer teniendo en cuenta la superficie, ubicacin en la propiedad, etc., de una y otra parte. Si las mejoras a que se refiere el inciso c) afectaran en forma exclusiva o preponderante a una de dichas partes, el monto deducible por tal concepto se fijar tomando en cuenta la real afectacin de tales mejoras. En los casos de inexistencia de trmino de la locacin, indeterminacin del costo de las mejoras o cualquier otra duda con respecto a los importes que el locatario debe deducir de su ganancia bruta, se consultar a la ADMINISTRACION FEDERAL DE INGRESOS PUBLICOS, entidad autrquica en el mbito del MINISTERIO DE ECONOMIA Y OBRAS Y SERVICIOS PUBLICOS el procedimiento a seguir. Inmuebles adquiridos en el transcurso del ao fiscal Art. 63 - Los contribuyentes que adquieran inmuebles urbanos o rurales en un ao fiscal determinado, debern declarar su resultado considerando las ganancias brutas y las deducciones pertinentes -artculos 59 y 60, respectivamente, de este reglamento- desde la fecha en que han entrado en posesin de los mismos, aun cuando no se hubiere celebrado la escritura traslativa de dominio, o desde la fecha de finalizacin de la construccin, en su caso.

CAPITULO III

GANANCIAS DE LA SEGUNDA CATEGORIA RENTAS DE CAPITALES Rentas vitalicias Art. 64 - Los beneficiarios de rentas vitalicias podrn deducir, adems de los gastos necesarios autorizados por la ley, el CINCUENTA POR CIENTO (50%) de esas ganancias hasta la recuperacin del capital invertido. Imputacin de las sumas recibidas judicialmente Art. 65 - Cuando se gestione judicialmente el cobro de crditos que comprendan capital e intereses, las sumas que se perciban se imputarn en primer trmino al capital y, cubierto ste, a los intereses, salvo que las partes hubiesen convenido otra forma de imputar los pagos. Operaciones de pases Art. 66 - Las operaciones de pases de ttulos, acciones, divisas o moneda extranjera, recibirn el siguiente tratamiento: a) Cuando intervengan entidades financieras regidas por la Ley N 21.526 o mercados autorregulados burstiles, que revistan la calidad de tomadores, para el colocador recibirn un tratamiento similar al de un depsito a plazo fijo efectuado en dichas entidades financieras y cuando las citadas entidades o mercados acten como colocadores, para el tomador recibirn un tratamiento similar al de un prstamo obtenido de una entidad financiera; b) En todos los dems casos, recibirn el tratamiento correspondiente a los prstamos. ( Artculo sustituido por Decreto N 1045/99,art. 1. vigencia: A partir del 27/9/99 y surtir efectos a partir de las operaciones de pases que se realicen a partir de dicha fecha, inclusive.) Intereses presuntos Art. 67 - A los efectos de lo dispuesto en el primer prrafo del artculo 48 de la ley, el tipo de inters a aplicar ser el vigente a la fecha de realizacin de la operacin. En los casos de deudas con actualizacin legal, pactada o fijada judicialmente se considerar como inters corriente en plaza el establecido por el BANCO HIPOTECARIO SOCIEDAD ANONIMA para operaciones de prstamos sujetas a clusulas de ajuste basadas en el ndice de la construccin nivel general suministrado por el INSTITUTO NACIONAL DE ESTADISTICA Y CENSOS dependiente de la SECRETARIA DE PROGRAMACION ECONOMICA Y REGIONAL del MINISTERIO DE ECONOMIA Y OBRAS Y SERVICIOS PUBLICOS. La presuncin a que se alude en el segundo prrafo del artculo 48 de la ley, en los casos de ventas de inmuebles a plazo, ser tambin de aplicacin cuando los intereses pactados resulten inferiores a los previstos en el primer prrafo de dicha norma.

CAPITULO IV GANANCIAS DE LA TERCERA CATEGORIA. Ganancias de sociedades y empresas

Determinacin del resultado impositivo Art. 68 - Los sujetos comprendidos en el artculo 69 de la ley y las sociedades y empresas o explotaciones, comprendidas en los incisos b), c) y en el ltimo prrafo de su artculo 49, deben determinar su resultado neto impositivo computando todas las rentas, beneficios y enriquecimientos que obtengan en el ejercicio al que corresponda la determinacin, cualesquiera fueren las transacciones, actos o hechos que los generen, incluidos los provenientes de la transferencia de bienes del activo fijo que no resulten amortizables a los fines del impuesto y aun cuando no se encuentren afectados al giro de la empresa. A efectos de la determinacin del resultado neto a que se refiere el prrafo anterior, tratndose de sociedades y empresas o explotaciones unipersonales, que no lleven libros que les permitan confeccionar balances en forma comercial, se considerar que pertenecen a la sociedad, empresa o explotacin, todos los bienes que aparezcan incluidos en sus balances impositivos, partiendo del ltimo que hayan presentado hasta el 11 de octubre de 1985, inclusive, en tanto no se hubieran enajenado antes del primer ejercicio iniciado con posterioridad a esa fecha. Quedan excluidos de las disposiciones de este artculo, las sociedades y empresas o explotaciones a que se refiere el prrafo precedente que desarrollen las actividades indicadas en los incisos f) y g) del artculo 79 de la ley, en tanto no la complementen con una explotacin comercial. Tales sujetos debern considerar como ganancias a los rendimientos, rentas y enriquecimientos a que se refiere el apartado 1) del artculo 2 de la ley, con el alcance previsto por el artculo 114 de este reglamento y aplicando, en su caso, lo dispuesto por el artculo 115 del mismo. Art. 69 - Los sujetos comprendidos en los incisos a), b), c) y en el ltimo prrafo del ar-tculo 49 de la ley, que lleven un sistema contable que les permita confeccionar balances en forma comercial, determinarn la ganancia neta de la siguiente manera: a) al resultado neto del ejercicio comercial sumarn los montos computados en la contabilidad cuya deduccin no admite la ley y restarn las ganancias no alcanzadas por el impuesto. Del mismo modo procedern con los importes no contabilizados que la ley considera computables a efectos de la determinacin del tributo; b) al resultado del inciso a) se le adicionar o restar el ajuste por inflacin impositivo que resulte por aplicacin de las disposiciones del Ttulo VI de la ley; c) cuando se trate de los responsables comprendidos en los incisos b), c) y en el ltimo prrafo del artculo 49 de la ley, los mismos debern informar la participacin que le corresponda a cada uno en el resultado impositivo discriminando dentro de tal concepto la proporcin del ajuste por inflacin impositivo adjudicable a cada partcipe. Art. 70 - Los sujetos mencionados en el artculo anterior que no confeccionen balances en forma comercial, determinarn la ganancia neta de acuerdo al siguiente procedimiento: a) del total de ventas o ingresos, incluidos los retiros mencionados en el artculo 57 de la ley, detraern el costo de ventas, los gastos y otras deducciones admitidas por la ley; b) el costo de ventas a que se refiere el inciso a) se obtendr adicionando a las existencias al inicio del ao fiscal las compras realizadas en el curso del mismo y al total as obtenido se le restarn las existencias al cierre del mencionado ao fiscal; c) al resultado del inciso a) se le adicionar o restar el ajuste por inflacin impositivo que resulte por aplicacin de las disposiciones del Ttulo VI de la ley; d) cuando se trate de los responsables comprendidos en los incisos b), c) y en el ltimo prrafo del artculo 49 de la ley, los mismos debern informar la participacin que le corresponda a cada

uno en el resultado impositivo, discriminando dentro de tal concepto la proporcin del ajuste por inflacin impositivo adjudicable a cada partcipe. ARTICULO ... - De acuerdo con lo previsto en los Apartados 6 y 7 del inciso a) del artculo 69 de la ley, las personas fsicas o jurdicas que asuman la calidad de fiduciarios y las sociedades gerentes de los fondos comunes de inversin, respectivamente, debern ingresar en cada ao fiscal el impuesto que se devengue sobre: a) las ganancias netas imponibles obtenidas por el ejercicio de la propiedad fiduciaria, respecto de los fideicomisos comprendidos en el apartado 6 indicado, o b) las ganancias netas imponibles obtenidas por el fondo, respecto de los fondos comunes de inversin mencionados en el Apartado 7 aludido. A tales fines, se considerar como ao fiscal el establecido en el primer prrafo del artculo 18 de la ley. Para la determinacin de la ganancia neta imponible, no sern deducibles los importes que, bajo cualquier denominacin, corresponda asignar en concepto de distribucin de utilidades. (Primer artculo incorporado a continuacin del artculo 70 por Decreto N 254/99, art. 1, inc. a). Vigencia: A partir del 22/3/99 y surtir efectos a partir de la entrada en vigencia de las normas que reglamentan.) ARTICULO ...- No regir la limitacin establecida en el primer artculo incorporado a continuacin del 70 del Decreto Reglamentario, para los fideicomisos financieros contemplados en los Artculos 19 y 20 de la Ley N 24.441 que se encuentren vinculados con la realizacin de obras de infraestructura afectadas a la prestacin de servicios pblicos, cuando se renan la totalidad de los siguientes requisitos. a) Se constituyan con el nico fin de efectuar la titulizacin de activos homogneos que consistan en ttulos valores pblicos o privados o de derechos creditorios provenientes de operaciones de financiacin evidenciados en instrumentos pblicos o privados, verificados como tales en su tipificacin y valor por los organismos de control conforme lo exija la pertinente normativa en vigor, siempre que la constitucin de los fideicomisos y la oferta pblica de certificados de participacin y ttulos representativos de deuda se hubieren efectuado de acuerdo con las normas de la COMISION NACIONAL DE VALORES dependiente del MINISTERIO DE ECONOMIA Y PRODUCCION. b) Los activos homogneos originalmente fideicomitidos, no sean sustituidos por otros tras su realizacin o cancelacin, salvo colocaciones financieras transitorias efectuadas por el fiduciario con el producido de tal realizacin o cancelacin con el fin de administrar los importes a distribuir o aplicar al pago de las obligaciones del respectivo fideicomiso, o en los casos de reemplazo de un activo por otro por mora o incumplimiento. c) Que el plazo de duracin del fideicomiso, slo en el supuesto de instrumentos representativos de crdito, guarde relacin con el de cancelacin definitiva de los activos fideicomitidos. d) Que el beneficio bruto total del fideicomiso se integre nicamente con las rentas generadas por los activos fideicomitidos o por aquellos que los constituyen y por las provenientes de su realizacin, y de las colocaciones financieras transitorias a que se refiere el punto b), admitindose que una proporcin no superior al DIEZ POR CIENTO (10%) de ese ingreso total provenga de otras operaciones realizadas para mantener el valor de dichos activos.

No se considerar desvirtuado el requisito indicado en el punto a) por la inclusin en el patrimonio del fideicomiso entregado por el fideicomitente, u obtenidos de terceros para el cumplimiento de sus obligaciones. En el ao fiscal en el cual no se cumpla con alguno de los requisitos mencionados anteriormente y en los aos siguientes de duracin del fideicomiso se aplicar lo dispuesto en el artculo anterior. A efectos de establecer la ganancia neta de los fondos fiduciarios a que alude el artculo anterior, debern considerarse las disposiciones que rigen la determinacin de las ganancias de la tercera categora, entre las que se encuentran comprendidas las ganancias obtenidas en el ao fiscal y destinada a ser distribuidas en el futuro durante el trmino de duracin del contrato de fideicomiso, as como a las que en ese lapso se apliquen a la realizacin de gastos inherentes a la actividad especfica del fideicomiso que resulten imputables a cualquier ao fiscal posterior comprendido en el mismo. (Segundo artculo sin nmero incorporado a continuacin del Artculo 70, sustituido por art. 1 del Decreto N 1207/2008 B.O. 1/8/2008. Vigencia: a partir del da de su publicacin en el Boletn Oficial) ARTICULO ... - En los casos en los que la sociedad depositaria de fondos comunes de inversin inmobiliaria acte como fiduciario a raz de la constitucin de un fideicomiso regido por la Ley N 24.441, de acuerdo con lo dispuesto en el inciso e) del artculo 14 de la Ley N 24.083, texto modificado por la ley antes citada, se aplicar lo dispuesto en el primer artculo incorporado a continuacin del 70 del decreto reglamentario, por lo que las ganancias netas imponibles generadas por el ejercicio de la propiedad fiduciaria sern sometidas al tratamiento reservado para los fondos fiduciarios. (Tercer artculo incorporado a continuacin del artculo 70 por Decreto N 254/99, art. 1, inc. a).vigencia: A partir del 22/3/99 y surtir efectos a partir de la entrada en vigencia de las normas que reglamentan.) ARTICULO ... - Cuando el fiduciante posea la calidad de beneficiario del fideicomiso, excepto en los casos de fideicomisos financieros o de fiduciantes-beneficiarios comprendidos en el Ttulo V de la ley, el fiduciario le atribuir, en la proporcin que corresponda, los resultados obtenidos en el respectivo ao fiscal con motivo del ejercicio de la propiedad fiduciaria. A los efectos previstos en el presente artculo resultar de aplicacin las disposiciones contenidas en el artculo 50 de la ley, considerndose a los fines de la determinacin de la ganancia neta del fiduciante-beneficiario tales resultados como provenientes de la tercera categora. (Cuarto artculo incorporado a continuacin del artculo 70 por Decreto N 254/99, art. 1, inc. a).- vigencia: A partir del 22/3/99 y surtir efectos a partir de la entrada en vigencia de las normas que reglamentan. ARTICULO ... - La ADMINISTRACION FEDERAL DE INGRESOS PUBLICOS -DIRECCION GENERAL IMPOSITIVA- entidad autrquica en el mbito del MINISTERIO DE ECONOMIA Y OBRAS Y SERVICIOS PUBLICOS, proceder a establecer la forma, plazo y condiciones en que debern inscribirse los fondos comunes de inversin comprendidos en el primer artculo incorporado a continuacin del 70 del decreto reglamentario y la forma y condiciones en las que las sociedades gerentes y/o depositarias debern facturar las operaciones que realicen como rganos de dichos fondos y realizar las registraciones contables pertinentes. Iguales medidas deber adoptar respecto de los fideicomisos regidos por la Ley N 24.441 y de las operaciones que realicen los fiduciarios de los mismos en ejercicio de la propiedad fiduciaria.

Asimismo, tomar la intervencin que le compete respecto del valor atribuible a los activos a que se refiere el segundo artculo incorporado a continuacin del 70 del decreto reglamentario y fijar los plazos y condiciones en que se efectuarn los ingresos y la atribucin de resultados a cargo del fiduciario que se dispone en los artculos precedentes. (Quinto artculo incorporado a continuacin del artculo 70 por Decreto N 254/99,, art. 1, inc. a).- vigencia: A partir del 22/3/99 y surtir efectos a partir de la entrada en vigencia de las normas que reglamentan.) Bienes adjudicados a los socios por disolucin, retiro o reduccin de capital Art. 71 - Los bienes que las sociedades comprendidas en los incisos b), c) y en el ltimo prrafo del artculo 49 de la ley y las sociedades de responsabilidad limitada y en comandita simple y por acciones, adjudiquen a sus socios en caso de disolucin, retiro o reduccin de capital, se considerarn realizados por la sociedad por un precio equivalente al valor de plaza de los bienes al momento de su adjudicacin. Empresas y explotaciones unipersonales Cese de actividades Art. 72 - Cuando las empresas o explotaciones unipersonales, comprendidas en los incisos b), c) y en el ltimo prrafo del artculo 49 de la ley cesen en sus actividades, se entender que a los efectos del impuesto continan existiendo hasta que realicen la totalidad de sus bienes o stos puedan considerarse definitivamente incorporados al patrimonio individual del nico dueo, circunstancia que se entender configurada cuando transcurran ms de DOS (2) aos desde la fecha en la que la empresa o explotacin realiz la ltima operacin comprendida dentro de su actividad especfica. Sumas retenidas a sociedades de personas Art. 73 - Las sumas retenidas, en concepto de impuesto a las ganancias, a las sociedades, empresas o explotaciones comprendidas en los incisos b), c) y en el ltimo prrafo del artculo 49 de la ley, sern deducibles del impuesto que les corresponda ingresar a los socios de las mismas, de acuerdo con la proporcin que, por el contrato social, corresponda a dichos socios en las utilidades o prdidas. INVENTARIOS Art. 74 - Los inventarios de bienes de cambio debern consignar en forma detallada, perfectamente agrupadas por clase o concepto, las existencias de cada artculo con su respectivo precio unitario y nmero de referencia si hubiere. Art. 75 - A los fines de la ley, se entender por: a) costo de la ltima compra: el que resulte de considerar la operacin realizada en condiciones de contado incrementado, de corresponder, en los importes facturados en concepto de gastos hasta poner en condiciones de venta a los artculos que conforman la compra (acarreos, fletes, acondicionamiento u otros); b) precio de la ltima venta: el que surja de considerar la operacin realizada en condiciones de contado. Idntico criterio se aplicar en la determinacin del precio de venta para el contribuyente;

c) gastos de venta: aquellos incurridos directamente con motivo de la comercializacin de los bienes de cambio (fletes, comisiones del vendedor, empaque, etc.); d) margen de utilidad neta: el que surja por aplicacin del coeficiente de rentabilidad neta asignado por el contribuyente a cada lnea de productos. El procedimiento de determinacin de dicho coeficiente deber ajustarse a las normas y mtodos generalmente aceptados en la materia, debiendo demostrarse su razonabilidad. Sin perjuicio del procedimiento dispuesto precedentemente, el margen de utilidad neta podr determinarse mediante la aplicacin del coeficiente que surja de relacionar el resultado neto del ejercicio que se liquida con las ventas del mismo perodo, y tal coeficiente ser de aplicacin a todos los productos. A los efectos del clculo establecido en el prrafo anterior se considerar como resultado neto del ejercicio al que corresponda a las operaciones ordinarias de la empresa, determinado conforme a normas de contabilidad generalmente aceptadas y que guarden uniformidad respecto del ejercicio anterior. A los efectos indicados, en ningn caso se incluirn ingresos provenientes de reventa de bienes de cambio, de prestacin de servicios u otros originados en operaciones extraordinarias de la empresa. La exclusin de estos conceptos conlleva la eliminacin de los gastos que le sean atribuibles. Elegido uno de los mtodos indicados en este inciso el mismo no podr ser variado durante CINCO (5) ejercicios fiscales; e) costo de produccin: el que se integra con los materiales, la mano de obra y los gastos de fabricacin, no siendo computables los intereses del capital invertido por el o los dueos de la explotacin. A esos efectos la mano de obra y los gastos generales de fabricacin debern asignarse a proceso siguiendo idntico criterio al previsto en el ltimo prrafo del apartado 2) del inciso b) del artculo 52 de la ley, respecto de las materias primas y materiales. Asimismo, se entender por sistemas que permitan la determinacin del costo de produccin, aqullos que exterioricen en forma analtica en los registros contables, las distintas etapas del proceso productivo y permitan evaluar la eficiencia del mismo. Por otra parte, se considerar partida de productos elaborados, al lote de productos cuya fecha o perodo de fabricacin pueda ser establecido mediante rdenes especficas de fabricacin u otros comprobantes o constancias que resulten aptos a ese fin; f) porcentaje de acabado: a los efectos de la determinacin del porcentaje de acabado a que se refiere el artculo 52, inciso c), de la ley, deber tenerse en cuenta el grado de terminacin que tuviere el bien respecto del proceso total de produccin; g) costo en plaza: el que expresa el valor de reposicin de los bienes de cambio en existencia, por operaciones de contado, teniendo en cuenta el volumen normal de compras que realiza el sujeto; h) valor de plaza: es el precio que se obtendra en el mercado en caso de venta del bien que se vala, en condiciones normales de venta. Los valores que, de acuerdo con lo establecido en los incisos a) y b) precedentes, corresponda considerar a los efectos de la valuacin impositiva de los bienes de cambio, deben referirse a operaciones que involucren volmenes normales de compras o ventas, realizadas durante el ejercicio, teniendo en cuenta la envergadura y modalidad operativa del negocio del contribuyente.

Por su parte, tales valores deben encontrarse respaldados por las correspondientes facturas o documentos equivalentes.

EXPLOTACIONES AGROPECUARIAS Hacienda reproductora - Tratamiento Art. 76 - Sin perjuicio de lo dispuesto por el artculo 54 de la ley, la hacienda reproductora macho de un establecimiento de cra que se destine a funciones de reproduccin, ser objeto del siguiente tratamiento: a) animales adquiridos: los contribuyentes podrn optar entre practicar las amortizaciones anuales sobre el valor de adquisicin (precio de compra ms gastos de traslado y otros), o asignarles en los inventarios el costo estimativo establecido para igual clase de hacienda de su produccin. En este ltimo caso, la diferencia entre el precio de adquisicin y el costo estimativo, ser amortizado en funcin de los aos de vida til que restan al reproductor, salvo que la ADMINISTRACION FEDERAL DE INGRESOS PUBLICOS, entidad autrquica en el mbito del MINISTERIO DE ECONOMIA Y OBRAS Y SERVICIOS PUBLICOS, autorice que la diferencia incida ntegramente en el ao de la compra; b) animales de propia produccin: se aplicar un precio que representar el costo probable del semoviente y cuyo importe se actualizar anualmente en la forma dispuesta por el artculo 53, inciso c), de la ley, para el caso de vientres. Igual tratamiento se dispensar a la hacienda reproductora hembra de pedigr y pura por cruza. La citada ADMINISTRACION FEDERAL podr disponer la adopcin de sistemas distintos a los establecidos en el presente artculo, cuando las caractersticas del caso lo justifiquen. Art. 77 - A los fines de la valuacin de las existencias de hacienda de establecimientos de invernada, se considerar precio de plaza para el contribuyente al precio neto, excluidos gastos de venta, que obtendra el ganadero en la fecha de cierre del ejercicio, por la venta de su hacienda en el mercado en que acostumbra a realizar sus operaciones. Art. 78 - Los criadores que se dediquen a la vez al inverne (compraventa) del ganado valuarn la hacienda de propia produccin mediante el mtodo fijado para los ganaderos criadores y la comprada para su engorde y venta por el establecido para los invernadores. Art. 79 - La valuacin de las existencias finales de haciendas del ejercicio de iniciacin de la actividad de los establecimientos de cra, se efectuar por el sistema de costo estimativo por revaluacin anual, de acuerdo con las siguientes normas: a) Hacienda bovina, ovina y porcina: I) se tomar como valor base de cada especie el valor de la categora de hacienda adquirida en mayor cantidad durante los ltimos TRES (3) meses del ejercicio, y que ser igual al SESENTA POR CIENTO (60%) del precio promedio ponderado abonado por las adquisiciones de dicha categora en el citado lapso. Si no se hubieran realizado adquisiciones en dicho perodo, se tomar como valor base el SESENTA POR CIENTO (60%) del costo de la ltima adquisicin efectuada en el ejercicio, actualizado desde la fecha de compra hasta la fecha de cierre del ejercicio, aplicando a tal fin los ndices mencionados en el artculo 89 de la ley;

II) el valor de las restantes categoras se establecer aplicando al valor base determinado, los ndices de relacin contenidos en las tablas anexas a la Ley N 23.079 (Revalo Ganadero); b) Otras haciendas, excluidas las del inciso a): cada especie se valuar por cabeza y sin distincin de categora. El valor a tomar estar dado por el SESENTA POR CIENTO (60%) del precio promedio ponderado abonado por las adquisiciones realizadas durante los ltimos TRES (3) meses anteriores al cierre del ejercicio. Si no se hubieran efectuado adquisiciones en dicho perodo, se tomar el valor que surja de aplicar el SESENTA POR CIENTO (60%) del costo de la ltima adquisicin realizada en el ejercicio, actualizado desde la fecha de adquisicin hasta la fecha de cierre del ejercicio, utilizando a tal fin los ndices mencionados en el artculo 89 de la ley. Sementeras Art. 80 - Se entiende por inversin en sementeras todos los gastos relativos a semillas, mano de obra directa y gastos directos que conforman los trabajos culturales de los productos que a la fecha de cierre del ejercicio no se encuentren cosechados o recolectados. Estas inversiones se considerarn realizadas en la fecha de su efectiva utilizacin en la sementera. Haciendas - Costo estimativo por revaluacin anual Art. 81 - A los efectos del segundo prrafo del inciso a) del artculo 53 de la ley, se considerarn: a) ventas de animales representativas: a aquellas que en los ltimos TRES (3) meses del ejercicio superen el DIEZ POR CIENTO (10%) del total de la venta de la categora que deba ser considerada como base al cierre del ejercicio; b) categora de hacienda adquirida: a la de hembras destinadas a reponer o incrementar los planteles del establecimiento. Art. 82 - A los fines del tercer prrafo del inciso a) y del primer prrafo del inciso b) del artculo 53 de la ley, se considera que el mercado en que el ganadero acostumbra a operar es aquel en el que realiza habitualmente sus operaciones o los mercados ubicados en la zona del establecimiento, cuando los ganaderos efecten sus propias ventas o remates de hacienda sin intermediacin. Sin embargo, cuando los mercados mencionados en el prrafo anterior carecieran de precios representativos de acuerdo a la calidad de los animales a valuar, tratndose de hacienda de pedigr o pura por cruza, el precio promedio ponderado a aplicar ser el que resulte de las operaciones registradas por las asociaciones o corporaciones de criadores de las respectivas razas. Art. 83 - Los procedimientos de valuacin establecidos en el artculo 53 de la ley, sern de aplicacin en forma independiente, para cada uno de los establecimientos pertenecientes a un mismo contribuyente. Bienes de uso afectados como bienes de cambio Valuacin Art. 84 - Los bienes de uso que se afecten durante el ejercicio como bienes de cambio debern valuarse a la fecha de cierre de ese ejercicio siguiendo las normas de valuacin aplicables para estos ltimos, considerando como fecha de adquisicin la del inicio del ejercicio.

Costo en plaza Art. 85 - A los efectos de la opcin prevista por el artculo 56 de la ley podr considerarse como documentacin probatoria, entre otras, la siguiente: a) facturas de ventas representativas, anteriores a la fecha de cierre del ejercicio, en los casos de reventa; b) cotizaciones en bolsas o mercados, para aquellos productos que tengan una cotizacin conocida; c) facturas de ventas representativas anteriores a la fecha de cierre del ejercicio, en los casos de mercaderas de propia produccin. Art. 86 - Cuando los sujetos que deban valuar mercaderas de reventa, en razn de la gran diversidad de artculos, tengan dificultades atendibles para aplicar el sistema previsto en el artculo 52, inciso a), de la ley, podrn aplicar a tal efecto el costo en plaza. Cuando se trate de bienes de cambio -excepto inmuebles- fuera de moda, deteriorados, mal elaborados, que hayan sufrido mermas o perdido valor por otras causas similares, los mismos podrn valuarse al probable valor de realizacin, menos los gastos de venta. Minas, canteras, bosques: amortizacin Art. 87 - A los fines establecidos por el artculo 75 de la ley, la amortizacin impositiva anual para compensar el agotamiento de la sustancia productora de la renta se obtendr de la siguiente forma: a) se dividir el costo atribuible a las minas, canteras, bosques y otros bienes anlogos ms, en su caso, los gastos incurridos para obtener la concesin, por el nmero de unidades que se calcule extraer de tales bienes. El importe obtenido constituir el valor unitario de agotamiento; b) el valor unitario de agotamiento se multiplicar por el nmero de unidades extradas en cada ejercicio fiscal; c) al valor calculado de acuerdo con lo establecido en el inciso anterior se le aplicar el ndice de actualizacin mencionado en el artculo 89 de la ley, referido a la fecha de inicio de la extraccin, que indique la tabla elaborada por la ADMINISTRACION FEDERAL DE INGRESOS PUBLICOS, entidad autrquica en el mbito del MINISTERIO DE ECONOMIA Y OBRAS Y SERVICIOS PUBLICOS, para el mes al que corresponda la fecha de cierre del perodo fiscal que se liquida. El importe as obtenido ser la amortizacin anual deducible. A los efectos precedentes, el contribuyente deber calcular previamente el contenido probable del bien, el que estar sujeto a la aprobacin de la citada ADMINISTRACION FEDERAL. Cuando posteriormente se compruebe que la estimacin es evidentemente errnea, se admitir el reajuste del valor unitario de agotamiento, el que regir para lo sucesivo. En ningn caso el total de deducciones, sin actualizar, que prev este artculo, podr superar el costo real del bien. Cuando la naturaleza de la explotacin lo aconseje, la nombrada ADMINISTRACION FEDERAL podr autorizar otros sistemas de amortizacin que sean tcnicamente justificados y estn referidos al costo del bien agotable. Enajenacin de inmuebles

Art. 88 - Se considera precio de enajenacin el que surja de la escritura traslativa de dominio o del respectivo boleto de compraventa o documento equivalente. El costo computable ser el que resulte del procedimiento indicado en los artculos 55 59 de la ley, segn se trate de inmuebles que tengan o no el carcter de bienes de cambio. En ningn caso, para la determinacin del precio de enajenacin y el costo computable, se incluir el importe de los intereses reales o presuntos. Loteos Art. 89 - A efectos de lo dispuesto por el inciso d) del artculo 49 de la ley, constituyen loteos con fines de urbanizacin aquellos en los que se verifique cualquiera de las siguientes condiciones: a) que del fraccionamiento de una misma fraccin o unidad de tierra resulte un nmero de lotes superior a CINCUENTA (50); b) que en el trmino de DOS (2) aos contados desde la fecha de iniciacin efectiva de las ventas se enajenen -en forma parcial o global- ms de CINCUENTA (50) lotes de una misma fraccin o unidad de tierra, aunque correspondan a fraccionamientos efectuados en distintas pocas. En los casos en que esta condicin (venta de ms de CINCUENTA (50) lotes) se verifique en ms de UN (1) perodo fiscal, el contribuyente deber presentar o rectificar su o sus declaraciones juradas, incluyendo el resultado atribuible a cada ejercicio e ingresar el gravamen dejado de oblar con ms la actualizacin que establece la Ley N 11.683, texto ordenado en 1998, sin perjuicio de los intereses y dems accesorios que correspondan, dentro del plazo fijado para la presentacin de la declaracin relativa al ejercicio fiscal en que la referida condicin se verifique. Los resultados provenientes de posteriores ventas de lotes de la misma fraccin o unidad de tierra, estarn tambin alcanzados por el impuesto a las ganancias. Los resultados provenientes de fraccio-namientos de tierra obtenidos por los contribuyentes comprendidos en el apartado 2) del artculo 2 de la ley, estarn alcanzados en todos los casos por el impuesto, se cumplan o no las condiciones previstas en el prrafo precedente. Propiedad horizontal Art. 90 - Las ganancias provenientes de la edificacin y venta de inmuebles bajo el rgimen de la Ley N 13.512 y sus modificaciones, se encuentran alcanzadas por el impuesto cualquiera fuere la cantidad de unidades construidas y aun cuando la enajenacin se realice en forma individual, en block o antes de la finalizacin de la construccin. Loteos - Costo computable Art. 91 - Para establecer el resultado proveniente de la enajenacin de inmuebles en lotes (loteos) a que se refiere el inciso d) del artculo 49 de la ley, el costo de los lotes que resulten del fraccionamiento comprender tambin el correspondiente a aquellas superficies de terreno que, de acuerdo con las normas dictadas por la autoridad competente, deben reservarse para usos pblicos (calles, ochavas, plazas, etc.). El costo atribuible a las fracciones de terreno aludidas en el prrafo anterior, deber distribuirse proporcionalmente entre el total de lotes que resulten del respectivo fraccionamiento, teniendo en cuenta la superficie de cada uno de ellos. Resultados alcanzados parcialmente por el gravamen

Art. 92 - En el caso de enajenacin de inmuebles que originen resultados alcanzados parcialmente por el gravamen, en razn del carcter del enajenante y su afectacin parcial a actividades o inversiones que generen rentas sujetas al impuesto, la determinacin de dicho resultado se efectuar teniendo en cuenta la relacin existente en el avalo fiscal o, en su defecto, segn el justiprecio que se practique al efecto. Individualizacin del costo Art. 93 - Para el caso de venta de inmuebles que no tengan costo individual, por estar empadronados junto con otros formando una unidad o dentro de una fraccin de tierra de mayor extensin, se establecer la parte del costo que corresponda a la fraccin vendida sobre la base de la proporcin que la misma represente respecto de la superficie, alquiler o valor locativo del conjunto. Ventas judiciales Art. 94 - En los casos de ventas judiciales de inmuebles por subasta pblica, la enajenacin se considerar configurada en el momento en que quede firme el auto respectivo de aprobacin del remate. VENTA Y REEMPLAZO Desuso Art. 95 - A los fines de lo dispuesto por el artculo 66 de la ley, en el caso de que alguno de los bienes muebles amortizables quedara fuera de uso, el contribuyente podr optar por: a) seguir amortizando anualmente el bien respectivo, hasta la total extincin de su valor original o hasta el momento de su enajenacin; b) no practicar amortizacin alguna desde el ejercicio de su retiro. En este caso, en oportunidad de producirse la venta del bien, se imputar al ejercicio en que sta se produzca, la diferencia que resulte entre el valor residual a la fecha del retiro y el precio de venta. En ambos casos sern de aplicacin en lo pertinente, las normas de actualizacin contenidas en los artculos 58 y 84 de la ley. Art. 96 - Sin perjuicio de lo establecido en el penltimo prrafo del artculo 67 de la ley, la opcin referida en el mismo deber manifestarse dentro del plazo establecido para la presentacin de la respectiva declaracin jurada correspondiente al ejercicio en que se produzca la venta del bien y de acuerdo con las formalidades que al respecto establezca la ADMINISTRACION FEDERAL DE INGRESOS PUBLICOS, entidad autrquica en el mbito del MINISTERIO DE ECONOMIA Y OBRAS Y SERVICIOS PUBLICOS. Cuando se opte por afectar la ganancia obtenida en la venta de un bien al costo de otro bien adquirido con anterioridad, realizndose ambas operaciones -adquisicin y venta- en ejercicios fiscales distintos, la amortizacin en exceso practicada por el bien de reemplazo deber reintegrarse al balance impositivo en el ejercicio fiscal en que se produzca la venta del bien reemplazado, debiendo actualizarse el importe respectivo aplicando el ndice de actualizacin mencionado en el artculo 89 de la ley, referido al mes de cierre del ejercicio fiscal en que corresponda efectuar el reintegro. Por reemplazo de un inmueble afectado a la explotacin como bien de uso, se entender tanto la adquisicin de otro, como la de un terreno y ulterior construccin en l de un edificio o an la sola construccin efectuada sobre terreno adquirido con anterioridad.

La construccin de la propiedad que habr de constituir el bien de reemplazo puede ser anterior o posterior a la fecha de venta del bien reemplazado, siempre que entre esta ltima fecha y la de iniciacin de las obras respectivas no haya transcurrido un plazo superior a UN (1) ao y en tanto las mismas se concluyan en un perodo mximo de CUATRO (4) aos a contar desde su iniciacin. Si ejercida la opcin respecto de un determinado bien enajenado, no se adquiriera el bien de reemplazo dentro del plazo establecido por la ley, o no se iniciaran o concluyeran las obras dentro de los plazos fijados en este artculo, la utilidad obtenida por la enajenacin de aqul, debidamente actualizada, deber imputarse al ejercicio en que se produzca el vencimiento de los plazos mencionados. Asimismo, si se produjera un excedente de utilidad en la venta con relacin al costo del bien de reemplazo o cuando el importe obtenido en la enajenacin no fuera reinvertido totalmente en el costo del nuevo bien, en el caso de reemplazo de bienes muebles amortizables o de inmuebles afectados a la explotacin como bien de uso, respectivamente, la opcin se considerar ejercida respecto del importe de tal costo y el excedente de utilidad o la proporcin de la misma que, en virtud del importe reinvertido, no resulte afectada, ambos debidamente actualizados, estar sujeto al pago del gravamen en el ejercicio en que, segn se trate de adquisicin o construccin, se produzca el vencimiento de los plazos a que se refiere el prrafo anterior. A los efectos de verificar si el importe obtenido en la enajenacin de inmuebles afectados a la explotacin ha sido totalmente reinvertido, deber compararse el importe invertido en la adquisicin con el que resulte de actualizar el correspondiente a la enajenacin, aplicando el ndice mencionado en el artculo 89 de la ley, referido al mes de enajenacin, segn la tabla elaborada por la citada ADMINISTRACION FEDERAL para el mes en que se efecte la adquisicin del bien o bienes de reemplazo. Cuando se opte por imputar la ganancia obtenida en la venta de un inmueble afectado a la explotacin, al costo de otro bien adquirido con anterioridad, a los fines previstos en el prrafo anterior, deber compararse el importe obtenido en la enajenacin con el que resulte de actualizar el monto invertido en la adquisicin, sobre la base de la variacin operada en el referido ndice entre el mes en que se efectu la adquisicin y el mes de enajenacin de los respectivos bienes. En los casos en que el reemplazo del inmueble afectado a la explotacin se efecte en la forma prevista en el segundo y en el tercer prrafo de este artculo, la comparacin a los mismos efectos se realizar entre el importe obtenido en la enajenacin, debidamente actualizado hasta el mes en que se concluyan las obras respectivas y el que resulte de la suma de las inversiones parciales efectuadas, debidamente actualizadas desde la fecha de la inversin hasta el mes de terminacin de tales obras.

OPERACIONES EN MONEDA EXTRANJERA Tipos de cambio Art. 97 - Las operaciones en moneda extranjera se convertirn al tipo de cambio comprador o vendedor, segn corresponda, conforme la cotizacin del BANCO DE LA NACION ARGENTINA al cierre del da en que se concrete la operacin y de acuerdo con las normas y disposiciones que, en materia de cambios, rijan en esa oportunidad. La ADMINISTRACION FEDERAL DE INGRESOS PUBLICOS, entidad autrquica en el mbito del MINISTERIO DE ECONOMIA Y OBRAS Y SERVICIOS PUBLICOS, podr autorizar tipos de cambio

promedio peridicos para las remesas efectuadas o recibidas por el contribuyente, siempre que sta fuese la forma habitual de asentar las operaciones. Contabilizacin Art. 98 - Toda operacin pagadera en moneda extranjera (por comisiones, por compraventa de mercaderas o de otros bienes que sean objeto de comercio) se asentar en la contabilidad: a) al cambio efectivamente pagado, si se trata de operaciones al contado; b) al tipo de cambio del da de entrada, en el caso de compra, o de salida, en el caso de venta, de las mercaderas o bienes referidos precedentemente, si se trata de operaciones a crdito. Diferencias computables Art. 99 - En el balance impositivo anual se computarn las diferencias de cambio que provengan de operaciones gravadas por el impuesto y las que se produzcan por la cancelacin de los crditos que se hubieren originado para financiarlas. Las diferencias de cambio que se produzcan por el ingreso de divisas al pas o por la disposicin de las mismas en cualquier forma, provenientes de las operaciones y cancelaciones a que se refiere el prrafo anterior, sern consideradas en todos los casos de fuente argentina. Art. 100 - Las disposiciones del ar-tculo 68 de la ley no obstan la aplicacin de las contenidas en el inciso v) del artculo 20 de la misma. Transformacin de deudas Cambio de moneda Art. 101 - En ningn caso se admitir en el balance impositivo, la incidencia de diferencias de cambio que se produzcan como consecuencia de la transformacin de la deuda a otra moneda que la originariamente estipulada, salvo que se produzca al efectuarse el pago o novacin. SOCIEDADES DE CAPITAL Entidades constituidas en el pas Art. 102 - No se encuentran comprendidas en las disposiciones del artculo 69, inciso b), de la ley, las sociedades constituidas en el pas, aunque su capital pertenezca a asociaciones, sociedades o empresas, cualquiera sea su naturaleza, constituidas en el extranjero o a personas fsicas residentes en el exterior. ARTICULO ... - Lo previsto en el primer prrafo del artculo incorporado a continuacin del 69 de la ley, ser de aplicacin a los dividendos que se paguen en dinero o en especie -excepto en acciones liberadas-, cualesquiera sean los fondos empresarios con que se efecte su pago, como ser: reservas anteriores cualquiera sea la fecha de su constitucin -excepto aquella proporcin por la cual se demuestre que se ha pagado el impuesto-, ganancias exentas del impuesto, provenientes de primas de emisin, u otras. Las disposiciones establecidas en el prrafo anterior tambin sern de aplicacin, en lo pertinente, cuando se distribuyan utilidades, en dinero o en especie.

A los fines previstos en el primer y segundo prrafo precedentes, debern tenerse en cuenta las disposiciones establecidas en el artculo incorporado a continuacin del artculo 118 de la ley. Asimismo, resultar aplicable la norma mencionada en el primero y segundo prrafo de este artculo para aquellos supuestos en los que se produzca la liquidacin social o, en su caso, el rescate de las acciones o cuotas de participacin, respecto del excedente de utilidades contables acumuladas sobre las impositivas. (Primer artculo incorporado a continuacin del artculo 102 por Decreto N 254/99, art. 1, inc. b).- vigencia: A partir del 22/3/99 y surtir efectos a partir de la entrada en vigencia de las normas que reglamentan.) ARTICULO... - A los efectos de lo previsto en el artculo incorporado a continuacin del 69 de la ley, debe entenderse como momento del pago de los dividendos o distribucin de utilidades aquel en que dichos conceptos sean pagados, puestos a disposicin o cuando estando disponibles, se han acreditado en la cuenta del titular, o con la autorizacin o conformidad expresa o tcita del mismo, se han reinvertido, acumulado, capitalizado, puesto en reserva o en un fondo de amortizacin o de seguro, cualquiera sea su denominacin o dispuesto de ellos en otra forma. ( Segundo artculo incorporado a continuacin del artculo 102 por Decreto N 254/99, art. 1, inc. b).- vigencia: A partir del 22/3/99 y surtir efectos a partir de la entrada en vigencia de las normas que reglamentan.) ARTICULO... - Cuando se efecten pagos de dividendos o, en su caso, distribuyan utilidades, en dinero o en especie, acumuladas al cierre del ejercicio inmediato anterior a la fecha de dicho pago o distribucin, que excedan a las determinadas de acuerdo a las disposiciones de la ley, los excedentes se prorratearn entre los beneficiarios, debiendo practicarse la retencin prevista en el artculo incorporado a continuacin del 69 de la ley, en funcin de la proporcin que, del total de utilidades contables cuya distribucin se haya aprobado, represente el aludido excedente. (Tercer artculo incorporado a continuacin del artculo 102 por Decreto N 254/99,art. 1, inc. b).- vigencia: A partir del 22/3/99 y surtir efectos a partir de la entrada en vigencia de las normas que reglamentan.) Disposicin de fondos o bienes en favor de terceros Art. 103 - A efectos de la aplicacin del artculo 73 de la ley, se entender que se configura la disposicin de fondos o bienes que dicha norma contempla, cuando aqullos sean entregados en calidad de prstamo, sin que ello constituya una consecuencia de operaciones propias del giro de la empresa o deban considerarse generadoras de beneficios gravados. Se considerar que constituyen una consecuencia de operaciones propias del giro de la empresa, las sumas anticipadas a directores, sndicos y miembros de consejos de vigilancia, en concepto de honorarios, en la medida que no excedan los importes fijados por la asamblea correspondiente al ejercicio por el cual se adelantaron y siempre que tales adelantos se encuentren individualizados y registrados contablemente. La imputacin de intereses y actualizaciones presuntos dispuesta por el citado artculo, cesar cuando opere la devolucin de los fondos o bienes, oportunidad en la que se considerar que ese hecho implica, en el momento en que se produzca, la cancelacin del crdito respectivo con ms los intereses devengados, capitalizados o no, generados por la disposicin de fondos o bienes respectiva. Sin embargo, si en el mismo ejercicio en el que opera la devolucin o en el inmediato siguiente, se registraran nuevos actos de disposicin de fondos o bienes en favor del mismo tercero, se entender que la devolucin no tuvo lugar en la medida dada por el monto de esas nuevas disposiciones y que los intereses y actualizaciones que proporcionalmente correspondan a dicho monto no han sido objeto de la cancelacin antes aludida.

A todos los fines dispuestos por el artculo 73 de la ley y por este artculo, los bienes objeto de las disposiciones que los mismos contemplan se valuarn por su valor de plaza a la fecha de la respectiva disposicin. La imputacin de intereses y actualizacin previstos por el citado artculo de la ley, tambin proceder cuando la disposicin de fondos o bienes devengue una renta inferior en ms del VEINTE POR CIENTO (20%) a la que debe imputarse de acuerdo con dicha norma, en cuyo caso se considerar que el inters y actualizacin presuntos imputables resultan iguales a la diferencia que se registre entre ambas. En el supuesto que la disposicin de fondos o bienes de que trata este artculo suponga una liberalidad de las contempladas en el artculo 88, inciso i), de la ley, los importes respectivos no sern deducibles por parte de la sociedad que la efectu y no dar lugar al cmputo de intereses y actualizaciones presuntos. Compensacin de quebrantos por sociedades, asociaciones, empresas y explotaciones unipersonales Art. 104 - De acuerdo con lo dispuesto por el artculo 50, segundo prrafo, de la ley, los quebrantos originados por la transferencia de acciones y cuotas o participaciones sociales -incluidas cuotas partes de fondos comunes de inversin-, no se atribuirn a los socios, asociados o nico dueo y debern ser compensados por la sociedad, asociacin, empresa o explotacin, con ganancias netas generadas por la realizacin del mismo tipo de bienes, de acuerdo con lo dispuesto en los artculos 61 y 19 de la ley. REORGANIZACION DE SOCIEDADES Y EMPRESAS Definiciones. Requisitos Art. 105 - A los fines de lo dispuesto en el artculo 77 de la ley debe entenderse por: a) fusin de empresas: cuando DOS (2) o ms sociedades se disuelven, sin liquidarse, para constituir una nueva o cuando una ya existente incorpora a otra u otras que, sin liquidarse, son disueltas, siempre que por lo menos, en el primer supuesto, el OCHENTA POR CIENTO (80%) del capital de la nueva entidad al momento de la fusin corresponda a los titulares de las antecesoras; en el caso de incorporacin, el valor de la participacin correspondiente a los titulares de la o las sociedades incorporadas en el capital de la incorporante ser aquel que represente por lo menos el OCHENTA POR CIENTO (80%) del capital de la o las incorporadas; b) escisin o divisin de empresas: cuando una sociedad destina parte de su patrimonio a una sociedad existente escisin fusin x absorc o participa con ella parte en la creacin de una nueva sociedad escisin fusin o cuando destina parte de su patrimonio para crear una nueva sociedad escisin simple o cuando se fracciona en nuevas empresas escisin mltiple jurdica y econmicamente independientes, siempre que, al momento de la escisin o divisin, el valor de la participacin correspondiente a los titulares de la sociedad escindida (o dividida) en el capital de la sociedad existente escisin fusin x absorc o en el del que se forme al integrar con ella una nueva sociedad escisin fusin, no sea inferior a aquel que represente por lo menos el OCHENTA POR CIENTO (80%) del patrimonio destinado a tal fin o, en el caso de la creacin de una nueva sociedad escisin simple o del fraccionamiento en nuevas empresas escisin mltiple, siempre que por lo menos el OCHENTA POR CIENTO (80%) del capital de la o las nuevas entidades, considerados en conjunto, pertenezcan a los titulares de la entidad predecesora. La escisin o divisin importa en todos los supuestos la reduccin proporcional del capital; JM: el 80% del cap destinado al nuevo fin(fusionarlo, nueva soc, varias socs) debe provenir de los titulares de la predecesora. No se permite ms de 20% forneo.

c) conjunto econmico: cuando el OCHENTA POR CIENTO (80%) o ms del capital social de la entidad continuadora pertenezca al dueo, socios o accionistas de la empresa que se reorganiza. Adems, stos debern mantener individualmente en la nueva sociedad, al momento de la transformacin, no menos del OCHENTA POR CIENTO (80%) del capital que posean a esa fecha en la entidad predecesora. En los casos contemplados en los incisos a) y b) del prrafo precedente debern cumplirse, en lo pertinente, la totalidad de los requisitos que se enumeran a continuacin: I) que a la fecha de la reorganizacin, las empresas que se reorganizan se encuentren en marcha: se entender que tal condicin se cumple, cuando se encuentren desarrollando las actividades objeto de la empresa o, cuando habiendo cesado las mismas, el cese se hubiera producido dentro de los DIECIOCHO (18) meses anteriores a la fecha de la reorganizacin; II) que continen desarrollando por un perodo no inferior a DOS (2) aos, contados a partir de la fecha de la reorganizacin, alguna de las actividades de la o las empresas reestructuradas u otras vinculadas con aqullas permanencia de la explotacin dentro del mismo ramo, de forma tal que los bienes y/o servicios que produzcan y/o comercialicen la o las empresas continuadoras posean caractersticas esencialmente similares a los que producan y/o comercializaban la o las empresas antecesoras; III) que las empresas hayan desarrollado actividades iguales o vinculadas durante los DOCE (12) meses inmediatos anteriores a la fecha de la reorganizacin o a la de cese, si el mismo se hubiera producido dentro del trmino establecido en el apartado I) precedente o, en ambos casos, durante el lapso de su existencia, si ste fuera menor. Se considerar como actividad vinculada a aquella que coadyuve o complemente un proceso industrial, comercial o administrativo, o que tienda a un logro o finalidad que guarde relacin con la otra actividad (integracin horizontal y/o vertical); IV) que la reorganizacin se comunique a la ADMINISTRACION FEDERAL DE INGRESOS PUBLICOS, entidad autrquica en el mbito del MINISTERIO DE ECONOMIA Y OBRAS Y SERVICIOS PUBLICOS y se cumplan los requisitos necesarios dentro del plazo que sta determine. A los efectos precedentes se entender por fecha de la reorganizacin, la del comienzo por parte de la o las empresas continuadoras, de la actividad o actividades que desarrollaban la o las antecesoras. Para que la reorganizacin de que trata este artculo tenga los efectos impositivos previstos, debern cumplimentarse los requisitos de publicidad e inscripcin establecidos en la Ley N 19.550 de sociedades comerciales y sus modificatorias. Las disposiciones del presente artculo sern tambin aplicables, en lo pertinente, a los casos de reorganizacin de empresas o explotaciones unipersonales. Traslado de Derechos y Obligaciones Art. 106 - El traslado de los derechos y obligaciones a las entidades continuadoras a que se refiere el artculo 78 de la ley, se ajustar a las normas siguientes: a) En los casos previstos especialmente en el artculo antes mencionado, las empresas continuadoras gozarn de los atributos impositivos que, de acuerdo con la ley y este reglamento, posean las empresas reorganizadas, en proporcin al patrimonio transferido;

b) el saldo de ajuste por inflacin positivo a que se refiere el apartado 2) del artculo 78 de la ley, es el constituido por la parte del ajuste por inflacin positivo que la empresa antecesora hubiera diferido de acuerdo con lo dispuesto por el artculo 98 de la ley (texto ordenado en 1986 y sus modificaciones) y que, con arreglo a lo establecido en el mismo, no hubiera debido imputarse a ejercicios cerrados hasta el momento de la reorganizacin; c) en el caso de escisin o divisin de empresas, los derechos y obligaciones impositivos se trasladarn en funcin de los valores de los bienes transferidos. Asimismo deber comunicarse a la ADMINISTRACION FEDERAL DE INGRESOS PUBLICOS, entidad autrquica en el mbito del MINISTERIO DE ECONOMIA Y OBRAS Y SERVICIOS PUBLICOS, el ejercicio de la opcin a que se refiere el penltimo prrafo del artculo 78 de la ley y solicitarse su autorizacin en los casos previstos en el ltimo prrafo de dicho artculo. Resolucin de la reorganizacin Art. 107 - Cuando se hayan reorganizado empresas bajo el rgimen previsto en el artculo 77 de la ley, el cambio o abandono de la actividad dentro de los DOS (2) aos contados desde la fecha de la reorganizacin comienzo por parte de la o las empresas continuadoras de la actividad o actividades que desarrollaban la o las antecesoras, producir los siguientes efectos: a) si se trata de fusin de empresas, proceder la rectificacin de las declaraciones juradas que se hubiesen presentado, con la modificacin de todos aquellos aspectos en los cuales hubiera incidido la aplicacin del mencionado rgimen; b) si se trata de escisin o divisin de empresas, la o las entidades que hayan incurrido en el cambio o abandono de las actividades, debern presentar o rectificar las declaraciones juradas, con la aplicacin de las disposiciones legales que hubieran correspondido, si la operacin se hubiera realizado al margen del mencionado rgimen. En estos casos la ADMINISTRACION FEDERAL DE INGRESOS PUBLICOS, entidad autrquica en el mbito del MINISTERIO DE ECONOMIA Y OBRAS Y SERVICIOS PUBLICOS, establecer la forma y plazo en que debern presentarse las declaraciones juradas a que se ha hecho referencia. Permanencia de la participacin Art. 108 - Para que la reorganizacin de sociedades, fondos de comercio, empresas y explotaciones a que se refieren los artculos 77 de la ley y 105 de este reglamento, tenga los efectos impositivos previstos, el o los titulares de la o las empresas antecesoras debern mantener, durante un lapso no inferior a DOS (2) aos contados desde la fecha de la reorganizacin, un importe de participacin no menor al que deban poseer a esa fecha en el capital de la o las entidades continuadoras. A fin que los quebrantos impositivos acumulados no prescriptos y las franquicias impositivas pendientes de utilizacin, originadas en el acogimiento a regmenes especiales de promocin, a que se refieren, respectivamente, los incisos 1) y 5) del artculo 78 de la ley slo sern trasladables a la o las empresas continuadoras, cuando los titulares de la o de las empresas antecesoras, cumplimenten las condiciones y requisitos establecidos en el artculo 77 de la ley y en este decreto reglamentario. La falta de cumplimiento de las condiciones y requisitos establecidos en los prrafos precedentes, dar lugar a los efectos indicados en los artculos 77 de la ley y 107 de este reglamento. ( Artculo sustituido por Decreto N 254/99,art. 1, inc. c).- vigencia: A partir del 22/3/99 y surtir efectos a partir de la entrada en vigencia de las normas que reglamentan.)

Plazos especiales para el ingreso del impuesto Art. 109 - En los casos de ventas y transferencias de fondos de comercio a que se refiere el ltimo prrafo del artculo 77 de la ley, la ADMINISTRACION FEDERAL DE INGRESOS PUBLICOS, entidad autrquica en el mbito del MINISTERIO DE ECONOMIA Y OBRAS Y SERVICIOS PUBLICOS, podr otorgar a pedido del contribuyente plazos especiales para el pago del impuesto que no excedern de CINCO (5) aos -con o sin fianza- con ms los intereses y la actualizacin prevista en la Ley N 11.683, texto ordenado en 1998, considerando la forma y tiempo convenidos para el cobro del crdito. Las disposiciones de este artculo sern de aplicacin en tanto se cumplimenten, de corresponder, los requisitos de publicidad e inscripcin previstos en la Ley N 11.867.

CAPITULO V GANANCIAS DE LA CUARTA CATEGORIA Rentas del trabajo personal Compensaciones en especie Art. 110 - A los efectos de lo establecido en el ltimo prrafo del artculo 79 de la ley, debe entenderse por compensaciones en especie, todas aquellas preastaciones a las que hace referencia el primer prrafo del artculo 100 de la ley y las que bajo cualquier denominacin, como ser, alimentos, etc., fueren susceptibles de ser estimadas en dinero. Tratndose de compensaciones consistentes en opciones de compra de acciones de la sociedad o de otra perteneciente al grupo, la diferencia entre el costo de adquisicin y el valor de cotizacin o, en su defecto, del valor patrimonial proporcional al momento del ejercicio de la opcin, se considerar ganancia de la cuarta categora. Sueldos o remuneraciones recibidos del o en el extranjero Art. 111 - Los sueldos o remuneraciones recibidos del o en el extranjero en virtud de actividades realizadas dentro del territorio de la REPUBLICA ARGENTINA estn sujetos al gravamen. Miembros del Consejo de Vigilancia Art. 112 - A los efectos de lo dispuesto en el artculo 79 inciso f) de la ley, tambin se considerarn comprendidos en el mismo, los honorarios de los miembros del Consejo de Vigilancia. Desuso, venta y reemplazo Art. 113 - Las normas de los artculos 66 y 67 de la ley y 95 y 96 de este reglamento, son tambin de aplicacin para los contribuyentes que obtengan ganancias de la cuarta categora, en tanto los resultados provenientes de la enajenacin de los bienes reemplazados se encuentren alcanzados por el presente gravamen. Cancelacin de crditos Transferencia de bienes

Art. 114 - Los beneficios obtenidos a raz de la transferencia de bienes recibidos en cancelacin de crditos originados por el ejercicio de las actividades comprendidas en los incisos f) y g) del artculo 79 de la ley, constituyen ganancias generadas indirectamente por el ejercicio de las mismas, comprendidas en el apartado 1) del ar-tculo 2 del referido texto legal, siempre que entre la fecha de adquisicin y la de transferencia no hayan transcurrido ms de DOS (2) aos. Art. 115 - Cuando se transfieran bienes muebles amortizables y en los casos previstos en el artculo anterior, la ganancia bruta obtenida se establecer aplicando los artculos 58 a 65 de la ley, segn proceda de acuerdo con la naturaleza del bien transferido.

CAPITULO VI DE LAS DEDUCCIONES Gastos realizados en el extranjero Art. 116 - Entindese como gastos necesarios para obtener, mantener y conservar ganancias de fuente argentina, los originados en el pas. Sin perjuicio de lo dispuesto por el inciso e) del artculo 87 de la ley, los gastos realizados en el extranjero se presumen ocasionados por ganancias de fuente extranjera, pero la ADMINISTRACION FEDERAL DE INGRESOS PUBLICOS, entidad autrquica en el mbito del MINISTERIO DE ECONOMIA Y OBRAS Y SERVICIOS PUBLICOS, podr admitir su deduccin si se comprueba debidamente que estn destinados a obtener, mantener y conservar ganancias de fuente argentina. Prorrateo de gastos Art. 117 - A los efectos de la proporcin de los gastos a que se refiere el primer prrafo del artculo 80 de la ley, cuando los mismos se efecten con el objeto de obtener, mantener y conservar ganancias gravadas y no gravadas, se entender que estas ltimas comprenden tambin a los resultados exentos del gravamen. La proporcin de gastos a que se alude en el prrafo anterior, no ser de aplicacin respecto de las sumas alcanzadas por la exencin prevista en el inciso l) del artculo 20 de la ley. Gastos causdicos Art. 118 - Los gastos causdicos, en cuanto constituyan gastos generales ordinarios de la actividad del contribuyente, necesarios para obtener, mantener y conservar ganancias, son deducibles en el balance impositivo. En caso contrario slo sern deducibles parcialmente y en proporcin a las ganancias obtenidas dentro del total percibido en el juicio. No son deducibles los incurridos con motivo de juicios sucesorios (salvo los impuestos que graven la transmisin gratuita de bienes), sin perjuicio de su consideracin como costo de los bienes que se hubieren adquirido. Deducciones generales Art. 119 - Las deducciones que autorizan los artculos 22 y 81 de la ley y todas aquellas que no correspondan a una determinada categora de ganancias, debern imputarse de acuerdo con el procedimiento establecido por el artculo 31 de este reglamento para la compensacin de quebrantos del ejercicio.

DE LAS DEDUCCIONES Intereses Art. 120 - En los casos de los sujetos comprendidos en los incisos a), b), c) y en el ltimo prrafo del artculo 49 de la ley, la deduccin prevista en el artculo 81, inciso a), de la misma, cuando posean distintos bienes y parte de estos produzcan ganancia exenta, se deducir del conjunto de los beneficios sujetos al gravamen, la proporcin de intereses que corresponda a la ganancia gravada con respecto al total de la ganancia (gravada y exenta). A los efectos de determinar esta proporcin no se computar la ganancia de fuente extranjera. Cuando no existan ganancias exentas, se admitir que los intereses se deduzcan de una de las fuentes productoras de ganancias, siempre que con ello no se altere el resultado final de la liquidacin. Art. 121 - No obstante lo expuesto en el artculo anterior, la ADMINISTRACION FEDERAL DE INGRESOS PUBLICOS, entidad autrquica en el mbito del MINISTERIO DE ECONOMIA Y OBRAS Y SERVICIOS PUBLICOS, podr autorizar, a pedido del contribuyente, la utilizacin de otros ndices, cuando el procedimiento indicado en el mismo no refleje adecuadamente la incidencia de los intereses. ARTICULO - A los fideicomisos financieros constituidos conforme a las disposiciones de los artculos 19 y 20 de la Ley N 24.441 no les sern de aplicacin las limitaciones previstas en los prrafos 3 y 4 del inciso a) del artculo 81 de la ley, como as tampoco lo dispuesto en el ltimo prrafo del mencionado inciso. (Primer artculo incorporado a continuacin del artculo 121 por Decreto N 1.531/98, art. 1, inc. a). vigencia: A partir del 13/1/99 y surtir efectos a partir de la entrada en vigencia de las normas que reglamentan.) ARTICULO ... (Segundo artculo Artculo incorporado a continuacin del artculo 121, derogado por art. 1 inciso i) del Decreto N 916/2004 B.O. 23/7/2004). ARTICULO....- El monto total del pasivo al que hace mencin el cuarto prrafo del inciso a) del Artculo 81 de la ley, es el originado en los endeudamientos de carcter financiero al cierre del ejercicio comercial o del ao calendario, segn el caso, no comprendiendo, en consecuencia las deudas generadas por adquisiciones de bienes, locaciones y prestaciones de servicios relacionados con el giro del negocio. Por su parte, tambin quedan comprendidas dentro del monto total del pasivo aquellas deudas que han sufrido algn tipo de descuento financiero, o en su caso, la colocacin se haya realizado bajo la par. (Tercer artculo incorporado a continuacin del primer artculo sin nmero incorporado a continuacin del artculo 121, sustituido por art. 1 inciso j) del Decreto N 916/2004 B.O. 23/7/2004). ARTICULO ....- Cuando el pasivo al cierre del ejercicio, a que hace referencia el artculo anterior, hubiere sufrido variaciones que hicieren presumir una accin destinada a eludir la aplicacin de las normas establecidas en el cuarto prrafo del inciso a) del Artculo 81 de la ley, deber computarse a los efectos del clculo del lmite, el promedio obtenido mediante la utilizacin de los saldos mensuales, excluido el correspondiente al mes de cierre del ejercicio. Se presumir, salvo prueba en contrario, que se verifica la situacin prevista en el prrafo anterior, cuando el pasivo al final del perodo sea inferior en un VEINTE POR CIENTO (20%) o ms al referido promedio.

(Cuarto artculo incorporado a continuacin del primer artculo sin nmero incorporado a continuacin del artculo 121, sustituido por art. 1 inciso k) del Decreto N 916/2004 B.O. 23/7/2004). ARTICULO ....- Cuando la realidad econmica indique que una deuda financiera ha sido encubierta a travs de la utilizacin de formas no apropiadas a su verdadera naturaleza, dichas deudas tambin debern incluirse dentro del monto total del pasivo a que hace mencin el cuarto prrafo del inciso a) del Artculo 81 de la ley. (Quinto artculo incorporado a continuacin del primer artculo sin nmero incorporado a continuacin del artculo 121, sustituido por art. 1 inciso l) del Decreto N 916/2004 B.O. 23/7/2004). ARTICULO....- Los intereses a que alude el cuarto prrafo del inciso a) del Artculo 81 de la ley, son los devengados que resulten deducibles por deudas de carcter financiero. (Sexto artculo incorporado a continuacin del primer artculo sin nmero incorporado a continuacin del artculo 121 sustituido por art. 1 inciso m) del Decreto N 916/2004 B.O. 23/7/2004). ARTICULO....- El patrimonio neto al cierre del ejercicio a que se refiere el cuarto prrafo del inciso a) del Artculo 81 de la ley, es aquel que surge del balance comercial o, para el supuesto de no confeccionarse libros, de la diferencia entre el valor total de los bienes y las deudas incluidas las utilidades diferidas en caso de corresponder. A estos efectos, el valor de los bienes a considerar es la suma de bienes gravados, exentos y no computables valuados segn las normas del Impuesto a la Ganancia Mnima Presunta. Los aportes o anticipos recibidos a cuenta de futuras integraciones de capital se considerarn integrantes del patrimonio neto cuando existan compromisos de aportes debidamente documentados o irrevocables de suscripcin de acciones, que en ningn caso devenguen intereses o cualquier tipo de accesorios a favor del aportante. (Sptimo incorporado a continuacin del primer artculo sin nmero incorporado a continuacin del artculo 121, sustituido por art. 1 inciso n) del Decreto N 916/2004 B.O. 23/7/2004). ARTICULO ....- A los efectos de lo establecido por el cuarto prrafo del inciso a) del Artculo 81 de la ley, los intereses comprendidos en la excepcin prevista en el mismo, son aquellos a los que, en forma concurrente, les cabe la presuncin de ganancia neta dispuesta en el apartado 2 del inciso c) del Artculo 93 de la ley y la retencin que surja por aplicacin de la tasa indicada en el primer prrafo del Artculo 91 de dicha ley. Los prstamos contrados con personas no residentes que controlen al tomador y que devenguen intereses cuyo tratamiento sea distinto al establecido en el prrafo anterior, integrarn el monto del pasivo a computar a los efectos del clculo de la relacin indicada en el cuarto prrafo del inciso a) del mencionado Artculo 81. La determinacin de la aludida relacin se efectuar de manera provisoria a la fecha de inicio del ejercicio a liquidarse, correspondiendo ajustar las diferencias que se produzcan respecto de la relacin que surja a la fecha de cierre del mismo. La ADMINISTRACION FEDERAL DE INGRESOS PUBLICOS, fijar la forma, plazo y condiciones para el ingreso de las diferencias indicadas y para la acreditacin de las sumas retenidas en exceso. ( Octavo artculo incorporado a continuacin del primer artculo sin nmero incorporado a continuacin del artculo 121 sustituido por art. 1 inciso o) del Decreto N 916/2004 B.O. 23/7/2004).

ARTICULO... (Artculo derogado por art. 1 inciso p) del Decreto N 916/2004 B.O. 23/7/2004). ARTICULO ....- Quedan excluidas de la aplicacin de las limitaciones previstas en el cuarto prrafo del inciso a) del Artculo 81 de la ley, las empresas que tengan por objeto principal la celebracin de contratos de leasing en los trminos, condiciones y requisitos establecidos por la Ley N 25.248 y en forma secundaria realicen exclusivamente actividades financieras. (Noveno artculo incorporado a continuacin del primer artculo sin nmero incorporado a continuacin del artculo 121, sustituido por art. 1 inciso q) del Decreto N 916/2004 B.O. 23/7/2004). Primas de seguro para casos de muerte Art. 122 - Las primas de seguro, por la parte que cubren el riesgo de muerte, con la excepcin prevista en el artculo 81, inciso b), primer prrafo, de la ley, podrn deducirse en el perodo fiscal en que se paguen hasta el importe mximo anual que establece ese inciso, actualizado de acuerdo con las disposiciones del artculo 25 de la misma. Los excedentes del importe mximo mencionado precedentemente, debidamente actualizados, sern deducibles en los aos de vigencia del contrato de seguro, posteriores al del pago, hasta cubrir el total abonado por el asegurado, teniendo en cuenta, para cada perodo fiscal, los lmites mximos a que se refiere el prrafo anterior. Las primas devueltas por seguros anulados debern ser declaradas en el perodo fiscal en que tenga lugar la rescisin del contrato, en la medida en que se hubiere efectuado su deduccin. Donaciones Art. 123 - El cmputo de las donaciones a que se refiere el artculo 81, inciso c), de la ley, ser procedente siempre que las entidades e instituciones beneficiarias hayan sido, cuando as corresponda, reconocidas como entidades exentas por la ADMINISTRACION FEDERAL DE INGRESOS PUBLICOS, entidad autrquica en el mbito del MINISTERIO DE ECONOMIA Y OBRAS Y SERVICIOS PUBLICOS, y en tanto se cumplan los requisitos que sta disponga y los que se establecen en el mencionado inciso. Las donaciones referidas precedentemente, que no se efecten en dinero efectivo, sern valuadas de la siguiente forma: a) bienes muebles e inmuebles, amortizables y no amortizables, bienes intangibles, acciones, cuotas o participaciones sociales, cuotas partes de fondos comunes de inversin, ttulos pblicos, otros bienes, excepto bienes de cambio: por el valor que resulte de aplicar las normas previstas en los artculos 58 a 63, 65 y 111 de la ley. En el supuesto de tratarse de bienes actualizables, el mecanismo de actualizacin ser el previsto, en su caso, en los artculos antes mencionados, correspondiendo tomar como fecha lmite de la misma, el mes en que fue realizada la donacin, inclusive; b) bienes de cambio: por el costo efectivamente incurrido. A los fines de la determinacin del lmite del CINCO POR CIENTO (5 %) a que se refiere el artculo 81, inciso c), de la ley, los contribuyentes aplicarn dicho porcentaje sobre las ganancias netas del ejercicio que resulten antes de deducir el importe de la donacin, el de los conceptos previstos en los incisos g) y h) del mismo artculo, el de los quebrantos de aos anteriores y, cuando corresponda, las sumas a que se refiere el artculo 23 de la ley. (Tercer prrafo sustituido por art. 1 inc. l) del Decreto N 290/2000 B.O. 3/04/2000.-Vigencia: a partir del 3/04/2000. )

Las sociedades a que se refiere el inciso b) del artculo 49 de la ley no debern computar para la determinacin del resultado impositivo el importe de las donaciones efectuadas. Dicho importe ser computado por los socios en sus respectivas declaraciones juradas individuales del conjunto de ganancias, en proporcin a la participacin que les corresponda en los resultados sociales. En todos los casos, los responsables mencionados tendrn en cuenta, a los efectos de la determinacin del lmite del CINCO POR CIENTO (5%), las normas que se establecen en el tercer prrafo del presente artculo. Las donaciones que se efecten a las empresas formadas por capitales de particulares e inversiones del Estado Nacional, Estados Provinciales o Municipios, slo sern computables con arreglo a la proporcin que corresponda a dichas inversiones. "Cobertura mdico asistencial" "Honorarios por asistencia mdica" ARTICULO .... La deduccin prevista en el segundo prrafo del inciso g), del artculo 81 de la ley, no podr superar el CINCO POR CIENTO (5 %) de la ganancia neta del ejercicio. A los fines de la determinacin del lmite establecido en el prrafo anterior y del lmite del CINCO POR CIENTO (5 %) dispuesto en el segundo prrafo del inciso h) del artculo 81 de la ley, los referidos porcentajes se aplicarn sobre las ganancias netas del ejercicio que resulten antes de deducir el importe de los conceptos comprendidos en las citadas normas legales, el de las donaciones previstas en el inciso c) del mismo artculo, el de los quebrantos de aos anteriores y, cuando corresponda, las sumas a que se refiere el artculo 23 de la ley. Asimismo, respecto de los honorarios por asistencia sanitaria, mdica y paramdica a que se refiere el citado inciso h), del artculo 81 de la ley, se entender que los mismos comprenden los correspondientes al contribuyente y a las personas que revistan para ste el carcter de cargas de familia, debiendo considerarse tanto a los efectos de la deduccin, como del clculo del lmite del CUARENTA POR CIENTO (40 %) establecido en la aludida norma, los importes facturados por el prestador en la medida que no se encuentren beneficiados por sistemas de reintegro incluidos en planes de cobertura mdica a los cuales se encuentre adherido el contribuyente (Articulo incorporado a continuacin del art. 123 por art. 1 inc. j) del Decreto N 290/2000 B.O. 3/04/2000. Vigencia: a partir del 3/04/2000.) Deducciones especiales de la primera, segunda, tercera y cuarta categoras Art. 124 - El importe de las prdidas extraordinarias a que se refiere el inciso c) del artculo 82 de la ley, sufridas en bienes muebles e inmuebles amortizables, se establecer a la fecha del siniestro, de conformidad con las siguientes disposiciones: a) bienes muebles: se aplicarn las normas del artculo 58 de la ley. b) bienes inmuebles: se aplicarn las normas del artculo 59 de la ley. En ambos casos ser de aplicacin el ndice de actualizacin mencionado en el artculo 89 de la ley, de acuerdo con lo que indique la tabla elaborada por la ADMINISTRACION FEDERAL DE INGRESOS PUBLICOS, entidad autrquica en el mbito del MINISTERIO DE ECONOMIA Y OBRAS Y SERVICIOS PUBLICOS, para el mes al que corresponda la fecha del siniestro. Al monto de las prdidas determinado de acuerdo con lo precedentemente establecido, se le restar el valor neto de lo salvado o recuperable y el de la indemnizacin percibida, en su caso.

Si de esta operacin resultara un beneficio, se proceder en la forma que se indica a continuacin: I) en el caso de que la indemnizacin percibida se destine total o parcialmente dentro del plazo de DOS (2) aos de producido el siniestro, a reconstruir o reemplazar los bienes afectados por el mismo, el beneficio o la parte proporcional de ste se deducir a los efectos de la amortizacin del importe invertido en la reconstruccin o reemplazo de dichos bienes, salvo que el contribuyente optare por computar el nuevo costo, en cuyo caso deber incluir el beneficio en el balance impositivo. De no efectuarse el reemplazo o iniciarse la reconstruccin dentro del plazo indicado, el beneficio se imputar al ejercicio fiscal en cuyo transcurso haya vencido el mismo o, en su caso, a aqul en que se hubiera desistido de realizar el reemplazo. El importe respectivo deber actualizarse aplicando el ndice de actualizacin mencionado en el artculo 89 de la ley, referido al mes de cierre del ejercicio fiscal en que se determin la utilidad afectada, segn la tabla elaborada por la citada ADMINISTRACION FEDERAL para el mes de cierre del perodo fiscal en que corresponde imputar la ganancia. La nombrada ADMINISTRACION FEDERAL podr ampliar el plazo de DOS (2) aos a pedido expreso de los interesados, cuando la naturaleza de la reinversin lo justifique; II) Si la indemnizacin percibida o parte de ella no se destinara a los fines indicados en el apartado I) precedente, el total del beneficio o su parte proporcional, respectivamente, deber incluirse en el balance impositivo del ejercicio en que se hubiera hecho efectiva la indemnizacin. Idntico procedimiento al indicado precedentemente se aplicar para determinar el monto de las prdidas originadas por delitos de los empleados a que se refiere el inciso d) del artculo 82 de la ley, cuando la comisin de los mismos hubiera afectado a inmuebles o bienes muebles de explotacin de los contribuyentes. AMORTIZACIONES Principios generales Art. 125 - Las amortizaciones cuya deduccin admite el inciso f) del artculo 82 de la ley, se deducirn anualmente a los efectos impositivos, aun cuando el contribuyente no hubiera contabilizado importe alguno por ese concepto y cualquiera fuere el resultado que arroje el ejercicio comercial, determinndose el monto deducible, conforme las disposiciones de los artculos 83 y 84 de la ley, segn se trate de inmuebles u otros bienes amortizables, respectivamente. Costo de bienes amortizables Art. 126 - El costo original de los bienes amortizables comprende tambin los gastos incurridos con motivo de la compra o instalacin, excepto los intereses reales o presuntos contenidos en la operacin. Los intereses sobre el capital invertido no sern computados a los efectos de la fijacin del costo. Inmuebles Art. 127 - A los efectos previstos en el ltimo prrafo del artculo 83 de la ley, la prueba fehaciente relativa a la vida til del inmueble deber ponerse a disposicin de la ADMINISTRACION FEDERAL DE INGRESOS PUBLICOS, entidad autrquica en el mbito del MINISTERIO DE ECONOMIA Y OBRAS Y SERVICIOS PUBLICOS, en la oportunidad y forma que la misma determine. Si a juicio de dicho Organismo, la prueba producida no fuera aceptable o resultara insuficiente, las diferencias de impuesto que pudieran surgir a raz de la consideracin de la vida til prevista en el

citado artculo, debern ingresarse, con ms las actualizaciones y accesorios que correspondan, en el tiempo y condiciones que aqul determine, sin perjuicio de las sanciones que, en su caso, resultaren aplicables. Intangibles Art. 128 - La amortizacin prevista por el inciso f) del artculo 81 de la ley, slo proceder respecto de intangibles adquiridos cuya titularidad comporte un derecho que se extingue por el transcurso del tiempo. Con el fin de establecer las amortizaciones deducibles, el costo de adquisicin de los referidos intangibles se dividir por el nmero de aos que, legalmente, resulten amparados por el derecho que comportan. El resultado as obtenido ser la cuota de amortizacin deducible, resultando aplicable a efectos de su determinacin y cmputo, en lo pertinente, las disposiciones contenidas en los artculos 84 de la ley y 125 y 126 de este reglamento. Art. 129 - En el caso de venta de bienes intangibles producidos por el vendedor, el costo computable estar dado por el importe de los gastos efectuados para su obtencin en tanto no hubieren sido deducidos impositivamente. Tales gastos se actualizarn desde la fecha de realizacin hasta la fecha de venta. Transferencias, ventas o fusiones de negocios Art. 130 - En las transferencias, ventas o fusiones de negocios a que se refiere el ar-tculo 77 de la ley por un valor global, la ADMINISTRACION FEDERAL DE INGRESOS PUBLICOS, entidad autrquica en el mbito del MINISTERIO DE ECONOMIA Y OBRAS Y SERVICIOS PUBLICOS, podr estimar la parte del precio que corresponda a los bienes amortizables y el perodo que les resta de vida til, a los efectos de establecer la cuota de amortizacin anual. Si se asignaran valores a cada bien amortizable y los mismos fueran superiores a los corrientes en plaza a la fecha en que se produce la circunstancia mencionada en el prrafo anterior, considerando el estado en que los mismos se encuentren, la citada ADMINISTRACION FEDERAL podr estimarlos a los fines de la amortizacin impositiva. Bienes adquiridos en moneda extranjera Art. 131 - En los casos de adquisicin de bienes de uso pagaderos en moneda extranjera, las diferencias de cambio que se determinen por la revaluacin anual de los saldos impagos y las que se produzcan entre la ltima valuacin y el importe del pago parcial o total de los saldos, incidirn en los ejercicios impositivos en que tales hechos tengan lugar. Las diferencias de cambio producidas con anterioridad a los ejercicios cerrados durante el ao 1972 e imputadas al costo de los bienes, se seguirn amortizando durante los aos de vida til que les resten a los mismos, no resultando aplicables sobre las diferencias de cambio activadas, los ndices de actualizacin a que se refiere el artculo 89 de la ley. Deducciones de la segunda categora Art. 132 - Las deducciones autorizadas por el artculo 86 de la ley slo podrn ser computadas por las personas fsicas residentes en el pas y sucesiones indivisas radicadas en su territorio, en tanto las regalas que las motivan no se obtengan a travs de sociedades incluidas en el artculo 49, incisos b) y c) y en el ltimo prrafo de la ley, o de empresas o explotaciones unipersonales que les pertenezcan y que se encuentren comprendidas en las mismas disposiciones.

Asimismo, el cmputo de las deducciones a que se refiere el prrafo precedente quedar supeditado a la vinculacin que guarden con la obtencin, mantenimiento o conservacin de regalas encuadradas en la definicin que proporciona el artculo 47 de la ley. La deduccin que contempla el inciso b) del citado artculo 86, tambin resultar computable cuando la regala se origine en la transferencia temporaria de los intangibles de duracin limitada mencionados por la ley en su artculo 81, inciso f). En los casos en que las personas fsicas y sucesiones indivisas indicadas en el primer prrafo, desarrollen habitualmente actividades de investigacin, experimentacin, etc., destinadas a obtener bienes susceptibles de producir regalas, no podrn hacer uso de las deducciones a que se refiere este artculo, debiendo aplicar las normas que rigen respecto de las ganancias encuadradas en la tercera categora. Deducciones especiales de la tercera categora Crditos dudosos e incobrables - Opcin Art. 133 - A los fines dispuestos en el inciso b), del artculo 87 de la ley, es procedente la deduccin por castigos sobre crditos dudosos e incobrables que tengan su origen en operaciones comerciales, pudiendo el contribuyente optar entre su afectacin a la cuenta de ganancias y prdidas o a un fondo de previsin constituido para hacer frente a contingencias de esta naturaleza. Una vez que el contribuyente hubiese optado por el sistema de previsin, su variacin slo ser posible previa autorizacin de la ADMINISTRACION FEDERAL DE INGRESOS PUBLICOS, entidad autrquica en el mbito del MINISTERIO DE ECONOMIA Y OBRAS Y SERVICIOS PUBLICOS. Clculo de la previsin Art. 134 - Se considerarn previsiones normales las que se constituyan sobre la base del porcentaje promedio de quebrantos producidos en los TRES (3) ltimos ejercicios -incluido el de la constitucin del fondo-, con relacin al saldo de crditos existentes al inicio de cada uno de los ejercicios mencionados. Los contribuyentes debern imputar los malos crditos del ejercicio a esta previsin, sin perjuicio de su derecho de cargar los resultados del ejercicio con los quebrantos no cubiertos con la previsin realizada. Si la previsin arrojase un excedente sobre los quebrantos del ejercicio, el saldo no utilizado deber incluirse entre los beneficios impositivos. Igual inclusin deber hacerse con relacin a las sumas recuperadas sobre crditos ya castigados. Liquidada la previsin normal del ejercicio en la forma indicada, se admitir como deduccin en el balance anual la previsin correspondiente al nuevo ejercicio. Cuando por cualquier razn no exista un perodo anterior a TRES (3) aos, la previsin podr constituirse considerando un perodo menor. Implantacin de la previsin Art. 135 - La previsin para malos crditos podr implantarse, previa comunicacin a la ADMINISTRACION FEDERAL DE INGRESOS PUBLICOS, entidad autrquica en el mbito del MINISTERIO DE ECONOMIA Y OBRAS Y SERVICIOS PUBLICOS, mediante la aplicacin del porcentaje a que se refiere el artculo anterior sobre el saldo de crditos al final del ejercicio. El

importe correspondiente no se afectar al balance impositivo del ejercicio de implantacin, pero ser deducible, en el supuesto de desistirse del sistema, en el ao en que ello ocurra. Indices de incobrabilidad Art. 136 - Cualquiera sea el mtodo que se adopte para el castigo de los malos crditos, las deducciones de esta naturaleza debern justificarse y corresponder al ejercicio en que se produzcan, pudiendo deducirse los quebrantos por incobrabilidades cuando se verifique alguno de los siguientes ndices de incobrabilidad: a) Verificacin del crdito en el concurso preventivo. b) Declaracin de la quiebra del deudor. c) Desaparicin fehaciente del deudor. d) Iniciacin de acciones judiciales tendientes al cobro. e) Paralizacin manifiesta de las operaciones del deudor. f) Prescripcin. En los casos en que, por la escasa significacin de los saldos a cobrar, no resulte econmicamente conveniente realizar gestiones judiciales de cobranza, y en tanto no califiquen en alguno de los restantes ndices arriba mencionados, igualmente los malos crditos se computarn siempre que se cumplan concurrentemente los siguientes requisitos: I. El monto de cada crdito, no deber superar el importe que fije la ADMINISTRACION FEDERAL DE INGRESOS PUBLICOS, entidad autrquica en el mbito del MINISTERIO DE ECONOMIA, teniendo en cuenta la actividad involucrada. II. El crdito en cuestin deber tener una morosidad mayor a CIENTO OCHENTA (180) das de producido su vencimiento. En los casos en que no se haya fijado el perodo de vencimiento o el mismo no surja de manera expresa de la documentacin respaldatoria, se considerar que se trata de operaciones al contado. III. Debe haberse notificado fehacientemente al deudor sobre su condicin de moroso y reclamado el pago del crdito vencido. IV. Deben haberse cortado los servicios o dejado de operar con el deudor moroso, entendiendo que en el caso de la prestacin del servicio de agua potable y cloacas, la condicin referida al corte de los servicios igualmente se cumple cuando por aplicacin de las normas a que deben ajustarse los prestadores, estn obligados a proveer al deudor moroso una prestacin mnima. En el caso de crditos que cuenten con garantas, los mismos sern deducibles en la parte atribuible al monto garantizado slo si a su respecto se hubiese iniciado el correspondiente juicio de ejecucin." (Artculo sustituido por art. 1 del Decreto N 2442/2002 B.O. 3/12/2002. Vigencia: de aplicacin para los perodos fiscales que cierren a partir de la fecha de publicacin en B.O. . Dicha vigencia ser asimismo de aplicacin a los efectos del cmputo de los crditos incobrables que deben considerarse a los fines del clculo de la previsin para malos crditos a que se refiere el artculo 134 de la Reglamentacin de la Ley de Impuesto a las Ganancias, texto ordenado en 1997 y sus modificaciones, aprobada por el Decreto N 1344/98 y sus modificaciones.)

Informacin Art. 137 - Los contribuyentes debern informar a la ADMINISTRACION FEDERAL DE INGRESOS PUBLICOS, entidad autrquica en el mbito del MINISTERIO DE ECONOMIA Y OBRAS Y SERVICIOS PUBLICOS, en el tiempo y forma en que sta disponga, el mtodo utilizado para el castigo de los crditos que resulten dudosos o incobrables y el coeficiente aplicado cuando se trate de previsiones. Previsin para despidos Art. 138 Derogado por art. 1 inc. n) del Decreto N290/2000 B.O. 3/04/2000.

Utilidades a distribuir entre empleados y obreros Art. 139 - A los fines dispuestos en el inciso g) del artculo 87 de la ley, la parte de utilidad del ejercicio que el nico dueo o las entidades comerciales o civiles, paguen a los empleados u obreros en forma de remuneracin extraordinaria, aguinaldo o por otro concepto similar, ser deducible como gasto siempre que se distribuya efectivamente dentro de los plazos fijados por la ADMINISTRACION FEDERAL DE INGRESOS PUBLICOS, entidad autrquica en el mbito del MINISTERIO DE ECONOMIA Y OBRAS Y SERVICIOS PUBLICOS, para presentar la declaracin jurada correspondiente al ejercicio. Si la distribucin no se realizara dentro del trmino indicado, se considerar como ganancia gravable del ejercicio en que se produjeron tales utilidades, debiendo rectificarse las declaraciones juradas correspondientes, sin perjuicio de su deduccin en el ao en que se abonen. Gastos de investigacin, estudio y desarrollo Art. 140 - Los gastos de investigacin, estudio y desarrollo destinados a la obtencin de intangibles, podrn deducirse en el ejercicio en que se devenguen o amortizarse en un plazo no mayor de CINCO (5) aos, a opcin del contribuyente. Gastos de representacin Art. 141 - A efectos de lo dispuesto por el inciso i) del artculo 87 de la ley, se entender por gasto de representacin toda erogacin realizada o reembolsada por la empresa que reconozca como finalidad su representacin fuera del mbito de sus oficinas, locales o establecimientos o en relaciones encaminadas a mantener o mejorar su posicin de mercado, incluidas las originadas por viajes, agasajos y obsequios que respondan a esos fines. No estn comprendidos en el concepto definido en el prrafo anterior, los gastos dirigidos a la masa de consumidores potenciales, tales como los gastos de propaganda, ni los viticos y gastos de movilidad que, en las sumas reconocidas por la ADMINISTRACION FEDERAL DE INGRESOS PUBLICOS, entidad autrquica en el mbito del MINISTERIO DE ECONOMIA Y OBRAS Y SERVICIOS PUBLICOS, se abonen al personal en virtud de la naturaleza de las tareas que desempean o para compensar gastos que su cumplimiento les demanda. La deduccin por concepto de gastos de representacin no podr exceder del porcentaje establecido en el artculo 87, inciso i), de la ley, aplicable sobre las retribuciones abonadas en el ejercicio al personal en relacin de dependencia, excluidas las gratificaciones y retribuciones extraordinarias a que se refiere el inciso g) del mencionado artculo. Su cmputo deber encontrarse respaldado por comprobantes que demuestren fehacientemente la realizacin de los gastos en ella comprendidos y estar condicionado a la demostracin de la relacin de causalidad que los liga a las ganancias gravadas y no beneficiadas por exenciones.

Los gastos de representacin concernientes a viajes slo podrn computarse en la medida en que guarden la relacin de causalidad sealada en el prrafo tercero. En ningn caso debern considerarse a efectos de la deduccin, la parte de los mismos que reconozcan como causa el viaje del o los acompaantes de las personas a quienes la empresa recomend su representacin. Honorarios Art. 142 - La deduccin por concepto de honorarios de directores, miembros de consejos de vigilancia o por retribucin a socios administradores que establece el inciso j) del artculo 87 de la ley, no podr superar el mayor de los siguientes lmites: a) VEINTICINCO POR CIENTO (25%) de las utilidades contables del ejercicio. A tal fin, deber entenderse por utilidad contable a la obtenida despus de detraer el Impuesto a las Ganancias del ejercicio que se liquida determinado segn las normas de la ley y de este decreto reglamentario; b) el monto que resulte de computar DOCE MIL QUINIENTOS PESOS ($ 12.500), por cada uno de los perceptores de honorarios o sumas acordadas. Dicho monto se determinar considerando respecto de cada perceptor el importe antes indicado o el de los honorarios o sumas acordadas que se le hubieren asignado, si este ltimo fuera inferior. El monto deducible que se determine con arreglo a lo dispuesto en el prrafo anterior, se imputar al ejercicio por el que se paguen los honorarios o sumas acordadas si, dentro del plazo previsto para la presentacin de la declaracin jurada de la sociedad correspondiente al mismo, dichos honorarios o sumas acordadas hubieran sido asignados en forma individual por la asamblea de accionistas o reunin de socios o por el directorio u rgano ejecutivo, si los rganos citados en primer trmino los hubieran asignado en forma global. Si las asignaciones aludidas precedentemente tuvieran lugar despus de vencido aquel plazo, dicho monto se deducir en el ejercicio de asignacin. Idntico criterio de imputacin regir para la deduccin de las sumas que se destinen al pago de honorarios de sndicos. Las remuneraciones a que se refiere el inciso j) del artculo 87 de la ley no incluyen los importes que los directores, sndicos, miembros del consejo de vigilancia o socios administradores pudieran percibir por otros conceptos (sueldos, honorarios, etc.), los que tendrn el tratamiento previsto en la ley segn el tipo de ganancia de que se trate. A los efectos indicados deber acreditarse que las respectivas sumas responden a efectivas prestaciones de servicios, que su magnitud guarda relacin con la tarea desarrollada y, de corresponder, que se ha cumplimentado con las obligaciones previsionales pertinentes. ARTICULO ... - Lo dispuesto por el tercer prrafo del inciso j) del artculo 87 de la ley, ser de aplicacin cuando el impuesto determinado en el ejercicio por el cual se pagan los honorarios de directores y miembros del consejo de vigilancia y las retribuciones a los socios administradores, sea igual o superior al monto que surja de aplicar la alcuota prevista en el artculo 69 de la ley a las sumas que superen el lmite indicado en el segundo prrafo del mencionado inciso. Cuando no se configure las situaciones previstas en el prrafo anterior, la renta obtenida por el beneficiario tendr el tratamiento de no computable para la determinacin del gravamen, hasta el lmite de la ganancia neta sujeta a impuesto correspondiente a los contribuyentes comprendidos en el inciso a) del artculo 69 de la ley. (Artculo incorporado a continuacin del artculo 142 por Decreto N 254/99, art. 1, inc. e). vigencia: A partir del 22/3/99 y surtir efectos a partir de la entrada en vigencia de las normas que reglamentan.) Socios administradores

Art. 143 - Los socios administradores de las sociedades de responsabilidad limitada, en comandita simple y en comandita por acciones, a que se refieren los artculos 18, inciso b), segundo prrafo, 79, inciso f), segundo prrafo y 87, inciso j), de la ley, son aquellos que han sido designados como tales en el contrato constitutivo o posteriormente, mediante una decisin adoptada en los trminos prescriptos por la Ley N 19.550 y sus modificaciones. ARTICULO .... A efectos de lo dispuesto en el inciso a), del artculo 88 de la ley, slo resultan deducibles los gastos personales y de sustento del contribuyente y de su familia, que resulten comprendidos en los artculos 22 y 23 de la ley, en este ltimo caso con las limitaciones previstas en el artculo incorporado a continuacin del mismo y en los incisos g) y h) del artculo 81 de la misma norma. (Articulo incorporado a continuacin del art. 143 por art. 1 inc. o) del Decreto N 290/2000 B.O. 3/04/2000.-Vigencia: a partir del 3/04/2000 .) DEDUCCIONES NO ADMITIDAS Retiros de los socios Art. 144 - Con arreglo a lo dispuesto en el artculo 88 de la ley, las sociedades, empresas o explotaciones comprendidas en el artculo 49, incisos b) y c) de la misma, debern incluir en la participacin a que se refiere el inciso d) del artculo 70 de este reglamento, las sumas retiradas por todo concepto por sus socios. Pago del impuesto por cuenta propia o de terceros Art. 145 - Sin perjuicio de lo dispuesto por el artculo 25 de este reglamento, respecto de la deduccin de los intereses de prrroga, para establecer la ganancia neta imponible los contribuyentes no podrn deducir del conjunto de entradas las sumas pagadas por cuenta propia en concepto de multas, costas causdicas, intereses punitorios y otros accesorios -excepto los intereses a que se refiere el artculo 37 de la Ley N 11.683, texto ordenado en 1998, y la actualizacin prevista en la misma-, derivados de obligaciones fiscales, pero s el impuesto a las ganancias tomado a su cargo y pagado por cuenta de terceros y siempre que est vinculado con la obtencin de ganancias gravadas. Cuando el pago del impuesto se encuentre a cargo de un tercero, la ganancia se acrecentar en el importe abonado por aqul, sin perjuicio de que el beneficiario considere dicho pago como un ingreso a cuenta del impuesto definitivo anual. Lo dispuesto en el prrafo anterior, en cuanto al acrecentamiento de la ganancia, no ser de aplicacin para los intereses de financiaciones del exterior destinadas a la industria, las explotaciones extractivas y las de produccin primaria. Remuneraciones a miembros de directorios que acten en el extranjero y honorarios por asesoramiento tcnico prestado desde el exterior Art. 146 - A efectos de lo dispuesto por el inciso e) del artculo 88 de la ley, el importe a deducir en concepto de honorarios u otras remuneraciones pagadas por asesoramiento tcnico-financiero o de otra ndole prestado desde el exterior, no podr exceder alguno de los siguientes lmites: a) el TRES POR CIENTO (3%) de las ventas o ingresos que se tomen como base contractual para la retribucin del asesoramiento;

b) el CINCO POR CIENTO (5%) del monto de la inversin efectivamente realizada con motivo del asesoramiento. A los mismos efectos, la deduccin por remuneraciones o sueldos que se abonen a miembros de directorios, consejos u otros organismos -de empresas o entidades constituidas o domiciliadas en el pas- que acten en el extranjero, no podr superar en ningn caso los siguientes lmites: I) hasta el DOCE CON CINCUENTA CENTESIMOS POR CIENTO (12,50%) de la utilidad comercial de la entidad, en tanto la misma haya sido totalmente distribuida como dividendos; II) hasta el DOS CON CINCUENTA CENTESIMOS POR CIENTO (2,50%) de la utilidad comercial de la entidad, cuando no se distribuyan dividendos. Este porcentaje se incrementar proporcionalmente a la distribucin hasta alcanzar el lmite del inciso anterior. En ambos supuestos la utilidad comercial a considerar ser la correspondiente al ejercicio por el cual se pagan las remuneraciones. La ADMINISTRACION FEDERAL DE INGRESOS PUBLICOS, entidad autrquica en el mbito del MINISTERIO DE ECONOMIA Y OBRAS Y SERVICIOS PUBLICOS, podr, en los casos en que la modalidad de las operaciones no encuadre en alguno de los presupuestos indicados precedentemente, fijar otros ndices que limiten el mximo deducible por los conceptos sealados. Cuando el pago de las prestaciones a que se refiere el inciso a) del artculo 93 de la ley, comprenda retribuciones por asesoramiento tcnico y otras remuneraciones contempladas en el presente artculo, deber efectuarse la separacin pertinente a fin de encuadrarlas en las disposiciones precedentes. ARTICULO ... - A efectos de lo dispuesto por el inciso m) de artculo 88 de la ley, slo ser deducible el OCHENTA POR CIENTO (80%) de las retribuciones que se abonen por la explotacin de marcas y patentes a sujetos del exterior, en cuyo caso sern de aplicacin las disposiciones establecidas en el ltimo prrafo del artculo 18 de la ley. La limitacin prevista en el prrafo anterior proceder tanto para las empresas independientes como para las empresas vinculadas. Respecto de estas ltimas, dicha limitacin ser aplicable de acuerdo a lo dispuesto en el artculo 15 de la ley, sobre el precio normal de mercado entre partes independientes. (Segundo prrafo incorporado por art. 1 inc. e) del Decreto N1037/2000B.O. 14/11/2000) (Artculo incorporado a continuacin del artculo 146 por Decreto N 254/99, art. 1, inc. f). Vigencia: A partir del 22/3/99 y surtir efectos a partir de la entrada en vigencia de las normas que reglamentan.) Mejoras Art. 147 - Se reputan mejoras, no resultando en consecuencia deducibles como gasto, aquellas erogaciones que no constituyan reparaciones ordinarias que hagan al mero mantenimiento del bien. En general se presumir que revisten el carcter de mejoras cuando su importe, en el ejercicio de la habilitacin, supere el VEINTE POR CIENTO (20%) del valor residual del bien, ajustado de acuerdo con las disposiciones de los artculos 58 59 de la ley, segn corresponda. Las mejoras, cuando corresponda, se amortizarn en el lapso de vida til que reste al bien respectivo y a partir del ejercicio de habilitacin de las mismas, inclusive. Reservas no deducibles

Art. 148 - En el balance impositivo slo se deducirn las reservas expresamente admitidas por la ley. Por consiguiente, no son deducibles otras reservas o previsiones, aun cuando fuesen creadas por disposicin de organismos oficiales. Automviles Amortizaciones y prdidas por desuso Art. 149 - A efectos de lo dispuesto en el inciso l) del artculo 88 de la ley, deber entenderse por "automvil" a los vehculos definidos como tales por el artculo 5, inciso a), de la Ley N 24.449. Asimismo, en lo que hace a lo establecido en el tercer prrafo del citado inciso 1), deber entenderse que la expresin "similares" est dirigida a aquellos sujetos que se dediquen a la comercializacin de servicios para terceros, mediante una remuneracin, en las condiciones y precios fijados por las empresas para las que actan, quedando el riesgo de las operaciones a cargo de stas. Beneficiarios del exterior Art. 150 - La retencin del TREINTA Y TRES POR CIENTO (33%) sobre la ganancia neta presumida, dispuesta por el artculo 92 de la ley, alcanza tanto a los casos contemplados en el artculo 93 como a los previstos en los artculos 9, 10, 11, 12 y 13 de la misma. Art. 151 - A efectos de lo dispuesto en el punto 1) del inciso a) del artculo 93 de la ley, la autoridad de aplicacin en materia de transferencia de tecnologa emitir un certificado en el que conste el nombre de las partes contratantes, fecha de celebracin, vigencia del contrato y nmero de inscripcin en el Registro de Contratos de Transferencia de Tecnologa. Deber indicar asimismo que los servicios previstos en el contrato encuadran en el referido punto y no son obtenibles en el pas. En los casos encuadrados en el punto 2), la autoridad competente deber certificar el cumplimiento de los requisitos de la Ley de Transferencia de Tecnologa. Si la autoridad de aplicacin deniega la emisin del certificado, por no cumplirse debidamente dichos requisitos, ser de aplicacin lo dispuesto en el inciso h), del precitado artculo 93.(ltimo prrafo sustituido por art. 1 inc. p) del Decreto N 290/2000 B.O. 3/04/2000. Vigencia: a partir del 3/04/2000.) Art. 152 - El requisito establecido por el punto 1) del inciso a) del artculo 93 de la ley, acerca de que las prestaciones respectivas no sean obtenibles en el pas, deber considerarse referido al momento del pertinente registro, segn lo que al respecto determine la autoridad competente en la materia. Igual criterio deber aplicarse respecto de contratos registrados con anterioridad al 11 de octubre de 1985. Art. 153 - La exigencia de la efectiva prestacin de los servicios, contenida en la ltima parte del inciso a), punto 1) del artculo 93 de la ley, debe entenderse referida a prestaciones que, al momento de realizarse los pagos, debieron haberse efectivamente prestado. Si los servicios no fueran efectivamente prestados al cierre del perodo fiscal de que se trate, los importes respectivos no podrn ser deducidos por la entidad pagadora a los fines de la determinacin del impuesto. En tal caso la deduccin se diferir hasta el ejercicio en que los servicios sean efectivamente prestados.

Art. 154 - Cuando no se hayan discriminado contractualmente los conceptos en cuya virtud se formalicen pagos comprendidos en los puntos 1) y 2) del inciso a) del artculo 93 de la ley, se aplicar el porcentaje de ganancia neta presunta que sea mayor. Art. 155 - En el supuesto de artistas residentes en el extranjero, contratados para actuar en el pas, previsto en el inciso b), "in-fine" del artculo 93 de la ley, el lapso de DOS (2) meses fijado para que proceda aplicar la ganancia neta presumida a que se refiere el artculo 93 inciso b) de la ley, se considerar referido al tiempo de permanencia en el pas con motivo del conjunto de contratos que cumpliere en el ao. ARTICULO - (Primer artculo incorporado a continuacin del art. 155, derogado por art. 1 inciso r) del Decreto N 916/2004 B.O. 23/7/2004). Art. ... - El tratamiento previsto en el primer prrafo del punto 1., del inciso c), del artculo 93 de la ley, referido a las operaciones de financiacin de importaciones de bienes muebles amortizables -excepto automviles-, tambin ser procedente cuando las mismas se instrumenten a travs de un "leasing" financiero, siempre que el adquirente no pueda rescindir unilateralmente la operacin, ni dejar de abonar las cuotas comprometidas, debiendo verificarse, asimismo, cualquiera de los siguientes requisitos: a) que la propiedad se transfiera al arrendatario al final del perodo de arrendamiento sin pago alguno; b) que el arrendamiento contenga una opcin de compra que represente no ms del VEINTICINCO CENTESIMOS POR CIENTO (0,25%) del precio original de la operacin; c) que para el caso de compra anticipada del bien slo corresponda abonar el valor residual del mismo; d) en todos los supuestos previstos en los incisos anteriores y en el caso de siniestro, siempre que la indemnizacin a abonar por el seguro sea percibida por el arrendatario en proporcin a los importes pagados. (Artculo incorporado a continuacin del primer art. incorporado a continuacin del art. 155 por Decreto N 679/99, art. 2, inc. c). Vigencia: Desde el da 25/6/99 y surtir efecto a partir de la entrada en vigencia de las normas que reglamentan, salvo para lo establecido en el artculo 1, cuando se trate de operaciones realizadas con anterioridad a la fecha de dicha publicacin aplicando criterios distintos a los establecidos en este decreto, en las que habindose trasladado el impuesto no se acreditare su restitucin o, en su caso, no habindose incluido el impuesto en las transacciones, no resulte posible su traslacin extempornea, en razn de encontrarse ya finalizadas y facturadas las operaciones, o en las que se haya considerado otro momento como perfeccionamiento del hecho imponible, en cuyo caso tendrn efecto para los hechos imponibles que se perfeccionen a partir de la misma.) Art. 156 - En los casos previstos en el inciso d) del artculo 93 de la ley, si la persona que acta transitoriamente en el pas, permaneciera ms de SEIS (6) meses desempeando las funciones que den lugar al pago de los sueldos, honorarios, y otras retribuciones, no corresponder la presuncin establecida en dicho artculo, sino que el impuesto se determinar conforme a lo dispuesto por el artculo 17 de la ley, en cuyo caso deber presentarse la declaracin jurada anual que prescriben los artculos 1, 2 y 3 de este reglamento. Ello sin perjuicio de las normas que al respecto dictare la ADMINISTRACION FEDERAL DE INGRESOS PUBLICOS, entidad autrquica en el mbito del MINISTERIO DE ECONOMIA Y OBRAS Y SERVICIOS PUBLICOS. Art. 157 - La opcin prevista en el penltimo prrafo del artculo 93 de la ley, para declarar los beneficios a que se refieren los incisos f) y g) del mismo, slo podr ejercitarse en la medida en que los distintos conceptos a considerar estn respaldados por comprobantes fehacientes a juicio

de la ADMINISTRACION FEDERAL DE INGRESOS PUBLICOS, entidad autrquica en el mbito del MINISTERIO DE ECONOMIA Y OBRAS Y SERVICIOS PUBLICOS. Art. 158 - Cuando las entidades civiles y comerciales, pblicas o privadas y las regidas por la Ley N 21.526 y sus modificaciones, en carcter de intermediarias, administradoras o mandatarias, abonen por cuenta de terceros ganancias de cualquier categora sujetas a retencin o percepcin del impuesto, y ste no se hubiese retenido o percibido o ingresado con anterioridad, debern actuar como agentes de retencin o percepcin del impuesto, reteniendo o percibiendo e ingresando el impuesto en la forma, plazo y condiciones que fije la ADMINISTRACION FEDERAL DE INGRESOS PUBLICOS, entidad autrquica en el mbito del MINISTERIO DE ECONOMIA Y OBRAS Y SERVICIOS PUBLICOS. Si se desconociera el carcter que reviste el importe abonado por cuenta de terceros, deber considerarse a los fines de la retencin o percepcin que se trata del pago de beneficios comprendidos en el Ttulo V de la ley. Art. ... - Las disposiciones establecidas en el inciso sin enumerar incorporado a continuacin del inciso c), del primer prrafo del artculo 93 de la ley, slo sern aplicables cuando se d cualquiera de los supuestos previstos en el artculo 21 de la misma norma. (Artculo incorporado a continuacin del art. 158 sustituido por Decreto N 679/99, art. 2, inc. d). - Vigencia: Desde el da 25/6/99 y surtir efecto a partir de la entrada en vigencia de las normas que reglamentan, salvo para lo establecido en el artculo 1, cuando se trate de operaciones realizadas con anterioridad a la fecha de dicha publicacin aplicando criterios distintos a los establecidos en este decreto, en las que habindose trasladado el impuesto no se acreditare su restitucin o, en su caso, no habindose incluido el impuesto en las transacciones, no resulte posible su traslacin extempornea, en razn de encontrarse ya finalizadas y facturadas las operaciones, o en las que se haya considerado otro momento como perfeccionamiento del hecho imponible, en cuyo caso tendrn efecto para los hechos imponibles que se perfeccionen a partir de la misma.) Ajuste por inflacin. Art. 159 - El resultado de las operaciones de ventas a plazo que se difieran a los ejercicios fiscales en que se hacen exigibles las respectivas cuotas, como las actualizaciones que correspondan al saldo de las citadas utilidades diferidas, debern incluirse en el cmputo del inciso b), apartado I., punto 2), del artculo 95 de la ley, a los efectos del ajuste por inflacin. Art. 160 - Se consideran actos jurdicos que pueden reputarse como celebrados entre partes independientes a efectos de lo dispuesto en el punto 14) del inciso a) del artculo 95 de la ley y el punto 3) del apartado II. del inciso b) del mismo artculo, a aqullos que cumplimenten las disposiciones del artculo 14 de la ley. Art. 161 - Lo dispuesto en el segundo prrafo del inciso a) del artculo 95 de la ley, no ser de aplicacin para las explotaciones forestales comprendidas en el rgimen de la Ley N 21.695 y para las de igual naturaleza que optaren por el procedimiento de actualizacin del costo a la fecha de venta establecido por el inciso f) del artculo 97 de la ley. Las explotaciones forestales que no optaren por el procedimiento del inciso f) del artculo 97 de la ley, debern actualizar el costo de los productos a la fecha de cierre del ejercicio anterior al de su venta. Art. 162 - A los efectos del ajuste por inflacin, los bienes a que se refiere el penltimo prrafo del inciso a) del artculo 95 de la ley, debern considerarse al valor impositivo que tenan al inicio del ejercicio en que se produjo la enajenacin o entrega.

Art. 163 - El cmputo de los dividendos a que se refiere el apartado I., punto 2), del inciso d) del artculo 95 de la ley, se efectuar a partir del mes en que los mismos se pongan a disposicin de los accionistas. Art. 164 - A los efectos del artculo 96, inciso b), de la ley, los crditos que resulten como consecuencia de la aplicacin del artculo 73 de la ley, debern valuarse incluyendo, de corresponder, los intereses o actualizaciones presuntos en el mismo. REMUNERACIONES DEL SECTOR PUBLICO Art. 165 - Los importes retributivos a que se refiere el artculo 99 de la ley, cualquiera sea su denominacin o naturaleza, que se abonen a todos aquellos que cumplan una funcin pblica o que tengan una relacin de empleo pblico, sin distincin de rango, con organismos pertenecientes a los Poderes Ejecutivo, Legislativo y Judicial, Nacionales, Provinciales o Municipales, centralizados, descentralizados o autrquicos, entidades financieras oficiales, empresas del Estado y las estatales prestatarias de servicios pblicos, no se consideran comprendidos en las deducciones a que alude el inciso e) del artculo 82 de la ley, con excepcin de las sumas que se abonen en concepto de adicional remunerativo para el personal civil y militar por prestaciones de servicio en la ANTARTIDA ARGENTINA y el adicional por costo de vida que perciben los miembros del Servicio Exterior de la Nacin y los funcionarios del Servicio Civil adscriptos al mismo, que se desempeen en el extranjero. Art. ... (I) - A efectos de lo establecido en el artculo 119, inciso b), primer prrafo, de la ley, debe entenderse que las ausencias temporarias que no superen los NOVENTA (90) das, consecutivos o no, dentro de cada perodo de DOCE (12) meses, no interrumpen la continuidad de la permanencia en el pas. La duracin de las ausencias temporarias debe establecerse computando los das transcurridos desde el da siguiente a aquel en el que tenga lugar el egreso del pas hasta aquel en el que se produzca el ingreso al mismo, inclusive. A efectos de lo dispuesto en el segundo prrafo del inciso b) del artculo 119 de la ley, la acreditacin de las causas que no impliquen una intencin de permanencia habitual, podr ser formulada por nica vez, debiendo ser presentada ante la ADMINISTRACION FEDERAL DE INGRESOS PUBLICOS, entidad autrquica en el mbito del MINISTERIO DE ECONOMIA Y OBRAS Y SERVICIOS PUBLICOS, en la forma y condiciones que establezca ese Organismo, con una antelacin no inferior a los TREINTA (30) das de cumplirse el plazo de DOCE (12) meses de estada en el pas. No obstante, de configurarse la situacin prevista en el prrafo anterior, si las personas de existencia visible de nacionalidad extranjera continuaran permaneciendo en el pas con posterioridad a la finalizacin del plazo mencionado en el mismo, resultarn de aplicacin las normas previstas en el ltimo prrafo del artculo 119 de la ley. (Primer artculo incorporado a continuacin del artculo 165 por Decreto N 485/99, art. 1, inc. d) . Vigencia: Desde el 12/5/99 y surtirn efecto a partir de la vigencia de las normas que reglamentan.) Art. ...(II) - Cuando las sociedades a que se refiere el inciso e) del artculo 119 de la ley atribuyan ganancias a socios no residentes en el pas, stas recibirn el tratamiento previsto en el Ttulo V de la ley. Tratndose de empresas y explotaciones unipersonales a que alude dicho inciso, cuyo titular fuera no residente, sern de aplicacin las normas establecidas en el artculo 69, inciso b, de la ley.

(Segundo artculo incorporado a continuacin del artculo 165 por Decreto N 485/99, art. 1, inc. d) . Vigencia: Desde el 12/5/99 y surtirn efecto a partir de la vigencia de las normas que reglamentan.) Art. ...(III) - En el supuesto contemplado en el primer prrafo del artculo 120 de la ley, se considera que las presencias temporales en el pas que, en forma continua o alternada, no excedan un total de NOVENTA (90) das durante cada perodo de DOCE (12) meses, no interrumpen la permanencia continuada en el exterior. La duracin de las presencias temporales en el pas se establecern computando los das transcurridos desde el inmediato siguiente a aquel en que se produjo el ingreso al pas hasta aquel en el que tenga lugar el egreso del mismo, inclusive. ( Tercer artculo incorporado a continuacin del artculo 165 por Decreto N 485/99, art. 1, inc. d). Vigencia: Desde el 12/5/99 y surtirn efecto a partir de la vigencia de las normas que reglamentan.) Art. ...(IV) - A los fines dispuestos por el artculo 125, inciso c), de la ley, deber considerarse el ao calendario a los fines de la comparabilidad all prevista. ( Cuarto artculo incorporado a continuacin del artculo 165 por Decreto N 485/99, art. 1, inc. d). Vigencia: Desde el 12/5/99 y surtirn efecto a partir de la vigencia de las normas que reglamentan.) Art. ... (V) - A efectos de lo establecido en el primer prrafo del artculo 131 de la ley, se establece que nicamente sern computables los gastos y deducciones que estuvieren debidamente acreditados mediante los comprobantes respaldatorios respectivos con las formalidades que a tal fin establezca la ADMINISTRACION FEDERAL DE INGRESOS PUBLICOS, entidad autrquica en el mbito del MINISTERIO DE ECONOMIA Y OBRAS Y SERVICIOS PUBLICOS, y que estn afectados a la obtencin, mantenimiento y conservacin de ganancias de fuente extranjera gravadas, resultando de aplicacin, en su caso, las disposiciones establecidas en el artculo 162 de la misma y en el artculo ...(VII) incorporado a continuacin del artculo 165 de este reglamento. (Quinto artculo incorporado a continuacin del artculo 165 por Decreto N 485/99, art. 1, inc. d). Vigencia: Desde el 12/5/99 y surtirn efecto a partir de la vigencia de las normas que reglamentan.) Art. ...(VI) - A efectos de lo previsto en el ltimo prrafo del artculo 132 de la ley, los residentes en el pas incluidos en el artculo 119, incisos d), e) y f), de la ley, debern observar las disposiciones que en materia de conversin a moneda argentina se establecen en el Ttulo IX de la ley en relacin con las ganancias de fuente extranjera comprendidas en la tercera categora obtenidas por esos residentes. Por su parte, las personas de existencia visible y sucesiones indivisas residentes en el pas, convertirn a moneda argentina los ingresos y deducciones computables para determinar la ganancia neta expresados en moneda extranjera, al tipo de cambio comprador o vendedor, respectivamente, contemplado en el primer prrafo del artculo 158 de la ley, correspondiente al da en que aquellos ingresos y deducciones se devenguen, perciban o paguen, segn corresponda por aplicacin de lo dispuesto en los artculos 18 y 133 de la ley, salvo en aquellos casos comprendidos en el Ttulo antes mencionado en que se disponga otra fecha a efectos de convertir a la misma moneda determinados ingresos o erogaciones. (Sexto artculo incorporado a continuacin del artculo 165 por Decreto N 485/99, art. 1, inc. d). Vigencia: Desde el 12/5/99 y surtirn efecto a partir de la vigencia de las normas que reglamentan.) ARTICULO .... No corresponder aplicar los criterios de imputacin de ganancias y gastos y asignacin de resultados al ejercicio anual o, de corresponder, ao fiscal, previstos en los artculos

133, inciso a) y 148 de la ley, para el caso de accionistas residentes en el pas, de sociedades por acciones constituidas o ubicadas en pases de baja o nula tributacin, cuando como mnimo el CINCUENTA POR CIENTO (50 %) de las ganancias de la sociedad constituida en el exterior provenga de la realizacin de actividades comerciales, industriales, agropecuarias, mineras, forestales, de prestacin de servicios incluidos los bancarios y de seguros y, en general, de toda actividad distinta de aquellas que originen rentas pasivas. Dicho porcentaje surgir de relacionar la ganancia bruta impositiva del pertinente ejercicio fiscal de la referida sociedad, atribuible a las actividades definidas precedentemente, con la ganancia bruta impositiva correspondiente a la totalidad de las actividades desarrolladas por la misma, considerando idnticas normas y perodo. Cuando el porcentaje determinado conforme a lo dispuesto en el prrafo anterior, correspondiente a las actividades indicadas en el mismo, resulte inferior al mnimo establecido, el accionista residente en el pas deber imputar al ejercicio anual o ao fiscal, segn corresponda, en el que finalice el ejercicio anual de la sociedad del exterior, el resultado impositivo obtenido por la misma en concepto de rentas pasivas, con arreglo a lo previsto en el inciso b), del primer prrafo del artculo 133 de la ley. A efectos del clculo de la proporcin de la ganancia bruta y de la asignacin de resultados previstas en los prrafos precedentes, debern incluirse las rentas exentas o excluidas del mbito de imposicin en el pas de residencia de la sociedad del exterior. A los mismos fines, cuando dicha sociedad est constituida o ubicada en pases cuya tributacin sobre la renta sea nula, debern considerarse las ganancias y resultados determinados de acuerdo a los principios contables generalmente aceptados en dicha jurisdiccin, que surjan de los correspondientes estados econmicos y financieros, certificados por profesionales debidamente habilitados para ello. (Primer artculo incorporado por art. 1 inc. f) del Decreto N1037/2000 B.O. 14/11/2000 a continuacin del artculo VI incorporado a continuacin del art.165 ) ARTICULO .... A efectos de las disposiciones contenidas en el Ttulo IX de la ley y sus correlativas y complementarias de este reglamento, se considerarn actividades que originan rentas pasivas aquellas cuyos ingresos provengan del alquiler de inmuebles, de prstamos, de la enajenacin de acciones, cuotas o participaciones sociales incluidas las cuotas partes de los fondos comunes de inversin o entidades de otra denominacin que cumplan iguales funciones ,de colocaciones en entidades financieras o bancarias, en ttulos pblicos, en instrumentos y/o contratos derivados que no constituyan una cobertura de riesgo, o estn constituidos por dividendos o regalas. El alquiler de inmuebles a que se refiere el prrafo anterior no ser considerado una renta pasiva, cuando el mismo derive de una actividad empresaria habitual que comprenda la locacin y administracin de dichos bienes. Asimismo, el tratamiento previsto en las normas indicadas en el primer prrafo de este artculo, para las sociedades por acciones constituidas o ubicadas en el exterior en pases de baja o nula imposicin, tambin ser de aplicacin cuando las mismas estn radicadas en cualquier otro tipo de jurisdiccin o reciban un tratamiento fiscal especial, que encuadren en dicha categorizacin tributaria, conforme lo establecido en este decreto. (Segundo artculo incorporado por art. 1 inc. f) del Decreto N1037/2000 B.O. 14/11/2000 a continuacin del artculo VI incorporado a continuacin del art.165 ) ARTICULO . La imputacin de ganancias y gastos y asignacin de resultados previstas en los artculos 133, inciso a) y 148 de la ley, para los accionistas residentes en el pas de sociedades por acciones constituidas o ubicadas en pases de baja o nula tributacin, comprende no slo a las inversiones directas realizadas en una o ms de estas sociedades, sino tambin a las que esta o estas ltimas mantengan en su condicin de socias o accionistas de otras sociedades constituidas o ubicadas en pases de igual categorizacin tributaria.

(Tercer artculo incorporado por art. 1 inc. f) del Decreto N1037/2000 B.O. 14/11/2000 a continuacin del artculo VI incorporado a continuacin del art.165 ) ARTICULO ... De acuerdo a lo previsto en el inciso a), del primer prrafo del artculo 133 de la ley, no se considerarn integrantes de la base imponible los dividendos percibidos por los accionistas residentes en el pas de sociedades por acciones constituidas o ubicadas en pases de baja o nula tributacin, originados en rentas pasivas que correspondan ser imputadas por aqullos conforme lo dispuesto en el referido artculo y asignadas segn lo establecido en el artculo 148 de la misma norma legal. En tales circunstancias, resultarn alcanzados por el impuesto la totalidad de los dividendos percibidos por los citados accionistas, cuando correspondan a distribuciones de resultados acumulados al ltimo ejercicio cerrado con anterioridad a la fecha de entrada en vigencia de la aplicacin de los criterios de imputacin y asignacin de ganancias y gastos establecidos en las normas legales sealadas en el prrafo anterior, como as tambin la parte de los mismos que exceda a las ganancias pasivas declaradas cuando estn originados en resultados correspondientes a ejercicios cerrados con posterioridad a dicha fecha. La ADMINISTRACION FEDERAL DE INGRESOS PUBLICOS, entidad autrquica en el mbito del MINISTERIO DE ECONOMIA, establecer la forma, plazo y condiciones en que deber acreditarse el monto de los resultados acumulados a que se refiere el prrafo anterior. A efectos de lo dispuesto en el presente artculo, las percepciones de dividendos se imputarn, en primer trmino y hasta su agotamiento, al saldo de los resultados acumulados a que se refieren los prrafos precedentes y luego, sucesivamente, a los resultados de los ejercicios posteriores a la acumulacin de dicho saldo, que excedan a las ganancias pasivas declaradas por el accionista residente en el pas, de acuerdo al mecanismo que al respecto establezca la citada ADMINISTRACION FEDERAL DE INGRESOS PUBLICOS. (Cuarto artculo incorporado por art. 1 inc. f) del Decreto N1037/2000 B.O. 14/11/2000 a continuacin del artculo VI incorporado a continuacin del art.165 ) ARTICULO . A efectos de lo dispuesto en el artculo 135 de la ley, los sujetos residentes en el pas que sean accionistas de sociedades por acciones constituidas o ubicadas en pases de baja o nula tributacin, que deban tributar el impuesto correspondiente a sus rentas pasivas de acuerdo a los criterios de imputacin y asignacin de ganancias previstos en los artculos 133, inciso a) y 148 de la misma norma, slo podrn computar los quebrantos de fuente extranjera originados en la enajenacin de acciones, cuotas o participaciones sociales incluidas las cuotas partes de los fondos comunes de inversin o entidades de otra denominacin que cumplan iguales funciones, atribuibles a operaciones realizadas por dichas sociedades, contra las ganancias netas de la misma fuente derivadas de igual tipo de operaciones realizadas por esas sociedades. Salvo lo dispuesto en el prrafo anterior, los accionistas indicados en el mismo no podrn computar contra las rentas pasivas que deban declarar, ningn otro quebranto de fuente extranjera atribuible a operaciones realizadas por la sociedad del exterior." (Quinto artculo incorporado por art. 1 inc. f) del Decreto N1037/2000 B.O. 14/11/2000 a continuacin del artculo VI incorporado a continuacin del art.165 ) ARTICULO . Lo dispuesto en el primer prrafo "in fine" del artculo 148 de la ley ser de aplicacin para los accionistas residentes en el pas, respecto de las rentas pasivas de sociedades constituidas o ubicadas en el exterior , cuando estas ltimas se encuentren radicadas en pases de baja o nula tributacin. (Sexto artculo incorporado por art. 1 inc. f) del Decreto N1037/2000 B.O. 14/11/2000 a continuacin del artculo VI incorporado a continuacin del art.165 )

ARTICULO . A efectos de lo dispuesto en el artculo 149 de la ley, los socios residentes en el pas, de sociedades constituidas en el exterior en las que de acuerdo a las disposiciones de los impuestos anlogos que rijan en los pases de su radicacin, el resultado impositivo se determine en forma presunta, debern considerar dicho resultado a los fines de la atribucin de la proporcin que del mismo les corresponda practicar conforme lo establecido en la referida norma legal. (Sptimo artculo incorporado por art. 1 inc. f) del Decreto N1037/2000 B.O. 14/11/2000 a continuacin del artculo VI incorporado a continuacin del art.165 ) Art. ...(VII) - Cuando las deducciones a las que hace mencin el cuarto prrafo del artculo 162 de la ley, respondan a la obtencin, mantenimiento o conservacin de ganancias de fuente extranjera gravadas y no gravadas -incluidas entre estas ltimas las exentas-, slo podr deducirse la proporcin correspondiente a las ganancias brutas gravadas. En los casos en que las deducciones respondan a la obtencin, mantenimiento y conservacin de ganancias de fuente extranjera y de fuente argentina, slo podrn deducir de las primeras la proporcin que corresponda a las ganancias brutas de esa fuente, teniendo en cuenta, en su caso, la limitacin establecida en el prrafo precedente. A los fines del cmputo de las deducciones imputables a ganancias de fuente extranjera producidas por distintas fuentes, las personas fsicas y sucesiones indivisas residentes en el pas, restarn de las ganancias brutas producidas por cada una de ellas la proporcin de dichas deducciones calculada teniendo en cuenta las ganancias brutas provenientes de cada una de ellas respecto del total de tales ganancias producidas por todas las fuentes a las que aqullas resulten imputables. (Sptimo artculo incorporado a continuacin del artculo 165 por Decreto N 485/99, art. 1, inc. d)- Vigencia: Desde el 12/5/99 y surtirn efecto a partir de la vigencia de las normas que reglamentan.) Art. ...(VIII).- Las prdidas extraordinarias contempladas en el inciso c) del artculo 82 de la ley, a que hace referencia el inciso b), punto 1, del artculo 163 de la ley, sufridas en bienes muebles e inmuebles situados, colocados o utilizados econmicamente en el exterior, se establecern considerando los costos computables, a la fecha del siniestro, que les resulten atribuibles segn las disposiciones del Ttulo IX de la ley. En tales casos corresponder restar de dicho costo el valor neto de lo salvado o recuperable y el de la indemnizacin percibida, en su caso, y si de esa operacin surgiera un beneficio, ste se considerar ganancia gravada si as procediera de acuerdo con lo previsto en el artculo 2 de la ley. Idntico tratamiento se aplicar para determinar el monto de las prdidas originadas por delitos cometidos por los empleados a los que alude el inciso d) del citado artculo 82, cuando los mismos hubieran afectado a bienes muebles e inmuebles de la explotacin. (Octavo artculo incorporado a continuacin del artculo 165 por Decreto N 485/99, art. 1, inc. d). Vigencia: Desde el 12/5/99 y surtirn efecto a partir de la vigencia de las normas que reglamentan.) ARTICULO . Las disposiciones del Captulo IX, del Ttulo IX de la ley, referidas al cmputo del crdito por los gravmenes nacionales anlogos efectivamente pagados en el exterior, tambin resultan de aplicacin cuando el mismo se origine en impuestos, que de acuerdo a la normativa legal vigente en el pas de origen de las rentas, se hayan determinado en forma presunta. Asimismo, cuando se trate de accionistas residentes en el pas de sociedades radicadas en el extranjero, el crdito por gravmenes nacionales anlogos efectivamente pagados en los pases en los que se obtuvieren las ganancias, previsto en las normas indicadas en el prrafo anterior,

comprende tambin a los tributados por estas ltimas ya sea en forma directa o indirectamente como consecuencia de su inversin en otra sociedad del exterior. (Primer artculo incorporado por art. 1 inc. i) del Decreto N1037/2000 B.O. 14/1/2000 a continuacin del artculo (VIII), incorporado a continuacin del artculo 165 ) ARTICULO . De conformidad con las normas establecidas en el Captulo IX, del Ttulo IX de la ley, para los casos previstos en el segundo prrafo del artculo anterior, los accionistas comprendidos en el artculo 119 de la misma, podrn deducir como crdito los gravmenes nacionales anlogos efectivamente pagados nicamente cuando se acrediten conjuntamente, en la forma, plazo y condiciones que establezca la ADMINISTRACION FEDERAL DE INGRESOS PUBLICOS, entidad autrquica en el mbito del MINISTERIO DE ECONOMIA, los siguientes requisitos: a) Participacin directa: 1. La calidad de residente en el pas. 2. Que la participacin accionaria corresponda a una sociedad constituida, radicada o ubicada en el exterior y que el porcentaje atribuible a dicha participacin no sea inferior al VEINTICINCO POR CIENTO (25 %) del capital social de la misma. 3. La documentacin que acredite el pago del impuesto anlogo al que hacen referencia los artculos 168 y siguientes de la ley y sus complementarios de este reglamento, y que el mismo corresponde, segn la respectiva participacin accionaria, al pago de dividendos en efectivo o en especie incluidas las acciones liberadas distribuidos por la sociedad del exterior, extendida por la respectiva autoridad fiscal competente. 4. Que el gravamen computable como crdito estuviere pagado dentro del plazo de vencimiento fijado para la presentacin de la declaracin jurada correspondiente al perodo fiscal al cual corresponde imputar las ganancias que lo originaron. En caso contrario, podr ser computado en el perodo en que se produzca el pago. b) Participacin indirecta: Adems de los requisitos enunciados en el inciso anterior, el accionista residente en el pas deber acreditar que su participacin en el capital social de la sociedad emisora de sus acciones, durante el ao fiscal inmediato anterior al pago de los dividendos y hasta la fecha de su percepcin, supera el QUINCE POR CIENTO (15 %) del capital social de la sociedad en la que aqulla realiz su inversin, como as tambin que esta ltima no se encuentra radicada en una jurisdiccin categorizada como de baja o nula tributacin. Sin perjuicio de los requisitos mencionados en los incisos a) y b) precedentes y con los mismos efectos previstos en este artculo, se faculta a la ADMINISTRACION FEDERAL DE INGRESOS PUBLICOS, entidad autrquica en el mbito del MINISTERIO DE ECONOMIA, a solicitar a los accionistas residentes en el pas toda otra informacin que considere pertinente, en la forma, plazo y condiciones que la misma establezca, con el objeto de verificar si el crdito por impuestos anlogos pagados en el exterior guarda correspondencia con los dividendos gravados en el pas, teniendo en cuenta a esos fines lo dispuesto en el artculo siguiente. Cuando la jurisdiccin del exterior grave las distribuciones de dividendos mediante la aplicacin de un impuesto anlogo, el importe de este ltimo se computar en el ao fiscal en que hubiere sido ingresado al fisco extranjero, con independencia de que dichas rentas sean o no computables a los efectos de la determinacin del impuesto."

(Segundo artculo incorporado por art. 1 inc. i) del Decreto N1037/2000 B.O. 14/1/2000 a continuacin del artculo (VIII), incorporado a continuacin del artculo 165 ) Art. ...(IX) Derogado por art. 1 inc. r) del Decreto N 290/2000 B.O. 3/04/2000. ARTICULO .(X). A efectos de determinar la ganancia de fuente extranjera proveniente de las participaciones accionarias a que se refiere el artculo anterior, los accionistas residentes en el pas debern considerar el importe de los dividendos efectivamente cobrados en efectivo o en especie incluidas las acciones liberadas, incrementado en los gravmenes nacionales anlogos efectivamente pagados en los pases en que se obtuvieron las ganancias, entendindose que dichos gravmenes estn constituidos por: a) Retenciones con carcter de pago nico y definitivo que se hubieran practicado a los residentes en el pas: monto total de la retencin sufrida sobre los dividendos gravados en el pas. b) Impuestos nacionales anlogos efectivamente pagados por la sociedad emisora de las acciones pertenecientes al accionista del pas: monto que surja de aplicar a dicho impuesto la proporcin que resulte de relacionar la participacin del accionista respecto del capital social de la referida sociedad. c) Retenciones con carcter de pago nico y definitivo que se hubieran practicado a la sociedad emisora de las acciones pertenecientes al accionista del pas: monto que surja de aplicar a dicha retencin la proporcin que resulte de relacionar la participacin del accionista respecto del capital social de la referida sociedad. d) Impuestos nacionales anlogos efectivamente pagados por la sociedad emisora de las acciones en la que realiz su inversin la sociedad emisora de las acciones pertenecientes al accionista del pas: monto que surja de aplicar a dicho impuesto la proporcin que resulte de relacionar la participacin del accionista respecto del capital social de la sociedad emisora de sus acciones. (Artculo (X) sustituido por art. 1 inc. j) del Decreto N1037/2000 B.O. 14/11/2000) Art. ...(XI) - A los efectos de la determinacin de la ganancia de fuente extranjera as como del cmputo del crdito por impuestos anlogos efectivamente pagados en el exterior, por rentas distintas de los dividendos mencionados en los artculos anteriores, los residentes en el pas tambin debern observar, en lo pertinente, las disposiciones establecidas en los artculos ...(IX) y ...(X), incorporados a continuacin del artculo 165 de este reglamento. (Dcimo primer artculo incorporado a continuacin del artculo 165 por Decreto N 485/99, art. 1, inc. d). Vigencia: Desde el 12/5/99 y surtirn efecto a partir de la vigencia de las normas que reglamentan.) Art. ...(XII) - Cuando tenga lugar la situacin prevista en el artculo 176 de la ley, y no correspondiera crdito por impuesto anlogo pagado en el exterior en el ao de reconocimiento, o tal crdito fuera insuficiente, el exceso reconocido, o el remanente no restado del crdito de impuesto insuficiente, se adicionar al impuesto de esta ley determinado en el ejercicio en que se haya producido aquel reconocimiento. Si no existiere impuesto determinado, deber ingresarse el impuesto correspondiendo al aludido reconocimiento. (Duodcimo artculo incorporado a continuacin del artculo 165 por Decreto N 485/99, art. 1, inc. d)- Vigencia: Desde el 12/5/99 y surtirn efecto a partir de la vigencia de las normas que reglamentan.)

Art. ... (XIII) - En el caso previsto en el artculo 179 de la ley, al producirse la recuperacin total o parcial del impuesto anlogo efectivamente pagado en ejercicios posteriores al del cmputo del crdito de impuesto, el importe recuperado se restar del crdito de impuesto correspondiente al ao fiscal de recuperacin. Si no existiere crdito por impuesto anlogo en el ao fiscal de la recuperacin, o ste resultare insuficiente, el importe del impuesto anlogo recuperado se adicionar al impuesto correspondiente al ao fiscal de reconocimiento, debiendo ingresarse el importe correspondiente al aludido reconocimiento en el supuesto de no existir aqul. (Dcimo tercer artculo incorporado a continuacin del artculo 165 por Decreto N 485/99, art. 1, inc. d). Vigencia: Desde el 12/5/99 y surtirn efecto a partir de la vigencia de las normas que reglamentan.) ARTICULO . Los residentes en el pas que sean titulares de acciones emitidas por sociedades radicadas en el exterior que participen en forma directa o a travs de otra sociedad radicada en el exterior, en una sociedad constituida en la Repblica Argentina, considerarn no computables los dividendos distribuidos por la citada sociedad emisora, en la medida en que los mismos estn integrados por ganancias distribuidas por la sociedad argentina, que tributaron el impuesto conforme con lo establecido en el artculo 69 de la ley y, en su caso, con el artculo incorporado a continuacin del mismo. A tales efectos, el accionista residente en el pas deber acreditar, en la forma, plazo y condiciones que al respecto establezca la ADMINISTRACION FEDERAL DE INGRESOS PUBLICOS, entidad autrquica en el mbito del MINISTERIO DE ECONOMIA, en que medida los dividendos percibidos se hallan integrados por las ganancias a que se refiere el prrafo anterior. El tratamiento previsto en este artculo slo ser de aplicacin cuando la sociedad emisora del exterior no se encuentre radicada en una jurisdiccin categorizada como de baja o nula tributacin. (Artculo incorporado por el art. 1 inc. k) del Decreto N1037/2000 B.O. 14/11/2000, a continuacin del art. (XIII) incorporado a continuacin del artculo 165). DISPOSICIONES TRANSITORIAS Art. 166 - En aquellos casos en que, de acuerdo con decretos de promocin sectorial o regional, el PODER EJECUTIVO NACIONAL hubiera otorgado un porcentaje de reduccin del impuesto a los rditos a ingresar por el contribuyente, a efectos de la liquidacin del presente gravamen, la ganancia neta sujeta a impuesto se reducir en idntico porcentaje. Art. 167 - Con arreglo a lo dispuesto en el artculo 61 de la ley, los contribuyentes comprendidos en el artculo 49, incisos a), b) y c) de la misma, debern computar el resultado de la compraventa de acciones, respecto de operaciones que se realicen en el transcurso de los ejercicios iniciados a partir del 12 de octubre de 1985, inclusive. Sin perjuicio de ello y teniendo en cuenta las disposiciones del artculo 20, inciso w), de la ley, los resultados de la compraventa de acciones, obtenidos por empresas unipersonales que efecten exclusivamente tales operaciones en forma habitual, se considerarn exentos cuando se originen en operaciones realizadas a partir del 1 de enero de 1986, inclusive. Art. 168 - De acuerdo con lo dispuesto por los artculos 2 y 106 de la ley, los sujetos comprendidos en el artculo 49, incisos a) y b) de la ley, debern computar, a los efectos de la determinacin del impuesto, los resultados de la enajenacin de inmuebles afectados a explotaciones agropecuarias, cuando dicha operacin tenga lugar en el transcurso de ejercicios iniciados a partir del 12 de octubre de 1985, inclusive. Los resultados de enajenaciones producidas

con anterioridad a dichos ejercicios, sern computables para la determinacin del impuesto sobre los beneficios eventuales, con arreglo a lo dispuesto en las normas legales que le son pertinentes. Art. 169 - A efectos de lo dispuesto en el artculo 6 del Decreto N 1076 del 30 de junio de 1992 y sus modificaciones, para el primer ejercicio fiscal que cierre a partir del 2 de julio de 1992, las obligaciones negociables emitidas de conformidad a lo dispuesto en el artculo 36 de la Ley N 23.576 y sus modificaciones y los ttulos, letras, bonos y dems ttulos valores emitidos por el Estado Nacional, las Provincias o Municipalidades, quedarn comprendidos en el punto 7) del inciso a) del artculo 95 de la ley, en la proporcin que resultaren exentos del impuesto los resultados y/o rentas derivados de dichos bienes, imputables al citado ejercicio fiscal, respecto del total de tales beneficios. Asimismo, al resultado originado en la tenencia o enajenacin de los bienes a que alude el prrafo anterior, determinados de conformidad a las disposiciones de la ley, se le sumar o restar, segn corresponda, el importe emergente de la diferencia de valuacin o, en su caso, de cotizacin, producida entre el cierre del ltimo ejercicio fiscal finalizado con anterioridad al 2 de julio de 1992 y dicha fecha. Art. 170 - Las sociedades de responsabilidad limitada y en comandita simple y por acciones, cuyo cierre de ejercicio haya operado a partir del 28 de septiembre de 1996, inclusive, podrn computar en su balance impositivo el importe de los quebrantos que, originados en determinaciones de resultados de la sociedad correspondientes a ejercicios cerrados con anterioridad a la fecha citada, se hubieran distribuido entre los socios de acuerdo a lo estipulado por el artculo 50 de la ley vigente hasta esa fecha. Dicho cmputo ser procedente, en la medida que tales quebrantos no hayan sido utilizados por aqullos, cualquiera sea el ejercicio de origen de los mismos y siempre que a su respecto no hubiera transcurrido el plazo de caducidad establecido por el artculo 19 de la ley, considerando asimismo las limitaciones y requisitos exigidos por esa norma para el cmputo de los quebrantos. Art. 171 - Las sumas retenidas y/o percibidas en concepto de impuesto a las ganancias a las sociedades de responsabilidad limitada y en comandita simple y por acciones, as como los pagos a cuenta efectuados por las mismas, correspondientes a ejercicios cerrados con anterioridad al 28 de septiembre de 1996, que de acuerdo con el tratamiento establecido en el ar-tculo 73 de este reglamento hubieran sido transferidas a los socios, podrn ser computadas por la sociedad en las determinaciones del impuesto correspondientes a ejercicios que cierren a partir de la referida fecha, inclusive, en la medida que dichas sumas no hayan sido utilizadas por los socios. Art. 172 - A los fines dispuestos en los artculos 170 y 171 de este reglamento, cuando los socios hubieren computado en sus determinaciones del impuesto, quebrantos o retenciones originados en actividades ajenas a su participacin, conjuntamente con los distribuidos y/o transferidos por la sociedad, se considerar que en primer trmino han utilizado estos ltimos. ARTICULO ... - Contra el saldo impositivo de la previsin para indemnizacin por despidos, rubro, antigedad, correspondiente al ejercicio comercial, o ao calendario, segn el caso, finalizado con anterioridad a la fecha de entrada en vigencia del inciso t) del artculo 4 de la ley N 25.063, que no hubiera sido utilizado impositivamente, se imputarn hasta su ago-tamiento, las indemnizaciones que efectivamente se paguen en los casos de despidos, rubro, antigedad. A tales fines, debern tenerse en cuenta las previsiones contenidas en el ltimo prrafo del artculo 87 de la ley. (Primer artculo incorporado por Decreto N 254/99, art. 1, inc. i). Vigencia: A partir del 22/3/99 y surtir efectos a partir de la entrada en vigencia de las normas que reglamentan.) ARTICULO ... - Las disposiciones del ltimo prrafo del artculo 77 de la ley no sern aplicables a aquellas reorganizaciones empresarias cuya fecha de reorganizacin se hubiera producido con

anterioridad a la entrada en vigencia de las modificaciones introducidas al referido artculo por el artculo 4 inciso r) de la Ley N 25.063. (- Segundo artculo incorporado por Decreto N 254/99, art. 1, inc. i). Vigencia: A partir del 22/3/99 y surtir efectos a partir de la entrada en vigencia de las normas que reglamentan.) ARTICULO - Los intereses que por aplicacin de las normas del Artculo 81, inciso a), prrafos cuarto y quinto, segn texto anterior al dispuesto para dicho inciso por la Ley N 25.784, que no hubieran sido deducidos en los ejercicios cerrados con anterioridad a la fecha de entrada en vigencia de la misma, podrn computarse en los perodos sucesivos de conformidad a las normas legales y reglamentarias que regan cuando se generaron. (Artculo incorporado por art. 1 inciso s) del Decreto N 916/2004 B.O. 23/7/2004). Antecedentes Normativos - Artculo 11, 2 y 3 prrafos incorporados por art. 1 inc. a) del Decreto N1037/2000 B.O. 14/11/2000; - Artculo 21 incorporado por art. 1 inc. d) del Decreto N1037/2000 B.O. 14/11/2000; - Artculo quinto a continuacin del art. 21 incorporado por art. 1 inc. d) del Decreto N1037/2000 B.O. 14/11/2000; - Artculo 11, sustituido por art. 1 inc. b) del Decreto N290/2000 B.O. 3/04/2000. Vigencia: a partir del 3/04/2000. Ver Decreto N290/2000 titulo X, art. 10. - Artculo 20, derogado por art. 1 inc. c) del Decreto N 290/2000 B.O. 3/04/2000. - Primer artculo incorporado a continuacin del artculo 21, Segundo prrafo, derogado por art. 1 inc. d) del Decreto N 290/2000 B.O. 3/04/2000. - Tercer articulo incorporado a continuacin del art. 21 por art. 1 inc. f) del Decreto N290/2000 B.O. 3/04/2000. Vigencia: a partir del 3/04/2000. - Tercer articulo incorporado a continuacin del art. 21 por art. 1 inc. f) del Decreto N290/2000, derogado por Decreto N1037/2000 B.O. 14/11/2000. - Doceavo artculo incorporado a continuacin del artculo 165 por art. 1 inc. q) del Decreto N 290/2000 B.O. 3/04/2000.Vigencia: a partir del 3/04/2000. - Artculo 11, sustituido por Decreto N 485/99, art. 1, inc. a). Vigencia: Desde el 12/5/99 y surtirn efecto a partir de la vigencia de las normas que reglamentan. - Artculo 20, sustituido por Decreto N 485/99, art. 1, inc. b). Vigencia: Desde el 12/5/99 y surtirn efecto a partir de la vigencia de las normas que reglamentan. - Artculos 20, 21 y dems artculos sin nmero siguientes, incorporados por Decreto N 485/99, art. 1, inc. c). con vigencia desde el 12/5/99 y surte efecto a partir de la vigencia de las normas que reglamentan. - Primer artculo incorporado a continuacin del artculo 21 por Decreto N 485/99, derogado por Decreto N1037/2000 B.O. 14/11/2000.

- Segundo artculo incorporado a continuacin del artculo 21 por Decreto N 485/99, art. 1, inc. c).,sustituido por art. 1 inc. e) del Decreto 290/2000 B.O. 3/04/2000 . -- Segundo artculo incorporado a continuacin del artculo 21 por Decreto N 485/99, art. 1, inc. c)., derogado por Decreto N1037/2000 B.O. 14/11/2000. - Art. (IX) incorporado a continuacin del artculo 165 por Decreto N 485/99, art. 1, inc. d). Vigencia: Desde el 12/5/99 y surtirn efecto a partir de la vigencia de las normas que reglamentan.) - Artculo (X) incorporado a continuacin del artculo 165 por Decreto N 485/99, art. 1, inc. d). Vigencia: Desde el 12/5/99 y surtirn efecto a partir de la vigencia de las normas que reglamentan. Segundo artculo incorporado a continuacin del artculo 70 por Decreto N 254/99, art. 1, inc. a).- vigencia: A partir del 22/3/99 y surtir efectos a partir de la entrada en vigencia de las normas que reglamentan; - Noveno artculo incorporado a continuacin del primer artculo sin nmero incorporado a continuacin del artculo 121 por Decreto N 254/99, art. 1, inc. d). vigencia: A partir del 22/3/99 y surtir efectos a partir de la entrada en vigencia de las normas que reglamentan. - Dcimo artculo incorporado a continuacin del primer artculo sin nmero incorporado a continuacin del artculo 121 por Decreto N 254/99, art. 1, inc. d- vigencia: A partir del 22/3/99 y surtir efectos a partir de la entrada en vigencia de las normas que reglamentan. - Dcimo artculo incorporado a continuacin del primer artculo sin nmero incorporado a continuacin del artculo 121 por Decreto N 254/99, sustituido por art. 28 del Decreto N 1038/2000 B.O. 14/11/2000. - Octavo artculo incorporado a continuacin del primer artculo sin nmero incorporado a continuacin del artculo 121 por Decreto N 254/99, art. 1, inc. d).Vigencia: A partir del 22/3/99 y surtir efectos a partir de la entrada en vigencia de las normas que reglamentan. - Sptimo artculo incorporado a continuacin del primer artculo sin nmero incorporado a continuacin del artculo 121 por Decreto N 254/99 art. 1, inc. d).Vigencia: A partir del 22/3/99 y surtir efectos a partir de la entrada en vigencia de las normas que reglamentan. - Sexto artculo incorporado a continuacin del primer artculo sin nmero incorporado a continuacin del artculo 121 por Decreto N 254/99, art. 1, inc. d)..Vigencia: A partir del 22/3/99 y surtir efectos a partir de la entrada en vigencia de las normas que reglamentan. - Quinto artculo incorporado a continuacin del primer artculo sin nmero incorporado a continuacin del artculo 121 por Decreto N 254/99, art. 1, inc. d).- vigencia: A partir del 22/3/99 y surtir efectos a partir de la entrada en vigencia de las normas que reglamentan. - Cuarto artculo incorporado a continuacin del primer artculo sin nmero incorporado a continuacin del artculo 121 por Decreto N 254/99,, art. 1, inc. d).- vigencia: A partir del 22/3/99 y surtir efectos a partir de la entrada en vigencia de las normas que reglamentan.) - Tercer prrafo del artculo incorporado a continuacin del artculo 146 sustituido por tercer y cuarto prrafo por Decreto N 254/99, art. 1, inc. g). Vigencia: A partir del 22/3/99 y surtir efectos a partir de la entrada en vigencia de las normas que reglamentan.

- Tercer artculo incorporado a continuacin del primer artculo sin nmero incorporado a continuacin del artculo 121 por Decreto N 254/99, art. 1, inc. d). vigencia: A partir del 22/3/99 y surtir efectos a partir de la entrada en vigencia de las normas que reglamentan. - Segundo artculo incorporado a continuacin del primer artculo sin nmero incorporado a continuacin del artculo 121 por Decreto N 254/99, art. 1, inc. d).- vigencia: A partir del 22/3/99 y surtir efectos a partir de la entrada en vigencia de las normas que reglamentan. - Artculo incorporado a continuacin del artculo 155 por Decreto N 1.531/98, art. 1, inc. b). Vigencia: A partir del 13/1/99 y surtir efectos a partir de la entrada en vigencia de las normas que reglamentan.