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Correction du partiel Assurance-Vie MBA Gestion de Patrimoine 2011

Enonce gnral
Monsieur MARTIN, 53 ans, est mari sous le rgime de la communaut lgale, et deux enfants Pierre, 17 ans, et Marc, 21 ans. Monsieur MARTIN vient dhriter dun vieil oncle amricain une somme de deux millions deuros nette de toute fiscalit. Monsieur MARTIN vient donc aujourdhui vous voir car il voudrait placer cette somme, tout en mettant sa famille labri, au cas o il viendrait dcder subitement.

Question 1
ll souhaite donc subvenir aux besoins de son conjoint aprs son dcs (Madame MARTIN, 41 ans, nexerant pas dactivit professionnelle. Son train de vie serait autour de 4.000 avec dj au moins 1.000 de reversion de la retraite de Monsieur). Il souhaite toutefois ne pas lser ses enfants encore en train de poursuivre leurs tudes. Que lui proposez-vous ? Madame aurait donc besoin de 3.000 par mois, 36.000 par an. Nous ne connaissons pas ses autres ressources. Si tout dpend du placement que Monsieur va faire, par exemple en assurance-vie, il pourrait tabler sur un rendement moyen de 3 % soit 1.080.000 placer pour gnrer 36.000 par an. Il resterait donc 900.000 destination des enfants et peut-tre aussi de lui-mme. Sans autres indications nous rflchissons essentiellement autour de l'assurance-vie. Selon qu'il s'agit de Madame, des enfants ou de Monsieur, les utlisations de l'argent vont tre diffrentes. Le fait d'avoir plusieurs contrats permettra d'adapter la mise en place et le fonctionnement chaque objectif. Donc nous proposons Monsieur Martin de faire un contrat avec Madame comme bnficiaire, destin produire des revenus complmentaires en temps utiles, un contrat pour chacun de ses fils et un contrat pour lui, destin ce qu'il puisse facilement procder des rachats. Cet argent est un hritage de Monsieur donc un bien propre. A son dcs, les fonds seront destins aux bnficiaires selon la dsignation de la clause. Si Madame dcdait avant Monsieur, ces contrats ne seraient en rien concerns par la dissolution de la communaut du fait que les fonds sont un bien propre de Monsieur.

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Partiel, dcembre 2011

Question 2
Rdiger la clause bnficiaire en adquation avec la volont de transmission de Monsieur MARTIN. Monsieur MARTIN a galement entendu parler des clauses bnficiaires dmembres, il se demande si ce montage est pertinent dans son cas ? Que lui conseillez-vous ? Le cas chant rdigez la clause bnficiaire. Clause bnficiaire du contrat de Madame : un des intrts du dmembrement est de prvoir la seconde transmission ds la premire avec une importante conomie de droits. En l'occurrence, Monsieur peut mettre en place une clause dmembre qui permette Madame d'avoir toute latittude dans l'utilisation des fonds mais que les enfants soient dj destinataires ultimes. Bnficiaires : mon conjoint non divorc non spar pour l'usufruit et mes enfants ns ou natre ou reprsents pour la nue-proprit par parts gales, dfaut mes hritiers. Au dcs de l'assur, aprs paiement des droits de succession et prlvements sociaux pour le compte de l'usufruitier et des nus-propritaires, l'usufruitier bnficiera d'un quasiusufruit sur les sommes en compte. En accord avec les nus-propritaires, le capital sera rmploy pour souscrire un placement financier leur choix. L'usufruitier percevra les revenus que ce placement est susceptible de gnrer. Le remploi se fera par acte authentique avec mention de la crance de restitution de l'usufruitier vis--vis des nuspropritaires, constituant un passif successoral lors de la succession de l'usufruitier. Si mon conjoint dcde avant l'assur, seront bnficiaires en pleine proprit mes enfants ns ou natre ou reprsents par parts gales, dfaut mes hritiers. Dans tous les cas, les diffrents prlvements dus seront prlevs sur les capitaux avant distribution.

Question 3
Monsieur MARTIN souhaite connatre les consquences de lacceptation par le bnficiaire en cas de dcs de cette dernire postrieure lacceptation et antrieure au dcs du conjoint souscripteur. Notre client a lu dans la presse, que si son conjoint tait bnficiaire du contrat, et quil acceptait le bnfice du contrat (avant le dcs de lassur), Monsieur MARTIN ne pourrait plus effectuer dopration sur le contrat, ni modifier la clause bnficiaire. Quen pensez-vous ? Est-ce exact ? Depuis dcembre 2007, l'acceptation du bnficiaire ne peut plus avoir lieu sans le consentement du souscripteur sur la base d'un document l'attestant. Si Monsieur Martin signait un tel document les effets seraient qu'il ne pourrait plus faire d'opration sur le contrat sans l'accord de Madame. Le cas chant, quelle prcaution pouvez-vous lui recommander ? Si Monsieur souhaite que la clause bnficiaire ne soit pas connue mais puisse tre mise en uvre avec diligence, il peut la dposer chez un notaire qui l'enregistrera au fichier central des dernires volonts et la rendra accessible tout notaire en charge de sa succession.
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Question 4
Monsieur MARTIN souhaite ventuellement mettre en place des versements programms sur son contrat aprs son adhsion. Au vu des lments noncs dans les faits que pouvez-vous lui conseiller ? Du fait que Monsieur et Madame Martin sont maris sous le rgime de communaut lgale, les revenus avec lesquels Monsieur Martin approvisionnerait le contrat seraient considrs comme des biens communs alors que les sommes reues de l'oncle d'Amrique sont des biens propres. Il y aura plus de clart et de simplicit juridiques ouvrir un contrat part pour les versements programms. Ce contrat, contrairement aux autres, sera inclus dans l'actif de la communaut au moment de sa dissoultion. Si Monsieur MARTIN divorce, pourra-t-il dans ce cas rvoquer son conjoint ? Son pouse aura t-elle droit la moiti de la valeur de rachat de son contrat dassurance vie ? Quid si les poux taient maris sous le rgime de la sparation de biens ? La rvocation concerne la qualit de bnficiaire. Tant que le bnficiaire n'est pas acceptant, Monsieur peut changer la clause. Mais ce contrat sera considr comme un actif de la communaut dissoudre donc, bnficiaire ou pas Madame aura droit la moiti. Cela ne casse pas pour autant le contrat. L'appellation de "conjoint" dans la clause bnficiaire vise la personne avec laquelle vit Monsieur Martin au moment de son dcs. S'il avait dsign nommment sa conjointe et qu'il tait dcd sans avoir modifi la clause, c'est la personne nommment dsigne qui aurait reu les capitaux. Si les poux taient maris sous le rgime de la sparation de biens, mme les comptes aliments par les revenus que Monsieur a peru pendant le mariage seraient des propres de Monsieur. Le divorce ne provoquerait pas de partage sur ces biens.

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Question 5
Monsieur Martin finalement dcde quelques annes aprs, il tait alors g de 82 ans. Voici comment se prsentent les versements : Contrat 1 :

Ouverture le 01/1992 Versements 1 million d' Age 53 ans Montant au dcs 2 millions d'

le 01/2010 Versements en UC 100 000

dcs 82 ans

Montant au dcs 200 000

Il y a deux enfants bnficiaires en pleine proprit sur ce contrat mono support, par parts gales. Que touchent-ils et pourquoi ? Ouverture et versement au 1er janvier 1992 permettent aux montants dposs de ne subir aucun droits, mme pas les prlvements sociaux puisque c'est un contrat monosupport qui les a subit au fur et mesure des inscriptions en compte des intrts gnrs. L'intgralit des 2 millions d'euros sera distribu aux deux enfants. Le versement de 2010 a t effectu alors que Monsieur Martin avait 71 ans. Il relve de l'article 757 B du CGI : 100.000 - 30.500 = 69.500 auxquels s'appliquent le barme des successions. L'autre partie, 30.500 + 100.000 (intrts) sera partag entre les 2 frres aprs paiement des prlvements sociaux : 100.000 x 0,0135 = 13.500 Chacun recevra donc : 2.086.500 / 2 = 1.043.250 + la des 69.500 passant par la succession.

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Contrat 2 :

Ouverture le 01/2011 Versements 1 million d' Age 53 ans Montant au dcs 2 millions d'

du 01/2011 au 12/2028 Versements programms cumuls 100 000

dcs 82 ans

Montant au dcs 200 000

Madame est bnficiaire en usufruit et ses 2 enfants en nue-proprit par parts gales de ce contrat en units de compte. Quelle fiscalit ont-ils rgler les uns les autres et pourquoi ? Tous les montants auront t verss alors que Monsieur avait moins de 71 ans. donc c'est l'article 990 I du CGI qui s'applique : Abattement de 152.500 rparti au prorata du droit des diffrents bnficiaires : Madame aura 70 ans au dcs de Monsieur donc l'usufruit vaudra fiscalement 40 % de la somme en compte. Les enfants auront donc un droit de chacun 30 %. Ces pourcentages s'appliquent aux 152.500 : 61.000 pour Madame qui ne seront pas utiliss puisque le conjoint survivant est xonr de droit et 45.750 par enfant. Cet abattement s'appliquera sur le montant net de prlvments sociaux calculs comme suit : 1.100.000 d'intrts 13,5 % (taux de PS actuel) = 148.500 . La question portant sur la fiscalit rgler, nous regardons la somme sur laquelle les droits fiscaux des uns et des autres vont tre calculs : 2.200.000 - 148.500 = 2.051.500 Madame usufruitire, 40 % de la somme = 820.600 Chaque enfant, 30 % de la somme = 615.450 - 47.750 = 567.700 . Sur ce montant vient se calculer le prlvement de 20 % de 113.540 . Dans le cas du quasi-usufruit, le montant total est vers au bnficiaire unsfruitier, ici : 2.051.500 ou s'il tait prvu que les prlvements de toute nature soient pays avec les capitaux dcs, le montant pourrait tre de 1.824.420 . Sinon les 2 fils auront s'acquitter de cette somme avec des montants provenant d'autre source.

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Article 669 du CGI


Valeur de l'usufruit (en % de la valeur en pleine proprit) 90 % 80 % 70 % 60 % 50 % 40 % 30 % 20 % 10 % Valeur de la nue-proprit (en % de la valeur en pleine proprit) 10 % 20 % 30 % 40 % 50 % 60 % 70 % 80 % 90 %

ge de l'usufruitier Moins de 21 ans De 21 30 ans De 31 40 ans De 41 50 ans De 51 60 ans De 61 70 ans De 71 80 ans De 81 90 ans A partir de 91 ans

Historique des prlvements sociaux


Date d'imposition Avant le 1er fvrier 1996 Du 1er fvrier au 31 dcembre 1996 Du 1er janvier au 31 dcembre 1997 CSG Sans objet Sans objet 3.4 % 7.5 % 7.5 % CRDS Sans objet 0.5 % 0.5 % 0.5 % 0.5 % Prlvemen t social Sans objet Sans objet Sans objet 2% 2.30 % Taux total des prlvements sociaux 0% 0.5 % 3.9 % 10.00 % 10.30 %

Du 1er janvier 1998 au 30 juin 2004


Du 1er juillet 2004 au 31 dcembre 2004 Du 1er janvier 2005 au 31 dcembre

2008 Du 1er janvier 2009 au 31 dcembre 2010 Du 1er janvier 2011 au 30 septembre 2011 A compter du 1er octobre 2011

8.2 %

0.5 %

2.30 %

11.00 %

8.2 %

0.5 %

3.40 %

12.10 %

8.2 % 8.2 %

0.5 % 0.5 %

3.60 % 4.80 %

12.30 % 13.50 %

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