AUDITORIA DE SISTEMAS Concepto: es un examen metdico involucrando un proceso sistemtico para obtener y evaluar de manera objetiva las evidencias

relacionadas con informes sobre actividades econmicas u otros acontecimientos relacionados. Objetivos: promover mejoras en la administracin determinar el grado de confiabilidad en la informacin comprobar el cumplimiento de dispositivos legales para el logro de metas y objetivos con su poltica determinar o comprobar irregularidades aportando evidencias suficientes y competentes.

Caractersticas: es selectiva se vale de tcnicas se realiza con posterioridad a la ejecucin de los acontecimientos. Permite descubrir fraudes o robos Permite evaluar el control interno vigente en la empresa Proporciona las mejoras y recomendaciones para la optimizacin de recursos

Tipos de auditoria Interna: examen llevado a cabo en el sector privado. Las entidades no estn vinculadas econmicamente al estado. Gubernamental: examen profesional, objetivo, independiente y sistemtico, constructivo y selectivo de evidencias efectuado con posterioridad la gestin de los recursos pblicos para determinar la racionalizacin de informacin financiera y presupuestal. Objetivos de la auditoria gubernamental: Verificar y evaluar el correcto uso de los recursos del estado Opinar si los EE.FF de las entidades pblicas presentan razonablemente la situacin financiera y los resultados de sus operaciones y flujo de efectivo de conformidad con los PCGA. Analizar la racionalizacin de los EE.FF u estados presupuestal. Formular recomendaciones para perfeccionar la gestin gubernamental Verificar si los resultados obtenidos tienen relacin con los recursos utilizados.

De acuerdo a tipos de examen: Aud. Financiera: es el examen a los EE.FF para emitir una opinin a la razonabilidad de su presentacin, aplicando las normas de auditora y examina las operaciones a posteriori. Objetivos: llegar a un DICTAMEN, presentacin adecuada de EE.FF, emisin de la carta de control interno conteniendo observacin y recomendaciones. Aud. Tributaria: es el examen efectuado con el fin de verificar si la entidad ha cumplido con sus obligaciones tributarias, espetando los procedimientos y normas respectivas. Objetivos: descubrir errores en la informacin financiera, fraudes tributarios, determinar correcta aplicacin de normas de tributarias, determinar el pago oportuno del pago de los tributos.

Aud. Operativa: examen objetivo para evaluar el conjunto de polticas y procedimientos aplicados por la gerencia, as como evaluar la eficacia, efectividad y eficiencia utilizadas de los recursos humanos. Objetivo: determinar el grado de confiabilidad, identificar las criticas, problemas y causas q la originan, establecer el grado de utilidad de informacin gerencial para la toma de decisiones. Clasificacin de la auditoria operativa: Auditoria de economa y eficiencia: planifican para disminuir los costos o aumentar la produccin. Auditoria de efectividad: resultado de un proceso de comparacin entre rendimiento o condiciones actuales u una norma de rendimiento esperada. NORMAS DE AUDITORIA GENERALMENTE ACEPTADAS Son orientaciones, pautas y requerimientos que de manera general se relacionan con la conducta o comportamiento que deben observar los auditores a efecto de lograr un desempeo de calidad durante el proceso de auditora. TCNICAS DE AUDITORIA Son mtodos disponibles utilizados por el auditor para obtener evidencia necesaria para formar su jucio profesional. Tenemos: Tcnica ocular: Tcnica escrita: Anlisis.- separar elementos en partes Conciliacin.- hacer que concuerden dos conjuntos de cifras relacionadas, separadas e independientes Confirmacin.- obtener comprobacin de una fuente distinta Comparacin.- similitud o diferencia. Observacin.- examen ocular Revisin selectiva.- examen ocular rpido con fines de comparar y separar mentalmente las transacciones que son tpicas. Rastreo.- seguir una transaccin desde un punto a otro, dentro del proceso contable.

Tcnica de revisin: Comprobacin.- examinar la evidencia que apoya una transaccin, operacin o verificacin Computacin.- verificar la exactitud de subtotales o verticales y horizontales Verificacin.- probar la veracidad o exactitud de un hecho

PROCEDIMIENTOS DE AUDITORIA Es el conjunto de tcnicas que forman el examen de una partida o conjunto de hechos o circunstancias. Se clasifican: revisin de operaciones, inspeccin de conteo, obtencin de prueba de evidencia, obtencin de prueba de veracidad y conciliacin.

PROGRAMA DE AUDITORIA Es una relacin detallada, de lo que el auditor debe efectuar al realizarse una auditoria, precisando la naturaleza, extensin, alcance y oportunidad de la aplicacin de los procedimientos de auditora. Programa estndar.- programas que contienen un conjunto de procedimientos de un resultado de operacin de un nmero de empresas de similar actividad. Programas generales.- programas que expresan los aspectos ms importantes del examen de auditoria Programas analticos.- contenido detallado del examen llevado en cada rubro Programas especficos.- procedimientos debidamente reunidos y aplicables a determinadas partidas de EE.FF CONTROL INTERNO Es la funcin de la administracin para asegurarse de que los planes se cumplan y logren los objetivos institucionales, es un proceso multidireccional, repetitivo y permanente. OBJETIVOS: salvaguardar los activos de la empresa prevencin y deteccin de fraudes y errores a exactitud e integridad de los registros contables oportuna preparacin de informacin financiera contable oportuna preparacin de informacin financiera contable la promocin de eficiencia en la operacin del negocio

COMPONENTES DEL CONTROL INTERNO: Ambiente de control.- actitud de la admt. Sobre el control e importancia de una entidad Evaluacin del riesgo por parte de la administracin.- evaluacin del diseo y operacin de control interno para reducir errores e irregularidades Datos de la informacin de contabilidad y el sistema de comunicacin.- identificar, reunir, clasificar, analizar e informar sobre operaciones de entidad Actividades de control.- separacin adecuada de responsabilidades, autorizacin adecuada de operacin, etc. Monitoreo.- evaluacin continua y peridica de la eficacia del diseo y operacin de una estructura de control interno por parte de la administracin a fin de determinar su funcionamiento. MTODOS PARA DOCUMENTAR LA INFORMACIN RELATIVA AL CONTROL INTERNO: Descripciones narrativas, cuestionarios y flujograma.- consiste en presentar objetivamente la organizacin del cliente y los procedimientos que tienen en vigor en sus varios departamentos o actividades. PAPELES DE TRABAJO Son los registros por el auditor, son procedimientos utilizados, pruebas realizadas, informacin obtenida y conclusiones a las que llego en la revisin.

PROPSITOS DE LOS PAPELES DE TRABAJO SON LOS SIGUIENTES: ayudar al auditor que la auditoria se hizo de acuerdo a las NAGAS. Sirve de base para la planificacin de la auditoria Registrar evidencias acumuladas y resultados de las pruebas Sirve de fuente importante al preparar el informe

REGLA GENERAL DE PAPELES DE TRABAJO: Memorando de planificacin, programa de auditora, objetivos, alcance, metodologa, documento de trabajo, ndices, referencia, conclusiones fecha y firma, evidencias

INFORME DE AUDITORIA Se denomina as a la informacin que presenta el auditor al concluir su trabajo emitiendo dos tipos de informe: Informe corto: dictamen, EE.FF(balance general, estado de G y P, flujo efectivo, estado cambio en el patrimonio neto), nota a los EE.FF informe largo: informe corto, carta control interno

DICTAMEN Es un documento que contiene la opinin del autor independiente sobre la razonabilidad de los EE.FF auditados Clasificacin: Dictamen limpio o sin salvedad: se emite cuando el auditor concluye que los EE.FF examinados presentan razonablemente la situacin financiera de acuerdo a los PCGA. Dictamen con salvedad: se emite cuando el auditor no se encuentra en condiciones de expresar una opinin limpia al no estar de acuerdo con los PCGA. Dictamen con opinin adversa o negativa: debe expresarse al haber un desacuerdo importante en los EE.FF y que concluya que una salvedad al dictamen no es adecuada al revelar la naturaleza equivocada e incompleta de los EE.FF Dictamen con abstencin de opinin: se expresa al encontrar limitaciones y que el auditor no ha podido obtener suficiente evidencia de auditoria CONTENIDO DEL DICTAMEN Titulo, destinatario, prrafo introductorio, prrafo de alcance, prrafo de opinin, lugar y fecha del dictamen y firma e identificacin del auditor.