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Organisation gnrale de l'entreprise - existence de documentation interne (manuel ou fiches de procdures) -- organigramme gnral : -- organigramme fonctionnel : -- manuel de procdures

: -- procdure de mise jour : - existence de dfinition des fonctions et des tches -- fiches de description des fonctions : -- fiches de description des tches : -- procdure de mise jour : -- part de la direction dans le contrle : - existence de documents internes (rfrencement et suivi des volutions) -- table des documents types : -- procdure de mise jour : - service d'audit interne : -- lien de dpendance hirarchique et facult d'accder toutes les informations et tous les documents de l'entreprise : -- formation et comptence du personnel : -- existence d'outils et procdures de travail : -- sort des rapports du service d'audit interne :

- organisation comptable -- formation et comptence du personnel : -- existence d'une procdure d'embauche spcifique du personnel comptable (vrification de la moralit, des rfrences) : -- dfinition des fonctions de chaque membre du service comptable : -- mode de dlgation et supervision des travaux du service comptable : -- intervention d'un conseil externe : comptence et mission : -- traitement des priodes d'absence ou vacances :

-- existence d'un manuel comptable : plan comptable, rgles comptables : -- formalisation des justifications des comptes et tablissement des situations -- existence de procdures de contrle rciproque des travaux : -- rgles de sparation des tches : -- classement et conservation des documents comptables : -- rgles d'accs aux documents et informations comptables : -- dlais de traitement des oprations : -- support informatique de traitement des oprations : -- existence d'une comptabilit analytique : -- existence d'un outil statistique de gestion : - organisation budgtaire -- existence de prvisions : frquence, mode d'tablissement et de suivi : -- existence de tableaux de bord : frquence, support, contenu : -- rapprochement prvisions / rel : - organisation administrative -- accs et protection des locaux : -- procdures d'arrive - dpart courriers, signatures des courriers :

Contrle interne par cycle - ventes / clients rappel des objectifs : sparation des fonctions suffisantes, exhaustivit des traitements d'expdition - facturation - enregistrement, autorisation des prix appliqus, provision des risques de pertes sur ventes, recouvrement rapide des crances -- dfinition des conditions de ventes : - procdure de dtermination des tarifs (responsables, dlgations, rvision, formalisation, application) : - procdure d'ouverture - blocage - fermeture des comptes clients

(responsables, conditions, formalisation) : - procdure pralable aux ventes (devis, conditions tarifaires, application de remises - ristournes, conditions de rglement) : - existence de conditions particulires de vente (groupe, partenaires, personnel : contrats, conditions, description, autorisation, apprciation) : -- commandes : - procdure de commande applique aux clients (interlocuteurs, formalisation, description du contenu des documents, circulation de l'information, dlais de traitement, phases de validation) : - existence de documents pr-numrots : - procdure de planification de la production : -- expditions : - procdure applique aux expditions (responsables, documents de base, instructions, contrles, formalisation, documents, circulation des documents) : - existence de documents pr-numrots : - possibilit de sortie de produits hors toute procdure : -- facturation : - procdure de facturation (responsables, documents de base utiliss, contrle et validation, description du contenu des factures, circulation des documents et classement) : - dlai de facturation / expdition de la facture / livraison / production / commande : - existence de documents pr-numrots : - procdure de vrification de l'exhaustivit des facturations / expditions : - procdure de traitement des situations litigieuses pouvant conduire l'tablissement d'avoir (communication de l'information de litige, responsables, formalisation, tapes de rsolution, dlai de traitement, identification des oprations en suspens au terme d'un exercice) : - existence de facture "proforma" : identification, traitement : - description du caractre distinctif des factures et avoirs : -- comptabilisation : - procdure de comptabilisation (dont matrialisation de la comptabilisation sur le document, consignes comptables) : - procdure de contrle (absence ou double comptabilisation) : - traitement des documents annuls

- procdure de contrle des comptes (responsables, modalits, formalisation, dcisions, traitement) : - procdure de relance (responsables, dlais, supports, consignes, documents utiliss) : - procdure de contentieux (interne - externe) : - communication des informations vers les autres services en cas de dpassement des en cours de crances autorises, de non-paiement : - existence de recours des outils de : cession de crances, assurance de clients : - rgles de traitement des crances douteuses en fin d'exercice (tat des dossiers, rgles et faits gnrateurs de la constitution de provision, gestion dans le temps) : -- sparation des fonctions : - fixation des tarifs, dfinition des conditions de ventes, examen de la solvabilit des clients - traitement des commandes, expdition des produits, facturation, traitement des avoirs - rapprochement bon de livraison, factures, comptabilisation - contrle des comptes clients, rapprochement des comptes auxiliaires et collectifs - traitement des encaissements : rception, enregistrement, remise en banque - dition des relevs, relances, traitement des litiges - passage d'oprations diverses sur les comptes clients - achats / fournisseurs rappel des objectifs : sparation des fonctions suffisante, exhaustivit du traitement des mouvements, correcte valuation et comptabilisation, avoirs pris en compte

-- commandes : - existence d'un systme de dclenchement automatique des commandes : - existence (et suivi) de budget de dpenses dans les services : - procdure de choix des fournisseurs :

- procdure de commandes (responsables, autorisation, formalisation, contrle) : - existence de documents prnumrots - procdure de circulation des documents -- rception : - existence d'un service de rception : - procdure de rception (responsables, contrles, formalisation) : - existence de documents prnumrots : - traitement des anomalies releves : -- factures : - mode de transmission des factures au service comptable : - existence d'une numrotation interne des factures fournisseurs : - traitement des doubles des factures : - procdure de contrle des factures / commandes / livraisons (responsables, formalisation) : - traitement des anomalies dtectes -- comptabilisation : - procdure visant s'assurer que toutes les factures parviennent au service comptable : - procdure de comptabilisation des factures (responsables, consignes, matrialisation) : - contrle des comptes de tiers (responsables, frquence, modalits, formalisation, dcisions) : - procdure d'identification des oprations vises par la sparation des exercices lors des arrts comptables : - procdure d'identification des avoirs reus ou recevoir (communication au service comptable des informations relatives aux litiges) : - consignes de rglement des fournisseurs prsentant une situation litigieuse ou dont un avoir est attendu : -- sparation des fonctions : - demandes d'achats, commandes, rception, contrle des livraisons - imputation comptable, contrle des factures - enregistrement des factures, analyse des comptes fournisseurs - bon payer, mission des rglements - traitement des litiges, demande des avoirs recevoir

- passage d'oprations diverses sur les comptes fournisseurs - production / stocks rappel des objectifs : sparation des fonctions suffisante, exhaustivit du traitement des mouvements, appartenance des stocks, valuation des stocks, protection des valeurs -- stockage : - lieux de stockage : - catgories et caractristiques des produits stocks : - accs aux lieux de stockage : - conditions de stockage : - assurance des stocks : - contrle des entres et sorties des stocks : - traitement des mises au rebut : -- inventaire physique des stocks : - existence d'un inventaire physique au moins une fois par an (procdures, organisation, intervenants, supports de comptage, contrles) : - existence d'un inventaire permanent (procdures, organisation, support) : - existence d'inventaires tournants (procdures, organisation, intervenants, supports de comptage, contrles) : - analyse des instructions d'inventaire (zonage gographique, identification des rfrences, interruption de la production, des livraisons et des expditions, techniques de mesure, intervenants, phases d'information, double comptage, contrle, identification des stocks dtriors ou dprcier, prlvement d'chantillon, traitement des stocks externes) : - analyse des supports (feuilles de comptage, squence de numrotation, traitement des supports non utiliss, conservation des relevs, matrialisation des corrections d'cart, dcisionnaires) : -- valorisation : - mthode de valorisation (conformit avec les rgles, composition des cots, rvision des valorisations, dfinition des cots standards, conservation des justificatifs, rapprochement avec les prix de vente) : - mthode de contrle (analyse de marges, prise en compte de conditions d'achats particulires - exemple : groupe) - mthode de dprciation (motifs, valorisation, rapprochement rgulier avec la valeur probable de ralisation) :

- en cas de dprciation pour rotation lente, validation des techniques d'identification (fiabilit des informations de rfrence) : -- sparation des fonctions : - rception, magasin, expdition : - suivi des stocks permanents, charg d'inventaire, charg du contrle : - identification des stocks invendables, dtriors, obsolescents : - dtermination des valeurs et des dprciations : - entres et sorties de stocks : - personnel rappel des objectifs : sparation des fonctions suffisante, vrification du droit rmunration des personnes payes, calcul correct des rmunrations, traitement des cotisations sociales sur paies, respect des dispositions lgales -- informations permanentes : - existence et contenu des dossiers du personnel (responsables de l'information, mise jour et protection des donnes) : - existence, fiabilit et scurit de l'outil informatique utilis : - registres lgaux (existence, tenue, conservation) : - procdures d'embauche et de dpart (dont cas particulier des postes sensibles : comptable, caissier, ) : - procdure de recours au travail temporaire ou des contrats dure dtermine : - convention de rfrence, accords internes et formules de contrats de travail (existence, permanence, mise jour, responsables) : - gestion des promotions, mutations, dparts, congs, absences : - protection sociale (organismes sociaux, engagements de retraite) : -- prparation de la paie : - procdure de communication et de validation des donnes ncessaires l'tablissement des salaires (responsables, autorisation, vrification) : - procdure de vrification des donnes sociales avant mise en paiement (responsables, matrialisation, circuit des documents) : -- paiement de la paie et des cotisations : - rapprochement des montants mis en paiement avec les journaux de paies

- procdure selon les modes de paiement (espces, chques, virements) : - vrification du bnficiaire des paiements : - procdure de dclaration des cotisations aux organismes sociaux (priodicit, responsables, contrle des donnes) : -- comptabilisation : - procdure de rapprochement des documents sociaux et comptables (existence, responsables, modalits, formalisation, traitement des anomalies) : - procdure de suivi des prts et avances : - justification des comptes (salaires, charges) : - procdure de dtermination des provisions constater lors des arrts comptables (identification de la nature des provisions, responsables, modalits de calcul et de comptabilisation) : -- contentieux : - existence de litiges sociaux (avec des salaris ou des organismes sociaux) - procdure de traitement des contentieux (identification, mode de suivi, responsables, intervenants externes, dlgation de pouvoirs) : -- sparation des fonctions : - approbation des entres / sorties du personnel - fixation des rmunrations, primes, lments de salaires - approbation des heures travailles - prparation de la paie, vrification des calculs - autorisation des avances, prparation des paiements, signature des chques ou ordre de virement, manipulation des espces - centralisation de la paie - tablissement des dclarations de charges sociales, rglements - tablissement, mise jour et accs aux dossiers du personnel - rapprochement des donnes sociales avec les dossiers et avec la comptabilit - immobilisations incorporelles et corporelles rappel des objectifs : sparation des fonctions suffisante, existence et proprit, valuation, protection, engagements hors bilan -- acquisitions : - existence et procdure de budget d'investissements (responsables, tablissement, contrle) : - procdure d'acquisition d'immobilisations (responsables, formalisation, choix

des fournisseurs, demande et suivi des devis, financement, autorisation ventuelle de la direction, consignes contractuelles) : - procdure pour les travaux raliss par l'entreprise pour elle-mme : - procdure de rception et de contrle des immobilisations (responsables, modalits, formalisation, dcision) : - procdure de comptabilisation et d'inscription dans le fichier des immobilisations (support, consignes, dfinition des dates de mise en service) : - procdure de rglement des factures d'investissement (dont sur paiement d'acomptes) : -- sorties : - procdure de traitement des sorties d'immobilisations - cession ou rebut (responsables, formalisation) : - communication des informations au service comptable pour mise jour de la comptabilit et des fichiers d'immobilisations : - suivi des encaissements sur sorties d'immobilisations (suite cession ou suite sinistre) : - traitement des immobilisations totalement amorties : -- comptabilisation : - critre de distinction charge / immobilisation : - procdure d'amortissement (dfinitions, mode d'amortissement, affectation des dures, calcul) : - affectations comptables (consignes, contrle) : - rapprochement comptabilit et fichier d'immobilisations : - description du fichier d'immobilisations : - existence de plans de localisation des immobilisations, d'identification des immobilisations : -- inventaire : - procdure d'inventaire physique des immobilisations (existence, responsables, modalits, formalisation, apprciation sur l'utilisation et l'tat des biens) : - procdure de suivi des engagements portant sur les immobilisations (hypothque, nantissement, clause de rserve de proprit) : -- sparation des fonctions : - budget, engagement, devis, commande, rception

- facture (contrle, bon payer, paiement) - comptabilisation et tenue du fichier - inventaire physique, rapprochement avec le fichier - apprciation de l'tat et des valeurs - entretien, mise au rebut - oprations financires (trsorerie, emprunts)
rappel des objectifs : sparation des fonctions suffisante, tous rglements mis par l'entreprise justifis par des dpenses relles, autoriss, comptabiliss (dans la bonne priode), transmis aux bnficiaires, tous encaissements comptabiliss et remis rapidement en banque

-- autorisation des dpenses : - rgles d'autorisation des dpenses en espces (responsables, limitations) : - rgles d'autorisation et de dlgation des signatures de titres bancaires chques, effets, virements - (responsables, limitations, contrles) : - procdure de "bon payer" (responsables, autorisation, dlgation, matrialisation, contrles pralables au visa, contrle des procdures) : - nature des justificatifs associs aux rglements (original, duplicata, copie) : - circulation et traitement des justificatifs : -- contrle des paiements : - procdure de contrle des rglements mis par rapport au justificatif (contrle des montant, bnficiaire, chance, mention sur la souche) : - procdure d'"annulation" des justificatifs pays (mentions sur l'original, traitement des relevs de factures) : - priodicit de justification des soldes fournisseurs (+ responsables et contrles dont recherche des doubles rglements) : - mode de transmission des rglements aux bnficiaires : - dispositif d'interdiction de l'mission de chques ou effets "en blanc" : - mode de traitement des rglements annuls : - existence de tampon ou machine signer (accs, autorisation, utilisation) - existence d'un systme de double signature (rgles, contrles) : - conservation des outils de paiement vierges et des valeurs (lieu de conservation, accs, droits d'utilisation) : -- traitement des recettes : - procdure de rception des rglements clients -espces, chques, effets, virements - (responsables, support, traitement, circulation des informations, contrles) : - procdure de remise en banque (responsables, modalits, dlais, formalisation, contrles) :

-- enregistrement : - exhaustivit, date et mode de comptabilisation : - procdure d'imputation des comptes sur les pices (responsables, manuel de rfrence, contrles) : - existence d'un chancier - effets payer, effets en portefeuille - (physique et comptable) : - procdure de traitement des outils de paiement de type : escompte, cession de crance (responsables, autorisation, formalisation) : - procdure de contrle des comptes (fournisseurs, effets payer, clients, effets recevoir, trsorerie) : - procdure de contrle visant s'assurer que toutes les oprations sont traites et qu'elles concernent strictement l'entreprise : - procdure de passation d'critures d'oprations diverses sur les comptes de tiers : - procdure d'tablissement des rapprochements bancaires (responsables, technique, frquence, analyse, apurement) : -- gestion financire : - existence d'un suivi des comptes ouverts, des conditions de fonctionnement associes, des signatures autorises : - procdure de gestion financire (dlais de traitement des mouvements financiers, conditions et tarifs bancaires, optimisation des revenus, autorisation de ralisation d'oprations de placement) : -- sparation des fonctions : - manipulation des outils de paiement de l'entreprise : - rglements reus des clients : - approbation des justificatifs : - prparation des rglements : - signataires des chques, effets, ordres de virement : - envoi des rglements : - comptabilisation des oprations financires : - dpt des valeurs en banque :

- tenue des comptes de tiers : - rception et traitement des relevs bancaires : - engagements hors bilan -- existence d'un systme de suivi des engagements : -- procdure d'engagement (dcisionnaire, formalisme, information) : -- nature et formalisation des engagements (avals, cautions, garanties, hypothques, nantissements, escomptes, pactes d'engagement, crdit-bail, promesses d'achat ou vente) :

Orientations donner aux contrles Origine Nature Cycle