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L'ANALYSE DU RESULTAT DE L'ENTREPRISE PAR VARIABILITE

1) La variabilit des charges


Les charges d'exploitation (relatives l'activit quotidienne de l'entreprise) ne varient pas toutes en fonction de l'activit de l'entreprise : certaines charges telles que les assurances, les loyers, les dotations aux amortissements sont des charges fixes. Ces charges fixes sont encore appelescharges de structure. d'autres charges varient proportionnellement l'activit (ex. : cot des matires, nergie, etc.). Ces charges sont appeles charges variables ouoprationnelles.

2) La marge sur cot variable CHIFFRE D'AFFAIRES


CHARGES VARIABLES CHARGES FIXES BENEFICE

CHIFFRE D'AFFAIRES = Total des ventes H.T. MARGE SUR COUT VARIABLE = Chiffre d'affaires - Charges variables BENEFICE = Marge sur cot variable - Charges fixes Chiffre d'affaires - Charges variables = Charges fixes - Bnfice

Application : Le restaurant "LA BRASSERADE" est un tablissement qui fonctionne dans les conditions suivantes : ouverture : 330 jours par an 2 services par jour activit rgulire tout au long de l'anne capacit d'accueil : 120 couverts taux de remplissage annuel moyen 70 % prix moyen d'un repas : 14 charges totales annuelles : 646 384 dont 193 915 de charges fixes 1. Calculer le chiffre d'affaires annuel 2. Calculer le montant des charges variables 3. Calculer la marge sur cot variable

4. Calculer le rsultat du restaurant


Le Le La Le chiffre d'affaires annuel = 120 x 0,70 x 2 x 330 x 14 = 776 160 montant des charges variables = 646 384 - 193 915 = 452 469 marge sur cot variable = 776 160 - 452 469 = 323 691 rsultat du restaurant = 323 691 - 193 915 = 129 776

On peut reprsenter ces diffrents rsultats dans un tableau appel tableau diffrentiel : Elments Chiffre d'affaires - Charges variables Marge sur cot variable - Charges fixes Bnfice Monta Pourcent nts age 776 100 160 452 58,30 469 323 41,70 691 193 915 129 776

3) Le seuil de rentabilit
Le seuil de rentabilit d'une entreprise est le chiffre d'affaires pour lequel l'entreprise couvre la totalit de ses charges (sans bnfice, ni perte). Ce seuil de rentabilit est encore appel chiffre d'affaires critique, point mort ou point zro. Le chiffre d'affaires critiques est le chiffre d'affaires pour lequel la marge sur cot variable est gale aux charges fixes. Le bnfice est alors nul c'est-direMARGE SUR COUT VARIABLE = CHARGES FIXES. Calcul algbrique : CHARGES FIXES = TAUX DE MARGE SUR COUT VARIABLE x SEUIL DE RENTABILITE SEUIL DE RENTABILITE = CHARGES FIXES / TAUX DE MARGE SUR COUT VARIABLE Application : Calculer le seuil de rentabilit du restaurant "LA BRASSERADE".
193 915 / 41,70 % = 465 023,99

4) Le point mort
C'est la date laquelle le chiffre d'affaires critique est atteint. POINT MORT (en nombre de jours) = SEUIL DE RENTABILITE / CHIFFRES D'AFFAIRES x 360 Application : Calculer la date laquelle le seuil de rentabilit du restaurant "LA BRASSERADE" sera atteint durant l'anne.
(465 023,99 x 360) / 776 160 = 216 jours

5) Reprsentation graphique
y1 = 193 915 y2 = 0,417x