Casospracticos 04

CASOS PRCTICOS DEL CLCULO ANUAL DE LOS IMPUESTOS DE LAS PERSONAS FSICAS 2004
INDICE
CASO CASO CASO CASO CASO CASO CASO CASO CASO 1 SUELDOS Y SALARIOS 2 SUELDOS Y SALARIOS PROCEDIMIENTO 1991 3 INGRESOS ACUMULADOS POR SALARIOS CON JUBILACIN 4 INGRESOS ACUMULADOS POR SALARIOS DOS PATRONES 5 ACTIVIDAD PROFESIONAL 6 ACTIVIDAD PROFESIONAL 7 ACTIVIDAD PROFESIONAL 8 ACTIVIDAD EMPRESARIAL 9 ACTIVIDAD EMPRESARIAL PGINA 5 7 9 12 15 17 19 21 26 29 32 34 38 42 45 46 48 50 51 52 53 57 61 63 66 68
CASO 10 ACTIVIDAD EMPRESARIAL RGIMEN INTERMEDIO CASO 11 ACTIVIDAD EMPRESARIAL RGIMEN INTERMEDIO CASO 12 ARRENDAMIENTO CASO 13 ENAJENACIN DE BIENES INMUEBLES CASO 14 ENAJENACIN DE BIENES INMUEBLES (TERRENO) CASO 15 ADQUISICIN DE BIENES CASO 16 INTERESES CASO 17 INTERESES CASO 18 PREMIOS CASO 19 DIVIDENDOS CASO 20 DE LOS DEMS INGRESOS CASO 21 INGRESOS ACUMULADOS POR SALARIOS DOS PATRONES E INTERESES CASO 22 INGRESOS ACUMULADOS POR SALARIOS DOS PATRONES E INTERESES CASO 23 INGRESOS ACUMULADOS POR ARRENDAMIENTO Y ENAJENACIN DE BIENESNES INMUEBLES CASO 24 INGRESOS ACUMULADOS POR SALARIOS Y ACTIVIDAD PROFESIONAL CASO 25 INGRESOS ACUMULADOS POR SALARIOS Y ACTIVIDAD PROFESIONAL CASO 26 INGRESOS ACUMULADOS POR SALARIOS Y ACTIVIDAD PROFESIONAL
CASO 27 INGRESOS ACUMULADOS POR SALARIOS Y ACTIVIDAD PROFESIONAL CASO 28 INGRESOS ACUMULADOS POR SALARIOS Y ACTIVIDAD PROFESIONAL
71 73
CASO 29 INGRESOS ACUMULADOS POR ACTIVIDAD PROFESIONAL Y ARRENDAMIENTO 76 CASO 30 INGRESOS ACUMULADOS POR SALARIOS Y DIVIDENDOS CASO 31 INGRESOS ACUMULADOS POR SALARIOS DOS PATRONES Y ACTIVIDAD PROFESIONAL CASO 32 INGRESOS ACUMULADOS POR SALARIOS, ACTIVIDAD PROFESIONAL Y ARRENDAMIENTO CASO 33 INGRESOS ACUMULADOS POR SALARIOS, ACTIVIDAD PROFESIONAL, ARRENDAMIENTO E IA (ART. 10 LIA) CASO 34 INGRESOS ACUMULADOS POR ACTIVIDAD PROFESIONAL, ARRENDAMIENTO E IA (ART. 10 LIA) CASO 35 INGRESOS ACUMULADOS POR SALARIOS, ARRENDAMIENTO E INTERESES CASO 36 INGRESOS ACUMULADOS POR INTERESES, PREMIOS Y DIVIDENDOS CASO 37 INGRESOS ACUMULADOS POR SALARIOS, RGIMEN INTERMEDIO, PREMIOS Y DE LOS DEMS INGRESOS CASO 38 INGRESOS ACUMULADOS POR SALARIOS, ACTIVIDAD PROFESIONAL, PREMIOS E INTERESES CASO 39 INGRESOS ACUMULADOS POR ACTIVIDAD PROFESIONAL, ARRENDAMIENTO, DIVIDENDOS Y DE LOS DEMS INGRESOS CASO 40 INGRESOS ACUMULADOS POR SALARIOS, RGIMEN INTERMEDIO, ARRENDAMIENTO, INTERESES Y ADQUISICIN DE BIENES 117 CASO 41 INGRESOS ACUMULADOS POR SALARIOS, ACTIVIDAD PROFESIONAL, ARRENDAMIENTO, PREMIOS Y DE LOS DEMS INGRESOS CASO 42 INGRESOS ACUMULADOS POR SALARIOS, ACTIVIDAD EMPRESARIAL, PREMIOS, DIVIDENDOS Y ENAJENACIN DE BIENES INMUEBLES CASO 43 INGRESOS ACUMULADOS POR SALARIOS, ACTIVIDAD PROFESIONAL, ARRENDAMIENTO, INTERESES, DIVIDENDOS Y PREMIOS CASO 44 INGRESOS ACUMULADOS POR SALARIOS, ACTIVIDAD PROFESIONAL, INTERESES, DIVIDENDOS Y ADQUISICIN CASO 45 INGRESOS ACUMULADOS POR SALARIOS, RGIMEN INTERMEDIO, ARRENDAMIENTO, ENAJENACIN, PREMIOS Y DE LOS DEMS INGRESOS CASO 46 INGRESOS ACUMULADOS POR SALARIOS, ACTIVIDAD PROFESIONAL, ARRENDAMIENTO, ENAJENACIN, ADQUISICIN, INTERESES, PREMIOS, DIVIDENDOS Y DE LOS DEMS INGRESOS 121 78 80 85 89 95 99 104 106 110 113
125 131 135
139
145
Notas aclaratorias de Salarios

Los ingresos exentos vigentes a partir del 1 de enero de 2004 aplicables a salarios nunca rebasarn del lmite establecido en el Art. 109 LISR para: rea geogrfica Aguinaldo PTU Prima Vacacional A 1,357.20 678.60 678.60 B 1,311.90 655.95 655.95 C 1,263.30 631.65 361.65
30 VSMG 15 VSMG 15 VSMG
Forma oficial 13 y 13-A:

Al calcular los subsidios de cada patrn, se deben considerar los ingresos exentos sealados por cada uno de ellos en las constancias. Patrn Aguinaldo PTU Prima Vacacional Totales A 30 VSMG 15 VSMG 15 VSMG 960.00 590.00 600.00 2,150.00 B 650.00 390.00 420.00 1,460.00
Cuando se obtienen ingresos de 2 ms empleadores incluidos los casos de jubilacin o indemnizacin; al acumular los ingresos para obtener la base gravable, no se debern rebasar los limites de exencin por cada concepto de los ingresos exentos. Patrn Aguinaldo PTU Prima Vacacional Totales A 30 VSMG 15 VSMG 15 VSMG 960.00 590.00 600.00 2,150.00 B 397.20 88.60 78.60 564.40 Acumulados 1,357.20 678.60 678.60 2,714.44
Sin embargo, si los conceptos de referencia se percibieron en cantidades inferiores al lmite exento se considerar el que se proporcionen en las constancias.
DeclaraSAT:
Cuando en el patrn A, los ingresos exentos sean menores a los topes establecidos, slo se considerarn los pagados y en su caso, los otros ingresos.
Para el patrn A en el recuadro de subsidio tendr que dar Aceptar.
En el caso del patrn B se considerar la diferencia que exista entre los exentos considerados para el patrn A y los topes establecidos en el Art. 109 del LlSR.
Al salvar la informacin para no duplicar los ingresos exentos deber anotar el total de exento permitido por el patrn B y en su caso, otros ingresos exentos
CASO 1 SUELDOS Y SALARIOS
Total de ingresos. Ingresos exentos. *P.T.U. *Prima vacacional. *Aguinaldo. Proporcin de subsidio. Retenciones de ISR.
$ 180,000.00 $ $ $ 654.75 654.75 1,309.50 .82 $ 28,050.00
Deducciones personales Gastos por Honorarios mdicos. $ 5,200.00

Estas percepciones ya se encuentran incluidas en el total de ingresos por salarios.
DETERMINACIN DE LA BASE DEL ISR. Ingresos por salarios - Ingresos exentos = Ingresos acumulables por salario - Deducciones personales BASE DEL IMPUESTO 180,000.00 2,619.00 177,381.00 5,200.00 172,181.00
DETERMINACIN DEL IMPUESTO (Tarifa Art. 177 ISR) Base del impuesto - Lmite inferior = Excedente sobre el lmite inferior x % s/excedente = Impuesto marginal + Cuota fija = IMPUESTO ART. 177 172,181.00 109,411.34 62,769.66 33 % 20,713.98 18,825.55 39,539.53
DETERMINACIN DEL SUBSIDIO (Tabla Art. 178 ISR) Base del impuesto - Lmite inferior = Excedente sobre el lmite inferior x % s/excedente Impuesto Marginal x % subsidio s/impuesto marginal = Subsidio s/impuesto marginal + Cuota fija = Subsidio 100% art. 178 x Proporcin de subsidio acreditable = SUBSIDIO ACREDITABLE 172,181.00 109,411.34 62,769.66 33 % 20,713.98 40 % 8,285.59 9,412.62 17,698.21 0.64 11,326.85
DETERMINACIN DEL ISR ANUAL Impuesto art. 177 - Subsidio acreditable por acum. = Impuesto del ejercicio - Impuesto acreditable: Retenciones por sueldos = ISR A PAGAR 39,539.53 11,326.85 28,212.68 28,050.00 162.68
DETERMINACIN DE LA PROPORCIN DE SUBSIDIO ACREDITABLE Unidad - Proporcin de subsidio = Diferencia x Dos 1.00 0.82 0.18 2 Unidad - Proporcin N/A 1.00 0.36
= Proporcin subsidio no acreditable
0.36
=Subsidio acreditable
0.64
CASO 2 SUELDOS Y SALARIOS PROCEDIMIENTO 1991
Total de ingresos. Ingresos exentos. *P.T.U. *Prima vacacional. *Aguinaldo. Proporcin de subsidio. Retenciones de ISR.
$ 230,000.00 $ $ $ 678.60 678.60 1,357.20 .75 $ 32,500.00
DETERMINACIN DE LA BASE DEL ISR. Ingresos por salarios - Ingresos exentos = Ingresos acumulables por salario BASE DEL IMPUESTO 230,000.00 2,714.40 227,285.60 227,285.60
DETERMINACIN DEL IMPUESTO (Tarifa Art. 141 ISR VIGENTE EN 1991, APLICABLE PARA EL EJERCICIO 2004) Base del impuesto 227,285.60 8
- Lmite inferior = Excedente sobre el lmite inferior x % s/excedente = Impuesto marginal + Cuota fija = IMPUESTO ART. 177
126,793.21 100,492.39 33 % 33,162.48 21,799.32 54,961.80
DETERMINACIN DEL SUBSIDIO (Tabla Art. 141-A ISR) Base del impuesto - Lmite inferior = Excedente sobre el lmite inferior x % s/excedente Impuesto Marginal x % subsidio s/impuesto marginal = Subsidio s/impuesto marginal + Cuota fija = Subsidio 100% art. 141-A x Proporcin de subsidio = SUBSIDIO ACREDITABLE DETERMINACIN DEL ISR ANUAL Impuesto art. 141 - Subsidio acreditable por acum.. = Impuesto del ejercicio - Impuesto acreditable: Retenciones por sueldos = ISR A PAGAR 54,961.80 3,728.19 51,233.61 32,500.00 18,733.61 227,285.60 126,793.21 100,492.39 33 % 33,162.48 2.5 % 829.06 4,141.87 4,970.93 0.75 3,728.19
(21,799.32 x 19%)
CASO 3 INGRESOS ACUMULADOS POR SALARIOS CON JUBILACIN

Ingresos por Salarios: Ingresos Exentos: *Aguinaldo: $ 1,309.50 *Prima Vacacional: $ 654.75 *P.T.U.: $ 654.75 Proporcin de subsidio: 0.75 Impuesto retenido por salarios: $ 9,850.00 Pago nico por Jubilacin: $ 232,000.00 Monto Mensual que se hubiere percibido: $ 18,400.00 Impuesto retenido por jubilacin: $ 8,600.00 La fecha de pago de la jubilacin fue el da 04 de octubre de 2004.
*Estas percepciones ya estn incluidas en el total de ingresos por salario.
SALARIOS $ 82,400.00
Deducciones personales Gastos hospitalarios: $ 9,240.00
DETERMINACIN DE LA BASE DEL ISR PARA INGRESOS ACUMULABLES (ART. 177 ISR) Ingresos por Salarios - Ingresos exentos = Ingresos acumulables por Salario Ingreso acumulable por Jubilacin = Total de ingresos acumulables - Deducciones personales BASE DEL IMPUESTO DETERMINACIN DEL IMPUESTO (TARIFA ART. 177 ISR) Base del impuesto - Lmite inferior = Excedente x % s/excedente = Impuesto marginal + Cuota fija = Impuesto Art. 177 87,995.56 78,612.71 9,382.85 25 % 2,345.71 9,864.06 12,209.77 10 82,400.00 2,619.00 79,781.00 17,454.56 97,235.56 9,240.00 87,995.56
DETERMINACIN DEL SUBSIDIO (TABLA ART. 178 ISR) Base del impuesto - Lmite inferior = Excedente x % s/excedente = Impuesto marginal x % sub s/impuesto. Marginal = Subsidio s/impuesto. Marginal + Cuota fija Subsidio al 100% Art. 178 x Proporcin de Subsidio Acreditable = Subsidio Acreditable 87,995.56 78,612.71 9,382.85 25 % 2,345.71 50 % 1,172.85 4,931.66 6,104.51 .50 3,052.25
DETERMINACIN DEL ISR. ANUAL (ART. 177 ISR) Impuesto Art. 177 - Subsidio acreditable por acum. = Impuesto subsidiado (Ing. Acumulable) + Impuesto de Ingreso no acumulable = ISR del ejercicio - Impuesto acreditable Retenciones de ISR = ISR A FAVOR 12,209.77 3,052.25 9,157.52 6,028.73 15,186.25 18,450.00 (3,263.75)
CLCULO DE IMPUESTO DE INGRESOS NO ACUMULABLES (ART. 140, FRACCIN I ISR) 1. Determinar la proporcin del Pago nico por jubilacin 9 x 45.24 x 89 das 18,400.00 x 12 meses / 366 das x 89 das Ingreso Exento 232,000.00 x = 36,237.24 53,691.80 = = .6749 156,576.80
.6749
2. Determinacin del ingreso gravable (Art. 140, fraccin II ISR) Ingresos por Jubilacin 232,000.00 - Ingresos exentos 156,576.80 = Ingreso gravados 75,423.20 3. Determinacin del Ingreso Acumulable (Art. 140, fraccin III ISR) Cantidad que hubiere percibido de no haber pago nico 53,691.80 - Monto exento ( 9 x 45.24 x 89 das) 36,237.24 = Ingreso Acumulable por jubilacin 17,454.56 11
4. Determinacin del Impuesto a Ingresos No Acumulables (Art. 140, fraccin IV ISR) Ingreso Gravado 75,423.20 - Ingreso Acumulable 17,454.56 = Ingresos no acumulables 57,968.64 x Tasa 10.40 % = Impuesto a Ingresos no acumulables 6,028.73 Determinacin de la tasa (Art. 140, fraccin IV, segundo prrafo ISR) Tasa = 9,157.52 87,995.56 = 0.1040 x 100 % = 10.40%
DETERMINACIN DE LA PROPORCIN DE SUBSIDIO ACREDITABLE Unidad - Proporcin de subsidio = Diferencia x Dos = Proporcin subsidio no acreditable 1.00 0.75 0.25 2 0.50 Unidad - Proporcin N/A = Proporcin subsidio acreditable 1.00 0.50 0.50
12
CASO 4 INGRESOS ACUMULADOS POR SALARIOS (DOS PATRONES)

PATRON "A". Ingresos por Salarios. Ingresos exentos: *Aguinaldo. *P.T.U. *Prima vacacional. *Otros Proporcin de subsidio Retenciones de ISR. $ 230,000.00 $ 1,200.00 $ 500.00 $ 350.00 $ 12,000.00 .90 $ 25,000.00 PATRON "B". $ 185,300.00 $ $ $ $ $ 1,300.00 400.00 450.00 11,500.00 .87 21,800.00
*Estas percepciones ya estn incluidas en ingresos por salario.
Deducciones personales Gastos Mdicos. $ 15,000.00
DETERMINACIN DE LA BASE DEL ISR. Ingresos por salarios - Ingresos exentos = Ingresos acumulables por salario - Deducciones personales BASE DEL IMPUESTO DETERMINACIN DEL IMPUESTO (Tarifa Art. 177 ISR) Base del impuesto - Lmite inferior = Excedente x % s/excedente = Impuesto marginal + Cuota fija = Impuesto Art. . 177 374,085.60 109,411.34 264,674.26 33 % 87,342.50 18,825.55 106,168.05 415,300.00 26,214.40 389,085.60 15,000.00 374,085.60
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DETERMINACIN DEL SUBSIDIO (Tabla Art. 178 ISR) Base del impuesto - Lmite inferior = Excedente x % s/excedente Impuesto marginal x % sub s/impuesto. Marginal = Subsidio s/impuesto. Marginal + Cuota fija = Subsidio al 100% Art. 178 x Proporcin de subsidio acreditable = Subsidio acreditable 374,085.60 347,801.60 26,284.00 33 % 8,673.72 0 % 0.00 37,066.27 37,066.27 .7742 28,696.70
DETERMINACIN DEL ISR ANUAL Impuesto Art. 177 - Subsidio acreditable por acum. = Impuesto del ejercicio - Impuesto acreditable Retenciones de ISR = ISR A PAGAR 106,168.05 28,696.70 77,471.35 46,800.00 30,671.35
DETERMINACIN DEL MONTO DE SUBSIDIO ACREDITABLE PATRN A
Ingresos acumulables por salarios - Ingresos exentos = Base - Lmite inferior = Excedente de lmite inferior x % s/excedente = Impuesto marginal x % Subs. s/impto. Marginal = Subs. s/impto. Marginal + Cuota fija de subsidio = Subsidio al 100% x Proporcin del sub. Acreditable = Subsidio acreditable Subsidio no acreditable
230,000.00 14,050.00 215,950.00 109,411.34 106,538.66 33 % 35,157.75 40 % 14,063.10 9,412.62 23,475.72 .80 18,780.57 4,695.15
14
DETERMINACIN DEL MONTO DE SUBSIDIO ACREDITABLE PATRN B
Ingresos acumulables por salarios - Ingreso exentos = Base - Lmite inferior = Excedente de lmite inferior x % s/excedente = Impuesto marginal x % Subs. s/impto. Marginal = Subs. s/impto. Marginal + Cuota fija de subsidio = Subsidio al 100% x la proporcin del sub. Acreditable = Subsidio acreditable Subsidio no acreditable
185,300.00 13,650.00 171,650.00 109,411.34 62,238.66 33 % 20,538.75 40 % 8,215.50 9,412.62 17,628.12 .74 13,044.81 4,583.31
DETERMINACIN DE LA PROPORCIN DEL SUBSIDIO ACREDITABLE DE LOS DOS PATRONES
Proporcin del subsidio acreditable
18,780.57 + 13,044.81 23,475.72 + 17,628.12
31,825.38 41,103.84
0.7742
DETERMINACIN DE LA PROPORCIN DE SUBSIDIO ACREDITABLE DEL PATRN A Unidad - Proporcin de subsidio = Diferencia x Dos = Proporcin del subsidio no acreditable 1.00 0.90 0.10 2 0.20 Unidad - Proporcin N/A = Proporcin del subsidio acreditable 1.00 0.20 0.80
DETERMINACIN DE LA PROPORCIN DE SUBSIDIO ACREDITABLE DEL PATRN B Unidad - Proporcin de subsidio = Diferencia x Dos = Proporcin del subsidio no acreditable 1.00 0.87 0.13 2 0.26 15 Unidad - Proporcin N/A = Proporcin del subsidio acreditable 1.00 0.26 0.74
CASO 5 ACTIVIDAD PROFESIONAL

Total de ingresos P. Moral. P. Fsica Deducciones autorizadas. Pagos provisionales de ISR Pagos mensuales de IVA. Retenciones de ISR. Retenciones de IVA. IVA acreditable $ 350,000.00 $ 150,000.00 $ 200,000.00 $ 60,000.00 $ 28,000.00 $ 28,500.00 $ 15,000.00 $ 15,000.00 $ 9,000.00 Deducciones personales Honorarios mdicos. Gastos funerales. Donativos a la Cruz Roja. $ 8,000.00 $ 15,800.00 $ 1,500.00
DETERMINACIN DE LA BASE DEL ISR. Ingresos por Actividad profesional - Deducciones autorizadas = Ingreso acumulable por Actividad profesional - Deducciones personales BASE DEL IMPUESTO DETERMINACIN DEL IMPUESTO (Tarifa Art. 177 ISR) Base del impuesto - Lmite inferior = Excedente sobre el Limite inferior x % s/ excedente = Impuesto marginal + Cuota fija = IMPUESTO ART. 177 264,700.00 109,411.34 155,288.66 33 % 51,245.25 18,825.55 70,070.80 350,000.00 60,000.00 290,000.00 25,300.00 264,700.00
16
DETERMINACION DEL SUBSIDIO (Tabla Art. 178 ISR) Base del Impuesto - Lmite inferior = Excedente el Limite Inferior x % s/excedente = Impuesto Marginal x % subsidio s/impuesto marginal = Subsidio s/impuesto marginal + Cuota fija = SUBSIDIO AL 100% ART. 178 DETERMINACION DEL ISR ANUAL Impuesto Art. 177 - Subsidio acreditable = Impuesto Subsidiado - Impuesto acreditable Retenciones por ISR Pagos provisionales ISR = ISR A FAVOR 70,070.80 28,457.90 41,612.90 15,000.00 28,000.00 ( 1,387.10) 264,700.00 220,667.03 44,032.97 . 33 % 14,530.88 30 % 4,359.26 24,098.64 28,457.90
DETERMINACIN DEL IVA DEL EJERCICIO

PERIODO IVA CAUSADO
(A)
IVA RETENIDO
(B)
IVA PAGO ACREDIT MENSUAL ABLE

(C) (A-B-C)
Enero Febrero Marzo Abril Mayo Junio Julio Agosto Septiembre Octubre Noviembre Diciembre Total
4,375 4,375 4,375 4,375 4,375 4,375 4,375 4,375 4,375 4,375 4,375 4,375 52,500
1,250 1,250 1,250 1,250 1,250 1,250 1,250 1,250 1,250 1,250 1,250 1,250 15,000
1,500 750 0 0 2,250 750 2,250 750 250 0 0 500 9,000
1,625 2,375 3,125 3,125 875 2,375 875 2,375 2,875 3,125 3,125 2,625 28,500
17

Ingresos por Actividad Profesional Ingresos por Derechos de Autor Deducciones autorizadas. Pagos provisionales de ISR Retenciones de ISR. Retenciones de IVA. IVA acreditable $ 411,502.50 $ 92,300.00 $ 200,620.90 $ 19,500.00 $ 9,902.00 $ 8,976.00 $ 30,093.00
Honorarios mdicos.
Deducciones personales $ 33,300.00
DETERMINACIN DE LA BASE DEL ISR. Ingresos por Actividad profesional - Deducciones autorizadas = Ingreso acumulable por Actividad profesional Ingresos por Derechos de Autor - Exentos = Ingreso acumulable por Derechos de Autor = Total de Ingresos - Deducciones personales BASE DEL IMPUESTO DETERMINACIN DEL IMPUESTO (Tarifa Art. 177 ISR) Base del impuesto - Lmite inferior = Excedente sobre el Limite inferior x % s/ excedente = Impuesto marginal + Cuota fija = IMPUESTO ART. 177 177,581.60 109,411.34 68,170.26 33 % 22,496.18 18,825.55 41,321.73 411,502.50 200,620.90 210,881.60 92,300.00 92,300.00 0.00 210,881.60 33,300.00 177,581.60
18
DETERMINACION DEL SUBSIDIO (Tabla Art. 178 ISR) Base del Impuesto - Lmite inferior = Excedente el Limite Inferior x % s/excedente = Impuesto Marginal x % subsidio s/impuesto marginal = Subsidio s/impuesto marginal + Cuota fija = SUBSIDIO AL 100% ART. 178 DETERMINACION DEL ISR ANUAL Impuesto Art. 177 - Subsidio acreditable = Impuesto Subsidiado - Impuesto acreditable Retenciones por ISR Pagos provisionales ISR = ISR A FAVOR 41,321.73 18,411.09 22,910.64 9,902.00 19,500.00 (6,491.36) 177,581.60 109,411.34 68,170.26 33 % 22,496.18 40 % 8,998.47 9,412.62 18,411.09

IVA CAUSADO
(A)
PERIODO
IVA RETENIDO
(B)
IVA ACRE PAGO DITAB MENSUAL LE

(C) (A-B-C)
5,144 5,144 5,144 5,144 5,144 5,144 5,144 5,144 5,144 5,143 5,143 5,143 61,725
748 748 748 748 748 748 748 748 748 748 748 748 8,976
2,508 2,508 2,508 2,508 2,508 2,508 2,508 2,508 2,508 2,507 2,507 2,507 30,093
1,888 1,888 1,888 1,888 1,888 1,888 1,888 1,888 1,888 1,888 1,888 1,888 22,656
19

Ingresos por Actividad Profesional (Honorarios Mdicos) Ingresos por Derechos de Autor Deducciones autorizadas. Pagos provisionales de ISR Retenciones de ISR. $ 900,000.00 $ 450,000.00 $ 520,000.00 $ 16,000.00 $ 95,000.00
DETERMINACIN DE LA BASE DEL ISR. Ingresos por Actividad profesional - Deducciones autorizadas = Ingreso acumulable por Actividad profesional Ingresos por Derechos de Autor - Exentos = Ingreso acumulable por Derechos de Autor = Total de Ingresos BASE DEL IMPUESTO DETERMINACIN DEL IMPUESTO (Tarifa Art. 177 ISR) Base del impuesto - Lmite inferior = Excedente sobre el Limite inferior x % s/ excedente = Impuesto marginal + Cuota fija = IMPUESTO ART. 177 498,843.20 109,411.34 389,431.86 33 % 128,512.51 18,825.55 147,338.06 900,000.00 520,000.00 380,000.00 450,000.00 331,156.80 118,843.20 498,843.20 498,843.20
DETERMINACION DEL SUBSIDIO (Tabla Art. 178 ISR) Base del Impuesto - Lmite inferior = Excedente el Limite Inferior x % s/excedente = Impuesto Marginal x % subsidio s/impuesto marginal = Subsidio s/impuesto marginal + Cuota fija = SUBSIDIO AL 100% ART. 178 498,843.20 347,801.61 151,041.59 33 % 49,843.72 0 % 0.00 37,066.27 37,066.27 20
DETERMINACION DEL ISR ANUAL (ART. 177 ISR) Impuesto Art. 177 - Subsidio acreditable = Impuesto Subsidiado - Impuesto acreditable Retenciones por ISR Pagos provisionales ISR = ISR A FAVOR 147,338.06 37,066.27 110,271.79 95,000.00 16,000.00 (728.21)
DETERMINACIN DE INGRESOS EXENTOS POR DERECHOS DE AUTOR (ART. 109, FRACCIN XXVIII) Salario mnimo general del rea geogrfica del contribuyente 20 salarios mnimos elevados al ao Ingresos exentos 45.24 20 x 366 331,156.80
x =
21
CASO 8 ACTIVIDADES EMPRESARIALES

ESTADO DE POSICIN FINANCIERA DEL 1 DE ENERO AL 31 DE DICIEMBRE DE 2004
Efectivo en caja y depsitos en Instituciones de Crdito Inversiones en Valores Cuentas y Documentos por cobrar Contribuciones a favor Inventarios Otros Activos circulantes Inversiones en Acciones Terrenos Construcciones Maquinaria y Equipo Mobiliario y Equipo de Oficina Equipo de transporte Otros Activos Fijo Depreciacin Acumulada Cargos y Gastos Diferidos Amortizacin Acumulada Suma Activo
7,959,749
Cuentas y Documentos por pagar Contribuciones por Pagar
5,319,006 222,896 1,404,893
7,146,618 Otros Pasivos
3,792,518 Suma Pasivo
6,946,795
Capital Utilidades Acumuladas 11,163,328 Utilidades del Ejercicio Prdidas Acumuladas 780,448 Prdidas del Ejercicio 1,217,738 Actualizacin de Capital Otras Cuentas de Capital -7,438,740 Suma Capital
1,739,331 1,457,087 14,478,446
17,674,864
24,621,659 Suma Pasivo y Capital
24,621,659
22
INVERSIONES
Deduccin Fiscal en el Ejercicio Construcciones Maquinaria y Equipo Mobiliario y Equipo de Oficina Equipo de Transporte Automviles Equipo de Transporte Otras Inversiones en Activos Fijos Gastos, Cargos Diferidos y Erogaciones en periodos Preoperativos Total 2,663,755 146,467 314,709 2,202,579
Deduccin Inmediata en el Ejercicio
Adquisiciones en el Ejercicio
ANALISIS DE INGRESOS
CONTABLES Ingresos totales propios de Actividad Nacionales Intereses Devengados a Favor y Ganancia Cambiaria Otros Ingresos Total de Ingresos 44,749,254 4,442,553 236,896 49,428,703 4,679,449 49,428,703 FISCALES 44,749,254
ANALISIS DE EGRESOS
CONTABLES Adquisiciones Netas de Mercancas Costo de Ventas Depreciacin o Deduccin de Inversiones Aportaciones al SAR e INFONAVIT y Jubilaciones y Pensiones Cuotas al IMSS Sueldos , Salarios y Conceptos Asimilados Viticos y Gastos de Viaje Intereses Devengados a Cargo e Intereses Moratorios 26,346,272 889,906 14,868 42,306 343,375 38,615 1,521,884 2,663,755 14,868 42,306 343,375 38,615 1,521,884 FISCALES 27,282,627
23
Honorarios Regalas y Asistencia Tcnica Uso o goce temporal de Bienes Seguros y Fianzas Fletes y Acarreos Contribuciones Pagadas Excepto ISR, IMPAC e IVA Otros Gastos y Deducciones Total de Deducciones Autorizadas
1,042 1,636,089 17,210 6,478 29,501 7,770 4,100,941 34,996,257
1,042 1,636,089 17,210 6,478 29,501 7,770 1,820,255 35,425,775
DETERMINACIN DE LA BASE DEL ISR.
RESULTADOS CONTABLES Total de ingresos acumulables Deducciones autorizadas

Utilidad Prdida Prdidas Fiscales de Ejercicios anteriores actualizadas, pendientes de amortizar 49,428,703 34,996,257 14,432,446
FISCALES
49,428,703 35,425,775 14,002,928
0.00 14,002,928 0.00 14,002,928
Utilidad Gravable
Deducciones personales
Base del impuesto
DETERMINACIN DEL IMPUESTO (Tarifa Art. 177 ISR)
Base del impuesto - Lmite inferior = Excedente sobre el Limite inferior x % s/ excedente = Impuesto marginal + Cuota fija = IMPUESTO ART. 177
14,002,928.00 109,411.34 13893,516.66 33 % 4584,860.49 18,825.55 4603,686.04
DETERMINACION DEL SUBSIDIO (Tabla Art. 178 ISR) 24
Base del Impuesto - Lmite inferior = Excedente el Limite Inferior x % s/excedente = Impuesto Marginal x % subsidio s/impuesto marginal = Subsidio s/impuesto marginal + Cuota fija = SUBSIDIO AL 100% ART. 178 DETERMINACION DEL ISR ANUAL Impuesto Art. 177 - Subsidio acreditable = Impuesto Subsidiado - Impuesto acreditable Retenciones Pagos provisionales ISR = ISR A PAGAR
14002,928.00 347,801.61 13655,126.39 . 33 % 4506,191.71 0 % 0.00 37,066.27 37,066.27
4603,686.04 37,066.27 4566,619.77 9,000.00 4488,186.00 69,433.77
INFORMACIN DEL IVA DEL EJERCICIO

PERIODO IVA IVA PAGO CAUSADO ACREDITABLE MENSUAL (A) Enero Febrero Marzo Abril Mayo Junio Julio Agosto Septiembre Octubre Noviembre Diciembre Total 562,327 562,327 562,327 562,327 562,327 562,327 562,327 562,327 562,327 562,327 562,326 562,326 6,747,922 (B) 385,397 385,398 385,398 385,397 385,398 385,398 385,398 385,397 385,398 385,398 385,398 385,398 4,624,773 (A-B) 176,930 176,929 176,929 176,930 176,929 176,929 176,929 176,930 176,929 176,929 176,928 176,928 2,123,149
25
DETERMINACIN DEL IMPUESTO AL ACTIVO Valor Promedio de Inventarios + Valor Promedio de Activos Fijos y Diferidos = Promedio de activos - Promedio de Deudas = Valor del activo en el ejercicio - 15 VSMG elevado al ao = Base para la determinacin del Impuesto al Activo x Tasa del Impuesto al Activo = Impuesto al Activo Determinado - ISR acreditado - Pagos provisionales anteriores sin acreditamiento de ISR = Impuesto a Cargo 3324,340.00 23429,988.00 26,754,328.00 2393,084.00 24,361,244.00 248,367.60 24112,876.40 1.8 % 434,031.77 434,031.77 0.00 0.00
26
CASO 9 ACTIVIDADES EMPRESARIALES CONTABILIDAD SIMPLIFICADA DATOS

Total de ingresos acumulables Deducciones autorizadas. Pagos provisionales de ISR Pagos mensuales de IVA. IVA acreditable Honorarios mdicos. $ 493,800.00 $ 151,315.00 $ 47,000.00 $ 51,373.00 $ 22,697.00
Datos para Contabilidad Simplificada: -Inversiones -Ingresos Totales propios de la actividad nacionales -Compras nacionales -Inventario inicial -Inventario final $ 0.00 $ 493,800.00 $ 151,315.00 $ 50,000.00 $ 65,000.00
DETERMINACIN DE LA BASE DEL ISR. Total de ingresos acumulables - Deducciones autorizadas = Utilidad fiscal
- Prdidas fiscales de ejercicios anteriores actualizadas, pendientes de amortizar
493,800.00 151,315.00 342,485.00 342,485.00 8,700.00 333,785.00
= Utilidad gravable - Deducciones personales BASE DEL IMPUESTO
DETERMINACIN DEL IMPUESTO (Tarifa Art. 177 ISR) Base del impuesto - Lmite inferior = Excedente sobre el Limite inferior x % s/ excedente = Impuesto marginal + Cuota fija = IMPUESTO ART. 177 333,785.00 109,411.34 224,373.66 33 % 74,043.30 18,825.55 92,868.85
27
DETERMINACION DEL SUBSIDIO (Tabla Art. 178 ISR) Base del Impuesto - Lmite inferior = Excedente el Limite Inferior x % s/excedente = Impuesto Marginal x % subsidio s/impuesto marginal = Subsidio s/impuesto marginal + Cuota fija = SUBSIDIO AL 100% ART. 178 DETERMINACION DEL ISR ANUAL Impuesto Art. 177 - Subsidio acreditable = Impuesto Subsidiado - Impuesto acreditable Pagos provisionales ISR = ISR A PAGAR INFORMACIN DEL IVA DEL EJERCICIO
IVA PERIODO IVA CAUSADO AC RE PAGO DIT MENSUAL ABL E
(B) (A-B)
333,785.00 220,667.03 113,117.97 . 33 % 37,328.93 30 % 11,198.67 24,098.64 35,297.31
92,868.85 35,297.31 57,571.54 47,000.00 10,571.54
(A)
5,712 6,173 8,912 4,796 7,212 3,655 5,741 9,635 3,698 5,263 7,123 6,150 74,070
2,326 2,560 1,547 3,984 2,250 1,003 2,691 960 813 1,045 2,257 1,261 22,697
3,386 3,613 7,365 812 4,962 2,652 3,050 8,675 2,885 4,218 4,866 4,889 51,373
28
DETERMINACIN DEL IMPUESTO AL ACTIVO Promedio de Activos (Fijos y Diferidos) - Promedio de deudas = Valor del activo en el ejercicio - 15 VSMG elevado al ao = Base para la determinacin del Impuesto al Activo x Tasa del Impuesto al Activo = Impuesto al Activo Determinado - ISR acreditado - Pagos provisionales anteriores sin acreditamiento de ISR - Impuesto a cargo Valor catastral del terreno - Deudas = Valor del activo en el ejercicio 15 VSMG elevado al ao = Base para la determinacin del Impuesto al Activo x Tasa de impuesto al activo = Impuesto determinado - ISR acreditado - Pagos provisionales anteriores sin acreditamiento de ISR - Impuesto a cargo 32,000.00 0.00 32,000.00 248,367.60 0.00 1.8 % 0.00 0.00 0.00 0.00 152,820.00 0.00 152,820.00 248,367.60 0.00 1.8% 0.00 0.00 0.00
29
CASO 10 ACTIVIDAD EMPRESARIAL RGIMEN INTERMEDIO
Total de ingresos. Deducciones autorizadas. Pagos provisionales de ISR Retenciones de IVA Pagos mensuales de IVA. IVA acreditable
$ 568,000.00 $ 345,678.00 $ 31,835.00 $ 1,250.00 $ 32,099.00 $ 51,851.00 Deducciones personales
Honorarios mdicos.
$ 15,200.00
DETERMINACIN DE LA BASE DEL ISR. Ingresos percibidos Rgimen Intermedio - Deducciones autorizadas = Ingreso acumulable por Rgimen Intermedio - Deducciones personales BASE DEL IMPUESTO 568,000.00 345,678.00 222,322.00 15,200.00 207,122.00
30
DETERMINACION DEL SUBSIDIO (Tabla Art. 178 ISR) Base del Impuesto - Lmite inferior = Excedente el Limite Inferior x % s/excedente = Impuesto Marginal x % subsidio s/impuesto marginal = Subsidio s/impuesto marginal + Cuota fija = SUBSIDIO AL 100% ART. 178 DETERMINACION DEL ISR ANUAL Impuesto Art. 177 - Subsidio acreditable = Impuesto Subsidiado - Impuesto acreditable Pagos provisionales ISR = ISR A FAVOR 51,070.06 22,310.42 28,759.64 31,835.00 ( 3,075.36) 207,122.00 109,411.34 97,710.66 . 33 % 32,244.51 40 % 12,897.80 9,412.62 22,310.42
INFORMACIN DE LOS PAGOS PROVISIONALES DE REGIMEN INTERMEDIO

MES ENERO ACUMULADO FEBRERO ACUMULADO MARZO ACUMULADO ABRIL ACUMULADO MAYO ACUMULADO JUNIO ACUMULADO JULIO ACUMULADO AGOSTO ACUMULADO SEPTIEMBRE ACUMULADO OCTUBRE ACUMULADO NOVIEMBRE ACUMULADO DICIEMBRE ACUMULADO INGRESOS 44,747.00 44,747.00 39,987.00 84,734.00 64,153.00 148,887.00 39,413.00 188,300.00 52,347.00 240,647.00 42,607.00 283,254.00 34,907.00 318,161.00 57,587.00 375,748.00 35,980.00 411,728.00 45,740.00 457,468.00 62,012.00 519,480.00 48,520.00 568,000.00 GASTOS 34,873.00 34,873.00 28,020.00 62,893.00 46,547.00 109,440.00 26,680.00 136,120.00 39,140.00 175,260.00 35,473.00 210,733.00 17,987.00 228,720.00 27,780.00 256,500.00 13,793.00 270,293.00 28,580.00 298,873.00 34,008.00 332,881.00 12,797.00 345,678.00 BASE 9,874.00 9,874.00 11,967.00 21,841.00 17,606.00 39,447.00 12,733.00 52,180.00 13,207.00 65,387.00 7,134.00 72,521.00 16,920.00 89,441.00 29,807.00 119,248.00 22,187.00 141,435.00 17,160.00 158,595.00 28,004.00 186,599.00 35,723.00 222,322.00 P.P. ISR 440.47 440.47 750.24 1,190.71 1,584.81 2,775.52 863.61 3,639.13 933.76 4,572.89 34.95 4,607.84 1,483.28 6,091.12 3,390.56 9,481.68 2,262.80 11,744.48 1,518.80 13,263.28 3,123.71 16,386.99 4,332.01 20,719.00 P.P. ENT. FED. 493.70 493.70 598.35 1,092.05 880.30 1,972.35 636.65 2,609.00 660.35 3,269.35 356.70 3,626.05 846.00 4,472.05 1,490.35 5,962.40 1,109.35 7,071.75 858.00 7,929.75 1,400.20 9,329.95 1,786.05 11,116.00
31
INFORMACIN DEL IVA DEL EJERCICIO IVA PAGO ACREDIT MENSUAL ABLE
(C) (A-B-C)
PERIODO
IVA CAUSADO
(A)
IVA RETENIDO
(B)
6,712 5,998 9,623 5,912 7,852 6,391 5,236 8,638 5,397 6,861 9,302 7,278 85,200
0 0 0 0 1,250 0 0 0 0 0 0 0 1,250
5,231 4,203 6,982 4,002 5,871 5,321 2,698 4,167 2,069 4,287 5,101 1,919 51,851
1,481 1,795 2,641 1,910 731 1,070 2,538 4,471 3,328 2,574 4,201 5,359 32,099
DETERMINACIN DEL IMPUESTO AL ACTIVO + Valor Promedio de Activos Financieros + Valor Promedio de Inventarios + Valor Promedio de Activos Fijos y Diferidos - 15 VSMG elevado al ao = Base para la determinacin del Impuesto al Activo x Tasa del Impuesto al Activo = Impuesto al Activo a Pagar 49,500.00 38,921.00 57,622.00 248,367.60 0.00 1.8 % 0.00
32
CASO 11 ACTIVIDAD EMPRESARIAL RGIMEN INTERMEDIO
Total de ingresos. Deducciones autorizadas. Pagos provisionales de ISR IVA causado IVA acreditable
$ $ $ $ $
20,000.00 35,200.00 0.00 3,000.00 5,280.00
Inicio actividades el 15 de diciembre de 2004. DETERMINACIN DE LA BASE DEL ISR. Ingresos percibidos Rgimen Intermedio - Deducciones autorizadas = Prdida por Rgimen Intermedio BASE DEL IMPUESTO DETERMINACION DEL ISR ANUAL Impuesto Art. 177 - Subsidio acreditable = Impuesto Subsidiado - Impuesto acreditable Pagos provisionales ISR = ISR 0.00 0.00 0.00 0.00 0.00 20,000.00 35,200.00 -15,200.00 0.00
DETERMINACIN DE LOS PAGOS PROVISIONALES DE REGIMEN INTERMEDIO

MES DICIEMBRE ACUMULADO INGRESOS 20,000.00 20,000.00 GASTOS 35,200.00 35,200.00 BASE 0.00 0.00 P.P. ISR 0.00 0.00 P.P. ENT. FED. 0.00 0.00
33
PERIODO
IVA CAUSADO
(A)
IVA ACREDITABLE
(C)
PAGO MENSUAL
SALDO A FAVOR DE IVA
250 250 250 250 250 250 250 250 250 250 250 250 3,000
440 440 440 440 440 440 440 440 440 440 440 440 5,280
0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0
190 190 190 190 190 190 190 190 190 190 190 190
2280
DATOS INFORMATIVOS PARA LA DETERMINACIN DEL IMPUESTO AL ACTIVO + Valor Promedio de Inventarios + Valor Promedio de Activos Fijos y Diferidos - 15 VSMG elevado al ao = Base para la determinacin del Impuesto al Activo x Tasa del Impuesto al Activo = Impuesto al Activo a Pagar 11,500.00 20,500.00 248,367.60 0.00 1.8 % 0.00
34
CASO 12 ARRENDAMIENTO
Total de ingresos por Renta de Locales P. Moral. P. Fsica Deduccin opcional Pago de impuesto predial Retenciones de ISR Pagos provisionales de ISR Retenciones de IVA Pagos mensuales de IVA. $ 150,000.00 $ 35,000.00 $ 115,000.00 $ 52,500.00 $ 7,500.00 $ 3,500.00 $ 3,966.00 $ 3,500.00 $ 19,000.00 Deducciones personales Honorarios mdicos. Donativos Cruz Roja $ $ 11,500.00 2,500.00
Datos para el clculo del Impuesto al Activo. Valor del terreno y construccin $ 230,000.00 Fecha de adquisicin. 12 octubre 98 Total de metros de superficie del terreno 240 m2 rea de terreno destinada para renta de locales. 190 m2 Total de metros de construccin. 310 m2 rea de construccin destinada para renta de locales 250 m2
DETERMINACIN DE LA BASE DEL ISR. Ingresos percibidos por Arrendamiento - Pago impuesto predial - Deduccin opcional = Ingreso acumulable por Arrendamiento - Deducciones personales BASE DEL IMPUESTO 150,000.00 7,500.00 52,500.00 90,000.00 14,000.00 76,000.00
35
DETERMINACION DEL SUBSIDIO (Tabla Art. 178 ISR) Base del Impuesto - Lmite inferior = Excedente el Limite Inferior x % s/excedente = Impuesto Marginal x % subsidio s/impuesto marginal = Subsidio s/impuesto marginal + Cuota fija = SUBSIDIO AL 100% ART. 178 DETERMINACION DEL ISR ANUAL Impuesto Art. 177 - Subsidio acreditable = Impuesto Subsidiado - Impuesto acreditable Retenciones de ISR Pagos provisionales ISR = ISR A FAVOR 9,419.74 4,709.90 4,709.84 3,500.00 3,966.00 ( 2,756.16) 76,000.00 44,732.11 31,267.89 17 % 5,315.54 50 % 2,657.77 2,052.13 4,709.90
MECANICA PARA EL CALCULO DEL IMPUESTO AL ACTIVO DEL EJERCICIO

1. Clculo de la proporcin aplicable al terreno y a la construccin. Suma de los m de terreno y construccin destinados para locales Suma de los m totales del inmueble de terreno y construccin. 2. Determinacin del valor promedio del terreno. Valor del inmueble Proporcin para el terreno M.O.I. del terreno Proporcin M.O.I. proporcin del terreno Factor de actualizacin = 230,000.00 20 % 46,000.00 0.8000 36,800.00 = 108.737 73.08542585 = 1.4878
2 2
190 + 250 240 + 310
440 550
= 0.80
x = x =
*INPC ltimo mes de la 1. Mitad del periodo INPC del mes de adquisicin
36
x = / = x =
M.O.I. proporcin del terreno Factor de actualizacin M.O.I. proporcional del terreno actualizado Doce (meses del ao) M.O.I. proporcional del terreno mensual act. No. de meses utilizado en el ejercicio Valor promedio del Terreno
36,800.00 1.4878 54,751.04 12 4,562.586666 12 54,751.04
* Periodo por el que se determina el I.A.
3. Determinacin del valor promedio de la construccin. X = x = x = x = + = Valor del inmueble Proporcin de la construccin M.O.I. de la construccin Proporcin M.O.I. proporcional de la construccin Tasa de depreciacin (Art. 44 LISR) Deduccin anual proporcional No. de aos de utilizacin Deduccin acumulada de 5 aos Deduccin acumulada del 1er. ao Deduccin acumulada 230,000.00 80 % 184,000.00 0.8000 147,200.00 5% 7,360.00 5 36,800.00 1,226.66 38,026.66
/ Doce =
613.33
x 2 meses =
1,226.66
4. Determinacin del saldo pendiente por deducir actualizado. M.O.I. proporcional de la construccin - Deduccin acumulada = Saldo pendiente por deducir proporcional 147,200.00 38,026.66 109,173.34 108.737 73.08542585
Factor de actualizacin =
*INPC ltimo mes de la 1. Mitad del periodo INPC del mes de adquisicin 109,173.34 1.4878 162,428.09 5,475.10 156,952.99
= 1.4878
x = =
Saldo pendiente por deducir proporcional Factor de Actualizacin Saldo pendiente por deducir proporcional act. 50% de deduccin del ejercicio actualizada Valor promedio de la construccin
5. Clculo del 50% de la deduccin del ejercicio actualizada. X = X = Deduccin anual proporcional 50% 50% de la deduccin del ejercicio Factor de actualizacin 50% deduccin del ejercicio actualizada 7,360.00 50 % 3,680.00 1.4878 5,475.10
6. determinacin del impuesto al activo del ejercicio + = = x = = Valor promedio de la construccin Valor promedio del terreno Valor promedio Activo 15 VSMG elevado al ao Valor total del Activo Tasa IMPUESTO CAUSADO IMPUESTO AL ACTIVO A PAGAR 156,952.99 54,751.04 211,704.03 248,367.60 0.00 1.8 % 0.00 0.00
37
PERIODO
IVA IVA PAGO CAUSADO RETENIDO MENSUAL

(A) (B) (A-B)
1,875 1,875 1,875 1,875 1,875 1,875 1,875 1,875 1,875 1,875 1,875 1,875 22,500
292 292 292 292 292 292 292 292 291 291 291 291 3,500
1,583 1,583 1,583 1,583 1,583 1,583 1,583 1,583 1,584 1,584 1,584 1,584 19,000
38
CASO 13 ENAJENACIN DE BIENES INMUEBLES
Costo de Adquisicin del inmueble Fecha de adquisicin Precio de enajenacin Fecha de enajenacin Mejoras Gastos notariales Pago Provisional
$ 350,000.00 1 de febrero de 1995 $1300,000.00 1 de Abril de 2004 $ 115,000.00 10 de mayo1999 $ 25,000.00 3 de mayo 1995 $ 14,687.89
Deducciones personales Gastos Mdicos DETERMINACIN DE LA BASE DEL ISR Ingresos por la Enajenacin - Deducciones autorizadas = Ganancia por Enajenacin / Aos transcurridos desde la adquisicin y la enajena. = Ganancia acumulable - Deducciones personales BASE DEL IMPUESTO 1300,000.00 1173,060.14 126,939.86 9 14,104.42 5,000.00 9,104.42 $ 5,000.00
DETERMINACIN DEL IMPUESTO (Tarifa Art. 177 ISR) Base del impuesto - Lmite inferior = Excedente sobre el Limite inferior x % s/ excedente = Impuesto marginal + Cuota fija = IMPUESTO ART. 177 9,104.42 5,270.21 3,834.21 10 % 383.42 158.07 541.49
39
DETERMINACION DEL SUBSIDIO (Tabla Art. 178 ISR) Base del Impuesto - Lmite inferior = Excedente el Limite Inferior x % s/excedente = Impuesto Marginal x % subsidio s/impuesto marginal = Subsidio s/impuesto marginal + Cuota fija = SUBSIDIO AL 100% ART. 178 DETERMINACION DEL ISR ANUAL Impuesto art. 177 - Subsidio acreditable = Impuesto subsidiado (Ing. Acumulable) + Impuesto no acumulable = ISR del ejercicio - Impuesto acreditable Pagos provisionales de ISR = ISR A FAVOR 541.49 270.68 270.81 4,163.62 4,434.43 14,687.89 (10,253.46) 9,104.42 5,270.21 3,834.21 10 % 383.42 50 % 191.71 78.97 270.68
CALCULO DE IMPUESTO DE INGRESOS NO ACUMULABLES Ganancia por Enajenacin de Inmueble 126,939.86 - Ganancia acumulable 14,104.42 = Ganancia no acumulables 112,835.44 x Tasa 3.69 % = Impuesto a Ingresos no acumulables 4,163.62 Determinacin de la tasa Tasa = 520.81 14,104.42 = 0.0369 X 100 % = 3.69%
DETERMINACIN DEL IMPUESTO (Tarifa Art. 177 ISR) SIN DEDUCCIONES PERSONALES DEL ART. 176 FRACC. I, II Y III. Base del impuesto - Lmite inferior = Excedente sobre el Limite inferior x % s/ excedente = Impuesto marginal + Cuota fija = IMPUESTO ART. 177 14,104.42 5,270.21 8,834.21 10 % 883.42 158.07 1,041.49
40
DETERMINACION DEL SUBSIDIO (Tabla Art. 178 ISR) Base del Impuesto - Lmite inferior = Excedente el Limite Inferior x % s/excedente = Impuesto Marginal x % subsidio s/impuesto marginal = Subsidio s/impuesto marginal + Cuota fija = SUBSIDIO AL 100% ART. 178 DETERMINACION DEL ISR ANUAL Impuesto art. 177 - Subsidio acreditable = Impuesto subsidiado (Ing. Acumulable) 1,041.49 520.68 520.81 14,104.42 5,270.21 8,834.21 10 % 883.42 50 % 441.71 78.97 520.68
DETERMINACIN DE DEDUCCIONES AUTORIZADAS

1. Determinacin del valor de costo de adquisicin del terreno. x = x = Costo de adquisicin del inmueble Proporcin de terreno Costo del terreno Factor de actualizacin Costo de adquisicin del terreno actualizado 350,000.00 20 % 70,000.00 3.5123 245,861.00 Marzo 2004 = Febrero 1995 108.672 = 30.9401 = 3.5123
Factor de actualizacin
INPC del mes inmediato anterior a aquel en el que se efecta la enajenacin INPC del mes en que se adquiri el inmueble
2. Determinacin del valor de costo de adquisicin de la construccin. x = = x = Costo de adquisicin del inmueble Proporcin de la construccin Costo de la construccin Depreciacin acumulada Costo resultante o parte por depreciar Factor de actualizacin Costo resultante actualizado 350,000.00 80 % 280,000.00 75,600.00 204,400.00 3.5123 717,914.12
9 aos al 3% = 27%
Marzo 2004 = Febrero 1995
108.672 = 30.9401 = 3.5123
Costo de adquisicin de construccin actualizada - Costo de adquisicin del terreno actualizada = Costo comprobado de adquisicin actualizado
717,914.12 245,861.00 963,775.12
41
3. Determinacin del valor del gasto de mejoras. x = x = Gasto de la mejora Depreciacin acumulada Monto por depreciar de la mejora Factor de actualizacin Gastos de mejora actualizado 115,000.00 13,800.00 101,200.00 1.3396 135,567.52 4 aos al 3% = 12%
INPC del mes inmediato anterior a aquel en el que se efecta la enajenacin INPC del mes en que se realiz el gasto de mejora
Marzo 2004 Mayo 1999
108.672 = 81.1224 = 1.3396
4. Determinacin del valor de los gastos notariales Gastos notariales x Factor de actualizacin = Gastos notariales actualizado Factor de actualizacin 25,000.00 2.9487 73,717.50 Marzo 2004 Mayo 1995 108.672 = 36.8534 = 2.9487
INPC del mes inmediato anterior a aquel en el que se efecta la enajenacin INPC del mes en que se realiz el gasto notarial
5. Total de deducciones autorizadas Costo comprobado de adquisicin actualizado + Inversin de la construccin actualizada + Gastos notariales actualizados = Total de deducciones autorizadas 963,775.12 135,567.52 73,717.50 1173,060.14
42
CASO 14 ENAJENACIN DE BIENES INMUEBLES (TERRENO)

DATOS Costo de Adquisicin del Terreno Fecha de adquisicin Valor de la enajenacin Fecha de enajenacin Gastos notariales Fecha de erogacin Pago Provisional del ISR (Notario) $ 120,000.00 27 de septiembre de 2000 $1950,000.00 13 de agosto de 2004 $ 10,000.00 3 de diciembre de 2000 320,000.00
Deducciones personales Deducciones personales Gastos Mdicos Gastos funerales Donativos Inters real por crditos Hipotecarios 302,057.84 $ 150,000.00 $ 29,500.00* $ 35,000.00 $ 100,500.00
* No deben exceder de un salario mnimo general del rea geogrfica del contribuyente elevado al ao $16,557.84.
DETERMINACIN DE LA BASE DEL ISR Ingresos por la Enajenacin - Deducciones autorizadas actualizadas = Ganancia por Enajenacin / Aos transcurridos desde la adquisicin y enajena. = Ganancia acumulable - Deducciones personales BASE DEL IMPUESTO DETERMINACIN DEL IMPUESTO (Tarifa Art. 177 ISR) Base del impuesto - Lmite inferior = Excedente sobre el Limite inferior x % s/ excedente = Impuesto marginal + Cuota fija = IMPUESTO ART. 177 279,045.16 109,411.34 169,633.82 33 % 55,979.16 18,825.55 74,804.71 43 1950,000.00 206,691.00 la 1743,309.00 3 581,103.00 302,057.84 279,045.16
DETERMINACION DEL SUBSIDIO (Tabla Art. 178 ISR) Base del Impuesto - Lmite inferior = Excedente el Limite Inferior x % s/excedente = Impuesto Marginal x % subsidio s/impuesto marginal = Subsidio s/impuesto marginal + Cuota fija = SUBSIDIO AL 100% ART. 178 DETERMINACION DEL ISR ANUAL Impuesto art. 177 - Subsidio acreditable = Impuesto subsidiado (Ing. Acumulable) + Impuesto no acumulable = ISR del ejercicio - Impuesto acreditable Pagos provisionales de ISR = ISR A FAVOR 74,804.71 29,878.07 44,926.64 252,082.48 297,009.12 320,000.00 (22,990.88) 279,045.16 220,667.03 58,378.13 33 % 19,264.78 30 % 5,779.43 24,098.64 29,878.07
CALCULO DE IMPUESTO DE INGRESOS NO ACUMULABLES Ganancia por Enajenacin de Inmuebles 1743,309.00 - Ganancia acumulable 581,103.00 = Ganancia no acumulable 1162,206.00 x Tasa 21.69 % = Impuesto a Ingresos no acumulables 252,082.48 Determinacin de la tasa Tasa = 104,252.52 480,603.00 = 0.2169 X 100 % = 21.69%
DETERMINACIN DEL IMPUESTO (Tarifa Art. 177 ISR) SIN DEDUCCIONES PERSONALES DEL ART. 176 FRACC. I, II Y III. Ingreso acumulable - Deducciones personales aplicables = Base del impuesto - Lmite inferior = Excedente sobre el Limite inferior x % s/ excedente = Impuesto marginal + Cuota fija = IMPUESTO ART. 177 581,103.00 100,500.00 480,603.00 109,411.34 371,191.66 33 % 122,493.24 18,825.55 141,318.79
44
DETERMINACION DEL SUBSIDIO (Tabla Art. 178 ISR) Base del Impuesto - Lmite inferior = Excedente el Limite Inferior x % s/excedente = Impuesto Marginal x % subsidio s/impuesto marginal = Subsidio s/impuesto marginal + Cuota fija = SUBSIDIO AL 100% ART. 178 DETERMINACION DEL ISR ANUAL Impuesto art. 177 - Subsidio acreditable = Impuesto subsidiado (Ing. Acumulable) 141,318.79 37,066.27 104,252.52 480,603.00 347,801.61 132,801.39 33 % 43,824.45 0 % 0.00 37,066.27 37,066.27

1. Determinacin del valor de costo de adquisicin del terreno. Costo de adquisicin del terreno x Factor de actualizacin = Costo de adquisicin del terreno actualizado Factor de actualizacin 120,000.00 1.2001 144,012.00 Julio 2004 = Septiembre 2000 = 90.841847 109.022 = 1.2001
4. Determinacin del valor de los gastos notariales Gastos notariales x Factor de actualizacin = Gastos notariales actualizado Factor de actualizacin 10,000.00 1.1691 11,691.00 Julio 2004 = Diciembre 2000 = 93.248154 109.022 = 1.1691
INPC del mes inmediato anterior a aquel en el que se efecta la enajenacin = INPC del mes en que se realiz el gasto notarial
5. Total de deducciones autorizadas Costo comprobado de adquisicin actualizado del Terreno + Gastos notariales actualizados = Total de deducciones autorizadas 144,012.00* 11,691.00 155,703.00
* De acuerdo al Art. 148 de la LISR Fracc. I El costo comprobado de adquisicin actualizado ser cuando menos el 10% del monto de la enajenacin en el caso de Terreno. Costo comprobado de adquisicin actualizado + Gastos notariales actualizados = Total de deducciones autorizadas 195,000.00* 11,691.00 206,691.00
*Las deducciones autorizadas son menores al 10% a que se refiere el Art. 148, Fracc. I de la LISR, razn por la cual se toma el 10% de la enajenacin.
45
CASO 15 ADQUISICIN DE BIENES

Inmueble por prescripcin con un valor de avalu de Gastos notariales Pago Provisional $ 1230,000.00 $ 150,000.00 $ 246,000.00
Gastos Mdicos
Deducciones personales $ 22,432.25 1230,000.00 150,000.00 1080,000.00 22,432.25 1057,567.75
DETERMINACIN DE LA BASE DEL ISR. Ingresos por Adquisicin de bienes - Gastos notariales = Ingreso acumulable por Adquisicin - Deducciones personales BASE DEL IMPUESTO
DETERMINACIN DEL IMPUESTO (Tarifa Art. 177 ISR) Base del impuesto 1057,567.75 - Lmite inferior 109,411.34 = Excedente sobre el Limite inferior 948,156.41 x % s/ excedente 33 % = Impuesto marginal 312,891.61 + Cuota fija 18,825.55 = IMPUESTO ART. 177 331,717.16 DETERMINACION DEL SUBSIDIO (Tabla Art. 178 ISR) Base del Impuesto 1057,567.75 - Lmite inferior 347,801.65 = Excedente el Limite Inferior 709,766.10 x % s/excedente 33 % = Impuesto Marginal 234,222.82 x % subsidio s/impuesto marginal 0 % = Subsidio s/impuesto marginal 0.00 + Cuota fija 37,066.27 = SUBSIDIO AL 100% ART. 178 37,066.27 DETERMINACION DEL ISR ANUAL Impuesto Art. 177 - Subsidio acreditable = Impuesto Subsidiado - Impuesto acreditable Pagos provisionales ISR = ISR A PAGAR 331,717.16 37,066.27 294,650.89 246,000.00 48,650.89 46
CASO 16 INTERESES
Se tienen Intereses Nominales de Se obtuvieron Intereses Reales de ISR Retenido Por Intereses $ $ $ 611,747.29 384,682.00 76,936.40
*Para este caso se consider que las inversiones que tuvo fueron del 01 de enero al 31 de diciembre del 2004. Gastos Mdicos Deducciones personales $ 8,500.00
DETERMINACIN DE LA BASE DEL ISR. Ingresos por Intereses Reales = Ingreso acumulable por Intereses Reales - Deducciones personales BASE DEL IMPUESTO DETERMINACIN DEL IMPUESTO (Tarifa Art. 177 ISR) Base del impuesto - Lmite inferior = Excedente sobre el Limite inferior x % s/ excedente = Impuesto marginal + Cuota fija = IMPUESTO ART. 177 376,182.00 109,411.34 266,770.66 33 % 88,034.31 18,825.55 106,859.86 384,682.00 384,682.00 8,500.00 376,182.00
DETERMINACION DEL SUBSIDIO (Tabla Art. 178 ISR) Base del Impuesto - Lmite inferior = Excedente el Limite Inferior x % s/excedente = Impuesto Marginal x % subsidio s/impuesto marginal = Subsidio s/impuesto marginal + Cuota fija = SUBSIDIO AL 100% ART. 178 376,182.00 347,801.61 28,380.39 33 % 9,365.51 0 % 0.00 37,066.27 37,066.27
47
DETERMINACION DEL ISR ANUAL Impuesto Art. 177 - Subsidio acreditable = Impuesto Subsidiado - Impuesto acreditable Retenciones de ISR = ISR A FAVOR 106,859.86 37,066.27 69,793.59 76,936.40 (7,142.81)
DETERMINACIN DE LOS INTERESES REALES 1. Determinacin de los intereses reales Intereses nominales - Ajuste por inflacin = Intereses reales 2. Determinacin del ajuste por inflacin Saldo promedio x Factor de actualizacin = Ajuste por inflacin 5000,000.00 0.0454 227,055.29 611,747.29 227,055.29 384,692.00
3. Determinacin del factor de actualizacin

Factor de actualizacin INPC del mes ms recientes de la inversin INPC del primer mes de la inversin
Diciembre 2004 = Enero 2004
112.550 107.661
= 1.0454
4. Determinacin del saldo promedio Suma saldo diario / Das de la inversin = Saldo promedio 1825,000,000.00 365 5000,000.00
48
CASO 17 INTERESES
Intereses obtenidos de Sociedades de Inversin de HSBC Se tienen Intereses Nominales Se obtuvieron Intereses Reales ISR Retenido por Intereses $ $ $ 152,000.00 82,500.00 8,000.00
Intereses obtenidos de una cuenta de Inversin de HSBC Se tienen Intereses Nominales Se obtuvieron Intereses Reales ISR Retenido por Intereses $ $ $ 75,000.00 51,200.00 9,500.00
Intereses obtenidos de Sociedades de Inversin de BBVA Se tienen Intereses Nominales Se obtuvieron Intereses Reales ISR Retenido por Intereses $ $ $ 25,000.00 - 18,000.00 1,250.00
Intereses obtenidos de un prstamo otorgado a la empresa Y S.A. de C.V. Se tienen Intereses Nominales Se obtuvieron Intereses Reales ISR Retenido por Intereses $ $ $ 50,000.00 12,000.00 4,000.00
*Para este caso se consider que las inversiones que tuvo fue del 01 de enero al 31 de diciembre del 2004. Deducciones personales Gastos Mdicos Donativos $ $ 19,500.00 5,200.00
49
DETERMINACIN DE LA BASE DEL ISR. Ingresos por Intereses Reales = Ingreso acumulable por Intereses Reales - Deducciones personales BASE DEL IMPUESTO DETERMINACIN DEL IMPUESTO (Tarifa Art. 177 ISR) Base del impuesto - Lmite inferior = Excedente sobre el Limite inferior x % s/ excedente = Impuesto marginal + Cuota fija = IMPUESTO ART. 177 103,000.00 91,383.86 11,616.14 32 % 3,717.16 13,056.85 16,774.01 127,700.00 127,700.00 24,700.00 103,000.00
DETERMINACION DEL SUBSIDIO (Tabla Art. 178 ISR) Base del Impuesto - Lmite inferior = Excedente el Limite Inferior x % s/excedente = Impuesto Marginal x % subsidio s/impuesto marginal = Subsidio s/impuesto marginal + Cuota fija = SUBSIDIO AL 100% ART. 178 DETERMINACION DEL ISR ANUAL Impuesto Art. 177 - Subsidio acreditable = Impuesto Subsidiado - Impuesto acreditable Retenciones de ISR = ISR A FAVOR 16,774.01 8,386.94 8,387.07 22,750.00 (14,362.93) 103,000.00 91,383.86 11,616.14 32 % 3,717.16 50 % 1,858.58 6,528.36 8,386.94
50
CASO 18 PREMIOS
Ingresos por Premios. Retencin por Premios
* No hay impuesto local sobre el premio.
$ $
80,000.00 800.00
Donativos
DETERMINACIN DE LA BASE DEL ISR Ingresos por Premios = Ingreso acumulable por Premios - Deducciones personales BASE DEL IMPUESTO DETERMINACIN DEL IMPUESTO (Tarifa Art. 177 ISR) Base del impuesto - Lmite inferior = Excedente sobre el Limite inferior x % s/ excedente = Impuesto marginal + Cuota fija = IMPUESTO ART. 177 77,500.00 44,732.11 32,767.89 17 % 5,570.54 4,104.20 9,674.74 80,000.00 80,000.00 2,500.00 77,500.00
DETERMINACION DEL SUBSIDIO (Tabla Art. 178 ISR) Base del Impuesto - Lmite inferior = Excedente el Limite Inferior x % s/excedente = Impuesto Marginal x % subsidio s/impuesto marginal = Subsidio s/impuesto marginal + Cuota fija = SUBSIDIO AL 100% ART. 178 DETERMINACION DEL ISR ANUAL Impuesto Art. 177 - Subsidio acreditable = Impuesto Subsidiado - Impuesto acreditable Retenciones de ISR 9,674.74 4,837.40 4,837.34 800.00 51 77,500.00 44,732.11 32,767.89 17 % 5,570.54 50 % 2,785.27 2,052.13 4,837.40
ISR A PAGAR
4,037.34
CASO 19 DIVIDENDOS
Ingresos por Dividendos de:
Impuesto pagado por la Sociedad segn constancia adicionado
$ 341,800.00 168,345.04
Gastos Mdicos
Deducciones personales $ 3,500.00 341,800.00 1.4925 510,136.50 33 % 168,345.04 510,145.04 3,500.00 506,645.04
DETERMINACIN DE LA BASE DEL ISR Ingresos por Dividendos x Factor de acumulacin Ingreso x Tasa de ISR ISR pagado por la sociedad = Total de Ingreso acumulable por dividendos - Deducciones personales BASE DEL IMPUESTO
DETERMINACIN DEL IMPUESTO (Tarifa Art. 177 ISR) Base del impuesto 506,645.04 - Lmite inferior 109,411.34 = Excedente sobre el Limite inferior 397,233.70 x % s/ excedente 33 % = Impuesto marginal 131,087.12 + Cuota fija 18,825.55 = IMPUESTO ART. 177 149,912.67 DETERMINACION DEL SUBSIDIO (Tabla Art. 178 ISR) Base del Impuesto - Lmite inferior = Excedente el Limite Inferior x % s/excedente = Impuesto Marginal x % subsidio s/impuesto marginal = Subsidio s/impuesto marginal + Cuota fija = SUBSIDIO AL 100% ART. 178 DETERMINACION DEL ISR ANUAL Impuesto Art. 177 - Subsidio acreditable = Impuesto Subsidiado - Impuesto acreditable ISR pagado por la Sociedad 149,912.67 37,066.27 112,846.40 168,345.04 52 506,645.04 347,801.61 158,843.43 33 % 52,418.33 0 % 0.00 37,066.27 37,066.27
ISR A FAVOR
(55,498.64)
CASO 20 DE LOS DEMS INGRESOS

Ingresos por regalas . Retencin de la empresa Donativos $ $ 500,000.00 170,000.00
DETERMINACIN DE LA BASE DEL ISR Ingresos por Regalas = Ingreso acumulable por Regalas - Deducciones personales BASE DEL IMPUESTO DETERMINACIN DEL IMPUESTO (Tarifa Art. 177 ISR) Base del impuesto - Lmite inferior = Excedente sobre el Limite inferior x % s/ excedente = Impuesto marginal + Cuota fija = IMPUESTO ART. 177 490,000.00 109,411.34 380,588.66 33 % 125,594.25 18,825.55 144,419.80 500,000.00 500,000.00 10,000.00 490,000.00
DETERMINACION DEL SUBSIDIO (Tabla Art. 178 ISR) Base del Impuesto - Lmite inferior = Excedente el Limite Inferior x % s/excedente = Impuesto Marginal x % subsidio s/impuesto marginal = Subsidio s/impuesto marginal + Cuota fija = SUBSIDIO AL 100% ART. 178 DETERMINACION DEL ISR ANUAL Impuesto Art. 177 - Subsidio acreditable = Impuesto Subsidiado - Impuesto acreditable Retenciones de ISR = ISR A FAVOR 144,419.80 37,066.27 107,353.53 170,000.00 (62,646.47) 53 490,000.00 347,801.61 142,198.39 33 % 46,925.46 0 % 0.00 37,066.27 37,066.27
CASO 21 INGRESOS ACUMULADOS POR SALARIOS (DOS PATRONES) E INTERESES

PATRON "A". Ingresos por Salarios. Ingresos exentos: *Aguinaldo. *P.T.U. *Prima vacacional. *Otros Proporcin de subsidio Retenciones de ISR. $ 245,000.00 $ 1,100.00 $ 345.00 $ 0.00 $ 12,000.00 .83 $ 48,000.00 PATRON "B". $ 328,800.00 $ 2,511.00 $ 690.00 $ 521.00 $ 17,500.00 .92 $ 59,500.00
*Estas percepciones ya estn incluidas en ingresos por salarios.
INTERESES Del Sistema Financiero Intereses Nominales Intereses Reales Retenciones de ISR. $ 52,820.00 $ 20,821.00 $ 3,250.00 Deducciones personales Gastos Mdicos. Aportaciones Voluntarias $ 18,520.00 $ 65,000.00 Del Sistema No Financiero $ 95,800.00 $ 73,529.00. $ 5,452.00
DETERMINACIN DE LA BASE DEL ISR Ingresos por salarios - Ingresos exentos = Ingresos acumulables por salarios Ingresos por Intereses reales = Ingresos acumulables por intereses = Total de ingresos acumulables - Deducciones personales($18,520+10% de
$ 636,093.20)
573,800.00 32,056.80 541,743.20 94,350.00 94,350.00 636,093.20 82,129.32 553,963.88
BASE DEL IMPUESTO
54
DETERMINACIN DEL IMPUESTO (Tarifa Art. 177 ISR) Base del impuesto - Lmite inferior = Excedente x % s/excedente = Impuesto marginal + Cuota fija = Impuesto Art. . 177 553,963.88 109,411.34 444,552.54 33 % 146,702.33 18,825.55 165,527.88
DETERMINACIN DEL SUBSIDIO (Tabla Art. 178 ISR) Base del impuesto - Lmite inferior = Excedente x % s/excedente Impuesto marginal x % sub. s/impuesto. Marginal = Subsidio s/impuesto. marginal + Cuota fija = Subsidio al 100% Art. 178 - Subsidio no acreditable = Subsidio acreditable x acum. DETERMINACIN DEL ISR ANUAL Impuesto Art. 177 - Subsidio acreditable por acum. = ISR del ejercicio - Impuesto acreditable Retenciones de ISR = ISR A PAGAR 165,527.88 28,237.09 137,290.79 116,202.00 21,088.79 553,963.88 347,801.61 206,162.27 33 % 68,033.54 0 % 0.00 37,066.27 37,066.27 8,829.18 28,237.09
CLCULO DEL SUBSIDIO NO ACREDITABLE ANUAL POR SALARIOS Ingresos acumulables por salarios - Lmite inferior = Excedente de lmite inferior x % s/excedente = Impuesto marginal x % Subs. s/impto. Marginal = Subs. s/impto. Marginal + Cuota fija de subsidio = Subsidio al 100% x proporcin del sub. No acreditable = Subsidio no acreditable 541,743.20 347,801.61 193,941.59 33 % 64,000.72 0 % 0.00 37,066.27 37,066.27 0.2382 8,829.18 55
Ingresos acumulables por salarios - Ingresos exentos = Ingresos acumulados por sueldos - Lmite inferior = Excedente de lmite inferior x % s/excedente = Impuesto marginal x % Subs. s/impto. Marginal = Subs. s/impto. Marginal + Cuota fija de subsidio = Subsidio al 100% x Proporcin del sub. Acreditable = Subsidio acreditable Subsidio no acreditable
245,000.00 13,445.00 231,555.00 220,667.03 10,887.97 33 % 3,593.03 30 % 1,077.90 24,098.64 25,176.54 .66 16,616.52 8,560.02
Ingresos acumulables por salarios - Ingreso exentos = Base - Lmite inferior = Excedente de lmite inferior x % s/excedente = Impuesto marginal x % Subs. s/impto. Marginal = Subs. s/impto. Marginal + Cuota fija de subsidio = Subsidio al 100% x la proporcin del sub. Acreditable = Subsidio acreditable Subsidio no acreditable
328,800.00 20,056.80 308,743.20 220,667.03 88,076.17 33 % 29,065.13 30 % 8,719.54 24,098.64 32,818.18 .84 27,567.27 5,250.91
DETERMINACIN DE LA PROPORCIN DEL SUBSIDIO NO ACREDITABLE DE LOS DOS PATRONES
16,616.52 + 27,567.27 25,176.54 + 32,818.18
44,183.79 57,994.72
0.7618
Proporcin del = subsidio no acreditable
0.7618
0.2382
56
DETERMINACIN DE LA PROPORCIN DE SUBSIDIO ACREDITABLE DEL PATRN B Unidad - Proporcin de subsidio = Diferencia x Dos = Proporcin del subsidio no acreditable 1.00 0.92 0.08 2 0.16 Unidad - Proporcin N/A = Proporcin del subsidio acreditable 1.00 0.16 0.84
57
CASO 22 INGRESOS ACUMULADOS POR SALARIOS (DOS PATRONES) E INTERESES

PATRON "A". Ingresos por Salarios. Ingresos Exentos: *Aguinaldo. *P.T.U. *Prima vacacional. *Otros Proporcin de subsidio Retenciones de ISR. $ 255,601.00 $ 1,191.00 $ 0.00 $ 505.00 $ 15,000.00 .7952 $ 43,800.00 PATRON "B". $ 312,501.00 $ 1,213.00 $ 663.00 $ 598.00 $ 18,800.00 .9102 $ 55,950.00
INTERESES Del Sistema Financiero Intereses Nominales Intereses Reales Retenciones de ISR. $ 52,820.00 $ 20,821.00 $ 4,164.00 Deducciones personales Gastos Mdicos. Gastos Funerarios Aportaciones Voluntarias Intereses Hipotecarios de Soc. Conyugal, la esposa no percibe ningn ingreso. $ 2,500.00 $ 18,215.00 $ 66,800.00 $ 13,500.00 Del Sistema No Financiero $ 95,800.00 $ 73,529.00. $ 14,706.00
DETERMINACIN DE LA BASE DEL ISR. Ingresos por salarios - Ingresos exentos = Ingresos acumulables por salario Ingresos por Intereses reales = Ingresos acumulables por intereses = Total de ingresos acumulables - Deducciones personales BASE DEL IMPUESTO 568,102.00 36,498.80 531,603.20 94,350.00 94,350.00 625,953.20 95,153.16 530,800.04 58
DETERMINACIN DEL SUBSIDIO (Tabla Art. 178 ISR) Base del impuesto - Lmite inferior = Excedente x % s/excedente Impuesto marginal x % sub. s/impuesto. Marginal = Subsidio s/impuesto. marginal + Cuota fija = Subsidio al 100% Art. 178 - Subsidio no acreditable = Subsidio acreditable x acum. DETERMINACIN DEL ISR ANUAL Impuesto Art. 177 - Subsidio acreditable por acum. = ISR del ejercicio - Impuesto acreditable Retenciones de ISR = ISR A PAGAR 157,883.82 26,532.03 131,351.79 118,620.00 12,731.79 530,800.04 347,801.61 182,998.43 33 % 60,389.48 0 % 0.00 37,066.27 37,066.27 10,534.23 26,532.03
CLCULO DEL SUBSIDIO NO ACREDITABLE ANUAL POR SALARIOS Ingresos acumulables por salarios - Lmite inferior = Excedente de lmite inferior x % s/excedente = Impuesto marginal x % Subs. s/impto. Marginal = Subs. s/impto. Marginal + Cuota fija de subsidio = Subsidio al 100% x la proporcin del sub. No acreditable = Subsidio no acreditable 531,603.20 347,801.65 183,801.55 33 % 60,654.51 0 % 0.00 37,066.27 37,066.27 0.2842 10,534.23 59
Ingresos acumulables por salarios - Ingresos exentos = Ingresos acumulados por sueldos - Lmite inferior = Excedente de lmite inferior x % s/excedente = Impuesto marginal x % Subs. s/impto. Marginal = Subs. s/impto. Marginal + Cuota fija de subsidio = Subsidio al 100% x Proporcin del sub. Acreditable = Subsidio acreditable Subsidio no acreditable
255,601.00 16,696.00 238,905.00 220,667.03 18,237.97 33 % 6,018.53 30 % 1,805.55 24,098.64 25,904.19 .5904 15,293.83 10,610.36
Ingresos acumulables por salarios - Ingreso exentos = Base - Lmite inferior = Excedente de lmite inferior x % s/excedente = Impuesto marginal x % Subs. s/impto. Marginal = Subs. s/impto. Marginal + Cuota fija de subsidio = Subsidio al 100% x proporcin del sub. Acreditable = Subsidio acreditable Subsidio no acreditable
312,501.00 21,274.00 291,227.00 220,667.03 70,559.97 33 % 23,284.79 30 % 6,985.43 24,098.64 31,084.07 .8204 25,501.37 5,582.70
15,293.83 + 25,501.37 25,904.19 + 31,084.07
40,795.20 56,988.26
0.7158
0.7158
0.2842 60
61
CASO 23 INGRESOS ACUMULADOS POR ARRENDAMIENTO Y ENAJENACIN DE BIENES INMUEBLES

ARRENDAMIENTO Total de ingresos por Casa Habitacin Deduccin opcional Pago de impuesto predial Pagos provisionales de ISR $ 158,820.00 $ 15,200.00 $ 35,000.00
ENAJENACIN DE BIENES INMUEBLES (TERRENO) Costo de Adquisicin del Terreno $ 101,000.00 Fecha de adquisicin 13 de agosto de 1988 Precio de Enajenacin del Terreno $ 900,000.00 Fecha de enajenacin 27 de septiembre de 2004 Gastos notariales $ 1,500.00 3 de octubre 1988 Pago Provisional $ 0.00 Gastos Mdicos Donativos Deducciones personales $ 18,900.00 $ 5,000.00 158,820.00 15,200.00 55,587.00 88,033.00 900,000.00 985,172.75 85,172.75 10 8,517.27 79,515.73 23,900.00 55,615.73
DETERMINACIN DE LA BASE DEL ISR Ingresos percibidos por Arrendamiento - Pago impuesto predial - Deduccin opcional = Ingreso acumulable por Arrendamiento Ingresos por la Enajenacin - Deducciones autorizadas = Prdida por Enajenacin / Aos para aplicar la prdida = Prdida aplicable contra otros ingresos = Total de ingresos acumulables - Deducciones personales BASE DEL IMPUESTO DETERMINACIN DEL IMPUESTO (Tarifa Art. 177 ISR) Base del impuesto 55,615.73 - Lmite inferior 44,732.11 = Excedente sobre el Limite inferior 10,883.62 x % s/ excedente 17 % = Impuesto marginal 1,850.21 + Cuota fija 4,104.20 = IMPUESTO ART. 177 5,954.41
62
DETERMINACION DEL SUBSIDIO (Tabla Art. 178 ISR) Base del Impuesto - Lmite inferior = Excedente el Limite Inferior x % s/excedente = Impuesto Marginal x % subsidio s/impuesto marginal = Subsidio s/impuesto marginal + Cuota fija = SUBSIDIO AL 100% ART. 178 DETERMINACION DEL ISR ANUAL Impuesto art. 177 - Subsidio acreditable = ISR del ejercicio - Impuesto acreditable Pagos provisionales de ISR = ISR A FAVOR 5,954.41 2,977.23 2,977.18 35,000.00 (32,022.82) 55,615.73 44,732.11 10,883.62 17 % 1,850.21 50 % 925.10 2,052.13 2,977.23

1. Determinacin del valor de costo de adquisicin del terreno. Costo del terreno x Factor de actualizacin = Costo de adquisicin del terreno actualizado Factor de actualizacin 101,000.00 9.6133 970,943.30 Agosto 2004 Agosto 1988 109.695 = 11.4106486 = 9.6133
4. Determinacin del valor de los gastos notariales Gastos notariales x Factor de actualizacin = Gastos notariales actualizado Factor de actualizacin 1,500.00 9.4863 14,229.45 Agosto 2004 = Octubre 1988 109.695 = 11.5634189 = 9.4863
INPC del mes inmediato anterior a aquel en el que se efecta la enajenacin INPC del mes en que se realiz el gasto notarial
5. Total de deducciones autorizadas Costo comprobado de adquisicin actualizado del Terreno + Gastos notariales actualizados = Total de deducciones autorizadas 970,943.30 14,229.45 985,172.75
63
CASO 24 INGRESOS ACUMULADOS POR SALARIOS Y ACTIVIDAD PROFESIONAL

SALARIOS Ingresos por Salarios. Ingresos exentos: *Aguinaldo. *Otros Proporcin de subsidio Retenciones de ISR. $ 180,000.00 $ 1,357.20 $ 11,000.00 .69 $ 25,890.00
ACTIVIDAD PROFESIONAL Total de ingresos por. Deducciones autorizadas. Retenciones de ISR Pagos provisionales de ISR. IVA acreditable $ 120,000.00 $ 125,000.00 $ 12,000.00 $ 0.00 $ 18,750.00 Deducciones personales Gastos Mdicos. $ 3,500.00
DETERMINACIN DE LA BASE DEL ISR. Ingresos por salarios - Ingresos exentos = Ingresos acumulables por salario Ingresos por honorarios - Deducciones autorizadas = Ingresos acumulables por honorarios = Total de ingresos acumulables - Deducciones personales BASE DEL IMPUESTO 180,000.00 12,357.20 167,642.80 120,000.00 125,000.00 0.00 167,642.80 3,500.00 164,142.80
64
DETERMINACIN DEL SUBSIDIO (Tabla Art. 178 ISR) Base del impuesto - Lmite inferior = Excedente x % s/excedente Impuesto marginal x % sub s/impuesto. Marginal = Subsidio s/impuesto. marginal + Cuota fija = Subsidio al 100% Art. 178 - Subsidio no acreditable = Subsidio acreditable x acum. DETERMINACIN DEL ISR ANUAL Impuesto Art. 177 - Subsidio acreditable por acum. = ISR del ejercicio - Impuesto acreditable Retenciones de ISR Salarios Retenciones de ISR Act. Profesional = ISR A FAVOR 36,886.93 6,035.69 30,851.24 25,890.00 12,000.00 7,038.76 164,142.80 109,411.34 54,731.46 33 % 18,061.38 40 % 7,224.55 9,412.62 16,637.17 10,601.48 6,035.69
CLCULO DEL SUBSIDIO NO ACREDITABLE ANUAL POR SALARIOS Ingresos acumulables por salarios - Lmite inferior = Excedente de lmite inferior x % s/excedente = Impuesto marginal x % Subs. s/impto. Marginal = Subs. s/impto. Marginal + Cuota fija de subsidio = Subsidio al 100% x la proporcin del sub. No acreditable = Subsidio no acreditable 167,642.80 109,411.34 58,231.46 33 % 19,216.38 40 % 7,686.55 9,412.62 17,099.17 0.62 10,601.48 65
DETERMINACIN DE LA PROPORCIN DE SUBSIDIO ACREDITABLE Unidad - Proporcin de subsidio = Diferencia x Dos = Proporcin del subsidio no acreditable 1.00 0.69 0.31 2 0.62 Unidad - Proporcin N/A = Proporcin del subsidio acreditable 1.00 0.62 0.38

PERIODO IVA CAUSADO (A) IVA RETENIDO (B) IVA ACREDITABLE (C) PAGO MENSUAL (A-B-C) SALDO A FAVOR DE IVA (A-B-C)
1,500 1,500 1,500 1,500 1,500 1,500 1,500 1,500 1,500 1,500 1,500 1,500 18,000
1,000 1,000 1,000 1,000 1,000 1,000 1,000 1,000 1,000 1,000 1,000 1,000 12,000
1,563 1,563 1,563 1,563 1,563 1,563 1,562 1,562 1,562 1,562 1,562 1,562 18,750
0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0
1063 1063 1063 1063 1063 1063 1062 1062 1062 1062 1062 1062 12,750
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SALARIOS Ingresos por Salarios. Ingresos exentos: *Aguinaldo. *Otros Proporcin de subsidio Retenciones de ISR. $ 180,000.00 $ 1,357.20 $ 11,000.00 .69 $ 25,890.00
ACTIVIDAD PROFESIONAL No se obtuvieron ingresos por actividad profesional durante todo el ejercicio de 2004 Deducciones personales Gastos Mdicos. $ 3,500.00
DETERMINACIN DE LA BASE DEL ISR. Ingresos por salarios - Ingresos exentos = Ingresos acumulables por salario Ingresos por honorarios - Deducciones autorizadas = Ingresos acumulables por honorarios = Total de ingresos acumulables - Deducciones personales BASE DEL IMPUESTO 180,000.00 12,357.20 167,642.80 0.00 0.00 0.00 167,642.80 3,500.00 164,142.80
DETERMINACIN DEL IMPUESTO (Tarifa Art. 177 ISR) Base del impuesto - Lmite inferior = Excedente x % s/excedente = Impuesto marginal + Cuota fija = Impuesto Art. . 177 164,142.80 109,411.34 54,731.46 33 % 18,061.38 18,825.55 36,886.93 67
DETERMINACIN DEL SUBSIDIO (Tabla Art. 178 ISR) Base del impuesto - Lmite inferior = Excedente x % s/excedente Impuesto marginal x % sub s/impuesto. Marginal = Subsidio s/impuesto. marginal + Cuota fija = Subsidio al 100% Art. 178 x Proporcin de Subsidio acreditable = Subsidio acreditable x acum. DETERMINACIN DEL ISR ANUAL Impuesto Art. 177 - Subsidio acreditable por acum. = ISR del ejercicio - Impuesto acreditable Retenciones de ISR = ISR A PAGAR 36,886.93 6,322.12 30,564.81 25,890.00 4,674.81 164,142.80 109,411.34 54,731.46 33 % 18,061.38 40 % 7,224.55 9,412.62 16,637.17 .38 6,322.12
68
SALARIOS Ingresos por Salarios. Ingresos exentos *Aguinaldo. *PTU *Prima vacacional *Otros Proporcin de subsidio Retenciones de ISR. $ 352,000.00 $ 1,357.20 $ 678.60 $ 678.60 $ 25,285.60 .91 $ 98,500.00
ACTIVIDAD PROFESIONAL Total de ingresos Todo fue de Persona Fsica Deducciones autorizadas. Pagos provisionales de ISR. IVA acreditable $ $ $ $ 50,000.00 50,000.00 0.00 7,500.00
Deducciones personales Gastos Mdicos. $ 5,000.00
DETERMINACIN DE LA BASE DEL ISR Ingresos por salarios - Ingresos exentos = Ingresos acumulables por salarios Ingresos por actividad profesional - Deducciones autorizadas = Ingresos acumulables por actividad profesional = Total de ingresos acumulables - Deducciones personales BASE DEL IMPUESTO 352,000.00 28,000.00 324,000.00 50,000.00 50,000.00 0.00 324,000.00 5,000.00 319,000.00
69
DETERMINACIN DEL SUBSIDIO (Tabla Art. 178 ISR) Base del impuesto - Lmite inferior = Excedente x % s/excedente Impuesto marginal x % sub s/impuesto. Marginal = Subsidio s/impuesto. marginal + Cuota fija = Subsidio al 100% Art. 178 - Subsidio no acreditable = Subsidio acreditable x acum. DETERMINACIN DEL ISR ANUAL Impuesto Art. 177 - Subsidio acreditable por acum. = ISR del ejercicio - Impuesto acreditable Retenciones de ISR = ISR A FAVOR 87,989.80 27,654.46 60,335.34 98,500.00 (38,164.66) 319,000.00 220,667.03 98,332.97 33 % 32,449.88 30 % 9,734.96 24,098.64 33,833.60 6,179.14 27,654.46
CLCULO DEL SUBSIDIO NO ACREDITABLE ANUAL POR SALARIOS Ingresos acumulables por salarios - Lmite inferior = Excedente de lmite inferior x % s/excedente = Impuesto marginal x % Subs. s/impto. Marginal = Subs. s/impto. Marginal + Cuota fija de subsidio = Subsidio al 100% x la proporcin del sub. No acreditable 324,000.00 220,667.03 103,332.97 33 % 34,099.88 30 % 10,229.96 24,098.64 34,328.60 0.18 70
= Subsidio no acreditable
6,179.14

PERIODO IVA IVA PAGO CAUSADO ACREDITABLE MENSUAL
(A) (B) (A-B)
625 625 625 625 625 625 625 625 625 625 625 625 7,500
625 625 625 625 625 625 625 625 625 625 625 625 7,500
0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0
71

SALARIOS Ingresos por Salarios. Ingresos exentos: *Aguinaldo. *PTU *Prima vacacional *Otros Proporcin de subsidio Retenciones de ISR. $ 352,000.00 $ 1,357.20 $ 678.60 $ 678.60 $ 25,285.60 .91 $ 98,500.00
ACTIVIDAD PROFESIONAL Ingresos Deducciones Perdida Fiscal $ 0.00 $ 15,000.00 ------------------$ 15,000.00 ==========
No se obtuvieron ingresos por actividad profesional durante todo el ejercicio de 2004, solo gastos por el mes de diciembre de $ 15,000.00 Deducciones personales Gastos Mdicos. $ 5,000.00
DETERMINACIN DE LA BASE DEL ISR. Ingresos por salarios - Ingresos exentos = Ingresos acumulables por salario Ingresos por honorarios - Deducciones autorizadas = Ingresos acumulables por honorarios = Total de ingresos acumulables - Deducciones personales BASE DEL IMPUESTO 352,000.00 28,000.00 324,000.00 0.00 15,000.00 0.00 324,000.00 5,000.00 319,000.00 72
DETERMINACIN DEL SUBSIDIO (Tabla Art. 178 ISR) Base del impuesto - Lmite inferior = Excedente x % s/excedente Impuesto marginal x % sub s/impuesto. Marginal = Subsidio s/impuesto. marginal + Cuota fija = Subsidio al 100% Art. 178 x Proporcin de Subsidio acreditable = Subsidio acreditable x acum. DETERMINACIN DEL ISR ANUAL Impuesto Art. 177 - Subsidio acreditable por acum. = ISR del ejercicio - Impuesto acreditable Retenciones de ISR = ISR A FAVOR 87,989.80 27,743.55 60,246.25 98,500.00 (38,253.75) 319,000.00 220,667.03 98,332.97 33 % 32,449.88 30 % 9,734.96 24,098.64 33,833.60 .82 27,743.55
73
SALARIOS Ingresos por Salarios. Ingresos exentos *Aguinaldo. *P.T.U. *Prima vacacional. Proporcin de subsidio Retenciones de ISR. $ 150,000.00 $ $ $ $ 1,309.50 654.75 654.75 .85 9,000.00
ACTIVIDAD PROFESIONAL Total de ingresos Todo fue de Persona Moral Deducciones autorizadas. Pagos provisionales de ISR. Pagos mensuales de IVA. Retenciones de ISR. Retenciones de IVA. IVA acreditable $ 120,000.00 $ 30,000.00 $ 5,800.00 $ 1,500.00 $ 12,000.00 $ 12,000.00 $ 4,500.00 Deducciones personales Gastos Mdicos. $ 5,500.00
DETERMINACIN DE LA BASE DEL ISR Ingresos por salarios - Ingresos exentos = Ingresos acumulables por salarios Ingresos por honorarios - Deducciones autorizadas = Ingresos acumulables por honorarios = Total de ingresos acumulables - Deducciones personales BASE DEL IMPUESTO 150,000.00 2,619.00 147,381.00 120,000.00 30,000.00 90,000.00 237,381.00 5,500.00 231,881.00 74
DETERMINACIN DEL SUBSIDIO (Tabla Art. 178 ISR) Base del impuesto - Lmite inferior = Excedente x % s/excedente Impuesto marginal x % sub s/impuesto. Marginal = Subsidio s/impuesto. marginal + Cuota fija = Subsidio al 100% Art. 178 - Subsidio no acreditable = Subsidio acreditable x acum. DETERMINACIN DEL ISR ANUAL Impuesto Art. 177 - Subsidio acreditable por acum. = ISR del ejercicio - Impuesto acreditable Retenciones de ISR Pagos provisionales de ISR = ISR A PAGAR 59,240.53 20,881.44 38,359.09 21,000.00 5,800.00 11,559.09 231,881.00 220,667.03 11,213.97 33 % 3,700.61 30 % 1,110.18 24,098.64 25,208.82 4,327.38 20,881.44
CLCULO DEL SUBSIDIO NO ACREDITABLE ANUAL POR SALARIOS Ingresos acumulables por salarios - Lmite inferior = Excedente de lmite inferior x % s/excedente = Impuesto marginal x % Subs. s/impto. Marginal = Subs. s/impto. Marginal + Cuota fija de subsidio = Subsidio al 100% x proporcin del sub. No acreditable 147,381.00 109,411.34 37,969.66 33 % 12,529.98 40 % 5,011.99 9,412.62 14,424.61 0.30 75
= Subsidio no acreditable
4,327.38

PERIODO IVA CAUSADO
(A)
IVA IVA PAGO RETENIDO ACREDITABLE MENSUAL

(B) (C) (A-B-C)
1,500 1,500 1,500 1,500 1,500 1,500 1,500 1,500 1,500 1,500 1,500 1,500 18,000
1,000 1,000 1,000 1,000 1,000 1,000 1,000 1,000 1,000 1,000 1,000 1,000 12,000
375 375 375 375 375 375 375 375 375 375 375 375 4,500
125 125 125 125 125 125 125 125 125 125 125 125 1,500
76
CASO 29 INGRESOS ACUMULADOS POR ACTIVIDAD PROFESIONAL Y ARRENDAMIENTO

ACTIVIDAD PROFESIONAL $ 550,000.00 85,000.00 86,000.00 44,750.00 25,000.00 25,000.00 12,750.00 $ 63,000.00 $ 20,800.00 ARRENDAMIENTO CASA HABITACIN $ 180,000.00
Total de ingresos. P. Moral. $ 250,000.00 P. Fsica $ 300,000.00 Deducciones autorizadas. $ Deduccin opcional. Pagos provisionales de ISR. $ Pagos mensuales de IVA. $ Retenciones de ISR. $ Retenciones de IVA. $ IVA acreditable $
Deducciones personales. Honorarios mdicos. Gastos funerales. Donativos a la Cruz Roja. $ 8,000.00 $ 15,800.00 $ 1,500.00
DETERMINACIN DE LA BASE DEL ISR. Ingresos por Actividad Profesional - Deducciones autorizadas = Ingreso acumulable por Actividad Profesional Ingresos por Arrendamiento - Deduccin opcional 35% = Ingresos acumulables por Arrendamiento = Total de ingresos acumulables - Deducciones personales BASE DEL IMPUESTO 550,000.00 85,000.00 465,000.00 180,000.00 63,000.00 117,000.00 582,000.00 25,300.00 556,700.00
DETERMINACIN DEL IMPUESTO (Tarifa Art. 177 ISR) Base del impuesto - Lmite inferior = Excedente sobre el Limite inferior x % s/ excedente = Impuesto marginal + Cuota fija = IMPUESTO ART. 177 556,700.00 109,411.34 447,288.66 33% 147,605.25 18,825.55 166,430.80 77
DETERMINACION DEL SUBSIDIO (Tabla Art. 178 ISR) Base del Impuesto - Lmite inferior = Excedente el Limite Inferior x % s/excedente = Impuesto Marginal x % subsidio s/impuesto marginal = Subsidio s/impuesto marginal + Cuota fija = SUBSIDIO AL 100% ART. 178 DETERMINACION DEL ISR ANUAL Impuesto Art. 177 - Subsidio acreditable por Acumulacin = Impuesto Subsidiado - Retenciones ISR a cargo - Pagos provisionales ISR = ISR A FAVOR 166,430.80 37,066.27 129,364.53 25,000.00 104,364.53 106,800.00 (2,435.47) 556,700.00 347,801.61 208,898.39 33% 68,936.46 0 % 0.00 37,066.27 37,066.27

PERIODO IVA IVA IVA CANTIDAD CAUSADO RETENIDO ACREDITABLE PAGADA
(A) (B) (C) (A-B-C)
6,875 6,875 6,875 6,875 6,875 6,875 6,875 6,875 6,875 6,875 6,875 6,875 82,500
2,083 2,083 2,083 2,083 2,083 2,083 2,083 2,083 2,084 2,084 2,084 2,084 25,000
1,063 1,063 1,063 1,063 1,063 1,063 1,062 1,062 1,062 1,062 1,062 1,062 12,750
3,729 3,729 3,729 3,729 3,729 3,729 3,730 3,730 3,729 3,729 3,729 3,729 44,750
78
CASO 30 INGRESOS ACUMULADOS POR SALARIOS Y DIVIDENDOS

SALARIOS Total de ingresos. Ingresos exentos. *P.T.U. *Prima vacacional. *Aguinaldo. *Otros Proporcin de subsidio. Retenciones de ISR. ISR pagado por terceros $ 99,850.00 $ $ $ $ 654.75 654.75 1,309.50 3,703.00 .70 $ 15,300.00 $ 8,123.51 $ 3,500.00 DIVIDENDOS $ 16,493.60
Deducciones personales Gastos por Honorarios mdicos.
DETERMINACIN DE LA BASE DEL ISR. Ingresos por Salarios - Ingresos exentos = Ingresos acumulables por Salario Ingresos por Dividendos x Factor de acumulacin Ingreso acumulable x Tasa de ISR ISR pagado por la sociedad =Total de Ingresos acumulables por Dividendos = Total de ingresos acumulables - Deducciones personales BASE DEL IMPUESTO DETERMINACIN DEL IMPUESTO (Tarifa Art. 177 ISR) Base del impuesto - Lmite inferior = Excedente sobre el lmite inferior x % s/excedente = Impuesto marginal + Cuota fija 114,645.11 109,411.33 5,233.78 33 % 1,727.14 18,825.55 79 99,850.00 6,322.00 93,528.00 16,493.60 1.4925 24,616.69 33 % 8,123.51 24,617.11 118,145.11 3,500.00 114,645.11
= IMPUESTO ART. 177
20,552.69
DETERMINACIN DEL SUBSIDIO (Tabla Art. 178 ISR) Base del impuesto - Lmite inferior = Excedente sobre el lmite inferior x % s/excedente = Impuesto marginal x % subsidio s/impuesto marginal = Subsidio s/impuesto marginal + Cuota fija = Subsidio 100% art. 178 - Monto del subsidio no acreditable = SUBSIDIO ACREDITABLE DETERMINACIN DEL ISR ANUAL Impuesto art. 177 - Subsidio acreditable por acum. = Impuesto del ejercicio - Impuesto acreditable: Retenciones por ISR Acreditamiento de ISR = ISR A FAVOR 20,552.69 5,980.62 14,572.07 15,300.00 8,123.51 (8,851.44) 114,645.11 109,411.33 5,233.78 33 % 1,727.14 40 % 690.85 9,412.62 10,103.47 4,122.85 5,980.62
CLCULO DEL SUBSIDIO NO ACREDITABLE ANUAL Ingresos acumulables por salarios - Lmite inferior = Excedente de lmite inferior x % s/excedente = Impuesto marginal x Subsidio s/impuesto marginal = Subs. s/impuesto marginal + Cuota fija de subsidio = SUBSIDIO Al 100% x Proporcin subsidio No acreditable = SUBSIDIO NO ACREDITABLE 93,528.00 91,383.86 2,144.14 32 % 686.12 50 % 343.06 6,528.36 6,871.42 . 60 4,122.85
DETERMINACIN DE LA PROPORCIN DE SUBSIDIO ACREDITABLE Unidad - Proporcin de subsidio = Diferencia x Dos = Proporcin subsidio no acreditable 1.00 0.70 0.30 2 0.60 Unidad - Proporcin N/A Subsidio acreditable 1.00 0.60 0.40
80
CASO 31 INGRESOS ACUMULADOS POR SALARIOS (DOS PATRONES) Y ACTIVIDAD PROFESIONAL

PATRON "A". Ingresos por Salarios. *Aguinaldo. *P.T.U. *Prima vacacional. Proporcin de subsidio Retenciones de ISR. $ 90,470.00 $ 1,845.00 $ 680.00 $ 950.00 .90 $ 11,500.00 PATRON "B". $ 9,500.00 $ 550.00 $ 00.00 $ 350.00 .70 $ 0.00
INDEMNIZACIN Ingresos por Indemnizacin: $ 95,000.00 ltimo Sueldo Mensual Ordinario: $ 3,500.00 Retencin por indemnizacin: $ 8,000.00 Trabaj del 1 de enero de 1991 al 28 de agosto de 2004.
ACTIVIDAD PROFESIONAL Total de ingresos P. Moral.$ 50,000.00 Deducciones autorizadas. IVA acreditable Pagos provisionales de ISR. Pagos mensuales de IVA. Retenciones de ISR. Retenciones de IVA. Gastos Mdicos. $ 90,000.00 P. Fsica $ 40,000.00 $ 35,000.00 $ 5,250.00 $ 9,500.00 $ 3,250.00 $ 5,000.00 $ 5,000.00 Deducciones personales $ 7,500.00
DETERMINACIN DE LA BASE DEL ISR Ingresos por salarios - Ingresos exentos = Ingresos acumulables por salarios Ingresos por actividad profesional - Deducciones autorizadas = Ingresos acumulables por act. Prof. Ingresos por Indemnizacin (USMO) = Total de ingresos acumulables - Deducciones personales 99,970.00 2,714.40 97,255.60 90,000.00 35,000.00 55,000.00 3,500.00 155,755.60 7,500.00
81
BASE DEL IMPUESTO DETERMINACIN DEL IMPUESTO (Tarifa Art. 177 ISR) Base del impuesto - Lmite inferior = Excedente x % s/excedente = Impuesto marginal + Cuota fija = Impuesto Art. . 177 148.255.60 109,411.34 38,844.26 33 % 12,818.60 18,825.55 31,644.15
148,255.60
DETERMINACIN DEL SUBSIDIO (Tabla Art. 178 ISR) Base del impuesto - Lmite inferior = Excedente x % s/excedente Impuesto marginal x % sub s/impuesto. Marginal = Subsidio s/impuesto. marginal + Cuota fija = Subsidio al 100% Art. 178 - Subsidio no acreditable = Subsidio acreditable x acum. DETERMINACIN DEL ISR ANUAL Impuesto Art. 177 - Subsidio acreditable por acum. = Impuesto subsidiado (Ing. Acumulable) + Impuesto a ingresos no acumulables = ISR del ejercicio - Impuesto acreditable Retenciones de ISR Pagos provisionales de ISR = ISR A FAVOR 31,644.15 12,817.29 18,826.86 4,377.74 23,204.60 24,500.00 9,500.00 (10,795.40) 148.255.60 109,411.34 38,844.26 33 % 12,818.60 40 % 5,127.44 9,412.62 14,540.06 1,722.77 12,817.29
CLCULO DE IMPUESTO DE INGRESOS NO ACUMULABLES Ingresos por indemnizacin - Ingresos exentos (90 x 45.24 x 14 aos) = Ingresos gravados - Ultimo Sueldo Mensual Ordinario = Ingresos no acumulables x Tasa = Impuesto a Ingresos no acumulables 95,000.00 57,002.40 37,997.60 3,500.00 34,497.60 12.69 % 4,377.74 82
DETERMINACIN DE LA TASA 18,826.86 Tasa = 148,255.60
0.1269
X 100 % =
12.69%
CLCULO DEL SUBSIDIO NO ACREDITABLE ANUAL POR SALARIOS Ingresos acumulables por salarios + Ingreso acumulable por indemnizacin = Base - Lmite inferior = Excedente de lmite inferior x % s/excedente = Impuesto marginal x % Subs. s/impto. Marginal = Subs. s/impto. Marginal + Cuota fija de subsidio = Subsidio al 100% x la proporcin del sub. No acreditable = Subsidio no acreditable 97,255.60 3,500.00 100,755.60 91,383.86 9,371.74 32 % 2,998.95 50 % 1,499.47 6,528.36 8,027.83 0.2146 1,722.77
Ingresos acumulables por salarios - Ingresos exentos = Ingresos acumulados por sueldos + Ingreso acumulable por indemnizacin = Base - Lmite inferior = Excedente de lmite inferior x % s/excedente = Impuesto marginal x % Subs. s/impto. Marginal = Subs. s/impto. Marginal + Cuota fija de subsidio = Subsidio al 100% x Proporcin del sub. Acreditable = Subsidio acreditable Subsidio no acreditable
90,470.00 2,714.40 87,755.60 3,500.00 91,255.60 78,612.71 12,642.89 25 % 3,160.72 50 % 1,580.36 4,931.66 6,512.02 .80 5,209.61 1,302.41
83
Ingresos acumulables por salarios - Ingreso exentos = Base - Lmite inferior = Excedente de lmite inferior x % s/excedente = Impuesto marginal x % Subs. s/impto. Marginal = Subs. s/impto. Marginal + Cuota fija de subsidio = Subsidio al 100% x proporcin del sub. Acreditable = Subsidio acreditable Subsidio no acreditable
9,500.00 900.00 8,600.00 5,270.21 3,329.79 10 % 332.97 50 % 166.48 78.97 245.45 .40 98.18 147.27
5,209.61 + 98.18 6,512.02 + 245.45
5,307.79 6,757.47
0.7854
0.7854
0.2146
84

(A) (B) (C) (A-B-C)
1,125 1,125 1,125 1,125 1,125 1,125 1,125 1,125 1,125 1,125 1,125 1,125 13,500
417 417 417 417 417 417 417 417 416 416 416 416 5,000
407 500 250 702 369 614 615 468 400 387 256 282 5,250
301 208 458 6 339 94 93 240 309 322 453 427 3,250
85
CASO 32 INGRESOS ACUMULADOS POR SALARIOS, ACTIVIDAD PROFESIONAL Y ARRENDAMIENTO

DATOS:
SALARIOS Ingresos por Salarios: $ 80,000.00 Ingresos exentos: *Aguinaldo: $ 2,000.00 *Prima Vacacional: $ 1,000.00 *P.T.U.: $ 800.00 Proporcin de subsidio: 0.80 Impuesto retenido por salarios: $ 6,800.00 Gastos hospitalarios: $ 6,000.00 Pago nico por Jubilacin: $ 250,000.00 Monto Mensual que se hubiere percibido: $ 15,000.00 Impuesto retenido por jubilacin: $ 10,000.00 La fecha de pago de la jubilacin fue el da 01 de mayo de 2004.
ACTIVIDAD PROFESIONAL Total de ingresos. $ 98,000.00 P. Moral. $ 30,000.00 P. Fsica $ 68,000.00 Deducciones autorizadas. $ 20,000.00 Pagos provisionales de ISR. $ 3,500.00 Pagos mensuales de IVA. $ 8700.00 Retenciones de ISR. $ 3,000.00 Retenciones de IVA. $ 3,000.00
ARRENDAMIENTO CASA HABITACIN $ 90,000.00
4,900.00
En arrendamiento de bienes inmuebles se opta por la deduccin opcional.
86
DETERMINACIN DE LA BASE DEL ISR. Ingresos por Salarios - Ingresos exentos = Ingresos acumulables por Salarios Ingreso acumulable por Jubilacin Ingresos por Actividad Profesional - Deducciones autorizadas = Ingresos acumulables por Actividad Prof. Ingresos por Arrendamiento - Deduccin opcional 35% = Ingresos acumulables por Arrendamiento = Total de ingresos acumulables - Deducciones personales BASE DEL IMPUESTO 80,000.00 2,714.40 77,285.60 20,737.60 98,000.00 20,000.00 78,000.00 90,000.00 31,500.00 58,500.00 234,523.20 6,000.00 228,523.20
DETERMINACIN DEL IMPUESTO (TARIFA ART. 177 ISR) Base del impuesto - Lmite inferior = Excedente x % s/excedente = Impuesto marginal + Cuota fija = Impuesto Art. 177 228,523.20 109.411.34 119,111.86 33 % 39,306.91 18,825.55 58,132.46
DETERMINACIN DEL SUBSIDIO (TABLA ART. 178 ISR) Base del impuesto - Lmite inferior = Excedente x % s/excedente = Impuesto marginal x % sub s/impuesto. Marginal = Subsidio s/impuesto. Marginal + Cuota fija Subsidio al 100% Art. 178 - Subsidio no acreditable = Subsidio acreditable x acum. 228,523.20 220,667.03 7,856.17 33 % 2,592.53 30 % 777.76 24,098.64 24,876.40 3,036.26 21,840.14
87
DETERMINACIN DEL ISR. ANUAL Impuesto Art. 177 - Subsidio acreditable por acum. = Impuesto subsidiado (Ing. Acumulable) + Impuesto de Ingreso no acumulable = ISR del ejercicio - Impuesto acreditable Retenciones de ISR Pagos provisionales de ISR = ISR A PAGAR 58,132.46 21,840.14 36,292.32 3,543.20 39,835.52 19,800.00 8,400.00 11,635.52
CLCULO DE IMPUESTO DE INGRESOS NO ACUMULABLES 1. Determinar la proporcin del Pago nico 9 x 45.24 x 245 das 15,000.00 x 12 meses / 366das x 245 das Ingreso Exento 250,000.00 x = 99,754.20 120,491.80 = = .8278 206,950.00
.8278 250,000.00 206,950.00 43,050.00
2. Determinacin del ingreso gravable Ingresos por Jubilacin - Ingresos exentos = Ingreso gravados
3. Determinacin del Ingreso Acumulable Cantidad que hubiere percibido de no haber pago nico - Monto exento ( 9 x 45.24 x 245 das) = Ingreso Acumulable 4. Determinacin del Ingreso No Acumulable Ingreso Gravado 43,050.00 - Ingreso Acumulable 20,737.60 = Ingresos no acumulables 22,312.40 x Tasa 15.88 % = Impuesto a Ingresos no acumulables 3,543.20 Determinacin de la tasa Tasa = 36,292.31 228,523.20 = 0.1588 x
120,491.80 99,754.20 20,737.60
100 %
15.88%
88
DETERMINACIN DEL SUBSIDIO NO ACREDITABLE ANUAL POR SALARIOS Ingresos acumulables por salarios + Ingreso acumulable por jubilacin = Base - Lmite inferior = Excedente de lmite inferior x % s/excedente = Impuesto marginal x % Subs. s/impto. Marginal = Subs. s/impto. Marginal + Cuota fija de subsidio = SUBSIDIO AL 100% x la proporcin del sub. No acreditable = Subsidio no acreditable 77,285.60 20,737.60 98,023.20 91,383.86 6,639.34 32 % 2,124.58 50 % 1,062.29 6,528.36 7,590.65 .40 3,036.26

(A) (B) (C) (A-B-C)
1,225 1,225 1,225 1,225 1,225 1,225 1,225 1,225 1,225 1,225 1,225 1,225 14,700
250 250 250 250 250 250 250 250 250 250 250 250 3,000
250 250 250 250 250 250 250 250 250 250 250 250 3,000
725 725 725 725 725 725 725 725 725 725 725 725 8,700
89
CASO 33 INGRESOS ACUMULADOS POR SALARIOS, ACTIVIDAD PROFESIONAL, ARRENDAMIENTO E IA (ART. 10 LIA)
DATOS:
SALARIOS Ingresos por salarios: Ingresos exentos: *Aguinaldo: *Prima Vacacional: *P.T.U.: *Otros ingresos Proporcin de subsidio: Impuesto retenido por salarios: $ 120,000.00 $ $ $ $ $ 5,000.00 3,000.00 4,500.00 10,000.00 0.60 8,900.00
ACTIVIDAD ARRENDAMIENTO PROFESIONAL Total de ingresos. $ P. Moral. $ 30,000.00 P. Fsica $ 30,000.00 Deducciones autorizadas. $ Deduccin opcional Pagos provisionales de ISR. $ Retenciones de ISR. $ 60,000.00 18,000.00 2,900.00 3,000.00 $ 28,000.00 $ 1,100.00 $ 6,000.00 $ 80,000.00 L. Comercial $ 60,000.00 C. Habitacin $ 20,000.00
Gastos hospitalarios:
Datos para el clculo del Impuesto al Activo. Valor del terreno y construccin $ 320,000.00 Fecha de adquisicin. 29 octubre 97 Total de metros de superficie del terreno 210 m2 rea de terreno destinada para renta de locales. 180 m2 Total de metros de construccin. 290 m2 rea de construccin destinada para renta de locales 215 m2
90
DETERMINACIN DE LA BASE DEL ISR. Ingresos por Salarios - Ingresos exentos = Ingresos acumulables por Salario Ingresos por Actividad Profesional - Deducciones autorizadas = Ingresos acumulables por Actividad Prof. Ingresos por Arrendamiento - Deducciones autorizadas = Ingresos acumulables por Arrendamiento = Total de ingresos acumulables - Deducciones personales BASE DEL IMPUESTO DETERMINACIN DEL IMPUESTO (TARIFA ART. 177 ISR) Base del impuesto - Lmite inferior = Excedente x % s/excedente = Impuesto marginal + Cuota fija = Impuesto Art. 177 197,285.60 109,411.34 87,874.26 33 % 28,998.50 18,825.55 47,824.05 120,000.00 12,714.40 107,285.60 60,000.00 18,000.00 42,000.00 80,000.00 28,000.00 52,000.00 201,285.60 4,000.00 197,285.60
DETERMINACIN DEL SUBSIDIO (TABLA ART. 178 ISR) Base del impuesto - Lmite inferior = Excedente x % s/excedente = Impuesto marginal x % sub s/impuesto. Marginal = Subsidio s/impuesto. Marginal + Cuota fija Subsidio al 100% Art. 178 - Subsidio no acreditable = Subsidio acreditable x acum. 197,285.60 109,411.34 87,874.26 33 % 28,998.50 40 % 11,599.40 9,412.62 21,012.02 7,258.10 13,753.92
91
DETERMINACIN DEL ISR. ANUAL Impuesto Art. 177 - Subsidio acreditable por acum. = Impuesto subsidiado - Impuesto acreditable Retenciones de ISR Pagos provisionales de ISR = ISR A CARGO 47,824.05 13,753.92 34,070.13 17,900.00 4,000.00 12,170.13
DETERMINACIN DEL SUBSIDIO NO ACREDITABLE ANUAL POR SALARIOS Ingresos acumulables por salarios - Lmite inferior = Excedente de lmite inferior x % s/excedente = Impuesto marginal x % Subs. s/impto. Marginal = Subs. s/impto. Marginal + Cuota fija de subsidio = SUBSIDIO AL 100% x la proporcin del sub. No acreditable = Subsidio no acreditable 107,285.60 91,383.86 15,901.74 32 % 5,088.55 50 % 2,544.27 6,528.36 9,072.63 .80 7,258.10

1. Clculo de la proporcin aplicable al terreno y a la construccin. Suma de los m de terreno y construccin destinados para locales Suma de los m totales del inmueble de terreno y construccin. 2. Determinacin del valor promedio del terreno. x = x = Valor del inmueble Proporcin para el terreno M.O.I. del terreno Proporcin M.O.I. proporcin del terreno 320,000.00 20 % 64,000.00 0.7900 50,560.00
2 2
215 + 180 290 + 210
395 500
= 0.7900
92
*INPC ltimo mes de la 1. Mitad del periodo INPC del mes de adquisicin 50,560.00 1.7355 87,746.88 12 7,312.24 12 87,746.88
108.737 62.65153698
= 1.7355
x = / = x =
3. Determinacin del valor promedio de la construccin. X = x = x = x = + = Valor del inmueble Proporcin de la construccin M.O.I. de la construccin Proporcin M.O.I. proporcional de la construccin Tasa de depreciacin (Art. 44 LISR) Deduccin anual proporcional No. de aos de utilizacin Deduccin acumulada de 6 aos Deduccin acumulada del 1er. ao Deduccin acumulada 320,000.00 80 % 256,000.00 0.7900 202,240.00 5% 10,112.00 6 60,672.00 1,685.33 62,357.33
/ Doce =
842.66
x 2 meses =
1,685.33
= 1.7355
x = =
6. determinacin del impuesto al activo del ejercicio Valor promedio de la construccin Valor promedio del terreno Valor promedio Activo 15 VSMG elevado al ao Valor total del Activo Tasa IMPUESTO CAUSADO ISR ACREDITADO IMPUESTO A PAGAR 233,991.69 87,746.88 321,738.57 248,367.60 73,370.97 1.8 % 1,320.67 1,320.67 0.00
+ = = x = =
93
ACREDITAMIENTO DEL IA CONTRA ISR DETERMINACIN DE LA BASE DEL ISR. Ingresos por Salarios - Ingresos exentos = Ingresos acumulables por Salario Ingresos por Actividad Profesional - Deducciones autorizadas = Ingresos acumulables por Actividad Prof. Ingresos por Arrendamiento Habitacional - Deducciones autorizadas = Ingresos acumulables por Arrendamiento = Total de ingresos acumulables - Deducciones personales BASE DEL IMPUESTO 120,000.00 12,714.40 107,285.60 60,000.00 18,000.00 42,000.00 20,000.00 7,000.00 13,000.00 162,285.60 3,224.80* 159,060.80
*DETERMINACIN DE LA PROPORCION DE LAS DEDUCCIONES PERSONALES

Ingresos acumulables sin Proporcin de considerar los de 162,285.60 las deducciones = arrendamiento local comercial = personales Total de ingresos acumulables 201,285.60
0.8062
Monto de deducciones = personales a aplicar
.8062
4,000.00
3,224.80
DETERMINACIN DEL IMPUESTO (TARIFA ART. 177 ISR) Base del impuesto - Lmite inferior = Excedente x % s/excedente = Impuesto marginal + Cuota fija = Impuesto Art. 177 159,060.80 109,411.34 49,649.46 33 % 16,384.32 18,825.55 35,209.87
94
DETERMINACIN DEL ISR. ANUAL Impuesto Art. 177 - Subsidio acreditable por acum. = Impuesto subsidiado 35,209.87 8,708.24 26,501.63
DETERMINACIN DEL MONTO DE ISR QUE SE PUEDE ACREDITAR CONTRA IA Impuesto Subsidiado por Acum. Total - Impuesto Subsidiado por Acum. S/ L-C = ISR acreditable contra IA 34,070.13 26,501.63 7,568.50
95
CASO 34 INGRESOS ACUMULADOS POR ACTIVIDAD PROFESIONAL, ARRENDAMIENTO E IA (ART. 10 LIA)

DATOS:
PROFESIONAL Total de ingresos. Deducciones autorizadas. Deduccin opcional Pagos provisionales de ISR. Gastos hospitalarios: ACTIVIDAD ARRENDAMIENTO LOCAL COMERCIAL $ 50,000.00 $ 110,000.00 $ 15,000.00 $ 38,500.00 $ 2,000.00 $ 3,000.00 Deducciones personales $ 1,500.00
Datos para el clculo del Impuesto al Activo. Valor del terreno y construccin $ 750,000.00 Fecha de adquisicin. 13 agosto 95 Total de metros de superficie del terreno 350 m2 rea de terreno destinada para renta de locales. 300 m2 Total de metros de construccin. 480 m2 rea de construccin destinada para renta de locales 350 m2 DETERMINACIN DE LA BASE DEL ISR. Ingresos por Actividad Profesional - Deducciones autorizadas = Ingresos acumulables por Actividad Prof. Ingresos por Arrendamiento - Deducciones autorizadas = Ingresos acumulables por Arrendamiento = Total de ingresos acumulables - Deducciones personales BASE DEL IMPUESTO DETERMINACIN DEL IMPUESTO (TARIFA ART. 177 ISR) Base del impuesto - Lmite inferior = Excedente x % s/excedente = Impuesto marginal + Cuota fija = Impuesto Art. 177 105,000.00 91,383.86 13,616.14 32 % 4,357.16 13,056.85 17,414.01 96 50,000.00 15,000.00 35,000.00 110,000.00 38,500.00 71,500.00 106,500.00 1,500.00 105,000.00
DETERMINACIN DEL SUBSIDIO (TABLA ART. 178 ISR) Base del impuesto - Lmite inferior = Excedente x % s/excedente = Impuesto marginal x % sub s/impuesto. Marginal = Subsidio s/impuesto. Marginal + Cuota fija = Subsidio acreditable x acum. DETERMINACIN DEL ISR. ANUAL Impuesto Art. 177 - Subsidio acreditable por acum. = Impuesto subsidiado - Impuesto acreditable Pagos provisionales de ISR = ISR A CARGO 17,414.01 8,706.94 8,707.07 5,000.00 3,707.07 105,000.00 91,383.86 13,616.14 32 % 4,357.16 50 % 2,178.58 6,528.36 8,706.94

1. Clculo de la proporcin aplicable al terreno y a la construccin. Suma de los m de terreno y construccin destinados para locales Suma de los m totales del inmueble de terreno y construccin. 2. Determinacin del valor promedio del terreno. x = x = Valor del inmueble Proporcin para el terreno M.O.I. del terreno Proporcin M.O.I. proporcin del terreno 750,000.00 20 % 150,000.00 0.7831 117,465.00 = 108.737 39.44172337 = 2.7569
2 2
300 + 350 350 + 480
650 830
= 0.7831
x = / = x =
3. Determinacin del valor promedio de la construccin.
97
X = x = x = x = + =
Valor del inmueble Proporcin de la construccin M.O.I. de la construccin Proporcin M.O.I. proporcional de la construccin Tasa de depreciacin (Art. 44 LISR) Deduccin anual proporcional No. de aos de utilizacin Deduccin acumulada de 8 aos Deduccin acumulada del 1er. ao Deduccin acumulada
750,000.00 80 % 600,000.00 0.7831 469,860.00 5% 23,493.00 8 187,944.00 7,831.00 195,775.00
/ Doce =
1,957.75 x 4 meses =
7,831.00
= 2.7569
x = =
6. determinacin del impuesto al activo del ejercicio Valor promedio de la construccin Valor promedio del terreno Valor promedio Activo 15 VSMG elevado al ao Valor total del Activo Tasa IMPUESTO CAUSADO ISR ACREDITADO IMPUESTO A PAGAR 723,241.01 323,839.25 1047,080.26 248,367.60 798,712.66 1.8 % 14,376.82 7,166.13 7,210.69
+ = = x = =
ACREDITAMIENTO DEL IA CONTRA ISR DETERMINACIN DE LA BASE DEL ISR. Ingresos por Actividad Profesional - Deducciones autorizadas = Ingresos acumulables por Actividad Prof. = Total de ingresos acumulables - Deducciones personales 50,000.00 15,000.00 35,000.00 35,000.00 492.90* 98
BASE DEL IMPUESTO DETERMINACIN DEL IMPUESTO (TARIFA ART. 177 ISR) Base del impuesto - Lmite inferior = Excedente x % s/excedente = Impuesto marginal + Cuota fija = Impuesto Art. 177 34,507.10 5,270.21 29,236.89 10 % 2,923.68 158.07 3,081.75
34,507.10
DETERMINACIN DEL SUBSIDIO (TABLA ART. 178 ISR) Base del impuesto - Lmite inferior = Excedente x % s/excedente = Impuesto marginal x % sub s/impuesto. Marginal = Subsidio s/impuesto. Marginal + Cuota fija = Subsidio acreditable x acum. DETERMINACIN DEL ISR. ANUAL Impuesto Art. 177 - Subsidio acreditable por acum. = Impuesto subsidiado 3,081.75 1,540.81 1,540.94 34,507.10 5,270.21 29,236.89 10 % 2,923.68 50 % 1,461.84 78.97 1,540.81
DETERMINACIN DEL MONTO DE ISR QUE SE PUEDE ACREDITAR CONTRA IA Impuesto Subsidiado por Acum. Total - Impuesto Subsidiado por Acum. S/ L-C = ISR acreditable contra IA 8,707.07 1,540.94 7,166.13
*DETERMINACIN DE LA PROPORCION DE LAS DEDUCCIONES PERSONALES
35,000.00 Proporcin de las deducciones = = personales Total de ingresos acumulables 106,500.00 Monto de deducciones = personales a aplicar
Ingresos acumulables sin considerar los de arrendamiento local comercial
0.3286
.3286
1,500.00
492.90 99
CASO 35 INGRESOS ACUMULADOS POR SALARIOS, ARRENDAMIENTO E INTERESES

DATOS:
SALARIOS Ingresos por salarios: Ingresos exentos: *Aguinaldo: *Prima Vacacional: *P.T.U.: *Otros Proporcin de subsidio: Impuesto retenido por salarios: $ 175,000.00 $ $ $ $ $ 1,357.20 678.60 678.60 12,000.00 0.65 65,000.00
ARRENDAMIENTO LOCAL COMERCIAL Total de ingresos. $ P. Moral. $ 100,000.00 P. Fsica $ 45,000.00 Total de Intereses nominales Total de Intereses reales Deducciones autorizadas. $ Pagos provisionales de ISR. $ Pagos mensuales de IVA. $ Retenciones de ISR. $ Retenciones de IVA. $ Gastos hospitalarios: 145,000.00
INTERESES
$ 50,000.00 $ 30,000.00 30,000.00 3,500.00 7,250.00 10,000.00 10,000.00
5,500.00
Datos para el clculo del Impuesto al Activo. Valor del terreno y construccin $ 180,000.00 Fecha de adquisicin. 03 agosto 99 Total de metros de superficie del terreno 300 m2 rea de terreno destinada para renta de locales. 120 m2 Total de metros de construccin. 450 m2 rea de construccin destinada para renta de locales 250m2 100
DETERMINACIN DE LA BASE DEL ISR. Ingresos por Salarios - Ingresos exentos = Ingresos acumulables por Salario Ingresos por Arrendamiento - Deducciones autorizadas = Ingresos acumulables por Arrendamiento Ingresos por Intereses = Total de ingresos acumulables - Deducciones personales BASE DEL IMPUESTO DETERMINACIN DEL IMPUESTO (TARIFA ART. 177 ISR) Base del impuesto - Lmite inferior = Excedente x % s/excedente = Impuesto marginal + Cuota fija = Impuesto Art. 177 296,285.60 109,411.34 186,874.26 33 % 61,668.50 18,825.55 80,494.05 175,000.00 14,714.40 160,285.60 145,000.00 30,000.00 115,000.00 30,000.00 305,285.60 9,000.00 296.285.60
101
DETERMINACIN DEL ISR. ANUAL Impuesto Art. 177 - Subsidio acreditable por acum. = Impuesto subsidiado - Impuesto acreditable Retenciones de ISR Pagos provisionales de ISR = ISR A FAVOR 80,494.05 20,295.26 60,198.79 80,500.00 3,500.00 (23,801.21)
DETERMINACIN DEL SUBSIDIO NO ACREDITABLE ANUAL POR SALARIOS Ingresos acumulables por salarios - Lmite inferior = Excedente de lmite inferior X % s/excedente = Impuesto marginal X % Subs. s/impto. Marginal = Subs. s/impto. Marginal + Cuota fija de subsidio = SUBSIDIO AL 100% X la proporcin del sub. No acreditable = Subsidio no acreditable 160,285.60 109,411.34 50,874.26 33 % 16,788.50 40 % 6,715.40 9,412.62 16,128.02 .70 11,289.61
DETERMINACIN DE LA PROPORCIN DE SUBSIDIO ACREDITABLE Unidad - Proporcin de subsidio = Diferencia X Dos = Proporcin subsidio no acreditable 1.00 0.65 0.35 2 0.70 Unidad - Proporcin N/A = Proporcin subsidio acreditable 1.00 0.70 0.30

1. Clculo de la proporcin aplicable al terreno y a la construccin. Suma de los m de terreno y construccin destinados para locales Suma de los m totales del inmueble de terreno y construccin. 2. Determinacin del valor promedio del terreno. Valor del inmueble x Proporcin para el terreno = M.O.I. del terreno 180,000.00 20 % 36,000.00
2 2
120 + 250 300 + 450
370 750
= 0.4933
102
x Proporcin = M.O.I. proporcin del terreno Factor de actualizacin =
0.4933 17,758.80 = 108.737 82.65774251 = 1.3155
x = / = x =
3. Determinacin del valor promedio de la construccin. X = x = x = x = + = Valor del inmueble Proporcin de la construccin M.O.I. de la construccin Proporcin M.O.I. proporcional de la construccin Tasa de depreciacin (Art. 44 LISR) Deduccin anual proporcional No. de aos de utilizacin Deduccin acumulada de 4 aos Deduccin acumulada del 1er. Ao Deduccin acumulada 180,000.00 80 % 144,000.00 0.4933 71,035.20 5% 3,551.76 4 14,207.04 1,183.92 15,390.96
/ Doce =
295.98
x 4 meses =
1,183.92
*INPC ltimo mes de la 1. Mitad del periodo INPC del mes de adquisicin 55,644.24 1.3155 73,199.99 2,336.17 70,863. 82
= 1.3155
x = =
6. determinacin del impuesto al activo del ejercicio + = = x = = Valor promedio de la construccin Valor promedio del terreno Valor promedio Activo 15 VSMG elevado al ao Valor total del Activo Tasa IMPUESTO CAUSADO IMPUESTO AL ACTIVO A PAGAR 70,863.82 23,361.70 94,225.52 248,367.60 0.00 1.8 % 0.00 0.00
103

(A) (B) (C) (A-B-C)
1,813 1,812 1,813 1,812 1,813 1,812 1,813 1,812 1,813 1,812 1,813 1,812 21,750
833 833 833 833 833 834 833 833 833 834 834 834 10,000
750 604 203 111 587 441 398 288 266 220 256 376 4,500
230 375 777 868 393 537 582 691 714 758 723 602 7,250
104
CASO 36 INGRESOS ACUMULADOS POR INTERESES, PREMIOS Y DIVIDENDOS

DATOS:
INTERESES Se obtuvieron Intereses Nominales de Se obtuvieron Intereses Reales de ISR Retenido Por Intereses $ $ $ 251,500.00 125,175.00 6,258.75
*Para este caso se consider que las inversiones que tuvo fue del 01 de enero al 31 de diciembre del 2004.
PREMIOS Ingresos por Premios Retencin por Premios

* Si hay impuesto local del 6%
$ $
165,000.00 24,750.00
DIVIDENDOS Ingresos por Dividendos de Pagos efectuados por terceros $ $ 536,950.00 264,461.29
Gastos Mdicos Donativos
Deducciones personales $ 25,500.00 $ 11,720.00
DETERMINACIN DE LA BASE DEL ISR Ingresos por Intereses Ingresos por Premios Ingresos por Dividendos x Factor de acumulacin Ingresos x Tasa de ISR ISR pagado por la sociedad = Total de Ingresos acumulables por Dividendos = Total de ingresos acumulables - Deducciones personales 536,950.00 1.4925 801,397.87 33 % 264,461.29 801,411.29 1091,586.29 37,220.00 105 125,175.00 165,000.00
BASE DEL IMPUESTO DETERMINACIN DEL IMPUESTO (TARIFA ART. 177 ISR) Base del impuesto - Lmite inferior = Excedente x % s/excedente = Impuesto marginal + Cuota fija = Impuesto Art. 177 1054,366.29 109,411.34 944,954.95 33 % 311,835.13 18,825.55 330,660.68
1054,366.29
DETERMINACIN DEL SUBSIDIO (TABLA ART. 178 ISR) Base del impuesto - Lmite inferior = Excedente x % s/excedente = Impuesto marginal x % sub s/impuesto. Marginal = Subsidio s/impuesto. Marginal + Cuota fija = Subsidio al 100% Art. 178 DETERMINACIN DEL ISR. ANUAL Impuesto Art. 177 - Subsidio acreditable por acum. = Impuesto subsidiado - Impuesto acreditable Retenciones de ISR ISR pagado por la sociedad = ISR A FAVOR 330,660.68 37,066.27 293,594.41 31,008.75 264,461.29 (1,875.63) 1054,366.29 347,801.61 706,564.68 33 % 233,166.34 0 % 0.00 37,066.27 37,066.27
106
CASO 37 INGRESOS ACUMULADOS POR SALARIOS, RGIMEN INTERMEDIO, PREMIOS Y DE LOS DEMS INGRESOS
DATOS:
SALARIOS Total de ingresos. Ingresos exentos. *P.T.U. *Prima vacacional. *Aguinaldo. Proporcin de subsidio. Deducciones autorizadas. Pagos provisionales de ISR. Pagos mensuales de IVA Retenciones de ISR. $ 150,000.00 $ $ $ 678.60 678.60 1,357.20 .85 $ 37,000.00 $ 7,210.00 $ 9,450.00 $ 9,000.00 RGIMEN INTERMEDIO $ 100,000.00
*Estas percepciones ya se encuentran incluidas en el total de ingresos por salarios.
PREMIOS Total de ingresos. Retenciones $ 15,000.00 $ 3,600.00
DEMS INGRESOS $ 12,000.00 $ 2,400.00
Deducciones personales Gastos por Honorarios mdicos. DETERMINACIN DE LA BASE DEL ISR. Ingresos por Salarios - Ingresos exentos = Ingresos acumulables por Salario Ingresos por Rgimen Intermedio - Deducciones autorizadas = Ingresos acumulables por Rgimen Intermedio + Ingresos por Premios + Ingresos de los Dems Ingresos = Total de ingresos acumulables - Deducciones personales BASE DEL IMPUESTO 150,000.00 2,714.40 147,285.60 100,000.00 37,000.00 63,000.00 15,000.00 12,000.00 237,285.60 5,500.00 231,785.60 $ 5,500.00
107
DETERMINACIN DEL IMPUESTO (TARIFA ART. 177 ISR) Base del impuesto - Lmite inferior = Excedente sobre el lmite inferior x % s/excedente = Impuesto marginal + Cuota fija = IMPUESTO ART. 177 231,785.60 109,411.34 122,374.26 33 % 40,383.50 18,825.55 59,209.,05
DETERMINACIN DEL SUBSIDIO (TABLA ART. 178 ISR) Base del impuesto - Lmite inferior = Excedente sobre el lmite inferior x % s/excedente = Impuesto marginal x % subsidio s/impuesto marginal = Subsidio s/impuesto marginal + Cuota fija = Subsidio 100% art. 178 - Monto subsidio No acreditable = Subsidio acreditable por acumulacin DETERMINACIN DEL ISR ANUAL Impuesto Art. 177 - Subsidio acreditable por acum. = Impuesto del ejercicio - Impuesto acreditable: Retenciones por ISR Pagos provisionales ISR = ISR A PAGAR 59,209.05 20,875.77 38,333.28 15,000.00 7,210.00 16,123.28 231,785.60 220,667.03 11,118.57 33 % 3,669.12 30 % 1,100.73 24,098.64 25,199.37 4,323.60 20,875.77
CLCULO DEL SUBSIDIO NO ACREDITABLE ANUAL Ingresos acumulables por Salarios - Lmite inferior = Excedente de lmite inferior x % s/excedente = Impuesto marginal x Subsidio s/impuesto marginal = Subs. s/impuesto marginal + Cuota fija de subsidio = SUBSIDIO Al 100% x Proporcin subsidio No acreditable = Subsidio no acreditable 147,285.60 109,411.34 37,874.26 33 % 12,498.50 40 % 4,999.40 9,412.62 14,412.02 . 30 4,323.60
108

MES ENERO ACUMULADO FEBRERO ACUMULADO MARZO ACUMULADO ABRIL ACUMULADO MAYO ACUMULADO JUNIO ACUMULADO JULIO ACUMULADO AGOSTO ACUMULADO SEPTIEMBRE ACUMULADO OCTUBRE ACUMULADO NOVIEMBRE ACUMULADO DICIEMBRE ACUMULADO INGRESOS 8,333.33 8,333.33 8,333.33 16,666.66 8,333.33 24,999.99 8,333.33 33,333.32 8,333.33 41,666.65 8,333.33 49,999.98 8,333.33 58,333.31 8,333.33 66,666.64 8,333.33 74,999.97 8,333.33 83,333.30 8,333.33 91,666.63 8,333.33 99,999.96 GASTOS 2,133.33 2,133.33 2,380.00 4,513.33 3,413.33 7,926.66 2,833.33 10,759.99 3,106.66 13,866.65 4,580.00 18,446.65 2,380.00 20,826.65 4,380.00 25,206.65 1,060.00 26,266.65 5,680.00 31,946.65 2,053.33 33,999.98 3,040.00 37,039.98 BASE 6,200.00 6,200.00 5,953.33 12,153.33 4,920.00 17,073.33 5,500.00 22,573.33 5,226.67 27,800.00 3,753.33 31,553.33 5,953.33 37,506.66 3,953.33 41,459.99 7,273.33 48,733.32 2,653.33 51,386.65 6,280.00 57,666.65 5,293.33 62,959.98 P.P. ISR 452.10 452.10 426.11 878.21 298.71 1,176.92 368.31 1,545.23 335.52 1,880.75 158.71 2,039.46 422.71 2,462.18 186.11 2,648.29 581.11 3,229.40 26.71 3,256.12 461.91 3,718.03 343.97 4,062.00 P.P. ENT. FED. 310.00 310.00 297.67 607.67 246.00 853.67 275.00 1,128.67 261.33 1,390.00 187.67 1,577.67 297.67 1,875.34 197.67 2,073.01 363.67 2,436.68 132.67 2,569.35 314.00 2,883.35 264.67 3,148.02
DETERMINACIN DEL IVA DEL EJERCICIO 109
PERIODO
IVA IVA CANTIDAD CAUSADO ACREDITABLE PAGADA

(A) (B) (A-B)
1,250 1,250 1,250 1,250 1,250 1,250 1,250 1,250 1,250 1,250 1,250 1,250 15,000
320 354 512 425 466 687 357 654 159 852 308 456 5,550
930 896 738 825 784 563 893 596 1,091 398 942 794 9,450
DETERMINACIN DEL IMPUESTO AL ACTIVO + Valor Promedio de Activos Financieros + Valor Promedio de Inventarios + Valor Promedio de Activos Fijos y Diferidos = Valor del activo - 15 VSMG elevado al ao = Base para la determinacin del impuesto al Activo x Tasa = Impuesto al Activo Causado 29,800.00 15,151.00 27,289.00 72,240.00 248,368.00 0.00 1.8 % 0.00
110
CASO 38 INGRESOS ACUMULADOS POR SALARIOS, ACTIVIDAD PROFESIONAL, PREMIOS E INTERESES.

DATOS:
SALARIOS Total de ingresos. Ingresos exentos. *P.T.U. *Prima vacacional. *Aguinaldo. *Otros exentos Proporcin de subsidio. Retenciones de ISR. $ 234,000.00 $ 678.60 $ 678.60 $ 1,357.20 $ 10,320.00 .93 $ 53,500.00 ACTIVIDAD PROFESIONAL Total de ingresos. Intereses Nominales Intereses Reales Deducciones autorizadas Retenciones ISR Retenciones IVA Pagos provisionales ISR $150,000.00 $ 83,000.00 $ 15,000.00 $ 15,000.00 $ 0.00
PREMIOS $35,000.00
INTERESES $205,600.00 $105,000.00
$ 8,400.00
5,250.00
Deducciones personales Gastos por Hospitalizacin. DETERMINACIN DE LA BASE DEL ISR. Ingresos por salarios - Ingresos exentos = Ingresos acumulables por salario Ingresos por Rgimen Intermedio - Deducciones autorizadas = Ingresos acumulables por Rgimen Intermedio + Ingresos por Premios + Ingresos de los Dems Ingresos = Total de ingresos acumulables - Deducciones personales BASE DEL IMPUESTO 234,000.00 13,034.40 220,965.60 150,000.00 83,000.00 67,000.00 35,000.00 105,000.00 427,965.60 21,600.00 406,365.60 111 $ 21,600.00
DETERMINACIN DEL IMPUESTO (TARIFA ART. 177 ISR) Base del impuesto - Lmite inferior = Excedente sobre el lmite inferior x % s/excedente = Impuesto marginal + Cuota fija = IMPUESTO ART. 177 406,365.60 109,411.34 296,954.26 33 % 97,944.90 18,825.55 116,820.45
DETERMINACIN DEL SUBSIDIO (TABLA ART. 178 ISR) BASE DEL IMPUESTO - Lmite inferior = Excedente s/lmite inferior (art.178) x % s/lmite inferior (art. 177) = Impuesto Marginal x % subsidio s/impuesto marginal = Subsidio s/impuesto marginal + Cuota fija = Subsidio 100% art. 178 - Monto subsidio No acreditable = Subsidio acreditable por acumulacin DETERMINACIN DEL ISR ANUAL Impuesto Art. 177 - Subsidio acreditable por acum. = Impuesto del ejercicio - Impuesto acreditable: Retenciones por ISR Pagos provisionales ISR = ISR A PAGAR 116,820.45 33,688.33 83,132.12 82,150.00 0.00 982.12 406,365.60 347,801.61 58,563.99 33 % 19,326.11 0 % 0.00 37,066.27 37,066.27 3,377.94 33,688.33
CLCULO DEL SUBSIDIO NO ACREDITABLE ANUAL Ingresos acumulables por salarios - Lmite inferior = Excedente de lmite inferior x % s/excedente = Impuesto marginal x Subsidio s/impuesto marginal = Subs. s/impuesto marginal + Cuota fija de subsidio = SUBSIDIO Al 100% x Proporcin subsidio No acreditable = Subsidio no acreditable 220,965.60 220,667.03 298.57 33 % 98.52 30 % 29.55 24,098.64 24,128.19 . 14 3,377.94 112

PERIODO IVA IVA IVA CANTIDAD SALDO A CAUSADO RETENIDO ACREDITABLE PAGADA FAVOR
(A) (B) (C) (A-B-C) (A-B-C)
1,875 1,875 1,875 1,875 1,875 1,875 1,875 1,875 1,875 1,875 1,875 1,875 22,500
1,250 1,250 1,250 1,250 1,250 1,250 1,250 1,250 1,250 1,250 1,250 1,250 15,000
1,680 920 1,203 1,111 987 789 691 1,288 687 1,220 987 887 12,450
0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0
1,055 295 578 486 362 164 66 663 62 595 362 262 4,950
113
CASO 39 INGRESOS ACUMULADOS POR ACTIVIDAD PROFESIONAL, ARRENDAMIENTO, DIVIDENDOS Y DE LOS DEMS INGRESOS
DATOS:
ACTIVIDAD PROFESIONAL Total de ingresos. Deducciones autorizadas. Retenciones de ISR Retenciones de IVA Pagos provisionales de ISR. . DIVIDENDOS Total de ingresos. Retenciones Pagos efectuados por terceros $ 750,000.00 $ 369,393.75 DEMS INGRESOS $ 25,000.00 $ 5,000.00 $ 130,000.00 $ 79,000.00 $ 13,000.00 $ 13,000.00 $ 0.00 ARRENDAMIENTO LOCAL COMERCIAL $ 54,000.00 opcional $ 3,600.00 $ 3,600.00 $ 840.00
Deducciones personales Gastos por Honorarios mdicos. Gastos por aparatos de rehabilitacin
$ 3,000.00 $ 55,000.00
Datos para el clculo del Impuesto al Activo. Valor del terreno y construccin $ 350,000.00 Fecha de adquisicin. 22 noviembre 99 Total de metros de superficie del terreno 260 m2 rea de terreno destinada para renta de locales. 200 m2 Total de metros de construccin. 320 m2 rea de construccin destinada para renta de locales 250 m2
114
DETERMINACIN DE LA BASE DEL ISR. Ingresos por Actividad profesional - deducciones autorizadas = Ingresos acumulables por Actividad profesional Ingresos por Arrendamiento - Deducciones opcional (35%) = Ingresos acumulables por Arrendamiento + Ingresos por Dividendos x Factor de acumulacin = Ingresos por dividendos x Tasa de retencin de la sociedad = Retencin de la sociedad + Ingresos de los Dems Ingresos = Total de ingresos acumulables - Deducciones personales BASE DEL IMPUESTO DETERMINACIN DEL IMPUESTO (TARIFA ART. 177 ISR) Base del impuesto - Lmite inferior = Excedente sobre el lmite inferior x % s/excedente = Impuesto marginal + Cuota fija = IMPUESTO ART. 177 1172,493.75 109,411.34 1063,082.41 33 % 350,817.19 18,825.55 369,642.74 130,000.00 79,000.00 51,000.00 54,000.00 18,900.00 35,100.00 750,000.00 1.4925 1119,375.00 33 % 369,393.75
1119.393.75 25,000.00 1 230,493.75 58,000.00 1172,493.75
DETERMINACIN DEL SUBSIDIO (TARIFA ART. 178 ISR) BASE DEL IMPUESTO - Lmite inferior = Excedente s/lmite inferior (art.178) x % s/limite inferior (art. 177) = Impuesto Marginal x % subsidio s/impuesto marginal = Subsidio s/impuesto marginal + Cuota fija = Subsidio 100% art. 178 = Subsidio acreditable por acumulacin 1172,493.75 347,801.61 824,692.14 33 % 272,148.40 0 % 0.00 37,066.27 37,066.27 37,066.27 115
DETERMINACIN DEL ISR ANUAL Impuesto Art. 177 - Subsidio acreditable por acum. = Impuesto del ejercicio - Impuesto acreditable: Retenciones por ISR Acreditamiento de ISR Pagos provisionales ISR = ISR A FAVOR 369,642.74 37,066.27 332,576.47 21,600.00 369,393.75 840.00 (59,257.28)

SALDO A IVA IVA IVA FAVOR DE CAUSADO RETENIDO TRASLADADO IVA
(D) (A-B-C)
PERIODO
ACREDITAMIENTO DEL SALDO A FAVOR DE PERIODOS ANTERIORES

(E)
CANTIDAD PAGADA
(A)
(B)
(C)
(A-B-C-E)
2,300 2,300 2,300 2,300 2,300 2,300 2,300 2,300 2,300 2,300 2,300 2,300 27,600
1,383 1,383 1,383 1,383 1,383 1,383 1,383 1,383 1,383 1,383 1,383 1,387 16,600
1,235 802 1,004 920 857 671 956 1,645 853 1,033 987 887 11,850
318 0 87 3 0 0 39 728 0 116 70 0 1361
0 115 0 0 60 233 0 0 64 0 0 26 498
0 0 0 0 0 13 0 0 0 0 0 0 13

1. Clculo de la proporcin aplicable al terreno y a la construccin. Suma de los m de terreno y construccin destinados para locales Suma de los m totales del inmueble de terreno y construccin. 2. Determinacin del valor promedio del terreno. Valor del inmueble Proporcin para el terreno M.O.I. del terreno Proporcin M.O.I. proporcin del terreno 350,000.00 20 % 70,000.00 0.7758 54,306.00
2 2
200 + 250 260 + 320
450 580
= 0.7758
x = x =
116
Factor de actualizacin x = / = x =
108.737 84.73188759
= 1.2833
3. Determinacin del valor promedio de la construccin. X = x = x = x = + = Valor del inmueble Proporcin de la construccin M.O.I. de la construccin Proporcin M.O.I. proporcional de la construccin Tasa de depreciacin (Art. 44 LISR) Deduccin anual proporcional No. de aos de utilizacin Deduccin acumulada de 4 aos Deduccin acumulada del 1er. ao Deduccin acumulada 350,000.00 80 % 280,000.00 0.7758 217,224.00 5% 10,861.20 4 43,444.80 905.10 44,349.90
/ Doce =
905.10
x 1 meses =
905.10
= 1.2833
x = =
6. determinacin del impuesto al activo del ejercicio + = = x = = Valor promedio de la construccin Valor promedio del terreno Valor promedio Activo 15 VSMG elevado al ao Valor total del Activo Tasa IMPUESTO CAUSADO IMPUESTO AL ACTIVO A PAGAR 214,880.25 69,690.88 284,571.13 248,367.60 36,203.53 1.8 % 651.66 0.00
117
CASO 40 INGRESOS ACUMULADOS POR SALARIOS, REGIMEN INTERMEDIO, ARRENDAMIENTO, INTERESES, ADQUISICIN DE BIENES
DATOS:
SALARIOS Total de ingresos. Ingresos exentos. *P. T. U. *Prima vacacional. *Aguinaldo. *Otros Proporcin de subsidio. Retenciones de ISR. $ 160,700.00 $ $ $ $ $ 3,200.00 678.60 1,333.35 5,240.00 .87 29,500.00
REGIMEN INTERMEDIO Total de ingresos P. Moral P. Fsica Deducciones autorizadas. Deduccin opcional Impuesto predial Pagos provisionales de ISR. Pagos mensuales de IVA . Retencin de ISR. $ 318,400.00 $ 180,200.00 $ $ 28,326.00 20,730.00 INTERESES Total de intereses nominales Total de Intereses reales Retenciones de ISR
ARRENDAMIENTO CASA HABITACIN $ $ $ $ $ $ $ 95,000.00 15,000.00 80,000.00 33,250.00 6,400.00 26,800.00 1,500.00
$ 235,600.00 $ 150,000.00 30,000.00
ADQUISICIN DE BIENES Inmueble por prescripcin con un valor de avalu de Gastos Notariales Pago Provisional efectuado por el notario Deducciones personales Gastos por Honorarios mdicos. $ 950,780.00 $ 103,200.00 $ 90,156.00 $ 80,500.00 118
DETERMINACIN DE LA BASE DEL ISR. Ingresos por Salarios - Ingresos exentos = Ingresos acumulables por Salario Ingresos por Rgimen Intermedio - Deducciones autorizadas = Ingresos acumulables por Intermedio Ingresos por Arrendamiento - Deduccin opcional 35% - Predial = Ingresos acumulables por Arrendamiento Ingresos por Adquisicin de Bienes - Gastos notariales = Ingreso acumulable por Adquisicin Ingresos por Intereses Reales = Ingreso acumulable por Intereses Reales = Total de ingresos acumulables - Deducciones personales BASE DEL IMPUESTO DETERMINACIN DEL IMPUESTO (Tarifa Art. 177 ISR) Base del impuesto - Lmite inferior = Excedente sobre el Limite inferior x % s/ excedente = Impuesto marginal + Cuota fija = IMPUESTO ART. 177 Base del Impuesto - Lmite inferior = Excedente el Limite Inferior x % s/excedente = Impuesto Marginal x % subsidio s/impuesto marginal = Subsidio s/impuesto marginal + Cuota fija = Subsidio al 100% art. 178 - Monto de subsidio no acreditable = Subsidio acreditable por acumulacin 1263,399.45 109,411.34 1153,988.11 33 % 380,816.07 18,825.55 399,641.62 1,263,399.45 347,801.61 915,597.84 . 33 % 302,147.28 0 % 0.00 37,066.27 37,066.27 3,935.33 33,130.94 160,700.00 7,930.55 152,769.45 318,400.00 180,200.00 138,200.00 95,000.00 33,250.00 6,400.00 55,350.00 950,780.00 103,200.00 847,580.00 150,000.00 150,000.00 1343,899.45 80,500.00 1263,399.45
DETERMINACION DEL SUBSIDIO (Tabla Art. 178 ISR)
119
DETERMINACION DEL ISR ANUAL Impuesto Art. 177 - Subsidio acreditable = Impuesto Subsidiado - Impuesto acreditable Retenciones por ISR Pagos provisionales ISR = ISR A PAGAR 399,641.62 33,130.94 366,510.68 151,156.00 55,126.00 160,228.68
CLCULO DEL SUBSIDIO NO ACREDITABLE ANUAL Ingresos acumulables por salarios - Lmite inferior = Excedente de lmite inferior X % s/excedente = Impuesto marginal X Subsidio s/impuesto marginal = Subs. s/impuesto marginal + Cuota fija de subsidio = SUBSIDIO Al 100% x Proporcin subsidio No acreditable = Subsidio no acreditable 152,769.45 109,411.34 43,358.11 33 % 14,308.17 40 % 5,723.27 9,412.62 15,135.89 . 26 3,935.33
DETERMINACIN DE LA PROPORCIN DE SUBSIDIO ACREDITABLE Unidad - Proporcin de subsidio = Diferencia x Dos = Proporcin subsidio no acreditable 1.00 0.87 0.13 2 0.26 Unidad - Proporcin N/A Subsidio acreditable 1.00 0.26 0.74

MES INGRESOS ENERO 26,660.00 ACUMULADO 26,660.00 FEBRERO 25,833.33 ACUMULADO 52,493.33 MARZO 29,113.33 ACUMULADO 81,606.66 ABRIL 26,720.00 ACUMULADO 108,326.66 MAYO 26,580.00 ACUMULADO 134,906.66 JUNIO 26,680.00 ACUMULADO 161,586.66 JULIO 24,660.00 GASTOS 13,340.00 13,340.00 6,686.67 20,026.67 13,826.67 33,853.34 13,306.67 47,160.01 19,173.33 66,333.34 17,700.00 84,033.34 16,100.00 BASE 13,320.00 13,320.00 19,146.66 32,466.66 15,286.66 47,753.32 13,413.33 61,166.65 7,406.67 68,573.32 8,980.00 77,553.32 8,560.00 P.P. ISR 2,289.58 2,289.58 3,921.05 6,210.63 2,840.25 9,050.87 2,315.71 11,366.59 7,233.86 18,600.44 0.00 18,600.44 0.00 P.P. ENT. FED. 666.00 666.00 957.33 1,623.33 764.33 2,387.67 670.67 3,058.33 370.33 3,428.67 0.00 3,428.67 0.00
120
ACUMULADO AGOSTO ACUMULADO SEPTIEMBRE ACUMULADO OCTUBRE ACUMULADO NOVIEMBRE ACUMULADO DICIEMBRE ACUMULADO
186,246.66 23,700.00 209,946.66 29,100.00 239,046.66 25,826.67 264,873.33 23,913.33 288,786.66 29,613.33 318,399.99
100,133.34 11,320.00 111,453.34 20,033.33 131,486.67 13,706.67 145,193.34 11,246.66 156,440.00 23,760.00 180,200.00
86,113.32 12,380.00 98,493.32 9,066.67 107,559.99 12,120.00 119,679.99 12,666.67 132,346.66 5,853.33 138,199.99
18,600.44 0.00 18,600.44 52.21 18,652.65 1,953.59 20,606.24 2,106.66 22,712.90 198.91 22,911.81
3,428.67 0.00 3,428.67 453.33 3,882.00 606.00 4,488.00 633.33 5,121.33 292.67 5,414.00

IVA IVA CANTIDAD CAUSADO ACREDITABLE PAGADA
(A) (B) (A-B)
PERIODO
3,980 3,980 3,980 3,980 3,980 3,980 3,980 3,980 3,980 3,980 3,980 3,980 47,760
2,253 2,253 2,253 2,253 2,253 2,253 2,252 2,252 2,252 2,252 2,252 2,252 27,030
1,727 1,727 1,727 1,727 1,727 1,727 1,728 1,728 1,728 1,728 1,728 1,728 20,730
DETERMINACIN DEL IMPUESTO AL ACTIVO + Valor Promedio de Activos Financieros + Valor Promedio de Inventarios + Valor Promedio de Activos Fijos y Diferidos - 15 VSMG elevado al ao = Base para la determinacin del Impuesto al Activo x Tasa del Impuesto al Activo = Impuesto al Activo a Pagar 51,500.00 32,971.00 49,174.00 248,368.00 0.00 1.8 % 0.00
121
CASO 41 INGRESOS ACUMULADOS POR SALARIOS, ACTIVIDAD PROFESIONAL, ARRENDAMIENTO, PREMIOS Y DE LOS DEMAS INGRESOS.
DATOS:
Ingresos por salarios: Ingresos exentos: *Aguinaldo: *Prima Vacacional: *P.T.U.: Otros Proporcin de subsidio: Impuesto retenido por salarios: SALARIOS $ 245,600.00 $ $ $ $ $ 1,357.20 678.60 678.60 9,230.00 0.92 42,653.00
ACTIVIDAD PROFESIONAL Total de ingresos. $ 180,000.00 P. Moral. $ 130,000.00 P. Fsica $ 50,000.00 Deducciones autorizadas. $ 42,000.00 Deduccin opcional Predial Pagos provisionales de ISR. $ 15,500.00 Pagos mensuales de IVA. $ 7,700.00 Retenciones de ISR. $ 13,000.00 Retenciones de IVA. $ 13,000.00 PREMIOS Total de ingresos. Retenciones* $ 540,000.00 $ 81,000.00
ARRENDAMIENTO CASA HABITACIN $ 201,200.00
$ 70,420.00 $ 10,800.00 $ 11,506.00
DEMS INGRESOS $ 180,000.00 $ 36,000.00 $ 24,000.00
122
DETERMINACIN DE LA BASE DEL ISR. Ingresos por Salarios - Ingresos exentos = Ingresos acumulables por Salario Ingresos por Actividad Profesional - Deducciones autorizadas = Ingresos acumulables por Act. Profes. 245,600.00 11,944.40 233,655.60 180.000.00 42,000.00 138,000.00
Ingresos por Arrendamiento 201,200.00 - Deduccin opcional 35% 70,420.00 - Impuesto Predial 10,800.00 = Ingresos acumulables por Arrendamiento + Ingresos por Premios + Ingresos de los Dems Ingresos = Total de ingresos acumulables - Deducciones personales BASE DEL IMPUESTO DETERMINACIN DEL IMPUESTO (TARIFA ART. 177 ISR) Base del impuesto - Lmite inferior = Excedente sobre el lmite inferior X % s/excedente = Impuesto marginal + Cuota fija = IMPUESTO ART. 177 1,187,635.60 109,411.34 1,078,224.26 33 % 355,814.00 18,825.55 374,639.55
119,980.00 540,000.00 180,000.00 1,211,635.60 24,000.00 1,187,635.60
DETERMINACIN DEL SUBSIDIO (TABLA ART. 178 ISR) Base del impuesto - Lmite inferior = Excedente sobre el lmite inferior x % s/excedente Impuesto Marginal x % subsidio s/impuesto marginal = Subsidio s/impuesto marginal + Cuota fija = Subsidio 100% art. 178 - Monto subsidio No acreditable = Subsidio acreditable por acum. 1,187,635.60 347,801.61 839,833.99 33 % 277,145.21 0% 0.00 37,066.27 37,066.27 4,061.52 33,004.75 123
DETERMINACIN DEL ISR ANUAL Impuesto Art. 177 - Subsidio acreditable por acum. = Impuesto del ejercicio - Impuesto acreditable: Retenciones de ISR Pagos provisionales ISR = ISR A PAGAR 374,639.55 33,004.75 341,634.80 172,653.00 27,006.00 141,975.80
CLCULO DEL SUBSIDIO NO ACREDITABLE ANUAL Ingresos acumulables por salarios - Lmite inferior = Excedente de lmite inferior x % s/excedente = Impuesto marginal x Subsidio s/impuesto marginal = Subs. s/impuesto marginal + Cuota fija de subsidio = SUBSIDIO Al 100% x Proporcin subsidio No acreditable = Subsidio no acreditable 233,655.60 220,667.03 12,988.57 33 % 4,286.22 30 % 1,285.86 24,098.64 25,384.50 0.16 4,061.52
124

(A) (B) (C) (A-B-C)
2,250 2,250 2,250 2,250 2,250 2,250 2,250 2,250 2,250 2,250 2,250 2,250 27,000
1,083 1,083 1,083 1,083 1,083 1,083 1,083 1,083 1,084 1,084 1,084 1,084 13,000
525 525 525 525 525 525 525 525 525 525 525 525 6,300
642 642 642 642 642 642 642 642 641 641 641 641 7,700
125
CASO 42 INGRESOS ACUMULADOS POR SALARIOS, ACTIVIDAD EMPRESARIAL, PREMIOS, DIVIDENDOS Y ENAJENACIN DE BIENES INMUEBLES
DATOS: SALARIOS Total de ingresos. Ingresos exentos. *P.T.U. *Prima vacacional. *Aguinaldo. Proporcin de subsidio. Deducciones autorizadas. Pagos provisionales de ISR. Pagos mensuales de IVA Retenciones de ISR. $ 315,020.00 $ $ $ 678.60 678.60 1,357.20 .92 $ 170,800.00 $ 18,400.00 $ 11,983.00 $ 60,000.00 ACTIVIDAD EMPRESARIAL CONT/SIMPLIF. $ 250,690.00
PREMIOS Total de ingresos. $ 840,900.00 Pagos efectuados por terceros Retenciones $ 8,409.00 ENAJENACIN DE BIENES INMUEBLES. Costo de Adquisicin del inmueble Fecha de adquisicin Ingreso de enajenacin Fecha de enajenacin Mejoras Gastos notariales Pago Provisional efectuado por el notario
DIVIDENDOS $ 198,466.00 $ 97,749.46
$ 9,600.00 30 de abril de 1990 $1250,000.00 1 de mayo de 2004 $ 1,520.00 10 de agosto1996 $ 1,500.00 30 de abril 1990 $ 14,687.89
Gastos Mdicos
126
DETERMINACIN DE LA BASE DEL ISR. Ingresos por salarios - Ingresos exentos = Ingresos acumulables por salario Ingresos por Act. Empresarial - Deducciones autorizadas = Ingresos acumulables por Empresarial Ingresos por la Enajenacin - Deducciones autorizadas = Ganancia por Enajenacin / Aos transcurridos desde la adquisicin y enaj. = Ganancia acumulable Ingresos por premio = Ingreso acumulable por Premio Ingresos por dividendos x Factor de acumulacin Ingreso acumulado x Tasa de retencin de la sociedad Retencin de la sociedad = Ingreso acumulable por dividendos = Total de Ingresos acumulables - Deducciones personales BASE DEL IMPUESTO DETERMINACIN DEL IMPUESTO (TARIFA ART. 177 ISR) Base del impuesto - Lmite inferior = Excedente sobre el lmite inferior x % s/excedente = Impuesto marginal + Cuota fija = IMPUESTO ART. 177 1528,251.66 109,411.34 1418,840.32 33 % 468,217.30 18,825.55 487,042.85 315,020.00 2,714.40 312,305.60 250,690.00 170,800.00 79,890.00 1250,000.00 137,831.55 1 ,112,168.45 14 79,440.60 840,900.00 840,900.00 198,466.00 1.4925 296,210.50 33 % 97,749.46 296,215.46 1608,751.66 80,500.00 1,528,251.66
127
DETERMINACIN DEL SUBSIDIO (TARIFA ART. 178 ISR) Base del impuesto - Lmite inferior = Excedente sobre el lmite inferior x % s/excedente Impuesto Marginal x % subsidio s/impuesto marginal = Subsidio s/impuesto marginal + Cuota fija = Subsidio 100% art. 178 - Monto subsidio No acreditable = Subsidio acreditable por acum. DETERMINACIN DEL ISR ANUAL Impuesto Art. 177 - Subsidio acreditable por acum. = Impuesto subsidiado (Ing. Acum..) + Impuesto de ingresos no acumulables = Impuesto del ejercicio - Impuesto acreditable: Retenciones de ISR Acreditamiento de ISR Pagos provisionales ISR = ISR A CARGO 487,042.85 31,758.94 455,283.91 309,301.99 764,585.90 83,096.89 97,749.46 18,400.00 565,339.55 1528,251.66 347,801.61 1180,450.05 33 % 389,548.51 0 % 0.00 37,066.27 37,066.27 5,307.33 31,758.94
CLCULO DEL SUBSIDIO NO ACREDITABLE ANUAL Ingresos acumulables por salarios - Lmite inferior = Excedente de lmite inferior x % s/excedente = Impuesto marginal x Subsidio s/impuesto marginal = Subs. s/impuesto marginal + Cuota fija de subsidio = SUBSIDIO Al 100% x Proporcin subsidio No acreditable = Subsidio no acreditable 312,305.60 220,667.03 91,638.57 33 % 30,240.32 30 % 9,072.21 24,098.64 33,170.85 . 16 5,307.33
DETERMINACIN DE LA PROPORCIN DE SUBSIDIO ACREDITABLE Unidad - Proporcin de subsidio = Diferencia x Dos = Propor. Sub. no acredit. 1.00 0.92 0.08 2 0.16 128 Unidad - Proporcin N/A = Proporcin subsidio acreditable 1.00 0.16 0.84
CALCULO DE IMPUESTO DE INGRESOS NO ACUMULABLES Ganancia por Enajenacin de Inmueble 1,112,168.45 - Ganancia acumulable 79,440.60 = Ganancia no acumulables 1,032,727.85 x Tasa 29.95% = Impuesto a Ingresos no acumulables 309,301.99 Determinacin de la tasa Tasa = 481,848.91 1608,751.66 = 0.2995 x 100 % = 29.95%
DETERMINACIN DEL IMPUESTO (Tarifa Art. 177 ISR) SIN DEDUCCIONES PERSONALES Base del impuesto - Lmite inferior = Excedente sobre el Limite inferior x % s/ excedente = Impuesto marginal + Cuota fija = IMPUESTO ART. 177 1608,751.66 109,411.34 1499,340.32 33 % 494,782.30 18,825.55 513,607.85
DETERMINACION DEL SUBSIDIO (Tabla Art. 178 ISR) Base del Impuesto - Lmite inferior = Excedente el Limite Inferior x % s/excedente = Impuesto Marginal x % subsidio s/impuesto marginal = Subsidio s/impuesto marginal + Cuota fija = Subsidiado 100% art. 178 - Monto de subsidio no acreditable = Subsidio acreditable por acum.. DETERMINACION DEL ISR ANUAL Impuesto art. 177 - Subsidio acreditable = Impuesto subsidiado 513,607.85 31,758.94 481,848.91 1608,751.66 347,801.61 1260,950.05 33 % 416,113.51 0 % 0.00 37,066.27 37,066.27 5,307.33 31,758.94
129

1. Determinacin del valor de costo de adquisicin del terreno. x = x = Costo de adquisicin del inmueble Proporcin de terreno Costo del terreno Factor de actualizacin Costo de adquisicin del terreno actualizado 9,600.00 20 % 1,920.00 6.8630 13,176.96 Abril 2004 Abril 1990 108.836 = 15.85830046 = 6.8630
2. Determinacin del valor de costo de adquisicin de la construccin. x = = x = Costo de adquisicin del inmueble Proporcin de la construccin Costo de la construccin Depreciacin acumulada Costo resultante o parte por depreciar Factor de actualizacin Costo resultante actualizado 9,600.00 80 % 7,680.00 3,225.60 4,454.40 6.8630 30,570.54
14 aos al 3% = 42%
Abril 2004 Abril 1990
108.836 = 15.85830046 = 6.8630
Costo de adquisicin de construccin actualizada
+ Costo de adquisicin del terreno actualizada

= Costo comprobado de adquisicin actualizado 3. Determinacin del valor del gasto de mejoras. Gasto de la mejora
30,570.54 13,176.96 43,747.50
- Depreciacin acumulada
= Monto por depreciar de la mejora x Factor de actualizacin = Gastos de mejoras actualizado Factor de actualizacin
1,520.00 319.20 1,200.80 2.1128 2,537.05
7 aos al 3% = 21%
INPC del mes inmediato anterior a aquel en el que se efecta la enajenacin INPC del mes en que se realiz el gasto de la mejora
Abril 2004 Agosto 1996
108.836 = 51.51204539 = 2.1128
4. Determinacin del valor de los gastos notariales Gastos notariales x Factor de actualizacin = Gastos notariales actualizado Factor de actualizacin 1,500.00 6.8630 10,294.50 Abril 2004 Abril 1990 108.836 = 15.85830046 = 6.8630
INPC del mes inmediato anterior a aquel en el que se efecta la enajenacin INPC del mes en que se realiz el gasto
130
5. Total de deducciones autorizadas Costo comprobado de adquisicin actualizado + Inversin de la construccin actualizada + Gastos notariales actualizados = Total de deducciones autorizadas 43,747.50* 2,537.05 10,294.50 56,579.05
* De acuerdo al Art. 148 de la LISR Fracc. I El costo comprobado de adquisicin actualizado ser cuando menos el 10% del monto de la enajenacin. Costo comprobado de adquisicin actualizado + Inversin de la construccin actualizada + Gastos notariales actualizados = Total de deducciones autorizadas 125,000.00 2,537.03 10,294.50 137,831.55

IVA PERIODO IVA CAUSADO AC RE CANTIDAD DIT PAGADA AB LE
(B)
(A)
(A-B)
2,845 3,002 3,981 2,005 2,305 2,561 3,085 2,915 3,001 3,874 3,587 4,442 37,603
2,031 1,003 2,074 1,996 2,234 2,064 2,415 1,698 2,987 2,056 2,006 3,056 25,620
814 1,999 1,907 9 71 497 670 1,217 14 1,818 1,581 1,386 11,983
DETERMINACIN DEL IMPUESTO AL ACTIVO + Valor Promedio de Terreno - 15 VSMG elevado al ao = Base para la determinacin del Impuesto al Activo x Tasa del Impuesto al Activo = Impuesto al Activo a Pagar 79,710.76 248,367.60 0.00 1.8 % 0.00
131
CASO 43 INGRESOS ACUMULADOS POR SALARIOS, ACTIVIDAD PROFESIONAL, ARRENDAMIENTO, INTERESES, DIVIDENDOS Y PREMIOS
DATOS:
Total de ingresos. Ingresos exentos. *P.T.U. *Prima vacacional. *Aguinaldo. *Otros Proporcin de subsidio. Retenciones de ISR. SALARIOS $ 250,000.00 $ 678.60 $ 678.60 $ 1,357.20 $ 22,471.00 .80 $ 42,200.00
ACTIVIDAD PROFESIONAL Total de ingresos Deducciones autorizadas. Deduccin opcional Impuesto predial Pagos provisionales de ISR. Retencin de ISR. Retencin de IVA. $ 100,000.00 $ 75,000.00 $ $ $ 0.00 10,000.00 10,000.00 DIVIDENDOS $ 1000,000.00
ARRENDAMIENTO CASA HABITACIN $ $ $ $ 30,000.00 10,500.00 1,750.00 790.00
INTERESES Total de ingresos Intereses nominales $ 20,000.00 Intereses reales $ 15,200.00 Retenciones $ 850.00 Pagos efectuados por terceros Gastos por Mdicos.
PREMIOS $ 50,000.00 $ 7,500.00
492,525.00
132
DETERMINACIN DE LA BASE DEL ISR. Ingresos por Salarios - Ingresos exentos = Ingresos acumulables por Salario Ingresos por Actividad Profesional - Deducciones autorizadas = Ingresos acumulables por Actividad Profesional Ingresos por Arrendamiento - Impuesto predial - Deduccin opcional (35%) = Ingresos acumulables por Arrendamiento Ingresos por Dividendos x Factor de acumulacin Ingresos por dividendos x Tasa de retencin de la sociedad Retencin de la sociedad = Ingresos acumulables por Dividendos + Ingresos por Intereses + Ingresos de los Premios = Total de ingresos acumulables - Deducciones personales BASE DEL IMPUESTO DETERMINACIN DEL IMPUESTO (TARIFA ART. 177 ISR) Base del impuesto - Lmite inferior = Excedente sobre el lmite inferior x % s/excedente = Impuesto marginal + Cuota fija = IMPUESTO ART. 177 1810,089.60 109,411.34 1700,678.26 33 % 561,223.82 18,825.55 580,049.37 250,000.00 25,185.40 224,814.60 100,000.00 75,000.00 25,000.00 30,000.00 1,750.00 10,500.00 17,750.00 1000,000.00 1.4925 1492,525.00 33 % 492,525.00 1492,525.00 15,200.00 50,000.00 1825,289.60 15,200.00 1810,089.60
133
DETERMINACIN DEL SUBSIDIO (TABLA ART. 178 ISR) Base del impuesto - Lmite inferior = Excedente sobre el lmite inferior x % s/excedente Impuesto Marginal x % subsidio s/impuesto marginal = Subsidio s/impuesto marginal + Cuota fija = Subsidio 100% art. 178 - Monto subsidio No acreditable = Subsidio acreditable por acum. DETERMINACIN DEL ISR ANUAL Impuesto Art. 177 - Subsidio acreditable por acum. = Impuesto del ejercicio - Impuesto acreditable: Retenciones por ISR Pagos provisionales ISR Acreditamiento de ISR = ISR A FAVOR 580,049.37 27,262.58 552,786.79 60,550.00 790.00 492,525.00 (1,078.21) 1810,089.60 347,801.61 1462,287.99 33 % 482,555.03 0 % 0.00 37,066.27 37,066.27 9,803.69 27,262.58
CLCULO DEL SUBSIDIO NO ACREDITABLE ANUAL Ingresos acumulables por salarios - Lmite inferior = Excedente de lmite inferior x % s/excedente = Impuesto marginal x Subsidio s/impuesto marginal = Subs. s/impuesto marginal + Cuota fija de subsidio = SUBSIDIO Al 100% x Proporcin subsidio No acreditable = Subsidio no acreditable 224,814.60 220,667.03 4,147.57 33 % 1,368.69 30 % 410.60 24,098.64 24,509.24 . 40 9,803.69
DETERMINACIN DE LA PROPORCIN DE SUBSIDIO ACREDITABLE Unidad - Proporcin de subsidio = Diferencia x Dos = Proporcin subsidio no acreditable 1.00 0.80 0.20 2 0.40 134 Unidad - Proporcin N/A = Proporcin subsidio acreditable 1.00 0.40 0.60

IVA A C R E DI T A B L E
(C)
PERIODO
IVA IVA CAUSADO RETENIDO
CANTIDAD PAGADA
SALDO A FAVOR DE IVA
(A)
(B)
(E)
(A-B-C)
1,250 1,250 1,250 1,250 1,250 1,250 1,250 1,250 1,250 1,250 1,250 1,250 15,000
833 833 833 833 833 833 833 833 834 834 834 834 10,000
938 938 938 938 938 938 937 937 937 937 937 937 11,250
0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0
521 521 521 521 521 521 520 520 521 521 521 521 6,250
135
CASO 44 INGRESOS ACUMULADOS POR SALARIOS, ACTIVIDAD PROFESIONAL, INTERESES, DIVIDENDOS Y ADQUISICIN
DATOS:
Total de ingresos. Ingresos exentos. *P.T.U. *Prima vacacional. *Aguinaldo. *Otros Proporcin de subsidio. Retenciones de ISR. SALARIOS $ 250,000.00 $ 678.60 $ 678.60 $ 1,357.20 $ 22,471.00 .80 $ 42,200.00
ACTIVIDAD PROFESIONAL Total de ingresos Ingresos por persona moral Ingresos por persona fsica Deducciones autorizadas. Pagos provisionales de ISR. Pagos mensuales de IVA . Retencin de ISR. Retencin de IVA. $ 250,000.00 $100,000 $150,000 $ 180,000.00 $ 15,000.00 $ 500.00 $ 10,000.00 $ 10,000.00 DIVIDENDOS $ 1000,000.00 ADQUISICIN $ 300,000.00 $ $ $ $ 55,000.00 60,000.00 492,525.00 15,200.00 136
INTERESES Total de ingresos. Intereses Nominales $ 52,000.00 Intereses Reales $ 25,200.00 Deducciones autoriz. Retenciones $ 1,050.00 Pagos provisionales Pagos efectuados por terceros
DETERMINACIN DE LA BASE DEL ISR. Ingresos por Salarios - Ingresos exentos = Ingresos acumulables por Salario Ingresos por Actividad Profesional - Deducciones autorizadas = Ingresos acumulables por Actividad Profesional Ingresos por Dividendos x Factor de acumulacin Ingresos x Tasa de ISR ISR pagado por la sociedad = Total de Ingresos acumulables por Dividendos + Ingresos por Intereses + Ingresos por Adquisicin - Deducciones autorizadas = Ingresos acumulables por Adquisicin = Total de ingresos acumulables - Deducciones personales BASE DEL IMPUESTO DETERMINACIN DEL IMPUESTO (TARIFA ART. 177 ISR) Base del impuesto - Lmite inferior = Excedente sobre el lmite inferior x % s/excedente = Impuesto marginal + Cuota fija = IMPUESTO ART. 177 2042,339.60 109,411.34 1932,928.26 33 % 637,866.32 18,825.55 656,691.87 300,000.00 55,000.00 245,000.00 2057,539.60 15,200.00 2042,339.60 250,000.00 25,185.40 224,814.60 250,000.00 180,000.00 70,000.00 1000,000.00 1.4925 1492,500.00 33 % 492,525.00 1492,525.00 25,200.00
137
DETERMINACIN DEL SUBSIDIO (TABLA ART. 178 ISR) Base del impuesto - Lmite inferior = Excedente sobre el lmite inferior x % s/excedente Impuesto Marginal x % subsidio s/impuesto marginal = Subsidio s/impuesto marginal + Cuota fija = Subsidio 100% art. 178 - Monto subsidio No acreditable = Subsidio acreditable por acum. 2042,339.60 347,801.61 1694,537.99 33 % 559,197.53 0 % 0.00 37,066.27 37,066.27 9,803.69 27,262.58
DETERMINACIN DEL ISR ANUAL Impuesto Art. 177 - Subsidio acreditable por acum. = Impuesto del ejercicio - Impuesto acreditable: Retenciones por ISR Pagos provisionales ISR Acreditamiento de ISR = ISR A CARGO 656,691.87 27,262.58 629,429.29 53,250.00 75,000.00 492,525.00 8,654.29
CLCULO DEL SUBSIDIO NO ACREDITABLE ANUAL EJERCICIO Ingresos acumulables por salarios - Lmite inferior = Excedente de lmite inferior x % s/excedente = Impuesto marginal x Subsidio s/impuesto marginal = Subs. s/impuesto marginal + Cuota fija de subsidio = SUBSIDIO Al 100% x Proporcin subsidio No acreditable = Subsidio no acreditable 224,814.60 220,667.03 4,147.57 33 % 1,368.69 30 % 410.60 24,098.64 24,509.24 . 40 9,803.69
138
PERIODO
IVA IVA IVA CANTIDAD CAUSADO RETENIDO ACREDITABLE PAGADA

(A) (B) (C) (A-B-C)
4,123 3,654 4,215 4,201 2,698 3,458 2,068 1,999 2,035 3,025 3,698 2,326 37,500
833 833 833 833 833 833 833 833 834 834 834 834 10,000
3,251 2,821 3,287 3,320 1,864 2,569 1,199 1,166 1,200 2,054 2,861 1,408 27,000
39 0 95 48 1 56 36 0 1 137 3 84 500
139
CASO 45 INGRESOS ACUMULADOS POR SALARIOS, REGIMEN INTERMEDIO, ARRENDAMIENTO, ENAJENACIN, PREMIOS Y DE LOS DEMS INGRESOS
DATOS:
Total de ingresos. Ingresos exentos. *P.T.U. *Prima vacacional. *Aguinaldo. *Otros Proporcin de subsidio. Retenciones de ISR. SALARIOS $ 325,500.00 $ 678.60 $ 678.60 $ 1,357.20 $ 72,721.00 .75 $ 72,500.00 REGIMEN INTERMEDIO Total de ingresos Deducciones autorizadas. Deduccin opcional Impuesto Predial Pagos provisionales de ISR. Pagos mensuales de IVA. $ 230,500.00 $ 185,400.00 $ $ 4,457.00 6,765.00 PREMIOS ARRENDAMIENTO CASA HABITACIN $ $ $ $ 85,000.00 29,750.00 2,800.00 5,400.00
DE LOS DEMAS INGRESOS

(EXPLOTACIN DE SUBSUELO)
Total de ingresos. Retenciones
$ $
70,000.00 10,500.00
$ 300,000.00 $ 55,000.00
Costo de Adquisicin del inmueble Fecha de adquisicin Precio de enajenacin Fecha de enajenacin Mejoras Gastos notariales Pago Provisional
ENAJENACION $ 350,000.00 1 de febrero de 1995 $1300,000.00 1 de Abril de 2004 $ 115,000.00 10 de mayo1999 $ 25,000.00 3 de mayo 1995 $ 14,687.89
140
Deducciones personales Gastos por Honorarios mdicos. DETERMINACIN DE LA BASE DEL ISR. Ingresos por Salarios - Ingresos exentos = Ingresos acumulables por Salario Ingresos por Rgimen Intermedio - Deducciones autorizadas =Ingresos acumulables por Rgimen Intermedio Ingresos por Arrendamiento - Impuesto predial - Deduccin opcional = Ingresos acumulables por Arrendamiento Ingresos por la Enajenacin - Deducciones autorizadas = Ganancia por Enajenacin / Aos transcurridos desde la adquisicin y enaj. = Ganancia acumulable + Ingresos por Premios + Ingresos de los Dems Ingresos = Total de ingresos acumulables - Deducciones personales BASE DEL IMPUESTO DETERMINACIN DEL IMPUESTO (TARIFA ART. 177 ISR) Base del impuesto - Lmite inferior = Excedente sobre el lmite inferior x % s/excedente = Impuesto marginal + Cuota fija = IMPUESTO ART. 177 679,219.23 109,411.34 569,807.89 33 % 188,036.60 18,825.55 206,862.15
52,500.00
325,500.00 75,435.20 250,064.80 230,500.00 185,400.00 45,100.00 85,000.00 2,800.00 29,750.00 52,450.00 1300,000.00 1173,060.12 126,939.88 9 14,104.43 70,000.00 300,000.00 731,719.23 52,500.00 679,219.23
DETERMINACIN DEL SUBSIDIO (TABLA ART. 178 ISR) Base del impuesto - Lmite inferior = Excedente sobre el lmite inferior x % s/excedente Impuesto Marginal x % subsidio s/impuesto marginal = Subsidio s/impuesto marginal + Cuota fija = Subsidio 100% art. 178 - Monto del subsidio No acreditable 679,219.23 347,801.61 331,417.62 33 % 109,367.81 0 % 0.00 37,066.27 37,066.27 13,504.50 141
= Subsidio acreditable por acum.. DETERMINACIN DEL ISR ANUAL Impuesto Art. 177 - Subsidio acreditable por acum. = Impuesto subsidiado ( Ing. acum.. ) + Impuesto de ingresos no acumulables = Impuesto del ejercicio - Impuesto acreditable: Retenciones por ISR Pagos provisionales ISR = ISR A CARGO
23,561.77
206,862.15 23,561.77 183,300.38 30,928.19 214,228.57 138,000.00 24,544.89 51,683.68
CLCULO DEL SUBSIDIO NO ACREDITABLE ANUAL Ingresos acumulables por salarios - Lmite inferior = Excedente de lmite inferior x % s/excedente = Impuesto marginal x Subsidio s/impuesto marginal = Subs. s/impuesto marginal + Cuota fija de subsidio = SUBSIDIO AL 100% x Proporcin subsidio No acreditable = Subsidio no acreditable 250,064.80 220,667.03 29,397.77 33 % 9,701.26 30 % 2,910.37 24,098.64 27,009.01 . 50 13,504.50
CALCULO DE IMPUESTO DE INGRESOS NO ACUMULABLES Ganancia por Enajenacin de Inmueble - Ganancia acumulable = Ganancia no acumulables x Tasa = Impuesto a Ingresos no acumulables Determinacin de la tasa Tasa = 200,625.38 731,719.23 = 0.2741 X 100 % = 27.41% 142 126,939.88 14,104.43 112,835.45 27.41 % 30,928.19
DETERMINACIN DEL IMPUESTO (Tarifa Art. 177 ISR) SIN DEDUCCIONES PERSONALES DEL ART. 176 FRACC. I, II Y III. Base del impuesto - Lmite inferior = Excedente sobre el Limite inferior x % s/ excedente = Impuesto marginal + Cuota fija = IMPUESTO ART. 177 731,719.23 109,411.34 622,307.89 33 % 205,361.60 18,825.55 224,187.15
DETERMINACION DEL SUBSIDIO (Tabla Art. 178 ISR) Base del Impuesto - Lmite inferior = Excedente el Limite Inferior x % s/excedente = Impuesto Marginal x % subsidio s/impuesto marginal = Subsidio s/impuesto marginal + Cuota fija = SUBSIDIO AL 100% ART. 178 - Monto de subsidio no acreditable = Subsidio acreditable por acum. DETERMINACION DEL ISR ANUAL Impuesto art. 177 - Subsidio acreditable = Impuesto subsidiado (Ing. Acum.) 224,187.15 23,561.77 200,625.38 731,719.23 347,801.61 383,917.62 33 % 126,692.81 0 % 0.00 37,066.27 37,066.27 13,504.50 23,561.77

1. Determinacin del valor de costo de adquisicin del terreno. x = x = Costo de adquisicin del inmueble Proporcin de terreno Costo del terreno Factor de actualizacin Costo de adquisicin del terreno actualizado 350,000.00 20 % 70,000.00 3.5123 245,861.00 Marzo 2004 = Febrero 1995 108.672 = 30.9401 = 3.5123
2. Determinacin del valor de costo de adquisicin de la construccin. x = = x Costo de adquisicin del inmueble Proporcin de la construccin Costo de la construccin Deduccin acumulada Costo resultante o parte por depreciar Factor de actualizacin 350,000.00 80 % 280,000.00 75,600.00 204,400.00 3.5123
9 aos al 3% = 27%
143
= Costo resultante actualizado Factor de actualizacin
717,914.12 Marzo 2004 = Febrero 1995 108.672 = 30.9401 = 3.5123
Costo de adquisicin de construccin actualizada + Costo de adquisicin del terreno actualizada = Costo comprobado de adquisicin actualizado 3. Determinacin del valor del gasto de mejoras. x(-) = x = Gasto de la mejora Depreciacin acumulada Monto por depreciar de la mejora Factor de actualizacin Gastos de mejoras actualizado
717,914.12 245,861.00 963,775.12
115,000.00 13,800.30 101,200.00 1.3396 135,567.50
4 aos al 3% = 12%
INPC del mes inmediato anterior a aquel en el que se efecta la enajenacin INPC del mes en que se realiz el gasto de mejora
Marzo 2004 Mayo 1999
108.672 = 81.1224 = 1.3396
4. Determinacin del valor de los gastos notariales Gastos notariales x Factor de actualizacin = Gastos notariales actualizado Factor de actualizacin 25,000.00 2.9487 73,717.50 Marzo 2004 Mayo 1995 108.672 = 36.8534 = 2.9487
INPC del mes inmediato anterior a aquel en el que se efecta la enajenacin INPC del mes en que se realiz el gasto
5. Total de deducciones autorizadas Costo comprobado de adquisicin actualizado + Inversin de la construccin actualizada + Gastos notariales actualizados = Total de deducciones autorizadas 963,775.12 135,567.50 73,717.50 1173,060.12

MES ENERO ACUMULADO FEBRERO ACUMULADO MARZO ACUMULADO ABRIL ACUMULADO MAYO ACUMULADO INGRESOS 23,540.00 23,540.00 19,986.67 43,526.67 20,033.33 63,560.00 16,373.33 79,933.33 20,373.33 100,306.66 GASTOS 17,120.00 17,120.00 10,426.67 27,546.67 13,380.00 40,926.67 12,300.00 53,226.67 15,593.33 68,820.00 BASE 6,420.00 6,420.00 9,560.00 15,980.00 6,653.33 22,633.33 4,073.33 26,706.66 4,780.00 31,486.66 P.P. ISR 478.71 478.71 1,138.22 1,616.93 462.00 2,079.93 0.00 2,079.93 242.00 2,320.93 P.P. ENT. FED. 321.00 321.00 478.00 799.00 332.00 1,131.00 202.00 1,333.00 239.00 1,572.00
144
JUNIO ACUMULADO JULIO ACUMULADO AGOSTO ACUMULADO SEPTIEMBRE ACUMULADO OCTUBRE ACUMULADO NOVIEMBRE ACUMULADO DICIEMBRE ACUMULADO
14,373.33 114,679.99 13,913.33 128,593.32 13,573.33 142,166.65 20,006.67 162,173.32 25,826.67 187,999.99 22,126.67 210,126.66 20,373.33 230,499.99
13,760.00 82,580.00 16,100.00 98,680.00 16,353.33 115,033.33 19,913.33 134,946.66 13,706.67 148,653.33 16,373.33 165,026.66 20,373.33 185,399.99
613.33 32,099.99 -2,186.67 29,913.32 -2,780.00 27,133.32 93.34 27,226.66 12,120.00 39,346.66 5,753.34 45,100.00 0.00 45,100.00
0.00 2,320.93 0.00 2,320.93 0.00 2,320.93 0.00 2,320.93 0.00 2,320.93 276.00 2,596.93 0.00 2,596.93
0.00 1,572.00 0.00 1,572.00 0.00 1,572.00 0.00 1,572.00 0.00 1,572.00 288.00 1,860.00 0.00 1,860.00

IVA PERIODO IVA CAUSADO
(A) (B)
ACR CANTIDAD EDIT PAGADA ABL E

(A-B)
2,881 2,881 2,881 2,881 2,881 2,881 2,881 2,881 2,881 2,882 2,882 2,882 34,575
2,318 2,318 2,318 2,318 2,318 2,318 2,317 2,317 2,317 2,317 2,317 2,317 27,810
563 563 563 563 563 563 564 564 564 565 565 565 6,765
DETERMINACIN DEL IMPUESTO AL ACTIVO + Valor Promedio de Activos Financieros + Valor Promedio de Inventarios + Valor Promedio de Activos Fijos y Diferidos - 15 VSMG elevado al ao = Base para la determinacin del Impuesto al Activo x Tasa del Impuesto al Activo 75,800.00 26,911.00 47,123.00 248,367.60 0.00 1.8 % 145
= Impuesto al Activo a Pagar
0.00
CASO 46 INGRESOS ACUMULADOS POR SALARIOS, ARRENDAMIENTO, ENAJENACIN, ADQUISICIN, INTERESES, PREMIOS, DIVIDENDOS Y DE LOS DEMS INGRESOS
DATOS:
SALARIOS
Total de ingresos. Ingresos exentos. *Aguinaldo. *Otros Proporcin de subsidio. Retenciones de ISR.
$ 150,000.00 $ $ 1,357.20 3,892.80 .89 $ 25,000.00
ARRENDAMIENTO CASA HABITACIN
Total de ingresos Deduccin opcional Impuesto Predial Pagos provisionales de ISR.
$ $ $ $
450,000.00 157,500.00 10,000.00 58,000.00

ADQUISICIN DE BIENES DIVIDENDOS
Total de ingresos Dividendos Pagos efectuados por terceros
$ 250,000.00 $ 50,000.00
INTERESES
$ 1000,000.00 $ 492,525.00
Del Sistema Financiero
Del Sistema No Financiero
Intereses Nominales Intereses Reales Retenciones de ISR.
$ 25,000.00
$ -55,200.00
1,100.00 PREMIOS
$ 30,000.00 $ 25,000.00 $ 5,000.00 DE LOS DEMAS INGRESOS (REGALIAS)
146
Total de ingresos. Retenciones
$ 100,000.00 $ 1,000.00
ENAJENACION DE TERRENO
$ 500,000.00 $ 90,000.00
Costo de Adquisicin del Terreno Fecha de adquisicin Precio de enajenacin Fecha de enajenacin Gastos notariales Pago Provisional
$ 120,000.00 27 de septiembre de 2000 $1950,000.00 13 de agosto de 2004 $ 10,000.00 3 de diciembre de 2000 $ 320,000.00
DEDUCCIONES PERSONALES
Gastos por Honorarios mdicos. Gastos funerarios Donativos Intereses reales de Crdito Hipotecario DETERMINACIN DE LA BASE DEL ISR.
Ingresos por Salarios - Ingresos exentos = Ingresos acumulables por Salario Ingresos por Actividad Profesional - Deducciones autorizadas =Ingresos acumulables por Actividad Profesional Ingresos por Arrendamiento - Impuesto predial - Deduccin opcional = Ingresos acumulables por Arrendamiento Ingresos por la Enajenacin - Deducciones autorizadas = Ganancia por Enajenacin / Aos transcurridos desde la adquisicin y enaj. = Ganancia acumulable + Adquisicin de bienes + Ingresos por Premios Ingresos por Dividendos x Factor de acumulacin Ingresos Acumulables x Tasa de ISR ISR pagado por la sociedad = Total de Ingreso acumulable por Dividendos + Ingresos de los Dems Ingresos = Total de ingresos acumulables - Prdida de intereses aplicada = Total de ingresos acumulables
$ 150,000.00 $ 20,200.00 $ 35,000.00 $ 100,500.00
150,000.00 5,250.00 144,750.00 0.00 0.00 0.00 450,000.00 10,000.00 157,500.00 282,500.00 1950,000.00 206,691.00 1743,309.00 3 581,103.00 250,000.00 100,000.00 1000,000.00 1.4925 1492,500.00 33 % 492,525.00 1492,525.00 500,000.00 3350,878.00 30,200.00 3320,678.00
147
- Deducciones personales BASE DEL IMPUESTO
302,057.84 3018,620.16
DETERMINACIN DEL IMPUESTO (TARIFA ART. 177 ISR) Base del impuesto - Lmite inferior = Excedente sobre el lmite inferior x % s/excedente = Impuesto marginal + Cuota fija = IMPUESTO ART. 177 3018,620.16 109,411.34 2909,208.82 33 % 960,038.91 18,825.55 978,864.46
DETERMINACIN DEL SUBSIDIO (TABLA ART. 178 ISR) Base del impuesto - Lmite inferior = Excedente sobre el lmite inferior x % s/excedente Impuesto Marginal x % subsidio s/impuesto marginal = Subsidio s/impuesto marginal + Cuota fija = Subsidio 100% art. 178 - Monto del subsidio No acreditable = Subsidio acreditable por acum. DETERMINACIN DEL ISR ANUAL Impuesto Art. 177 - Subsidio acreditable por acum. = Impuesto subsidiado ( Ing. Acum. ) + Impuesto de ingresos no acumulables = Impuesto del ejercicio - Impuesto acreditable: Retenciones por ISR Pagos provisionales ISR = ISR A CARGO 978,864.46 33,969.26 944,895.20 364,932.68 1309,827.88 664,625.00 378,000.00 267,202.88 3018,620.16 347,801.61 2670,818.55 33 % 881,370.12 0 % 0.00 37,066.27 37,066.27 3,097.01 33,969.26
CLCULO DEL SUBSIDIO NO ACREDITABLE ANUAL Ingresos acumulables por salarios - Lmite inferior = Excedente de lmite inferior x % s/excedente = Impuesto marginal x Subsidio s/impuesto marginal = Subs. s/impuesto marginal + Cuota fija de subsidio 144,750.00 109,411.34 35,338.66 33 % 11,661.75 40 % 4,664.70 9,412.62 148
= SUBSIDIO Al 100% x Proporcin subsidio No acreditable = Subsidio no acreditable
14,077.32 . 22 3,097.01
CALCULO DE IMPUESTO DE INGRESOS NO ACUMULABLES Ganancia por Enajenacin de Inmueble 1743,309.00 - Ganancia acumulable 581,103.00 = Ganancia no acumulables 1162,206.00 x Tasa 31.40 % = Impuesto a Ingresos no acumulables 364,932.68 Determinacin de la tasa Tasa = 1011,409.23 3220,178.00 = 0.3140 X 100 % = 31.40%
DETERMINACIN DEL IMPUESTO (Tarifa Art. 177 ISR) Ingresos acumulables - Deducciones personales = Base del impuesto - Lmite inferior = Excedente sobre el Limite inferior x % s/ excedente = Impuesto marginal + Cuota fija = IMPUESTO ART. 177 3320,678.00 100,500.00 3220,178.00 109,411.34 3110,766.66 33 % 1026,552.99 18,825.50 1045,378.49
DETERMINACION DEL SUBSIDIO (Tabla Art. 178 ISR) Base del Impuesto - Lmite inferior = Excedente el Limite Inferior x % s/excedente = Impuesto Marginal x % subsidio s/impuesto marginal = Subsidio s/impuesto marginal + Cuota fija = SUBSIDIO AL 100% ART. 178 3220,178.00 347,801.65 2872,376.35 33 % 947,884.19 0 % 0.00 37,066.27 37,066.27 149
- Monto de subsidio no acreditable = Subsidio acreditable por acum. DETERMINACION DEL ISR ANUAL Impuesto art. 177 - Subsidio acreditable = Impuesto subsidiado (Ing. Acum.)
3,097.01 33,969.26
1045,378.49 33,969.26 1011,409.23

1. Determinacin del valor de costo de adquisicin del terreno. Costo del terreno x Factor de actualizacin = Costo de adquisicin del terreno actualizado Factor de actualizacin = 120,000.00 1.2001 144,012.00 Julio 2004 = Septiembre 2000 = 90.841847 109.022 = 1.2001
2. Determinacin del valor de los gastos notariales Gastos notariales x Factor de actualizacin = Gastos notariales actualizado Factor de actualizacin 10,000.00 1.1691 11,691.00 Julio 2004 = Diciembre 2000 = 93.248154 109.022 = 1.1691
INPC del mes inmediato anterior a aquel en el que se efecta la enajenacin = INPC del mes en que se realiz el gasto notarial 3. Total de deducciones autorizadas Costo comprobado de adquisicin actualizado del Terreno + Gastos notariales actualizados = Total de deducciones autorizadas
144,012.00* 11,691.00 155,703.00
* De acuerdo al Art. 148 de la LISR Fracc. I El costo comprobado de adquisicin actualizado ser cuando menos el 10% del monto de la enajenacin en el caso de Terreno. Costo comprobado de adquisicin actualizado 195,000.00 + Gastos notariales actualizados 11,691.00 = Total de deducciones autorizadas 206,691.00
150

Casospracticos 04

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CASOS PRCTICOS DEL CLCULO ANUAL DE LOS IMPUESTOS DE LAS PERSONAS FSICAS 2004

125 131 135

Notas aclaratorias de Salarios

30 VSMG 15 VSMG 15 VSMG

Forma oficial 13 y 13-A:

Para el patrn A en el recuadro de subsidio tendr que dar Aceptar.

CASO 1 SUELDOS Y SALARIOS

$ 180,000.00 $ $ $ 654.75 654.75 1,309.50 .82 $ 28,050.00

Deducciones personales Gastos por Honorarios mdicos. $ 5,200.00

= Proporcin subsidio no acreditable

CASO 2 SUELDOS Y SALARIOS PROCEDIMIENTO 1991

$ 230,000.00 $ $ $ 678.60 678.60 1,357.20 .75 $ 32,500.00

Estas percepciones ya se encuentran incluidas en el total de ingresos por salarios.

126,793.21 100,492.39 33 % 33,162.48 21,799.32 54,961.80

CASO 3 INGRESOS ACUMULADOS POR SALARIOS CON JUBILACIN

Deducciones personales Gastos hospitalarios: $ 9,240.00

CASO 4 INGRESOS ACUMULADOS POR SALARIOS (DOS PATRONES)

*Estas percepciones ya estn incluidas en ingresos por salario.

Deducciones personales Gastos Mdicos. $ 15,000.00

DETERMINACIN DEL MONTO DE SUBSIDIO ACREDITABLE PATRN A

DETERMINACIN DEL MONTO DE SUBSIDIO ACREDITABLE PATRN B

DETERMINACIN DE LA PROPORCIN DEL SUBSIDIO ACREDITABLE DE LOS DOS PATRONES

Proporcin del subsidio acreditable

18,780.57 + 13,044.81 23,475.72 + 17,628.12

CASO 5 ACTIVIDAD PROFESIONAL

DETERMINACIN DEL IVA DEL EJERCICIO

IVA PAGO ACREDIT MENSUAL ABLE

1,500 750 0 0 2,250 750 2,250 750 250 0 0 500 9,000

CASO 6 ACTIVIDAD PROFESIONAL

Deducciones personales $ 33,300.00

DETERMINACIN DEL IVA DEL EJERCICIO

IVA ACRE PAGO DITAB MENSUAL LE

CASO 7 ACTIVIDAD PROFESIONAL

CASO 8 ACTIVIDADES EMPRESARIALES

Cuentas y Documentos por pagar Contribuciones por Pagar

5,319,006 222,896 1,404,893

7,146,618 Otros Pasivos

3,792,518 Suma Pasivo

1,739,331 1,457,087 14,478,446

24,621,659 Suma Pasivo y Capital

Deduccin Inmediata en el Ejercicio

1,042 1,636,089 17,210 6,478 29,501 7,770 4,100,941 34,996,257

1,042 1,636,089 17,210 6,478 29,501 7,770 1,820,255 35,425,775

DETERMINACIN DE LA BASE DEL ISR.

RESULTADOS CONTABLES Total de ingresos acumulables Deducciones autorizadas

0.00 14,002,928 0.00 14,002,928

Base del impuesto

DETERMINACIN DEL IMPUESTO (Tarifa Art. 177 ISR)

14,002,928.00 109,411.34 13893,516.66 33 % 4584,860.49 18,825.55 4603,686.04

DETERMINACION DEL SUBSIDIO (Tabla Art. 178 ISR) 24

14002,928.00 347,801.61 13655,126.39 . 33 % 4506,191.71 0 % 0.00 37,066.27 37,066.27

4603,686.04 37,066.27 4566,619.77 9,000.00 4488,186.00 69,433.77

INFORMACIN DEL IVA DEL EJERCICIO

CASO 9 ACTIVIDADES EMPRESARIALES CONTABILIDAD SIMPLIFICADA DATOS

Deducciones personales $ 8,700.00

493,800.00 151,315.00 342,485.00 342,485.00 8,700.00 333,785.00

= Utilidad gravable - Deducciones personales BASE DEL IMPUESTO

333,785.00 220,667.03 113,117.97 . 33 % 37,328.93 30 % 11,198.67 24,098.64 35,297.31

92,868.85 35,297.31 57,571.54 47,000.00 10,571.54

CASO 10 ACTIVIDAD EMPRESARIAL RGIMEN INTERMEDIO

$ 568,000.00 $ 345,678.00 $ 31,835.00 $ 1,250.00 $ 32,099.00 $ 51,851.00 Deducciones personales

INFORMACIN DE LOS PAGOS PROVISIONALES DE REGIMEN INTERMEDIO

CASO 11 ACTIVIDAD EMPRESARIAL RGIMEN INTERMEDIO