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INSTITUTO POLITECNICO NACIONAL

ESCUELA SUPERIOR DE COMERCIO Y ADMINISTRACIN TEPEPAN

PRESENTADO POR:

CAMACHO LPEZ GUSTAVO.

2010430037

ASIGANATURA:

AUDITORIA INTERNA Y GOBIERNO CORPORATIVO

TITULO DEL TRABAJO:

III. LA FUNCION DE LA AUDITORIA INTERNA Y SUS RESPONSABILIDADES

FECHA DE ENTREGA: Mircoles, 21 de Marzo de 2012

NDICE TEMA NOMBRE 3.1 3.1.1 3.2 CONCEPTO DE AUDITORIA INTERNA OBJETIVOS ESENCIALES DE LA ACTIVIDAD NECESIDAD E IMPORTANCIA CONTROL INTERNO ACTIVIDADES INTERNO QUE DE REFORZAR EL PAGINA 3 3 4

3.3

CARACTERIZAN

AL

AUDITOR

3.4 3.4.1 3.4.2 3.5

NORMAS PARA LA PRCTICA PROFESIONAL DE AUDITORIA INTERNA FUNCION DE ASEGURAMIENTO FUNCION DE CONSULTORIA ESTRUCTURA DE UN DEPARTAMENTO DE AUDITORIA INTERNA PROCESO DE LA RESPONSABILIDAD DEL DIRECTOR DE AUDITORIA INTERNA

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III. LA FUNCION DE LA AUDITORIA INTERNA Y SUS RESPONSABILIDADES

3.1 Definicin de auditora interna Se puede definir auditora interna como una actividad independiente que tiene lugar dentro de la empresa y que est encaminada a la revisin de operaciones contables, con la finalidad de prestar un servicio a la direccin. Es un control de direccin que tiene por objeto la medida y evaluacin de la eficacia de otros controles. La necesidad de la auditora interna se pone de manifiesto en una empresa mediana que aumenta en volumen, extensin geogrfica y complejidad y se hace imposible el control directo de las operaciones por parte del director. 3.1.1 Objetivos de la auditora interna El objetivo principal es ayudar a la direccin en el cumplimiento de sus funciones y responsabilidades, proporcionndole un anlisis objetivo, evaluaciones y recomendaciones pertinentes sobre las operaciones examinadas, tambin hay que decir que la labor del departamento de auditora interna facilita y simplifica el trabajo de la auditora externa. Los objetivos del departamento de auditora interna comprenden lo que se denomina el alcance del trabajo de auditora. Esto es, cual es el campo de trabajo del auditor interno. En este sentido, los objetivos perseguidos por la auditora interna estn limitados a un marco de actuacin propia. De esta manera tendremos que: El objetivo de salvaguarda de activos, tiene como marco de actuacin lo siguiente: Se centra en la auditora financiera contable Hace hincapi en mtodo de proteccin y contabilizacin de activos Realiza una actuacin de inspeccin y fiscalizadora Respecto del cumplimiento de polticas, planes, procedimientos, normas y reglamentos, su marco de actuacin comprende: Verificar que efectivamente se cumplen Comprenden la revisin tanto de las normas y procedimientos de naturaleza contable como aquellos que afectan al funcionamiento administrativo de la organizacin El objetivo de la fiabilidad e integridad de la informacin tiene como marco de actuacin: 3

Revisar la informacin que se procesa en la organizacin Comprobar la fiabilidad y veracidad de su contenido Analizar los sistemas manuales e informticos, a partir de los cuales se obtiene la informacin de gestin. Evalan la idoneidad y utilizacin de la informacin Revisan los controles establecidos para asegurar que la informacin es exacta, ntegra y oportuna En relacin con el objetivo de cumplimiento de objetivos , el marco de actuacin de la auditora comprende: 1. Aplicacin de la auditora operativa o de gestin

2. La auditora interna reduce su actividad en el rea econmica - financiera y se introduce en las distintas reas de la organizacin 3. El objetivo de control interno que persigue la utilizacin econmica y eficiente de los recursos involucra a la auditora interna en el siguiente marco de actuacin: 4. Promover mejoras de procedimientos y prcticas de gestin

5. Pone nfasis en los controles internos que permitan una mayor fiabilidad de la informacin como herramienta para gestionar de una manera ms eficiente los recursos 3.2 NECESIDAD E IMPORTANCIA DE REFORZAR EL CONTROL INTERNO Siendo el control interno una herramienta indispensable en la estructura administrativa y contable de una empresa, no es comprensible el hecho de que algunas organizaciones, y ms an, aquellas de mayor complejidad en cuanto a extensin y segregacin de funciones no le den la importancia que en realidad se requiere. Tal es el caso de aquellos entes donde el dueo no es solo uno, sino que existe la participacin de varios, y que adems cuentan con muchos empleados, o tambin aquellos a nivel de multinacional donde el control interno puede ser de una u otra forma ms comprometido. De acuerdo a lo anterior, en diversas ocasiones, al interior de una empresa, se presentaran casos muy puntuales como son los faltantes en inventario y/o en caja, los retrasos para la presentacin de informes, o peor an, la prdida de cualquier informacin importante. Estos casos pareceran algo insignificantes si se presentaran en contadas ocasiones, pero que siendo todo lo contrario, y ocurriera muy a menudo, en realidad sera ms grave de lo que pueda creerse.

No es un secreto que los ms interesados en que todo marche de manera eficaz y oportuna en una empresa son sus representantes, para lo cual, en miras de que todo marche bien, y [***]se eviten manejos inadecuados, actos de corrupcin y desperdicios de los recursos, se debe contar con un eficiente sistema que permita tener organizadas y protegidas las distintas actividades que se llevan a cabo para el cumplimiento de las metas y objetivos de la organizacin, sin dejar de lado, que en determinado tiempo, todo este sistema pueda ser evaluado en aras de corroborar que tan lejos se encuentra la gerencia de lograr un buen sistema de control. Como primera medida, la evaluacin al control interno no es tan sencillo como pueda entenderse, ya que depende de diversas variables, sobre las cuales, cada uno de los encargados tienen una responsabilidad peridica. Es claro, que al momento de conformar el equipo de evaluacin, debe tenerse en cuenta las funciones a desempear, pues de nada servira contar con un equipo evaluativo que no tiene propiamente idea de llevar a cabo una planeacin, supervisin de los procesos o asignacin de funciones en torno a todo lo que se lleve a cabo para los propsitos. La evaluacin se da en un sistema de relaciones que permite encontrar solucin en la comunicacin de los resultados, y en el grado de compromiso que tengan la direccin o alta gerencia y el resto del personal en contribuir a mejorar las situaciones presentadas. Esto es totalmente comprensible, porque, cmo podra establecerse un cambio o mejora en algo que ni siquiera se conoce, o que se ignora por completo?. La respuesta es obvia, y lo es an ms, si se sabe que el proceso de evaluacin tambin alerta sobre situaciones que no debieran ocurrir. Al obtener los resultados deben ser comunicados a todas las personas responsabilizadas e implicadas en el perfeccionamiento del Sistema de Control Interno, con el fin de garantizar sus mejoras y su continuidad. Por ello entre la implementacin y la evaluacin se da una relacin que origina la efectividad del proceso de perfeccionamiento. Por otro lado, es de resaltar, que el control interno, como muchos otros sistemas, se componen de elementos, que de una u otra forma constituyen variables slidas y estructuradas, que adems, independientemente de cmo transcurran los casos o situaciones en las organizaciones, sern un punto importante en la formulacin y documentacin de la evaluacin al Control Interno. De acuerdo a lo anterior, es conveniente precisar las diferentes situaciones que puedan estar ocurriendo, en el entorno, pues, sin darse cuenta los directivos de las organizaciones pueden incurrir en ofrecer ellos mismos las oportunidades para que sus cdigos de conducta, tica e integridad sean violados, permitiendo adems, que no exista una accin disciplinaria hacia el personal involucrado. Por ejemplo, en ocasiones, se presentan casos en donde la alta gerencia solo est enfocada en lo que es en s la actividad operativa de la empresa, y en el lucro de la misma, descuidando de una u otra forma el

funcionamiento de las actividades delegadas, claro est, en empresas donde contar con un Sistema de Control no hace parte de los objetivos. En una empresa donde el ambiente organizacional no es precisamente el ms apropiado, no puede esperarse que los resultados obtenidos o situaciones que se presenten en la misma sean los ms convenientes tambin. Para empezar, la constitucin de la empresa, enmarca un futuro para la realizacin de los objetivos, es decir, debe haber una adecuada estructuracin de la junta directiva (teniendo en cuenta para esta los antecedentes y experiencia de sus representantes), y sta adems debe ser independiente de la gerencia. Para el caso del comit de Auditora, qu podra pretender una empresa si dicho comit no contara por lo menos con un experto financiero?, o qu adems no tuviera claramente definido sus deberes y responsabilidades? Al poder contar con un compromiso de la gerencia y una buena estructura organizacional, bien podra la misma gerencia concentrarse en identificar los riesgos verdaderamente influyentes, en torno al alcance de los objetivos, logrando as establecer las medidas estratgicas para determinar cmo deben ser tratados. Pero, independientemente de todo, identificar los riesgos requiere de mucho juicio y consistencia. Tal es el caso de aquellas tomas de decisiones, que sin pensarlo pueden repercutir ya sea, positiva o negativamente en el comportamiento de la compaa. Pues no es lo mismo tomar un tiempo prudente para considerar los riesgos, analizar las variables influyentes y fijar una estrategia, a tomar una decisin por el simple hecho de creer que sea buena, ejemplo de esto puede ser cuando la organizacin quiera expandirse hacia nuevos mercados. Cuando anteriormente se comentaba acerca de lo que trae consigo una buena constitucin de la junta directiva y del comit de auditora es porque, adems de su labor sobre ellos recae mucho compromiso, en cuanto a la evaluacin de riesgos se refiere, pues de su parte debe haber una continua supervisin y monitoreo en el proceso. Adems, deben ser apoyo para la gerencia en cuanto a las decisiones o cambios que esta pueda reportar y que sin ir ms all incurran en un efecto significativo para la empresa. Dgase que todo lo plasmado hasta el momento, en algunas organizaciones si se lleve de la manera correcta, al llevar stas un buen manejo en los sistemas informticos, o que adems, la informacin arrojada por los diferentes miembros que la conforman sea veraz y precisa, y que haya un adecuado comit de auditora que informa a tiempo de irregularidades apoyadas por pruebas contundentes. Puede que para algunas si se lleve en esos trminos, pero, no todos los entes mantienen las mismas polticas, las mismas normas, ni el control sobre las diferentes situaciones. El punto, consiste directamente en que ninguna compaa est exenta de enfrentarse a riesgos futuros que puedan intervenir en su sistema de Control Interno, considerando que en estos tiempos, hay diversos factores influyentes como son la economa y los avances en la tecnologa, lo que conlleva a la gerencia a buscar nuevas formas para proyectarse mejor.

En conclusin, es de considerar la importancia que recae en el proceso para la evaluacin del Control Interno en las compaas, y el reporte de la informacin sobre la misma. El sistema de control Interno constituye una herramienta de trabajo para el buen funcionamiento de la entidad, que debe ser diseado y evaluado para su mejoramiento continuo. De esta manera llega a convertirse en una fuente enriquecedora de trabajo para todos. La evaluacin del sistema de control interno no solo mejora la situacin presente, sino que adems compromete a la direccin y a todos los trabajadores en el desarrollo y perfeccionamiento del desempeo de la empresa en aras de lograr mayores resultados con eficiencia, eficacia y equidad. 3.3 ACTIVIDADES QUE CARACTERIZAN AL AUDITOR INTERNO Para conseguir que los distintos niveles de la organizacin asuman plenamente la funcin de auditora interna y participar en la mejora de los mtodos de gestin, se hace necesario establecer un marco en el que el auditor interno y el rea funcional que demanda sus servicios lleven a cabo un trabajo coordinado con objeto de evaluarle correctamente y detectar los riesgos que debe asumir el rea funcional. El papel que desempea la auditora interna comprende: Asumir que la implantacin de un control y los objetivos que con l se persiguen deben ser asumidos por el conjunto de la administracin La coordinacin de la auditora interna con los coordinadores de rea no supone una prdida de su estatuto profesional. Pretende ser un catalizador que persigue la implantacin de sus sugerencias y recomendaciones convenciendo de su necesidad y no de su imposicin La responsabilidad de la consecucin de los objetivos de gestin se comparte con las reas que demandan su trabajo o anlisis y es responsabilidad propia del auditor interno el establecer de una forma metodologa a seguir y la implementacin de la misma

Considerando estos aspectos mencionados, a nivel de auditora interna: Refuerza su funcin de control en el conjunto de la organizacin Se pretende la actuacin del auditor interno dentro de la organizacin Facilita la implementacin de las recomendaciones

Requiere un menor apoyo de direccin al ser una funcin entendida y comprendida por los diferentes niveles de la organizacin

A nivel de la direccin: Permite una utilizacin ms eficiente de los recursos humanos localizados en el rea de auditora interna Facilita el conocimiento generalizado del control interno en el conjunto de la organizacin, de sus finalidades y sus objetivos bsicos Fomenta un estilo de trabajo participativo a todos los niveles

3.4 NORMAS PARA LA PRCTICA PROFESIONAL DE AUDITORIA INTERNA Los auditores internos y de gestin, se diferencian en la especializacin del objetivo que persiguen. As cuando se persigue evaluar objetivos de carcter operativo estamos hablando de evaluar tareas de gestin. No obstante, tanto el auditor interno como el de gestin estn a las siguientes actuaciones: Cumplimiento de las normas de conducta. Esto es, atender en su actuacin al cdigo de tica del Instituto de Auditores internos. En esencia el cdigo apela a altas normas de honradez, objetividad, diligencia y lealtad Los auditores internos deben poseer los conocimientos, tcnicas y disciplinas necesarios para la realizacin de las auditoras internas. Entre ellos podemos citar conocimientos bsicos de los fundamentos de materias tales como: contabilidad, mtodos cuantitativos y sistemas de informacin por ordenador. Tambin es recomendable poseer conocimientos, de los principios de direccin, por conocer y evaluar, la materialidad y relevancia de las desviaciones en la buena gestin de los negocios Las auditores internos, deben poseer cualidades para tratar con las personas y comunicarse de forma efectiva Los auditores internos deben ejercer el debido cuidado profesional al realizar las auditoras. En relacin con este apartado debemos indicar lo siguiente: El debido cuidado profesional se debe a la aplicacin del cuidado que se espera de un auditor interno prudente y competente. Esto es, el auditor interno siempre debe considerar la existencia de hechos intencionados incorrectos, errores y omisiones, ineficacias, despilfarros, inefectividades y conflictos de intereses.

El debido cuidado profesional implica una prudencia y competencia razonables

3.4.1 FUNCIN DE ASEGURAMIENTO La misin de la funcin de auditora interna consiste en proporcionar aseguramiento, anlisis, evaluaciones, recomendaciones, asesoramiento e informacin sistemticos al personal directivo y dems partes interesadas, con el fin de prestarles asistencia en el ejercicio de sus funciones y el logro de la misin y metas de la OMPI. El papel de la funcin de auditora interna consiste, en particular, en proporcionar un aseguramiento razonable respecto de la eficacia, eficiencia y economa de los procesos de las distintas reas de operaciones de la Organizacin, velando al mismo tiempo por la conformidad con el Reglamento Financiero y la Reglamentacin Financiera de la OMPI, las decisiones de la Asamblea General, las normas contables que sean aplicables y las prcticas ptimas existentes. El propsito fundamental de los trabajos de aseguramiento es realizar una evaluacin objetiva de la evidencia de determinado asunto de inters para alguien y ofrecer conclusiones relativas a ese tema. En cuanto a los trabajos de consultora, su propsito es brindar asesoramiento, en general, a pedido de quienes denominaremos clientes del trabajo. En los trabajos de aseguramiento, quin define la naturaleza y alcance de los trabajos es la Unidad de Auditora Interna. En los trabajos de consultora, la naturaleza y alcance de los trabajos de Consultora son acordados entre el cliente y la Unidad de Auditora Interna. En general los trabajos de aseguramiento involucran a tres partes: Primero, la dependencia auditada directamente involucrada en el asunto de inters; segundo, el auditor que hace la evaluacin y ofrece la conclusin; y tercero, el usuario que confa en el examen objetivo de la evidencia y la conclusin del auditor. Los trabajos de consultora en general, involucran a dos partes: Primero, la dependencia auditada que adems es la que solicita y recibe el asesoramiento; y segundo, el auditor que ofrece y proporciona ese asesoramiento. 3.4.2 FUNCION DE CONSULTORIA Los auditores internos tienen todas las habilidades necesarias para actuar como consultores de la direccin. Para hacer consultora en auditora interna, es necesario ser muy verstil y poseer la habilidad de aprender cosas nuevas con rapidez. Para ser un consultor eficaz, el auditor interno debe tener mucha experiencia y mucho conocimiento en el diseo de los procesos, habilidades de mediacin, una manera de pensar estratgica, capacidad de crear consenso y creatividad para resolver problemas

Las auditoras internas que prestan servicios de consultora tienen grandes oportunidades de agregar valor a sus entidades. Debido al creciente nfasis que le dan los organismos de control, los auditores externos independientes y la direccin a los sistemas de controles internos, se recurre con ms frecuencia a los auditores internos para que capaciten a los directivos en el diseo eficaz, la implementacin y la operacin de las metodologas de gestin de riesgos y las actividades de control interno. Muchas veces estos son pedidos especiales para los que no se incluy ninguna actividad en el plan anual de auditora interna. Muchas veces los lmites entre los trabajos de aseguramiento y los de consultora se vuelven difusos. La auditora interna forma parte de los recursos de la entidad, por lo que los trabajos de aseguramiento y consultora se reciben como valor agregado. Los auditores internos deben tener en cuenta las restricciones financieras, fsicas y de recursos humanos cuando ayudan a la direccin mediante la alineacin de los planes de proyectos de consultora con la misin y los objetivos estratgicos del organismo. Se recomienda que cuando se vaya a desarrollar un trabajo de consultora que sea de inters del jerarca o autoridad y corresponda a un trabajo formal, se firme un acta, en la cual se deje constancia del objetivo y del alcance del trabajo, de manera de poder delimitar las responsabilidades del auditor interno y no generar expectativa distintas respecto del resultado del trabajo encargado. Para comprender la diferencia entre los trabajos de aseguramiento y los de consultora, y aplicar adecuadamente las Normas, se debe poner atencin en los elementos claves incluidos en su definicin: 1 la naturaleza y el alcance de los servicios se acuerdan con el cliente (consultora) y 2 evaluacin independiente (aseguramiento). Estos elementos reflejan una diferencia fundamental en la estructura y las relaciones requeridas para la prestacin de los dos tipos de trabajos. Trabajos o Servicios de Aseguramiento Examen objetivo de evidencias con el propsito de proveer una evaluacin independiente de los procesos de gestin de riesgos, control y gobierno de una organizacin. Algunos ejemplos de estas actividades son los trabajos financieros, de desempeo, de cumplimiento, de seguridad de sistemas y de diligencia debida. Trabajos o Servicios de Consultora Actividades de asesoramiento y servicios relacionados, proporcionados a los clientes, cuya naturaleza y alcance estn acordados con los mismos y estn dirigidos a aadir valor y a mejorar los procesos de gobierno, gestin de riesgos y control de una organizacin, sin que el auditor interno asuma responsabilidades de gestin. Algunos ejemplos de estas actividades son el consejo, el asesoramiento, la facilitacin y la formacin.

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ESTRUCTURA DE UN DEPARTAMENTO DE AUDITORIA INTERNA

Para el cumplimiento de sus atribuciones, la Auditora Interna se estructura de la manera siguiente: 1. Direccin 2. Subdireccin 3. Unidad de Servicios Administrativos Internos 4. Departamento de Auditoras Financieras 5. Departamento de Auditoras Administrativas y de Procesos La posicin organizacional de la auditoria interna debe ser relevante para asegurar un amplio margen de cobertura, y para asegurar acciones efectivas sobre los hallazgos y recomendaciones de auditoria. La relevancia estriba en que cada investigador, estudiosos, practicante o acadmico de la auditoria interna puede tener su propio punto de vista, lo que deriva en discrepancias de opiniones y puntos de vista con frecuencia contradictorios entre unos y otros que provocan confusin. Debe ser relevante que el departamento o grupo de auditoria debe estar dentro de los primeros niveles de la organizacin como posicin jerrquica que permita asegurar un amplio margen de cobertura de auditoria colaterales donde se ubique y hacia los inferiores, si se ubica al departamento de auditoria interna o un tercer, cuarto o mas bajo nivel no tendr la ascendencia suficiente para auditar, ser aceptado y respetado por los niveles superiores. Se concluye que entre mas alto sea el nivel donde se ubique al grupo de auditoria dentro de la organizacin, mayor ser la aceptacin respeto a esta funcin y concomitantemente mayor ser la interaccin con los niveles de toma de decisiones y, por supuesto, mayor y mejor ser el servicio a prestar a la organizacin. 3.6 PROCESO DE LA RESPONSABILIDAD DEL DIRECTOR DE AUDITORIA INTERNA En relacin con las responsabilidades que debe acometer la auditora interna hemos de indicar lo siguiente. El trabajo de auditora interna debe incluir, la planificacin de la auditora, el examen y la evaluacin de la informacin, la comunicacin de los resultados, y el seguimiento. En relacin con estos trminos hemos de indicar:

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Los auditores internos deben planificar cada auditora Los auditores internos son los encargados de: recoger, analizar, interpretar y docu9mentar la informacin utilizada para justificar los resultados e la auditora Los auditores internos siempre deben de informar sobre los resultados obtenidos en sus trabajos En relacin con el seguimiento los auditores internos deben efectuar el seguimiento de la implantacin de recomendaciones para determinar que se toman las acciones adecuadas con relacin a los hechos auditados (implementacin)

Los asuntos relativos a la transparencia de la informacin financiera, de gobierno empresarial, as como la sensibilidad de los mercados a las noticias financieras, tienen una importante influencia a la hora de definir actualmente la funcin de Director de Auditora Interna. De un mero rol de control, organizacin y apoyo, pasa a ser un perfil bsico en cualquier organizacin, siendo responsable adems de de las cifras sociales, de los procedimientos internos, normativas, del comportamiento, de la imagen incluso de la empresa en algunos casos. Responsabilidades: Incluyen fundamentalmente:

Establecimiento del mapa de riesgos financieros, contables y organizacionales del Grupo. Deteccin y descripcin de los nuevos riesgos (de entorno, medioambientales, ticos,) susceptibles de afectar a la empresa. Planificacin, organizacin y supervisin de las misiones de auditora y sus enfoques estratgicos, as como del diseo del trabajo de campo y su planificacin. Redaccin y presentacin de los informes de recomendaciones y acciones correctivas a la direccin general y a la operacional, as como la posterior verificacin de su seguimiento y aplicacin. Seleccin, formacin, supervisin y motivacin de los equipos de auditora interna a su cargo. Coordinacin de la relacin con los auditores externos y en su caso, con el Comit de Auditora. Participacin en el desarrollo del Grupo e identificacin y difusin de las normativas corporativas.

Dependencia Presidente Director General Director Financiero

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Consejo de Administracin. La dependencia del Director de Auditora Interna est actualmente en debate. Su reporte a la Direccin General, es mayor garanta a menudo de su independencia y efectividad.

Perfil El Director de Auditora Interna tiene un fuerte background financiero y contable y habitualmente posee unas excelentes capacidades tcnicas y de anlisis crtico de las distintas situaciones. Puede ser seleccionado fuera de la empresa, en cuyo caso suele venir de las grandes firmas de auditora externa, o bien venir de una promocin interna de la propia empresa (con un fuerte conocimiento interno de la compaa y de sus recursos operacionales), o incluso venir de un puesto como la Direccin Financiera de una filial por ejemplo. En las empresas donde la parte industrial es prioritaria, el Director de Auditora Interna aborda frecuentemente problemas bastante tcnicos (gestin de la produccin, calidad, gestin de riesgo) y por lo tanto podr ser ms bien ingeniero que financiero de formacin. Evolucin El Director de Auditora Interna tiene, como consecuencia de su funcin, una visin global y general de la empresa y de su negocio. Tiene frecuentemente la posibilidad de acceder a funciones de Direccin Administrativa Financiera.

BIBLIOGRAFA: Editorial Thomson. De J. Ramn Santillana Gonzlez. Manual bsico de auditoria. Planeta de libros.com Introduccin a la auditoria interna. Herrador Alcaide, Teresa Carmen; San
Segundo Ontn, Augusto, (aut.)

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