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Pleins feux sur la qualité de l’audit Deloitte Canada 2011

Pleins feux sur la qualité de l’audit

Deloitte Canada

2011

Table des matières

Message de l’associé directeur, Audit

1

Notre démarche d’audit

2

Indépendance

8

Éléments fondamentaux de la qualité

12

Gouvernance et leadership

16

Gestion des talents

20

Acronymes

24

Personnes-ressources

25

Message de l’associé directeur, Audit

Message de l’associé directeur, Audit Voici Pleins feux sur la qualité de l’audit . La qualité

Voici Pleins feux sur la qualité de l’audit. La qualité est la pierre angulaire de notre

méthodologie d’audit et l’objectif de chacun de nos professionnels d’audit. Nos clients

s’attendent à un travail de qualité; nous avons donc conçu ce document pour les aider,

eux et d’autres parties prenantes, à comprendre l’importance que revêt la qualité pour chacun de nos audits.

L’intégration de critères de qualité commence avec nos associés, qui sont les premiers responsables de la réussite de chaque audit. Nos associés participent ainsi activement à chacune des étapes de tous les audits et ils s’appuient sur une équipe talentueuse de professionnels de l’audit. Nos professionnels en exercice sont incités à consulter leurs collègues sur les questions touchant la qualité, et ils disposent des outils et des ressources pour le faire. Notre personnel peut en outre compter sur le réseau mondial de cabinets membres de Deloitte : nous travaillons ensemble à l’élaboration et à la mise à jour de plateformes communes qui nous permettent de partager les meilleures pratiques et de maximaliser l’efficacité économique partout dans le monde.

Même si la qualité fait partie intégrante de notre méthodologie et de notre approche, nous nous sommes dotés de procédures rigoureuses de contrôle de la qualité ainsi que d’une culture fondée sur l’amélioration continue pour la renforcer. Nous procédons régulièrement à des inspections internes à différents niveaux afin de nous assurer que nous appliquons les procédures appropriées et les résultats de ces inspections influent sur les évaluations du rendement de nos leaders. Nous analysons les occasions d’amélioration directement avec l’associé et l’équipe, et nous formulons des recommandations visant à tenir compte des commentaires de rétroaction et à continuer à améliorer le niveau de qualité.

À titre de membres d’une profession réglementée, nous appuyons le Conseil canadien sur la reddition de comptes (CCRC) et le Public Company Accounting Oversight Board (États-Unis) (PCAOB). Nous croyons que leur surveillance renforce la confiance à l’égard de l’intégrité du processus d’audit indépendant. Nous suivons aussi notre propre ensemble de lignes directrices en matière de pratiques professionnelles, qui observent les normes d’audit de notre profession.

Conserver son indépendance est un autre critère essentiel pour la qualité des services fournis sur les marchés complexes actuels. Nous exigeons de tous les professionnels canadiens en exercice qu’ils conservent un degré élevé d’indépendance et qu’ils surveillent et communiquent tout changement de leur situation personnelle susceptible d’entraver leur indépendance. Ces exigences sont d’autant plus strictes que le niveau hiérarchique et le rôle de nos professionnels sont élevés. De plus, avant d’accepter un nouveau client ou une nouvelle mission, nous nous plions à un processus rigoureux pour vérifier que cela ne nuira pas à notre indépendance et ne créera pas de conflits graves avec nos autres clients.

Pour renforcer notre solide fondement de qualité et compléter les éléments de contrôle qualité inclus dans les normes d’audit, nos professionnels suivent aussi en tout temps un code d’éthique et des principes de déontologie rigoureux, qui mettent l’accent sur la confidentialité des dossiers et l’excellence des services à la clientèle.

Toutes nos mesures autoréglementées sont renforcées par l’exemple donné par la direction : notre associé directeur et chef de la direction est responsable de la qualité et, de concert avec notre conseil d’administration, il nomme notre leader de la gestion des risques et de la réputation (LGRR). Ce leader donne le ton au niveau de la direction pour les aspects touchant la qualité et la gestion des risques, tandis qu’au sein de la pratique d’audit, cette fonction incombe à notre directeur national des services professionnels (DNSP), qui relève du LGRR et de moi.

Nous nous engageons à faire preuve de transparence sur les moyens que nous prenons pour assurer la qualité de l’audit. Si vous avez des questions, n’hésitez pas à communiquer avec moi ou avec l’associé Deloitte de votre région.

avec moi ou avec l’associé Deloitte de votre région. Calvin H. Buss, FCA Associé directeur, Audit

Calvin H. Buss, FCA Associé directeur, Audit

Notre démarche d’audit

La démarche d’audit de Deloitte reflète notre engagement envers la qualité des services professionnels et les normes rigoureuses de notre profession. Tout au long de chacun des audits que nous réalisons, nous nous préoccupons de conserver le respect de nos clients, des investisseurs, des organismes de réglementation et des organismes d’intérêt public concernés.

de réglementation et des organismes d’intérêt public concernés. 2 Pleins feux sur la qualité de l’audit

Notre méthodologie

La démarche d’audit de Deloitte est une méthodologie systématique qui nous permet d’adapter l’étendue de notre audit et notre plan de mission à la mesure des problèmes propres à chacun de nos clients.

Notre démarche d’audit axée sur le risque est ainsi :

dirigée par un associé : le plan de mission est dressé à partir de l’expérience et de la connaissance détaillée qu’ont nos associés de votre organisation, les associés concernés participant pleinement à toutes les étapes de la mission d’audit;

ciblée : nous déterminons et concevons les procédures d’audit appropriées ciblées sur les risques d’anomalies significatives dans les comptes, opérations et divulgations importants;

axée sur la qualité : nous nous engageons à fournir un niveau sans compromis de professionnalisme et de qualité technique;

dynamique : nous l’adaptons selon les circonstances.

Notre démarche systématique comprend quatre étapes principales :

la planification initiale;

l’évaluation des risques d’anomalies significatives ainsi que la prise de mesures en réponse à ceux-ci;

l’élaboration et l’exécution du plan de mission;

la délivrance du rapport et l’évaluation du rendement.

Ces étapes ne suivent pas nécessairement un ordre chronologique et ne sont pas mutuellement exclusives. Par exemple, une fois que le plan de mission a été élaboré et mis en œuvre, il peut arriver que nous relevions un risque qui n’a pas été identifié à l’étape de la planification. À la lumière de cette nouvelle information, nous réévaluerons les travaux de planification et ajusterons le plan de mission en conséquence.

Programme de contrôle qualité

Nous appliquons notre programme de contrôle qualité interne à toutes les missions qui débouchent sur la production de documents dans lesquels nous exprimons notre opinion ou nous prenons position. Nous investissons chaque année des sommes considérables dans les systèmes, les processus, les examens et la formation pour nous assurer que notre travail respecte des normes rigoureuses.

Notre programme de contrôle qualité est résumé dans le tableau ci-dessous. Nous décrivons plus amplement chacun des éléments qui le composent dans les pages qui suivent. Ce programme propre à nos services d’audit est complété par les politiques et pratiques en matière d’indépendance, de déontologie et de gestion des talents que nous appliquons dans l’ensemble du Cabinet, et il est renforcé par notre structure de gouvernance et de leadership (décrite ailleurs dans le présent document).

Revue de contrôle qualité

Nous confions à une personne indépendante de l’équipe d’audit le mandat d’effectuer une revue de contrôle qualité de tous nos livrables. Cela comprend une revue indépendante et fondée sur les risques identifiés au cours de la planification et de la réalisation de l’audit, ainsi qu’un examen des états financiers et de notre rapport.

Engagement envers l’apprentissage et la spécialisation

Notre programme exceptionnel de formation professionnelle permet à nos employés d’accroître et de mettre à jour leurs compétences techniques et leurs domaines de spécialisation.

Directeurs des services professionnels

Chaque bureau compte un directeur des services professionnels (DSP) qui est responsable de la qualité et de la gestion des risques, et qui fournit des conseils techniques aux associés et au personnel.

Processus de consultation technique

Nous favorisons la consultation, et les associés s’entretiennent souvent des questions techniques avec le DSP, les spécialistes locaux ou les spécialistes de notre bureau national.

Acceptation et maintien des relations clients

Conformément à la politique de Deloitte et aux normes de l’ICCA, avant d’accepter un nouveau client, nous faisons une enquête approfondie sur les clients potentiels afin d’évaluer le risque lié au client et les conflits d’intérêts potentiels. Nous appliquons un processus similaire afin de déterminer s’il convient de maintenir notre relation avec des clients existants.

Examens de conformité aux obligations réglementaires et professionnelles

Notre pratique d’audit est inspectée régulièrement dans le cadre des examens externes de conformité aux obligations réglementaires effectués par les instituts ou ordres comptables provinciaux ainsi que par le Conseil canadien sur la reddition de comptes (CCRC) et le Public Company Accounting Oversight Board (PCAOB).

Inspections

Dans le cadre de notre programme d’inspection professionnelle, nos associés et nos directeurs principaux examinent régulièrement le travail de leurs collègues afin de s’assurer qu’il est conforme aux politiques et aux procédures de Deloitte.

professionnelles

internes

Démarche uniforme

Partout chez Deloitte, nous suivons une approche d’audit et des procédures de documentation uniformes, grâce à un logiciel d’audit exclusif qui facilite la conformité aux normes nationales et internationales.

Nous avons conçu notre démarche à l’égard de la qualité des missions d’audit et du programme de contrôle qualité connexe de façon à assurer la conformité à la Norme canadienne de contrôle qualité (NCCQ1) du Manuel de l’ICCA qui porte sur le contrôle qualité des cabinets qui réalisent des missions d’audit ou d’examen d’états financiers et d’autres missions de certification. Le paragraphe 16 de cette norme est présenté ci-dessous. Vous trouverez également des renvois aux paragraphes pertinents de cette norme dans le présent document à la rubrique consacrée à la description approfondie de notre démarche.

Le Cabinet doit mettre en place et maintenir un système de contrôle qualité qui comporte des politiques et procédures couvrant chacun des éléments suivants :

a) responsabilités d’encadrement pour la qualité au sein du Cabinet (voir la rubrique « Gouvernance et leadership », page 16);

b) règles de déontologie pertinentes (voir la rubrique

« Éléments fondamentaux de la qualité : Programme

national portant sur l’éthique », page 13; voir la rubrique

« Indépendance », page 8);

c) acceptation et maintien de relations clients et de missions spécifiques (voir la rubrique « Acceptation et maintien des relations clients », page 6);

d) ressources humaines (voir la rubrique « Gestion des

talents », page 20);

e) réalisation des missions (voir la rubrique « Notre démarche d’audit », page 2; voir la rubrique

« Gestion des talents », page 20);

f) suivi (voir la rubrique « Notre démarche d’audit », page 2).

Revue de contrôle qualité Nous confions à une personne qui ne participe pas directement à la mission le soin de procéder à une revue de contrôle qualité de la mission avant la date de notre rapport d’audit. Ce responsable du contrôle qualité des missions connaît bien les sujets traités dans le rapport, a l’expérience des normes utilisées pour la préparation du rapport et n’a aucune responsabilité susceptible d’entraver son objectivité à titre de responsable du contrôle qualité.

La revue de contrôle qualité est un processus interne mais impartial des travaux effectués par nos professionnels. Elle peut conférer un degré plus élevé de compétence et d’objectivité à la planification et à la réalisation de l’audit, et elle nous permet de vérifier si nous avons respecté nos normes en matière de qualité professionnelle. Elle se concentre sur les aspects suivants :

vérifier si notre audit respecte les normes professionnelles;

évaluer si les procédures appliquées sont adéquates;

s’assurer que notre travail respecte les normes applicables appropriées pour la mission.

Quoi qu’il en soit, le responsable du contrôle qualité de la mission s’assure que les questions significatives ont été traitées de façon appropriée et consignées et que les décisions importantes sont étayées par un raisonnement acceptable fondé sur des faits suffisants.

Engagement envers l’apprentissage et la spécialisation Un aspect essentiel du contrôle qualité consiste à faire appel à des professionnels qui possèdent un niveau élevé de compétences techniques et qui comprennent parfaitement leurs responsabilités professionnelles. Nous avons mis en place un programme exceptionnel de formation professionnelle qui permet à nos employés d’accroître et de mettre à jour leurs compétences techniques. En outre, nos professionnels en exercice qui occupent des postes de directeur ou de niveaux hiérarchiques plus élevés sont invités à se spécialiser dans un secteur d’activité en particulier, et Deloitte a mis sur pied un grand nombre de sous-groupes sectoriels au sein de la pratique d’audit. Voir la rubrique « Apprentissage et croissance », à la page 23, pour de plus amples renseignements.

Directeurs des services professionnels Deloitte a établi un réseau de directeurs des services professionnels dans ses bureaux, et chacun de ces directeurs donne des conseils techniques aux associés et aux autres membres des équipes de mission. Nous favorisons la consultation, et les associés s’entretiennent souvent des questions techniques avec le directeur des services professionnels, les spécialistes du bureau même ou les spécialistes du Bureau national. Voir la rubrique « Directeur national des services professionnels de la pratique d’audit », à la page 17, pour de plus amples renseignements.

Processus de consultation technique En phase avec l’engagement de Deloitte à l’égard de la qualité et de l’amélioration continue, nous avons établi un réseau et élaboré un processus afin que toutes les questions importantes en matière de comptabilité et d’audit fassent l’objet de consultations et soient consignées. La consultation est un élément important de notre programme de contrôle qualité et tous les professionnels sont invités à demander conseil à leurs collègues lorsqu’ils ont à résoudre des problèmes importants, notamment en exploitant notre réseau qui comprend des directeurs des services professionnels, des associés et des directeurs principaux du Bureau national, ainsi que des spécialistes, répartis partout au Canada, qui sont des sommités dans les domaines d’expertise qui leur ont été attribués. Grâce à un processus centralisé et aux bases de données dans lesquelles sont consignés les sujets de consultation, nous pouvons répondre aux questions et résoudre les problèmes rapidement.

Acceptation et maintien des relations clients Le Cabinet s’est doté de politiques qui garantissent des pratiques uniformes au chapitre de la qualité et de la gestion des risques, et notamment de politiques concernant l’acceptation et le maintien des relations clients et des missions qui s’appliquent à toutes les relations clients nouvelles et existantes. Nous sommes fiers de notre réputation d’intégrité, et il est pour nous primordial que tous nos clients aient des valeurs semblables aux nôtres. Tout comme les normes professionnelles, nos politiques concernant l’acceptation et le maintien des relations clients et des missions exigent que nous examinions rigoureusement chacune des organisations auxquelles nous fournissons des services, y compris les dirigeants et les administrateurs, avant d’accepter un nouveau client ou de maintenir une relation client. Nous évaluons une fois par année la réputation et l’intégrité de chacun de nos clients en tenant compte des problèmes d’indépendance et des conflits d’intérêts éventuels. Voir la rubrique « Indépendance », page 8, pour de plus amples renseignements. Les informations que nous rassemblons sont soigneusement examinées par au moins deux associés avant d’accepter un nouveau client ou une nouvelle mission.

Processus de consultation sur des problèmes techniques

Indentification Évaluation du problème des faits
Indentification
Évaluation
du problème
des faits
Comité de vérification
Comité de
vérification

Dialogue sur les solutions envisagées / analyse raisonnée étayant les principaux jugements

/ analyse raisonnée étayant les principaux jugements Compréhension de la gamme de solutions offertes
Compréhension de la gamme de solutions offertes
Compréhension
de la gamme de
solutions offertes

Résolution du

problème et

documentation

offertes Résolution du problème et documentation Direction Associé responsable de la mission Communication
offertes Résolution du problème et documentation Direction Associé responsable de la mission Communication
offertes Résolution du problème et documentation Direction Associé responsable de la mission Communication
Direction
Direction
Associé responsable de la mission
Associé
responsable
de la mission
documentation Direction Associé responsable de la mission Communication proactive et continue pendant le processus 6
documentation Direction Associé responsable de la mission Communication proactive et continue pendant le processus 6

Communication proactive et continue pendant le processus

Nous sommes conscients du fait que dans la réalisation d’un audit de qualité, il faut tenir compte des risques

d’entreprise liés notamment à la dépréciation des actifs,

à la comptabilité en juste valeur et à la comptabilité de

couverture. Chacun de nos clients a un environnement de contrôle, des pratiques comptables et une stratégie d’affaires qui lui sont propres. Il est donc crucial que nous évaluions les risques d’entreprise possibles associés à chaque audit ou autre service fourni.

En plus de faire une enquête approfondie sur nos clients, nous évaluons notre capacité et celle du Cabinet d’accepter ou de reconduire des missions. Avant d’approuver un audit ou un autre type de mission, nous vérifions que nous disposons des ressources et des compétences suffisantes pour réaliser la mission dans les délais prévus et l’associé s’assure que, pour chaque risque identifié, nous avons consigné en dossier les stratégies de réduction des risques appropriées et que nous avons consacré les efforts d’examen et de surveillance voulus. Nous faisons ensuite un suivi de la mise en œuvre et de l’efficacité de nos stratégies de réduction des risques.

Examens de conformité aux obligations réglementaires et professionnelles Chacun de nos bureaux doit se soumettre à un examen effectué par l’institut ou l’ordre des comptables agréés de sa province. Généralement, ces examens sont effectués tous les trois ou quatre ans.

Deloitte Canada est en outre inscrit auprès du CCRC et du PCAOB des États-Unis. Le Cabinet est soumis

à l’inspection du CCRC une fois par année et à des

inspections du PCAOB à intervalles réguliers. Nous avons mis en œuvre, ou avons l’intention de mettre en œuvre, toutes les recommandations formulées par le CCRC, mais aux termes des règles du CCRC, nous ne sommes pas

autorisés à communiquer les résultats des inspections ou les recommandations formulées.

Nous avons pris l’engagement de chercher toutes les occasions de nous améliorer mises au jour par les divers examens de conformité aux obligations réglementaires et professionnelles effectués.

Inspections professionnelles internes Pour nous aider à favoriser la réalisation de missions de qualité élevée et constante, nous avons mis sur pied un programme d’inspections professionnelles portant sur les missions, prises individuellement, les procédures de contrôle qualité et de gestion des risques du Cabinet ainsi que la gestion des pratiques professionnelles (p. ex. ressources humaines, indépendance et déontologie). Les inspections professionnelles visent à attester que nous nous conformons aux normes du Cabinet et que nous appliquons en tout temps les lignes directrices et les méthodologies qu’il a mises en œuvre.

Une fois par année, les associés et les directeurs principaux des différents bureaux (du Canada et d’autres pays) passent en revue le système de contrôle qualité et les missions individuelles des autres bureaux choisis pour être inspectés. Dans le cadre de ce processus, les constatations et les recommandations découlant de l’inspection professionnelle sont transmises à chacune des équipes de mission et à nos hauts dirigeants, aux niveaux national et mondial.

Une démarche uniforme La démarche d’audit de Deloitte reflète notre engagement envers la qualité des services professionnels et les normes rigoureuses de notre profession. Tout au long de chacun des audits que nous réalisons, nous nous préoccupons de conserver le respect de nos clients, des investisseurs, des organismes de réglementation et des organismes d’intérêt public concernés.

Nous appliquons et nous documentons notre démarche mondiale d’audit uniformément dans tous les cabinets membres de Deloitte au moyen d’un logiciel d’audit exclusif. Ce logiciel facilite la communication entre les cabinets membres du monde entier et il met à la disposition de toutes les équipes de service à la clientèle les mêmes outils et documents de référence, ce qui nous permet de mener de front nos travaux d’audit et de comptabilité.

Indépendance

Tous les membres du personnel de Deloitte sont tenus de confirmer annuellement qu’ils ont lu, compris et observé certaines politiques, notamment les politiques sur l’indépendance – communiquées à tous les employés et qui peuvent être consultées en tout temps en ligne sur notre portail dans la section sur la gestion des risques et de la qualité.

notre portail dans la section sur la gestion des risques et de la qualité. 8 Pleins

Nos politiques sur l’indépendance reposent sur le Code de déontologie des professionnels comptables du Conseil des normes internationales de déontologie comptable (le Code de l’IESBA), que complètent les normes professionnelles sur l’indépendance

en vigueur au Canada et, pour les audits des émetteurs inscrits

à la Securities & Exchange Commission (SEC), les règles sur

l’indépendance de la SEC et du PCAOB. Tous nos employés, quel que soit leur rôle ou leur niveau hiérarchique, sont tenus de connaître les politiques qui les concernent. Ces politiques portent

ainsi sur les intérêts financiers, les relations d’affaires avec des clients auxquels nous fournissons des services d’audit et d’autres entités dans lesquelles nous ne sommes pas autorisés à investir, les relations d’emploi entre nos clients et les employés du Cabinet ou des membres de leur famille, la prestation de services autres que d’audit à des clients d’audit et la rotation des associés. Nous nous tenons au courant des faits récents au Canada et à l’étranger afin que nos politiques soient en tout temps à jour, et nous communiquons rapidement à nos gens les changements apportés

à nos politiques sur l’indépendance.

Nous déterminons, pour chacune des missions d’audit que nous réalisons, si les participations et les relations de notre Cabinet, des membres de la direction, des associés et des professionnels membres de l’équipe du service à la clientèle représentent des menaces pour l’indépendance. Nous mettons ensuite en place des mesures de protection pour éliminer ces menaces ou les ramener à un niveau acceptable. Dans les situations où il n’existe pas de mesures de protection ou que celles-ci sont inadéquates, nous éliminons la participation ou la relation qui donne lieu à la menace ou nous refusons la relation d’audit.

Tous les associés et membres du personnel de Deloitte doivent observer les politiques du Cabinet sur l’indépendance et nous veillons au respect de ces politiques. Nous avons mis sur pied une équipe de spécialistes en la matière qui peut aider les employés à régler les questions liées à l’indépendance et, au besoin, nous consultons nos collègues Deloitte aux États-Unis sur les questions liées à l’indépendance lorsque l’audit porte sur un émetteur inscrit à la SEC.

Indépendance personnelle

Il incombe à chacun des associés et des professionnels de veiller

à conserver son indépendance personnelle et, s’il y a lieu, de

s’assurer de celle des membres de sa famille immédiate. À l’exception de certains fonds communs de placement, tous les associés et les membres de leur famille immédiate ne peuvent détenir d’intérêt financier direct ni d’intérêt financier indirect important dans une entreprise à laquelle Deloitte fournit des services d’audit ou dans une société affiliée à cette entreprise.

Les directeurs et les professionnels, ainsi que les membres de leur famille immédiate, ne peuvent détenir d’intérêt financier direct ni d’intérêt financier indirect important dans une entreprise à laquelle le bureau dans lequel ces directeurs et ces professionnels travaillent fournit des services d’audit. Les directeurs et les professionnels, ainsi que les membres de leur famille immédiate, ne peuvent détenir d’intérêt financier dans une entreprise à laquelle Deloitte fournit des services d’audit et à laquelle ils fournissent eux-mêmes des services professionnels.

Des restrictions sont aussi imposées à d’autres relations financières (emprunts, services bancaires et comptes de courtage, etc.) que les « personnes couvertes » et les membres de leur famille immédiate pourraient avoir avec certains clients auxquels Deloitte fournit des services d’audit et les sociétés affiliées à ces clients. Une « personne couverte » s’entend de toute personne qui fournit des services professionnels au client, des associés membres du bureau de l’associé responsable de la mission d’audit et des membres de la direction et du conseil d’administration du Cabinet.

Relations d’affaires Avant de conclure une relation d’affaires liée au marché avec une organisation, nous vérifions qu’il n’y a pas de conflit d’intérêt et que la relation n’entravera pas notre indépendance à l’égard de nos clients d’audit et des entités restreintes.

Nous surveillons les relations d’affaires de fournisseurs avec les clients d’audit pour veiller à ce qu’elles n’entravent pas notre indépendance et nous communiquons toutes les informations nécessaires aux comités de vérification des clients concernés (ou leur équivalent).

Nous passons en revue nos relations d’affaires tous les ans pour vérifier qu’elles demeurent conformes à nos politiques sur l’indépendance.

Relations d’emploi Les associés et les professionnels de Deloitte ne peuvent faire partie de l’équipe de services à un client auquel nous fournissons des services d’audit si un membre de sa famille immédiate ou proche est un administrateur, un dirigeant ou un autre salarié occupant un poste lui permettant d’exercer une influence directe et notable sur les états financiers de ce client. Les anciens membres de l’équipe d’audit ne peuvent occuper un poste de surveillance de l’information financière dans une société ouverte à laquelle nous fournissons des services d’audit qu’au bout d’une période de restriction déterminée.

Un membre de l’équipe de mission d’audit qui est en pourparlers concernant un emploi possible auprès d’un client auquel nous fournissons des services d’audit est immédiatement retiré de l’équipe de mission et tous les travaux qu’il a effectués sont minutieusement examinés.

Rotation des associés Il est reconnu que la rotation des associés responsables de missions d’audit d’états financiers est essentielle au maintien de l’indépendance. La rotation permet un point de vue nouveau et, étant donné les activités que nous prévoyons pour faciliter la transition, elle ne nuit pas à la base de connaissances et à la compréhension que nous avons de la situation du client. Nous faisons un suivi des associés responsables de missions d’audit pour des sociétés ouvertes clientes au moyen d’une base de données de rotation des associés. Nos leaders se servent de cette base de données pour planifier une rotation des associés efficace et sans heurts, ainsi que pour contrôler notre conformité aux normes sur l’indépendance applicables. Dans certains cas, les associés qui ne participent pas à la prestation de services d’audit (par exemple, du service de fiscalité ou du service des risques d’entreprise) peuvent aussi être soumis à des rotations, selon l’ampleur de leurs échanges avec la haute direction ou le conseil d’administration du client.

Associés retraités Avant d’accepter un poste d’administrateur auprès d’une société ouverte, les associés retraités doivent obtenir l’approbation du conseil d’administration et du directeur de l’indépendance. Cette politique a pour but de veiller à ce que le poste soit conforme aux normes sur l’indépendance en vigueur. Un associé retraité ne peut accepter une nomination à titre d’administrateur ou une fonction comptable ou de surveillance des informations financières pour un client auquel le Cabinet fournit des services d’audit qui est un émetteur inscrit à la SEC.

Avant d’accepter une offre d’emploi d’un client d’audit, un associé retraité doit obtenir l’approbation du leader du marché local de Deloitte. Si le client est une société ouverte, le directeur de l’indépendance doit être consulté afin de vérifier que l’offre respecte toutes les exigences en matière d’indépendance en ce qui concerne les relations d’emploi.

Un associé retraité ne peut pas faire partie du conseil d’administration d’un client auquel le Cabinet fournit des services d’audit qui est un émetteur assujetti canadien pendant au moins un an après la date de son départ à la retraite et, par la suite, il peut accepter une telle fonction seulement si l’associé responsable de la mission d’audit est convaincu que cela ne constitue pas une menace pour l’indépendance.

Surveillance de l’indépendance personnelle Au moment de l’embauche, tous les membres du personnel professionnel doivent suivre un cours en ligne de sensibilisation à l’indépendance et confirmer leur indépendance. Tout au long de leur carrière, les associés et les membres du personnel professionnel de Deloitte sont tenus de suivre des formations supplémentaires sur l’indépendance et notre Service national de l’indépendance et de la conformité s’en assure.

Tous les associés et membres du personnel professionnel doivent en outre confirmer chaque année qu’ils respectent nos politiques en matière d’indépendance au moyen d’un processus annuel de confirmation de l’indépendance. Notre Service national de l’indépendance et de la conformité examine et règle les questions et les cas possibles d’infraction soulevées dans le cadre du processus de confirmation.

Nous nous appuyons sur un système automatisé de suivi en ligne de l’indépendance, le Système de suivi de l’indépendance (GIMS), pour nous assurer que les associés et les directeurs respectent les politiques en matière d’investissement. Le système contient un répertoire des sociétés ouvertes et de leurs sociétés affiliées ainsi que des titres qu’elles ont émis. Il est relié au Système de recherche sur les entités et la conformité de Deloitte (DESC), qui recense les sociétés ouvertes auxquelles Deloitte fournit des services d’audit et leurs sociétés affiliées ainsi que les autres relations, dont il faut tenir compte avant d’accepter un nouveau client ou la prestation de nouveaux services. Une équipe spécialisée dans les questions liées à l’indépendance met systématiquement à jour les informations contenues dans les deux systèmes.

Les équipes de services à des clients auxquels nous fournissons des services d’audit doivent confirmer que les sociétés ouvertes auxquelles de tels services sont fournis, y compris les sociétés affiliées cotées, sont répertoriées avec exactitude dans le DESC et classées dans la catégorie des investissements soumis à restrictions. Avant d’acheter des valeurs mobilières, de souscrire un emprunt ou d’entamer toute autre relation financière, les associés et les directeurs doivent déterminer, au moyen du GIMS et du DESC, si l’opération qu’ils prévoient effectuer est soumise à des restrictions.

Les associés et les directeurs doivent aussi consigner rapidement tous leurs nouveaux placements dans le GIMS. Lorsqu’une valeur mobilière auparavant autorisée devient soumise à restrictions, le système envoie automatiquement à ceux qui en détiennent dans leur portefeuille de placement un avis les enjoignant de vendre leurs avoirs rapidement. Nous conseillons également aux associés et aux directeurs de faire une recherche dans le système DESC avant de souscrire un emprunt ou d’ouvrir un compte de courtage, afin de s’assurer qu’ils ne s’engagent pas dans une relation financière interdite.

Notre équipe nationale des questions liées à l’indépendance passe régulièrement en revue les informations saisies dans le GIMS par les associés et les directeurs afin de veiller à ce que ces données soient consignées avec exactitude et dans les délais voulus. Nous avons établi un processus disciplinaire rigoureux pour sanctionner les associés contrevenant à nos politiques sur l’indépendance, y compris ceux qui ont omis de tenir à jour leurs comptes dans le GIMS. Les associés peuvent se voir imposer des pénalités financières sous forme de dons à la Fondation Deloitte, œuvre de bienfaisance enregistrée.

Étendue des services fournis aux clients auxquels Deloitte fournit des services d’audit

Nos employés sont avides de fournir à nos clients des idées et des services qui reflètent leur pensée novatrice et leur spécialisation technique, et ce, dans le souci des normes professionnelles les plus élevées en matière d’intégrité, d’objectivité et d’indépendance. Nous ne proposons donc aux clients auxquels nous fournissons des services d’audit et de certification que des services conformes aux normes sur l’indépendance en vigueur. Nos processus et nos procédures garantissent que nos gens comprennent les limites de notre prestation de services et qu’ils acceptent et fournissent seulement les services autres que d’audit qui ont été approuvés. Nous surveillons en outre la conformité à nos politiques.

Avant d’accepter une nouvelle mission d’audit ou la prestation de tout autre service professionnel, l’associé responsable de la mission doit aviser l’associé leader du service à la clientèle (ALSC). Nous avons mis en œuvre cette politique afin de nous assurer que nous évaluons continuellement le risque et la conformité pour la gamme complète de services que peut fournir un cabinet membre de Deloitte. Dans le cas de la prestation de services à des clients auxquels nous fournissons des services d’audit ou de leurs sociétés affiliées, en particulier, l’ALSC, ou l’associé qu’il a désigné, doit approuver tous les services autres que d’audit. S’il y a lieu, l’ALSC doit aussi obtenir l’approbation préalable du comité de vérification pour la prestation de ces services. Nous invitons les ALSC à vérifier

si les services peuvent être autorisés auprès du directeur de l’indépendance. Pour nous assurer que les activités concernant les clients sont documentées, nous inscrivons les services fournis aux sociétés ouvertes auxquelles nous fournissons des services d’audit, ainsi que les approbations nécessaires, dans le système DESC.

Les normes sur l’indépendance nous interdisent de fournir certains services qui ne sont pas des services d’audit aux sociétés ouvertes auxquelles nous fournissons des services d’audit, mais nous pouvons fournir (et nous le faisons) des services conseils à de tels clients. Nous n’assumerons cependant en aucun cas un rôle de gestion ou n’exercerons une fonction de gestion pour un client auxquels nous fournissons des services d’audit.

Conflits d’intérêts

Deloitte a un grand nombre de clients auxquels il fournit divers services. Nous avons envers ces clients le devoir d’éviter les conflits d’intérêt et de protéger la confidentialité de leurs données. Nos systèmes et lignes directrices ou directives éprouvés étayent la qualité de nos audits en cernant les conflits d’intérêts possibles et en protégeant les renseignements confidentiels concernant les clients.

Nos associés et nos professionnels sont tenus d’évaluer si de nouvelles missions potentielles sont susceptibles de donner lieu à des conflits d’intérêts. Notre groupe national responsable de la vérification des conflits d’intérêts a accès à des bases de données détaillées dont il se sert pour repérer les conflits éventuels. Lorsqu’il y a possibilité de conflit d’intérêts, ce groupe fournit aux équipes chargées du service à la clientèle des conseils sur la gestion des conflits d’intérêts (formation d’équipes distinctes, cloisonnement de l’information et obtention de consentement). Nous avons aussi mis en place des protocoles pour la transmission des questions aux échelons supérieurs et la résolution des conflits possibles. Si nous ne pouvons gérer ou régler le conflit, nous sommes tenus de refuser la nouvelle mission.

Éléments fondamentaux de la qualité

Focus on Audit Quality

12 Pleins feux sur la qualité de l’audit

Notre code d’éthique canadien régit tous les professionnels et associés de Deloitte. Il est conçu de façon à guider les choix individuels afin que nous puissions, en tant que cabinet, appliquer les normes les plus élevées en matière d’éthique.

Il se compose des principes d’éthique qui sont appliqués par les cabinets membres de Deloitte partout dans le monde auxquels viennent s’ajouter nos propres valeurs communes, de façon à refléter la culture, ainsi que les lois et règlements canadiens. La conformité à notre code d’éthique est une condition d’emploi pour tous les professionnels et tous les associés.

Notre programme d’éthique national

Nous prenons notre engagement en matière d’éthique et d’intégrité très à cœur et nous comprenons qu’il est essentiel d’agir avec intégrité pour établir des liens de confiance avec nos gens, nos clients, nos parties prenantes ainsi que la société en général.

Nous mettons l’accent sur la responsabilité personnelle quand il s’agit de « faire ce qu’il faut de la bonne manière ».

Chez Deloitte, l’éthique consiste à connaître la différence entre ce qu’on a le droit de faire et ce qui est la bonne chose à faire.

Cette définition reconnaît l’importance des décisions individuelles.

Les normes d’éthique et de comportement de Deloitte sont énoncées dans nos principes d’éthique, qui constituent la base même de notre programme d’éthique et de notre code d’éthique. Tous les membres du Cabinet doivent confirmer chaque année qu’ils ont lu et compris notre code d’éthique et qu’ils s’y conforment.

Notre programme d’éthique comprend une formation bisannuelle obligatoire appuyée par une communication continue et de la sensibilisation, qui vise à créer et à maintenir un environnement qui encourage le dialogue franc concernant les questions d’éthique.

Parce qu’il sait que certaines personnes peuvent être mal à l’aise à l’idée de discuter ouvertement de certaines situations, le Cabinet a mis en place une ligne d’assistance déontologique. Il s’agit d’un service en ligne et par téléphone auquel les professionnels et associés peuvent recourir en tout temps pour obtenir de l’aide concernant des questions d’ordre éthique ou signaler des manquements au code d’éthique, le tout dans la plus grande confidentialité.

Chez Deloitte, nous vivons selon les principes d’éthique des cabinets membres de Deloitte Touche Tohmatsu Limited.

Honnêteté et intégrité

Nous agissons avec honnêteté et intégrité.

Comportement professionnel

Nous respectons l’esprit et la lettre des lois applicables.

Compétences

Nous mettons nos compétences et nos capacités au service des clients dans chaque mission.

Objectivité

Nous faisons preuve d’objectivité dans les opinions professionnelles et les conseils que nous donnons.

Confidentialité

Nous respectons la confidentialité des renseignements.

Pratiques d’affaires équitables

Nous sommes résolus à employer des pratiques d’affaires équitables.

Responsabilité envers la société

Nous reconnaissons et respectons l’impact que nous avons sur le monde qui nous entoure.

Respect et traitement équitable

Nous traitons tous nos collègues avec respect, courtoisie et équité.

Responsabilisation et prise de décisions

Nous donnons l’exemple en nous fondant sur nos valeurs communes.

Confidentialité

La confidentialité constitue une pierre angulaire des règles et normes canadiennes qui régissent les cabinets de services professionnels tels que le nôtre. Nous sommes également assujettis aux lois canadiennes sur la protection de la vie privée. Ces règles, normes et lois sont renforcées par nos politiques et notre code d’éthique, qui régissent tous les professionnels et associés de Deloitte. La conformité à notre code d’éthique est une condition d’emploi pour tous les professionnels et tous les associés et est assurée par des initiatives de sensibilisation continue et par la nomination de personnes dont la responsabilité est d’assurer la sécurité et la confidentialité. Nous avons également mis en place diverses mesures qui ont trait aux lieux physiques et à la technologie afin de protéger les renseignements de nos clients. L’une des principales mesures consiste à chiffrer tous les renseignements contenus sur les portables et les appareils de communication mobiles tels que les BlackBerry. À titre de protection additionnelle, nous avons mis en place un processus officiel pour gérer les incidents qui pourraient compromettre la confidentialité des renseignements de nos clients, tels que le vol d’un ordinateur portatif. Notre processus s’aligne sur les directives publiées du Commissariat à la protection de la vie privée du Canada et comprend notamment des procédures visant à informer les clients et les personnes touchées par les incidents et à régler les problèmes de sécurité sous-jacents.

Excellence du service à la clientèle

Nous cherchons à établir une relation unique avec chacun de nos clients. Pour nous, offrir des services de qualité

signifie offrir un service à la clientèle exceptionnel ainsi que des connaissances techniques et une expertise hors pair dans le domaine. Notre approche à l’égard du service

à la clientèle est fondée sur ce qui compte le plus pour nos

clients lorsqu’ils font affaire avec un cabinet de services

professionnels.

Principes du service à la clientèle Notre approche à l’égard du service à la clientèle repose sur notre promesse d’appliquer nos cinq principes du service à la clientèle (qui sont énoncés dans la boîte ci- dessous), cinq principes simples qui s’appliquent à tous nos services, qui nous guident dans notre travail tous les jours et qui résument notre promesse d’excellence du service à la clientèle. Nos principes du service à la clientèle nous servent de repère pour définir les préférences des clients quant à la manière dont ils souhaitent travailler avec nous. Ils nous aident également à fournir et à conseiller nos gens afin qu’ils puissent offrir un excellent service à la clientèle. En somme, ils définissent la façon dont nous travaillons avec nos clients.

Nous veillons à toujours respecter notre engagement en matière de service à la clientèle en offrant à tous les nouveaux employés une formation sur notre approche

à l’égard du service à la clientèle et en transmettant le

même message d’excellence du service à la clientèle dans tous les programmes de formation que nous offrons à nos professionnels. De plus, les processus de gestion du rendement de tous nos professionnels s’appuient sur nos

principes du service à la clientèle.

La qualité d’un service ou d’un produit n’est pas ce que vous mettez dans ce service ou ce produit, mais ce que le client en retire.

Peter Drucker

Commentaires des clients

Offrir un service de qualité à nos clients est une condition essentielle à l’établissement d’un climat de confiance. Dans le cadre de notre engagement consistant à offrir un excellent service à nos clients et dans le but d’évaluer notre performance par rapport à nos principes du service

à la clientèle, nous avons mis en place un processus

efficace de rétroaction des clients. Ce processus est coordonné et géré par nos leaders locaux. Il permet de recueillir les commentaires de nos clients clés sur une base régulière concernant ce que nous faisons bien et ce que nous pouvons faire pour continuer d’améliorer le service que nous offrons à nos clients. Notre processus de rétroaction consiste en un questionnaire de 25 questions qui permettent d’évaluer la qualité de l’ensemble de notre relation avec les clients. Ce processus officiel est complété par des entretiens réguliers avec nos clients dans le cadre des missions. Les entrevues sont faites par un associé principal de Deloitte qui ne fait pas partie de l’équipe régulière du service à la clientèle du client. Le client peut également, s’il le préfère, choisir de fournir ses commentaires en répondant à un questionnaire en ligne ou sur papier. Dans le cas des entrevues en personne, l’associé recueille les commentaires des membres clés de la direction et du conseil d’administration, les résume ensuite dans un rapport avant de les revoir avec l’ALSC ou l’équipe du service à la clientèle. Au besoin, des plans d’action précis sont élaborés pour traiter les commentaires des clients. Les réponses au questionnaire sont également communiquées à l’ALSC, et toutes les occasions d’amélioration sont relevées.

Nous nous servons toujours de nos principes du service

à la clientèle pour encadrer les membres de nos équipes

afin qu’ils atteignent l’excellence en matière de service

à la clientèle, et qu’ils donnent suite aux commentaires

que nous recevons régulièrement des clients. Notre engagement à l’égard de la qualité technique va de pair avec notre intérêt marqué d’offrir un service qui répond aux besoins et aux attentes uniques de nos clients.

Nous nous appuyons sur nos service à la clientèle pour principes du fournir d’excellents nos
Nous nous appuyons sur nos
service à la clientèle pour
principes du
fournir d’excellents
nos clients.
services à
nous engageons à :
Nous
 prendre
des engagements envers vous et
les respecter
connaître vos activités
et savoir
ce qui
compte pour vous
vous procurer de
la valeur et
vous inspirer confiance grâce aux
aux résultats
compétences techniques et
soutenus
 agir
avec professionnalisme
en communiquant efficacement
 réaliser
sans surprise
des
missions
sur le continuerons
notre des performance
Nous
évaluons
et
nous
de à évaluer
selon
ces principes
basés
processus
rétroaction
clients.

Gouvernance et leadership

Notre associé directeur et chef de la direction assume la responsabilité générale de la gestion de la qualité et des risques de Deloitte Canada, en étroite collaboration avec notre conseil d’administration et, en particulier, avec son sous-comité en charge de la qualité et des risques. Notre associé directeur et chef de la direction a nommé un membre de l’équipe de direction au poste de leader de la gestion des risques et de la réputation (LGRR), une personne qui supervise toutes les activités liées à la qualité et à la gestion des risques, en étroite collaboration avec notre directeur national des services professionnels (DNSP) de la pratique d’audit pour gérer d’une manière proactive la qualité et les risques au sein de la pratique d’audit.

Leader de la gestion des risques et de la réputation

Notre LGRR fait partie de l’équipe de direction de Deloitte, relevant directement de notre associé directeur et chef de la direction, et a un accès direct au conseil d’administration de Deloitte Canada, aux LGRR des autres cabinets membres de Deloitte ainsi qu’aux directeurs généraux mondiaux de la réglementation et des risques des cabinets mondiaux de Deloitte. Le LGRR fournit des points de vue objectifs qui ne peuvent faire l’objet de compromis. Il dirige une équipe de leaders de la gestion des risques et de la qualité représentant tous les services du Cabinet.

Équipe nationale de la gestion des risques et de la qualité Sous la direction du LGRR est placée l’équipe nationale de la gestion des risques et de la qualité (GRQ), un groupe de personnes ayant pour principal objectif d’aider l’ensemble des professionnels de Deloitte au Canada à gérer d’une manière proactive la qualité et les risques dans leurs activités et opérations journalières. L’équipe GRQ est constituée de plusieurs sous-groupes de membres d’équipe ayant les connaissances nécessaires pour appuyer nos gens dans la prestation de services à nos clients. Ces sous-groupes sont spécialisés dans les domaines de la qualité, de l’indépendance, de la résolution des conflits, de l’éthique, de la politique et de la vie privée.

Directeur national des services professionnels de la pratique d’audit

Rôle du DNSP de la pratique d’audit :

traiter les questions soulevées auprès de notre Cabinet quant à l’application et à l’interprétation des normes de comptabilité et des normes d’audit, aux questions de présentation de l’information ainsi qu’aux lignes directrices, méthodes et directives connexes, ou toute autre question liée à l’audit nécessitant des connaissances spécialisées;

s’assurer de la distribution aux personnes qualifiées des communications internes sur les faits nouveaux touchant la profession et la réglementation, peu importe de quel bureau mondial elles émanent;

avec notre LGRR, superviser d’une manière proactive la qualité de l’audit.

Le DNSP de la pratique d’audit supervise plusieurs groupes au sein de Deloitte :

Services nationaux de comptabilité Le DNSP de la pratique d’audit est la ressource technique finale pour les questions liées à l’application, à l’interprétation et au respect des principes comptables, notamment les principes comptables généralement reconnus du Canada (PCGR du Canada), les Normes internationales d’information financière (IFRS), les principes comptables généralement reconnus des États-Unis (PCGR des États-Unis), les Normes comptables pour les entreprises à capital fermé (NCECF), les Normes comptables pour le secteur public (NCSP) et les Normes pour les organismes sans but lucratif (OSBL). Notre DNSP gère également le réseau de services-conseils techniques en comptabilité et en audit (pour des renseignements supplémentaires, se reporter à la page 6), et est responsable du Centre d’excellence canadien des IFRS de Deloitte.

Services nationaux d’audit Le DNSP de la pratique d’audit est chargé en dernier ressort de faire appliquer, d’interpréter et de faire respecter les normes d’audit, notamment les normes d’audit généralement reconnues (NAGR) du Canada, les NAGR des États-Unis et les normes d’audit du PCAOB. Le DNSP de la pratique d’audit fournit également des directives et du soutien sur le plan de la méthode d’audit, des procédures et programmes d’audit et des lignes directrices et directives particulières aux services d’audit.

Service national des valeurs mobilières L’équipe nationale des valeurs mobilières supervise la participation de Deloitte aux opérations de financement de placements publics et privés et à tous les autres dépôts périodiques requis par les autorités de réglementation canadiennes, les autorités de réglementation américaines (SEC) et les autres compétences. Ce groupe passe en revue les documents déposés par les émetteurs assujettis clients auprès des commissions des valeurs mobilières au Canada et aux États-Unis.

Apprentissage et croissance Le Service national d’apprentissage et croissance élabore le curriculum national ainsi que les programmes nationaux de formation pour les professionnels de l’audit.

Inspection professionnelle Le DNSP de la pratique d’audit est responsable du contrôle qualité de l’audit, notamment des programmes d’inspection professionnelle. En plus de coordonner le programme mondial annuel d’inspection professionnelle de Deloitte et le programme d’inspection professionnelle interne, le DNSP de la pratique d’audit élabore le plan d’action permettant de réagir aux recommandations résultant de ces inspections. Le DNSP de la pratique d’audit est également chargé de communiquer les résultats de l’inspection professionnelle aux associés et aux autres personnes qualifiées du Cabinet.

Gestion du savoir L’équipe Gestion du savoir des Services nationaux d’audit coordonne la distribution des documents techniques de comptabilité et d’audit en faisant appel à différentes plateformes exclusives.

Réseau des DSP Sous la supervision du DNSP de la pratique d’audit, le réseau des directeurs des services professionnels (DSP) appuie la mise en œuvre locale des processus de contrôle qualité au niveau national. Les équipes du service à la clientèle demandent conseil à nos DSP sur un vaste éventail de questions liées à la comptabilité, à l’audit et à l’assurance qualité et consultent au besoin d’autres spécialistes techniques. Nos DSP participent aux conférences téléphoniques mensuelles et à des réunions en personne afin de traiter des questions liées à la comptabilité, à l’audit, à la réglementation et à la qualité avec d’autres membres du réseau des DSP et d’autres spécialistes techniques appuyant le DNSP de la pratique d’audit. Les DSP sont nommés par le DNSP de la pratique d’audit.

Réglementation Le DNSP de la pratique d’audit coordonne l’inspection annuelle du CCRC et les inspections régulières du PCAOB et agit à titre d’interface entre les inspecteurs et nos associés responsables du service à la clientèle et les bureaux. Le DNSP de la pratique d’audit est chargé d’élaborer des plans d’action pour traiter les recommandations du CCRC et du PCAOB et de superviser leur mise en œuvre. En outre, notre DNSP gère les exigences d’information périodique des autorités de réglementation nationales et étrangères, notamment le respect de leurs obligations d’inscription.

et étrangères, notamment le respect de leurs obligations d’inscription. 18 Pleins feux sur la qualité de

18 Pleins feux sur la qualité de l’audit

Même si la qualité fait partie intégrante de notre méthodologie et de notre approche, nous nous sommes dotés de procédures rigoureuses de contrôle de la qualité ainsi que d’une culture fondée sur l’amélioration continue pour la renforcer. Nous procédons régulièrement à des inspections internes à différents niveaux afin de nous assurer que nous appliquons les procédures appropriées et les résultats de ces inspections influent sur les évaluations du rendement de nos leaders.

Gestion des talents

Le choix de la bonne équipe du service à la clientèle est essentiel pour la planification et la réalisation d’un audit efficace et efficient.

pour la planification et la réalisation d’un audit efficace et efficient. 20 Pleins feux sur la

Embauche et orientation

Tous les candidats à des fonctions professionnelles chez Deloitte font parvenir leur curriculum vitæ et sont interviewés par des professionnels à la fois du Service des talents (ressources humaines) et des professionnels d’audit. Avant d’engager un candidat, nous vérifions rigoureusement ses références, sa formation universitaire, ses antécédents en matière de crédit et l’état de son casier judiciaire, soit des facteurs permettant de confirmer ses forces pertinentes et d’identifier les problèmes. Au cours du recrutement, nos candidats sont informés de notre politique en matière d’indépendance, et tous les problèmes identifiés doivent être réglés avant le début de l’emploi. Après leur embauche, tous les employés participent à un processus d’orientation suivant

Choix de l’équipe du service à la clientèle

Le choix de la bonne équipe du service à la clientèle est essentiel pour la planification et la réalisation d’un audit efficace et efficient. Chaque équipe d’audit est dirigée par un associé ou un associé délégué d’audit et comprend généralement l’un ou plusieurs des professionnels exerçant les fonctions de directeur principal, de directeur, de premier vérificateur, de stagiaire et de spécialiste interne. Les audits de sociétés ouvertes doivent être dirigés par un associé. La taille et la composition de l’équipe du service à la clientèle varient en fonction de l’importance, de la nature et de la complexité des activités de nos clients.

Pour chaque audit exécuté, l’associé ou l’associé délégué

lequel ils sont tenus de suivre la formation en ligne de Deloitte

a

le pouvoir et la responsabilité de déterminer la nature,

sur l’indépendance. L’ensemble des professionnels de Deloitte remplissent la déclaration annuelle sur l’indépendance et

le

conformément aux lignes directrices de Deloitte et aux normes

calendrier et l’étendue de procédures d’audit adéquats

la

paraphent afin de confirmer qu’ils se conforment d’une

d’audit applicables. En outre, l’associé d’audit ou l’associé

manière permanente à cette politique importante. Pour plus de renseignements, veuillez consulter la rubrique sur l’indépendance à la page 8.

délégué détermine que collectivement l’équipe de mission (qui comprend des spécialistes) a les moyens et les compétences de satisfaire aux exigences et aux attentes des clients. L’associé

Pour nous assurer de disposer des bonnes ressources pour servir nos clients, nous pourvoyons aux postes d’audit en

ou l’associé délégué assume également la responsabilité principale de garantir la conformité aux politiques de Deloitte en ce qui concerne la publication des rapports d’audit.

fonction du nombre et de l’importance des exigences connues et prévues en matière de service à la clientèle, du taux de roulement prévu et des promotions prévues selon ce qui

a été déterminé par les leaders d’audit. Nous réévaluons

continuellement les niveaux d’effectif pour garantir que des ressources spécialisées suffisantes sont disponibles pour respecter nos engagements.

Supervision

L’ensemble des audits sont contrôlés par un associé ou un associé délégué qui supervise l’équipe du service à la clientèle et qui s’assure que des professionnels à chaque niveau reçoivent les directives et l’encadrement nécessaires pour effectuer leur travail efficacement. Toute la documentation d’audit est passée en revue par un membre de l’équipe du service à la clientèle plus expérimenté que le préparateur initial. Selon le caractère significatif et la complexité des travaux d’audit, plusieurs membres d’équipe, notamment l’associé responsable de la mission d’audit ou l’associé délégué et le responsable du contrôle qualité de la mission, peuvent passer en revue la documentation. Chaque membre de l’équipe du service à la clientèle est invité à procéder à une évaluation du rendement pour des missions de plus de 40 heures.

Gestion du rendement

Les processus liés à la gestion du rendement (Perfectionnement et examen du leadership [PRL] pour les associés et Perfectionnement et reconnaissance des talents [PRT] pour les employés) sont une composante de l’engagement continu de Deloitte à l’égard du perfectionnement professionnel de ses gens. Chacun de nos professionnels se voit confier un coach de rendement qui le guide dans son perfectionnement et lui fournit de la rétroaction sur son rendement. Les attentes sont établies en fonction de normes de rendement (les attentes de Deloitte) et de compétences (les connaissances, compétences et aptitudes requises). Nos gens commencent chaque année par établir un plan personnel qui précise leurs buts, objectifs de carrière et plans de perfectionnement. Tous les associés et employés rencontrent au moins deux fois par an leur coach de rendement afin de discuter de manière formelle de leur rendement et de leur progression dans la réalisation de leur plan personnel. À la fin de chaque année, nous évaluons chaque associé et employé, et nous leur attribuons une cote de rendement qui servira à établir leur rémunération et à prendre, le cas échéant, des décisions adéquates en matière de promotion.

22

Rémunération des employés

La rémunération des employés de Deloitte comprend deux éléments : la rémunération de base et la rémunération au rendement. Quatre facteurs orientent la manière dont nous déterminons la rémunération de base de nos gens :

Les principes de Deloitte en matière de rémunération, lesquels précisent ce qui suit :

- ceux ayant un rendement soutenu se situeront dans la tranche supérieure du marché; nos employés auront une rémunération qui se compare à celle du marché;

- notre cadre de rémunération global s’aligne sur les besoins de nos différents secteurs d’activité;

- la rémunération totale en espèces est concurrentielle sur les marchés concernés.

Le processus de gestion du rendement est le principal facteur servant à déterminer la rémunération de nos gens.

Les résultats de nos examens annuels du rendement servent

à positionner une personne adéquatement dans l’échelle

salariale de manière à ce que sa rémunération soit équitable par rapport à ses pairs et aux gens ayant des aptitudes similaires sur les marchés des talents.

Nous établissons le profil de toutes les fonctions de manière

à pouvoir les comparer avec des fonctions semblables à

l’interne et à l’externe et à garantir le caractère équitable et concurrentiel de notre système de rémunération.

Nous obtenons des données du marché auprès de nombreux organismes tiers de manière à maintenir notre rémunération concurrentielle et à pouvoir attirer et à retenir le talent nécessaire.

En plus de recevoir une rémunération de base, nos employés ont droit à une rémunération au rendement versée sous forme de montant forfaitaire conformément à notre cycle annuel. Notre régime de rémunérations au rendement pour employés reconnaît les gens en fonction de leur performance personnelle et de la performance financière du Cabinet.

Rémunération des associés

Les associés sont rémunérés en fonction d’un système de distribution des bénéfices; nous attribuons et répartissons la rémunération en fonction des bénéfices d’exploitation du Cabinet. Chaque associé se voit attribuer annuellement une participation, à savoir des « unités ». Le nombre d’unités attribuées à chaque associé dépend en partie de son rôle, de ses responsabilités, de son rendement soutenu et actuel ainsi que d’autres facteurs pertinents.

Les associés et associés délégués sont évalués annuellement par rapport à des objectifs personnels convenus en fonction de la qualité, du talent, du marché et des aspects financiers, ainsi que de leur contribution à la croissance du Cabinet.

Pour s’assurer que les associés d’audit se concentrent sur leur responsabilité principale, à savoir la prestation de services d’audit et de certification de qualité, les associés d’audit ne gagnent ni ne reçoivent de rémunération, prime ou d’autres incitatifs financiers directs pour vendre des produits ou des services à nos clients d’audit.

Diversité

Nos professionnels, ainsi que ceux que nous espérons attirer, s’attendent à un milieu de travail respectueux des différences et capable d’accueillir ces dernières, offrant des possibilités d’emploi égales fondées sur des critères d’évaluation du mérite objectifs et valorisant les points de vue et contributions de tous les membres d’équipe. C’est la raison pour laquelle nous nous efforçons d’attirer et de retenir le talent de haut niveau.

Nos clients s’attendent à ce que nos équipes effectuent des prestations de qualité supérieure en s’appuyant sur diverses perspectives. L’économie mondiale exige un vaste éventail de compétences et d’aptitudes et une innovation accrue pour servir le marché mondial. De plus, le talent sur le marché se diversifie de plus de plus en matière d’antécédents et d’attentes. La diversité, c’est tirer parti des différences. Chaque personne apporte une série différente de points forts en fonction de ses antécédents, de sa culture et de bien d’autres facteurs encore.

Chez Deloitte, nous gérons la diversité en valorisant et en affichant le respect du caractère unique des personnes et des perspectives et talents différents qu’elles offrent. La diversité signifie que nous reconnaissons, accueillons et valorisons les différences ayant trait à l’âge, à la scolarité, à l’origine ethnique, à la race, à la situation familiale, au genre, au pays d’origine, aux capacités ou qualités physiques, à la religion, à l’orientation sexuelle, aux modes de pensée, à la personnalité, au mode de vie et aux autres caractéristiques qui font de chaque personne un être unique.

En favorisant la diversité, nous permettons à nos équipes de fournir au bout du compte une qualité supérieure et de la valeur pour nos clients. Nos équipes accomplissent davantage pour nos clients lorsqu’elles tirent parti de leurs diverses perspectives.

Mobilité

La mobilité chez Deloitte consiste à faire progresser le talent tout en assurant l’accès aux bonnes ressources au bon endroit et au bon moment afin de satisfaire aux besoins de nos clients. Cette stratégie nous permet de fournir des services à l’échelle mondiale d’une manière harmonieuse, en tirant parti des connaissances spécifiques sectorielles, techniques et locales de 165 000 personnes réparties dans 140 pays. La variété et l’éventail de nos compétences et de notre expérience permettent de fournir des services de qualité à nos clients.

Apprentissage et croissance

Engagement envers la formation Chaque année, nous investissons en moyenne 8 à 10 millions de dollars en formation pour les professionnels de l’audit, ce qui correspond à environ 100 heures d’autoformation, d’apprentissage en ligne et d’apprentissage en salle de classe par personne par année. Nos besoins complets de formation pour nos professionnels montrent que l’un de nos objectifs prioritaires est notre engagement envers la formation. Nous nous efforçons de fournir à nos gens la formation technique, sectorielle et professionnelle et la formation en leadership nécessaire pour les aider à acquérir les compétences requises pour réaliser les audits en continuant de miser sur la qualité. Nous sommes également d’avis que cet apprentissage formel doit être appuyé par une expérience sur le terrain adéquate pour s’assurer que nos professionnels sont en mesure d’appliquer leurs connaissances d’une manière pratique et comprennent totalement les raisons de procéder de la sorte. Cette culture d’apprentissage aide nos professionnels à se perfectionner individuellement et à évoluer dans leur carrière.

Curriculum En particulier dans la pratique d’audit, chaque professionnel est censé suivre au moins un total combiné de 100 heures de formation formelle et informelle au cours de chaque exercice. Pour faire en sorte que les professionnels respectent l’ensemble des normes réglementaires et professionnelles, nous avons conçu un curriculum formel pour adapter l’apprentissage à leur niveau d’expérience en mettant l’accent

à tous les échelons sur l’excellence technique et la qualité de

l’audit. Une fois chez Deloitte, l’ensemble des professionnels de l’audit se familiarisent avec la méthodologie d’audit du Cabinet; chaque année et chaque fois que des modifications sont apportées à notre méthodologie d’audit, nous offrons des cours d’actualisation. Nos programmes de formation couvrent également les exigences en matière d’éthique et d’indépendance, les lacunes sur le plan des connaissances identifiées comme des besoins d’apprentissage à la suite des inspections internes et externes (p. ex. celles du CCRC), les exigences découlant de la publication de nouvelles normes de comptabilité et d’audit et les changements apportés aux obligations canadiennes en matière de réglementation. Nous offrons des formations techniques fondées sur une approche pratique intégrant des simulations, des études de cas, des exercices, des discussions et des débats. Les programmes se déclinent sous diverses formes, notamment des formations suivies en personne, des conférences Web, des classes virtuelles et des formations en ligne.

Chacun de nos professionnels établit un plan d’apprentissage individuel dans le cadre de la gestion du rendement. Ce plan d’apprentissage est lié à notre système de gestion de l’apprentissage qui offre aux personnes un curriculum adapté

à leur niveau et répondant aux objectifs d’apprentissage en

fonction de leurs besoins et de leur expérience. Ce système, dans lequel toutes les formations suivies sont inscrites, permet aux personnes et au Cabinet de vérifier que les formations souhaitées ont été suivies.

Acronymes

NCECF

Normes comptables pour les entreprises à capital fermé

NCA

Normes canadiennes d’audit

ICCA

Institut Canadien des Comptables Agréés

CCRC

Conseil canadien sur la reddition de comptes

NCCQ

Normes canadiennes de contrôle qualité

DESC

Système de recherche sur les entités et la conformité de Deloitte

DTTL

Deloitte Touche Tohmatsu Limited

GIMS

Global Independence Monitoring System

PCGR

Principes comptables généralement reconnus

NAGR

Normes d’audit généralement reconnues

IESBA

Conseil des normes internationales de déontologie comptable

IFRS

Normes internationales d’information financière

ALSC

Associé leader du service à la clientèle

OSBL

Organismes sans but lucratif

DNSP

Directeur national des services professionnels

PCAOB

Public Company Accounting Oversight Board

DSP

Directeur des services professionnels

NCSP

Normes comptables pour le secteur public

GQR

Gestion de la qualité et des risques

LGRR

Leader de la gestion des risques et de la réputation

SEC

Securities and Exchange Commission (commission des valeurs mobilières) des États-Unis

Personnes-ressources

Pour plus de renseignements, adressez-vous à l’associé Deloitte de votre bureau ou aux personnes-ressources suivantes :

Calvin H. Buss, FCA Associé directeur, Audit

416-874-3969

cbuss@deloitte.ca

Tom Kay, CA Directeur national des services professionnels, Audit et leader, Gestion de la qualité et des risques

416-874-4424

tkay@deloitte.ca

Jane Kinney, CA Leader de la gestion des risques et de la réputation Associée directrice, Excellence du service à la clientèle Vice-présidente

416-601-6317

jkinney@deloitte.ca

www.deloitte.ca

Deloitte, l’un des cabinets de services professionnels les plus importants au Canada, offre des services dans les domaines de la certification, de la fiscalité, de la consultation et des conseils financiers grâce à un effectif de plus de 7 600 personnes réparties dans 57 bureaux. Au Québec, Deloitte exerce ses activités sous l’appellation Samson Bélair/Deloitte & Touche s.e.n.c.r.l. Deloitte & Touche s.r.l., société à responsabilité limitée constituée en vertu des lois de l’Ontario, est le cabinet membre canadien de Deloitte Touche Tohmatsu Limited.

Deloitte désigne une ou plusieurs entités parmi Deloitte Touche Tohmatsu Limited, société fermée à responsabilité limitée par garanties du Royaume-Uni, ainsi que son réseau de cabinets membres dont chacun constitue une entité juridique distincte et indépendante. Pour obtenir une description détaillée de la structure juridique de Deloitte Touche Tohmatsu Limited et de ses sociétés membres, voir www.deloitte.com/ca/apropos.

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