Impostos e Tributos em Geral

Por Vandeler Ferreira da Silva

Tanto no Brasil como no restante do mundo, quando um ente estatal tomou forma e se constituiu num Pas/Estado, para o qual a populao de determinado territrio foi obrigada se submeter s leis e aos comandos, tambm se instituram dispositivos de manuteno econmica e financeira desse Pas/Estado. Assim, gradativamente, e mesmo que de forma diferenciada, foram criados mecanismos de controle da renda e dos produtos gerados nas regies para sustentar a estrutura, a mquina administrativa, governamental e militar dos pases. Se voltarmos no tempo, veremos que, mesmo milhares de anos atrs, na poca dos faras, do imprio romano, nos diversos reinados e imprios, no decorrer do milnio anterior, seja sob forte influncia religiosa em alguns momentos ou de apenas critrios de acumulao de poderio militar e da expanso de conquistas, invariavelmente, a figura do Estado considerado como pas ou abrangncia territorial de comando, sempre determinou que parte da produo fosse destinada a prpria sobrevivncia e manuteno da estrutura e dos servios estatais. Em nosso pas, existem muitos tributos que foram criados para ao longo do tempo, de forma mais variada e com mltiplas siglas e significados, notadamente nos ltimos 50 (cinqenta) anos. Note-se que a questo da tributao no pas remanesce desde o incio da colonizao pela Coroa Portuguesa. Lembremos que a Inconfidncia Mineira (1789), segundo a histria, teria eclodido em razo da pretensa e exagerada cobrana de tributos incidentes sobre a minerao do ouro. Importante traar a diferena entre Tributos e Impostos. Isto porque os tributos compem o conjunto dos das obrigaes tributrias do qual faz parte os impostos, taxas, contribuies e outros. Ento os impostos fazem parte de uma espcie de tributo dentre tantos. Alis, os impostos no se obrigam a determinado retorno, de forma geral podem ser aplicados onde o Estado/Pas melhor entender como prioritrio e mais adequado. Isto , os impostos so espcies de tributos de carter genrico que no obriga nem vincula diretamente a prestao de um servio pelo ente estatal. preciso ressaltar que os entes estatais que aqui falamos, com seus agentes, so a Unio (Governo Federal), Estado (Governo Estadual) e Municpio (Governo Municipal). Abaixo se descreve os tipos de tributos brasileiros mais importantes: - Impostos Federais: de Importao (II), de Exportao (IE), de Produtos Industrializados (IPI), sobre Operaes de Crdito e correlatas (IOF), sobre a Renda (IRPF/IRPJ), sobre a Propriedade Territorial Rural (ITR);

- Impostos Estaduais: sobre Transmisso de bens por causa mortis e doaes (ITCMD), sobre Propriedade de veculos (IPVA), sobre Circulao de Mercadorias e prestaes de Servios de transporte e comunicao (ICMS); - Impostos Municipais: sobre Propriedade predial e territorial urbana (IPTU), sobre transmisso de imveis inter- vivos (ITBI), sobre servios de qualquer natureza (ISS); - Taxas: as taxas so as mais diversas, sendo um tributo diretamente vinculado a prestao de um servio para um contribuinte. O servio pode ser considerado efetivo ou potencial. Isto , na primeira hiptese quando o tributado paga pela utilizao, e na segunda possibilidade quando o contribuinte no utiliza, porm tem o servio a sua disposio. Exemplo: servio de gua potvel e esgotamento sanitrio. - Contribuies Sociais: Existe em nmero bastante razovel. Sendo uma das mais importantes quela vinculada seguridade social (INSS). Tais contribuies so tributos direcionados a arrecadao de recursos para certas reas de interesse pblico, tanto para subvencionar o prprio ente estatal como a outros que colaborem com a administrao pblica (SENAI, SENAC..OAB); - Contribuies de Melhoria: um tributo especifico para cobrir despesas de obras pblicas que venham valorizar imveis particulares, sempre tendo como limite tributvel individual, o valor do acrscimo de valorizao individual a cada contribuinte. - Emprstimos compulsrios: Mesmo que alguns no entendam como tributo, mas como um contrato temporrio, ocorre pela cobrana efetuada em determinado espao de tempo e sobre especificado produto ou servio, com a promessa de devoluo num prazo declarado, sempre sob condies legais estipuladas pela sua instituio. No Brasil houve na dcada de 80 do sculo passado, a cobrana temporria de emprstimo compulsrio sobre combustveis automotores. Porque so temas que envolvem diretamente o cidado no seu cotidiano, o imposto de renda pessoa fsica (IRPF), a taxa de gua e esgoto, a contribuio para o INSS, a cobrana do IPTU, merecem descrio e comentrios mais detalhados em abordagens futuras. Entretanto, certo que, mesmo os tributos que parecem distantes na interferncia sobre a vida de cada cidado, na verdade tem impacto sempre no cotidiano, porque semelhante a uma reao em cadeia dentro do oramento e da aplicao dos recursos da administrao pblica que, via de regra, repercute na existncia e na vida do cidado comum, mesmo que indiretamente. Fontes

Impostos ou Tributos
Por Edson Canal Girardi Imposto (ou tributo) uma carga financeira ou outra taxa (por exemplo, um servio prestado) imposta a um indivduo ou uma entidade por um Estado ou alguma associao equivalente (um movimento revolucionrio). Tambm pode ser cobrado por uma parcela de um Estado (um municpio, bairro, etc.). pode ser definido como uma contribuio dada manuteno da mquina estatal, no sendo um pagamento ou donao, mas uma contribuio forada, controlada pela autoridade legislativa. Em sistemas modernos de taxao capitalista, as taxas so pagas em dinheiro, mas o pagamento j foi feito com trabalho braal, uma caracterstica dos Estados tradicionais prcapitalistas e seus equivalentes. O mtodo de taxao e os gastos governamentais so muito debatidos em temas como poltica e economia. Quando os mesmos no so pagos, penalidades civis (multas) ou criminais (encarceramento) so aplicadas pessoa ou entidade que no cumpriu com suas obrigaes. Os fundos provindos dos impostos so usados para diversas finalidades pelos Estados, como os custos com guerras, a aplicao da lei para manter a ordem pblica, proteo propriedade privada, infra-estrura econmica (manuteno de estradas, aplicao de contratos, etc.), servios pblicos (sade, educao, etc.) e a manuteno do prprio governo, para gastos com sistemas de educao, aposentadoria, seguro-desemprego e transporte pblico. Os tributos tm quatro destinos principais: gerar receita, para ser gasta com hospitais, escolas, rodovias, etc.; redistribuio, tirando uma parcela maior dos mais ricos e redistribuindo-a entre os mais pobres, com iseno de algumas taxas para os mesmos; remarcao de preos (o cigarro tem um elevadssimo imposto para desencorajar as pessoas de fumar); e representao, pois as leis taxam as pessoas, que deveriam receber benefcios em troca desta barganha. No Brasil, o Cdigo Tributrio Nacional diz, no seu art. 3 que tributo toda prestao pecuniria compulsria, em moeda ou cujo valor nela se possa exprimir, que no constitua sano de ato ilcito, instituda em lei e cobrada mediante atividade administrativa plenamente vinculada. Uma questo amplamente discutida so os casos de roubo de finanas publicas, em que indivduos que trabalham para o Estado furtam de maneira deliberada recursos federais para utilizarem em seu prprio beneficio, mesmo sabendo de sua ilegalidade. Um exemplo de imposto mal sucedido o da CPMF (Contribuio Provisria sobre a Movimentao ou Transmisso de Valores e de Crditos e Direitos de Natureza Financeira), em que o contribuinte paga 0,38% de toda movimentao financeira que fizer. Estes provimentos deveriam ser investidos integralmente no sistema de sade brasileiro, mas ningum sabe ao certo sua aplicao.

CONTRIBUINTE E CIDADO Guilherme Afif Domingos - Dirio de So Paulo - 27.09.2004 Muitos polticos e governantes consideram, ou fingem pensar, que so as empresas que pagam os impostos sobre os produtos e que, por isso, podem aumentar indefinidamente a tributao, porque as grandes empresas tm

condies de suportar maior carga tributria, pois apresentam lucros elevados. Na prtica, porm, as empresas no pagam os impostos, apenas os recolhem, pois repassam aos consumidores embutidos nos preos. Quando o mercado no permite esse repasse, reduzem suas margens, mas, na medida em que a economia se recupera, elas procuram repassar os aumentos de tributao aos consumidores. E assim tem de ser porque, se no tiverem lucros, as empresas no podero se expandir e, tambm, no haver novos investimentos no setor, prejudicando o crescimento da economia. Isso no significa dizer que a tributao no represente nus para as empresas. Alm dos encargos da burocracia, que so muito elevados e tambm so transferidos aos consumidores, as empresas so obrigadas a antecipar o recolhimento dos tributos antes de receber o produto de suas vendas, o que pressiona seu capital de giro e representa custos financeiros. As micro e pequenas empresas, porm, no tm condies de transferir os custos da burocracia e da tributao, por atuarem, no geral, com consumidores cuja renda no suporta tais encargos. Isto as leva informalidade, no para aumentar seu lucro, mas para assegurar a sobrevivncia. Os empreendimentos de mdio porte, sem o poder de mercado dos grandes, e a flexibilidade dos pequenos, so levados inadimplncia fiscal, candidatando-se ao Refis, na esperana de melhores dias. equivoco considerar, como parece ser a viso do Fisco, que possvel arrancar das empresas menores o mesmo que as maiores pagam de tributos, da ordem de 62% de seu faturamento, pois a grande maioria dos consumidores brasileiros no possui renda suficiente para sancionar essa tributao e qualquer tentativa nesse sentido levar reduo do consumo, com prejuzo da populao. A maioria da populao brasileira, no entanto, por estar isenta do IR, em virtude de seu baixo rendimento, considera que no paga impostos e que, portanto, aqueles servios que o Governo lhe oferece so concesses generosas de um Estado paternalista, que se preocupa com os mais pobres. Por isso aceita com passividade a pssima qualidade dos mesmos, pois sem o atendimento, mesmo precrio, do setor pblico, no teria alternativas para obter coisas essenciais sua sobrevivncia, como educao e sade. Sua posio frente ao Estado no a de cidado que exige direitos, mas de sdito que se contenta com a generosidade da Corte, em lhe oferecer esse mnimo indispensvel. Isto porque, tendo em vista as caractersticas do sistema tributrio brasileiro, os impostos e contribuies so embutidos nos preos, no permitindo ao consumidor saber qual a tributao efetiva.

Quanto mais foi elevada a carga tributria, maiores foram as distores introduzidas no sistema, e mais se mascarou o quanto e a forma como os tributos so cobrados. Para no repartir com estados e municpios o aumento da tributao, a Unio passou a utilizar-se das contribuies sociais para incrementar sua receita, o que torna mais difcil ao contribuinte saber quanto efetivamente est pagando de tributos. O movimento que a Associao Comercial de So Paulo ACSP e a Federao das Associaes Comerciais do Estado de So Paulo Facesp, em conjunto com outras entidades vm fazendo, procurando mostrar o quanto de tributos est escondido nos preos dos bens e servios, visa demonstrar ao consumidor que ele um contribuinte e que, como tal, deve exercer sua condio de cidado, para fiscalizar como gasto o dinheiro que paga para o Estado, e exigir deste a contrapartida de servios a que tem direito. Somente com a conscientizao dos contribuintes cidados se poder pressionar os governos e os parlamentos no sentido de racionalizar os gastos pblicos e a tributao, criando condies para aumentar a eficincia da economia, o crescimento econmico e o consumo. O contribuinte cidado precisa exercer seu direito de exigir a contrapartida pelos impostos que paga. Guilherme Afif Domingos presidente da Federao das Associaes Comerciais do Estado de

Entenda a diferena entre tributos, impostos, taxas e contribuies

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Tributos - os tributos formam a receita da Unio, Estados e municpios e abrangem impostos, taxas, contribuies e emprstimos compulsrios. O Imposto de Renda um tributo, assim como a taxa do lixo cobrada por uma prefeitura e a CPMF (Contribuio Provisria sobre Movimentao Financeira). Eles podem ser diretos ou indiretos. No primeiro caso, so os contribuintes que devem arcar com a contribuio, como ocorre no Imposto de Renda. J os indiretos incidem sobre o preo das mercadorias e servios. Imposto - No h uma destinao especfica para os recursos obtidos por meio do recolhimento dos impostos. Em geral, utilizado para o financiamento de servios universais, como educao e segurana. Eles podem incidir sobre o patrimnio (como o IPTU e o IPVA), renda (Imposto de Renda) e consumo, como o IPI que cobrado dos produtores e o ICMS que pago pelo consumidor. Taxa - esse tributo est vinculado (contraprestao) a um servio pblico especfico prestado ao contribuinte e prestado pelo poder pblico, como a taxa de lixo urbano ou a taxa para a confeco do passaporte.

Contribuies - elas so divididas em dois grupos: de melhoria ou especiais. No primeiro caso esto as contribuies cobradas em uma situao que representa um benefcio ao contribuinte, como uma obra pblica que valorizou seu imvel. J as contribuies especiais so cobradas quando h uma destinao especfica para um determinado grupo, como o PIS (Programa de Integrao Social) e Pasep (Programa de Formao do Patrimnio do Servidor Pblico), que so direcionados a um fundo dos trabalhadores do setor privado e pblico. Emprstimos compulsrios - o governo pode defini-los em situaes de emergncia.