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Facultad de Ciencias Econmicas, Administrativas y Contables

Escuela Profesional de Contabilidad

DOCENTE

MBA. CPCC. JOS M. PUICAN CARREO

ASIGNATURA

: PERITAJES CONTABLES

ALUMNO

CRISTHIAN QUEVEDO WILLIS 080179 C

Lambayeque, Febrero del 2012

APLICACIN PRCTICA

APLICACIN PRCTICA La Asociacin de Padres de Familia (APAFA) del Colegio Nacional San Jos presenta su rendicin de cuentas del ao 2,005, presentando el Tesorero un Estado de Cuenta que arroja una utilidad de S/. 1,500. Esta rendicin se llev a cabo la ltima semana de marzo del 2,006. Un sector de Padres de Familia, no est conforme con estas cuentas, que la Directiva los presenta de esta manera: INGRESOS - Cuotas Extraordinarias 30 Alumnos x S/. 1200 - Colaboraciones Voluntarias 30 Alumnos x S/. 1000 - Carpetas: 50 alumnos x S/. 5 - Carnet de Biblioteca: 120 x S/. 5 - Carnet Escolar: 120 x S/. 5 S/. EGRESOS - Mantenimiento de Aulas - Arreglo de Baos - Subvencin para viaje sobre campeonato - Viticos 65,950 UTILIDAD S/. 1,500 67,450 33,500 1,500 25,000 5,950 30,000 250 600 600 67,450 36,000

El grupo de padres de Familia en desacuerdo sustenta sus observaciones de la siguiente forma: Que el gasto en el mantenimiento de aulas es excesivo, puesto que la Direccin del plantel asume la mayora de este gasto. Manifiestan que el arreglo de baos corre por cuenta de la Direccin del plantel segn acuerdo con la Asamblea General de padres de familia. Consideran que la subvencin para el viaje sobre el campeonato no debe asumirlo la APAFA, pues es de conocimiento general que cada padre de familia costea los gastos de sus hijos que representan al plantel, y que en todo caso si se quiso colaborar en algo, es totalmente excesivo para una delegacin de 20 personas. Por ltimo cuestionan los viticos en que ha incurrido la Directiva, ya que el estatuto prohbe este tipo de gasto.

Planteada as las observaciones y no ponindose de acuerdo con las explicaciones que daba la Junta Directiva de la APAFA, estos padres de familia demandan ante el Poder Judicial argumentando que la utilidad no es de S/. 1,500, sino que debe ser de S/. 25,000, piden que se lleve a cabo un Peritaje Judicial para que se determine el mal Estado de Rendicin de Cuentas. El Juez solicita al REPEJ le nomine dos Contadores Pblicos para que lleve a cabo el Peritaje Judicial Contable. Los Peritos para evaluar el Estado de Rendicin de Cuentas presentado, deben seguir los siguientes pasos: 1. Revisar los comprobantes de ingresos, debiendo elegir una muestra del 90% para hacer comprobacin de los pagos. 2. Revisar el contrato sobre mantenimiento de aulas, evaluaciones de las clusulas, interrogando el monto y pidiendo cotizaciones a otros. 3. Tomar inventario de los carnets y carpetas de estudiantes. 4. Revisar en que condiciones se otorgan las subvenciones para el campeonato. Se debe conversar con los padres. 5. Se revisar el Estatuto de la APAFA para establecer la procedencia o no del pago de viticos.

SE PIDE: Elaborar un Informe emitiendo opinin sobre el cuestionamiento planteado Su opinin debe concluir opinando porque la utilidad debi ser S/. 19,950, para tal efecto harn las observaciones correspondientes.

DICTAMEN PERICIAL CONTABLE N 1085-2006 SCP/RRC-3JC-CJLL/PJ

REFERENCIA: EXP. N 358-2006 DEMANDANTES: Padres de Familia del Colegio Nacional San Jos DEMANDADO: Junta Directiva de la Asociacin de Padres de Familia (APAFA) MOTIVO: Revisin del Estado de Rendicin de Cuentas Ejercicio Econmico-2005 JUEZ: Dr. Felipe Vsquez Briceo

Seor Juez del 3 Juzgado Civil de Lambayeque. Los suscritos Contadores Pblicos Colegiados, Santos Cruz Paredes y Roxana Rios Castrejn del Colegio de Contadores Pblicos de Lambayeque, con matrculas N 02-1214 y 02-1316 respectivamente, nombrado por su digno despacho para realizar la pericia contable en los seguidos por Padres de Familia del Colegio San Jos Obrero en contra de la Junta Directiva de la Asociacin de Padres de Familia - APAFA, sobre el proceso de la referencia, a usted atentamente decimos que: Habiendo dado trmino a la labor encomendada por usted, presentamos el siguiente Informe pericial contable, el cual consta de las siguientes partes que a continuacin se detalla:

I. INTRODUCCION II. ALCANCE III. OBJETIVO IV. EXAMEN V. CONCLUSIONES

I. INTRODUCCION

Con fecha 04/04/2006, folio 12 los demandantes Seores Padres de Familia del Colegio Nacional San Jos, representados por Don Jaime Vera Mendocilla, interponen demanda contra la Asociacin de Padres de Familia APAFA de esta Institucin Educativa, el cual est referido a un proceso de Revisin de Rendicin de Cuentas del ejercicio 2005, al no estar conforme con el resultado del periodo presentado por la Junta Directiva. A fojas 25 corre la Resolucin de fecha 15/05/2006 que contiene el fallo del 3 Juzgado Civil, en el sentido que se declara fundada LA DEMANDA y se manda a: llevar a cabo el proceso hasta que la Asociacin de Padres de Familia cumpla con el esclarecimiento de los hechos..

II. ALCANCE El anlisis y determinacin de los hechos, est orientado al examen del Estado de Rendicin de Cuentas comprendido desde el 01 de Enero del 2005 hasta el 31 de Diciembre del 2005.

III. OBJETIVOS Teniendo en cuenta los antecedentes expuestos y las cuestiones que de ellos se derivan y de acuerdo al auto que corre a fojas 79, el objeto de nuestro peritaje sealado por el 3 Juzgado Civil, es el de revisar el estado de rendicin de cuentas para el ejercicio econmico 2005 y determinar si: 1. El estado de rendicin de cuentas por el periodo indicado fueron preparados de acuerdo a las Normas Internacionales de Contabilidad y de acuerdo a los estatutos, planes, normas y polticas establecidas por la Junta Directiva de la Asociacin de Padres de Familia APAFA en coordinacin con el Director del mencionado plantel. 2. Verificar la conformidad de los ingresos, gastos y si fueron realizados razonablemente, registrados de acuerdo a las prcticas comerciales y sustentados con sus comprobantes de pago respectivamente.

IV. EXAMEN Con el propsito de determinar si hubo manipulacin en la preparacin del estado de rendicin de cuentas; hemos analizado la documentacin existente en la instruccin, as como documentos contables, proporcionados por la Junta Directiva de la Asociacin de Padres de Familia APAFA, para el cual decidimos efectuar el siguiente examen pericial. Como prembulo declaramos que el seor Juan Ruiz Cabrera Tesorero de la APAFA y el resto de directivos nos brindaron las mximas facilidades para el mejor cometido de nuestra labor, poniendo a nuestra disposicin toda la documentacin y comprobantes que el Juzgado orden examinar. Nuestro examen comenz con la revisin de:

INGRESOS: 1. Solicitamos en primer trmino los talones de los recibos de ingresos a caja 2. Clasificamos por meses y da los Recibos de ingresos a Caja. 3. Dichos recibos lo compulsamos contra el Libro de Caja hallndolas conforme en cuanto a fechas e importes; como podemos apreciar los totales son prcticamente los mismos a los declarados por la Junta Directiva de la APAFA. 4. Los agrupamos en forma numrica y cronolgica de acuerdo al concepto de ingreso. 5. Winchamos los recibos por mes. 6. Vaciamos la informacin en forma mensual a la hoja de trabajo dando un total de S/. 67,450.00, tal como se muestra en el Anexo N 01.

EGRESOS: 1. Con respecto a los egresos solicitamos copia de los contratos por mantenimiento de aulas de la Asociacin, el Estatuto y el Libro de Actas de las Asambleas generales de la Asociacin.

2. Compulsamos cada uno de los comprobantes que se indican en la rendicin de cuentas, estn debidamente registrados en el Libro Caja y preparamos el Anexo N 02; donde se relacionan todos los egresos respaldados con comprobantes de pago, entre ellos: facturas, recibos, contratos y otros. 3. Verificamos que los comprobantes que sustentan los gastos estn valorizados y emitidos correctamente, asimismo sealamos la existencia de raspaduras, enmiendas, interlineados, y alteraciones en los comprobantes. 4. Se llev a cabo una Asamblea General de Padres de Familia para determinar lo referente a las subvenciones para campeonatos dadas por la APAFA. 5. Se prepar un nuevo Estado de Rendicin de Cuentas con los nuevos importes; para el periodo econmico 2005. Toda nuestra labor se aprecia en el Anexo N 02 adjunto.

V. CONCLUSIONES En base al examen pericial expuesto, formulamos las siguientes conclusiones: 1. Al examinar los ingresos, se encontraron aceptados razonablemente. 2. Del anlisis en los egresos, pudimos establecer que existen gastos que no se encuentran sustentados con sus respectivos comprobantes de pago, importes sobrevalorados y comprobantes adulterados en sus importes de la siguiente manera: Existen gastos por mantenimiento de aulas por el importe de S/ 6,090 que solamente esta sustentado con un contrato de servicios de obras civiles, no existiendo ningn tipo de comprobante de pago que respalde la realizacin de esta operacin y adems estos importes se encuentran sobrevalorados, no estn de acuerdo a los precios de mercado , siendo sus valores reales de S/. 4,758, existiendo por lo tanto una diferencia de S/. 1,332. Encontramos la Factura N 001-00185 del 20/01/2005 y la Factura N 001-00786 del 27/07/2005 que fueron alteradas bajo la modalidad de adicin y aprovechamiento de espacios en blanco, en los guarismos 1000 y 700 que fueron originalmente 100. El importe de S/. 6,960 por la compra de ladrillos y maylica no se encontr el comprobante que sustente dichas compras, y haciendo las averiguaciones del caso no se lleg a determinar el posible proveedor, y al no haber indicios que se realizaron tales operaciones se determin que no hubo tal gasto. La Factura N 001-0017671 de fecha 07/04/2005 presenta un importe sobrevaluado por S/. 4,400, siendo su valor promedio de mercado en S/. 2,650 segn cotizacin hecha a 3 proveedores, por lo que hay una diferencia de S/. 1,750. 3. Se determin un importe de S/. 6,908 por concepto de cargo a rendir cuenta, sustentado por un recibo simple de caja; por lo tanto no es todava asumido como un gasto para el ejercicio 2005.

4. Por la diferencia establecida en los gastos, los cuales no fueron sustentados con sus comprobantes respectivos y adems fueron sobrevalorizados, consecuentemente tiene una repercusin directa en la utilidad del periodo, el cual es incrementado a S/. 19,950.00; cuyo resultado es el de libre disposicin para los asociados tal como mostramos en el nuevo Estado de Rendicin de Cuentas. Se deja emitido el Dictamen pericial ordenado en el presente proceso, dejando librada nuestra opinin a ms ilustrado criterio.

Lambayeque, 22 de Junio del 2006

. Santos Cruz Paredes C.P.C. Mat. N 02-1214

Roxana Ros Castrejn C.P.C. Mat. N 02-1316