Unidad 2: Contabilidad Financiera

Subtema: 2.1 Estado de Situacin Financiera, Definicin, elementos que lo integran, Clasificacin de Activo Pasivo y Capital. (Balance General) A quien le interesa la situacin financiera? Al propietario, socios y accionistas Al estado o gobierno para saber si el pago de los impuestos se estn efectuando A los acreedores (bancos, para conceder crditos que garantice la empresa) Balance general o estado de situacin financiera Es el documento contable que presenta la situacin financiera de un negocio en una fecha determinada La situacin financiera de un negocio se advierte por medio de la relacin que haya entre los bienes y derechos que forman el Activo y las obligaciones y deudas que forman su Pasivo El balance general debe contener los siguientes datos: Encabezado 1. Nombre dela empresa o propietario 2. Indicacin de que se trata de un balance general 3. Fecha de formulario Cuerpo 1. Nombre y valor detallado de cada una de las cuentas que forman el Activo 2. Nombre y valor detallado de cada una de las cuentas que forman el Pasivo 3. Importe del capital contable

Firma 1. Del contador que hizo y autoriz 2. Del propietario del negocio Formas de presentar un reporte: En forma de Reporte Anotar clasificadamente el Activo y el Pasivo en una sola pgina, se le puede restar verticalmente el Pasivo para determinar el Capital. En forma de cuenta Se emplean dos pginas en la izquierda se anota clasificada mente el Activo y en la derecha el Pasivo y Capital

CLASIFICACION DE LAS CUENTAS DE BALANCE

ACTIVO CIRCULANTE CAJA BANCOS INVERSIONES TEMPORALES O CORTO PLAZO MERCANCAS CLIENTES DEUDORES DIVERSOS DOCUMENTOS POR COBRAR INTERESES POR COBRAR FIJO TERRENOS EDIFICIOS EQUIPO DE REPARTOS MAQUINARIA Y EQUIPO MOBILARIO Y EQUIPO DE OFICINA EQUIPO DE COMPUTO HERRAMIENTA DEPOSITOS EN GARANTIA DIFERIDO GASTOS DE INSTALACIN GASTOS DE ORGANIZACIN RENTAS PAGADAS POR ADELANTADO INTERESES PAGADOS POR ADELANTADO PRIMAS DE SEGUROS PAPELERIA Y UTILES DE ESCRITORIOS PROPAGANDA PUBLICIDAD PASIVO CIRCULANTE PROVEEDORES ACREEDORES DIVERSOS DOCUMENTOS POR PAGAR INTERESES POR PAGAR SUELDOS POR PAGAR IMPUESTOS POR PAGAR CUENTAS POR PAGAR FIJO HIPOTECAS POR PAGAR PRESTAMOS REFACCIONARIOS PRESTAMOS DE AVIO DIFERIDO RENTAS COBRADAS POR ADELANTADO INTERERSES COBRADOS POR ADELANTADO COMISIONES COBRADAS POR ADELANTADO CAPITAL UTILIDAD DEL EJERCICIO PRDIDA DEL EJERCICIO UTILIDAD DE EJERCICIOS ANTERIORES PRDIDA DE EJERCICIOS ANTERIORES

1 2 3 4 5 6 7 8 9 10

11 12 13 14 15

La Comercial Mercantil, S.A. Balance general, al 31 de diciembre del 2009. (1) (2) Activo Circulante Caja $1 000,000.00 Bancos 500,000.00 Mercancas 1 500,000.00 Clientes 500,000.00 Documentos por cobrar 700,000.00 Deudores diversos 300,000.00 Fijo Edificios $2 000,000.00 Mobiliario y equipo 1 200,000.00 Equipo y reparto 800,000.00 Cargos diferidos Gastos de instalacin Pasivo Circulante Proveedores $1 000,000.00 Documentos por pagar 800,000.00 Acreedores diversos 200,000.00 Fijo Acreedores hipotecarios Crditos diferidos Rentas cobradas por anticipado Capital contable

(3)

(4)

$4 500,000.00

4 000,000.00 200,000.00 $8 700,000.00

$2 000,000.00 $1 000,000.00 100,000.00 3 100,000.00 $5 600,000.00 ===========

Firma del Gerente

Firma del Contador

Indicaciones que se deben tomar en cuenta para la presentacin de balance general 1. El nombre del negocio se debe de anotar en el centro de la hoja en la 1er. Lnea 2. La fecha de presentacin se anota dejando sangra de tres cms. en la 2da. Lnea 3. La tercer lnea se debe transformar en doble, con el fin de separar el encabezado del cuerpo del balance 4. Los nombres del Activo, Pasivo y Capital contable se deben anotar en el centro del espacio destinado para anotar el nombre del las cuentas 5. El nombre de cada uno de los grupos que constituyen el Activo y el Pasivo se debe anotar dejando una pequea sangra 6. El nombre de cada uno de las cuentas se debe anotar al margen de la hoja, para que no se confundan los nombres de los grupos con el de las cuentas 7. nicamente el signo de ($) debe preceder a la primera cantidad de cada columna, a los totales y a las cantidades que se escriban despus de un corte(lnea horizontal que se traza al sumar o restar 8. Los cortes deben abarcar toda la columna 9. nicamente el resultado final se corta con dos lneas horizontales

10. No se deben dejar renglones en blanco, pues la ley lo prohbe

La anotacin de las cantidades se debe hacer de tal manera que para determinar el Capital al total Activo se le pueda restar verticalmente el total del Pasivo. Primera columna: En este caso no se utiliza Segunda columna: Se debe de anotar la cantidad de cada cuenta Tercer columna: Se debe anotar el total de cada grupo Cuarta columna: Se debe anotar los totales del Activo, Pasivo y Capital

Subtema: 2.1.1 Estado de Resultados: Definicin, Elementos que lo integran, Clasificacin de Ingresos y egresos, Elaboracin del Estado de Resultados, Formas de Presentacin. (Estado de Resultados) Estado de prdidas y ganancias Para conocer la forma en que se ha obtenido la utilidad o la prdida del ejercicio resulta la necesidad de un estado que complemente la informacin Estado de prdidas y ganancias Es el documento contable que muestra detalladamente la utilidad o prdidas del ejercicio Primera parte del Estado de prdidas y ganancias Consiste en analizar todas las operaciones relativas a la compraventa de mercancas para determinar la utilidad o la prdida de ventas, o sea la diferencia entre el precio de costo y el de venta de las mercancas vendidas Para determinar la utilidad y prdida de ventas, es necesario conocer los siguientes resultados: Ventas netas Compras totales o brutas Compras netas Costo de lo vendido Utilidad en ventas

La primera parte consiste en analizar todas las operaciones relativas a la Compra Venta de Mercancas hasta determinar la utilidad o la Prdida Bruta, o sea , la diferencia entre la Mercanca Vendida y el precio de Costo de la misma. Para determinar la Utilidad o la Prdida Bruta es necesario conocer los siguientes resultados. 1.- VENTAS 2.- DEVOLUCIONES SOBRE VENTAS 3.- REBAJAS SOBRE VENTAS 4.- INVENTARIO 5.- COMPRAS 6.- GASTOS DE COMPRA 7.- DEVOLUCIONES SOBRE COMPRAS 8.- REBAJAS SOBRE COMPRAS 9.- GASTOS DE VENTA 10.- GASTOS DE ADMINISTRACION 11.- GASTOS FINANCIEROS

12.- PRODUCTOS FINANCIEROS 13.- OTROS GASTOS 14.- OTROS PRODUCTOS

Devoluciones Sobre Ventas VENTAS TOTALES } menos { Rebajas sobre Ventas } igual { VENTAS NETAS

COMPRAS }

Ms

{Gastos de Compra}

igual

{COMPRAS TOTALES}

Devoluciones Sobre Compras COMPRAS TOTALES} Menos { Rebajas sobre Compras } igual {COMPRAS NETAS

INVENTARIO INICIAL} Ms {Compras Netas}

igual {MERCANCIA DISPONIBLE

MERC. DISP. PARA LA VTA.} Menos {Inventario Final} igual {COSTO DE LO VENDIDO

VENTAS NETAS} Menos { Costo de lo Vendido } igual { UTILIDAD O PERDIDA BRUTA

La segunda parte consiste en analizar detalladamente los gastos de Operacin, Asi como los Gastos y Productos Financieros, al igual de los Otros Gastos y Productos y determinar el valor Neto que debe restarse de la Utilidad Bruta o en su caso sumarse a la Prdida Bruta.

Para determinar la Utilidad o la Prdida del Ejercicio, es necesario conocer los siguientes Resultados: 1.- GASTOS DE OPERACION 2.- RESULTADO DE OPERACIN {UTILIDAD O PERDIDA) 3.- RESULTADO MERCANTIL 4.- RESULTADO DEL EJERCICI {UTILIDAD O PERDIDA)

GASTOS DE VENTA} Ms { GASTOS DE ADMINISTRACION } igual

{ GASTOS DE OPERACIN

UTILIDAD BRUTA} Ms o Menos { GASTOS DE OPERACIN } igual { RESULTADO DE OPERACIN ( UTILIDAD O PERDIDA )

PRODUCTOS FINANCIEROS } Menos { GASTOS FINANCIEROS } igual { RESULTADO FINANCIERO ( UTILIDAD O PERDIDA )

RESULTADO DE OPER. } Ms o Menos { RESULT. FINANCIERO } igual { RESULTADO MERCANTIL ( UTILIDAD O PERDIDA )

OTROS PRODUCTOS } Menos { OTROS GASTOS } igual { RESULTADO NETO ENTRE OTROS GASTOS Y PRODUCTOS ( UTILIDAD O GASTO )

RESULTADO } Ms o Menos { RESULTADO NETO igual { RESULTADO DEL EJERCICIO MERCANTIL DE OTROS GASTOS Y ( UTILIDAD O PERDIDA ) PRODUCTOS }