Los errores en la declaracin de renta y en el rgimen de IVA generan sanciones tributarias, sobre todo ahora que la DIAN ha mejorado

sus mecanismos de control. En Colombia, cerca de 5 millones de personas estn obligadas a presentar declaracin de renta. Hasta el ao pasado solo lo haca el 15% de esta cifra. Pero ahora, cada vez ms personas debern comenzar a pagar, debido a la adopcin del Registro nico Tributario, la mejora en los sistemas de informacin de la DIAN y el relajamiento de las condiciones para declarar (personas con ingresos superiores a los $60 millones o con patrimonio de $80 millones y todas las personas jurdicas sin importar su tamao). Para alcanzar la meta, el arma secreta del gobierno es el sistema Muisca (Modelo nico de Ingreso, Servicio y Control Automatizado), que le permitir a la DIAN cazar a los evasores de impuestos. Para no tener contratiempos en sus trmites tributarios o para no convertirse en "presa", le contamos cules son los errores ms comunes que cometen los contribuyentes en su relacin con la DIAN. IVA o no IVA? Uno de los problemas ms frecuentes es que no saben en qu rgimen del IVA ubicarse. El otro, que para evitar las obligaciones que implica estar en el rgimen comn, como cobrar el IVA, expedir facturas, llevar libros, presentar declaraciones bimestrales, tratan de ubicarse en el rgimen simplificado. La mala noticia para estos potenciales contribuyentes es que todas las empresas que venden o prestan servicios gravados con IVA, ya sean personas naturales o jurdicas, deben estar en el rgimen comn. Para no cobrar ni facturar IVA, es decir para estar en el rgimen simplificado, es indispensable ser persona natural y adems estar en una de dos categoras: ser comerciante minorista o prestador de servicios. En este ltimo caso o en los dos, debe haber obtenido menos de $60 millones de ingresos u $80 millones de patrimonio en 2004. No debe ser usuario aduanero ni explotar intangibles como franquicias. Y solo debe poseer un establecimiento para su actividad. Sancin: La administracin lo reclasifica y le pide declarar IVA. Le podra exigir las obligaciones por el tiempo que no estuvo ah (le cobra lo que dej de pagar). La declaracin. Mucha gente no declara porque suma mal y cree que no tiene la obligacin de declarar renta. Sancin por no declarar: El 20% de los ingresos brutos del ao que no declar detectados por la administracin o el 20% de las consignaciones bancarias, lo que sea mayor. Y le cobra los impuestos que dej de pagar mediante una liquidacin de aforo. Si la present tarde, tendr problemas. Sancin por extemporaneidad: El 5% de los impuestos a cargo por cada mes o fraccin de demora. Adems, sobre el valor a pagar hay sancin por mora (si la retencin en la fuente no alcanza para cubrir la renta). Con la nueva ley antitrmites, algunos errores se pueden corregir sin sancin (datos que no modifiquen el concepto a pagar, como el NIT, el ao gravable o errores aritmticos.). Pero habr sanciones si hay equivocaciones en el diligenciamiento y se modifica el valor a pagar del respectivo perodo. Sancin por correccin: El 10% del mayor valor a pagar que le resulte frente a la que present. Otros errores comunes son no firmar la declaracin, lo cual es como si no la hubieran presentado, y no inscribir la direccin u otros elementos de identificacin. La sancin es el 2% de la sancin por extemporaneidad (depende el nmero de meses).

Ms errores de impuestos.

No declarar todos los ingresos. El Muisca recibe informacin de muchas fuentes que pueden revelar los casos de subestimacin de ingresos. No presentar la declaracin de renta. Muchas personas creen que por tener un ingreso menor a $63,66 millones y un patrimonio menor a $84,88 millones, no estn obligadas a declarar. Eso no es cierto. Es muy frecuente que las personas olviden verificar los lmites de gastos con tarjetas de crdito o las transacciones bancarias. Ocultar el patrimonio. La DIAN recibe informacin de los catastros municipales y de las secretaras de trnsito y puede establecer si una persona tiene casas, fincas o carros. Cuando se vende un carro, los traspasos de vehculos en blanco ponen en riesgo tributario a la persona que aparezca en el Trnsito como duea, porque podran investigarla. Deducciones que no proceden para asalariados. Los asalariados en muchas ocasiones deducen de sus ingresos los pagos de arriendos, gastos de transporte y otros gastos. Las tablas para pagar impuestos permiten una deduccin general de $21,6 millones. Se pueden computar los pagos por intereses de vivienda con algunas condiciones. Deducciones para independientes. Los trabajadores independientes pueden deducir todos los gastos en que incurran para obtener sus ingresos, pero deben estar soportados por facturas vlidas.

Responsabilidades
La presente ayuda pretende darle una idea general de las responsabilidades tributarias existentes a la fecha. La correcta identificacin de sus obligaciones y el cumplimiento oportuno de las mismas, evitar que incurra en causales de sanciones posteriores. Elija el cdigo de la responsabilidad de acuerdo con las obligaciones a su cargo, teniendo en cuenta los requisitos anuales establecidos por el Gobierno Nacional. Cd 010203040506070809101112131415161718192021Nombre Aporte especial para la administracin de justicia. Gravamen a los movimientos financieros Impuesto al patrimonio Impuesto de renta y complementario rgimen especial Impuesto de renta y complementario rgimen ordinario Ingresos y patrimonio Retencin en la fuente a ttulo de renta Retencin timbre nacional Retencin en la fuente en el impuesto sobre las ventas Usuario aduanero Ventas rgimen comn Ventas rgimen simplificado Gran contribuyente Informante de exogena Autorretenedor Obligacin a facturar por ingresos bienes y/o servicios excluidos Profesionales de compra y venta de divisas Precios de transferencia Productor de bienes y/o servicios exentos (incluye exportadores) Obtencin NIT Dto. 3050 de 1997 (Art. 3o) Declarar ingreso o salida del pas de divisas o moneda legal

22232426-

Obligado a declarar a nombre de terceros Agente de retencin en ventas Declaracin consolidada precios de transferencia Declaracin individual precios de transferencia

01- Aporte especial para la administracin de justicia. Corresponde a una obligacin exclusiva de los Notarios, generada por la contribucin especial para la administracin de justicia,
equivalente al 10% de los ingresos (brutos) obtenidos por las notaras, por concepto de todos los ingresos notariales. Artculos 135 y 136 de la Ley 6. De 1992 y Artculo 131 de la Constitucin Poltica de Colombia. Periodicidad: Mensual. Formulario: Formulario para liquidar y consignar el Aporte Especial de las Notaras para la Administracin de Justicia. (Formulario No. 400) Plazo: Dentro de los primeros cinco (5) das hbiles del mes siguiente a aquel en que obtuvieron los ingresos.

02- Gravamen a los movimientos financieros Impuesto a cargo de los usuarios del sistema financiero y de las entidades que lo conforman; debe ser diligenciado exclusivamente por los agentes retenedores que son responsables del mismo ante el estado. Creado como un nuevo impuesto a partir del 1 de enero de 2001. Artculo 870 del Estatuto Tributario. La tarifa del gravamen a los movimientos financieros es del 4 por mil (4 X 1000). Artculo 872 del Estatuto Tributario. El gravamen a los movimientos financieros es un impuesto instantneo y se causa en el momento en que se produzca la disposicin de los recursos objeto de la transaccin financiera. (Artculo 873 del Estatuto Tributario). La base gravable del gravamen a los movimientos financieros estar integrada por el valor total de la transaccin financiera mediante la cual se disponen los recursos. (Artculo 874 del Estatuto Tributario). Obligados: Sern sujetos pasivos del gravamen a los movimientos financieros los usuarios y clientes de las entidades vigiladas por la Superintendencia Financiera de Colombia o de economa solidaria as como las entidades vigiladas por estas mismas Superintendencias, incluido el Banco de la Repblica. Artculo 875 del Estatuto Tributario. Periodicidad: Semanal. Medio de Presentacin: Litogrfica. Formulario: Declaracin Semanal Gravamen a los Movimientos Financieros. (Formulario No. 410) Plazos para declarar y pagar: Semanal 03- Impuesto al patrimonio Impuesto a cargo de las personas jurdicas, naturales y Sociedades de Hecho, contribuyentes declarantes del impuesto sobre la renta por los aos gravables 2007, 2008, 2009 y 2010. Para efectos de este gravamen, el concepto de riqueza es equivalente al total del patrimonio lquido del obligado. La tarifa del impuesto es de 1.2 % por cada ao. Obligados a pagar el impuesto al patrimonio: Personas jurdicas, naturales y sociedades de hecho, contribuyentes declarantes del impuesto sobre la renta con patrimonio lquido igual superior a $3.000.000.000 a 1 de enero de 2007. Periodicidad: Anual

Presentacin y pago de la declaracin. El impuesto al patrimonio deber autoliquidarse y declararse en el formulario que para tal efecto seale la Unidad Administrativa Especial Direccin de Impuestos y Aduanas Nacionales, y presentarse en las entidades financieras autorizadas para el efecto. Este mismo formulario deber ser utilizado por los contribuyentes que han sido sealados por la DIAN, como obligados a presentar sus declaraciones tributarias en forma electrnica. El pago del impuesto podr realizarse en la forma sealada en el artculo 35 del presente Decreto, pero en ningn caso podr ser compensado con otros impuestos. Formulario: El impuesto al patrimonio deber liquidarse en el formulario oficial 420 Declaracin y Pago del Impuesto a Patrimonio prescrito por la DIAN. 04- Impuesto de renta y complementario rgimen especial Se aplica a contribuyentes del impuesto sobre la renta que reciben un tratamiento especial en consideracin a su naturaleza y al desarrollo de actividades que el Gobierno determina como de inters para la comunidad. (Articulo 19 E.T. y Art. 9 del Decreto 4583 de 2006) De conformidad con lo dispuesto en el artculo 19 del Estatuto Tributario, por el ao gravable 2006 son contribuyentes con rgimen tributario especial y deben presentar declaracin del impuesto sobre la renta y complementarios: Las corporaciones, fundaciones y asociaciones sin nimo de lucro, cuyo objeto social principal y recursos estn destinados a las actividades de salud, deporte, educacin formal, cultural, investigacin cientfica o tecnolgica, ecolgica, proteccin ambiental, o a programas de desarrollo social, que sean de inters general y siempre que sus excedentes sean reinvertidos totalmente en la actividad de su objeto social, con excepcin de las contempladas en el artculo 23 del mismo Estatuto.

Cuando estas entidades no cumplan las condiciones sealadas, se asimilarn a sociedades limitadas. Las personas jurdicas sin nimo de lucro que realicen actividades de captacin y colocacin de recursos financieros y se encuentren sometidas a la vigilancia de la Superintendencia Financiera de Colombia. Los fondos mutuos de inversin y las asociaciones gremiales respecto de sus actividades industriales y de mercadeo. Las cooperativas, sus asociaciones, uniones, ligas centrales, organismos de grado superior de carcter financiero, las asociaciones mutualistas, instituciones auxiliares del cooperativismo y confederaciones cooperativas previstas en la legislacin cooperativa. El Fondo de Garantas de Entidades Cooperativas, segn lo previsto en el artculo 108 de la Ley 795 de 2003.

Pargrafo. Las entidades del rgimen tributario especial no requieren la calificacin del Comit de Entidades Sin nimo de Lucro, para gozar de la exencin del beneficio neto o excedente consagrado en la Ley. Periodicidad: Anual Forma de Presentacin: La declaracin de Renta Rgimen Tributario Especial se puede presentar en forma virtual o presencial. Virtual si se encuentra obligada a presentar sus declaraciones tributarias a travs de los Servicios Informticos Electrnicos de la DIAN. Si no se encuentra obligada la presentacin es litogrfica

Formulario: La declaracin de Renta Rgimen Tributario Especial deber presentarse en el formulario oficial 110 prescrito por la DIAN. Declaracin de Renta y Complementarios o de Ingresos y Patrimonio para Personas Jurdicas y Asimiladas, Personas Naturales y Asimiladas Obligadas a llevar Contabilidad 05. Impuesto Sobre La Renta y Complementarios Rgimen Ordinario El impuesto sobre la renta y complementarios es un solo tributo y comprende el impuesto de renta, ganancias ocasionales. Aplica a las personas jurdicas, naturales y las asimiladas a unas y otras. Grava todos los ingresos realizados en el ao, que puedan producir un incremento (neto) en el patrimonio en el momento de su percepcin y que no hayan sido expresamente exceptuados. El patrimonio es la suma de todos los bienes y derechos apreciables en dinero posedos a 31 de diciembre del respectivo ao y que tienen la posibilidad de producir una renta. Estn obligados a presentar declaracin de impuestos sobre la renta y complementarios todos los contribuyentes sometidos a dicho impuesto con excepcin de aquellos que seala la ley en forma expresa. Estn obligados a presentar declaracin del impuesto sobre la renta y complementarios por el ao gravable 2006, todos los contribuyentes sometidos a dicho impuesto, con excepcin de los que se enumeran en el artculo siguiente. Pargrafo. Son contribuyentes del impuesto sobre la renta y complementarios las cajas de compensacin familiar y los fondos de empleados, con respecto a los ingresos generados en actividades industriales, comerciales y en actividades financieras distintas a la inversin de su patrimonio, diferentes a las relacionadas con salud, educacin, recreacin y desarrollo social.(Decreto 4583 de 2006, Art. 7) No estn obligados a presentar declaracin del impuesto sobre la renta y complementarios por el ao gravable 2006 los siguientes contribuyentes (Decreto 4583 de Dic 27 de 2006, Art. 8): a) Contribuyentes de menores ingresos. Los contribuyentes personas naturales y sucesiones ilquidas, que no sean responsables del impuesto a las ventas que respecto al ao gravable 2006 cumplan adems los siguientes requisitos: Que los ingresos brutos sean inferiores a veintisiete millones ochocientos setenta mil pesos ($ 27.870.000) Que el patrimonio bruto en el ltimo da del mismo ao o perodo gravable no exceda de ochenta y nueve millones ciento ochenta y tres mil pesos ($ 89.183.000) Que los consumos mediante tarjeta de crdito no excedan la suma de cincuenta y cinco millones setecientos cuarenta mil pesos ($ 55.740.000) Que el valor total de compras y consumos no superen la suma de cincuenta y cinco millones setecientos cuarenta mil pesos ($ 55.740.000) Que el valor total acumulado de consignaciones bancarias, depsitos o inversiones financieras, no excedan de ochenta y nueve millones ciento ochenta y tres mil pesos ($ 89.183.000)

b) Asalariados. Los asalariados cuyos ingresos brutos provengan por lo menos en un ochenta por ciento (80%) de pagos originados en una relacin laboral o legal y reglamentaria, que no sean responsables del impuesto sobre las ventas, siempre y cuando en relacin con el ao gravable 2006 se cumplan los siguientes requisitos adicionales: Que el patrimonio bruto en el ltimo da del ao gravable 2006 no exceda de ochenta y nueve millones ciento ochenta y tres mil pesos ($ 89.183.000). Que el asalariado no haya obtenido durante el ao gravable 2006 ingresos totales superiores a sesenta y seis millones ochocientos ochenta y ocho mil pesos ($66.888.000). Dentro de los ingresos que sirven de

base para efectuar el cmputo, no deben incluirse los correspondientes a la enajenacin de activos fijos, ni los provenientes de loteras, rifas, apuestas o similares. Que los consumos mediante tarjeta de crdito no excedan la suma de cincuenta y cinco millones setecientos cuarenta mil pesos ($ 55.740.000). Que el valor total de compras y consumos no superen la suma de cincuenta y cinco millones setecientos cuarenta mil pesos ($ 55.740.000).

Que el valor total acumulado de consignaciones bancarias, depsitos o inversiones financieras, no excedan de ochenta y nueve millones ciento ochenta y tres mil pesos ($ 89.183.000).

c) Trabajadores Independientes. Sin perjuicio de lo previsto en los literales a) y b) anteriores, los trabajadores independientes que no sean responsables del impuesto a las ventas, cuyos ingresos brutos se encuentren debidamente facturados y de los mismos un ochenta por ciento (80%) o ms se originen en honorarios, comisiones y servicios, sobre los cuales se hubiere practicado retencin en la fuente, siempre y cuando, en relacin con el ao 2006 se cumplan los siguientes requisitos adicionales: Que el patrimonio bruto en el ltimo da del ao gravable 2006 no exceda de ochenta y nueve millones ciento ochenta y tres mil pesos ($ 89.183.000). Que el trabajador independiente no haya obtenido durante el ao gravable 2006 ingresos totales superiores a sesenta y seis millones ochocientos ochenta y ocho mil pesos ($66.888.000). Que los consumos mediante tarjeta de crdito no excedan la suma de cincuenta y cinco millones setecientos cuarenta mil pesos ($ 55.740.000). Que el valor total de compras y consumos no superen la suma de cincuenta y cinco millones setecientos cuarenta mil pesos ($ 55.740.000). Que el valor total acumulado de consignaciones bancarias, depsitos o inversiones financieras, no excedan de ochenta y nueve millones ciento ochenta y tres mil pesos ($ 89.183.000).

d) Personas naturales o jurdicas extranjeras. Las personas naturales o jurdicas extranjeras, sin residencia o domicilio en el pas, cuando la totalidad de sus ingresos hubieren estado sometidos a la retencin en la fuente de que tratan los artculos 407 a 411, inclusive, del Estatuto Tributario y dicha retencin en la fuente, as como la retencin por remesas, cuando fuere el caso, les hubiere sido practicada. e) Empresas de transporte internacional. Las empresas de transporte areo o martimo sin domicilio en el pas, siempre y cuando se les hubiere practicado las retenciones de que trata el artculo 414-1 del Estatuto Tributario, y la totalidad de sus ingresos provengan de servicios de transporte internacional. Para los efectos del presente artculo, dentro de los ingresos originados en la relacin laboral o legal y reglamentaria, se entienden incorporadas las pensiones de jubilacin, vejez, invalidez y muerte. Los contribuyentes a que se refiere este artculo, debern conservar en su poder los certificados de retencin en la fuente expedidos por los agentes retenedores y exhibirlos cuando la Unidad Administrativa Especial Direccin de Impuestos y Aduanas Nacionales lo requiera. Los trabajadores que hayan obtenido ingresos como asalariados y como trabajadores independientes, debern sumar los ingresos correspondientes a los dos conceptos, para establecer el lmite de ingresos brutos a partir del cual estn obligados a presentar declaracin del impuesto sobre la renta. Periodicidad: Anual En los casos de liquidacin durante el ejercicio, el ao concluye en las siguientes fechas: Sucesiones Ilquidas: En la fecha de ejecutoria de la sentencia que apruebe la particin o adjudicacin; o en la fecha en que se extienda la escritura pblica, si se opt por el procedimiento a que se refiere el Decreto Extraordinario 902 de 1988.

Personas Jurdicas: En la fecha en que se efecte la aprobacin de la respectiva acta de liquidacin, cuando estn sometida a la vigilancia del Estado. Personas Jurdicas no sometidas a la vigilancia del Estatal, sociedades de hecho y comunidades organizadas en la fecha en que finaliz la liquidacin de conformidad con el ltimo asiento de cierre de la contabilidad, cuando no estn obligados a llevarla, en aquella en que terminan las operaciones, segn documento de fecha cierta. Forma de Presentacin: Grandes Contribuyentes: Virtual Para los dems contribuyentes la declaracin de Renta Rgimen Ordinario se puede presentar en forma virtual o presencial. Virtual si se encuentra obligada a presentar sus declaraciones tributarias a travs de los Servicios Informticos Electrnicos de la DIAN. Si no se encuentra obligada la presentacin es litogrfica Formulario: La Declaracin de Renta Rgimen Ordinario deber presentarse en el formulario oficial 110 prescrito por la DIAN si se trata de una persona jurdica y en el Formulario oficial 210 prescrito por la DIAN si se trata de una persona natural obligada a llevar libros de contabilidad. 06- Ingresos y patrimonio Entidades no contribuyentes del impuesto sobre la renta y complementarios con obligacin de presentar declaracin de ingresos y patrimonio (Art. 10 Decreto 4583 de 2006). Las entidades que se enumeran a continuacin debern presentar declaracin de ingresos y patrimonio: Las entidades de derecho pblico no contribuyentes, con excepcin de las que se sealan en el artculo siguiente. Las siguientes entidades sin nimo de lucro: Las sociedades de mejoras pblicas; las instituciones de educacin superior aprobadas por el ICFES que sean entidades sin nimo de lucro; los hospitales que estn constituidos como personas jurdicas sin nimo de lucro; las organizaciones de alcohlicos annimos; las asociaciones de exalumnos; los partidos o movimientos polticos, aprobados por el Consejo Nacional Electoral; las ligas de consumidores; los Fondos de Pensionados; los movimientos, asociaciones y congregaciones religiosas que sean entidades sin nimo de lucro; los fondos mutuos de inversin y las asociaciones gremiales cuando no desarrollen actividades industriales o de mercadeo, y las personas jurdicas sin nimo de lucro que realicen actividades de salud, siempre y cuando obtengan permiso de funcionamiento del Ministerio de la Proteccin Social, directamente o a travs de la Superintendencia Nacional de Salud y los beneficios o excedentes que obtengan se destinen en su totalidad al desarrollo de los programas de salud. Los fondos de inversin, fondos de valores y los fondos comunes que administren las entidades fiduciarias. Los fondos de pensiones de jubilacin e invalidez y los fondos de cesantas. Los fondos parafiscales agropecuarios y pesqueros de que trata el captulo V de la Ley 101 de 1993 y el Fondo de Promocin Turstica de que trata la Ley 300 de 1996. Las cajas de compensacin familiar y los fondos de empleados, cuando no obtengan ingresos provenientes de actividades industriales, de mercadeo y actividades financieras distintas a la inversin de su patrimonio. Las dems entidades no contribuyentes del impuesto sobre la renta, con excepcin de las indicadas en el artculo siguiente.

Entidades no contribuyentes del impuesto sobre la renta y complementarios que no deben presentar declaracin de renta ni de ingresos y patrimonio. De conformidad con lo dispuesto en los artculos 22 y 598 del Estatuto Tributario, no son contribuyentes del impuesto sobre la renta y complementarios y no deben presentar declaracin de renta y complementarios, ni declaracin de ingresos y patrimonio, por el ao gravable 2006 las siguientes entidades:

a) La Nacin, los Departamentos, los Municipios, el Distrito Capital de Bogot, el Distrito Turstico y Cultural de Cartagena, el Distrito Turstico de Santa Marta, los Territorios Indgenas y las dems entidades territoriales. b) Las juntas de accin comunal y defensa civil, los sindicatos, las asociaciones de padres de familia y las juntas de copropietarios administradoras de edificios organizados en propiedad horizontal o de copropietarios de conjuntos residenciales. c) El Fondo para la Reconstruccin y Desarrollo Social del Eje Cafetero FOREC. Las entidades sealadas en los literales anteriores, estn obligadas a presentar declaraciones de retencin en la fuente e impuesto sobre las ventas, cuando sea del caso. No estn obligados a presentar declaracin del impuesto sobre la renta y complementarios ni de ingresos y patrimonio, los Fondos de Inversin de Capital Extranjero. Periodicidad: La declaracin de Ingresos y Patrimonio se presenta Anualmente. Medio de Presentacin: Grandes Contribuyentes: Virtual Para los dems contribuyentes la declaracin de Renta Rgimen Ordinario se puede presentar en forma virtual o presencial. Virtual si se encuentra obligada a presentar sus declaraciones tributarias a travs de los Servicios Informticos Electrnicos de la DIAN. Si no se encuentra obligada la presentacin es litogrfica. Formularios: La declaracin de Ingresos y Patrimonio deber presentarse en el formulario oficial 110 prescrito por la DIAN si se trata de una persona jurdica o de una persona natural obligada a llevar libros de contabilidad. Declaracin de Renta y Complementarios o de Ingresos y Patrimonio para Personas Jurdicas y Asimiladas, Personas Naturales y Asimiladas Obligadas a llevar Contabilidad. 07- Retencin en la fuente a ttulo de renta Declaracin mensual de Retenciones en la Fuente. Los agentes de retencin del impuesto sobre la renta y complementarios, y/o impuesto de timbre, y/o impuesto sobre las ventas a que se refieren los artculos 368, 368-1, 368-2, 437-2 y 518 del Estatuto Tributario, debern declarar y pagar las retenciones efectuadas en cada mes, en el formulario prescrito por la Direccin de Impuestos y Aduanas Nacionales (Art. 24 Decreto 4583 de 2006). Cuando el agente retenedor, incluidas las empresas industriales y comerciales del Estado y las sociedades de economa mixta, tengan agencias o sucursales, deber presentar la declaracin mensual de retenciones en forma consolidada, pero podr efectuar los pagos correspondientes por agencia o sucursal en los bancos y dems entidades autorizadas para recaudar ubicados en el territorio nacional. Cuando se trate de Entidades de Derecho Pblico, diferentes de las Empresas Industriales y Comerciales del Estado y de las sociedades de Economa Mixta, se podr presentar una declaracin de retencin y efectuar el pago respectivo por cada oficina retenedora. Las oficinas de trnsito deben presentar declaracin mensual de retencin en la fuente en la cual consoliden el valor de las retenciones recaudadas durante el respectivo mes, por traspaso de vehculos, junto con las retenciones que hubieren efectuado por otros conceptos. No habr lugar a tener la declaracin de retencin en la fuente como no presentada, en los siguientes eventos: Cuando la misma se presente sin pago antes del vencimiento del trmino para declarar, siempre que el pago de la declaracin se realice oportunamente.

Cuando se presente sin pago por parte de un agente retenedor que sea titular de un saldo a favor susceptible de compensar con el saldo a pagar de la respectiva declaracin de retencin en la fuente. Para tal efecto el saldo a favor debe haberse generado antes de la presentacin de la declaracin de retencin en la fuente, por un valor igual o superior al saldo a pagar determinado en dicha declaracin.

El agente retenedor deber solicitar a la Direccin de Impuestos y Aduanas Nacionales la compensacin del saldo a favor con el saldo a pagar determinado en la declaracin de retencin, dentro de los seis (6) meses siguientes a la presentacin de la respectiva declaracin de retencin en la fuente. Cuando el agente retenedor no solicite la compensacin del saldo a favor oportunamente o cuando la solicitud sea rechazada, la declaracin de retencin en la fuente presentada sin pago se tendr como no presentada. Obligados: Esta responsabilidad es propia de las entidades de derecho pblico, los fondos de inversin, los fondos de valores, los fondos de pensiones de jubilacin e invalidez, los consorcios, las uniones temporales, las comunidades organizadas, y las dems personas naturales o jurdicas, sucesiones ilquidas y sociedades de hecho, que por sus funciones intervengan en actos u operaciones en los cuales deben, por expresa disposicin legal, efectuar la retencin. Las personas naturales que tengan la calidad de comerciantes y que en el ao inmediatamente anterior al gravable tuvieren un patrimonio o unos ingresos brutos superiores a seiscientos millones de pesos ($ 600.000.000) (30.000 UVT) debern efectuar retencin en la fuente tambin sobre los pagos o abonos en cuenta que efecten por conceptos de honorarios, comisiones, servicios, arrendamientos, rendimientos financieros y pagos susceptibles de constituir ingresos tributarios. (articulo 368-2 del E.T.) Periodicidad: (Artculo 59. Modificase el pargrafo 2o del artculo 606 del Estatuto Tributario, el cual queda as. Pargrafo 2o. La presentacin de la declaracin de que trata este artculo ser obligatoria en todos los casos. Cuando en el mes no se hayan realizado operaciones sujetas a retencin, la declaracin se presentar en ceros. Lo dispuesto en este Pargrafo no se aplicar a las Juntas de Accin Comunal, las cuales estarn obligadas a presentar la declaracin solamente en el mes que realicen pagos sujetos a retencin. Las Juntas de Accin Comunal podrn acogerse a la terminacin por mutuo acuerdo de los procesos administrativos tributarios de que trata esta Ley. Forma de Presentacin: Virtual o Litogrfica

Virtual: Si se encuentra obligada a presentar sus declaraciones tributarias a travs de los Servicios Informticos Electrnicos de la DIAN; si no se encuentra obligada su presentacin se hace en forma litogrfica en las entidades bancarias Formulario: Declaracin Mensual de Retenciones en la Fuente (Formulario No. 350) 08- Retencin timbre nacional El impuesto de timbre grava los documentos, instrumentos pblicos y documentos privados incluidos los ttulos valores, que se otorguen o acepten en el pas, o que se otorguen fuera del pas pero que se ejecuten en el territorio nacional o generen obligaciones en el mismo, en los que se haga constar la constitucin, existencia, modificacin o extincin de obligaciones, al igual que su prrroga o cesin, cuya cuanta sea superior a la cifra fijada anualmente ($125.844.000 en 2007) en los cuales intervenga como otorgante, aceptante o suscriptor una entidad pblica, una persona jurdica o asimilada, o una persona natural que tenga la calidad de comerciante, que en el ao inmediatamente anterior tuviere unos ingresos brutos o un patrimonio bruto superior a Treinta Mil (30.000) UVT ($629.220.000 ao base 2007)

Debern responder como agentes de retencin, a ms de los que seale el reglamento (Art. 518 E.T. modificado por el artculo 35 de la Ley 6 de 1992): Las personas naturales y asimiladas, cuando renan las condiciones previstas en el artculo 519 de este Estatuto, y las personas jurdicas y asimiladas, que teniendo el carcter de contribuyentes del impuesto, intervengan como contratantes, aceptantes, emisores o suscriptores en los documentos. Los notarios por las escrituras pblicas. Las entidades pblicas del orden nacional, departamental o municipal, cualquiera sea su naturaleza jurdica. Los agentes diplomticos del Gobierno Colombiano, por los documentos otorgados en el exterior.

PARAGRAFO. (Adicionado por el artculo 164 de la Ley 223 de 1995) El impuesto de Timbre que se cause en el exterior, ser recaudado por los agentes consulares y su declaracin y pago estar a cargo del Ministerio de Relaciones Exteriores en la forma como lo determine el reglamento, sin que se generen intereses moratorios. De la suma recaudada en el exterior por concepto del impuesto de Timbre se descontarn los costos de giro y transferencia. El impuesto de timbre nacional, se causar a la tarifa del uno punto cinco por ciento (1.5%) sobre los instrumentos pblicos y documentos privados, incluidos los ttulos valores, que se otorguen o acepten en el pas, o que se otorguen fuera del pas pero que se ejecuten en el territorio nacional o generen obligaciones en el mismo, en los que se haga constar la constitucin, existencia, modificacin o extincin de obligaciones, al igual que su prrroga o cesin, cuya cuanta sea superior a seis mil (6.000) Unidades de Valor Tributario, UVT, en los cuales intervenga como otorgante, aceptante o suscriptor una entidad pblica, una persona jurdica o asimilada, o una persona natural que tenga la calidad de comerciante, que en el ao inmediatamente anterior tuviere unos ingresos brutos o un patrimonio bruto superior a treinta mil (30.000) Unidades de Valor Tributario, UVT. (Art. 519 Inciso 1o. modificado por el artculo 72 de la Ley 1111 de 2006). Tratndose de documentos que hayan sido elevados a escritura pblica, se causar el impuesto de timbre, siempre y cuando no se trate de la enajenacin de bienes inmuebles o naves, o constitucin o cancelacin de hipotecas sobre los mismos. En el caso de constitucin de hipoteca abierta, se pagar este impuesto sobre los respectivos documentos de deber. Tambin se causar el impuesto de timbre en el caso de la oferta mercantil aceptada, aunque la aceptacin se haga en documento separado. La tarifa del impuesto a que se refiere el pargrafo 2 del artculo 519 del Estatuto Tributario, se reducir de la siguiente manera: Al uno por ciento (1%) en el ao 2008 Al medio por ciento (0.5%) en el ao 2009 Al cero por ciento (0%) a partir del ao 2010

Periodicidad: El periodo fiscal de las retenciones ser mensual. Forma de Presentacin: Virtual o Litogrfica Virtual: Si se encuentra obligada a presentar sus declaraciones tributarias a travs de los Servicios Informticos Electrnicos de la DIAN; si no se encuentra obligada su presentacin se hace en forma litogrfica en las entidades bancarias Formulario: Declaracin Mensual de Retenciones en la Fuente (Formulario 350) 09- Retencin en la fuente en el impuesto sobre las ventas

Tienen esta responsabilidad, quienes adquieran bienes o servicios gravados y estn expresamente sealados como agentes de retencin en ventas. Cuando en una operacin comercial intervenga un responsable del rgimen simplificado (como vendedor o prestador de servicios gravados), el responsable del rgimen comn se convierte en agente retenedor y debe asumir la retencin del cincuenta por ciento (50%) del impuesto a las ventas, en razn a que al responsable del rgimen simplificado no le est permitido adicionar valor alguno por concepto del impuesto sobre las ventas. Obligados: Las siguientes entidades estatales: La Nacin, los departamentos, el distrito capital, y los distritos especiales, las reas metropolitanas, las asociaciones de municipios y los municipios; los establecimientos pblicos, las empresas industriales y comerciales del Estado, las sociedades de economa mixta en las que el Estado tenga participacin superior al cincuenta por ciento (50%), as como las entidades descentralizadas indirectas y directas y las dems personas jurdicas en las que exista dicha participacin pblica mayoritaria cualquiera sea la denominacin que ellas adopten, en todos los rdenes y niveles y en general los organismos o dependencias del Estado a los que la ley otorgue capacidad para celebrar contratos. Los grandes contribuyentes (aunque no sean responsables del impuesto). Aquellos sujetos a quienes la DIAN catalogue como agentes retenedores en ventas. Los responsables del rgimen comn, cuando adquieran bienes corporales muebles o servicios gravados, de personas que pertenezcan al rgimen simplificado. Quienes contraten con personas o entidades sin domicilio o residencia en el pas la prestacin de servicios gravados en el territorio nacional, en relacin con los mismos. (En este caso los responsables del rgimen comn y aun del rgimen simplificado, deben efectuar la retencin). Las entidades emisoras de tarjetas de crdito y dbito y sus asociaciones, en el momento del correspondiente pago o abono en cuenta a las personas o establecimientos afiliados. La Unidad Administrativa de Aeronutica Civil, por el 100% del impuesto sobre las ventas que se cause en la venta de aerodinos.

Periodicidad: El periodo fiscal de las retenciones ser mensual. Forma de Presentacin: Virtual o Litogrfica Virtual: Si se encuentra obligada a presentar sus declaraciones tributarias a travs de los Servicios Informticos Electrnicos de la DIAN; si no se encuentra obligada su presentacin se hace en forma litogrfica en las entidades bancarias Formulario: Las retenciones practicadas a titulo de venta se declaran y presentan en el formulario de Retencin en la Fuente 350 Declaracin Mensual de Retenciones en la Fuente Para tener en cuenta: Las retenciones efectuadas por concepto de renta, venta y timbre se presentan en un mismo formulario. Los agentes retenedores estn en la obligacin de presentar la declaracin respectiva aunque en ese mes no efecten retencin. Dicha declaracin debe ser presentada con pago, so pena de que se d por no presentada al tenor de lo previsto en el literal e) del artculo 580 del Estatuto Tributario.

No se configurar la causal prevista en el literal e) del citado artculo, cuando la declaracin de retencin en la fuente se presente sin pago por parte de un agente retenedor que sea titular de un saldo a favor susceptible de compensar con el saldo a pagar de la respectiva declaracin de retencin en la fuente. Para tal efecto el saldo a favor debe haberse generado antes de la presentacin de la declaracin de retencin en la fuente, por un valor igual o superior al saldo a pagar determinado en dicha declaracin. El agente retenedor deber solicitar a la Direccin de Impuestos y Aduanas Nacionales la compensacin del saldo a favor con el saldo a pagar determinado en la declaracin de retencin, dentro de los seis (6) meses siguientes a la presentacin de la respectiva declaracin de retencin en la fuente. Cuando el agente retenedor no solicite la compensacin del saldo a favor oportunamente o cuando la solicitud sea rechazada, la declaracin de retencin en la fuente presentada sin pago se tendr como no presentada. 10- Usuario aduanero Es aquella persona natural o jurdica que interviene directa o indirectamente en las operaciones de importacin y/o exportacin de bienes y/o servicios y/o de trnsito aduanero. Un usuario puede tener dos o ms calidades de las sealadas en la tabla, salvo que por disposicin legal no sea posible. Periodicidad: Cuando se requiera la presentacin de cualquier tipo de declaracin. Forma de Presentacin: Las declaraciones Aduaneras, se presentan de manera Litogrfica, excepto las declaraciones de Finalizacin Sistemas Especiales de Importacin y Exportacin Plan vallejo (Formulario 520) y Declaracin Consolidada de Pagos (para Intermediarios de Trfico Postal y Envos Urgentes.) (Formulario 540) que se presentan virtualmente. Formularios: Declaracin de importacin (formulario 500) Declaracin de Finalizacin Sistemas Especiales de Importacin y Exportacin Plan vallejo (Formulario 520) Declaracin Consolidada de Intermediarios de Trfico Postal y Envos Urgentes.) (Formulario 540) Declaracin de Importacin Simplificada (formulario 510) Declaracin de Ingreso-Salida de dinero en efectivo (Formulario 532) Declaracin de Ingreso - Salida de Ttulos Representativos de Dinero por Usuarios Diferentes a Viajeros (Cuanta superior a USD 10.000 o su equivalente en otras Monedas) ( formulario 534) Factura de Nacionalizacin ( Formulario 550) Declaracin andina de Valor ( Formulario 560) Factura de Exportacin (Formulario 630)

Declaracin de Trnsito Aduanero y/o Cabotaje (Formulario 650) Lista de Usuarios aduaneros 11- Ventas rgimen comn Hechos sobre los que recae el impuesto. (Art. 420) El impuesto a las ventas se aplicar sobre: a) Las ventas de bienes corporales muebles que no hayan sido excluidas expresamente. b) La prestacin de servicios en el territorio nacional. (Literal modificado Ley 6/92, art. 25) c) La importacin de bienes corporales muebles que no hayan sido excluidos expresamente.

d) Impuesto sobre las ventas en los juegos de suerte y azar. Constituye hecho generador del Impuesto sobre las ventas la circulacin, venta u operacin de juegos de suerte y azar con excepcin de las loteras. El impuesto se causa en el momento de realizacin de la apuesta, expedicin del documento, formulario, boleta o instrumento que da derecho a participar en el juego. Es responsable del impuesto el operador del juego. La base gravable estar constituida por el valor de la apuesta, del documento, formulario, boleta, billete o instrumento que da derecho a participar en el juego. En el caso de los juegos localizados tales como las maquinitas o tragamonedas, se presume que la base gravable mensual est constituida por el valor correspondiente a un salario mnimo mensual legal vigente y la de las mesas de juegos estar constituida por el valor correspondiente a catorce (14) salarios mnimos legales mensuales vigentes. La tarifa del impuesto sobre las ventas en los juegos de suerte y azar es del cinco por ciento (5%). Son documentos equivalentes a la factura en los juegos de suerte y azar, la boleta, el formulario, billete o documento que da derecho a participar en el juego. Cuando para participar en el juego no se requiera de documento, se deber expedir factura o documento equivalente. El valor del impuesto sobre las ventas a cargo del responsable no forma parte del valor de la apuesta. Periodicidad: El periodo fiscal del impuesto a las ventas ser Bimestral: Los periodos bimestrales son: EneroFebrero; marzo-abril; mayo-junio; julio-agosto; septiembre-octubre y noviembre-diciembre. Forma de Presentacin Virtual o Litogrfica Virtual: Si se encuentra obligada a presentar sus declaraciones tributarias a travs de los Servicios Informticos Electrnicos de la DIAN; si no se encuentra obligada su presentacin se hace en forma litogrfica en las entidades bancarias Formulario: El impuesto a las ventas se declara y presenta en el formulario 300 Declaracin Bimestral del Impuesto sobre las Ventas 12- Ventas rgimen simplificado Pertenecen a este rgimen las personas naturales comerciantes y los artesanos que sean minoristas o detallistas, los agricultores o ganaderos que realicen operaciones gravadas, as como quienes presten servicios gravados, siempre y cuando cumplan la totalidad de las siguientes condiciones: Que en el ao anterior hubieren obtenido ingresos brutos totales provenientes de la actividad, inferiores a cuatro mil (4.000) UVT. Que tengan mximo un establecimiento de comercio, oficina, sede, local o negocio donde ejercen su actividad. Que en el establecimiento de comercio, oficina, sede, local o negocio no se desarrollen actividades bajo franquicia, concesin, regala, autorizacin o cualquier otro sistema que implique la explotacin de intangibles. Que no sean usuarios aduaneros. Que no hayan celebrado en el ao inmediatamente anterior ni en el ao en curso contratos de venta de bienes o prestacin de servicios gravados por valor individual y superior a 3.300 UVT. Que el monto de sus consignaciones bancarias, depsitos o inversiones financieras durante el ao anterior o durante el respectivo ao no supere la suma de 4.500 UVT.

Para la celebracin de contratos de venta de bienes o de prestacin de servicios gravados por cuanta individual y superior a 3.300 UVT, el responsable del Rgimen Simplificado deber inscribirse previamente en el Rgimen Comn. Los responsables pertenecientes al rgimen simplificado que dejen de cumplir con los requisitos para continuar en l, pasaran a ser responsables del rgimen comn a partir de la iniciacin del periodo inmediatamente siguiente a aquel en el que se cumplen los requisitos que seala el artculo 499 ibdem. Periodicidad: Los responsables de ventas Rgimen Simplificado, no presentan declaracin de ventas. 13- Gran contribuyente Persona o entidad, catalogada como tal por el Director de la DIAN mediante resolucin. Para la correcta administracin, recaudo y control de los impuestos nacionales, el Director de Impuestos Nacionales, mediante resolucin, establecer los contribuyentes, responsables o agentes retenedores, que por su volumen de operaciones o importancia en el recaudo, deban pertenecer a las Administraciones u oficinas especializadas en dicha clase de contribuyentes. A partir de la publicacin de la respectiva resolucin, la persona o entidad sealada deber cumplir todas sus obligaciones tributarias, en la Administracin u oficina que se les indique, y en los bancos o entidades asignados para recaudar y recepcionar sus declaraciones tributarias. (Articulo 562 del E.T.) Obligados: Todos los contribuyentes catalogados como Grandes Contribuyentes mediante resolucin. Periodicidad: Mensual. Debern presentar la declaracin de Retencin en la fuente Mensualmente. Bimestral; Debern presentar la declaracin de Venta Bimestralmente Anual: Declaracin de Renta y de Patrimonio

Forma de presentacin: Los grandes contribuyentes deben presentar sus declaraciones virtualmente a Informticos Electrnicos de la DIAN. 14- Informante de exogena Persona natural o jurdica obligada a atender los requerimientos de informacin efectuados por la DIAN Obligados: Los contribuyentes debern presentar informacin de carcter tributaria y Cambiaria. Informantes Tributarios: Bancos y dems entidades vigiladas por la superintendencia financiera, Cooperativas, Precooperativas, Fondos, Cmara de comercio, Notarios, Registradura Nacional del Estado Civil Bolsa de valores y comisionistas de bolsa. Las personas o empresas que elaboren facturas, Los grupos econmicos y empresariales. travs de los Servicios

Personas jurdicas y asimiladas y dems entidades pblicas o privadas con ingresos superiores a $1500.000.000, Grandes contribuyentes, Entidades de derecho pblico, Consorcios y Uniones Temporales, Comunidades organizadas Mandatarios o contratantes. Sociedades fiduciarias. Entes pblicos de nivel nacional y territorial no obligados a presentar declaracin de ingresos y patrimonio con ingresos brutos superiores a $1500.000.000. Secretarios generales de los rganos que financien gastos con recursos del Estado Entidades que suscriban convenios de cooperacin.

Informantes cambiarios: Los Intermediarios del Mercado Cambiario autorizados, los titulares de las cuentas de compensacin. Los concesionarios de servicios de correo que prestan servicios financieros de correo. Personas Jurdicas y Naturales autorizadas por la DIAN para realizar de manera profesional compra y venta de divisas en efectivo y cheques de viajero en zonas de fronteras.

Periodicidad: Tributarios: La informacin tributaria se presenta Anualmente.

Cambiarios: La informacin cambiaria se presenta Trimestralmente. Convenios: La informacin de los convenios de cooperacin se presenta los primeros Cinco (5) das hbiles del mes subsiguiente del periodo a reportar. Forma de Presentacin Tributarios: Virtual, excepto los que informan nicamente el formato 1002 (Retenciones en la fuente practicadas) y los tipgrafos y litgrafos cuando no deban cumplir otras obligaciones en forma virtual. Cambiarios: Virtual y Presencial Convenios: Virtual

Formatos para la presentacin de informacin exgena: TRIBUTARIOS: Formatos 1001 al 1028, 1032 al 1057. CONVENIOS: Formato 1159 CAMBIARIOS: Formatos 1059 al 1070, 1099, 1100 y 1121 15- Autorretenedor Persona Jurdica catalogada como tal mediante Resolucin por el Subdirector de Gestin y Asistencia al Cliente. Obligados: Todos los contribuyentes catalogados como auto retenedores mediante resolucin. Periodicidad: Debern presentar la declaracin de Retencin en la fuente Mensualmente. Medio de presentacin

Grandes Contribuyentes Virtual. Los dems Contribuyentes Virtual si se encuentra obligada a presentar sus declaraciones tributarias a travs de los Servicios Informticos Electrnicos de la DIAN. Caso contrario litogrfica. Formulario Declaracin Mensual de Retenciones en la Fuente Ao 2007 (Formulario No. 350) Plazos: Los establecidos para la presentacin de declaracin de retencin en la fuente. 16- Obligacin a facturar por ingresos bienes y/o servicios excluidos OBLIGACIN DE EXPEDIR FACTURA. Para efectos tributarios, todas las personas o entidades que tengan la calidad de comerciantes, ejerzan profesiones liberales o presten servicios inherentes a stas, o enajenen bienes producto de la actividad agrcola o ganadera, debern expedir factura o documento equivalente, y conservar copia de la misma por cada una de las operaciones que realicen, independientemente de su calidad de contribuyentes o no contribuyentes de los impuestos administrados por la Direccin General de Impuestos Nacionales (Art. 615.. Para quienes utilicen mquinas registradoras, el documento equivalente ser el tiquete expedido por sta. PARAGRAFO. La boleta de ingreso a las salas de exhibicin cinematogrfica constituye el documento equivalente a la factura. PARAGRAFO 2o. Artculo adicionado por el artculo 34 de la Ley 223 de 1995. Quienes tengan la calidad de agentes de retencin del impuesto sobre las ventas, debern expedir un certificado bimestral que cumpla los requisitos de que trata el artculo 381 del Estatuto Tributario. A solicitud del beneficiario del pago, el agente de retencin expedir un certificado por cada retencin efectuada, el cual deber contener las mismas especificaciones del certificado bimestral. En los dems aspectos se aplicarn las previsiones de los pargrafos 1o. y 2o. del artculo 381 del Estatuto Tributario. Articulo 615-1. Obligaciones Del Agente Retenedor En El Impuesto Sobre Las Ventas. (Artculo adicionado por el artculo 35 de la Ley 223 de 1995.) Cuando el agente de retencin en el Impuesto sobre las Ventas adquiera bienes o servicios gravados, deber liquidar y retener el impuesto aplicando la tarifa de retencin correspondiente, que en ningn caso podr ser superior al 50% del impuesto liquidado, y expedir el certificado a que se refiere el pargrafo 2o. del artculo 615 del Estatuto Tributario. Las entidades sealadas como agentes de retencin del impuesto sobre las ventas, en el numeral 1 del artculo 437-2, debern discriminar el valor del impuesto sobre las ventas retenido en el documento que ordene el reconocimiento del pago. Este documento reemplaza el certificado de retencin del impuesto sobre las ventas. Estn obligados a facturar por ingresos de bienes y/o servicios excluidos, las Personas jurdicas que nicamente venden bienes excluidos del impuesto sobre las ventas o prestan servicios no gravados. Persona Natural que nicamente vende bienes excluidos del impuesto sobre las ventas o presta servicios no gravados, con obligacin de facturar, cuando sobrepase los topes de ingresos y patrimonio exigidos a los responsables del rgimen simplificado, esto es, si a 31 de diciembre del ao 2005 hubieren posedo un patrimonio bruto superior a ochenta y cuatro millones ochocientos ochenta mil pesos ($84.880.000) y hayan obtenido durante el ao gravable 2005 ingresos brutos totales provenientes de la actividad superiores a sesenta y tres millones seiscientos sesenta mil pesos ($63.660.000).

17- Profesionales de compra y venta de divisas Hace referencia a Persona Natural o Jurdica, diferente a casas de cambios, dedicado de manera profesional al ejercicio de la compra y venta de divisas en efectivo y cheques de viajero, responsables de inscribirse en el registro mercantil y ante la DIAN. 18- Precios de transferencia Precios De Transferencia. Rgimen al que se encuentran sometidos los contribuyentes del impuesto sobre la renta, que celebren operaciones con vinculados econmicos o partes relacionadas del exterior, en virtud del cual estn obligados a determinar para efectos de este impuesto, sus ingresos ordinarios y extraordinarios; sus costos y deducciones; activos y pasivos, considerando para esas operaciones los precios y mrgenes de utilidad que se hubieran utilizado en operaciones comparables con o entre partes independientes. (Articulo 260-1 Al 260-10 Del Estatuto Tributario) Formularios: Declaracin Informativa Individual Formulario No. 120 y Declaracin Consolidada de Precios de Transferencia Formulario No. 130 19- Productor y/o Exportador De Bienes Exentos. Exportador servicios exentos. (Artculos 420, 437 Y 481 Del Estatuto Tributario) Los bienes exentos son aquellos cuya venta o importacin se encuentra gravada a la tarifa cero (0). Los productores y exportadores de estos bienes, son responsables del impuesto sobre las ventas (rgimen comn), tienen derecho a descuento del IVA pagado en la adquisicin de bienes y servicios incorporados o vinculados directamente a los bienes exentos, que constituyan costo o gasto para producirlos o para exportarlos, adems tienen derecho a la devolucin del IVA. Tambin son exentos del impuesto sobre las ventas los servicios que sean prestados en el pas en desarrollo de un contrato escrito y se utilicen exclusivamente en el exterior, por empresas o personas sin negocios o actividades en Colombia, de acuerdo con los requisitos que seale el reglamento. 20. Obtencin NIT. Decreto 3050 De 1997 (Art.3). Artculo 555-1 Para efectos tributarios, cuando la Direccin General de Impuestos lo seale, los contribuyentes, responsables, agentes retenedores y declarantes, se identificarn mediante el nmero de identificacin tributaria NIT, que les asigne la Direccin General de Impuestos Nacionales. (Ley 49/90, art. 56) (Art. 3 Decreto 3050 de 1997). Requisitos Para La Procedencia De Costos, Deducciones E Impuestos Descontables Por Operaciones Realizadas Con No Obligados A Facturar. De conformidad con lo estipulado en el inciso 3o. del artculo 771-2 del Estatuto Tributario, el documento soporte para la procedencia de costos, deducciones e impuestos descontables por operaciones realizadas con personas no obligadas a expedir facturas o documento equivalente, ser el expedido por el vendedor o por el adquirente del bien y/o servicio, y deber reunir los siguientes requisitos: Apellidos y nombre o razn social y NIT de la persona o entidad beneficiaria del pago o abono. Fecha de la transaccin Concepto Valor de la operacin La discriminacin del impuesto generado en la operacin, para el caso del impuesto sobre las ventas descontable.

Lo dispuesto en el presente artculo no ser aplicable para la procedencia de los costos, deducciones e impuestos descontables correspondientes a la retencin asumida en operaciones realizadas con responsables del impuesto sobre las ventas del rgimen simplificado. PARAGRAFO. Cuando se trate de impuestos descontables originados en operaciones cambiarias realizadas por entidades financieras no obligadas a facturar, el documento soporte de que trata el presente artculo deber ser expedido por quien preste el servicio. 21. Declarar El Ingreso O Salida Del Pas De Divisas O Moneda Legal Colombiana. Persona natural o jurdica declarante o su mandatario y empresa de transporte de valores autorizada, que debe cumplir con la obligacin cambiaria de declarar el ingreso o salida del pas de divisas o moneda legal colombiana en efectivo o de ttulos representativos de dinero, por un monto superior a diez mil dlares de los Estados Unidos de Amrica (US 10.000) o su equivalente en otras monedas.

22. Suscribir Declaraciones y/o Cumplir Deberes Formales. Personas naturales que actan en calidad de representantes legales, mandatarios, delegados, apoderados y representantes en general que deban suscribir declaraciones, presentar informacin y cumplir otros deberes formales a nombre del contribuyente, responsable, agente retenedor, declarante o informante; as como los revisores fiscales y contadores, que deban suscribir las declaraciones existiendo la obligacin legal. (Artculos 571 y 572 del Estatuto Tributario) 23- Agente De Retencin En El Impuesto Sobre Las Ventas Esta responsabilidad es exclusiva para los contribuyentes que mediante resolucin de la Direccin de Impuestos y Aduanas Nacionales DIAN, se designen como agentes de retencin en el impuesto sobre las ventas.

24. Declaracin Consolidada Precios De Transferencia: Es aquella por medio de la cual el ente controlante o matriz en los casos de subordinacin, control o grupo empresarial, consolida la totalidad de las operaciones realizadas por ella y por las subordinadas o controladas en el pas, con los vinculados econmicos o partes relacionadas en el ao gravable. del exterior. La declaracin consolidada se presentar siempre y cuando el ente controlante o matriz o cualquiera de las subordinadas tenga la obligacin de presentar Declaracin individual de Precios de Transferencia. (Artculo 260-8 E.T.) El artculo 3 del Decreto Reglamentario 4349 de 2004, determina quien debe cumplir con el deber legal de declarar en aquellos eventos en que la controlante o matriz sea extranjera. Para lo cual establece que cuando la matriz extranjera tenga en el territorio colombiano sucursal, deber ser sta quien cumpla con la presentacin de la declaracin y que cuando la la controlante o matriz extranjera no tenga sucursal en Colombia, la obligacin radica en la subordinada con mayor patrimonio lquido en el pas. (Artculos 1, al 3 del Decreto 4349 de 2004) La obligacin de presentar la declaracin informativa consolidada se entiende sin perjuicio de la obligacin que tenga cada una de las subordinadas o controladas de presentar la declaracin informativa individual. Formulario: Declaracin Consolidada de Precios de Transferencia (Formulario No. 130) 26- Declaracin Individual Precios De Transferencia Es aquella por medio de la cual los contribuyentes del impuesto de renta y complementarios obligados a la aplicacin de las normas que regulan el rgimen de precios de transferencia y que cumplan con las condiciones

para ser declarantes, informan a la administracin los tipos de operacin que en el correspondiente ao gravable realizaron con vinculados econmicos o partes relacionadas del exterior. Formulario: Declaracin Informativa Individual (Formulario No. 120) (Ver ms informacin en http://www.dian.gov.co/content/servicios/formularios.htm) Si requiere mayor informacin consulte los decretos de plazos y tributacin, visitando la direccin: www.dian.gov.co acrquese al un punto de atencin habilitado para que un funcionario le brinde informacin.

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Para quienes no estn obligados a declarar, las retenciones en la fuente a ttulo de renta que les hayan hecho en el ao 2008 constituirn su impuesto de renta por dicho ao. En cambio, para los obligados a declarar, los plazos para presentar su declaracin vencern entre Agosto 3 y Septiembre 1 de 2009.
Una vez finalizado el ao fiscal 2008, todas las personas naturales y sucesiones ilquidas de nacionalidad colombiana (e incluso algunas extranjeras) cuentan con todos los elementos necesarios para juzgar si en relacin con dicho ao fiscal estarn o no obligadas a presentar ante el Gobierno colombiano su respectiva declaracin anual del impuesto de renta. En primer lugar, es importante mencionar que en el ao anterior al 2008 (es decir, durante al ao 2007) no se produjeron reformas tributarias que afectasen los criterios contenidos en los
artculos 9, 10, 592, 593, 594-1, 594-3 del Estatuto Tributario y con

los cuales se concluye si una persona

natural estar o no obligada a presentar la mencionada aclaracin, razn por la cual los criterios son los mismos que se aplicaron en relacin con la obligacin de declarar por el ao 2007. Lo nico que se deber tomar en cuenta es efectuar la actualizacin de los valores en UVT mencionados en esas normas, pues la UVT que rigi durante el ao 2007 fue de $20.974 pero la que rigi hasta diciembre 31 de 2008 fue de $22.054.

La importancia del factor residencia

Aclarado lo anterior, es importante comenzar por mencionar que en la determinacin de si una persona natural o sucesin ilquida estar o no obligado a presentar declaracin de renta por el ao 2008 ante el Gobierno Colombiano, lo primero que se debe definir es si por dicho ao la persona o sucesin ilquida se consider un residente o un no residente ante el Gobierno Colombiano. En efecto, segn lo definen las normas de los artculos 9 y 10 del Estatuto Tributario, toda persona natural o sucesin ilquida (ya sea colombiana o sea una extranjera que nos visite o se radique en Colombia) puede llegar a tener una cualquiera de esas dos condiciones en relacin con el respectivo ao fiscal y de all se desprenden las consecuencias tributarias que se muestran en el siguiente cuadro:

Asunto

Para las Personas ilquidas De nacionalidad Colombiana

Cundo se Considera Residente?

Para las personas ilquidas de nacionalidad Extranjera

naturales o sucesiones naturales o sucesiones

Cuando haya permanecido en Se toma en cuenta solamente lo Colombia, en forma continua o que mencionamos en el primer discontinua, por ms de 6 meses prrafo para el caso de las en el ao o periodo gravable, o que personas colombianas. El dicha cantidad de meses se segundo prrafo no les aplica a completaron dentro de este (art.10 los extranjeros. del ET)

Se consideran residentes tambin si conservan la familia o el asiento principal de sus negocios en Colombia, aun cuando permanezcan en el exterior (vase concepto DIAN 01853 de ene. 17/05)
Cundo se considera No Residente Ser un NO RESIDENTE cuando Igual caso que con las personas no tenga las caractersticas naturales colombianas mencionadas para ser RESIDENTE Sus patrimonios posedos dentro y Sus patrimonios posedos en fuera de Colombia. Tambin sus Colombia y las rentas obtenidas rentas obtenidas dentro y fuera de en Colombia. En cuanto al Colombia (art.9 y 261 del ET). patrimonio posedo fuera de Colombia y las rentas obtenidas fuera de Colombia, solo las tomarn en cuenta despus del quinto ao de residencia.(art.9 y 261). nicamente su patrimonio posedo Igual caso que con las personas dentro de Colombia y las Rentas naturales colombinas. obtenidas dentro de Colombia,
Se deben cumplir 6 requisitos para quedar exonerado de declarar

Aclarado entonces cunto patrimonio e ingresos son los que deben ser tomados en consideracin por los residentes y cunto por los no residentes, podemos entonces

Qu debe tomar en cuenta cuando sea considerado Residente?

Qu debe tomar en cuenta cuando sea considerado No residente?

pasar a citar el conjunto de los 6 requisitos (entre los cuales se incluyen el patrimonio posedo a diciembre 31 de 2008 y los ingresos obtenidos durante el 2008) que deben ser cumplidos en su totalidad por las personas naturales y sucesiones ilquidas para quedar

exoneradas de presentar la declaracin de renta por el ao gravable 2008 (ver tambin el artculo 8 del Decreto 4680 de diciembre 12 de 2008). Si incumple alguno de ellos, quedar entonces obligada a presentar la respectiva declaracin de renta ante el Gobierno Colombiano (los plazos mximos para ello se cumplirn entre el 3 de agosto y el 1 de septiembre de 2009; ver artculo 15 del Decreto 4680 de diciembre de 2008). Pero si cumple con la totalidad de los mismos, no tendr que presentar tal declaracin y en ese caso las retenciones en la fuente a ttulo de impuesto sobre la renta que le hayan practicado durante el ao 2008 se convertiran en su impuesto de renta del ao 2008 (Ver artculo 6 del Estatuto Tributario. Consulta tambin un editorial anterior relacionado con el tema). Tales requisitos seran:

Subcategora

Asalariado (aquellos en que el 80% o ms Requisito de sus ingresos brutos provienen de salarios y dems

Trabajador Independiente (aquellos en que el 80% o ms de sus ingresos brutos provienen de honorarios,

Las dems personas naturales (aquellas cuya mayor parte de ingresos provienen de vender bienes, o de rentas de capital como intereses, dividendos, etc.; ver art.592 y 594-3

pagos laborales; ver art.593 y comisiones y servicios; ver 594-3 ET) art.594-1 y 594-3 ET) 1.Su patrimonio Bruto (suma de todos sus activos antes de restar los pasivos) a dic.31 de 2008 no podr exceder de

ET)

$99.243.000 (4.500 UVT x $22.054)

$99.243.000 (4.500 UVT x $22.054)

$99.243.000 (4.500 UVT x $22.054)

2. Sus Ingresos Brutos del ao 2.008 (ordinarios y $72.778.000 (3.300 UVT x extraordinarios) no pueden $22.054); para este computo, y exceder de nicamente en el caso de los asalariados, no se incluyen los provenientes de venta de activos fijos, ni de loteras rifas y similares) 3.En cuanto a ser responsable del IVA

$72.778.000 (3.300 UVT x $22.054)

$30.876.000 (1.400 UVT x $22.054)

No puede llegar a ser

No puede llegara ser responsable en el Rgimen No puede llegar a ser responsable en

responsable en el Rgimen Comn, ni al cierre del ao ni algn momento dentro del ao(ver concepto DIAN 39683 jun2/98, ratificado con el fallo 14896 de julio de 2007 del Comn, ni al cierre del ao el Rgimen Comn, ni al cierre del ao ni algn momento dentro Concepto Unificado 001 del IVA ni algn momento dentro del ao(ver del ao(ver concepto DIAN de junio de 2003, titulo IX, 39683 jun2/98) concepto DIAN 39683 jun2/98) captulo II, numeral 4.5; consulta nuestro editorial: Se ratifica doctrina de la DIAN que exonera de declarar renta a personas naturales en el rgimen simplificado del IVA ) 4.Sus consumos con tarjetas de crdito durante el ao 2.008 no excedan de Consejo de Estado, y en el

$61.751.000 (2.800 UVT x $22.054)

$61.751.000 (2.800 UVT x $22.054)

$61.751.000 (2.800 UVT x $22.054)

5.Que sus compras y consumos totales en el ao 2.008 no excedan de

$61.751.000 (2.800 UVT x $22.054)

$61.751.000 (2.800 UVT x $22.054)

$61.751.000 (2.800 UVT x $22.054)

6.Que el valor total de consignaciones bancarias, depsitos o inversiones financieras durante el ao 2008 no excedan de (Nota: sobre este punto, consulta nuestro editorial: Qu depuraciones deben hacer las Personas Naturales con sus consignaciones para saber si quedan obligados o no a declarar renta?

$99.243.000 (4.500 UVT x $22.054)

$99.243.000 (4.500 UVT x $22.054)

$99.243.000 (4.500 UVT x $22.054)

El requisito de los ingresos brutos es el que marca la diferencia entre las tres subcategoras
Obsrvese que aunque la norma nos hace diferenciar al universo de las personas naturales en tres distintas subcategoras (asalariados, trabajadores independientes y las dems personas naturales), en todas esas subcategoras los valores de la tabla anterior se comportan exactamente igual, a excepcin del valor del requisito numero 2 (ingresos brutos). Para entender el por qu de dicha diferenciacin en el caso de los ingresos brutos, es necesario repasar lo que se contempla en los artculos 592 a 594-1 del ET. Obsrvese que el tope mnimo de ingresos brutos de entre estas tres subcategoras es el que se mencionada en el art.592 del ET, y que por el ao 2008 est fijado en $30.876.000. Sin embargo, lo que nos dicen los artculos 593 y 594-1 es que sin perjuicio de lo sealado en el art.592, es decir, sin olvidar lo que dice el art.592, es aceptable que el valor de los ingresos brutos de la persona natural se excedan de los $30.876.000 y se aceptara que lleguen hasta los $72.778.000 para continuar considerndolo como un no obligado a declarar. Pero en tal caso, al examinar el concepto por el cual se recibieron esos ingresos de hasta $72.778.000, la mayor parte (80% o ms) deben provenir o de Salarios y pagos labores o provenir de Honorarios, comisiones, y servicios. Si eso no se cumple, entonces siempre se deber tener en cuenta, como parmetro bsico, que toda persona natural que supere los $30.876.000 en ingresos brutos estara obligada a presentar la declaracin de renta del ao 2008.

A los trabajadores independientes se les exigen ms requisitos adicionales para exonerarlos de presentar declaracin de renta
Incluso, en el caso de los que s demuestren que se pueden considerar como trabajadores independientes (que porque el 80% o ms de sus ingresos brutos provienen de honorarios, comisiones o servicios), a ellos la norma del art.594-1 del ET les exige aun ms requisitos.

Les exige que esos honorarios, comisiones o servicios debieron estar debidamente facturados. Y adicionalmente, exige que sobre tales honorarios, comisiones o servicios los respectivos clientes del trabajador independiente le hayan practicado retenciones en al fuente. Si esos dos requisitos formales no se demuestran, en ese caso el trabajador independiente declarara con el solo hecho de que sus ingresos brutos superen los $30.876.000 (as incluso lo confirma la DIAN en su concepto 76456 de septiembre de 2006; consulta un editorial anterior sobre el asunto).

Se pueden hacer ms ejercicios con relacin al requisito de los ingresos brutos

Si a esta altura algn lector desea hacer ms ejercicios en relacin con los ingresos brutos como parmetro para definir si una persona natural quedara obligada o no a presentar su declaracin de renta por el ao 2008 (pues como lo insinuamos en el cuadro anterior los ingresos por loteras y por ventas de activos fijos son clave en el caso de los asalariados), lo invitamos a leer el editorial que hicimos en su poca en relacin con la declaracin de renta del ao gravable
2005.

Los ejemplos que all se dieron siguen siendo validos para el caso del ao 2007, pero solamente deber tomar en cuenta que los valores absolutos de la norma fueron cambiados de conformidad con la tabla que publicamos en el presente editorial. Por ltimo, es conveniente finalizar indicando que no necesariamente quien deba declarar estara obligado automticamente a liquidar impuesto a cargo. Esto fue algo que ya tuvimos oportunidad de examinar en nuestro anterior editorial de junio de 2007 titulado No toda
persona natural que declare renta debe pagar algn valor por dicho impuesto .

Xxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxx Beneficios tributarios que tienen las personas naturales o jurdicas que hacen donaciones en Colombia. Nuestra opinin

La legislacin tributaria colombiana, ofrece ciertos incentivos a los contribuyentes que realicen donaciones a determinados beneficiarios. Los beneficios, bsicamente consisten en permitir deducir de su renta el monto donado, siempre que se cumplan algunos requisitos, y adems sometidos a ciertos lmites. A continuacin se transcriben los artculos del estatuto tributario que contemplan estos beneficios: Art. 125.- Deduccin por donaciones. Los contribuyentes del impuesto de renta que estn obligados a presentar declaracin de renta y complementarios dentro del pas, tienen derecho a deducir de la renta el valor de las donaciones efectuadas, durante el ao o perodo gravable, a: 1. Las entidades sealadas en el artculo 22, y 2. Las asociaciones, corporaciones y fundaciones, sin nimo de lucro, cuyo objeto social y actividad correspondan al desarrollo de la salud, la educacin, la cultura, la religin, el deporte, la investigacin cientfica y tecnolgica, la ecologa y proteccin ambiental, la defensa, proteccin y promocin de los derechos humanos y el acceso a la justicia o de programas de desarrollo social, siempre y cuando las mismas sean de inters general. El valor a deducir por este concepto, en ningn caso podr ser superior al treinta por ciento (30%) de la renta lquida del contribuyente, determinada antes de restar el valor de la donacin. Esta limitacin no ser aplicable en el caso de las donaciones que se efecten a los fondos mixtos de promocin de la cultura, el deporte y las artes que se creen en los niveles departamental, municipal y distrital, al Instituto Colombiano de Bienestar Familiar -ICBF- para el cumplimiento de sus programas del servicio al menor y a la familia, ni en el caso de las donaciones a las instituciones de educacin superior, centros de investigacin y de altos estudios para financiar programas de investigacin en innovaciones cientficas, tecnolgicas, de ciencias sociales y mejoramiento de la productividad, previa aprobacin de estos programas por el Consejo Nacional de Ciencia y Tecnologa. Art. 125-1.- Requisitos de los beneficiarios de las donaciones. Cuando la entidad beneficiaria de la donacin que da derecho a deduccin, sea alguna de las entidades consagradas en el numeral segundo del artculo 125, deber reunir las siguientes condiciones: 1. Haber sido reconocida como persona jurdica sin nimo de lucro y estar sometida en su funcionamiento a vigilancia oficial. 2. Haber cumplido con la obligacin de presentar la declaracin de ingresos y patrimonio o de renta, segn el caso, por el ao inmediatamente anterior al de la donacin. 3. Manejar, en depsitos o inversiones en establecimientos financieros autorizados, los ingresos por donaciones. Art. 125-2.- Modalidades de las donaciones. Las donaciones que dan derecho a la deduccin deben revestir las siguientes modalidades:

1. Cuando se done dinero, el pago debe haberse realizado por medio de cheque, tarjeta de crdito a travs de un intermediario financiero. 2. Cuando se donen ttulos valores, se estimarn a precios de mercado de acuerdo con el procedimiento establecido por la Superintendencia de Valores. Cuando se donen otros activos, su valor se estimar por el costo de adquisicin ms los ajustes por inflacin efectuados hasta la fecha de la donacin, menos las depreciaciones acumuladas hasta esa misma fecha. Art. 125-3.- Requisitos para reconocer la deduccin. Para que proceda el reconocimiento de la deduccin por concepto de donaciones, se requiere una certificacin de la entidad donataria, firmada por Revisor Fiscal o Contador, en donde conste la forma, el monto y la destinacin de la donacin, as como el cumplimiento de las condiciones sealadas en los artculos anteriores. En ningn caso proceder la deduccin por concepto de donaciones, cuando se donen acciones, cuotas partes o participaciones, ttulos valores, derechos o acreencias, posedos en entidades o sociedades. Art. 125-4.- Requisitos de las deducciones por donaciones. Las deducciones por donaciones establecidas en disposiciones especiales, sern otorgadas en las condiciones previstas en el artculo 125 del Estatuto Tributario. Para los fines previstos en el numeral 2 del artculo 125 de este Estatuto, se tendrn en cuenta igualmente las donaciones efectuadas a los partidos o movimientos polticos aprobados por el Consejo Nacional Electoral. Art. 126.- Deduccin de contribuciones a fondos mutuos de inversin. Las empresas podrn deducir de su renta bruta, el monto de su contribucin al fondo mutuo de inversin. Art. 126-2.- Deduccin por donaciones efectuadas a la corporacin general Gustavo Matamoros Dcosta. Los contribuyentes que hagan donaciones a la Corporacin General Gustavo Matamoros DCosta y a las fundaciones y organizaciones dedicadas a la defensa, proteccin y promocin de los derechos humanos y el acceso a la justicia, tienen derecho a deducir de la renta, el 125% del valor de las donaciones efectuadas durante el ao o periodo gravable. Los contribuyentes que hagan donaciones a organismos del deporte aficionado tales como clubes deportivos, clubes promotores, comits deportivos, ligas deportivas, asociaciones deportivas, federaciones deportivas y Comit Olmpico Colombiano debidamente reconocidas, que sean personas jurdicas sin animo de lucro, tienen derecho a deducir de la renta el 125% del valor de la donacin, siempre y cuando se cumplan los requisitos previstos en los artculos 125, 125-1, 125-2 y 125-3 del Estatuto Tributario. Los contribuyentes que hagan donaciones a organismos deportivos y recreativos o culturales debidamente reconocidos que sean personas jurdicas son nimo de lucro, tienen derecho a deducir de la renta, el 125% del valor de las donaciones efectuadas durante el ao o perodo gravable.

Para gozar del beneficio de las donaciones efectuadas, deber acreditarse el cumplimiento de las dems condiciones y requisitos establecidos en los artculos 125-1, 125-2 y 125-3 del Estatuto Tributario y los dems que establezca el reglamento. Precisiones adicionales Decreto 2076 de 1992. Art. 6.- Definicin de investigaciones cientficas y tecnolgicas. Para los efectos de lo dispuesto en los artculos 125, 158-1 y 428-1 del Estatuto Tributario, se entiende por investigaciones de carcter cientfico y tecnolgico todas aquellas destinadas a crear conocimiento, desarrollar invenciones, desarrollar o mejorar nuevos productos o procesos, o mejorar los existentes, o aumentar la productividad mejorando la eficiencia y la eficacia de los procesos productivos. Art. 7.- Definicin de programas de investigacin, proyecto de investigacin e inversiones en investigaciones cientficas y tecnologicas. Para los efectos de los artculos 125, 158-1 y 428-1 del Estatuto Tributario, se considera: 1. Programa de investigacin. Es el conjunto de proyectos y dems actividades estructuradas y coordinadas para crear ciencia o desarrollar tecnologa, cuyos resultados o productos combinados satisfacen necesidades globales, nacionales, regionales, locales u organizacionales de conocimiento e innovacin. Un programa de investigacin debe estar estructurado por objetivos, metas, acciones e insumos y materializado en proyectos y otras actividades complementarias. Su alcance debe ser de mediano y largo plazo y deber cumplir los siguientes requisitos: a) Contar con un grupo de investigadores con capacidad para desarrollar investigacin competitiva a nivel nacional e internacional; b) Participar directamente en el desarrollo de los programas de postgrado debidamente aprobados, y c) Estar debidamente inscrito en un registro de los centros de investigacin y altos estudios que lleve la secretara tcnica del consejo nacional de ciencia y tecnologa. 2. Proyecto de investigacin. Aquel que forma parte de un programa y enfoca la solucin de un problema especfico de carcter cientfico o tecnolgico en un tiempo determinado, con recursos y resultados explcitos; comprende un cierto nmero de actividades, tareas o experimentos. Todo proyecto debe identificar claramente la materia a investigar, el objeto que persigue, la metodologa propuesta y los resultados esperados y el trmino de su ejecucin. 3. Inversiones en investigaciones en ciencia y tecnologa. Todos los gastos necesarios para la realizacin de un proyecto de investigacin. Art. 8.- Requisitos para solicitar la autorizacin previa del consejo nacional de ciencia y tecnologa. El consejo nacional de ciencia y tecnologa, establecer mediante acuerdo, la forma y los requisitos, como han de presentarse a su consideracin los programas y proyectos de investigacin cientfica o tecnolgica, para efectos de obtener la autorizacin previa a que se refieren los artculos 125 y 158-1 del Estatuto Tributario.

De igual manera y mediante resolucin, proceder el director del Departamento Nacional de Planeacin para efectos de la autorizacin previa de que trata el artculo 428-1 del Estatuto Tributario. En todo caso, el pronunciamiento deber producirse dentro del mes siguiente a la solicitud presentada en debida forma. Solo las donaciones anteriores, en las condiciones aqu expuestas, reciben beneficios tributarios, de tal suerte que le corresponde al contribuyente hacer el estudio respectivo antes de decidir si hace o no una donacin, y a que entidad o beneficiario debe hacerla, puesto que si la donacin no se ajusta a lo estipulado por la ley, no se obtendr beneficio alguno. La forma como se deben contabilizar las donaciones, es una de las consultas recurrentes de nuestros usuarios, por lo que trataremos de forma sencilla, desarrollar este tema. En las donaciones participan por lo menos dos partes: el donante y el beneficiario, y cada parte debe realizar la respectiva contabilizacin. Siempre, lo que se dona es un bien o derecho que forma parte del activo del donante, de suerte que esta es la primera cuenta que se debe afectar. La segunda cuenta que se debe afectar, es la de gastos, de modo que la contabilizacin completa ser: Cuenta 539525 [Donaciones] 153205 (Equipo mdico] Debito 10.000.000 Crdito 10.000.000

En este caso hemos supuesto la donacin de un equipo mdico por valor de $10.000.000 Ahora, el beneficiario de la donacin deber proceder a registrar en su contabilidad el bien recibido. En primer lugar, el equipo mdico que formaba parte del activo del donante, entrar tambin a formar parte del activo del beneficiario de la donacin, y la contrapartida ser el patrimonio. Luego, la contabilizacin ser de la siguiente forma: Cuenta 153205 (Equipo mdico] 321020 (Donaciones] Debito 10.000.000 Crdito 10.000.000

Es importante hacer claridad de que se pueden presentar dos tipos de donaciones. Las donaciones que incrementan el patrimonio del beneficiario, y las que simplemente tienen como objetivo subsidiar o subvencionar un gasto o un costo de funcionamiento o de operatividad.

En el primer caso, es decir, cuando la donacin incrementa el patrimonio del beneficiario, como cuando se dona un vehculo, maquinaria, terrenos o incluso dinero, se contabiliza como patrimonio. En segundo caso, cuando la donacin simplemente pretende apoyar al beneficiario en una labor o tarea, como en el pago de asesores o servicios pblicos, la donacin se contabiliza como un ingreso en la cuenta 420599.