AUDITORA A LOS COMPONENTES DE LOS ESTADOS FINANCIEROS

1. OBJETIVOS DE LA AUDITORA: 1.1. Objetivos Generales: Verificar los saldos, y los cambios durante el periodo objeto del examen, si parecen razonables de acuerdo con la actividad de la entidad. Verificar si el clculo de las depreciaciones parecen adecuadas a las necesidades de la entidad, y estas han sido correctamente calculadas y estimadas. Verificar que todas las adquisiciones del activo fijo, as como las altas bajas traspasos y donaciones se encuentran debidamente autorizados, registrados y valorados. Verificar que los registros tarjetas control de activos utilizados contienen detalles por menorizados y especficos sobre costos, depreciaciones, mejoras y otros, as como los ajustes por inflacin. Comprobar la existencia de controles fsicos permanentes y su actualizacin debe ser adecuada.

1.2. Objetivos Especficos: Verificar si los partidos componentes del activo fijo adquiridos o fabricados son propiedad de la entidad, no pesando sobre ellas cargas o gravmenes o cualquier restriccin de uso o derecho que no se encuentre debidamente sustentado y explicados en las notas a los EE.FF. Verificar si los activos existen fsicamente y estn valorados segn principios de contabilidad generalmente aceptados y contabilizados adecuadamente en los registros contables. Comprobar si los retiros o venta de activos fijos se contabilizan correctamente regularizando el costo de adquisicin y la depreciacin acumulada y reconociendo la utilidad o prdida resultante de la venta. Verificar si las transacciones, altas y bajas de activo se han registrado adecuadamente. Verificar si la poltica de depreciacin seguida por la entidad, responde3 a un mtodo razonable, aplicando de manera uniforme ao por ao o se ha existido cambios en la poltica de depreciacin y stos han sido registrados adecuadamente. Verificar si los ingresos relacionados con la venta de activos usados son reales y si se ha producido dentro del ejercicio. Verificar si las notas a los E.E.F.F. incluyen toda la informacin necesaria.

2. EVALUACIN DEL CONTROL INTERNO La revisin, estudio y evaluacin del control interno deber dirigirse a los aspectos siguientes: Existencia de registros auxiliares, manuales o computarizados que incluyan los distintos elementos del activo por cada tem, indicando relativa a su adquisicin (fecha, importe, proveedores, descripcin del activo, N,c/pN), ubicacin, incrementos de valor, traspasos, retiros, depreciaciones, etc., de acuerdo a las resoluciones de la super intendencia de bienes nacionales a travs de sus resoluciones: Resolucin 090 95 SBN, Norma referida al procedimiento de registro y control de los bienes inmuebles de propiedad del Estado, Resolucin N216 98 SBN Directiva que contiene los lineamientos de registro y control contable de los bienes de propiedad estatal. Separacin adecuada entre las funciones de adquisicin, custodia, ubicacin y registro con un sistema de autorizaciones que establezca por anticipado, la aprobacin por un rgano o funcionario responsable de los movimientos del activo. Identificar los procedimientos de informacin que permita el anlisis de las variaciones sobre adquisiciones, transferencias, donaciones de activos, altas, bajas, as como los traspasos a otras entidades. Seguimientos de las condiciones de uso apropiado en la entidad. Existencia de una poltica clara y definida sobre estimaciones y clculo de las depreciaciones. Existencia de una poltica de saneamiento y legalizacin de los bienes de infraestructura (ttulo, inscripciones, propiedad, gravamentos, etc).

3. EVALUACIN DEL RIESGO DE CONTROL

4. PRINCIPIOS DE CONTABILIDAD A VERIFICAR: Aseveraciones Ente y Bienes Econmicos Acciones a Aplicar Los Inmuebles, maquinarias y equipo existen, son de propiedad de la entidad y se utilizan en sus actividades. Los montos capacitados son registrados

Valuacin al Costo

adecuadamente y no incluyen importes que deben considerarse como gastos: aseveraciones, exactitud. 5. VERIFICACIN DEL CUMPLIMIENTO DE NORMAS: -