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PLAN DE CUENTAS Versin descriptiva ACTIVOS Activos Fijos Edificios Residenciales Edificaciones en general, cualquiera que sea su destino. Se incluyen los edificios administrativos, comerciales, educativos, deportivos, residencias, centros sanitarios, refugios y casas forestales, viveros, cuadras y establos, tanatorios y cementerios, etc. Edificios no residenciales Unidades complejas de uso especializado que comprenden: edificaciones, que, an siendo separables por naturaleza, estn ligados de forma definitiva para su funcionamiento y sometidos al mismo ritmo de amortizacin; se incluirn asimismo, los repuestos o recambios vlidos exclusivamente para este tipo de instalaciones. Otras construcciones o estructuras Son las adquisiciones, o construcciones nuevas, complementarias, esta incluye todas las instalaciones unidas y permanentes que forman parte del mismo, y las cuales no pueden instalarse o removerse sin romper las paredes, techos o pisos de la edificacin. Maquinaria y Equipo Conjunto de mquinas mediante las cuales se realiza la extraccin, elaboracin o tratamiento de los productos o se utilizan para la prestacin de servicios que constituyen la actividad de la institucin. Se incluirn aquellos elementos de transporte interno que se destinen al traslado de personal, animales, materiales y mercaderas dentro de factoras, talleres, etc, sin salir al exterior. Equipo de Computacin Se refiere al conjunto de equipos de computacin y/o accesorios a este que se utilizan para la labores diarias dentro de las actividades de la institucin. Muebles y Enseres Esta cuenta encierra todas los gastos realizados en la adquisicin de muebles y enseres que son de uso diario en las instalaciones de la institucin y que a su vez son de carcter indispensable para la realizacin de la tareas del personal de la misma. Equipo de transporte Vehculos de toda clase utilizables para el transporte terrestre, martimo o areo de personas, animales, materiales o mercaderas, excepto los que se deban registrar en la cuenta "Maquinaria". Otra maquinaria y equipo

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Son las maquinarias, equipamiento y aditamentos que tambien se usan y que son complemento de la unidad principal, comprendiendo, maquinaria y equipo de oficina, equipos agropecuarios, industriales, educativos, etc. Ganado para cra, leche, tiro, etc. La existencia de esta cuenta hace referencia a la existencia de un tipo de mercadera que esta disponible para la venta, como ser animales que no estn afectados al servicio de las diferentes categoras y que se encuentran en capacidad de producir beneficios para la institucin. Plantaciones agrcolas Es una cuenta que registra el valor de las tierras y otras propiedades que estn destinadas a la produccin agrcola, debidamente valoradas y con una extensin real y previamente distribuidas. Activos Intangibles Son activos valuables en unidades monetarias, pero que carecen de sustancia fsica y que se utiliza para la produccin o suministro de bienes y/o servicios, para arrendamiento a terceros o para fines administrativos. Exploracin minera Es la inversin que se realiza y que esta destinada a ampliar las reservas del mineral o buscar nuevos yacimientos. Otros activos intangibles (Programas Informticos, etc.) Son activos identificables monetarios, sin sustancia fsica y que se utiliza para la produccin o suministro de bienes y/o servicios, para arrendamiento a terceros o para fines administrativos. Son susceptibles de perder su valor al dejar de tener capacidad de aportar beneficios a las operaciones futuras que vaya a tener la Institucin. Dentro de este grupo podemos mencionar a las siguientes cuentas: Otros Activos Esta cuenta encierra a todos los recursos econmicos o propiedades de las instituciones de las cuales se espera que rindan beneficios en operaciones futuras, debe cumplir con las principales caractersticas de: tener utilidad para la institucin, estos bienes deben estar bajo control y derecho de la misma institucin. PASIVO Pasivo Corriente Son obligaciones o deudas que contrae la institucin con terceras personas sean estas naturales o jurdicas, para la adquisicin de bienes y/o servicios inherentes a las operaciones principales de la institucin y que sern para consumo o beneficio de la misma. Pasivos No Corrientes

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Consecuentemente el Pasivo no corriente o a largo plazo esta representado por los adeudos cuyo vencimiento se mayor a un ao, o al ciclo normal de las operaciones, si ste es mayor, este tipo de cuentas generalmente no estn relacionados con el movimiento normal de la institucin. CAPITAL Patrimonio Esta Cuenta se refiere a los derechos de los propietarios sobre los activos netos que surgen de las aportaciones hechas por los dueos, socios o accionistas mas el incremento de las utilidades que se retienen como inters residual. Esta cuenta difiere entre las instituciones puesto que cada una de ellas presentan cuentas que las hacen excluyentes. INGRESOS Donaciones Recursos que provienen de entidades residentes y no residentes en el pas, en calidad de donacin de naturaleza voluntaria, sin contraprestacin de bienes o servicios por parte de la entidad receptora. DEL PAS: Cuando los recursos provienen del pas DEL EXTRANJERO: Cuando los recursos provienen del extranjero Subsidios Corresponde a las prestaciones pagadas al trabajador por concepto de subsidios, del hogar, familiar, natalidad, lactancia, sepelio, prefamiliar y matrimonial.. Su valor monetario equivale a un salario mnimo nacional fijado por Ley. Venta de Bienes y Servicios Ingresos que provienen de la venta de bienes y/o servicios que producen las ISFL. Venta De Bienes Los bienes son objetos fsicos para los que existe una demanda, sobre los que se pueden establecer derechos de propiedad y cuya titularidad puede transferirse de una unidad institucional a otra mediante transacciones realizadas en los mercados (SCN93 6.7). Servicios Prestados Ingresos que provienen de la venta de servicios que ofrecen las ISFL. Los servicios no son entidades independientes sobre las que se puedan establecer derechos de propiedad; asimismo, no pueden intercambiarse por separado de su produccin. En el momento de concluir su produccin los servicios han sido suministrados a sus consumidores. Otros Ingresos

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Son otros ingresos no especificados anteriormente, como los obtenidos por pagos de intereses, alquileres u otros ingresos. Comisiones ganadas Este tipo de ingresos reconoce los ingresos registrados por anticipados o los ingresos anticipados, correspondientes a algn pago que se le realizo a la institucin como resultado de una operacin realizada fuera de la institucin. Intereses ganados Ingresos obtenidos por intereses. Los intereses constituyen una forma de renta de la propiedad a cobrar por los titulares de ciertas clases de activos financieros como depsitos, valores distintos de acciones, prstamos y otras cuentas por cobrar. Por Alquiler De Tierras Rentas de la propiedad que perciben los propietarios de tierras y terrenos, estos propietarios pueden ponerlos a disposicin de otras unidades institucionales mediante contratos en virtud de los cuales los arrendatarios o los usuarios de los mismos, convienen en pagar a sus titulares rentas de la propiedad en forma de rentas de la tierra. Otros Alquileres Ingresos por el alquiler de bienes distintos a tierras y terrenos, como edificios, maquinaria, equipo, etc. Otros Ingresos Ingresos por otros ingresos no especificados anteriormente. Ajuste por Inflacin y tenencia de bienes Esta partida agrupa las cuentas de correccin monetaria de los crditos y dbitos por efecto de la inflacin, efectuados a los diferentes valores contabilizados en los diferentes rubros del Balance y del estado de resultados. Ajuste por tipo de cambio Representa el valor de los ingresos originados para alguna transaccin y su posterior reexpresin de los bienes, derechos u obligaciones pactados o denominados de una moneda extranjera a la moneda nacional vigente en curso GASTOS Servicios Personales Son gastos por concepto de servicios prestados por el personal permanente y no permanente. Sueldos Y Salarios Remuneraciones bsicas percibidas a funcionarios con item y a personas sujetas a contrato de trabajo en forma transitoria o eventual, de acuerdo con las necesidades de cada institucin, incluye bono de antigedad, primas y otras bonificaciones.

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Aguinaldos Retribucin extraordinaria por Navidad segn disposiciones legales vigentes. Primas Es la retribucin monetaria que se paga por alcanzar una meta productiva adicional, concertada y distribuida entre el empleador y los trabajadores. Este pago es particular de la industria. Asignaciones Familiares Prestaciones pagadas al trabajador por concepto de subsidios de natalidad y lactancia Dietas Retribuciones a miembros de directorios por asistencia a reuniones ordinarias o extraordinarias Gastos De Representacin Gastos peridicos (quincenales, mensuales, etc.) que se otorgan a directivos por participar en diferentes eventos en representacin de la institucin. Beneficios Sociales Pagos a funcionarios que se alejan de la institucin relacionados al nmero de aos que prestaron servicios. Aporte Patronal A Cajas De Salud Transferencias que efecta la institucin por concepto de aportes patronales a las entidades que administran el Seguro Social Obligatorio a corto plazo (salud) Aporte Patronal A Adminstradoras De Fondos De Pensiones Transferencias que efecta la institucin por concepto de aportes patronales a las entidades que administran el Seguro Social Obligatorio a largo plazo (pensiones) Aporte Patronal Pro-Vivienda Gastos por concepto de aportes patronales para la construccin de viviendas de inters social a favor de los trabajadores. Servicios No Personales Gastos para atender los pagos por la prestacin de servicios de carcter no personal, el uso de bienes muebles e inmuebles de terceros, as como por mantenimiento y reparacin.. Servicios Bsicos Gastos por comunicaciones y servicios necesarios para el funcionamiento de las instituciones. Energa Elctrica Gastos por consumo de energa elctrica, cualquiera que sea la fuente de suministro

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Agua Gastos por consumo de agua, cualquiera que sea la fuente de suministro. Gas domiciliario Gastos destinados al pago del servicio de gas (garrafa y tubera) Servicios de Transporte y Comunicaciones Gastos por servicio de transporte destinados al traslado del personal de la institucin que puede ser por alguna de las formas: ferroviario, por carretera, areo o acutico. En esta denominacin se incluyen las cuentas que representan los gastos asociados con actividades de comunicacin. Incluye los gastos que presten servicios individualizables y deban merecer servicios de comunicacin desde las dependencias de la institucin a otro. Servicios telefnicos y telecomunicaciones Gastos destinados al pago de llamadas telefnicas locales, al interior y al exterior del pas, servicios de fax, servicios de Internet utilizado en la entidad. Pasajes Son los gastos que se refieren a erogaciones realizadas por efecto de movilizacin del personal de un lugar a otro, siempre y cuando estos traslados sean de beneficio o por motivos en beneficio de la institucin, son otorgados a todos los funcionarios de la institucin, de acuerdo a requerimientos administrativos. Fletes y almacenamiento Gastos por concepto de fletes: terrestres, areos y martimos, por transporte y almacenamiento de bienes y equipos en general, incluye pagos por carguo. Viticos Gastos destinados a cubrir el alojamiento y manutencin del personal que se encuentre en misin oficial (comisin). Servicios de correo y courrier Gastos por servicios de correo y courrier. Servicios de internet Pagos por el servicio de Internet Gastos por Pagina WEB Gastos por servicios de mantenimiento realizados a la pgina Web de la institucin Servicios de transporte Son los gastos que se refieren a erogaciones realizadas por efecto de movilizacin del personal de un lugar a otro, siempre y cuando estos traslados sean en beneficio de la institucin, son otorgados a todos los funcionarios de la institucin, de acuerdo a requerimientos administrativos.

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Servicios Profesionales y Comerciales Gastos por servicios profesionales de asesoramiento especializados, por estudios e investigaciones especficas, pagos de comisiones y cuotas institucionales, se incluye gastos por servicios sanitarios, mdicos, sociales, de lavandera, publicacin e imprenta, ejecutados por terceros. Servicios Profesionales diversos Representa el valor de la remuneracin causada a favor de profesionales externos a la institucin, como retribucin por la prestacin de sus servicios a requerimientos especiales que generalmente no pueden ser realizados por el personal propio de la institucin. Servicios de Fotocopias Son los gastos referidos a los servicios de fotocopias otorgados por terceros, para uso por los miembros de la institucin. Gastos de representacin Gastos que se otorgan a directivos por participar en diferentes eventos en representacin de la institucin, son pagos ocasionales, cuando se suceden dichos eventos. Servicio de imprenta y anlogos Gastos que se realizan por trabajos de diagramacin, impresin, compaginacin, encuadernacin, fotocopias y otros efectuados por terceros. Incluye los gastos por revelado de fotografas, slides y otros similares. Servicios de auditoria externa Gastos para la contratacin de firmas auditoras ajenas a la institucin Servicios de seguridad y vigilancia Gastos destinados al pago de servicios de seguridad y vigilancia, efectuados por personas naturales o jurdicas (empresas de seguridad, batalln de seguridad privada, etc.) Lavandera, limpieza e higiene Gastos por servicios de lavandera, limpieza e higiene de bienes y lugares pblicos, realizados por terceros. Gastos De Representacin Gastos peridicos (quincenales, mensuales, etc.) que se otorgan a directivos por participar en diferentes eventos en representacin de la institucin. Gastos judiciales Gastos que se realizan como consecuencia de acciones judiciales Cuotas institucionales Gastos por cuotas a las institucionales con las cuales estn afiliadas como Asociaciones, Redes de ONGs, Federaciones, Confederaciones, etc. Actualizacin del sistema de informacin 7

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Gastos por servicios de terceros contratados para la actualizacin del sistema de informacin contable, informtica, etc. Realizacin de encuestas de opinin pblica Gastos por servicio de terceros para la realizacin de encuestas de opinin pblica. Suscripcin de publicaciones Gastos para la compra y suscripcin de peridicos, libros y revistas para bibliotecas y uso de oficinas. Otros Gastos no clasificados en las anteriores partidas del grupo de servicios personales, incluye sobre tiempos por horas extraordinarias trabajadas, asignaciones por vacaciones no utilizadas y otras asignaciones destinadas por ejemplo a la diferencia de haberes por suplencia temporal en un cargo de mayor jerarqua. Gastos Financieros Representa el valor de los gastos incurridos por la entidad, originados en el manejo del portafolio de inversiones y en la amortizacin del descuento en colocacin de bonos y ttulos, entre otros. Pago de ITF Este gasto como su nombre mismo lo indica representa el valor de este impuesto, originado por la enajenacin o tranferecia de recursos econmicos a cargo de la entidad, de conformidad con las disposiciones legales vigentes en el pas. Intereses pagados Representa el valor de los gastos por intereses originados en la obtencin de recursos necesarios para el financiamiento de las actividades u operaciones de la Institucin. Comisiones pagadas Representa el valor de los gastos por comisiones dirigido a terceras personas originados durante la obtencin de recursos necesarios para el financiamiento de las actividades u operaciones de la entidad. Alquileres Gastos por alquileres de bienes muebles, inmuebles, equipos, maquinarias y otros, de propiedad de terceros. De Inmuebles (Vivienda/Comercial) Comprende los gatos realizados por efectos de alquiler de bienes inmuebles que son de propiedad de terceros, para establecerlos como predios de la Institucin. Alquiler de equipos y maquinarias para construccin Gastos por el uso de quipos y maquinarias de construccin, fijas o portables Alquiler de tierras y terrenos

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Gastos que se originan por la utilizacin de tierras y terrenos propiedad de terceros. Otros alquileres Alquileres no especificados en las partidas anteriores, como alquiler de equipos y maquinarias electrnicos, contables de estadsticas, audiovisuales, maquinaria agrcola, vehculo, vagones, elevadores, semovientes, garajes, tinglados, etc. Mantenimiento y Reparaciones Asignaciones destinadas a la conservacin de edificios, equipos y otros bienes de uso de todo el personal, ejecutados por terceros. Mantenimiento y reparacin de edificios Gastos para atender el mantenimiento y reparacin de edificios y locales, ejecutados por terceros. Mantenimiento y reparacin de vehculos y motocicletas Gastos para atender el mantenimiento y reparacin de vehculos y motocicletas, ejecutados por terceros. Mantenimiento y reparacin de equipos Gastos para atender el mantenimiento y reparacin de equipos de oficina, traccin, transporte, elevacin, perforacin, equipos mdicos, sanitarios, agrcolas y otros, ejecutados por terceros. Otros gastos por concepto de mantenimiento y reparacin Gastos para la conservacin de otros no clasificados anteriormente. Seguros Son los gastos referidos a la adquisicin de servicios de seguro, cualquiera sea su naturaleza en proteccin del los bienes materiales y/o humanos de la institucin. Seguros de vida Gastos administrativos a cargo de la institucin por la contratacin de seguros de vida para el personal, como incentivo adicional al seguro social obligatorio. Otros seguros Gastos administrativos a cargo de la institucin por la contratacin de seguros para equipos, vehculos, muebles, inmuebles, instalaciones y otros. Materiales y Suministros Comprende la adquisicin de artculos, materiales y bines que se consumen o cambien de valor durante la gestin. Se incluyen los materiales que se destinan a la conservacin y reparacin de los bienes capitales. Material de Escritorio

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Son los gastos destinados a la adquisicin de tiles de escritorio, tales como tintas, lpices, bolgrafos, engrapadoras, etc. y otros destinado al funcionamiento de las diferentes unidades y/o oficinas de la institucin. Lubricantes Son los gastos referidos a la adquisicin de Combustibles y/o lubricantes y todos los productos provenientes de esta rama de insumos, as como los productos derivados de los mismos, que generalmente son para aplicacin en los equipos de transporte propios de la institucin. Insumos Agrcolas Son los destinados para la adquisicin de granos, frutas flores silvestres, goma, caa, etc. y otros productos agroforestales en bruto, adems gastos por concepto de adquisicin de maderas y otros productos provenientes de esta rama, incluido carbn vegetal. Incluye gastos por la compra de ganado y otros animales vivos, destinado s al consumo o para usos industriales y cientficos, as como los productos derivados de los mismos, como ser leche, huevos, lana, miel, pieles, etc. Material e insumo mdico Gastos para la adquisicin de compuestos o medicamentos para uso clnico en los dispensarios de la entidad, incluyendo los utilizados en veterinaria Otros gastos por insumos y suministros Gastos no Operativos y Otros Gastos no Sealados Anteriormente Representa el valor de los gastos necesarios para apoyar el normal funcionamiento y desarrollo de las labores administrativas de la Entidad. Depreciacin de Activos fijos Se refiere a la perdida gradual de valor que sufren los bienes como consecuencia de una serie limitada de factores fsicos, desgaste y obsolescencia. Amortizaciones La amortizacin es la reparticin metodolgica del costo del activo intangible entre sus aos de vida til estimado. Resultado en Inversiones Representa el valor de los gastos incurridos por la institucin originados en el manejo del portafolio de inversiones y en la amortizacin del descuento en colocacin de bonos y ttulos, entre otros. Ajuste por tipo de cambio Representa el valor de los gastos originados para alguna transaccin y su posterior reexpresin de los bienes, derechos u obligaciones pactados o denominados de una moneda extranjera a la moneda nacional vigente en curso

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Otros Gastos En esta denominacin se incluyen las cuentas representativas de los gastos de la entidad, que por su naturaleza no son susceptibles de clasificarse en alguna de las cuentas definidas anteriormente. Incluyen los costos de endeudamiento o de algunos otrs no incluidos dentro a de los anteriores grupos. ANEXOS Compra de Insumos En esta denominacin se incluyen los grupos que representan flujos de salida de recursos de la institucin, estos mismos son susceptibles de reducir el patrimonio durante el periodo contable, bien sea por aumento de pasivos, disminucin de activos, expresada en forma cuantitativa. Estos mismos son requeridos para el desarrollo de las actividades de la institucin, que incluyen aquellos originados por situaciones extraordinarias. Dentro de este grupo de cuentas que cumplen las caractersticas anteriormente explicadas tenemos: Compra de insumos Agrcolas Compra de cereales Compra de legumbres y hortalizas Compra de flores Compra de la selvicultura pesca y caza ordinaria Compra de carnes frescas y elaboradas Compra de productos lcteos Compra de molinera, panadera y beneficiado. Compra de productos de la industria azucarera Compra de productos oleaginosos Compra de productos alimenticios diversos Compra de bebidas Compra de textiles y productos textiles Compra de madera y productos de madera excepto muebles Compra de papel y productos de papel y servicios relacionados Compra de Prod. De refinacin de petrleo y otros combustibles Compra de sustancias y productos qumicos Compra de productos de minerales no metlicos Compra de productos manufacturados diversos Otros Gastos Institucionales Gastos centros sociales En esta cuenta se incluyen las cuentas que representan los recursos destinados por la institucin, a la atencin de algunas necesidades no ordinarias dentro de la actividades de la institucin, y los orientados al mejoramiento de algunos aspectos referidos a la institucin. Servicios de educacin En esta denominacin se incluyen las cuentas que representan los recursos destinados por

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la institucin, a la solucin de las necesidades bsicas insatisfechas de educacin, y los orientados al bienestar general y al mejoramiento de la calidad de vida de la poblacin, de conformidad con las disposiciones legales. Servicios de salud Representa el valor del gasto en que incurren las Instituciones, en apoyo a la prestacin del servicio de salud, para garantizar la participacin y acceso a este servicio para algunos beneficiarios de la poblacin en desarrollo del principio de complementariedad y de funcin social Servicios de agua potable y saneamiento bsico En esta denominacin se incluyen las cuentas que representan los recursos destinados por la institucin, a la solucin de las necesidades bsicas insatisfechas de servicios bsicos, y los orientados al bienestar general y al mejoramiento de la calidad de vida de la poblacin, de conformidad con las disposiciones legales. Servicios culturales En esta denominacin se incluyen las cuentas que representan los recursos destinados por la institucin, a la solucin de las necesidades bsicas insatisfechas de educacin, y los orientados al bienestar general y al mejoramiento de la calidad de vida de la poblacin, de conformidad con las disposiciones legales. Desarrollo comunitario y bienestar social En esta denominacin se incluyen las cuentas que representan los recursos destinados por la institucin, a la solucin de las necesidades bsicas insatisfechas de desarrollo comunitarios, y los orientados al bienestar general y al mejoramiento de la calidad de vida de la poblacin, de conformidad con las disposiciones legales. Gastos extraordinarios Representa el valor de los gastos que surgen de transacciones y hechos que son claramente distintos de las actividades ordinarias, que no se espera que sean frecuentes y que estn fuera del control de la institucin. Otros gastos Otros servicios profesionales y comerciales o de otro tipo de servicios, no mencionados anteriormente.

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