CAPITULO IV APLICACIN PRESUPUESTARIA 4.

1 Presupuesto de venta:
Es la integracin de ventas en la empresa y tienen como prioridad determinar el nivel de ventas real proyectado, este clculo se realiza mediante los datos de demanda actual y futura. El presupuesto de ventas (plan de mercadeo), comprende solo el desarrollo de una proyeccin del volumen de ventas y de los valores monetarios esperados, idea que desde ahora no se va a utilizar, ya que existen variables que afectan los ingresos y por tanto, es necesario un enfoque total para su planificacin de tal manera que abarque tanto los ingresos (volumen de ventas) como del costo de ventas. Pronostico de venta, empieza con la preparacin de las proyecciones de ventas, realizado por cada uno de los vendedores, que luego se enumerar a la gerencia correspondiente. Importancia del presupuesto de ventas. El plan financiero de una empresa comienza con el presupuesto de ventas, el cual es la base de todo el programa presupuestal, ya que las ventas contribuyen la principal fuente de fondos de una empresa.

4.1.1 Finalidad del presupuesto de ventas:

La finalidad de un presupuesto de ventas es saber cual es el pronstico de la empresa, su solvencia econmica, la demanda de producto, coordinar los diferentes centros de costo para que se asegure la marcha de la empresa en forma integral, planear los resultados de la organizacin en dinero y volmenes, controlar el manejo de ingresos y egresos de la empresa y lograr los resultados de las operaciones peridica. 4.1.2 Enfoque de la venta por segmento: Definicin del segmentos meta. Una vez que la empresa identifica las oportunidades de los diferentes segmentos del mercado debe decidir a cuantos y a cuales dirigirse. 1 Esto ha llevado a los mercadologos de Colgate Palmolive a identificar los lugares donde no conocen de los productos de la empresa, para posteriormente llegar a esos lugares.

direccin de marketing.philip kotler.2009

4.1.3 Funcin de las ventas territoriales: Ventas Territoriales. En la empresa Colgate Palmolive cada representante de ventas se le asigna un territorio exclusivo, un tamao de territorio, estos pueden disearse de modo que ofrezcan un potencial de ventas igual o una carga de trabajo igual. Puesto que la densidad de clientes vara de un territorio a otro, territorios con el mismo potencial pueden tener tamaos muy distintos. Los territorios tambin pueden disearse con el fin de igualar la carga de trabajo de ventas para que cada representante pueda cubrir su territorio adecuadamente. Forma del territorio. Los territorios se forman combinando unidades mas pequeas, como municipios o estados, hasta que se obtiene un territorio con potencial de ventas o carga de trabajo dado. El diseo debe tomar en cuenta la ubicacin de barreras naturales, la compatibilidad de reas adyacentes, la disponibilidad del trasporte adecuado. La forma del territorio puede influir en el costo y la facilidad de cobertura, y en la satisfaccin del representante de ventas con su empleo. Ventajas de las ventas territoriales: que produce una definicin clara de las obligaciones del vendedor, la responsabilidad territorial incrementa el incentivo del representante para cultivar las ventas y los lazos personales locales, los gastos por viajes son relativamente pequeos, por que cada representante viaja dentro de un rea pequea. 2 4.1.4 Importancias de las ventas internacionales en funcin de los presupuestos. La importancia de las ventas internacionales de la empresa Colgate Palmolive, es que exportan a numerosas partes del planeta y esto a permitido a la empresa norte americana de fabricacin de producto de consumo masivo llegar a distintos lugares y situarse en ellos, dndose a conocer.

4.2 Presupuesto de compra

Que es presupuesto de compra

http://cursoadministracion1.blogspot.com/2008/07/fuerza-de-ventas.html, visitado 20/3/2012.

Efectos de escasas existencias El programa de ventas por la no disponibilidad de productos terminados en volmenes que permitan satisfacer la demanda o por la parlisis de la produccin causada por el abastecimiento inoportuno de materias primas , pueden suscitar problemas como descuentos no aprovechados , costos extras de corridas de produccin, agregados, abastecimiento de materias primas

elevadas , perdidas de mercado ante la clientela, compras fortuitas no aprovechadas y costos extra en la adquisicin y el transporte. Efectos de existencias excesivas
Tener inventarios excesivos de materias primas, y produccin acabadas, determina diversos costos de oportunidad, ya que la cantidad invertida en un producto es una parte del capital no disponible para otros propsitos. Como el dinero puede invertirse en otros campos, podra esperarse una recuperacin de inversin; por ello, al tener inventarios ociosos, tal recuperacin no puede lograrse y se afectan los niveles de rentabilidad esperadas. A los costos de oportunidad hay que agregar el sobreinversin de fondos por, manejo, seguros y otros costos imputables a la tendencia de inventarios no manejado por la produccin o la demanda.

Precios

para

comercializar

productos

terminados

excesivos.

El presupuestos de compra se refriere exclusivamente a las compras de materia prima y para realizarlo es necesario conocer en unidades cuanto material se
requerir para producir los volmenes indicados en el programa de produccin. Una vez que se ha determinado las cantidades de materiales que se necesitan para produccin presupuestada y basada en los inventarios finales adecuados u obtenidos se estar en disposicin de proyectan los presupuestos de compras. De acuerdo con lo expuesto en los presupuestos precedentes, es claro que los pronsticos tienen el soporte de las cantidades requeridas de cada insumo y las polticas gerenciales trazadas en torno a los inventarios, y deben proporcionar criterios sobre los volmenes de insumos a compras y as. Para obtener datos relacionados con los desembolsos monetarios pertinentes al pago de las deudas contradas con los suplidores y proveedores.

4.2.1 Compras de la empresa para presupuestar.

La gerencia

de compras es la que tiene la capacidad tcnica y analtica

suficiente para planear, organizar, seleccionar y ejecutar el proceso de compras de la empresa. Requerimientos de compras Los presupuestos de requerimiento de materiales (PRM) son clculos de compras de materiales preparado bajo condiciones normales de produccin y determinado para cada tipo de producto as como la cantidad presupuestada por lnea, debe responder a las directrices de produccin, el rea de compras debe preparar el programa conjuntamente con el presupuesto de produccin, en caso de criterio de un mayor

requerimiento de produccin. Es importante verificar variaciones de los mercados internacionales, para encontrar el mejor punto de compras. Descripcin del proceso de compras de Colgate Palmolive. En el proceso de compras de colgate-palmolive el primer paso es hacer una licitacin de la materia prima que se necesita. Para los suplidores que podran ser elegidos deben tener su materia prima aprobada Se negociaran los trminos de compras los cuales son remitidos para la orden de compras. para estas compras son realizadas la prueba de calidad y sern luego

revisadas y evaluadas por el departamento tcnico.

Materia prima utilizada para la transformacin en productos acabados de jabones y detergentes como: Agente tenso activo o "surfactante: Este componente tiene la misma accin del jabn. Este hace que el agua pueda irrigar mejor los tejidos. elimina la suciedad de los tejidos. y evita que estos vuelvan adherirse.

Existen varios tipos de este componente Aninicos: Estos son los que tienen mayor uso en el hogar. Cationicos: Este tiene propiedades de desinfectar, pero en la accin del

lavado no realiza bien este proceso. No-lonicos: Estos son utilizados con frecuencia para el uso en las vajillas, no forman muchas espumas. Anfoteritos: Utilizados en los productos para la higiene personal shampoo y cremas. Agentes Coadyuvantes: ayudan al agente tenso activo en su labor, que son: Poli fosfatos: la accin de este es ablandar el agua y que esta pueda lavar en aguas mas duras. Silicatos solubles: hace que el agua se abland y evite la oxidacin sustancias como el cero inoxidable o aluminio. Carbonatados: Ablandan el agua

Agentes auxiliares Sulfato de sodio: Evita que el polvo se apelmace facilitando su manejo. Sustancias florecientes: Esta ayuda absorber la luz ultravioleta y evita luz visible. Azul: evita la tendencia de la luz a ponerse amarrilla. Enzimas: desaparecen las molculas de protenas de protenas eliminando manchas de restos orgnicos como sangre y leche. Carboximetilcelulosa: Esta es absorbidas directamente por los tejidos e impide por expulsin elctrica, que el polvo se adhiera al mismo. Estabilizados de espuma , colorante y perfume

4.2.2 Analticas de compras a terceros y relacionados.

Procesos con suplidores. Trabajar con los suplidores estos se deben considerar como socios en lugar de adversarios. La cooperacin logra mejor desempeo, lo cual beneficia a ambas partes. Al referirse a beneficios se pueden citar: Mejores niveles de inventarios.

Entregas ms frecuentes y de menor tamao. Menores tiempos de obtencin. Sistemas ms sencillos. Menor calidad. Costos menores. Lo que debe evitarse es: Considerar a los compradores como adversarios. Imponer el precio mas bajo posible a los suplidores amenazndolos con rescindir los contratos firmados. Lo importante ser definir que suplidor tiene la mejor fuente de abastecimiento para agregarle contratos, en lugar de ofrecer solo una parte. El resultado es la dependencia mutua; esto significa que, cada parte debe ser tan importante para la otra, de tal manera que la cooperacin y el compromiso se tomen esenciales. Reducir la base de suplidores. El punto de partida es reconocer el mejor suplidor no es necesariamente el mas bajo. Generalmente, cuando aplican el mtodo tradicional de compras, las empresas tienen mayor informacin de los precios del mercado que sobre la confiabilidad de la calidad y planeacin de los productos. Suplidores ms importantes para evaluarlos cara a cara pueden hacerse mediante las siguientes interrogantes: Qu tan importante es la empresa para ellos Qu tan serios son con la empresa Con cuanta frecuencia surtira Con cuanta confiabilidad entregaran Cul es su nivel de calidad Qu tan buena es su ingeniera Son innovadores Cun eficaz son sus sistemas de planeacin Cual es el riesgo en trmino de viabilidad

Mejorar el desempeo de los suplidores Los fundamentos para lograr las mejoras de desempeo proceden dos fuentes: Evaluacin de suplidores. Equipo de mejora continua.

Evaluacin de los suplidores. El tiempo transcurrido entre periodo y entrega. El tiempo de entrega cotizado. El tiempo de respuesta en caso de problemas. Frecuencia de entrega: semanal, diaria, por horas, etctera. Porcentaje de defectos de partes entregadas. Cantidad de inventarios retenidos por el suplidor. 4.3 Base para un efectivo presupuesto de la produccin El presupuesto de produccin es aquel que va desde la adquisicin de la materia prima hasta la transformacin de la misma, con la utilizacin de recursos tcnicos y tecnolgicos para la obtencin de un producto til.

En base al presupuesto de ventas en unidades, se debe presupuestar la produccin de artculos en cantidad suficiente para cubrir la demanda requerida en el mismo, y luego es indispensable establecer un inventario deseado capaz de cumplir una posible modificacin en ventas o en produccin.

Para la elaboracin del presupuesto de produccin hay que tener fuentes adicionales como: Los inventarios de artculos terminados y en proceso que se estimen al inicio del periodo con respecto al presupuesto La capacidad de las instalaciones actuales, expansiones de plantas y ampliacin de la lneas de produccin Los equipos y la mano de obra requerida para desarrollar la produccin

En la elaboracin del presupuesto de produccin se debe tomar en cuenta lo siguiente: Para ello primero se elabora el presupuesto de unidades a producir, y para el cual se debe tomar en cuenta los niveles de inventario optimo; recordando que: PP = PV + IFD II PP = Presupuesto de produccin en unidades PV = Presupuesto de ventas en unidades IFD = Inventario final deseado en unidades II = Inventario inicial en unidades3

4.3.1 Criterios para formular el presupuesto de la produccin Para formular el presupuesto de la produccin, se debe considerar los siguientes aspectos: La capacidad productiva de la planta. Disposiciones y/o limitaciones financieras. Accesibilidad a los elementos del costo, maquinaria, equipo, locales e instalaciones. Requerimientos y/o polticas sobre inventarios. Una vez determinado el presupuesto de ventas, se debe determinar un plan de produccin, aspecto muy importante puesto que de el depender todo el plan de requerimientos de insumos o recursos que se utilizan en el proceso productivo. La determinacin de este presupuesto debe hacerse en dos partes: unidades y valores. En unidades debe calcularse tomando en cuenta el presupuesto de ventas en unidades y un inventario final deseado o base. Obtenida la cantidad global de cada una de las unidades que se van a producir en los periodos en que se divida el

http://www.mailxmail.com/curso-como-hacer-presupuestos-inversion/presupuesto-produccion consultada el 14 de marzo del 2012.

lapso presupuestal para controlar la fabricacin puede hacerse en base a las siguientes necesidades Produccin Uniforme Nivel constante de inventarios Flexibilidad tanto en la Produccin como en los Inventarios. Una vez obtenido el presupuesto de produccin en unidades, se procede a formular el calendario de elaboracin para cubrir el programa de ventas, considerando el inventario base. Este puedes formularse tomando en cuenta las estaciones, manteniendo siempre una existencia en inventarios o sobre pedido. En valores Se procede a hacer una cuantificacin monetaria con la del calendario de produccin en unidades que se multiplican por el costo unitario4. 4.3.2 niveles de inventarios utilizado en la empresa Un aspecto importante en la elaboracin del presupuesto de produccin es el establecimiento de las polticas de inventarios. Siendo el inventario de materiales el elemento esencial para el proceso productivo, en virtud de que todo proceso productivo no es otra cosa que la transformacin de la materia prima en producto terminado, aadindole mano de obra y costos indirectos de fabricacin. Es necesario manejar con mucha eficiencia y eficacia el inventario de materias primas y materiales del producto. Un inventario de materiales insuficiente podra generar paralizacin en la produccin y por consiguiente el incumplimiento de las metas de ventas establecidas. Un inventario de materias primas en exceso ocasiona gastos innecesarios y riesgos de destruccin u obsolescencia. Esas polticas de inventarios adems de establecer criterios para determinar la cantidad de el inventario en existencia, el lote optimo y los tiempos de pedidos, es necesario establecer polticas relacionadas con los costos de los inventarios, las fuentes de financiamiento y elementos de seguridad. Una de las mayores preocupaciones de la gerencia es la de determinar con el mayor grado de exactitud el nivel de inventarios que debe mantenerse para
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http://es.scribd.com/doc/47798379/presupuesto-de-produccion

cubrir las necesidades de materia prima. Para ello se han creado mtodos de estimacin del inventario necesario y fundamentalmente el tamao del lote a solicitar y el momento de solicitarlo5. Los niveles de inventarios han de ser tales, que garanticen a la empresa el cumplimiento de los pedidos, a la vez que la mantenga a cubierto del desuso y le disminuyan los riesgos y el costo de mantenimiento. Un inventario excesivo ocasionara gastos innecesarios por su manejo y almacenamiento, inversiones ociosas, etc., y un inventario insuficiente dara lugar a demoras en el despacho de pedidos y por ende bajas en las ventas. Por lo tanto se debe determinar el inventario adecuado en el que se consideren varios factores como la duracin del proceso productivo, fluidez de la fabricacin y de esa forma mantener un ritmo en la produccin y proveer de cantidades suficientes de inventarios para cumplir los pedidos y evitar la acumulacin excesiva de existencias en la poca de poca demanda6. 4.3.3 Finalidad de los gastos productivo de la empresa Adems de los recursos invertido por concepto de trabajo y materiales, la empresa incurre en gastos que no son atribuibles directamente a cada producto y comprenden aspectos como el uso de materiales indirectos en la reparacin de equipos industriales, la remuneracin de quienes intervienen en el mantenimiento, el control de calidad, la supervisin y la cancelacin de servicios pblicos (agua, gas, telfono), los seguros, los impuestos, la depreciacin y los suministros generales7. Los gastos productivos tienen por finalidad mantener el proceso productivo en funcionamiento, evitar que la empresa cometa errores en la fijacin de los precios, analizar las decisiones fundamentales de la empresa, bajo condiciones de competencia perfecta y obtener un producto terminado.

http://www.slideboom.com/presentations/136316/Presupuesto-de-produci%C3%B3n consultada el 14 de marzo del 2012 6 http://www.mailxmail.com/curso-como-hacer-presupuestos-inversion/presupuesto-produccion consultada el 14 de marzo del 2012. 7 Jorge E. Burbano Ruiz. Enfoque de gestin, planeacin y control de recursos. 2005.

4.4 Presupuesto de gastos 4.4.1 conceptualizacin de gastos en la empresa La empresa realiza un gasto cuando obtiene una contraprestacin real del exterior, es decir, cuando percibe alguno de estos bienes o servicios. As, incurre en un gasto cuando disfruta de la mano de obra de sus trabajadores, cuando utiliza el suministro elctrico para mantener operativas sus instalaciones. El hecho de que la entidad utilice ciertos servicios le obliga a pagarlos. Ahora bien, el pago de stos se produce en la fecha en la que sale dinero de tesorera para remunerarlos. Por ello, es sumamente importante distinguir los conceptos de gasto y de pago. Se incurre en un gasto al disfrutar de cierto servicio; se efecta el pago del mismo en la fecha convenida, en el instante en que reciba el bien o servicio o en fechas posteriores, puesto que el aplazamiento del pago es una prctica bastante extendida en el mundo empresarial. Por tanto, la realizacin de un gasto por parte de la empresa lleva de la mano una disminucin del patrimonio empresarial. Al percibir la contraprestacin real, que generalmente no integra su patrimonio, paga o aplaza su pago, minorando su tesorera o contrayendo una obligacin de pago, que integrar el pasivo. 4.4.2 Normativa de gastos fijos y variables