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preuve n4 : droit fiscal - 150 heures

Nature : preuve crite portant sur ltude dune ou de plusieurs situations pratiques et/ou le commentaire dun ou plusieurs documents et/ou une ou plusieurs questions. Dure : 3 heures. Coefficient : 1. 12 crdits europens. Sens et porte de l'tude Notions et contenus Le pouvoir de prlever l'impt est inscrit dans la Constitution. En pratique cependant, les impts sont nombreux et contribuent de manire variable alimenter les recettes budgtaires de Dfinition et l'Etat ou des collectivits locales. caractristiques de Cette diversit des prlvements a donn l'impt Les principales naissance diffrentes tentatives de classifications des classifications des impts et taxes. Si la 1. Introduction gnrale impts et taxes loi constitue la source essentielle du droit au droit fiscal (5 heures) Les sources internes et fiscal, il est ncessaire de prendre en supranationales du droit considration d'autres sources d'origine fiscal interne mais galement des sources L'organisation de supranationales lies par exemple l'administration fiscale l'existence de conventions internationales ou encore l'appartenance l'Union europenne qui confre au droit communautaire une importance croissante. Au plan fiscal, le Code gnral des impts dfinit les rgles de dtermination du rsultat des entreprises individuelles. Pour les socits, le droit fiscal opre 2. L'imposition du rsultat essentiellement par renvoi aux rgles des de l'entreprise (60 heures) entreprises individuelles en ajustant ces dispositions pour tenir compte de l'exercice de l'activit dans un cadre socitaire. L'imposition du rsultat de l'entreprise Les bnfices industriels individuelle n'est pas dissociable de et commerciaux : l'imposition de l'exploitant dans le cadre - champ d'application 2.1 L'imposition des de l'impt sur le revenu. - distinction entre les rsultats dans le cadre L'tude des bnfices industriels et BIC professionnels et des entreprises commerciaux, domaine dont les rgles les BIC non individuelles sont transposables pour la dtermination professionnels du rsultat d'un certain nombre de - principes gnraux de socits est essentielle. Pour la dtermination du Thmes

2.2 L'imposition des rsultats dans le cadre des socits soumises l'impt sur les socits

dtermination du rsultat, le lgislateur rsultat imposable s'est efforc de limiter ou de simplifier - produits imposables les obligations fiscales qui psent sur les - charges dductibles entreprises les plus petites en taille. A - plus-values et moins ct de rgimes normaux d'imposition values coexistent ainsi des rgimes plus ou - dtermination et moins simplifis en fonction de la taille dclaration du rsultat des entreprises. fiscal La dtermination du rsultat des - traitement des dficits exploitations agricoles comporte - rgimes d'imposition : certaines particularits inhrentes aux rgime rel normal, rel caractristiques de l'activit agricole ou simplifi, rgime des aux modalits d'exploitation de l'activit micro-entreprises agricole. - les centres de gestion Les membres des professions librales agrs dclarent leur revenu imposable dans une Les bnfices agricoles : catgorie spcifique, les bnfices non - champ d'application commerciaux. Cette catgorie de revenus - les diffrents rgimes est accessoirement le cadre d'imposition d'imposition et les rgles des revenus retirs de certaines activits gnrales de particulires que le droit fiscal ne dtermination du rattache pas d'autres revenus rsultat : valuation catgoriels. relle, valuation forfaitaire - les centres de gestion agrs Les bnfices non commerciaux : - champ d'application - distinction entre les BNC professionnels et les BNC non professionnels - les rgimes d'imposition et les rgles gnrales de dtermination du rsultat : micro-BNC, valuation relle - les associations de gestion agres Les socits soumises l'impt sur les Champ d'application et socits sont des entits qui disposent de territorialit de l'impt la pleine capacit fiscale. Il s'agit de sur les socits socits ou de groupements qui vont Dtermination et dterminer un rsultat, le dclarer et dclaration du rsultat acquitter l'impt correspondant. fiscal Les rgles applicables empruntent en Liquidation et paiement grande partie aux rgles fiscales en de l'impt sur les vigueur dans l'entreprise individuelle socits

mais avec un certain nombre de spcificits (tant au niveau des rgles de dtermination de la base imposable qu'au niveau du calcul de l'impt). Les socits de personnes sont des socits dotes d'une capacit fiscale limite. Ces socits vont dterminer et 2.3 L'imposition des rsultats dans le cadre dclarer un rsultat mais l'impt des socits de personnes correspondant sera acquitt par les associs. C'est le rgime dit de la transparence fiscale. Le lgislateur utilise frquemment le droit fiscal comme outil incitatif en direction des entreprises, pour favoriser 2.4 Les crdits d'impt la cration d'entreprises, dvelopper l'investissement ou la recherche... et les aides fiscales ct de mesures conjoncturelles ou temporaires, certains dispositifs se sont prenniss.

Traitement des dficits L'affectation du rsultat et le rgime des revenus distribus Champ d'application Dtermination du rsultat fiscal Dtermination de la quote-part des rsultats de chaque associ

Les crdits d'impt accords aux entreprises Les aides fiscales accordes aux entreprises

Champ d'application de l'impt sur le revenu Territorialit de l'impt sur le revenu Caractristiques du revenu imposable Traitements et salaires Rmunrations des dirigeants Revenus des capitaux L'impt sur le revenu, mme s'il ne mobiliers constitue pas le principal impt dans le Revenus fonciers 3. L'imposition du revenu systme fiscal franais, revt une grande Plus-values mobilires des particuliers (20 importance la fois sur le plan social, et immobilires heures) sur le plan symbolique et sur le plan Rgles gnrales de conomique. calcul de l'impt sur le revenu Principales charges dductibles du revenu global et modalits de prise en compte des rductions et crdits d'impt Dclaration, liquidation et paiement de l'impt sur le revenu Le revenu imposable qui sert de base au Champ d'application de calcul de l'impt est un revenu global, l'impt sur le revenu 3.1 L'impt sur le somme d'une srie de revenus catgoriels Territorialit de l'impt revenu de source franaise comme de source sur le revenu

trangre. Il s'agit par ailleurs d'un revenu familial, la cellule fiscale de base tant le foyer fiscal, dtermin annuellement. Le passage du revenu imposable l'impt conduit tenir compte des charges de famille du contribuable, afin d'attnuer la progressivit du barme de l'impt, mais aussi de mesures d'incitation fiscale qui prennent la forme de rductions ou de crdits d'impt.

Caractristiques du revenu imposable Traitements et salaires Rmunrations des dirigeants Revenus des capitaux mobiliers Revenus fonciers Plus-values mobilires et immobilires Rgles gnrales de calcul de l'impt sur le revenu Principales charges dductibles du revenu global et modalits de prise en compte des rductions et crdits d'impt Dclaration, liquidation et paiement de l'impt sur le revenu

3.2 La contribution sociale gnralise, la contribution au remboursement de la dette social, le prlvement social

Les prlvements sur les La "fiscalisation des charges sociales " a revenus d'activit gnr diverses contributions dont le Les prlvements sur les rendement fiscal est important. revenus du capital

Champ d'application Principale recette fiscale du budget de Territorialit de la TVA l'tat, la TVA constitue le premier impt La TVA collecte (base, sur la taux, fait gnrateur et dpense. exigibilit) Son tude prend une importance La TVA dductible particulire du fait de son caractre (rgles gnrales et gnral et de son application dans rgularisations) 4. La taxe sur la valeur l'ensemble des tats de l'Union Le crdit de TVA ajoute (40 heures) europenne. Modalits En principe fiscalement "neutre " pour d'tablissement des l'entreprise, sa dtermination, sa dclarations de TVA dclaration et son paiement n'en Paiement de la TVA constituent pas moins une charge Rgles relatives aux importante pour l'entreprise, assujettis et redevables principalement en raison de son cot de partiels gestion lev. Rgles applicables aux petites entreprises Dans le systme fiscal franais, c'est la 5. L'imposition du capital dtention ou la transmission d'un (15 heures) patrimoine qui peut faire l'objet

d'imposition. L'impt de solidarit sur la fortune (ISF) vient taxer le patrimoine dtenu par les personnes physiques ds que sa valeur excde certains seuils. Mme si son 5.1 L'impt de solidarit rendement budgtaire est peu important, sur la fortune il exige du contribuable un inventaire dtaill de son patrimoine ( l'exception des biens qualifis de professionnels qui ne sont pas imposs).

Champ d'application Personnes imposables Rgles gnrales de dtermination de la base imposable Principe du calcul

Gnralits sur les droits d'enregistrement Droits de mutation titre onreux sur : Ancrs depuis fort longtemps dans le - les cessions droit fiscal, les droits d'enregistrement d'immeubles 5.2 Les droits frappent les mutations qui portent sur des - les cessions de fonds d'enregistrements lments du patrimoine. Ils concernent de commerce aussi bien l'entreprise que le particulier. - les cessions de droits sociaux Les droits d'enregistrement et la constitution des socits Au fil du temps, la fiscalit locale a pris une importance croissante et se rvle sensible aux yeux des contribuables. Si la taxe professionnelle relve du domaine de la fiscalit des entreprises et Principes et rgles la taxe d'habitation, l'inverse, de la gnrales applicables : fiscalit des mnages, la taxe foncire, - la taxe foncire 5.3 Les impts locaux elle, est susceptible de peser sur les deux - la taxe d'habitation catgories de contribuables. - la taxe professionnelle Si les rgles d'assujettissement sont dtermines par le lgislateur, en revanche les taux d'imposition voire certains dispositifs d'exonration sont de la comptence des collectivits locales. La taxe sur les salaires La taxe d'apprentissage Les salaires verss par les entreprises La participation des servent de base d'imposition diffrents employeurs au prlvements. financement de la 6. Les taxes assises sur les Si leur rendement fiscal est assez faible, formation salaires (5 heures) ces impositions n'en constituent pas professionnelle continue moins une charge importante pour les La participation des entreprises. employeurs au financement de la construction 7. Le contrle fiscal (5 L'administration fiscale est dote par la Les diffrentes formes

heures)

loi fiscale du pouvoir de contrler l'application qui est faite de la rglementation et de sanctionner, le cas chant, les erreurs constates. Le contrle fiscal peut revtir plusieurs formes, la vrification de comptabilit tant la vrification la plus approfondie laquelle une entreprise puisse tre confronte.

de contrle fiscal Les principes gnraux du contrle fiscal La vrification de comptabilit

Indications complmentaires
2.1 Pour les bnfices agricoles, l'tude est limite l'tude du champ d'application et de l'existence des diffrents rgimes sans faire de calcul d'assiette. Pour les BNC, on exclut les rgimes particuliers propres certaines professions. 2.2 Les aspects lis l'existence ou l'appartenance un groupe ne sont pas tudis. 2.3 Les principes et les particularits de l'imposition des associs des socits de personnes sont prsents dans le cadre de la SNC, de l'EURL et de la SARL. 3.1 Pour les applications pratiques, l'tude des catgories "revenus fonciers " et l'imposition des "plus-values immobilires " se limitent aux rgles gnrales. 3.2 Ces prlvements prsentant des spcificits selon les revenus auxquels ils s'appliquent, leur calcul sera abord conjointement avec les revenus servant d'assiette ces contributions ou prlvements. 4. On n'abordera pas l'tude des prestations de service immatrielles intra-communautaires. 5.1 Le contentieux, le contrle fiscal et les modalits de calcul et de paiement concernant cet impt ne sont pas abords. 5.2 Les droits de succession et de donation ne sont pas abords. 6. L'tude est limite au champ d'application, la dtermination de l'assiette et au calcul de l'impt dans le cadre des situations les plus courantes pour l'entreprise. 7. L'tude de l'examen contradictoire de la situation fiscale personnelle est exclue.