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Base Legal
Cdigo Orgnico de Produccin, Comercio e Inversiones Cdigo Tributario Ley de Rgimen Tributario Interno Reglamento para la aplicacin de la Ley de Rgimen Tributario Interno
Art. 41 LRTI
Art. 41 LRTI
Qu se debe incluir?
- Se deber incluir dentro de los activos de las arrendadoras mercantiles los bienes dados por ellas en arrendamiento mercantil
Art. 41 LRTI
Qu no se debe incluir?
Las instituciones sujetas al control de la Superintendencia de Bancos y Seguros y cooperativas de ahorro y crdito y similares, no considerarn en el clculo del anticipo los activos monetarios. - No se considerar el valor del terreno sobre el que desarrollen actividades agropecuarias. - No se considerar para el clculo las cuentas por cobrar salvo aquellas que mantengan con relacionadas.
Art. 41 LRTI
Importante
El anticipo, que constituye crdito tributario para el pago de impuesto a la renta del ejercicio fiscal en curso, se pagar en la forma y en el plazo que establezca el Reglamento, sin que sea necesario la emisin de ttulo de crdito
Art. 41 LRTI
Art. 73 (Art. 77) RPLRTI.- Cuotas y plazos para el pago del anticipo .
Art. 73 (Art. 77) RPLRTI.- Cuotas y plazos para el pago del anticipo .
CLCULO
EJEMPLO DE CLCULO NO OBLIGADOS A LLEVAR CONTABILIDAD: Los contribuyentes persona natural o sucesin indivisa no obligada a llevar contabilidad o empresa que tenga suscrito o suscriba contratos de exploracin y explotacin de hidrocarburos en cualquier modalidad contractual, para efectos del clculo del anticipo de Impuesto a la Renta debern aplicar la siguiente frmula :
a) Multiplicar el valor declarado por Impuesto a la Renta causado por el 50%. b) Restar el valor declarado por Retenciones en la Fuente que le han sido efectuadas.
Impuesto a la Renta Causado 2010 declarado 30.000,00 Retenciones en la Fuentes que le efectuaron 8.000,00 Clculo del Anticipo 50% Impuesto a la Renta Causado Menos Retenciones en la fuente 15.000,00 8.000,00
Anticipo de Impuesto a la Renta con cargo Al ejercicio fiscal 2011 7.000,00 1era. Cuota 3.500,00 2da. Cuota 3.500,00
1,000.00 -
700.00 950.00
PRIMERA CUOTA ANTICIPO A PAGAR (INFORMATIVO) SEGUNDA CUOTA SALDO A LIQUIDARSE EN DECLARACIN PRXIMO AO
Llenado de Formulario
Impuesto a la Renta Causado: (-) Cuotas del anticipo pagadas en julio/septiembre: (-) Retenciones que le han sido efectuadas: (=)Impuesto a la renta a pagar:
Anticipo calculado/pago definitivo de IR: (-) Cuotas del anticipo pagadas en julio/septiembre: (-) Retenciones que le han sido efectuadas: (=) Impuesto a la renta a pagar:
CASO 1.3.- IMPUESTO A LA RENTA CAUSADO MENOR AL ANTICIPO CALCULADO CON SALDO A FAVOR DE RETENCIONES EN LA FUENTE DE IMPUESTO A LA RENTA
El contribuyente tiene un impuesto a la renta causado de USD 80.000 y retenciones que le han efectuado el ao corriente de USD 85.000
Anticipo calculado/pago definitivo de IR: (-) Cuotas del anticipo pagadas en julio/septiembre: (-) Retenciones que le han sido efectuadas: (=) Saldo a favor del contribuyente:
Los contribuyentes que se mencionan en el literal a) del Art.41 LRTI, previa solicitud del contribuyente, podr conceder la reduccin o exoneracin del pago del anticipo del impuesto a la renta de conformidad con los trminos y las condiciones que se establezcan en el reglamento. El Servicio de Rentas Internas podr disponer la devolucin del anticipo establecido en el literal b) por un ejercicio econmico cada trienio cuando por caso fortuito o fuerza mayor se haya visto afectada gravemente la actividad econmica del sujeto pasivo en el ejercicio econmico respectivo; En casos excepcionales debidamente justificados en que sectores o subsectores de la economa hayan sufrido una drstica disminucin de sus ingresos por causas no previsibles, a peticin fundamentada del Ministerio del ramo y con informe sobre el impacto fiscal del Director General del Servicio de Rentas Internas, el Presidente de la Repblica, mediante decreto, podr reducir o exonerar el valor del anticipo.
(79) Tendrn derecho a presentar un reclamo de pago indebido, o una solicitud de pago en exceso, o a utilizar directamente como crdito tributario sin intereses para el pago del impuesto a la renta que cause en los ejercicios impositivos posteriores y hasta dentro de 3 aos contados desde la fecha de la declaracin, los contribuyentes definidos en el literal b) del artculo 72, segn corresponda, as: i) Por el total de las retenciones que superen el saldo pendiente del anticipo pagado, si no causare impuesto a la renta en el ejercicio corriente o si el impuesto causado fuere inferior a ese anticipo. En caso de que las retenciones no superen el saldo pendiente del anticipo pagado, previo al pago de este saldo, se imputar el valor de las retenciones. ii) Por las retenciones que le hubieren sido efectuadas, en la parte en la que no hayan sido aplicadas al pago del impuesto a la renta, considerando el saldo pendiente del anticipo pagado, en el caso de que el impuesto a la renta causado fuere mayor al anticipo pagado.
Grupo 2:
2do inciso del literal e del Art.41 de la Ley de Rgimen Tributario Interno en concordancia con el 2do inciso del Art. 78 del Reglamento para la aplicacin de la Ley de Rgimen Tributario Interno. El Servicio de Rentas Internas podr disponer la devolucin del anticipo establecido en el literal b) por un ejercicio econmico cada trienio cuando por caso fortuito o fuerza mayor se haya visto afectada gravemente la actividad econmica del sujeto pasivo en el ejercicio econmico respectivo; para el efecto el contribuyente presentar su peticin debidamente justificada sobre la que el Servicio de Rentas Internas realizar las verificaciones que correspondan. Este anticipo, en caso de no ser acreditado al pago del impuesto a la renta causado o de no ser autorizada su devolucin se constituir en pago definitivo de impuesto a la renta, sin derecho a crdito tributario posterior.
EXONERACION O REDUCCIN DEL ANTICIPO DEL IMPUESTO A LA RENTA DEL GRUPO 1 Literal i) numeral 2 del artculo 41 de la Ley de Rgimen Tributario Interno. i) (Sustituido por el Art. 13, num. 4 de la Ley s/n, R.O. 94-S, 23-XII-2009).- El Servicio de Rentas Internas, en el caso establecido en el literal a) de este artculo, previa solicitud del contribuyente, podr conceder la reduccin o exoneracin del pago del anticipo del impuesto a la renta de conformidad con los trminos y las condiciones que se establezcan en el reglamento. Primer inciso del Literal artculo 78 del Reglamento para la aplicacin de la Ley de Rgimen Tributario Interno. Casos en los cuales puede solicitarse exoneracin o reduccin del anticipo.- Hasta el mes de junio de cada ao los contribuyentes referidos en el literal a) del artculo 41 de la Ley de Rgimen Tributario Interno, podrn solicitar a la correspondiente Direccin Regional del Servicio de Rentas Internas la exoneracin o la reduccin del pago del anticipo del impuesto a la renta hasta los porcentajes establecidos mediante resolucin dictada por el Director General cuando demuestren que la actividad generadora de ingresos de los contribuyentes generarn prdidas en ese ao, que las rentas gravables sern significativamente inferiores a las obtenidas en el ao anterior, o que las retenciones en la fuente del impuesto a la renta cubrirn el monto del impuesto a la renta a pagar en el ejercicio Nota: para el presente caso sigue vigente la resolucin No. NAC-DGERCGC09-00398, publicada en el Registro Oficial 613 de fecha 16 de junio de 2009.
CASOS ESPECIALES
Exoneraciones
Los derechos fiduciarios registrados por sus beneficiarios sean estos personas naturales obligadas a llevar contabilidad o sociedades, sern considerados como activos y a su vez se sometern a los clculos pertinentes de anticipo de impuesto a la renta por este rubro. Las sociedades en proceso de disolucin, que acuerden su reactivacin, estarn obligadas a pagar anticipos desde el ejercicio econmico en el que acuerden su reactivacin. De no cumplir el declarante con su obligacin de determinar el valor del anticipo al presentar su declaracin de impuesto a la renta, el Servicio de Rentas Internas proceder a notificar al contribuyente con el clculo del anticipo, para que en el plazo de 20 das justifique o realice el pago correspondiente, si no lo cumpliese el SRI proceder a notificar la liquidacin del anticipo y emitir el respectivo auto de pago para su cobro inmediato.
Art. 76 RLRTI
Art. 78 RLRTI
Art. 78 RLRTI