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Palestra
DIPJ - Lucro Presumido Atualizao 2012
Elaborado por:
Maria Rosngela da Silva O contedo desta apostila de inteira responsabilidade do autor (a).

A reproduo total ou parcial, bem como a reproduo de apostilas a partir desta obra intelectual, de qualquer forma ou por qualquer meio eletrnico ou mecnico, inclusive atravs de processos xerogrficos, de fotocpias e de gravao, somente poder ocorrer com a permisso expressa do seu Autor (Lei n. 9610) TODOS OS DIREITOS RESERVADOS: PROIBIDA A REPRODUO TOTAL OU PARCIAL DESTA APOSTILA, DE QUALQUER FORMA OU POR QUALQUER MEIO. CDIGO PENAL BRASILEIRO ARTIGO 184.

Maio 2012

Acesso gratuito pelo portal do CRC SP www.crcsp.org.br

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LEGISLAO Lei n 8.383, de 1991, art. 65, 1 e 2; Lei n 8.981, de 1995, arts. 27 e 45; Lei n 9.065, de 1995, art. 1; Lei n 9.249, de 1995, art. 1, art. 9, 4, art. 10, art. 11, 2, arts. 15 e 17, art. 21, 2, art. 22, 1, arts. 27, 29 e 30 e art. 36, inciso V;

LEGISLAO Lei n 9.250, de 1995, art. 40; Lei n 9.393, de 1996, art. 19; Lei n 9.430, de 1996, arts. 1, 4, 5, 7 e 8, art. 19, 7, art. 22, 3, arts. 24 a 26, 51 a 54, 58, 70 e art. 88, inciso XXVI;

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LEGISLAO Lei n 9.532, de 1997, art. 1; Lei n 9.716, de 1998, art. 5; Lei n 9.718, de 1998, arts. 13 e 14; MP n 2.158!35, de 2001, arts. 20, 30 e 31; MP n 2.221, de 2001;

LEGISLAO Lei n 10.637, de 2002, art. 46 e art. 68, inciso III; Lei n 10.684, de 2003, art 22 e art. 29, inciso III; Lei n 10.833, de 2003, arts 30 a 33, 35, 36 e 93; Lei n 11.033, de 2004, art. 8; 1, art.1; Lei n 11.051, de 2004, arts. 1 e 32; Lei n 11.196, de 2005, art. 34;

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LEGISLAO MP n 449, de 3 de dezembro de 2008, art. 15, 1 a 3 e art. 20, 1 a 3 ; Lei n 11.941, de 27.de maio de 2009, art. 20; e RIR/1999, arts. 516 a 528; Lei n 12.249, de 11. 6. 2010, art. 22.

OPO PELA TRIBUTAO Via de regra, a opo manifestada com o pagamento da primeira quota ou quota nica do imposto devido correspondente ao primeiro perodo de apurao, sendo considerada definitiva para todo o ano calendrio.

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OPO PELA TRIBUTAO As pessoas jurdicas que tenham iniciado suas atividades ou que resultarem de incorporao, fuso ou ciso, ocorrida a partir do segundo trimestre do ano-calendrio.

OPO PELAS PESSOAS JURDICAS

a) cuja receita bruta total tenha sido igual ou inferior a R$48.000.000,00 (quarenta e oito milhes de reais), no ano-calendrio anterior, ou a R$4.000.000,00 (quatro milhes de reais) multiplicado pelo nmero de meses em atividade no ano calendrio anterior; e

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OPO PELAS PESSOAS JURDICAS

b) que no estejam obrigadas tributao pelo lucro real em funo da atividade exercida ou da sua constituio societria ou natureza jurdica.

DETERMINAO DO LIMITE DA RECEITA BRUTA TOTAL

Considera-se o produto da venda de bens nas operaes de conta prpria, o preo dos servios prestados e demais receitas, tais como, rendimentos de aplicaes financeiras (renda fixa e varivel), receita de locao de imveis, descontos ativos, variaes monetrias ativas, juros recebidos como Remunerao do capital prprio e dos ganhos de capital.

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QUEM NO PODE OPTAR

a) pessoas jurdicas cujas atividades sejam de bancos comerciais, de investimentos, e de desenvolvimento, caixas econmicas, sociedades de crdito, financiamento e investimento, sociedades de crdito imobilirio, sociedades corretoras de ttulos e valores mobilirios, empresas de arrendamento mercantil, cooperativas de crdito, empresas de seguro privado e de capitalizao e entidades de previdncia privada aberta;

QUEM NO PODE OPTAR

b) pessoas jurdicas que tiverem lucros, rendimentos ou ganhos de capital oriundos do exterior; c) pessoas jurdicas que, autorizadas pela legislao tributria, queiram usufruir de benefcios fiscais relativos iseno ou reduo do imposto de renda; d) pessoas jurdicas que, no decorrer do anocalendrio, tenham efetuado o recolhimento mensal com base em estimativa;

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QUEM NO PODE OPTAR

e) pessoas jurdicas que explorem as atividades de prestao cumulativa e contnua de servios de assessoria creditcia, mercadolgica, gesto de crdito, seleo e riscos, administrao de contas a pagar e a receber, compras de direitos creditrios resultantes de vendas mercantis a prazo ou de prestao de servios (factoring).

BASE DE CLCULO DE IMPOSTOS

A base de clculo do imposto e adicional ser o montante determinado pela soma das seguintes parcelas: 1) valor resultante da aplicao dos percentuais de presuno de lucro (variveis conforme o tipo de atividade operacional exercida pela pessoa jurdica) sobre a receita bruta auferida nos trimestres encerrados em cada ano calendrio;

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BASE DE CLCULO DE IMPOSTOS

2) ao resultado obtido na forma do item 1, anterior, devero ser acrescidos: os ganhos de capital, os rendimentos e ganhos lquidos auferidos em aplicaes financeiras renda fixa e varivel); as variaes monetrias ativas; todos demais resultados positivos obtidos pela pessoa jurdica, inclusive os juros recebidos como remunerao do capital prprio, descontos financeiros obtidos e os juros ativos no decorrentes de aplicaes, e outros como:

BASE DE CLCULO DE IMPOSTOS

a) os rendimentos auferidos nas operaes de mtuo realizadas entre pessoas jurdicas controladoras, controladas, coligadas ou interligadas; b) os ganhos auferidos em operaes de cobertura (hedge) realizadas em bolsas de valores, de mercadorias e de futuros ou no mercado de balco;

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BASE DE CLCULO DE IMPOSTOS

c) a receita de locao de imvel, quando no for este o objeto social da pessoa jurdica; d) os juros equivalentes taxa Selic, para ttulos federais, acumulada mensalmente, relativos a impostos e contribuies a serem restitudos ou compensados;

BASE DE CLCULO DE IMPOSTOS

o valor correspondente ao lucro inflacionrio realizado no perodo em conformidade com o disposto no art. 36 da IN SRF n 93, de 1997; multas e outras vantagens por resciso contratual

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BASE DE CLCULO DE IMPOSTOS

os valores recuperados correspondentes a custos e despesas, inclusive com perdas no recebimento de crditos, salvo se o contribuinte comprovar no os ter deduzido em perodo anterior no qual tenha se submetido tributao com base no lucro real, ou que tais valores se refiram a perodo a que tenha se submetido ao lucro presumido ou arbitrado;

BASE DE CLCULO DE IMPOSTOS

a diferena entre o valor em dinheiro ou o valor dos bens e direitos recebidos de instituio isenta, a ttulo de devoluo de patrimnio, e o valor em dinheiro ou o valor dos bens e direitos que tenha sido entregue para a formao do referido patrimnio.

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PERCENTUAIS DE PRESUNO DO LUCRO

Atividades em geral (RIR/1999, art. 518) 8,0 Revenda de combustveis 1,6 Servios de transporte (exceto o de carga) 16,0 Servios de transporte de cargas 8,0 Servios em geral (exceto servios hospitalares) 32,0 Servios hospitalares e de auxlio diagnstico e terapia, patologia clnica, imagenologia, anatomia , patolgica e citopatolgica, medicina nuclear e anlises e patologias clnicas 8,0 Intermediao de negcios 32,0 Administrao, locao ou cesso de bens e direitos de qualquer natureza (inclusive imveis) 32,0

DISTRIBUIO DO LUCRO PRESUMIDO Acima do Lucro Presumido Lquido apurado, a pessoa jurdica poder distribuir, sem incidncia do imposto de renda, at o limite do lucro contbil efetivo, desde que ela demonstre, via escriturao contbil feita de acordo com as leis comerciais, que esse ltimo maior que o lucro presumido.

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ALQUOTA DO IMPOSTO
A alquota do imposto de renda que incidir sobre a base de clculo de 15% (quinze por cento). O adicional do imposto de renda devido pelas pessoas jurdicas tributadas com base no lucro presumido ser calculado mediante a aplicao do percentual de 10% (dez por cento) sobre a parcela do lucro presumido que exceder ao valor de R$ 60.000,00 (sessenta mil reais) em cada trimestre.

ESCRITURAO CONTBIL
A pessoa jurdica tributada com base no lucro presumido dever: a) manter escriturao contbil nos termos da legislao comercial. Para efeitos fiscais, dispensvel a escriturao quando a pessoa jurdica mantiver Livro Caixa, devidamente escriturado, contendo toda a movimentao financeira, inclusive bancria; b) manter a escriturao do Livro Registro de Inventrio;

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ESCRITURAO CONTBIL c) manter em boa guarda e ordem, enquanto no decorrido o prazo decadencial e prescritas eventuais aes que lhes sejam pertinentes, todos os livros de escriturao obrigatrios determinados pela legislao fiscal especfica, bem assim os documentos e demais papis que servirem de base para escriturao comercial e fiscal (Decreto-Lei n 486, de 1969, art. 4);

ESCRITURAO CONTBIL d) Lalur, quando tiver lucros diferidos de perodos de apurao anteriores (saldo de lucro inflacionrio a tributar na situao especfica de ser optante pelo lucro presumido no ano-calendrio 1996, conforme IN SRF n 93, de 1997, art. 36, inciso V, 7 e 8) e/ou prejuzos a compensar.

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INCENTIVOS FISCAIS

Do imposto apurado com base no lucro presumido no permitida qualquer deduo a ttulo de incentivo fiscal.

REGIME TRIBUTRIO DE TRANSIO A pessoa jurdica optante pelo lucro presumido est obrigada a opo pelo Regime Tributrio de Transio RTT ?

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REGIME TRIBUTRIO DE TRANSIO

A partir do ano-calendrio 2010, o RTT obrigatrio, e o lucro presumido dever ser apurado de acordo com a legislao de regncia do tributo, com utilizao dos mtodos e critrios contbeis a que se referem os arts. 2 a 6 da IN RFB n 949, de 2009, independentemente da forma de contabilizao determinada pelas alteraes da legislao societria decorrentes da Lei n 11.638, de 2007, da Lei n 11.941, de 2009, e da respectiva regulamentao, devendo para fins de apurao da base de clculo, proceder-se aos seguintes ajustes:

REGIME TRIBUTRIO DE TRANSIO 1 - excluso de valores referentes receita auferida cuja tributao poder ser diferida para perodos subsequentes, em decorrncia de diferenas de mtodos e critrios contbeis determinados pela legislao societria, em relao queles aplicveis legislao tributria;

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REGIME TRIBUTRIO DE TRANSIO 2 - adio de valores no includos na receita auferida cuja tributao fora diferida de perodos anteriores, em decorrncia de diferenas de mtodos e critrios contbeis determinados pela legislao societria, em relao queles aplicveis legislao tributria.

REGIME TRIBUTRIO DE TRANSIO Para fins de apurao da base de clculo o contribuinte dever manter memria de clculo que permita identificar o valor da receita auferida em cada perodo; bem como controlar os montantes das respectivas excluses e adies base de clculo.

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CONTATO:
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