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MANUAL DE CONTABILIDAD LAS EMPRESAS DEL SISTEMA FINANCIERO

CAPTULO II

ESTADOS FINANCIEROS DE PRESENTACIN A LA SUPERINTENDENCIA DE BANCA, SEGUROS Y AFP Y DE PUBLICACIN

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A.

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FORMAS DE LOS ESTADOS FINANCIEROS Y BALANCE DE COMPROBACION DE SALDOS

Los estados financieros de las empresas del sistema financiero debern presentarse a la Superintendencia de Banca y Seguros, conforme se establece en las formas incluidas en el presente Manual y normas adicionales que emita la Superintendencia.

Descripcin

Formas

Balance General Estado de Ganancias y Prdidas Estado de Flujos de Efectivo Estado de Cambios en el Patrimonio Neto Balance de Comprobacin de Saldos

A B C D F

1. El Balance de Comprobacin de Saldos de presentacin mensual, comprende los importes de

los saldos en moneda nacional, moneda extranjera, capital reajustable, y el integrador, los mismos que debern incluir el saldo inicial, movimientos del mes (Debe y Haber) y el saldo final de las cuentas, con informacin de los diferentes niveles de las cuentas establecidas en 1 el Catlogo de Cuentas del presente Manual.

2. Las formas de los estados financieros se formularn a partir del Balance de Comprobacin de
Saldos, los que conjuntamente con las notas e informacin complementaria, proporcionan la transparencia necesaria sobre la situacin econmica y financiera de las empresas del sistema financiero, permitiendo visualizar los rendimientos y costos de las mismas.

B. NOTAS A LOS ESTADOS FINANCIEROS

Las notas forman parte de los estados financieros, por consiguiente, al menos los estados financieros trimestrales debern incluir las correspondientes notas explicativas que revelen las polticas contables y hechos o eventos que incidan directa o indirectamente en la marcha de la empresa. No obstante, los cambios en dichas polticas y prcticas ocurridos durante el ejercicio debern ser informados a la Superintendencia en la oportunidad que se produzcan. Asimismo, dentro de la informacin financiera mensual presentada a esta Superintendencia, se deber incluir aquellas notas especficas, que permitan clarificar objetivamente determinadas situaciones o hechos que requieran ser ampliados o explicados, en su real magnitud. A continuacin se presenta una relacin de informacin mnima que las empresas del sistema financiero deben incluir en las notas a sus estados financieros:

1.

DATOS GENERALES SOBRE LA EMPRESA

En esta nota debe enunciarse el tipo de empresa que se trata, fecha de constitucin y principal actividad que desarrolla, as como la nmina de los directores y principales funcionarios de la empresa y otra informacin relevante que ayude a comprender el objeto social de la empresa y el contenido de los estados financieros.

Modificado por la Resol. SBS N 106-2005 del 20.01.2005

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2.

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POLTICAS CONTABLES
Las notas a los estados financieros deben revelar las polticas contables significativas que se han aplicado para la preparacin de los mismos y si han habido cambios importantes en las mismas, con respecto al ejercicio anterior, fundamentando las razones de dichos cambios y cuantificando los efectos que ellas produjeron. Adicionalmente, de acuerdo a lo dispuesto en el numeral 1 del literal C del Captulo I, la empresa deber puntualizar el tratamiento adoptado y explicar en forma resumida los principales mtodos y criterios aplicados en la preparacin de los estados financieros, para los siguientes aspectos:
2

a. Valuacin de activos y pasivos en moneda extranjera, oro y plata.

Debe sealarse los valores de cotizacin aplicados en la valuacin de los activos y pasivos en moneda extranjera, oro y plata. Igualmente debern revelarse los ndices de reajuste para activos y pasivos en moneda nacional, que tengan dicha condicin fijada contractualmente. Tambin se debe mencionar en qu oportunidad se reconocen las ganancias o prdidas por fluctuaciones en los precios de mercado. b. Inversiones en valores
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Se informar sobre las polticas adoptadas por cada clase de inversiones que se trate, el mtodo del registro y valuacin de las mismas, y el tratamiento contable de reconocimiento de sus rendimientos y del goodwill cuando se trate de inversiones permanentes c. Determinacin de las provisiones para desvalorizacin de inversiones Se debern especificar los criterios para determinar la provisin para cubrir las posibles prdidas o disminucin de valor de las inversiones en valores y ttulos, en los casos que se requiera; as como de ser el caso, las polticas de transferencia a riesgo crediticio y /o el castigo respectivo. d. Determinacin de las provisiones para riesgos de incobrabilidad
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Se deben especificar las polticas adoptadas por la empresa para determinar la provisin para cubrir riesgos de incobrabilidad y los castigos respectivos de los crditos, as como, de las cuentas por cobrar. e. Valuacin de propiedades y el mtodo de depreciacin utilizado Deber indicarse el valor al que estn registrados los bienes muebles e inmuebles, sea al valor de adquisicin o construccin. En el caso de los inmuebles deber sealarse el procedimiento de la valuacin.

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Modificado por la Resol. SBS N 106-2005 del 20.01.2005 Modificado por la Resol. SBS N 1343-2003 del 24.09.2003 4 Modificado por la Resol. SBS N 1343-2003 del 24.09.2003

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Tambin debe informarse sobre el mtodo de registro de las reparaciones, ampliaciones y modificaciones que aumentan el valor de un bien o que prolonguen su vida til, el mtodo de depreciacin utilizado, indicando los valores sobre los cuales se calcula. f. Contabilizacin de gastos amortizables y el mtodo de amortizacin utilizado Indicar las polticas adoptadas para la incorporacin en este rubro de los gastos amortizables, el mtodo y plazo de amortizacin, y, de ser el caso, la explicacin resumida de la generacin del goodwill, de acuerdo con las Normas Internacionales de Contabilidad y las normas emitidas por la Superintendencia. g. Reconocimiento de gastos e ingresos Se deben describir los criterios adoptados para el reconocimiento de los gastos e ingresos. h. Bienes realizables y adjudicados Se deben especificar las polticas contables y criterios para la determinacin de los bienes que conforman este rubro, y la venta de los mismos, as como la suficiencia de su provisin. i. Valores en circulacin Para los bonos y dems instrumentos emitidos, debe revelarse la poltica contable para la emisin, colocacin (descuento de ser el caso) y reconocimiento de los intereses. j. Impuesto a la Renta y participacin de los trabajadores Indicar el mtodo contable para el tratamiento del Impuesto a la Renta, los ajustes que para tal fin se hayan efectuado y el criterio adoptado para el clculo de la participacin de los trabajadores, de ser el caso. Aqu se incluir una breve explicacin de los efectos producidos en la entidad, por aplicacin de la NIC 12: Tratamiento Contable del Impuesto a la Renta. k. Operaciones con instrumentos financieros derivados Respecto a las operaciones con productos financieros derivados, se informar lo siguiente: - Las tcnicas de valorizacin aplicadas a productos financieros derivados, considerando los diferentes tipos de contratos y categoras de subyacente. El total nominal pactado en derivados, as como su valor razonable (distinguiendo activos de pasivos), tipo de contrato y categoras de subyacente. La poltica sobre productos financieros derivados para negociacin, indicando los mercados en que la empresa participa. Las polticas de cobertura por riesgo, las modalidades aplicadas de cobertura contable y los mtodos utilizados para probar su eficacia, precisando la
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Modificado por la Resol. SBS N 1349-2008 del 06.05.2008

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naturaleza de los riesgos cubiertos. Asimismo, se informar por tipo de cobertura contable aplicada, el agregado de la porcin eficaz por riesgo cubierto y el importe reconocido en resultados en casos de inefectividad. En el caso de instrumentos estructurados, se informar la posicin, su tratamiento contable y los mtodos utilizados para valorizar dichos instrumentos.

l. Compensacin por tiempo de servicios Sealar la poltica adoptada para la correspondiente afectacin a resultados. m. Transferencia y adquisicin de cartera crediticia Se deber revelar los aspectos relacionados con la transferencia y adquisicin de cartera crediticia, as como el cumplimiento de lo dispuesto por las normas emitidas por esta Superintendencia sobre la materia. n. Operaciones de fideicomiso Se deber revelar los aspectos relacionados con operaciones de fideicomiso, cuando la empresa acte en calidad de fideicomitente, fiduciario o fideicomisario, as como el cumplimiento de lo dispuesto por las normas emitidas por esta Superintendencia sobre la materia. 3. ACTIVOS SUJETOS A RESTRICCIONES Cuando la empresa posea activos cuyo derecho de propiedad se encuentre restringido, debe indicarlo, identificando claramente el activo de que se trate, el valor contable del mismo y la causa de la restriccin. Son ejemplos de estas restricciones, las acciones judiciales seguidas a la institucin, los bienes gravados en garanta de obligaciones de la empresa o que hayan sido embargados, etc. COMPOSICIN DE LOS RUBROS DE LOS ESTADOS FINANCIEROS En los casos que las cuentas contengan saldos por operaciones individualmente significativas, deben identificarse las mismas, indicando las condiciones pactadas, moneda, tasa de inters, plan de pagos, etc. En las subcuentas y cuentas analticas denominadas como Otras, cuyos saldos superen el 5% del patrimonio contable, deben identificarse los conceptos de las partidas ms significativas. VENCIMIENTO DE ACTIVOS Y PASIVOS Deber revelarse el calce de activos y pasivos de la empresa, segn plazos de vencimiento, desagregados a nivel de rubros del Balance General y la correlacin con la liquidez de la empresa. PARTICIPACIONES EN OTRAS INSTITUCIONES Para las participaciones en otras instituciones, en las cuales la empresa tiene el control total o influencia en su administracin, deber revelarse para cada empresa emisora lo siguiente:

4.

5.

6.

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a. Porcentaje de participacin en el capital y la cantidad y clase de acciones. b. Porcentaje de votos que se posee. c. Monto de las utilidades no distribuidas por la emisora a la empresa, o de prdidas no cubiertas. d. La cifra de las utilidades o prdidas del ejercicio que estn afectando el estado de ganancias y prdidas del ejercicio de la empresa. e. El importe de los dividendos recibidos de la empresa emisora durante el ejercicio. f. Hechos que a la fecha de informacin no se reflejen en sus estados financieros, pero que sin embargo, en el futuro podran deteriorar el patrimonio de la misma. g. Para aquellas sociedades en las cuales se tiene el control total, debe incluirse un resumen de la situacin y de los resultados de las mismas, que contenga como mnimo lo siguiente: i) ii) iii) El total de activos y pasivos. El total del patrimonio neto. El resultado bruto, operativo, extraordinario, de gestiones anteriores y neto.

7.

PATRIMONIO Se deber indicar el monto del capital social, revelndose el nmero y clase de acciones emitidas y el valor nominal de las mismas, indicando los privilegios y restricciones segn corresponda. De existir capital suscrito no pagado, debe mencionarse las fechas para las cuales se ha comprometido su pago, as como todo aquello que signifique incremento o decremento de este capital social. Cuando existan acciones preferentes, debe indicarse los derechos que las mismas otorguen a sus titulares. En el caso de que existan restricciones para la distribucin de dividendos, provenientes de disposiciones legales o estatutarias, acuerdos de accionistas, contratos u otros convenios, normas de la Superintendencia de Banca y Seguros u otros organismos de control, se deben describir y cuantificar las restricciones existentes.

8.

RESULTADOS EXTRAORDINARIOS Y DE EJERCICIOS ANTERIORES Deben explicarse las causas y los importes de los resultados extraordinarios y de ejercicios anteriores que, por montos significativos, hayan sido reconocidos contablemente en el ejercicio actual, sealando adicionalmente los efectos que se producen con tal procedimiento.

9.

CONTINGENTES Se deben explicar las situaciones contingentes de las cuales pudieran resultar obligaciones y/o prdidas de activo para la empresa. En los casos de eventos que no han sido contabilizados por no haberse podido realizar una estimacin razonable de los montos involucrados o por otros motivos, deber describirse la situacin; y, en los casos de contingencias que puedan resultar en una ganancia para la empresa, slo se mencionarn cuando sea muy probable su ocurrencia.

10. REVELACIN DE TASAS DE INTERS COBRADAS Y PAGADAS Debern revelarse las polticas y criterios adoptados para determinar las tasas de inters, y comisiones cobradas y pagadas; as como las variaciones existentes. 27

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11. UTILIDAD POR ACCIN Se debe exponer las utilidades por clase de accin, de conformidad con las Normas Internacionales de Contabilidad aceptadas en el pas. 12. POSICIN EN MONEDA EXTRANJERA Se debe informar a nivel de rubros los saldos por cada una de las monedas extranjeras con las cuales se opera; establecindose, por diferencia, la posicin neta en cada una de ellas; procediendo a efectuar el cuadre contable, con la indicacin de la posicin respectiva (Sobrecomprado Sobrevendido), indicando de ser el caso, el mtodo que se utiliza internamente para los controles de moneda extranjera. 13. LMITES LEGALES Se deber informar acerca del cumplimiento de los lmites legales establecidos en las normas legales vigentes. 14. HECHOS POSTERIORES AL CIERRE Se debe describir y cuantificar los eventos y/o transacciones posteriores al cierre del ejercicio, que afecten o puedan influir significativamente en la situacin patrimonial y financiera de la empresa.

15. OTRAS REVELACIONES IMPORTANTES Se deben incluir todas las dems aclaraciones o explicaciones adicionales que se consideren necesarias o que sean requeridas por la NIC 30 Revelacin de Informacin en los Estados Financieros de Bancos Instituciones Financieras Similares, as como por los respectivos FASB, con la finalidad de lograr una adecuada interpretacin de los estados financieros. Son ejemplos de hechos esenciales que deben revelarse: a. Operaciones importantes discontinuadas, indicando la fecha en que ocurri el evento. b. Cambios en la propiedad accionaria cuyo monto y cantidad de acciones supere el 1 %, debiendo indicar los montos y cantidad de acciones. c. Reclasificacin de pasivos de regular significancia. d. Ganancias o prdidas por venta de activos fijos u otros activos, en subsidiarias, sucursales u oficinas en el exterior. e. Prdidas originadas por siniestros. f. Efectos de cambios en el valor de mercado sobre el valor en libros de las inversiones en ttulos valores. g. Efectos de contratos, tales como instrumentos financieros derivados, arrendamientos, publicidad, servicios, etc.

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C.

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FRECUENCIA Y PLAZOS DE PRESENTACION DE ESTADOS FINANCIEROS

Los Estados Financieros y Balance de Comprobacin que las empresas del sistema financiero presenten a la Superintendencia debern ceirse a la frecuencia y plazos siguientes: ESTADOS FINANCIEROS Y BALANCE DE COMPROBACIN Balance General Estado de Ganancias y Prdidas Estado de Flujos de Efectivo Estado de Cambios en el Patrimonio Neto Balance de Comprobacin de Saldos FORMA FRECUENCIA PLAZO MXIMO DE PRESENTACIN 15 das calendarios siguientes al cierre 15 das calendarios siguientes al cierre 15 das hbiles siguientes al cierre 15 das calendarios siguientes al cierre 15 das calendarios siguientes al cierre

A B C D F

Mensual Mensual Anual Semestral Mensual

El plazo de presentacin de los estados financieros de cierre del ejercicio anual es mximo de 15 das tiles siguientes a la fecha de cierre. Los estados financieros anuales auditados debern ser presentados como fecha mxima, el ltimo da hbil de febrero del ao siguiente al del ejercicio auditado. Los estados financieros consolidados se remitirn en la forma y plazos que determine esta Superintendencia.

D.

MODELOS DE ESTADOS FINANCIEROS Y BALANCE DE COMPROBACIN DE SALDOS 1. Para la elaboracin del Balance General - Forma A y Estado de Ganancias y Prdidas Forma B, se tomarn como base los rubros y cuentas previstos en el Balance de Comprobacin de Saldos, teniendo presente las Normas de Agrupacin respectivas. Para aquellas sub cuentas y cuentas analticas que deben presentarse deducidas de los rubros principales, o deben ser reclasificadas, se precisa tal situacin, en la descripcin y dinmica correspondientes. 2. Las indicadas formas A y B, debern ser generadas desde el Comprobacin de saldos del perodo. propio Balance de

3. En el Balance General y Estado de Ganancias y Prdidas mensuales se deber mostrar los saldos de los rubros y cuentas que figuran en las formas establecidas en moneda nacional, el equivalente de moneda extranjera y total. Para fines de publicacin, los correspondientes a los trimestres de marzo, junio y setiembre deben contener slo los saldos totales ajustados; y, los correspondientes al cierre de ejercicio, adems, debern 7 ser comparativos con los del ao anterior.

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Sustituido por la Resol. SBS N 914-2010 del 26.01.2010 Modificado por la Resol. SBS N 106-2005 del 20.01.2005

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1. FORMA A.-

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BALANCE GENERAL NOMBRE DE LA EMPRESA BALANCE GENERAL AL ................ (Expresado en miles de nuevos soles)
M.N. Eq. a M.E. TOTAL HISTRICO

ACTIVO DISPONIBLE Caja Banco Central de Reserva del Per Bancos y otras Empresas del Sistema Financiero del Pas Bancos y otras Instituciones Financieras del Exterior Canje Otras Disponibilidades Rendimientos Devengados del Disponible FONDOS INTERBANCARIOS Fondos Interbancarios Rendimientos Devengados de Fondos Interbancarios INVERSIONES NEGOCIABLES Y A VENCIMIENTO Inversiones a Valor Razonable con Cambios en Resultados Instrumentos Representativos de Capital Instrumentos Representativos de Deuda Inversiones Disponibles para la Venta Instrumentos Representativos de Capital Instrumentos Representativos de Deuda Inversiones a Vencimiento Inversiones en Commodities CARTERA DE CREDITOS Cartera de Crditos Vigentes Cartera de Crditos Reestructurados Cartera de Crditos Refinanciados Cartera de Crditos Vencidos Cartera de Crditos en Cobranza Judicial Rendimientos Devengados de Crditos Vigentes - Provisiones para Crditos ......................... CUENTAS POR COBRAR Productos financieros derivados para negociacin Productos financieros derivados con fines de cobertura Cuentas por Cobrar por Venta de Bienes y Servicios y Fideicomiso Otras Cuentas por Cobrar Rendimientos Devengados de Cuentas por Cobrar - Provisiones para Cuentas por Cobrar .......................... BIENES REALIZABLES RECIBIDOS EN PAGO, ADJUDICADOS Y FUERA DE USO (NETO) Bienes Realizables Bienes Recibidos en Pago y Adjudicados Bienes Fuera de Uso INVERSIONES EN SUSBSIDIARIAS Y ASOCIADAS Inversiones por Participacin Patrimonial en Personas Jurdicas del Pas y del Exterior Otras Inversiones INMUEBLES, MOBILIARIO Y EQUIPO (NETO) ACTIVO INTANGIBLE (NETO) IMPUESTO A LA RENTA Y PARTICIPACIONES DIFERIDAS OTROS ACTIVOS (NETO) TOTAL DEL ACTIVO
CONTINGENTES DEUDORAS CUENTAS DE ORDEN DEUDORAS CONTRACUENTA DE CUENTAS DE ORDEN ACREEDORAS FIDEICOMISOS, COMISIONES DE CONFIANZA DEUDORAS Y CUENTAS POR CONTRA ACREEDORAS DE FIDEICOMISOS

Modificado por la Resol. 803-2000 del 06.11.2000, Res. SBS N 468-2001 del 19.06.2001, Resol. 032-2002 del 11.01.2002, Resol. SBS N 1343-2003 del 24.09.2003, Res. SBS N 257-2005 del 10.02.2005, Resol. SBS N 15352005 del 06.10.2005, Resol. SBS N 1349-2008 del 06.05.2008 y Resol. SBS N 10639-2008 del 31.10.2008 y Resol. SBS N 914-2010 del 26.01.2010.

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M.N.

Eq. a M.E.

TOTAL HISTRICO

PASIVO 9 OBLIGACIONES CON EL PBLICO Obligaciones a la Vista Obligaciones por Cuentas de Ahorro Obligaciones por Cuentas a Plazo Otras Obligaciones Gastos por Pagar de Obligaciones con el Pblico FONDOS INTERBANCARIOS Fondos Interbancarios Gastos por pagar por Fondos Interbancarios DEPSITOS DE EMPRESAS DEL SISTEMA FINANCIERO Y ORGANISMOS FINANCIEROS INTERNACIONALES Depsitos a la Vista Depsitos de Ahorro Depsitos a Plazo Gastos por Pagar por Depsitos de Empresas del Sistemas Financiero y Organismos Financieros Internacionales ADEUDOS Y OBLIGACIONES FINANCIERAS A CORTO PLAZO Adeudos y Obligaciones con el Banco Central de Reserva del Per Adeudos y Obligaciones con Empresas e instituciones financieras del pas Adeudos y Obligaciones con Empresas del Exterior y Organismos Financieros Internacionales Otros Adeudos y Obligaciones del pas y del exterior Gastos por Pagar de Adeudos y Obligaciones Financieras CUENTAS POR PAGAR Productos financieros derivados para negociacin Productos financieros derivados con fines de cobertura Otras Cuentas por Pagar Gastos por Pagar de Cuentas por Pagar ADEUDOS Y OBLIGACIONES FINANCIERAS A LARGO PLAZO Adeudos y Obligaciones con empresas e instituciones financieras del pas Adeudos y Obligaciones con Empresas del Exterior y Organismos Financieros Internacionales Otros Adeudos y Obligaciones del pas y del exterior Gastos por Pagar de Adeudos y Obligaciones financieras PROVISIONES Provisin para crditos contingentes Provisin para Riesgo Pas y Otros Provisin para litigios y demandas VALORES, TITULOS Y OBLIGACIONES EN CIRCULACION Bonos Comunes Bonos Subordinados Bonos Convertibles en Acciones Bonos de Arrendamiento Financiero Instrumentos Hipotecarios y otros Instrumentos Representativos de Deuda Otras Obligaciones Subordinadas Gastos por Pagar de Valores, Ttulos y Obligaciones en Circulacin - Instrumentos Representativos de Deuda en Tesorera IMPUESTO A LA RENTA Y PARTICIPACIONES DIFERIDAS OTROS PASIVOS Otros Pasivos TOTAL DEL PASIVO: PATRIMONIO10 Capital Social Capital Adicional Reservas Ajustes al Patrimonio Resultados Acumulados Resultados no realizados Resultado Neto del Ejercicio TOTAL DEL PATRIMONIO TOTAL DEL PASIVO Y PATRIMONIO CONTINGENTES ACREEDORAS Responsabilidad por Avales y Cartas Fianza Otorgadas Responsabilidad por Cartas de Crdito
9

10

Modificado por la Res. SBS N 468-2001 del 19.06.2001, Res. SBS N 118-2003 del 29.01.2003, Resol. SBS N 13432003 del 24.09.2003, Resol. SBS N 1535-2005 del 06.10.2005, Resol. 1349-2008 del 06.05.2008, Resol. SBS N 4729-2009 del 29.05.2009 y Resol. SBS N 914-2010 del 26.01.2010. Modificado por la Res. SBS N 1343-2003 del 24.09.2003, Resol. SBS N 1535-2005 del 06.10.2005 y Resol. SBS N 1349-2008 del 06.05.2008.

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Responsabilidad por Aceptaciones Bancarias Responsabilidad por Lneas de Crditos no Utilizadas y Crditos Concedidos no Desembolsados Responsabilidad por Contratos de Productos Financieros Derivados Responsabilidad por Contratos de Underwriting Responsabilidad diversas11 CONTRACUENTAS DE CUENTAS DE ORDEN DEUDORAS CUENTAS DE ORDEN ACREEDORAS FIDEICOMISOS, COMISIONES DE CONFIANZA ACREEDORAS Y CUENTAS DEUDORAS POR CONTRA DE FIDEICOMISOS

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Modificado por la Resol. SBS N 914-2010 del 26.01.2010

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2. FORMA B12

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ESTADO DE GANANCIAS Y PERDIDAS
NOMBRE DE LA EMPRESA (expresado en miles de nuevos soles)
M.N. EQ. A M.E. TOTAL HISTRICO

INGRESOS FINANCIEROS Intereses por Disponibles Intereses y Comisiones por Fondos Interbancarios Ingresos por Inversiones Negociables y a Vencimiento Ingresos por Valorizacin de Inversiones Negociables y a Vencimiento Intereses y Comisiones por Cartera de Crditos Ingresos de Cuentas por Cobrar Ganancias por Inversiones en Subsidiarias y Asociadas Otras Comisiones Diferencia de Cambio de Operaciones varias Reajuste por Indexacin Ganancias en productos financieros derivados para negociacin Ganancias de operaciones de cobertura Otros Ingresos Financieros GASTOS FINANCIEROS Intereses y Comisiones por Obligaciones con el Pblico Intereses y Comisiones por Fondos Interbancarios Prdida por Valorizacin de Inversiones Negociables y a Vencimiento Intereses por Depsitos de Empresas del Sistema Financiero y Organismos Financieros Internacionales Intereses por Adeudos y Obligaciones del Sistema Financiero del Pas Intereses por Adeudos y Obligaciones con Instituciones Financieras del Exter. y Organ. Financ. Internac. Intereses de Otros Adeudos y Obligaciones del Pas y del Exterior. Intereses, Comisiones y Otros Cargos de Cuentas por Pagar Intereses por Valores, Ttulos y Obligaciones en Circulacin Comisiones y Otros Cargos por Obligaciones Financieras Diferencia de Cambio de Operaciones Varias Reajuste por Indexacin Prdidas en productos financieros derivados para negociacin Prdidas de operaciones de cobertura Prdidas por Inversiones en Subsidiarias y Asociadas Primas al Fondo de Seguro de Depsitos Otros Gastos Financieros MARGEN FINANCIERO BRUTO Provisiones para Incobrabilidad de Crditos Directos MARGEN FINANCIERO NETO INGRESOS POR SERVICIOS FINANCIEROS Ingresos por Operaciones Contingentes Ingresos por Fideicomisos y Comisiones de Confianza Ingresos Diversos GASTOS POR SERVICIOS FINANCIEROS Gastos por Operaciones Contingentes Gastos por Fideicomisos y Comisiones de Confianza Gastos Diversos MARGEN OPERACIONAL GASTOS DE ADMINISTRACIN Gastos de Personal y Directorio Gastos por Servicios Recibidos de Terceros Impuestos y Contribuciones MARGEN OPERACIONAL NETO VALUACIN DE ACTIVOS Y PROVISIONES Provisiones para Incobrabilidad de Cuentas por Cobrar Provisiones para bienes fuera de uso, desvalorizacin y depreciacin de bienes en capitalizacin inmobiliaria y otros Depreciacin y Deterioro de Inmuebles, Mobiliario y Equipo Amortizacin y Deterioro de Activos Intangibles Deterioro de Inversiones Amortizacin de Gastos Provisiones por litigios y demandas Provisiones para Crditos Contingentes Otras Provisiones Otros RESULTADO DE OPERACIN OTROS INGRESOS Y GASTOS Ingresos Netos (Gastos Netos) por Recuperacin de Crditos Otros ingresos y gastos RESULTADOS DEL EJERCICIO ANTES DE PARTICIPACIONES E IMPUESTO A LA RENTA DISTRIBUCIN LEGAL DE LA RENTA NETA IMPUESTO A LA RENTA RESULTADO NETO DEL EJERCICI UTILIDAD (PRDIDA) POR ACCIN BSICA UTILIDAD (PRDIDA) POR ACCIN DILUIDA

12

Modificado por la Resol. SBS N 106-2005 del 20.01.2005, Resol. 257-2005 del 10.02.2005, Resol. SBS N 1535-2005 del 6.10.2005, Resol. SBS N 349-2008 del 06-05.2008, Resol. SBS N 10639-2008 del 31.10.2008 y Resol. SBS N 914-2010 del 26.01.2010.

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3. FORMA C 13

ESTADO DE FLUJOS DE EFECTIVO

NOMBRE DE LA EMPRESA

ESTADO DE FLUJOS DE EFECTIVO POR LOS PERIODOS .........

(Expresado en miles de nuevos soles) HISTORICO

CONCILIACIN DEL RESULTADO NETO DE LA EMPRESA CON EL EFECTIVO Y EQUIVALENTE, PROVENIENTE DE LAS ACTIVIDADES DE OPERACIN: RESULTADO NETO DEL EJERCICIO AJUSTES AL RESULTADO NETO DEL EJERCICIO Depreciacin y amortizacin del periodo Provisin para Cartera de Crditos Provisin para Inversiones Otras Provisiones (detallar) Prdida (ganancia) en Venta de Inversiones Prdida (ganancia) en Venta de Inmuebles, Mobiliario y Equipo Otros (detallar) CARGOS Y ABONOS POR CAMBIOS NETOS EN EL ACTIVO Y PASIVO Aumento (disminucin) en Intereses, Comisiones y Otras Cuentas por Cobrar Aumento (disminucin) en Intereses, Comisiones y Otras Cuentas por Pagar Aumento (disminucin) en Otros Pasivos Aumento (disminucin) en Otros Activos A: AUMENTO (DISM.) DEL EFECTIVO Y EQUIVALENTE PROVENIENTE DE LAS ACTIVIDADES DE OPERACIN FLUJOS DE EFECTIVO POR ACTIVIDADES DE INVERSIN Ingreso por Venta de Inmuebles, Mobiliario y Equipos Ingreso por Ventas de Otros Activos no Financieros (Adquisicin de Inmuebles, Mobiliario y Equipo) (Adquisicin de otros Activos no Financieros) B: AUMENTO (DISM.) DEL EFECTIVO Y EQUIVALENTE, PROVENIENTES DE ACTIVIDADES DE INVERSIN FLUJOS DE EFECTIVO POR ACTIVIDADES DE FINANCIAMIENTO Aumento (disminucin) neto de Depsitos y Obligaciones Aumento (disminucin) neto de Prstamos Provenientes de Bancos y Corresponsales Aumento (disminucin) Neto de Otros Pasivos Financieros Aumento (disminucin) Neto del Capital Social Disminucin (aumento) Neto en la cartera de crditos Disminucin (aumento) Neto de inversiones Disminucin (aumento) Neto de prstamos entre bancos y corresponsales Dividendos Recibidos (pagados) Disminucin (aumento) de Otros Activos Financieros C: AUMENTO (DISM.) DE EFECTIVO Y EQUIVALENTE PROVENIENTES DE ACTIVIDADES DE FINANCIAMIENTO AUMENTO (DISM.) NETO DE EFECTIVO Y EQUIVALENTE (A+B+C) SALDO EFECTIVO Y EQUIVALENTE AL INICIO DEL EJERCICIO EFECTIVO Y EQUIVALENTE AL FINALIZAR EL EJERCICIO

13

Modificado por la Resol. SBS N 106-2005 del 20.01.2005 y Resol. SBS N 1349-2008 del 06.05.2008.

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4. FORMA D.-

14

ESTADO DE CAMBIOS EN EL PATRIMONIO NETO

NOMBRE DE LA EMPRESA

ESTADO DE CAMBIOS EN EL PATRIMONIO POR LOS PERODOS ...

(Expresado en miles de nuevos soles)
Capital Social Capital Adicional Reservas Ajustes al Patrimonio Resultados no realizados Resultados acumulados Resultado neto del ejercicio Patrimonio Total

Saldos al ... Ajuste de ejercicios anteriores Aumento de capital Donaciones y Primas de Emisin Acciones liberadas recibidas Transferencia: .. Otros .. Capitalizacin: .................................. Dividendos declarados en efectivo Dividendos declarados en acciones Resultado del ejercicio Otros (especif.) Acciones en Tesorera Resultados no realizados en Inversiones Disponibles para la Venta Provisin por Desvalorizacin de Bienes Colocados en Capitalizacin Inmobiliaria Ganancia y prdida por valoracin de coberturas de flujo de efectivo Importes transferidos al Estado de Ganancias y Prdidas Importes transferidos al valor contable inicial de las partidas cubiertas Mtodo de participacin patrimonial Reclasificaciones Otros --------------------------Saldos al ... Ajuste de ejercicios anteriores Aumento de capital Donaciones y Primas de Emisin Acciones liberadas recibidas Transferencia: ................................... Capitalizacin: ................................... Dividendos declarados en efectivo Dividendos declarados en acciones

14

Modificado por la Resol. SBS N 1343-2003 del 24.09.2003, Resol. SBS N 1914-2004 del 23.11.2004, Resol. SBS N 257-2005 del 10.02.2005, Resol. SBS N 1349-2008 del 06.05.2008 y Resol. SBS N 10639-2008 del 31.10.2008.

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Resultado del ejercicio Otros (especif.) Acciones en Tesorera Resultados no realizados en Inversiones Disponibles para la Venta Provisin por Desvalorizacin de Bienes Colocados en Capitalizacin Inmobiliaria Ganancia y prdida por valoracin de coberturas de flujo de efectivo Importes transferidos al Estado de Ganancias y Prdidas Importes transferidos al valor contable inicial de las partidas cubiertas Mtodo de participacin patrimonial Reclasificaciones Otros ----------------------Saldos al ...
________________________

Las notas que se acompaan forman parte de los Estados Financieros

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5. FORMA F

BALANCE DE COMPROBACIN DE SALDOS NOMBRE DE LA EMPRESA BALANCE DE COMPROBACIN AL ......

(expresado en nuevos soles)

Rubros - Cuentas

Movimientos del mes Saldo Anterior Saldo Actual

Cdigo

Denominacin

Dbitos

Crditos

1000.00 1100.00 1101.00 1101.01 1101.01.01 1101.01.02 1101.01.03 1101.02 1101.03 1101.09 1102.00 1102.01 1102.02 1102.03 1102.04 1102.09 1103.00 1103.01 1103.02 1103.03 1103.04 1103.05 1103.06 1103.09 1104.00 1104.01 1104.02 1104.03 1104.06 1104.09

ACTIVO DISPONIBLE CAJA Oficina Principal Billetes y monedas Oro acuado en barras Plata acuada en barras Agencias Oficinas especiales Efectivo en trnsito BANCO CENTRAL DE RESERVA DEL PERU Cuenta ordinaria Cuenta especial Cuenta de Depsitos de Mandato Legal Depsitos overnight en Moneda Extranjera Otras BANCOS Y OTRAS EMPRESAS DEL SISTEMA FINANCIERO DEL PAS Bancos Financieras Cajas Municipales de Ahorro y Crdito Cajas Rurales de Ahorro y Crdito Entidades de Desarrollo para la Pequea y Microempresa EDPYMES Cooperativas de Ahorro y Crdito Otras empresas del Sistema Financiero BANCOS Y OTRAS INSTITUCIONES FINANCIERAS DEL EXTERIOR De Primera Categora Supervisados por Organismos Similares a la SBS Supervisados por la Oficina Matriz sujeta a supervisin de Organismos Similares a la SBS Oficina Matriz, Sucursales y Subsidiarias Otras Instituciones Financieras xxxx xxxx xxxx xxxxx

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NORMAS DE AGRUPACION - FORMA A.- BALANCE

GENERAL 15

ACTIVO DISPONIBLE 1100 (Slo saldos deudores) Caja 1101 Banco Central de Reserva del Per 1102 Bancos y otras Empresas del Sistema Financiero del Pas 1103 Bancos y otras Instituciones Financieras del Exterior 1104 Canje 1105 Otras Disponibilidades 1106+1107 Rendimientos Devengados del Disponible 1108 FONDOS INTERBANCARIOS 1200 Fondos Interbancarios 1201 Rendimientos Devengados de Fondos Interbancarios 1208 INVERSIONES NEGOCIABLES Y A VENCIMIENTO 1300 -1303.08 - 1304.08-1308.03.08 -1308.04.08-1309.03.08-1309.04.08 Inversiones a Valor Razonable con Cambios en Resultados 1301 +1302 + 1308.01 + 1308.02 Instrumentos representativos de Capital 1301 + 1308.01 Instrumentos representativos de Deuda 1302 + 1308.02 Inversiones Disponibles para la Venta 1303-1303.08+1304-1304.08+1308.03+1308.04-1308.03.08-1308.04.08(1309.03-1309.03.08)-(1309.04-1309.04.08) Instrumentos representativos de Capital (1303 1303.08)+ (1308.03 1308.03.08) -(1309.03-1309.03.08) Instrumentos representativos de Deuda (1304-1304.08) + (1308.04-1308.04.08) (1309.04-1309.04.08) Inversiones a Vencimiento 1305 + 1308.05 1309.05 Inversiones en Commodities 1306
15

Modificado por la Resol. 803-2000 del 06.11.2000, Res. SBS N 468-2001 del 19.06.2001, Resol. 032-2002 del 11.01.2002, Resol. SBS N 1343-2003 del 24.09.2003, Res. SBS N 257-2005 del 10.02.2005, Resol. SBS N 15352005 del 06.10.2005, Resol. SBS N 1349-2008 del 06.05.2008, Resol. SBS N 10639-2008 del 31.10.2008, Resol. SBS N 4595-2008 del 27.05.2009, Resol. SBS N 4729-2008 del 29.05.2009 y Resol. SBS N 914-2010 del 26.01.2010

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MANUAL DE CONTABILIDAD LAS EMPRESAS DEL SISTEMA FINANCIERO

CARTERA DE CREDITOS 1400-2901.01-2901.02-2901.04-2901.08.01+SD(2101.01) Cartera de Crditos Vigentes 1401-2901.01.01 -2901.02.01-2901.04.01-2901.08.01.01+SD(2101.01) Cartera de Crditos Reestructurados 1403-2901.01.03-2901.04.03-2901.08.01.03 Cartera de Crditos Refinanciados 1404-2901.01.04-2901.04.04-2901.08.01.04 Cartera de Crditos Vencidos 1405-2901.01.05 -2901.02.05-2901.04.05-2901.08.01.05 Cartera de Crditos en Cobranza Judicial 1406-2901.01.06 -2901.02.06-2901.04.06-2901.08.01.06 Rendimientos Devengados de Crditos vigentes 1408 - Provisiones para Crditos 1409 CUENTAS POR COBRAR 1500 Productos financieros derivados para negociacin 1502 Productos financieros derivados con fines de cobertura 1501+1503 Cuentas por Cobrar por venta de bienes y servicios y fideicomisos 1504 Otras Cuentas por Cobrar 1505+1506+1507 Rendimientos Devengados de Cuentas por Cobrar 1508 - Provisiones para Cuentas por Cobrar 1509 BIENES REALIZABLES RECIBIDOS EN PAGO, ADJUDICADOS Y FUERA DE USO (NETO) 1600 Bienes Realizables 1601 + 1609.01 Bienes Recibidos en Pago y Adjudicados 1602 + 1609.02 Bienes Fuera de Uso 1603 + 1609.03 INVERSIONES EN SUBSIDIARIAS Y ASOCIADAS 1700 Inversiones por Participacin Patrimonial en Personas Jurdicas del Pas y del Exterior 1701+1702 Otras Inversiones 1703+1704+1705+1707 INMUEBLE, MOBILIARIO Y EQUIPO (NETO) 1800-2907 INTANGIBLES (NETO) 1904.03 + 1904.04 + 1904.07 + 1904.09.03 + 1904.09.04 + 1904.09.07 IMPUESTO A LA RENTA Y PARTICIPACIONES DIFERIDAS SD (2903) OTROS ACTIVOS (NETO)

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1900- (1904.03 + 1904.04 + 1904.07 + 1904.09.03 + 1904.09.04 + 1904.09.07) TOTAL DEL ACTIVO 1100 + 1200 + 1300 1303.08 -1304.08 1308.03.08-1308.04.08 +1309.03.08-1309.04.08+1400 +1500 +1600 +1700 + 1800 + 1900 + SD(2903) 2901.01 2901.02 2901.04 2907 2901.08.01+ SD(2101.01) CONTINGENTES DEUDORAS 7100 CUENTAS DE ORDEN DEUDORAS 8100 CONTRACUENTA DE CUENTAS DE ORDEN ACREEDORAS 8300 FIDEICOMISOS, COMISIONES DE CONFIANZA DEUDORAS Y CUENTAS POR CONTRA ACREEDORAS DE FIDEICOMISOS 8500+8700

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PASIVO16 OBLIGACIONES CON EL PBLICO 2100 (Slo saldos acreedores) Obligaciones a la Vista 2101 Obligaciones por Cuentas de Ahorro 2102 Obligaciones por Cuentas a Plazo 2103 Otras Obligaciones 2104+2105 + 2106 + 2107 Gastos por Pagar de Obligaciones con el Pblico 2108 FONDOS INTERBANCARIOS 2200+ SA (1102 + 1103 + 1104) Fondos Interbancarios 2201+ SA (1102+1103+1104) Gastos por pagar por Fondos Interbancarios 2208 DEPSITOS DE EMPRESAS DEL SISTEMA FINANCIERO Y ORGANISMOS FINANCIEROS INTERNACIONALES 2300 Depsitos a la Vista 2301 Depsitos de Ahorro 2302 Depsitos a Plazo 2303 Gastos por Pagar por Depsitos de Empresas del Sistemas Financiero y Organismos Financieros Internacionales 2308 ADEUDOS Y OBLIGACIONES FINANCIERAS A CORTO PLAZO 2400 Adeudos y Obligaciones con el Banco Central de Reserva del Per 2401 Adeudos y Obligaciones con Empresas e instituciones financieras del pas 2402+2403 Adeudos y Obligaciones con Empresas del exterior y Organismos Financieros Internacionales 2404+2405 Otros Adeudos y Obligaciones del pas y del exterior 2406+2407 Gastos por Pagar de Adeudos y Obligaciones Financieras 2408 CUENTAS POR PAGAR 2500 Productos financieros derivados para negociacin 2502 Productos financieros derivados con fines de cobertura
16

Modificado por la Res. SBS N 468-2001 del 19.06.2001, Res. SBS N 118-2003 del 29.01.2003, Resol. SBS N 13432003 del 24.09.2003, Resol. SBS N 1535-2005 del 06.10.2005, Resol. 1349-2008 del 06.05.2008, Resol. SBS N 4729-2008 del 29.05.2009, y Resol. SBS N 914-2010 del 26.01.2010.

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2501+2503 Otras Cuentas por Pagar 2504+2505+2506+2507 Gastos por Pagar de Cuentas por Pagar 2508 ADEUDOS Y OBLIGACIONES FINANCIERAS A LARGO PLAZO 2600 Adeudos y Obligaciones con Empresas e instituciones financieras del pas 2602+2603 Adeudos y Obligaciones con Empresas del exterior y Organismos Financieros Internacionales 2604+2605 Otros Adeudos y Obligaciones del pas y del exterior 2606+2607 Gastos por Pagar de Adeudos y Obligaciones financieras 2608 PROVISIONES 2700 Provisin para crditos contingentes 2701 Provisin para Riesgo Pas y otros 2702.03 + 2702.04 + 2702.05 + 2702.06 + 2702.07 +2702.09 Provisin para litigios y demandas 2702.02 VALORES, TITULOS Y OBLIGACIONES EN CIRCULACION 2800 -1304.08-1308.04.08-1309.04.08 Bonos Comunes 2801 Bonos Subordinados 2802 Bonos Convertibles en Acciones 2803 Bonos de Arrendamiento Financiero 2804 Instrumentos Hipotecarios y otros Instrumentos Representativos de Deuda 2805+ 2807 Otras Obligaciones Subordinadas 2806 Gastos por Pagar por Valores, Ttulos y Obligaciones en Circulacin 2808 Instrumentos Representativos de Deuda en Tesorera 1304.08+1308.04.08+1309.04.08 IMPUESTO A LA RENTA Y PARTICIPACIONES DIFERIDAS SA (2903) OTROS PASIVOS 2900 2901.01 2901.02 2901.04 2901.08.01 2903 2907 Otros pasivos 2900 2901.01 2901.02 2901.04 - 2901.08.01 2903 2907 TOTAL DEL PASIVO: 2100 + 2200 + 2300 + 2400 + 2500 + 2600 + 2700 + 2800 + 2900 2901.01 2901.02 2901.04 2901.08.01 2907 + SA(1102+1103+1104) SD(2101) + 1304.08 - 1308.04.08 - 1309.04.08-SD(2903)

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PATRIMONIO17 Capital Social 3101+3102+3103-1303.08.01-1308.03.08.01-1309.03.08.01 Capital Adicional 3201+3202+3203+3204-1303.08.02-1308.03.08.02-1309.03.08.02 Reservas 3301+3302+3303 Ajustes al Patrimonio 3602 Resultados Acumulados 3801 + 3802 Resultados no realizados 3603 + 3605 Resultado Neto del Ejercicio 3901 + 3902 TOTAL DEL PATRIMONIO 3100 + 3200 + 3300 + 3600 + 3800 + 3900 - 1303.08 - 1308.03.08-1309.03.08 TOTAL DEL PASIVO Y PATRIMONIO 2100 + 2200 + 2300 + 2400 + 2500 + 2600 + 2700 + 2800 + 2900 2901.01 2901.02 2901.04 2901.08.01 2907 + SA(1102+1103+1104) SD(2101) + 3100 +3200 +3300 +3600 +3800 +3900 -1303.08 -1304.08-1308.03.08-1308.04.08-1309.03.08-1309.04.08-SD(2903) CONTINGENTES ACREEDORAS 7200 Responsabilidad por Avales y Cartas Fianza Otorgadas 7201+7202 Responsabilidad por Cartas de Crdito 7203 Responsabilidad por Aceptaciones Bancarias 7204 Responsabilidad por Lneas de Crditos no Utilizadas y Crditos Concedidos no Desembolsados 7205 Responsabilidad por Contratos de Productos Financieros Derivados 7206 Responsabilidad por Contratos de Underwriting 7208 Responsabilidades diversas 7209 CONTRACUENTAS DE CUENTAS DE ORDEN DEUDORAS 8200 CUENTAS DE ORDEN ACREEDORAS 8400 FIDEICOMISOS, COMISIONES DE CONFIANZA ACREEDORAS Y CUENTAS POR CONTRA DEUDORAS DE FIDEICOMISOS 8600 +8800

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Modificado por la Res. SBS N 1343-2003 del 24.09.2003, Resol. SBS N 1535-2005 del 06.10.2005, Resol. SBS 1349-2008 del 06.05.2008, Res. SBS N 10639-2008 del 31.10.2008 y Resol. SBS N 4729-2008 del 29.05.2009.

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NORMAS DE AGRUPACION Forma B.- Estado de Ganancias y Prdidas

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INGRESOS FINANCIEROS 5101 + 5102 + 5103 + 5104 + 5105 + 5107 + 5109.01 + SA(5109.04 4109.04) + 5109.08 + 5109.10 + 5109.18 + 5109.19 + 5109.21 + SA((5109.11 + 5109.12 + 5109.13 + 5109.14 + 5109.15 + 5108.04.03) - (4109.11 + 4109.12 + 4109.13 + 4109.14 + 4109.15 + 4108.04.03))+ SA((5108.01 + 5108.04.09 + 5108.09) (4108.01 + 4108.04.09 + 4108.09)) + SA(5109.16 4109.16) + SA(5108.02 4108.02) + SA((5109.17 + 5109.24) (4109.17 + 4109.24)) + SA(5108.03 4108.03)+5109.03+SA(6201.09.02 -6301.09.02)+6401.01+6401.02 Intereses por Disponibles 5101 Intereses y Comisiones por Fondos Interbancarios 5102 + 5107.02 Ingresos por Inversiones Negociables y a Vencimiento 5103 Ingresos por Valorizacin de Inversiones Negociables y a Vencimiento SA((5109.11 + 5109.12 + 5109.13 + 5109.14 + 5109.15 + 5108.04.03) (4109.11 + 4109.12 + 4109.13 + 4109.14 + 4109.15 + 4108.04.03)) Intereses y Comisiones por Crditos Directos 5104 + 5107.04 Ingresos de Cuentas por Cobrar 5105 + 5107.05 Ganancias por Inversiones en Subsidiarias y Asociadas SA(5109.04 4109.04) Otras Comisiones 5107.09 Diferencia de Cambio de Operaciones Varias SA (5108.01+5108.04.09+5108.09) - (4108.01+4108.04.09+4108.09) Reajuste por indexacin 5109.01 Ganancia en productos financieros derivados para negociacin SA (5109.16-4109.16) + SA (5108.02-4108.02) Ganancia de operaciones de cobertura SA ((5109.17+5109.24)-(4109.17+4109.24)) + SA (5108.03-4108.03) Otros Ingresos Financieros 5109.08+5109.10+5109.18+5109.19 +5109.21 + 5109.03+ SA(6201.09.02 -6301.09.02)+6401.01+6401.02 GASTOS FINANCIEROS 4101 + 4102 + 4103 + 4104 + 4105 + 4106 + 4107 + 4109.01 + SD(5109.04 4109.04) + 4109.03+4109.05 + 4109.07 + 4109.08 + 4109.09 + 4109.10 + 4109.18 + 4109.19 + 4109.20 + 4109.21 + 4109.22 + 4109.23 +SD((5109.11+ 5109.12+ 5109.13 + 5109.14 + 5109.15 + 5108.04.03) (4109.11+ 4109.12 +4109.13 + 4109.14 + 4109.15 + 4108.04.03)) + SD((5108.01 + 5108.04.09 + 5108.09) (4108.01 +4108.04.09 +4108.09))+SD(5109.16 -4109.16)+SD(5108.02 4108.02)+ SD((5109.17 + 5109.24) (4109.17 + 4109.24)) + SD(5108.03 4108.03)+ SD(6201.09.02-6301.09.02)+6501.01 Intereses y Comisiones por Obligaciones con el Pblico 4101+ 4107.01 Intereses y Comisiones por Fondos Interbancarios
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Modificado por la Resol. SBS N 106-2005 del 20.01.2005, Resol. 257-2005 del 10.02.2005, Resol. SBS N 1535-2005 del 6.10.2005, Resol. SBS N 349-2008 del 06-05.2008, Resol. SBS N 11356-2008 del 31.10.2008, Resol. SBS N 10639-2008 del 31.10.2008 y Resol. SBS N 914-2010 del 26.01.2010.

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4102+ 4107.02 Prdida por valorizacin de Inversiones Negociables y a Vencimiento SD((5109.11 + 5109.12 + 5109.13 + 5109.14 + 5109.15 + 5108.04.03) (4109.11 + 4109.12 + 4109.13 + 4109.14 + 4109.15 + 4108.04.03)) Intereses por Depsitos de Empresas del Sistema Financiero y Org. Financieros Internacionales 4103 Intereses por Adeudos y Obligaciones del Sistema Financiero del Pas 4104.01+4104.02+4104.03 Intereses por Adeudos y Obligaciones con Instituciones Financ. del Exter. y Organ. Financ. Internac. 4104.04+ 4104.05 Intereses de Otros Adeudos y Obligaciones del Pas y del Exterior 4104.06+ 4104.07 Intereses, Comisiones y otros cargos de Cuentas por Pagar 4105+ 4107.06 Intereses por Valores, Ttulos y Obligaciones en Circulacin 4106 Comisiones y Otros Cargos por Obligaciones Financieras 4107.03 + 4107.09 Diferencia de Cambio de Operaciones Varias SD(4108.01+4108.04.09+4108.09) - (5108.01+5108.04+5108.09) Reajuste por Indexacin 4109.01 Prdidas en productos financieros derivados para negociacin SD (5109.16 4109.16) + SD (5108.02-4108.02) Prdida de operaciones de cobertura SD ((5109.17+5109.24)-(4109.17+4109.24)) + SD (5108.03 4108.03) Prdidas por Inversiones en Subsidiarias y Asociadas SD(5109.04 4109.04) Primas para el Fondo de Seguro de Depsitos 4109.05 Otros Gastos Financieros 4109.02+ 4109.07+ 4109.08+ 4109.09+ 4109.10+ 4109.18+ 4109.19+4109.20+4109.21 + 4109.22 + 4109.23 + 4109.03 + SD(6201.09.02 6301.09.02)+6501.01 MARGEN FINANCIERO BRUTO Provisiones por Incobrabilidad de Crditos Directos 4302 + (6501.02.02-6401.04.02) MARGEN FINANCIERO NETO INGRESOS POR SERVICIOS FINANCIEROS 5200+SA(5700-4900) Ingresos por Operaciones Contingentes 5201 Ingresos por Fideicomisos y Comisiones de Confianza 5202.04+ 5202.05 Ingresos Diversos 5202 - (5202.04+ 5202.05) + 5203+ SA(5700-4900) GASTOS POR SERVICIOS FINANCIEROS 4200 + SD(5700-4900) Gastos por Operaciones Contingentes 4201 Gastos por Fideicomisos y Comisiones de Confianza 4202.04+ 4202.05

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MANUAL DE CONTABILIDAD LAS EMPRESAS DEL SISTEMA FINANCIERO

Gastos Diversos 4202- (4202.04+ 4202.05)+ SD(5700-4900) MARGEN OPERACIONAL Margen Financiero Neto ms Ingresos por Servicios Financieros menos Gastos por Servicios Financieros GASTOS DE ADMINISTRACIN 4500+6501.06+6501.07-6401.05-6401.06 Gastos de Personal y Directorio 4501+ 4502+6501.07 Gastos por Servicios Recibidos de Terceros 4503-6401.06 Impuestos y Contribuciones 4504-6401.05+6501.06 MARGEN OPERACIONAL NETO Margen Operacional menos Gastos de Administracin VALUACIN DE ACTIVOS Y PROVISIONES 4303 + 4304- (4304.01.01.02+4304.02.01.01) + 4305 + 4401 -5302+ 4404+ 4403 + 4405 5303 + 4301 5301+6501.05 Provisiones para Incobrabilidad de Cuentas por Cobrar 4303 Provisiones para bienes fuera de uso, desvalorizacin y depreciacin de bienes en capitalizacin inmobiliaria y otros 4304 (4304.01.01.02+4304.02.01.01) Depreciacin y Deterioro de Inmuebles, Mobiliario y Equipo 4401 + 4404 5302 Amortizacin y Deterioro de Intangibles 4403.03 + 4403.04 + 4403.07 + 4405 - 5303 Deterioro de Inversiones 4301 5301 Amortizacin de Gastos 4403.08 Provisiones por litigios y demandas 4305.04 Provisiones para Crditos Contingentes 4305.01+4305.02 Otras Provisiones 4305.03 + 4305.05+4305.06 + 4305.09 Otros 6501.05 +4403.01+4403.02 RESULTADO DE OPERACIN OTROS INGRESOS Y GASTOS -4304.01.01.02-4304.02.01.01+6201.04+6201.09.03-6301.09.03-6301.09.04+6401.07+6401.09.03+6201.02-6301.02+6201.03+6201.09.096301.03-6301.04-6301.09.09+6401.09.09-6501.09+6201.09.01-6301.09.01 Ingresos netos (gastos netos) por recuperacin de crditos -4304.01.01.02-4304.02.01.01+6201.04+6201.09.03-6301.09.03-6301.09.04+6401.07+6401.09.03 Otros Ingresos y Gastos 6201.02-6301.02+6201.03+6201.09.01+6201.09.09-6301.03-6301.04-6301.09.01-6301.09.09+ 6401.09.09-6501.09 RESULTADOS DEL EJERCICIO ANTES DE PARTICIPACIONES E IMPUESTO A LA RENTA 6601 DISTRIBUCIN LEGAL DE LA RENTA NETA 6701 IMPUESTO A LA RENTA

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6801 RESULTADO NETO DEL EJERCICIO 6901 UTILIDAD (PRDIDA) POR ACCIN BSICA UTILIDAD (PRDIDA) POR ACCIN DILUIDA

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