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XYZ, S.A. DE C.V. NIT- 0214-081278-103-5 N.R.C.

40-6 SISTEMA FINANCIERO - CONTABLE

CONTENIDO
I. BASE CONCEPTUAL DEL SISTEMA FINANCIERO CONTABLE 1. 2. II. Objetivos del Sistema Financiero Contable y Polticas Financiero Contables

pgs.

2 3-8

DESCRIPCIN DEL SISTEMA FINANCIERO CONTABLE 1. 2. 3. 4. 5. Datos Generales de la Empresa; Mtodos y sistemas; Registros Contables, Administrativos y de Control Fiscal; Forma de Aplicar los Registros Contables y de Control Fiscal; Partidas y Documentos Fuente Para el Registro de las Transacciones Contables; 6. Anotacin Documental Necesaria; 7. Sistema de Informacin Financiera.9 9 9 10 12 14 14 15-17 18-26 27-43

III. IV. V.

ESTRUCTURA DE CODIFICACIN CATLOGO DE CUENTAS DETALLADO MANUAL DE APLICACIN DE CUENTAS

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I.

BASE CONCEPTUAL DEL SISTEMA FINANCIERO CONTABLE 1. OBJETIVOS DEL SISTEMA FINANCIERO CONTABLE

La finalidad fundamental del sistema financiero contable es proporcionar la informacin adecuada a las necesidades de los diferentes usuarios de sus cifras, mantenida mediante la aplicacin de polticas financieras y contables consistentes con las actividades que realiza y conforme a la Norma Internacional de Informacin Financiera para PYMES Adoptada en El Salvador. Este manual constituye una herramienta valiosa para XYZ, S. A. DE C.V., pues a travs de l se norma y estandariza la aplicacin y registro de todas las transacciones financieras de la empresa, logrando la consistencia requerida para la interpretacin de sus cifras. Para el personal del departamento de administracin y finanzas, el manual constituye una herramienta bsica para la ejecucin del trabajo diario, facilitando la supervisin del trabajo contable, reduciendo probabilidades de error en cuanto a la aplicacin de las cuentas y polticas financieras adoptadas, ayudando al entrenamiento del personal de nuevo ingreso en el rea financiero contable, proporcionando el conocimiento necesario para el registro apropiado de las transacciones financieras. Para el resto del personal usuario del sistema, se convierte en un instrumento de consulta para comprender ms ampliamente la estructura financiera de la sociedad. El sistema financiero contable debe ser independiente de los elementos utilizados para su implantacin, sean stas manuales o automatizadas; sin embargo, debe estar diseado para adaptarse a cualquier sistema que cumpla con requisitos generalmente aceptados de registro. Bsicamente el sistema financiero contable se utiliza para: a. Registrar cada uno de los elementos que integran el activo, pasivo y patrimonio de la sociedad; b. Contabilizar los recursos recibidos de las diferentes fuentes de ingreso; c. Aplicar todos los gastos e inversiones efectuadas para el desarrollo de las operaciones normales de XYZ, S. A. de C. V.; d. Mostrar la situacin econmica y financiera de la empresa.

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2. POLTICAS FINANCIERO CONTABLES A continuacin se resumen las polticas contables ms importantes adoptadas por XYZ, S. A. de C. V. 1) Base de Presentacin Los Estados Financieros se presentarn de acuerdo a la Norma Internacional de Informacin Financiera para PYMES adoptada en El Salvador, que respaldan el marco de referencia aprobado por el Consejo de Vigilancia de la Profesin de la Contadura Pblica y Auditora 2) Moneda de los Estados Financieros Los Estados Financieros se expresarn en Dlares de los Estados Unidos de Amrica, unidad monetaria de El Salvador. NIIF PARA PYMES seccin 3, prrafo 23, literal d) 3) Inversiones Las inversiones se registrarn bajo el mtodo del costo menos su valor de deterioro siempre y cuando no se ejerza influencia significativa y cuando se tenga el mtodo de participacin NIIF PARA PYMES seccin 14, prrafo 5, y 8 literal i) 4) Transacciones en Moneda Extranjera Las transacciones en moneda extrajera se contabilizarn a su equivalente en Dlares de los Estados Unidos de Amrica (US$) en el momento en el que se realice la operacin. Las partidas monetarias en moneda extranjera se convertirn al equivalente en US$ a la tasa de cierre. El diferencial de cambio si existiere alguno, que resulte entre el momento en que se registra la operacin y la fecha de su cancelacin o la fecha del cierre contable si no ha sido pagada, se registrar como resultados del ejercicio. Las partidas no monetarias contabilizadas al costo histrico se valuarn a la tasa de cambio en el momento en que se realice la transaccin. NIIF PARA PYMES seccin 30, prrafo 17
5)

Propiedad, Planta y Equipo

Activos Propios Las propiedades, planta y equipo se valuarn inicialmente a su costo de adquisicin. Se deducir su depreciacin acumulada y cualquier prdida por deterioro. NIIF PARA PYMES seccin 17, prrafo 9 y 15 Activos Propios Las propiedades en proceso de construccin y desarrollo para su uso futuro como propiedades de inversin, se clasificarn como Propiedad, planta y equipo y se valuarn al costo, hasta que la construccin y desarrollo se haya completado, en dicho momento se reclasificarn como Propiedades Planta y Equipo. NIIF PARA PYMES seccin 17, prrafo 10 al 14

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Arrendamientos Financieros Los arrendamientos en los cuales la Compaa asume sustancialmente todos los riesgos y ventajas inherentes al activo, se clasificarn como arrendamientos financieros. La planta y equipo adquiridos bajo un arrendamiento financiero se reconocer un activo y pasivo en su estado de situacin financiera a una cantidad igual al valor razonable del bien arrendado, o bien al valor presente de los pagos mnimos del arrendamiento, si ste fuera menor, menos el importe de su depreciacin y cualquier prdida por deterioro. NIIF PARA PYMES seccin 20, prrafo 9, 11 y 12 Gastos por Reparaciones y Mantenimiento Las renovaciones y mejoras importantes se capitalizarn cuando sea probable que de los mismos se deriven beneficios econmicos futuros a los originalmente evaluados, mientras que los reemplazos menores, reparaciones y mantenimiento que no mejoren su vida til restante, se cargarn contra los resultados del ejercicio a media en que se incurran. NIIF PARA PYMES seccin 17, prrafo 6 y 15 Valuacin de la Propiedad, Planta y Equipo: Se considerarn propiedad, planta y equipo aquellos bienes que: a) se mantenga para su uso en la produccin o suministro de bienes o servicios, para arrendarlos a terceros o con propsitos administrativos y b) se espera usar durante mas de un periodo c) su costo de adquisicin sea mayor o igual a US$300.00. Los bienes con valor inferior al sealado, que por sus caractersticas se les estime una vida til igual o mayor a un periodo contable, se controlarn mediante asignacin por escrito a la persona que har uso de los mismos. Se mantendr adems, un detalle actualizado de cada uno de estos bienes. NIIF PARA PYMES seccin 17, prrafo 2

Depreciacin La depreciacin se calcular bajo el mtodo de la lnea recta sobre la vida til estimada de los activos. El valor residual de los activos permanentes ser del 1% y su depreciacin mensual ser el costo inicial entre el nmero de meses de vida til estimada. El cargo por depreciacin de cada periodo se reconocer como un gasto. NIIF PARA PYMES seccin 17, prrafo 16 y 17 Los aos de vida til estimados para cada categora de activos son los siguientes: NIIF PARA PYMES seccin 17, prrafo 21 Edificios Vehculos Mobiliario y Equipo de Oficina Maquinaria y Equipo de Fbrica Herramientas 30 aos 10 aos 5 aos 5 aos 5 aos

XYZ, S.A. DE C.V. NIT- 0214-081278-103-5 N.R.C. 40-6 SISTEMA FINANCIERO - CONTABLE 6) Activos Intangibles Los activos intangibles se registrarn al costo menos su amortizacin acumulada y las prdidas por deterioro. NIIF PARA PYMES seccin 18, prrafo 9 y 18

Amortizacin La amortizacin se calcular bajo el mtodo de la lnea recta sobre la vida til estimada de los activos intangibles. El cargo por amortizacin de cada periodo se reconocer como un gasto. NIIF PARA PYMES seccin 18, prrafo 19 Las vidas tiles estimadas se detallan a continuacin: Patentes y marcas 10 aos.
7) Propiedad de Inversin Las propiedades de inversin se registrarn a su valor razonable, determinndose cada ao su valor por un perito valuador. Las ganancias o prdidas surgidas de un cambio del valor razonable se reconocern en la ganancia o prdida del ejercicio. NIIF PARA PYMES seccin 16, prrafo 5 y 7 8) Cuentas por Cobrar Las cuentas por cobrar se registrarn a su costo menos su importe no recuperable. Los cargos por cuentas incobrables se registrarn como gasto en el periodo. NIIF PARA PYMES seccin 11, prrafo 15 Y 22

Se establecen para efectos de incobrabilidad los siguientes parmetros, de acuerdo a los plazos de vencimiento: que se haya efectuado gestin de cobros sin ningn resultado que no haya efectuado pago alguno en los ltimos 12 meses que se tenga evidencia de las razones de no pago de parte del cliente
9) Inventarios Los inventarios se valuarn al costo segn ultima compra, las mercaderas en trnsito al valor de facturas ms gastos. Todos los inventarios se valuarn al cierre de cada ejercicio al costo o al valor neto realizable segn cual sea menor. - NIIF PARA PYMES seccin 13, prrafo 16, 18, y 19 10) Efectivo y Equivalentes al Efectivo El efectivo y equivalentes al efectivo comprenden inversiones a corto plazo de gran liquidez que se mantienen para cumplir con los compromisos de pago a corto plazo ms que para propsitos de inversin u otros, teniendo como mximo 3 meses de vencimiento. El efectivo en caja, saldos en bancos, sobregiros bancarios exigibles por el banco y usados para las operaciones normales del negocio NIIF PARA PYMES seccin 7, prrafo 2

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11)

Deterioro de Activos

Reconocimiento de Deterioro Se valuar a la fecha del balance, sobre la existencia de deterioro en el valor de los activos. Si se determina la existencia de deterioro en el valor de los mismos, se proceder a estimar el valor recuperable. NIIF PARA PYMES seccin 27, prrafo 11,12 y 13 La prdida por deterioro se reconocer como gasto en los resultados del ejercicio. NIIF PARA PYMES seccin 27, prrafo 6 Reversiones de Deterioro Cuando existan perdidas por deterioro que hayan sido reconocidas en una plusvala, estas no se revertirn en los periodos posteriores Cuando exista algn indicio de que una perdida por deterioro del valor ya no existe o ha disminuido la entidad determinara si revertir o no el reconocimiento anterior o si lo hace de forma parcial, dependiendo si al reconocer la perdida la base fue: a) El importe recuperable de ese activo individual b) El importe recuperable de la unidad generadora de efectivo a la que pertenece ese activo NIIF PARA PYMES seccin 27, prrafo 28 y 29 literal a) y b) Dividendos Los dividendos se reconocern como un pasivo corriente en el periodo en el cual se declaren y estn pendientes de ser pagados. NIIF PARA PYMES seccin 4, prrafo 7, literales a), b), c) y d)
12) 13) Beneficios a Empleados La compaa pagar anualmente a sus empleados, los valores correspondientes a vacaciones y aguinaldos con referencia al 12 de diciembre de cada ao. Provisionar nicamente lo adeudado en tales conceptos, lo acumulado del 13 al 31 de diciembre.

Las indemnizaciones se actualizaran cada cierre contable, sin embargo estas sern canceladas en el momento en que el empleado deje de prestar sus servicios para la empresa Los costos por pensiones corresponden a un plan de beneficios por retiro de contribucin definida, mediante el cual la Compaa y los empleados efectan aportes a un fondo de pensiones, administrado por instituciones especializadas y autorizadas por el Gobierno de El Salvador. Estas instituciones estn reguladas por la Ley de Sistema de Ahorro para Pensiones, aportando el patrono aporta el 6.75% y el empleado el 6.25 sobre el monto del salario

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Los gastos mdicos son cubiertos a travs del Instituto Salvadoreo del Seguro Social dentro del cual la compaa participa con un porcentaje del 7.5% y el empleado del 3% sobre el monto de los salarios NIIF PARA PYMES seccin 28, prrafo 4
14) Provisiones Las provisiones se reconocern en el Balance cuando se den las siguientes condiciones: a) la compaa posea una obligacin presente como resultado de un evento pasado; b) es posible que el desembolso de recursos incorpore beneficios econmicos para cancelar la obligacin y c) que pueda hacerse una estimacin fiable del importe de la obligacin. NIIF PARA PYMES seccin 1, prrafo 4, literal a), b) y c) . 15) Cuentas por Pagar a Proveedores y Otros Pasivos Las cuentas por pagar comerciales y otros pasivos se registrarn al valor de la transaccin (incluyendo los costos de transaccin excepto en la medicin inicial de activos y pasivos financieros que se midan a valor razonable con cambios en resultados), excepto si es una transaccin de financiacin NIIF PARA PYMES seccin 11, prrafo 13 16)

Ingresos

Venta de Bienes y Servicios Los Ingresos provenientes de servicios son reconocidos al momento de ser prestados, ya que son prestados de forma inmediata Los ingresos generados por la venta de bienes son reconocidos en el estado de resultados cuando los riesgos y ventajas de tipo significativo, han sido transferidos al comprador derivado de la propiedad de los bienes, la entidad no conserve ninguna participacin en la gestin de forma continen el grado usualmente asociado con la propiedad ni retenga el control del efectivo sobre los bienes vendidos, el importe de los ingresos puede medirse con fiabilidad, exista probabilidad de obtener beneficios econmicos asociados a la transaccin y los costos incurridos en relacin con la transaccin puedan ser medidos con fiabilidad - NIIF PARA PYMES seccin 23, prrafo 10 y 14, prrafo 25 Ingresos por Arrendamientos operativos El ingreso por arrendamiento proveniente de inversiones en propiedad ser reconocido en el estado de resultados con una base lineal, a lo largo de la vigencia del arrendamiento. NIIF PARA PYMES seccin 23, prrafo 15
17)

Costos y Gastos

Costos por Servicios y Costo de Venta Los costos incurridos en servicios sern reconocidos como un gasto en el periodo en que se hayan incurrido NIIF PARA PYMES seccin 23, prrafo 10 y 14, prrafo 25

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Pagos por Arrendamientos Operativos Los pagos realizados bajo arrendamientos operativos son reconocidos en el estado de resultados con una base lineal, a lo largo de la vigencia del arrendamiento. NIIF PARA PYMES seccin 20, prrafo 15 Intereses Sobre Prstamos Los costos netos de financiamiento comprenden intereses pagados sobre prstamos calculados utilizando la tasa de inters efectiva. Los gastos por intereses correspondientes a pagos por arrendamiento financiero son reconocidos en el estado de resultados utilizando las tasas de inters efectivo. Las diferencias de cambio procedentes de prstamos en moneda extranjera en la medida en que se consideren ajustes de los costos por intereses. NIIF PARA PYMES seccin 25, prrafo 1, literal a), b) y c)
18)

Impuestos Sobre la Renta

Los impuestos sobre la Renta del periodo corriente deben ser reconocidos como gasto e incluirlos en la determinacin de la utilidad o prdida neta del periodo y reconocer como activos por impuestos diferidos y pasivos por impuestos diferidos los que surjan de diferencias temporarias, perdidas fiscales no utilizadas y crditos fiscales no utilizados .La compaa contabilizar el impuesto sobre la Renta, en donde los activos y pasivos diferidos son reconocidos de acuerdo con los efectos fiscales futuros, atribuibles a las diferencias temporarias entre el valor en libros de los activos y pasivos y su respectiva base impositiva. NIIF PARA PYMES seccin 29, prrafo 2 y 3, lit. e)

Representante Legal

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II. DESCRIPCION DEL SISTEMA CONTABLE


1. DATOS GENERALES DE LA EMPRESA

1.1

Direccin exacta oficinas administrativas de la empresa y telfono:

1.2

Activo en Giro al 31 de Diciembre de 2010: DOSCIENTOS MIL CIENTO SESENTA Y CINCO CON 55/100 DLARES DE LOS ESTADOS UNIDOS DE AMERICA ($200,165.55)

1.3

Nombre y Numero de registro del Auditor Externo: Melida Esperanza Cardona Garca, Registro N 2899

1.4

Actividad Econmica de la empresa:

Produccin y venta de prendas de vestir


2. 2.1 MTODOS Y SISTEMAS Medicin y Mtodo de Valuacin de Inventarios Los inventarios se registraran al Costo de Adquisicin Es decir, el valor principal consignado en la factura aumentado en todos los gastos necesarios hasta que estn en el domicilio del comprador, tales como fletes, seguros, derechos de importacin y todos los desembolsos que tcnicamente son imputables al costo de las mercaderas. Los inventarios sern valuados al costo o valor neto de realizacin el menor de los dos al final de cada periodo 2.2 Sistema de Registro de Inventarios Se adoptar el sistema de Inventarios Permanente que consiste en aplicar las operaciones de mercancas de tal manera que se pueda conocer en cualquier momento el valor del inventario final, del costo de lo vendido y de la utilidad o prdida bruta. Utiliza las siguientes cuentas: Inventarios o almacn; costo de ventas y ventas 2.3 Mtodo de Depreciacin La depreciacin se calcular bajo el mtodo de la lnea recta sobre la vida til estimada de los activos. El valor residual de los activos permanentes ser del 1% y su depreciacin mensual ser el valor a depreciar entre el nmero de meses de vida til estimada.
3.

REGISTROS CONTABLES, ADMINISTRATIVOS Y DE CONTROL FISCAL

3.1 La Contabilidad se llevar: En hojas separadas y foliadas. 3.2 La forma de operar la contabilidad ser: Por medio de Computadora

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3.3 Lista de hojas a Legalizar: CONTABLES A) Hojas Separadas y numeradas para Libro Diario - Mayor (Un solo libro). B) Hojas Separadas para Libro de Estados Financieros ADMINISTRATIVO C) Hojas Separadas para Libro de Actas de Juntas Generales de Accionistas D) Lista de hojas separadas para libro de Aumentos y Disminuciones de Capital E) Lista de hojas separadas para libro de Registro de Accionistas CONTROL FISCAL A) Libro empastado y foliado para el registro de Compras. B) Libro empastado y foliado para el Registro de Venta a Contribuyentes. C) Libro empastado y foliado para el Registro de Venta a Consumidores. 4.
4.1

FORMA DE APLICAR LOS REGISTROS CONTABLES Y DE CONTROL FISCAL: REGISTROS CONTABLES Libro Diario-Mayor

En este libro se registrar como primera partida, el balance que muestre la situacin econmica y financiera inicial de la sociedad. Se asentarn despus del balance de situacin inicial, en orden cronolgico, todas las partidas correspondientes a las operaciones contables que realice la empresa. Su carcter de Libro Diario-Mayor, permitir que las cuentas que se registrarn en este libro, reflejen el saldo inicial; las aplicaciones diarias de cargos y abonos, y al final de cada periodo mensual, el saldo de cada una de ellas. - Libro Diario - Mayor Auxiliar (No se legaliza) Libro que se llevar en hojas separadas que contendr una impresin detallada de cargos y abonos diarios y por tipos de partidas, de todas las cuentas a nivel de subcuentas y sub-subcuentas. Por lo general stas cuentas de detalle estn identificadas en el programa de contabilidad como cuentas acumulativas, que son las cuentas de mximo detalle y cuyos cdigos se digitan directamente en la partida contable. Al final de cada periodo mensual, presentar saldo inicial, total de cargos, total de abonos y el saldo de cada una de ellas.

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Los totales de cargos y abonos de ste libro siempre debern ser iguales a los totales de mes de cargos y abonos de los reportes de Listado de Partidas; Libro Diario Mayor; Balance de Comprobacin y Balance General Libro Estados Financieros

Se registrarn en este libro: el Balance de Situacin Inicial; los Estados Financieros Ordinarios, los Estados Financieros extraordinarios que se practiquen por liquidacin anticipada del negocio, por suspensin de pagos o quiebra, por disposiciones legales o por voluntad de los accionistas. El conjunto de estados financieros lo conforman: El Estado de situacin financiera, el Estado de Resultados, el Estado de Flujos de Efectivo y el Estado de Cambios en el Patrimonio; todos con sus respectivos anexos.
4.2

REGISTROS DE CONTROL FISCAL Libro o Registro de Compras

Se registrarn en este libro o registro, las operaciones de Compras, adquisiciones de servicios, internaciones e importaciones que se efecten de bienes muebles, amparados por los comprobantes de crdito fiscal, de Retenciones y Notas de Crdito recibidas. Las anotaciones deben efectuarse diariamente y en orden cronolgico, permitindose como mximo un atraso de quince das calendario en el registro de operaciones, contados desde la fecha en que deban emitirse o se reciban los documentos. Libro o Registro de Ventas a Contribuyentes

En este libro se registrarn las transferencias de bienes muebles y/o prestacin de servicios, amparados por comprobantes de crdito fiscal y notas de dbito. As como las notas de crdito emitidas y las operaciones relacionadas con aquellos comprobantes de crdito fiscal que hayan sido anulados, para ajustar la base imponible. Libro o Registro de Ventas a Consumidores

En este libro se registrarn exclusivamente las transferencias de bienes muebles y/o prestacin de servicios, amparadas en facturas a consumidor final o documentos equivalentes que emitan, la fecha de los documentos emitidos, el rango de los nmeros correlativos preimpresos por establecimiento, negocio, centro de facturacin o mquina registradora autorizada en el caso de tiquetes, identificacin del establecimiento, negocio, centro de facturacin o mquina registradora, valor de la operacin incluyendo el impuesto a la transferencia de bienes muebles y a la prestacin de servicios; as como aquellas que hubieren sido anuladas. Asimismo debern registrarse los tiquetes emitidos por mquinas registradoras autorizadas, los boletos sustitutos de facturas y cualquier otro documento que ampare transferencias de bienes mueles y prestacin de servicios a consumidores finales, previa autorizacin de la Administracin Tributaria.

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Consideraciones Generales. Adems de los anteriores registros legalizados, XYZ, S. A. de C. V., deber implementar todos los registros auxiliares necesarios para mantener un adecuado sistema de informacin y control contable. La empresa debe llevar registros auxiliares que permitan la adecuada identificacin e integracin de las cuentas de balance tales como: Bancos, cuentas por cobrar, inventarios, Propiedad, Planta y Equipo y cuentas por pagar. Estos registros deben integrarse al sistema contable y sus saldos deben conciliar con los saldos de las respectivas cuentas de control en el mayor. En los registros contables deben operarse diariamente todas las transacciones que impliquen modificacin a la estructura financiera de la sociedad. Los registros contables deben ser conservados en buen estado y debidamente archivados junto a las partidas contables que soportan como documentos probatorios de las actividades realizadas por la entidad Es responsabilidad de la Gerencia General y especialmente del departamento de contabilidad, mantener un sistema de registro contable actualizado, completo y confiable, debiendo registrar todas las operaciones financieras en el momento preciso, aplicando las polticas financieras descritas y cumpliendo en todo caso, con la NIIF para PYMES 5. PARTIDAS Y DOCUMENTOS TRANSACCIONES CONTALES FUENTE PARA EL REGISTRO DE LAS

Para el sistema de registro contable se utilizar el procedimiento de alimentar la informacin al sistema contable computarizado, mediante la elaboracin de diferentes partidas o plizas contables, a las cuales se anexarn los documentos fuente de los que se tomarn los datos que generan el movimiento en la contabilidad. Las partidas a elaborar para el registro de las operaciones contables son: a) Partidas de Ingresos; b) Partidas de Costo de Ventas y Prestacin de Servicios c) Partidas de Provisiones d) Partidas de Diario e) Partidas de Egresos A cada una de las partidas contables descritas, se anexaran los documentos fuente que se detallan a continuacin:

a) Partidas de Ingreso
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Se elaborarn para el registro de todos los ingresos, aplicados a la cuenta de Caja o bancos, que perciba la empresa en cualquier concepto, incluyendo ventas de contado. Estas partidas podrn ser soportadas por un Informe Diario de Ingresos de Caja que presente el detalle de los ingresos recibidos en el da. Este informe deber ser preparado por el encargado de la recepcin de efectivo y ser enviado a contabilidad para su revisin y registro. Estas plizas de ingreso se documentaran por medio de facturas y comprobantes de crditos fiscales de venta, remesas y cualquier otro documento que soporte un ingreso a la Caja o bancos Se incluir prioritariamente en el concepto de estas partidas, el o los nmero de facturas y comprobantes de crdito fiscal que sustenten las aplicaciones de ingreso por abonos de clientes, el nombre de los deudores de quien se reciba abonos y, la explicacin clara de la fuente otros tipos de ingreso. b) Partidas de Costo de Ventas Partidas con las que se registrarn el costo de los productos vendidos. Dado el sistema de inventario perpetuo, ser necesario hacerla en le mismo momento en que se realiza la venta. Se documentar con la respectiva copia del comprobante de venta c) Partidas de Provisiones Estas partidas se utilizarn para registrar las compras al crdito de productos o servicios; las compras con tarjeta de crdito de la empresa; la aplicacin de los intereses por cobrar o por pagar; el registro de sueldos u otras remuneraciones por pagar, la aplicacin de las retenciones en planillas de sueldos y salarios; el reconocimiento de las cuotas patronales del ISSS y de las Administradoras de Pensiones (AFPs), la contabilizacin de la liquidacin de los saldos acumulados en cada periodo mensual, en las cuentas de control fiscal; la aplicacin del valor a pagar en concepto de Pago a Cuenta de cada periodo mensual; el registro de la liquidacin del impuesto IVA retenido sobre ventas; y cualquier otra obligacin de pago que al final del mes est pendiente de hacerse y que an no se haya registrado la provisin. Los comprobantes que soportarn estas partidas de provisin, sern las copias de facturas o comprobantes de crdito fiscal, recibos, planillas de sueldos y salarios, copias de las declaraciones del impuesto IVA y Pago a Cuenta y otros documentos que representen obligaciones por pagar a corto o a largo plazo. d) Partidas de Diario Las partidas de diario se utilizarn para registrar contablemente aquellas transacciones no registradas con los documentos fuente descritos para las anteriores partidas o para hacer ajustes o correcciones a las aplicaciones que fueron efectuadas con dichos documentos La documentacin de soporte para las partidas de diario sern los cuadros de depreciacin, notas de dbito y de crdito y de remesas a nuestras cuentas bancarias, fotocopias de documentos fuentes por correcciones o ajustes, fotocopias de partes de hojas del libro Diario Mayor auxiliar en donde se registraron originalmente las partidas a corregir, memorandum, fotocopias de acuerdos asentados en el libro de actas de juntas generales de accionistas, listados de inventarios fsicos practicados, etc. e) Partidas de Egreso

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Tienen como propsito registrar y documentar contablemente todos los egresos efectuados por medio de Caja o cuentas bancarias de la entidad, con cheques o medios electrnicos, derivados de pagos efectuados a los proveedores por compras al contado o pagos en abono a crditos recibidos, pago de honorarios por servicios profesionales, pago de servicios como agua, luz, telfono, internet, pago de cuotas sobre prstamos bancarios, pago de sueldos al personal, reembolsos de gastos efectuados con fondos de caja chica, etc. Las partidas o plizas de egreso, tendrn como fuente de soporte los QUEDAN junto a las facturas, comprobantes de crdito fiscal por compras, recibos de pago de crditos de instituciones bancarias, planillas de salarios (En este caso se har una partida por todos los cheques emitidos) y cualquier otro tipo de documento que haya sido recibido en la empresa para trmite de pago. En el concepto de cada una de stas partidas se incluir l nmero del cheque (o la especificacin de ser pago por medio electrnico), el nombre del banco contra el cual ha sido girado, el nombre del beneficiario y la nocin del pago 6. ANOTACIN DOCUMENTAL NECESARIA Para poder dar cumplimiento a los objetivos descritos por el Sistema Contable, es necesario que en la documentacin fuente de las transacciones contables se registren los siguientes datos: a) Cdigos contables de cargos y abonos; b) Sello de pagado, con indicacin del Banco, fecha y nmero de cheque (en los anexos a las partidas de Egreso Eg.) y la especificacin de pago por medio electrnico y nmero de dicho, si ste fuera el caso; c) Firma de revisado por funcionario competente; d) En las planillas de pago de sueldos, nombre de quien las elabor, firmas de revisado, autorizado y de recibido por el empleado o trabajador; e) En los recibos de prstamos o anticipos, firmas de recibido y de autorizado por funcionario competente; En general, todos los comprobantes de pago deberan mostrar evidencia clara de los funcionarios que solicitaron el pago, los que autorizan, los que lo emitieron y de los que los registraron. 7. SISTEMA DE INFORMACIN FINANCIERA El programa de contabilidad computarizado, deber proporcionar los reportes necesarios. Todos los reportes que necesita la administracin de la sociedad, de acuerdo a su contenido, provienen de diferentes fuentes de origen de datos, quedando la integracin de estos datos en funcin de la capacidad del sistema para generarlos. Los reportes y registros obligatorios a presentar por la Seccin o Departamento de Contabilidad son los siguientes: a) Partidas Contables con sus respectivos documentos de soporte correctamente archivados con su respectivo reporte de partidas digitadas b) Balance de Comprobacin mensual con sus respectivos anexos; c) Conciliacin Bancaria Mensual; d) Registros, Declaraciones y documentacin relativa al control fiscal; e) Libro Diario Mayor Auxiliar; f) Libro Diario Mayor Principal; g) Libro de Estados Financieros; h) Balance General con sus anexos y notas;
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i) Estado de Resultados con sus anexos; j) Estado de Flujos de Efectivo y k) Estado de Cambios en el Patrimonio. Representante Legal. Contador General

III.

ESTRUCTURA DE LA CODIFICACIN DEL CATALOGO DE CUENTAS

1. CUENTAS DE BALANCE

El cdigo contable tiene una longitud de doce dgitos. Para las cuentas de activo, pasivo y patrimonio, la estructura se integra de la siguiente forma: NIVELES 1 X X X X X a) 2 X X X X 3 X X X 4 X X X 5 6 7..12 Divisin Principal Sub divisin Principal Cuenta de Mayor Sub Cuentas de Mayor Detalles

X X

X X

X.. X

El primer dgito se utilizar para identificar la divisin principal de los estados Financieros, as: 1 2 3 4 5 6 Activo Pasivo Patrimonio Cuentas de Resultado Deudoras Cuentas de Resultado Acreedoras Cuenta Liquidadora

b)

El segundo dgito se utilizar para identificar cada subdivisin de las cuentas del balance as: Rubro de agrupacin que subdivide cada una de las divisiones principales de los Estados Financieros y que agrupar las cuentas de mayor afines o de la misma naturaleza. 11 12 21 22 Activo Corriente Activo No Corriente Pasivo Corriente Pasivo No Corriente

c)

El tercero y cuarto dgito permitirn identificar las cuentas de mayor, as: 1101 Efectivo y Equivalentes al Efectivo 1102 Deudores Comerciales y Otras Cuentas por Cobrar

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XYZ, S.A. DE C.V. NIT- 0214-081278-103-5 N.R.C. 40-6 SISTEMA FINANCIERO - CONTABLE d) El quinto y sexto dgito se utilizarn para identificar las Subcuentas de mayor, as:

1101 1 2 e) 2.

Efectivo y Equivalentes de Efectivo Caja Caja Chica

Los dgitos del sptimo al duodcimo, se utilizarn para las cuentas que requieren un mayor nivel de detalle

CUENTAS DE RESULTADOS La estructura de codificacin para las cuentas de ingresos y egresos, utiliza tambin doce dgitos, estructurados de la siguiente forma: NIVELES 1 X X X X X 2 X X X X 3 X X X 4 X X X 5 6 7..12 Divisin Principal Sub divisin Principal Cuenta de Mayor Sub Cuentas de Mayor Detalles

X X

X X

X.. X

a) Al igual que las cuentas de balance, las cuentas de ingresos y egresos, utilizan el primer dgito para identificar la divisin principal, as: 4 Cuentas de Resultado Deudoras 5 Cuentas de Resultado Acreedoras b) El segundo dgito identifica la Subdivisin de las cuentas de resultado, as: 41 42 43 51
c)

Costo de Produccin y de ventas Gastos de Operacin Gastos no operacionales Ingresos de Operacin

El tercero y cuarto dgito se utiliza para identificar las cuentas de resultado, as:

4101 Costo de Produccin 4102 Costos de Venta 4201 Gastos de Administracin d) El quinto y sexto dgito se utilizan para identificar las Subcuentas, as: 420101 Remuneraciones 420102 Prestaciones al Personal

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e)

El sptimo, octavo, noveno, dcimo, dcimo primero y dcimo segundo dgito, se utilizarn para las cuentas de Resultados que requieren un mayor nivel de detalle.

Representante Legal.

Contador General

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CDIGO 1 11 1101 110101 110102 11010201 110103

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110302 11030201 1103020101 1104 110401 110402 110403


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120120CR 12012001CR 12012002CR 12012003CR 12012004CR 12012005CR 12012006CR 12012007 CR 1201200701 CR 1201200702 CR 1201200703 CR

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2102 210201 210202 210203 21020301 210204 21020401 21020402 21020403 21020404

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3105

22 2201 220101 21010101 220102 220103 22010301 220104 22010401

DIFERENCIAS POR ADECUACION DE NIIF PARA PYMES

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4 41 4101 410101 41010101 41010102 41010103 41010104


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420102 42010201 42010202 42010203 42010204 42010205 42010206 420103 42010301

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420202 42020201 42020202 42020203 42020204 42020205 42020206 42020207 420203

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4302 430201 430202 430203 430204 430205 43020501 43020502 430106

MANUAL DE APLICACIN DE CUENTAS


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OBJETIVO: Este manual tiene como finalidad proporcionar a contabilidad los conceptos bsicos necesarios sobre el uso y manejo de las cuentas del catlogo, que le permitan aplicarlas apropiadamente a travs de un registro uniforme de las transacciones financieras en funcin de la naturaleza de cada una de stas y de acuerdo a la Normas internacional de Informacin Financiera para PYMES adoptada en El Salvador. ESTRUCTURA DEL MANUAL Por cada cuenta de mayor se incluye lo siguiente: a) El significado de lo que representa su saldo para comprender que tipo de operaciones se registrarn en cada cuenta. b) Los conceptos por los que la cuenta normalmente se carga. c) Los conceptos por los que la cuenta generalmente se abona. A efecto de facilitar la interpretacin de este manual, se ha utilizado el siguiente criterio: a) Para las cuentas que normalmente tienen saldo deudor, primero se presentan los conceptos por lo que tal cuenta se carga. (Dbitos que aumentan su saldo) y luego los conceptos por los que se abona, (Crditos que disminuyen su saldo). b) Para las cuentas que normalmente tienen saldo acreedor primero se presentan los conceptos por los que tal cuenta se abona (Crditos que aumentan su saldo) y luego los conceptos por los que se carga (Dbitos que disminuyen su saldo)

ACTIVO

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Esta divisin principal del balance se utilizar para el registro de la suma total de todas las cuentas del activo. Cuentas que representan recursos, bienes y derechos propiedad de la empresa. 11 ACTIVO CORRIENTE Bajo esta subdivisin se clasificarn todos aquellos activos que se mantienen fundamentalmente por motivos comerciales y que se esperan realizar dentro del periodo de doce meses despus de la fecha del balance y que adems, se tienen para su venta o autoconsumo, o su saldo se espera realizar en el transcurso del ciclo normal de operaciones de la empresa que comprende un ao o ejercicio corriente. EFECTIVO Y EQUIVALENTES AL EFECTIVO El saldo deudor de esta cuenta comprende el efectivo en caja, saldos en bancos, y todos los instrumentos financieros (ttulos valores) de alta liquidez con vencimiento original de tres meses o menos, tales como operaciones de reporto, certificados de depsitos, etc. SE CARGA: Con el valor de los ingresos diarios recibidos en efectivo y en cheques, con el importe de las remesas a cuentas corrientes y cuentas de ahorros, con el monto de los intereses que los bancos abonen a nuestras cuentas, con el valor de los depsitos a plazo de hasta tres meses y con las notas de abono que las instituciones financieras efecten a favor de la Sociedad y con el valor de las transferencias bancarias recibidas de terceros por medio de la Banca Electrnica. SE ABONA: Con el valor de los pagos efectuados en efectivo, con el importe de los cheques emitidos contra las cuentas corrientes, con el retiro de fondos de las cuentas de ahorro, con el retiro de los depsitos a plazo no mayor de tres meses, con las notas de cargo que emitan los bancos en contra de las cuentas corrientes de la sociedad y con los pagos que se hagan por medio de la Banca Electrnica. 1102 DEUDORES COMERCIALES Y OTRAS CUENTAS POR COBRAR El saldo deudor de esta cuenta representa el monto de los derechos que tiene la sociedad sobre terceros, por los crditos concedidos a clientes y otros deudores, a plazos menores de un ao, como resultado de las operaciones realizadas por la sociedad y cuya recuperacin se har con posterioridad a la operacin que gener el saldo. SE CARGA: Con el importe de los valores otorgados en concepto de crditos por ventas; Prstamos; Anticipos y otros valores a favor de la empresa, pendientes de ser recuperados; y con la porcin corriente de los crditos por cobrar a largo plazo que se espera recuperar en el trmino de un ao a partir de la fecha del balance.

1101

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SE ABONA: Con el valor de las amortizaciones, abonos y cancelaciones efectuadas por los clientes y otros deudores a las cuentas respectivas, con el valor de las mercaderas devueltas por los clientes a precio de venta, con el valor de las rebajas concedidas a los clientes, con el importe de las cuentas que se identifiquen y clasifiquen como incobrables. ACLARACIN IMPORTANTE: Las Cuentas Incobrables registradas deben aplicarse, desde el punto de vista financiero, al final de cada ejercicio, ya que este monto identifica una revisin de la Gerencia sobre los valores de dudosa recuperacin. Estas provisiones no son deducibles para efectos fiscales; no obstante, los cargos efectuados a este monto podrn ser deducibles siempre y cuando hayan transcurrido 12 meses de gestiones de cobro sin que el deudor cancele los valores adeudados. ACTIVOS POR IMPUESTOS CORRIENTES El saldo deudor de esta cuenta, representa todos los impuestos mensuales pagados por anticipados a las dependencias de gobierno y a favor de la empresa despus de haber hecho su liquidacin mensual o anual SE CARGA: Durante el ejercicio con el importe de los impuestos directos e indirectos pagados a favor de la empresa y pendientes de liquidar SE ABONA: con el importe de la liquidacin mensual o anual y con los ajustes necesarios al final del ejercicio. 1104 INVENTARIOS El saldo deudor de esta cuenta representa el valor de la materia prima, los productos en proceso y los productos terminados para ser vendidos en el curso normal de las operaciones. Se manejaran 3 tipos de inventarios: MATERIA PRIMA, PRODUCTO EN PROCESO Y PRODUCTO TERMINADO SE CARGA: Durante el ejercicio: con el importe de las compras, con el valor de los gastos sobre compras, el valor de las devoluciones sobre venta a precio de costo, con la materia prima que entra en proceso y con el valor de los bienes producidos Al final del ejercicio con los ajustes y reclasificaciones que sean necesarios.

mciii.

SE ABONA: Durante el ejercicio con el valor de costo de la materia prima que entra a produccin, con el monto de los bienes producidos y con el costo de los

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productos vendidos y el importe de las devoluciones y rebajas sobre compras, con el valor de los productos obsoletos o inservibles que sean desechados. 1105 PAGOS ANTICIPADOS El saldo deudor de esta cuenta representa los pagos anticipados a cuenta de servicios, primas de seguros, alquileres etc.; que cubren un periodo igual o menor de doce meses y se pagan al inicio de ese mismo perodo, los cuales a medida que se consumen o utilizan se trasladan a la cuenta de gastos correspondiente. SE CARGA: Con el valor de los servicios, primas de seguros, alquileres y otros gastos pagados en forma anticipada, que sern aplicadas a periodos cortos futuros. SE ABONA: Con la amortizacin de los valores vencidos, para constituirse en gastos definitivos. 1106 INVERSIONES TEMPORALES

El saldo deudor de esta cuenta representa el valor de las inversiones de carcter temporal que la sociedad realiza en el mercado burstil, cuyos plazos de vencimiento son mayores de tres meses y menores de un ao; con la finalidad de obtener rendimientos financieros. SE CARGA: Con las erogaciones efectuadas para la adquisicin de ttulos Valores, bonos, y otros de similares caractersticas. SE ABONA: Con el valor de la venta de los ttulos valores o traspasos de stos o al vencimiento del plazo para el cual fueron adquiridos cuando estos no son renovados. 12 ACTIVO NO CORRIENTE Bajo esta subdivisin se clasifican todos aquellos activos que no han sido clasificados como activos corrientes, cuya realizacin o vida es para un perodo mayor de un ao. 1201 PROPIEDADES, PLANTA Y EQUIPO El saldo deudor de esta cuenta representa el valor de las propiedades, planta y equipo, neto de las depreciaciones, que se utiliza en el suministro de bienes y servicio del giro normal de la empresa, que se espera usar durante ms de un periodo contable y que en condiciones normales no estn disponibles para la venta. SE CARGA : Con el costo de las adquisiciones de terrenos, edificios e instalaciones; (En los bienes inmuebles adquiridos se deber agregar al costo, los

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gastos necesarios para el traspaso formal de la propiedad a favor de la empresa, como honorarios por escrituracin, Derechos de Registro de la Propiedad, honorarios por establecer linderos del terreno que se este comprando, Etc.); con el costo del mobiliario y equipo de oficina, equipo de transporte; Maquinaria y Equipo de Fabrica etc., y con los gastos posteriores a la adquisicin de la propiedad, planta y equipo que mejoren las condiciones del bien por encima de la evaluacin normal de su rendimiento. SE ABONA: Con el costo de adquisicin de los bienes vendidos, donados o retirados de uso de la propiedad, planta y equipo y con las prdidas por deterioro. ACLARACION IMPORTANTE A PROPIEDAD, PLANTA Y EQUIPO El costo de los vehculos, estar dado por: 1. Cuando la Compra sea local, por el valor de factura de la empresa vendedora del vehculo, incluyendo gastos e impuestos para su traspaso; y si es usado, los gastos necesarios para que est en optimas condiciones de funcionamiento; 2. Si el vehculo es importado, por el valor de la factura, ms fletes, ms derechos de importacin, y si es usado, ms los gastos necesarios para que est en optimas condiciones de funcionamiento;

Cuando un vehculo sea dado de enganche por la compra de otro, el vehculo que se da a cuenta, debe darse de baja con el valor de costo original, liquidando adems la depreciacin acumulada, y el vehculo que se adquiere se registrar a su valor de factura y se reconocer una utilidad o prdida en la transaccin. No se descontar del valor del nuevo vehculo, el valor en que se recibe el vehculo usado. La utilidad en la venta de activos, se sumar a los ingresos que se informan en la declaracin de pago a cuenta correspondiente al mes en que se realice la transaccin. De esto se informar a la Direccin General de Impuestos Internos, en el formulario de Ganancia o prdida de Capital, que debe anexarse a la Declaracin del Impuesto Sobre la Renta respectiva. PERMUTAS DE PROPIEDADES, PLANTA Y EQUIPO Cuando se adquiera un elemento de propiedad planta y equipo a cambio de otro, el costo del activo adquirido ser su valor razonable, a menos que la transaccin de intercambio no tenga carcter comercial o que ni el valor razonable del activo recibido y entregado puedan ser medidos con fiabilidad, en tales casos el costo del activo se medir por el valor en libros del activo entregado 1202 PROPIEDADES DE INVERSION

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El saldo deudor de esta cuenta representa el valor de las inversiones en terrenos o edificios o partes de este que la sociedad tiene para ganar rentas, plusvala o ambas, y que no se utilizan en el desarrollo normal de las operaciones y que tampoco hayan sido comprados con la intencin de venderlos en el curso ordinario de las operaciones. SE CARGA: Con las erogaciones efectuadas para la adquisicin de terrenos o edificios que no sern usados en la produccin o suministro de bienes o servicios, para fines administrativos, ni se vendern en el curso normal de las operaciones, tambin al efectuar ajustes por mediciones posteriores y resulte un valor razonable mayor al valor en libros SE ABONA: Por el valor que registre el terreno o edificio al momento de ser vendidos, por traslado a la cuenta de Inventarios al momento de decidirse su realizacin o venta o por el traslado a Propiedad, Planta y Equipo si se decide usarlo en la realizacin de las operaciones normales de la empresa. Tambin al efectuar ajustes por mediciones posteriores y resulte un valor razonable menor al valor en libros 1203 ACTIVOS INTANGIBLES El saldo deudor de esta cuenta representa el valor de los activos identificables, de carcter no monetario y sin apariencia fsica, que se poseen para ser utilizados en la produccin o suministro de bienes o servicios, para ser arrendados a terceros o para ser utilizados en funciones relacionadas con la administracin de la sociedad. SE CARGA: Con los desembolsos realizados para la adquisicin o desarrollo de un proyecto interno de tal forma que pueda estar disponible para su utilizacin o su venta. SE ABONA: Con el valor de las amortizaciones mensuales o anuales, con las prdidas por deterioro o con la desapropiacin del activo intangible. 1204 INVERSIONES PERMANENTES El saldo deudor de esta cuenta representa el valor de las inversiones de largo plazo que la sociedad realiza en el mercado burstil, cuyos plazos de vencimiento son mayores de un ao, tambin representa el valor de las acciones en empresas asociadas y negocios conjuntos; con la finalidad de obtener rendimientos financieros. SE CARGA: Con las erogaciones efectuadas para la adquisicin de ttulos Valores, bonos y otros de similares caractersticas

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SE ABONA: Con el valor de la venta de los ttulos valores o traspasos de stos o al vencimiento del plazo para el cual fueron adquiridos cuando estos no son renovados 1205 ACTIVOS POR IMPUESTOS DIFERIDO El saldo deudor de esta cuenta representa los impuestos sobre las ganancias a recuperar en periodos futuros originados por las diferencias temporarias deducibles, la compensacin de prdidas obtenidas en periodos anteriores que todava no hayan sido objeto de deduccin fiscal y la compensacin de crditos no utilizados procedentes de periodos anteriores. SE CARGA: Con el valor del diferencial de impuesto pagado al fisco en una cuanta mayor por haber reclamado fiscalmente un gasto menor al registrado financieramente por la aplicacin de NIIF para PYMES (es decir cuando el gasto financiero registrado es mayor que el gasto deducible fiscalmente). Este impuesto sobre las ganancias se amortizar en perodos futuros, SE ABONA: Con las recuperaciones parciales o totales del impuesto sobre las ganancias, segn la realizacin de las partidas que le dieron origen. 1206 DEUDORES COMERCIALES Y OTRAS CUENTAS POR COBRAR A LARGO PLAZO El saldo deudor de esta cuenta representa el valor de las cuentas y documentos por cobrar a un plazo mayor a los doce meses despus de la fecha del balance. SE CARGA: Al momento de conceder un crdito a cobrar en el largo plazo, con la parte que se cobrar despus de un ao. SE ABONA: Al final de cada ejercicio, con el valor de la porcin que se espera recuperar en el corto plazo con cargo a las cuentas respectivas del activo corriente. 2 PASIVO Esta divisin principal del balance representa las obligaciones a corto y a largo plazo que la sociedad tiene con terceros, principalmente originadas por las compras al crdito de bienes y servicios, prstamos obtenidos de otras entidades, etc., as como provisiones y otros pasivos, algunos de los cuales deben estimarse y posteriormente ajustarse cuando las cantidades reales se conozcan.

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PASIVO CORRIENTE

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Esta subdivisin principal, comprende las obligaciones que se espera liquidar en el curso normal de las operaciones de la empresa o bien deba liquidarse dentro del periodo de doce meses desde la fecha del balance. 2101 SOBREGIROS BANCARIOS Y PRSTAMOS El saldo acreedor de esta cuenta representa el importe total de la deuda de capital por pagar a bancos, instituciones financieras, personas jurdicas y naturales, por los sobregiros y prstamos otorgados a la sociedad a un plazo hasta de un ao despus de la fecha del Balance General. SE ABONA: Con el importe de los sobregiros o desembolsos parciales o totales recibidos, o con la porcin corriente de los prstamos bancarios a largo plazo. SE CARGA: Con el importe de los pagos efectuados a cuenta de los Sobregiros o Prstamos contrados. 2102 ACREEDORES COMERCIALES Y OTRAS CUENTAS POR PAGAR El saldo Acreedor de esta cuenta representa el valor de las obligaciones que la empresa tiene con terceros, por compras al crdito de materias primas, as como otros bienes necesarios para la realizacin de las operaciones de la empresa; representa tambin los saldos por pagar a corto plazo correspondientes a gastos relacionados con la actividad administrativa, ventas y servicios de taller, as como la porcin circulante de otras cuentas por pagar a largo plazo. SE ABONA: Con el importe de las compras al crdito; con el monto de las retenciones; con el valor de las provisiones de impuestos por pagar y con otros valores que constituyan obligaciones de corto plazo por pagar. SE CARGA: Con el valor de los pagos realizados a cuenta de tales obligaciones. 2103 PASIVOS POR IMPUESTOS CORRIENTES El saldo deudor de esta cuenta, representa todos los impuestos mensuales resultantes de las liquidaciones mensuales y anuales en las operaciones de la empresa SE ABONA: con el importe que resulte a favor de las dependencias de gobierno despus de la liquidacin mensual o anual y con los ajustes necesarios al final del ejercicio.

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SE CARGA: Durante el ejercicio con el importe de los impuestos directos e indirectos pagados a las dependencias de gobierno y con los ajustes necesarios al final del ejercicio. 2104 BENEFICIOS A EMPLEADOS POR PAGAR El saldo acreedor de esta cuenta representa los valores a favor de los empleados por cualquiera de los siguientes conceptos: Sueldos, salarios y cotizaciones a la seguridad social o de pensiones, ausencias remuneradas por enfermedad, participacin en ganancias e incentivos, pagaderos dentro de los doce meses siguientes al cierre del periodo en el que los empleados han prestado los servicios correspondientes y los beneficios no monetarios a los empleados como atenciones mdicas, utilizacin de casas o vehculos y entrega de bienes y servicios gratis o parcialmente subvencionados. SE ABONA: Con los valores pendientes de pagar por uno o ms de los conceptos referidos en el prrafo anterior. SE CARGA: Con el importe de las amortizaciones o cancelacin de las obligaciones que se hallan registrado como beneficios a los empleados. 2105 PROVISIONES POR GARANTIAS Y OTRAS PROVISIONES El saldo acreedor de esta cuenta representa el monto de las posibles garantas a pagar por fallas posteriores a la fecha de haber prestado los servicios o vendido las mercaderas o cualquier monto posible de un pasivo con cuantas y vencimientos inciertos, pero calculados sobre una base sustentable; por ejemplo la estadstica. SE ABONA: con el monto de las provisiones calculadas al final de cada periodo SE CARGA: con el pago efectivo de las provisiones al momento de realizarse la transaccin incierta o al momento en que esta deje de proceder 22 PASIVO NO CORRIENTE Bajo esta subdivisin se clasificaran todos aquellos pasivos que no han sido clasificados como Pasivos corrientes. Es decir, pasivos con vencimientos mayores a un ao. 2201 CUENTAS Y DOCUMENTOS POR PAGAR LARGO PLAZO El saldo acreedor de esta cuenta representa el importe total de la deuda de capital por pagar a bancos, instituciones financieras, personas jurdicas y naturales por los prstamos otorgados a la sociedad a plazos mayores de un ao.

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SE ABONA: Con el importe de los desembolsos parciales o totales de los crditos recibidos. SE CARGA: Con el valor de la porcin circulante que se espera cancelar durante el periodo contable, trasladndolo a prstamos a corto plazo, o con el pago total anticipado de las cuentas y documentos por pagar. 2202 BENEFICIOS A EMPLEADOS POR PAGAR A LARGO PLAZO El saldo acreedor de esta cuenta representa la monto calculado para prever el cumplimiento de las obligaciones que respecto a su personal tenga la sociedad, en virtud de la ley o de los contratos de trabajo. Como ejemplo se pueden citar las indemnizaciones, cuando stas no sean pagadas al finalizar cada periodo contable. SE ABONA: Con el valor del monto de las indemnizaciones calculadas al cierre de cada ejercicio SE CARGA: Con el valor de las reclasificaciones por traslado al corto plazo, de las indemnizaciones que se espera pagar en un periodo menor a doce meses despus de la fecha del balance, con los pagos de indemnizaciones efectivas o con las reversiones por indemnizaciones no realizadas 2203 PROVISIONES POR GARANTIAS Y OTRAS PROVISIONES El saldo acreedor de esta cuenta representa el monto de las posibles garantas a pagar por fallas posteriores a la fecha de haber prestado los servicios o vendido las mercaderas o cualquier monto posible de un pasivo con cuantas y vencimientos inciertos, pero calculados sobre una base sustentable; por ejemplo la estadstica. Los valores mencionados corresponden a vencimientos cuya posibilidad de ocurrencia es mayor a un ao. SE ABONA: con el monto de las provisiones calculadas al final de cada periodo SE CARGA: con el traslado de la porcin con vencimientos posibles menor a 12 meses posteriores al cierre del ejercicio 2204 PASIVOS POR IMPUESTO DIFERIDO El saldo acreedor de esta cuenta representa los impuestos sobre las ganancias a pagar en periodos futuros originados por las diferencias temporarias a pagar, la compensacin de ganancias obtenidas en periodos anteriores que todava no hayan sido objeto de gravacin fiscal y la compensacin de crditos utilizados procedentes de periodos anteriores

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SE ABONA: Con el valor del diferencial entre el impuesto pagado al fisco u otras instituciones en una cuanta menor al impuesto determinado en la contabilidad financiera; por haber reclamado fiscalmente un gasto superior al registrado financieramente por la aplicacin de NIIF para PYMES. (Gasto financiero registrado es menor que el gasto deducible fiscalmente). Este impuesto sobre las ganancias se amortizar en perodos futuros. SE CARGA: Con las amortizaciones parciales o totales del impuesto diferido sobre las ganancias. 3 PATRIMONIO Esta divisin del balance representa el monto de la inversin de los accionistas en la sociedad y los rendimientos obtenidos de ella 31 CAPITAL CONTABLE Esta subdivisin representa el monto total de la inversin de los accionistas en la entidad, a si como las reservas, supervit, utilidades por distribuir menos prdidas por aplicar, obtenidas por cada periodo econmico. Constituye el exceso del activo total sobre el pasivo total y se integra por las siguientes cuentas: CAPITAL SOCIAL El saldo acreedor de esta cuenta representa las acciones suscritas por los accionistas de la sociedad. SE ABONA: Con el capital social suscrito segn la escritura de constitucin y el valor de los aumentos que se acuerden en las Juntas Generales, ordinarias o extraordinarias de Accionistas. SE CARGA: Con las disminuciones que se acuerden dentro de los limites legales y al liquidarse la sociedad. 3102 RESERVAS El saldo acreedor de esta cuenta representa el valor de las reservas que por disposiciones legales o estatutarias deben segregarse de la utilidad neta, antes del Impuesto Sobre la Renta, de cada ejercicio econmico. SE ABONA: Con el valor segregado de las utilidades netas de cada ejercicio. SE CARGA: Con el uso de la reserva de acuerdo a la finalidad para la cual fue creada, o al liquidar la sociedad.

3101

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3103

UTILIDADES POR DISTRIBUIR El saldo acreedor de esta cuenta representa el valor de las utilidades acumuladas de ejercicios anteriores o del ltimo ejercicio corriente, que estn pendientes de distribucin o capitalizacin, sobre las cuales la Junta General de Accionistas no ha tomado ninguna decisin sobre su aplicacin definitiva. SE ABONA: Con el valor de las utilidades obtenidas en cada ejercicio econmico. SE CARGA: Con los acuerdos tomados por la Junta General de Accionistas, generalmente para capitalizar, distribuir dividendos, constituir otras reservas, amortizar dficit, etc.

3104 CR

PRDIDAS POR APLICAR El saldo deudor de esta cuenta representa el valor de las prdidas acumuladas de ejercicios anteriores o del ltimo ejercicio corriente, que estn pendientes de ser reintegradas por los accionistas o de ser amortizadas contra utilidades por aplicar. SE CARGA: Con el valor de las prdidas que puedan resultar ejercicios econmicos. en algunos

SE ABONA: Con los reintegros de los accionistas o con las amortizaciones acordadas por la Junta General de Accionistas, contra utilidades pendientes de aplicacin. 4 CUENTAS DE RESULTADO DEUDORAS En esta divisin principal contable se registra la totalidad de costos y gastos provenientes de las operaciones normales y todos los otros gastos no de operacin en que la sociedad incurra en cada ejercicio econmico. 41 COSTOS DE PRODUCCION Y DE VENTA Esta subdivisin contable acumular el total de los costos originados por el desarrollo normal de las operaciones propias del giro de la empresa relacionados a La produccin de prendas de vestir y actividades afines y el costo de los productos vendidos 4101 COSTOS DE PRODUCCION El saldo deudor de esta cuenta representa el valor de las erogaciones incurridas en La produccin de las prendas de vestir a nivel de los 3 elementos: Mano de Obra, Materia Prima y Gastos Indirectos de Fabricacin

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SE CARGA: Con los valores erogados en concepto de Telas, Hilos, sueldos y salarios, materiales, depreciacin y otros necesarios para la elaboracin de prendas. SE ABONA: Al final del ejercicio contra la cuenta Prdidas y Ganancias, para liquidar la totalidad de saldos acumulados en esta cuenta. 4102 COSTO DE VENTA El saldo deudor de esta cuenta representa el costo de la mercadera vendida durante el ejercicio que se informa SE CARGA: con el costo de la mercadera vendida en el periodo SE ABONA: con el saldo existente al cierre del periodo que se informa contra la cuenta de prdidas y ganancias, para determinar resultados del periodo 42 GASTOS DE OPERACIN Esta subdivisin contable acumular el total de los gastos de administracin y de venta necesarios para la conduccin ordenada de la empresa y para fomentar la comercializacin de los productos 4201 GASTOS DE ADMINISTRACIN El saldo deudor de esta cuenta representa el valor de los gastos que son necesarios para la Administracin General de la Sociedad. SE CARGA: Con el valor de los gastos por diferentes conceptos, para el desarrollo de las funciones de direccin de la entidad. SE ABONA: Con el valor de los ajustes o reclasificaciones, y al final del ejercicio contra la cuenta prdidas y ganancias para determinar los resultados del periodo. GASTOS DE VENTA El saldo deudor de esta cuenta representa el valor de los gastos para promover los productos de la empresa SE CARGA: Con los valores erogados en las actividades de promocin, fomento y distribucin, de acuerdo a las subcuentas establecidas para tal efecto. SE ABONA: Con el valor de los ajustes o reclasificacin y al final del ejercicio contra la cuenta prdidas y ganancias para establecer los resultados del ejercicio econmico.

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GASTOS NO OPERACIONALES Este rubro de saldo deudor, agrupa los conceptos de gastos que por su naturaleza, constituyen erogaciones no propias de las actividades principales de la sociedad. GASTOS FINANCIEROS El saldo deudor de esta cuenta acumula los gastos incurridos por la obtencin y uso de financiamientos. SE CARGA: Con el valor de los gastos por concepto de intereses, comisiones y otros, provenientes de la obtencin y utilizacin de financiamientos. SE ABONA: Con el valor de los ajustes o reclasificacin que puedan presentarse, y al final del ejercicio contra la cuenta prdidas y ganancias para liquidar su saldo.

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OTROS GASTOS El saldo deudor de esta cuenta acumula el valor de las erogaciones que no es posible dada su naturaleza, clasificarlos en ninguna de las cuentas de gastos de operacin previamente anotadas SE CARGA: Con el valor de los gastos segn el concepto que los origina, como por Ejemplo: contribuciones y donaciones, prdidas en venta de propiedad, planta y equipo, prdidas por diferencial cambiario, gastos no deducibles del impuesto sobre la renta, etc. SE ABONA: Con el valor de los ajustes o reclasificaciones que sean necesarias y al final del ejercicio contra la cuenta Perdidas y Ganancias , para liquidar su saldo.

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GASTOS DE IMPUESTO SOBRE LA RENTA Bajo esta subdivisin se registrarn los valores que se determinen en concepto de Impuesto Sobre la Renta Corriente (impuesto sobre la ganancia del periodo de acuerdo a lo estipulado por la Ley del Impuesto Sobre la Renta y el Cdigo Tributario) e Impuesto Sobre la Renta Diferido que resulte de la aplicacin de NIIF para PYMES

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GASTO DE IMPUESTO SOBRE LA RENTA CORRIENTE El saldo deudor de esta cuenta, representa el valor determinado en concepto de Gasto de Impuesto Sobre la Renta, que resulta de la ganancia fiscal del periodo, calculada de acuerdo con las reglas establecidas por la Ley del Impuesto Sobre la Renta y su reglamento de aplicacin.

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SE CARGA: Con el valor determinado en concepto de Impuesto Sobre la Renta de acuerdo con las reglas establecidas por la autoridad fiscal, con abono a la subcuenta Impuestos por Pagar. SE ABONA: Contra la cuenta Prdidas y Ganancias, para liquidar su saldo. 4402 GASTO DE IMPUESTO SOBRE LA RENTA DIFERIDO El saldo deudor de esta cuenta, representa el valor determinado en concepto de Gasto de Impuesto Sobre la Renta, que resulta de la Utilidad financiera del periodo, calculada de acuerdo con la aplicacin de la NIIF para PYMES SE CARGA: Con el valor de la diferencia temporaria que resulta, de restar del valor determinado en concepto de Impuesto Sobre la Renta Financiero, el valor determinado como Impuesto Sobre la Renta calculado de acuerdo con las exigencias de la autoridad fiscal, con abono a la cuenta Impuesto Diferido por Pagar. SE ABONA: Contra la cuenta Prdidas y Ganancias, para establecer la utilidad neta del periodo. 5 CUENTAS DE RESULTADO ACREEDORAS Divisin principal que permitir acumular la totalidad de ingresos provenientes de las operaciones normales y todos los otros ingresos no de operacin y extraordinarios que la sociedad obtenga en cada ejercicio econmico. 51 INGRESOS DE OPERACION El Saldo acreedor de este rubro representa el valor total de los ingresos generados por las Actividades normales de la sociedad. 5101 INGRESOS POR ACTIVIDADES ORDINARIAS El saldo acreedor de esta cuenta registra los ingresos provenientes de la Venta de prendas de vestir y afines SE ABONA: Con el valor de las prendas vendidas SE CARGA: Con las reclasificaciones y al final del ejercicio contra la cuenta prdidas y ganancias.

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INGRESOS NO OPERACIONALES El saldo acreedor de este rubro representa la totalidad de ingresos provenientes de transacciones que no son propias de la actividad econmica principal de la sociedad.

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OTROS INGRESOS El saldo acreedor de esta cuenta representa el total de los ingresos que la sociedad obtiene por conceptos que no corresponden a sus operaciones de ingresos normales, tales como intereses por inversin en la Bolsa de Valores, intereses bancarios, utilidad por diferencial cambiario, utilidad en venta de propiedad, planta y equipo, alquileres y otros. SE ABONA: Con el valor de los ingresos provenientes de actividades que no corresponden a las operaciones normales de la sociedad. SE CARGA: Con el saldo que acumula al cierre del ejercicio contra la cuenta Prdidas y Ganancias, a efecto de establecer los resultados del periodo.

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DIVIDENDOS GANADOS El saldo acreedor de esta cuenta, representa el valor de los dividendos ganados, provenientes de inversiones de capital en otras sociedades. SE ABONA: Con el importe de los dividendos decretados, por terceros, a favor de TEXTILES Y DERIVADOS, S. A. de C. V. SE CARGA: Para liquidar el saldo, contra la cuenta Prdidas y Ganancias.

CUENTA LIQUIDADORA Divisin principal contable que se utiliza transitoriamente como una cuenta liquidadora de las cuentas de resultado deudoras y acreedoras, con la finalidad de establecer el resultado de las operaciones de un ejercicio econmico determinado.

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PRDIDAS Y GANANCIAS Esta subdivisin contable se utiliza como una cuenta liquidadora al final del ejercicio.

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PRDIDAS Y GANANCIAS Cuenta de carcter transitorio, que se utiliza al cierre de cada ejercicio econmico a fin de establecer los resultados del periodo. SE ABONA: Al final del ejercicio para liquidar las cuentas de resultado acreedoras, y si los resultados son negativos, por traslado de la perdida con cargo a la cuenta prdidas por aplicar. SE CARGA: Al final del ejercicio para liquidar los saldos de las cuentas de resultado deudoras, y si los resultados son positivos, por el traslado de las utilidades obtenidas, con abona a la cuenta utilidades por aplicar.

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