CDIGO FISCAL DEL ESTADO DE BAJA CALIFORNIA CDIGO FISCAL DEL ESTADO DE BAJA CALIFORNIA N D I C E MODIFICACIONES, REFORMAS Y ADICIONES

S TTULO PRIMERO 6 DISPOSICIONES GENERALES 6 CAPTULO NICO 6 TTULO SEGUNDO 8 DISPOSICIONES SUBSTANTIVAS 8 3

CAPTULO I 8 DE LOS SUJETOS 8 CAPTULO II 11 DEL NACIMIENTO Y EXTINCIN DE LOS CRDITOS FISCALES CAPTULO III 17 DE LAS INFRACCIONES Y MULTAS 17 CAPTULO IV 25 DE LOS DELITOS FISCALES 25 TTULO TERCERO 27 PROCEDIMIENTOS ADMINISTRATIVOS 27 CAPTULO I 27 GENERALIDADES 27 CAPTULO II 31 DE LOS DERECHOS Y OBLIGACIONES DE LOS SUJETOS CAPTULO III 34 DE LAS FACULTADES DE LAS AUTORIDADES FISCALES CAPTULO IV 46 DEL PROCEDIMIENTO ADMINISTRATIVO DE EJECUCIN SECCIN I 46 DISPOSICIONES GENERALES 46 SECCIN II 53 TERCERIAS 53 SECCIN III 54 REMATES 54 TTULO CUARTO 58 RECURSO ADMINISTRATIVO 58 CAPTULO NICO 58 T R A N S I T O R I O S 63

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CDIGO FISCAL DEL ESTADO DE BAJA CALIFORNIA MODIFICACIONES, REFORMAS Y ADICIONES

Peridico Oficial. Publicado el 31 de Diciembre de 1988. 1.-Decreto No. 249, que adiciona el Artculo 86 Bis. 10 de Febrero de 1974. 2.-Decreto No. 9, que reforma y adiciona los Artculos 2. Fraccin VII y ltimo prrafo; 3. Prrafo primero; 4.; 6.; 7.; 12 prrafo primero; 13; 14; 17; 21Fraccin primera aparta o A; 27; 28 cuarto prrafo; 35 prrafo segundo; 38 prrafo primero; 97 Fraccin primera; 104 fraccin II; 109; 114 prrafo primero; 115 prrafo primero; 122 Fraccin II inciso a); 162 primer y tercer prrafo; 182 Fraccin VI, VII y VIII y Fraccin IX que se adic iona. 10 de Diciembre de 1989. 3.-Decreto No. 63, que reforma los Artculos 14 y 48 fraccin XV. 31 de Diciembre de 1996. 4.-Decreto No. 125, que reforma el Artculo 25 quinto prrafo y adiciona dos prrafos y 27 primer y segundo prrafo. 26 de Diciembre de 1997. 5.-Decreto No. 143, que reforma los Artculos: 2 fracciones III y VIII y su ltimo pr rafo, 5, 6 , 7, 10, 13, 17, 19 fraccin XIV, 23 prrafos primero y segundo, 25 prrafo s primero y tercero, 26 fracciones I y III, 28 prrafo primero, 35, 48 fraccin XV, 68 fraccin IV pasando a formar parte de sta su penltimo prrafo, y ltimo prrafo, 77, 78 fraccin IV, 94, 95 prrafo primero y fracciones I, IV, V, VI, IX y X de sta se sust ituyen fracciones por incisos, 96, 98, 111, 117, 163, 164, 167 primer prrafo, 182 y 183; y adiciona las fracciones IX y X al Artculo 2, un ltimo prrafo al Artculo 3, un tercer prrafo al Artculo 12, una fraccin XV y un ltimo prrafo al Artculo 19, un cu arto prrafo al Artculo 22, un ltimo prrafo al Artculo 28, un Artculo 28 Bis, prrafo cu rto y quinto al Artculo 34, un tercer prrafo al Artculo 40, un Artculo 51 Bis, una f raccin V al artculo 68, un Artculo 68 Bis, un cuarto prrafo al Artculo 75, un segundo prrafo al Artculo 87 recorrindose en su orden los prrafos segundo, tercero y cuarto , un Artculo 94 Bis, a la fraccin X del Artculo 95 se le adiciona el contenido del inciso b y se recorre en su orden el contenido de las fracciones II y III para f ormar los incisos c y d y al mismo Artculo se le adiciona un segundo y tercer prra fo, un Artculo 95 Bis, un Artculo 96 Bis, un Artculo 97 Bis, un Artculo 98 Bis, un A rtculo 106 Bis, un segundo prrafo al Artculo 181, y los Artculos 184, 185, 186, 187 y 188. 4 de Mayo de 1998. 6.-Decreto No. 151, que modifica el Decreto No. 143, en el artculo 163 para adici onarle los prrafos segundo, tercero, cuarto y quinto. 24 de Julio de 1998. 7.-Decreto No. 239, que aprueba reformas a los artculos 2 fraccin VII y ltimo prrafo , 13, 14 fraccin II, 21 fraccin III, 25 primer prrafo, 28 primer prrafo, 28 Bis prim er prrafo y fraccin I, 32 fraccin II, 34 tercer prrafo, 36 ltimo prrafo, 38 ltimo prr , 40 segundo prrafo, 42 primer prrafo y fraccin II, 51 Bis, 52 primero, tercero y lt imo prrafo, 54 primer prrafo, 56 fraccin I, 58 fracciones I y II, 78 ltimo prrafo , 8 1, 83, 84, 94 Bis, 95 fraccin VII, 97 Bis tercer prrafo, 105 primer prrafo, 106 fra ccin I, 139, 151 ltimo prrafo, 153 ltimo prrafo, 154 segundo prrafo, 162 ltimo prrafo 68 ltimo prrafo, 171, 173 primer prrafo y 179 ltimo prrafo. 04 de Diciembre del 2 . 8.-Decreto No. 53, que reforma el primero y segundo prrafo del artculo 28; se adic iona un tercer y cuarto prrafo, y se recorre el consecutivo, quedando como quinto todos del artculo 88. 21 de Junio del 2002. 9.- Decreto No. 284, mediante le cual se reforman los artculos 2 fraccin VII; 28 B IS; 40 ltimo prrafo; la denominacin del Captulo III del Ttulo Segundo, los numerales 43 primer prrafo; 46 fracciones I, II, IV, V, VI, VII, VIII, IX, X y XI; 47 fracc iones I, II, III, IV, V, VI, VII, VIII, IX, X, XI, XII, XIII, XIV, XVI, XVII, XX y XXI; 48 fracciones I, IV, VI, VII, VIII, IX, X, XI, XII, XIV y XV; 50 fraccio nes I, II, VIII y XV, 98 fraccin VII, 98 BIS fraccin VI; se derogan los artculos 49 y 97; se adiciona un segundo prrafo al artculo 51, la fraccin XI y se recorre el lt imo prrafo del artculo 95, as como los artculos 46 BIS, 104 BIS y 105 BIS, del Cdigo Fiscal del Estado de Baja California 02 de Abril de 2004. 10.- Decreto No. 58, mediante le cual se reforma el artculo 27 del Cdigo Fiscal de l Estado de Baja California 27 de junio de 2008.

11.- DECRETO No. 240 mediante el cual se aprueba la Reforma y Adicin al Artculo 14 del CDIGO FISCAL DEL ESTADO DE BAJA CALIFORNIA. Publicado en Peridico Oficial de fecha 03 de julio de 2009. 12.- DECRETO No. 353 mediante el cual se aprueba la iniciativa de reforma que ad iciona la fraccin IX del artculo 14 del Cdigo Fiscal del Estado de Baja California. Publicado en Peridico Oficial de fecha 05 de abril de 2010. 13.- DECRETO No. 381 mediante el cual se aprueba la Reforma a la Fraccin IV, y ad iciona los prrafos tercero, cuarto y quinto del Artculo 68 del CODIGO FISCAL DEL E STADO DE BAJA CALIFORNIA. Publicado en Peridico Oficial de fecha 09 de julio de 2010.

CDIGO FISCAL DEL ESTADO DE BAJA CALIFORNIA TTULO PRIMERO DISPOSICIONES GENERALES CAPTULO NICO ARTCULO 1o.- El presente Cdigo tiene por objeto regular los derechos y obligacione s de los sujetos de la relacin tributaria derivada de las Disposiciones Fiscales Estatales. ARTCULO 2o.- Son ordenamientos fiscales del Estado: I. El presente Cdigo; II. La Ley de Ingresos; III. El presupuesto de Egresos; IV. La Ley de Hacienda; V. La Ley de Coordinacin Fiscal; VI. La Ley de Deuda Pblica; VII. El Reglamento Interno de la Secretara de Planeacin y Finanzas del Estado; VIII. Las Leyes y Decretos que autoricen ingresos extraordinarios; IX. Los Convenios de Coordinacin Administrativa que en materia fiscal celebre el Gobierno del Estado con la Federacin o los Municipios, cuando no se contrapongan a las disposiciones legales que les sean aplicables. X. Los dems ordenamientos legales que contengan disposiciones de orden hacendario . La aplicacin e interpretacin de los ordenamientos a que se refiere este artculo le compete al Ejecutivo del Estado por conducto de la Secretara de Planeacin y Finanz as. ARTCULO 3o.- Son contribuciones los impuestos, derechos y las contribuciones de m ejoras. Los recargos, las multas, los gastos de ejecucin y la indemnizacin en caso de cheques devueltos son aprovechamientos accesorios a las contribuciones, part icipan de su naturaleza, pero cuando en este Cdigo se hace mencin a contribuciones no se entendern incluidos los accesorios. Las contribuciones se regularn por las leyes fiscales respectivas, en su defecto por este Cdigo y supletoriamente por el

derecho comn. Son aprovechamientos los ingresos fiscales derivados del Sistema Nacional de Coo rdinacin Fiscal. ARTCULO 4o.- Son ingresos extraordinarios aquellos que el Estado perciba por conc epto de crditos otorgados, impuestos extraordinarios, derechos extraordinarios po r prestacin de servicios no previstos en los renglones ordinarios de la Ley de In gresos del Estado; por concepto de expropiaciones; de aportaciones extraordinari as de los entes pblicos y por otros conceptos. ARTCULO 5o.- Slo podr destinarse una contribucin estatal a un fin especfico, cuando a s lo dispongan expresamente las leyes fiscales del Estado y constituya el fin men cionado una afectacin para el gasto pblico. ARTCULO 6o.- Son Impuestos las contribuciones en dinero o en especie, establecida s en ley con carcter general y obligatorio para cubrir los gastos pblicos a cargo de las personas fsicas y morales cuya situacin coincida con el hecho generador de la obligacin fiscal, y que sean distintos de los derechos, productos y aprovecham ientos. ARTCULO 7o.- Son Derechos las contraprestaciones establecidas en las leyes fiscal es, por los servicios que presta el Estado, en su funcin de derecho pblico, inclus o cuando se presten por organismos pblicos descentralizados, as como por el uso o aprovechamiento de los bienes del dominio pblico, siempre que en este ltimo caso, se encuentren previstos como tales en la Ley de Ingresos del Estado. ARTCULO 8o.- Son Productos los ingresos que percibe el Estado por actividades que no correspondan al desarrollo de sus funciones propias de derecho pblico, o por la explotacin de sus bienes patrimoniales. ARTCULO 9o.- Son Aprovechamientos los recargos, multas y dems ingresos de derecho pblico, no clasificables como Impuestos, Derechos o Productos. ARTCULO 10.- Son Contribuciones de Mejoras las establecidas en ley a cargo de las personas fsicas y morales que se beneficien de manera directa por obras pblicas. ARTCULO 11.- Son Participaciones en Ingresos Federales las cantidades que de conf ormidad con las Leyes y Convenios de Coordinacin, tiene derecho a percibir el Est ado, y en su caso, las que por disposicin constitucional le correspondan en el re ndimiento de Contribuciones Federales. ARTCULO 12.- Las normas de derecho tributario que establezcan cargas a los partic ulares, las que sealen excepciones a las mismas, as como las que fijan infraccione s y sanciones, sern de aplicacin estricta. Se considera que establecen cargas a los particulares las normas que se refieren al sujeto, objeto, base, tasa o tarifa. Las otras disposiciones fiscales se interpretarn aplicando cualquier mtodo de inte rpretacin jurdica. A falta de norma fiscal expresa, se aplicarn supletoriamente las disposiciones del derecho comn cuando su aplicacin no sea contraria a la naturale za propia del derecho fiscal. ARTCULO 13.- La recaudacin, administracin, determinacin, concentracin, vigilancia y c obranza de los ingresos que el Estado tiene derecho a percibir, as como los impor tes de fianzas o garantas que por cualquier motivo deba otorgarse ante cualquier autoridad estatal, estar a cargo de la Secretara de Planeacin y Finanzas y sus unid ades administrativas, de acuerdo con la competencia que le seale el presente Cdigo , el Reglamento Interno de la Secretara de Planeacin y Finanzas y los dems ordenami entos legales aplicables.

ARTCULO 14.-Son autoridades Fiscales del Estado para los efectos de este Cdigo y d ems disposiciones aplicables, y facultades para administrar, comprobar, determina r y cobrar, ingresos federales coordinados y estatales, segn corresponda: I. El Gobernador; II. El Secretario de Planeacin y Finanzas; III. El Procurador Fiscal; IV. El Director de Ingresos; V. El Director de Auditoria Fiscal; VI. Los Recaudadores; VII.- El Director de Verificacin Aduanera. VIII.- El Subsecretario de Fianzas, los Subprocuradores de la Procuradura Fiscal, Subdirectores de las direcciones sealadas en las fracciones IV, V y VII y los Su brecaudadores de Rentas del Estado. IX.- Los auditores, visitadores, inspectores, interventores, notificadores, ejec utores y verificadores fiscales, designados por las autoridades competentes en l os trminos del Reglamento Interno de la Secretaria de Planeacion y Finanzas del E stado de Baja California, para que ejerzan las atribuciones que expresamente se les encomiende de conformidad con la legislacin fiscal aplicable. ARTCULO 15.- Las controversias que surjan entre el Fisco Estatal y los Fiscos Mun icipales, sobre preferencia en el cobro de los crditos a que este Cdigo se refiere , se decidirn por el Tribunal de lo Contencioso Administrativo del Estado, tomand o en cuenta las garantas constituidas y conforme a las siguientes reglas: I. Los crditos fiscales por Impuestos Sobre la Propiedad Raz sern preferentes tratnd ose de frutos de los bienes inmuebles respectivos o del producto de la venta de s tos; II. En los dems casos, la preferencia corresponder al Fisco que tenga el carcter de primer embargante. ARTCULO 16.- Para determinar la preferencia de los Crditos Fiscales, en casos dive rsos del previsto en el Artculo anterior, se estar a las siguientes reglas: I. Los crditos del Gobierno Estatal provenientes de Impuestos, Derechos, Aprovech amientos, Productos y Contribuciones de Mejoras, son preferentes a cualesquiera otros, con excepcin de los crditos con garanta hipotecaria o prendara, de alimentos, salarios o sueldos devengados o de indemnizaciones a los trabajadores, de acuer do con la Ley Federal del Trabajo; II. Para que sea aplicable la excepcin a que se refiere la Fraccin anterior, ser re quisito indispensable que las garantas hipotecarias, y en su caso, las prendaras s e encuentren debidamente inscritas en el Registro de la Propiedad y de Comercio, con anterioridad a la fecha en que se hubiere notificado al deudor, el crdito fi scal; y respecto de los crditos por alimentos, que se haya presentado la demanda ante las Autoridades competentes; III. La vigencia y exigibilidad por cantidad lquida del derecho del crdito cuya pr eferencia se invoque, deber comprobarse en forma fehaciente al hacerse valer la o

posicin de terceros. TTULO SEGUNDO DISPOSICIONES SUBSTANTIVAS CAPTULO I DE LOS SUJETOS ARTCULO 17.- Sujeto pasivo de una obligacin fiscal, es toda aquella persona fsica o moral que realiza las situaciones jurdicas o de hecho que, de acuerdo con las le yes fiscales, dan origen a una obligacin tributaria para con el fisco estatal. ARTCULO 18.- Existe responsabilidad solidaria cuando dos o ms personas estn obligad as al pago de una misma Contribucin Fiscal. El Fisco podr exigir de cualesquiera de ellas, simultnea o separadamente, el cumpl imiento de las obligaciones tributarias. ARTCULO 19.- Son responsables solidarios: I. Quienes manifiestan su voluntad de asumir responsabilidad solidaria, II. Los copropietarios, coposeedores o participantes en derechos mancomunados, r especto de los crditos fiscales derivados del bien o derecho comn, hasta el monto del valor de ste. Por el excedente de los crditos fiscales, cada uno quedar obligad o en la proporcin que le corresponda del bien o derecho mancomunado. III. La persona o personas, cualquiera que sea el nombre con que se les designe, que tengan conferida la Direccin General, la Gerencia General o la Administracin de las Sociedades Mercantiles, respecto de las contribuciones causadas o no rete nidas por dichas Sociedades durante su gestin; as como por las que debieron pagars e durante la misma, en la parte del inters fiscal que no alcance a ser garantizad a con los bienes de la Sociedad que dirigen, cuando dicha Sociedad incurra en cu alquiera de los siguientes supuestos: A) No solicite su inscripcin en el Registro de Causantes; B) Cambie su domicilio sin presentar el aviso correspondiente, despus de que se n otifique la orden de visita o despus de notificado un crdito fiscal; C) No lleve contabilidad, la oculte o la destruya. IV. Los representantes legales y los mandatarios, respecto de los crditos fiscale s que dejen de pagar por sus representados, si hubo provisin de sus poderdantes p ara efectuar el entero correspondiente; V. Los Sndicos de quiebras o concursos, los liquidadores de las quiebras, los rep resentantes de las Sociedades en liquidacin y los administradores de las sucesion es, hasta por el monto de los bienes de las Sociedades o de las sucesiones; VI. Los tutores, los curadores y los padres de las personas menores de dieciocho aos de edad o de quienes no tengan capacidad para comprender el significado del hecho.; VII. Las empresas porteadoras que transporten productos gravados con algn Impuest o por Produccin o de Venta de Primera Mano, si no cumplen los requisitos que seale n los Ordenamientos respectivos; VIII. Los terceros que para garantizar Obligaciones Fiscales de otros, constituy an depsitos, prenda o hipoteca, o permitan el secuestro de bienes, hasta por el v

alor de los dados en garanta; IX. Las personas fsicas o morales a quienes la Ley imponga la obligacin de retener o recaudar crditos fiscales de los causantes; X. Los funcionarios pblicos y Notarios que autoricen algn acto jurdico o den trmite a algn documento, si no se cercioran de que han cubierto los crditos fiscales resp ectivos, o no den cumplimiento a las Disposiciones correspondientes que regulan el pago del gravamen; XI. Los propietarios o los poseedores de bienes muebles o inmuebles, por el impo rte de los adeudos insolutos relacionados con dichos bienes a cargo del propieta rio o poseedor anterior; XII. Los adquirientes de negociaciones de cualquier giro, crditos o concesiones, por los crditos fiscales que se hayan causado en relacin con las actividades reali zadas por la negociacin sin que la responsabilidad exceda del valor de los bienes adquiridos; XIII. Los legatarios y los donatarios a ttulo particular, respecto de los crditos fiscales que se hubieren causado en relacin con los bienes legados o donados hast a por el monto de stos; XIV. Los socios o accionistas, respecto de las contribuciones que se hubieran ca usado en relacin con las actividades realizadas por la sociedad cuando tenan tal c alidad, en la parte del inters fiscal que no alcance a ser garantizada con los bi enes de la misma, siempre que dicha sociedad incurra en cualquiera de los supues tos a que se refieren los incisos A), B) y C) de la fraccin III de este artculo, s in que la responsabilidad exceda de la participacin que tenan en el capital social de la sociedad durante el perodo o la fecha de que se trate; y XV. Las dems personas que de acuerdo con las leyes fiscales, tengan ese carcter. L a responsabilidad solidaria de quienes acten como representantes se limita al val or de los bienes que administren. La responsabilidad solidaria comprender los accesorios, con excepcin de las multas . Lo dispuesto en este prrafo no impide que los responsables solidarios puedan se r sancionados por actos u omisiones propios. ARTCULO 20.- Estarn exentos del pago de Impuestos, salvo lo que las Leyes especial es determinen: I. La Federacin, el Estado y los Municipios, a menos que su actividad no correspo nda a sus funciones de Derecho pblico; II. Las Sociedades Cooperativas, de acuerdo con las Leyes respectivas; III. Las dems personas que sealen las Leyes. Las personas a que se refieren las Fracciones II y III de este Artculo, debern cum plir con las dems Obligaciones Fiscales. ARTCULO 21.- Para los efectos fiscales se considera domicilio de los sujetos pasi vos el que establezcan las leyes fiscales y, a falta de disposicin en dichas Leye s, en su orden, los siguientes: I. Tratndose de personas fsicas. A) El lugar que hubieren sealado como su domicilio, ante las Autoridades Fiscales Estatales.

B) El lugar en que habitualmente realicen actividades o tengan bienes que den lu gar a obligaciones fiscales. C) A falta de domicilio en los trminos indicados en los Incisos anteriores, el lu gar en el que se encuentren. II. Tratndose de personas morales: A) El lugar en que este establecida la administracin principal del negocio. B) En su defecto, el lugar en el que se encuentren cualesquier establecimiento. C) A falta de los anteriores, el lugar en el que se hubiere realizado el hecho g enerador de la obligacin fiscal. III. Si se trata de sucursales o agencias de negociaciones establecidas fuera de l Estado, que realicen actos gravados en la Entidad, debern sealar domicilio para el cumplimiento de sus obligaciones fiscales. De no hacerlo en un plazo de quinc e das, a partir de la fecha en que presenten su aviso de iniciacin de operaciones, lo har la Secretara de Planeacin y Finanzas. IV. Tratndose de residentes fuera de la Entidad, que realicen actividades gravada s en el Estado, a travs de representantes, agentes, comisionistas o cualquier otr o nombre con que se les designe, se considerar como su domicilio el de estas ltima s personas; V. Las Autoridades Fiscales, por causas especiales y a solicitud de los causante s, podrn sealar otro domicilio, cuando no se afecte el cumplimiento de las Obligac iones Fiscales. CAPTULO II DEL NACIMIENTO Y EXTINCIN DE LOS CRDITOS FISCALES ARTCULO 22.- La obligacin fiscal nace cuando se realizan las situaciones jurdicas o de hecho previstas en las Leyes Fiscales. Dicha obligacin se determinar y liquidar conforme a las disposiciones vigentes en e l momento de su nacimiento, pero le sern aplicables las normas sobre procedimient os que se expidan con posterioridad. Cuando para determinar en cantidad lquida crditos fiscales, se requiera convertir monedas extranjeras a pesos mexicanos o viceversa, el clculo se efectuar conforme lo disponen los preceptos fiscales federales. Corresponde a los contribuyentes la determinacin de las contribuciones a su cargo , salvo disposicin expresa en contrario. Si las autoridades fiscales deben hacer la determinacin, los contribuyentes les proporcionarn la informacin necesaria. ARTCULO 23.- Son crditos fiscales las obligaciones determinadas en cantidad lquida que tiene derecho a percibir el Estado o sus organismo descentralizados que prov engan de contribuciones o de sus accesorios, incluyendo los que deriven de respo nsabilidades que el Estado tenga derecho a exigir de sus servidores pblicos o de los particulares, as como aquellos a los que las leyes les den ese carcter y el Es tado tenga derecho a percibir por cuenta propia o ajena. El pago de los crditos fiscales, a falta de disposicin expresa deber efectuarse: I. Dentro de los quince das siguientes a la fecha en que haya surtido efecto la n otificacin; cuando su liquidacin corresponda a la Autoridad;

II. Dentro de los veinte das siguientes al nacimiento de la obligacin fiscal; cuan do la liquidacin corresponda al sujeto pasivo; III. Dentro de los quince das siguientes a la fecha de celebracin u otorgamiento; en tratndose de obligaciones derivadas de Contratos o Concesiones que no sealen fe cha de pago. ARTCULO 24.- La falta de pago de un crdito fiscal en la fecha o plazo establecidos en las Disposiciones respectivas, determina que el crdito sea exigible. ARTCULO 25.- La Secretara de Planeacin y Finanzas a peticin de los contribuyentes, p odr autorizar el pago a plazos, ya sea diferido o en parcialidades, de las contri buciones omitidas y de sus accesorios. Slo podr concederse prrroga para el pago de crditos fiscales cuando con ello no se c omprometa su percepcin. La prrroga o el plazo dentro del cual deban pagarse las parcialidades, no exceder de un ao, salvo que a juicio de la autoridad se trate de adeudos cuantiosos, corr espondientes a ejercicios fiscales anteriores o de situaciones excepcionales, ca sos en los cuales el trmino podr ser hasta de cuatro aos. En los casos a que se refiere este precepto, deber garantizarse el inters fiscal s alvo que, conforme a este Cdigo, proceda su dispensa. Los crditos fiscales sujetos a prrroga para su pago, causarn recargos que se calcul arn sobre el monto prorrogado, por los das transcurridos desde la fecha de su exig ibilidad hasta el da en que se paguen. El pago en parcialidades de los crditos fiscales causar recargos que se calcularn s obre los saldos insolutos por los das transcurridos desde la fecha de su exigibil idad hasta el da en que se paguen cada una de las parcialidades. Durante los plazos concedidos se causarn recargos conforme a la tasa que fije la Ley de Ingresos del Estado. Los recargos que se generen con motivo de los plazos concedidos, se calcularn con forme a la tasa que fije la Ley de Ingresos del Estado. ARTCULO 26.- Cesar la prrroga o la autorizacin para pagar en parcialidades y el crdit o fiscal ser inmediatamente exigible: I. Cuando desaparezca o resulte insuficiente la garanta del inters fiscal, sin que el contribuyente de nueva garanta o ample la que resulte insuficiente; II. Cuando el deudor solicite su liquidacin judicial o se le inicie juicio de dec laracin en quiebra; III. Cuando el contribuyente no pague tres o ms parcialidades sucesivas; IV. Cuando el deudor incurra en los delitos previstos en este Cdigo. ARTCULO 27.- Cuando no se paguen las contribuciones en la fecha lmite o dentro del plazo fijado por las disposiciones fiscales, o cuando el pago hubiere sido meno r al que corresponda; debern pagarse recargos sobre los montos no cubiertos oport unamente, que se calcularn por cada mes transcurrido o fraccin de este, desde la f echa de su exigibilidad hasta el da en que se paguen. Los recargos se causarn hast a por cinco aos y se calcularn sobre el total del crdito fiscal, excluyendo los rec argos, gastos de ejecucin y multas por infraccin a las disposiciones fiscales, con

forme a la tasa que anualmente disponga la Ley de Ingresos del Estado. Cuando se paguen en forma espontnea las prestaciones omitidas y sus recargos, stos no excedern del 100% del crdito omitido. ARTCULO 28.- El pago de los crditos fiscales deber hacerse en efectivo en las ofici nas de la Recaudacin de Rentas del Estado, as como en las Instituciones de Crdito y dems oficinas que autorice la Secretara de Planeacin y Finanzas. En caso de que la autoridad fiscal competente, autorice el pago en especie en los trminos del pres ente Cdigo, ste deber hacerse en el lugar que la misma designe. Se admitirn como medios de pago de contribuciones, los giros postales, telegrficos o bancarios; los cheques certificados; los personales del causante, salvo buen cobro, y los pagos efectuados mediante tarjeta de crdito dbito expedida por Instit ucin de Crdito autorizada, transferencia electrnica de fondos, as como por va interne t o cualquier otro proceso electrnico que autorice la Secretara de Planeacin y Fina nzas, mediante reglas de carcter general, estos ltimos de igual forma debern entend erse que fueron efectuados en efectivo. El cheque recibido por las Autoridades Fiscales que sea presentado en tiempo y n o sea pagado, dar lugar al cobro del monto del cheque y a una indemnizacin que ser siempre del 20% del valor de ste, y se exigir independientemente de los dems adeudo s que se generen. La indemnizacin mencionada, el monto del cheque y en su caso los recargos, se req uerirn y cobrarn mediante el procedimiento administrativo de ejecucin, sin perjuici o de la responsabilidad penal que procediere, salvo que el librador del cheque d emuestre que la falta de pago no le es imputable. Para determinar las contribuciones se considerarn, inclusive, las fracciones del peso. No obstante lo anterior, para efectuar su pago, el monto se ajustar para qu e las que contengan cantidades que incluyan de 1 hasta 50 centavos se ajusten a la unidad inmediata anterior y las que contengan cantidades de 51 a 99 centavos, se ajusten a la unidad inmediata superior. ARTCULO 28 BIS.- A fin de asegurar la recaudacin de toda clase de crditos fiscales, excepcionalmente la Secretara de Planeacin y Finanzas, por conducto de la Procura dura Fiscal podr aceptar la dacin de bienes o servicios en pago total o parcial de crditos, cuando sean de sencilla enajenacin, o resulten aprovechables para los fin es propios del Estado a juicio de Oficiala Mayor. Las daciones en pago de bienes muebles o inmuebles se ofrecern acompaando a la sol icitud, el correspondiente avalo pericial emitido por Institucin o Perito autoriza dos; tratndose de servicios, se anexar la estimacin de los mismos. La Procuradura Fiscal, atendiendo al avalo pericial o estimacin de servicios exhibi dos, determinar el valor y los trminos y condiciones en que sean aceptados. El valor de los bienes o estimacin de los servicios ofrecidos, no podr ser superio r al del mercado en el momento de la aceptacin. La Aceptacin de la dacin en pago quedar formalizada y el crdito extinguido total o p arcialmente, de la siguiente manera: I.- Tratndose de bienes inmuebles, a la fecha de firma de la escritura pblica en q ue se transfiera el dominio del bien al Gobierno del Estado a travs de la Secreta ra de Planeacin y Finanzas, misma que se otorgar dentro de los 45 das hbiles siguient es a aqul en que se haya notificado la aceptacin. Los gastos de escrituracin y las contribuciones que origine la operacin, ser por cuenta del deudor; II.- Tratndose de bienes muebles a la fecha de firma del acta de entrega de los m

ismos que ser dentro de los cinco das hbiles siguientes a aquel en que se haya noti ficado la aceptacin. Cualquier gasto que resulte de la entrega del bien que corre sponda, correr por cuenta del deudor; y III.- Tratndose de servicios, en la fecha de su aceptacin, y en cuanto a la extinc in del crdito, cuando el servicio se haya prestado. El Procedimiento Administrativo de Ejecucin se seguir por la parte del crdito que n o alcance a ser cubierta con la dacin en pago. Los bienes y servicios aceptados en dacin en pago, una vez formalizada sta, deber p onerse inmediatamente a disposicin de Oficiala Mayor de Gobierno para su enajenacin , asignacin o uso para los fines propios del Gobierno del Estado; debiendo incorp orarse al inventario de bienes o al patrimonio inmobiliario del Gobierno del Est ado, segn corresponda. La aceptacin o negativa de la solicitud de dacin en pago ser facultad discrecional de la Autoridad mencionada en el primer prrafo de este artculo, y no constituir ins tancia, ni podr ser impugnada por los contribuyentes. ARTCULO 29.- Cuando el crdito fiscal este constituido por diversos conceptos, los pagos que haga el deudor se aplicarn a cubrirlos en el siguiente orden: I. Los gastos de ejecucin; II. Los recargos y las multas; III. Los Impuestos, Derechos, Aprovechamientos, Productos y Contribuciones de Me joras distintos de los sealados en la Fraccin anterior, por orden de antigedad. ARTCULO 30.- Podr hacerse el pago de crditos fiscales bajo protesta cuando la perso na se proponga intentar recursos o medios de defensa. El pago as efectuado exting ue el crdito fiscal y no implica consentimiento con la Disposicin o Resolucin a la que s de cumplimiento. El interesado har la manifestacin expresa de que el pago se efecta bajo protesta, m ediante la insercin de la leyenda en el recibo de pago respectivo. Dicho pago se considerar definitivo desde la fecha en que se hizo el entero correspondiente, cu ando no se promuevan los recursos o medios de defensa, oportunamente. ARTCULO 31.- El Fisco Estatal estar obligado a devolver las cantidades que hubiere n sido pagadas indebidamente, conforme a las reglas que sigue: I. Cuando el pago de lo indebido se hubiere efectuado en cumplimiento de resoluc in de Autoridad que determine la existencia de un crdito fiscal, lo fije en cantid ad lquida o de las bases para su liquidacin, el derecho a la devolucin nace cuando dicha resolucin hubiere quedado insubsistente; II. Tratndose de crditos fiscales retenidos, el derecho a la devolucin corresponder al sujeto pasivo del crdito fiscal; III. No proceder la devolucin de cantidades pagadas indebidamente cuando el crdito fiscal haya sido recaudado por terceros, o repercutido o trasladado por el causa nte que hizo el entero correspondiente. Sin embargo, si la repercusin se realiz en forma expresa, mediante la indicacin en el documento respectivo del monto del crd ito fiscal cargado, el tercero que hubiere sufrido la repercusin, tendr derecho a la devolucin; IV. En los casos no previstos en las Fracciones anteriores, tendr derecho a la de volucin de lo pagado indebidamente, quien hubiere efectuado el entero respectivo.

ARTCULO 32.- Para que se efecte la devolucin de cantidades pagadas indebidamente, s er necesario: I. Que el derecho para reclamar la devolucin no se haya extinguido; II. Que la Secretara de Planeacin y Finanzas dicte el Acuerdo. La devolucin se har a peticin del interesado o de oficio, dentro de los dos meses s iguientes a la fecha en que se presente la solicitud ante la Autoridad Fiscal co mpetente, con todos los datos, informes y documentos que justifiquen la proceden cia de la devolucin, conforme a las Disposiciones Fiscales. Si dentro de este pla zo no se efecta la devolucin, el Fisco Estatal estar obligado a pagar intereses con forme a la tasa prevista para los recargos en los trminos del Artculo 27 de este Cd igo, que no excedern en ningn caso el lmite que fijar para los recargos, la Ley de I ngresos del Estado. ARTCULO 33.- La compensacin entre el Estado por una parte, y la Federacin o Municip ios por la otra, podr operar respecto de cualquier clase de crditos o adeudos que sean lquidos exigibles, y siempre que exista acuerdo al respecto entre las partes interesadas, salvo que las Leyes lo prohban expresamente. ARTCULO 34.- Adems de los casos indicados en el Artculo que antecede, los crditos y adeudos del Fisco Estatal, nicamente podrn compensarse cuando provengan de la apli cacin de Leyes tributarias y se satisfagan los requisitos que para esta forma de extincin seala el derecho comn. Cuando el crdito y el adeudo no provengan de la aplicacin del mismo gravamen, el a deudo del Fisco solo se considerar lquido y exigible si previamente ha sido recono cido por la Autoridad que corresponda. La compensacin ser declarada por la Secretara de Planeacin y Finanzas a peticin del i nteresado o de oficio, cuando llegare a tener conocimiento de que se han satisfe cho los requisitos para la compensacin. Las autoridades fiscales podrn compensar de oficio las cantidades que los contrib uyentes tengan derecho a recibir de las autoridades fiscales por cualquier conce pto, en los trminos del artculo 31 de este Cdigo, an en el caso de que la devolucin h ubiera sido o no solicitada, contra las cantidades que los contribuyentes estn ob ligados a pagar por adeudos propios o por retencin a terceros cuando stos hayan qu edado firmes por cualquier causa. En este caso se notificar personalmente al cont ribuyente la resolucin que determine la compensacin. Si la compensacin o la devolucin se hubieran efectuado a peticin del contribuyente y no procedieran, se causarn recargos en los trminos del artculo 27 de este Cdigo, s obre las cantidades compensadas o devueltas indebidamente, por el perodo transcur rido desde el mes en que se efectu la compensacin o devolucin, hasta aquel en que s e haga el pago del monto de las mismas. ARTCULO 35.- El Ejecutivo Estatal, mediante Disposiciones de carcter general, podr: I.- Condonar o eximir, total o parcialmente, el pago de contribuciones y sus acc esorios, autorizar su pago a plazo, diferido o en parcialidades, cuando se haya afectado o trate de impedir que se afecte la situacin socioeconmica de algn lugar o regin del Estado, o alguna rama de las actividades econmicas, as como en casos de catstrofes sufridas por fenmenos meteorolgicos, ssmicos, plagas o epidemias. II.- Otorgar subsidios y estmulos fiscales. Las resoluciones que conforme a este artculo dicte el Ejecutivo Estatal, debern sea

lar las contribuciones a que se refieren, salvo que se trate de estmulos fiscales , as como el monto o proporcin de los beneficios, perodos de vigencia de los benefi cios, plazos que se concedan y los requisitos que deban cumplirse por los benefi ciados. ARTCULO 36.- Las multas que hubieren quedado firmes debern ser condonadas totalmen te, si por pruebas diversas de las presentadas ante las Autoridades Administrati vas o Jurisdiccionales, se demuestra que no se cometi la infraccin o que la person a a la que se atribuye no es la responsable. Las multas por infraccin a las Disposiciones Fiscales podrn ser condonadas parcial o totalmente por la Secretara de Planeacin y Finanzas, la que apreciar discreciona lmente los motivos que tuvo la Autoridad que impuso la sancin y las dems circunsta ncias del caso. ARTCULO 37.- Las obligaciones ante el Fisco Estatal y los crditos a favor de ste po r Impuestos, Derechos, Contribuciones de Mejoras, Productos y Aprovechamientos, se extinguen por prescripcin en el trmino de cinco aos. En el mismo plazo se exting ue, tambin por prescripcin, la obligacin del Fisco de devolver las cantidades pagad as indebidamente. La prescripcin se inicia a partir de la fecha en que el crdito o el cumplimiento d e la obligacin pudieron ser legalmente exigidos, y a partir de la fecha en que se realiz el pago, tratndose de devoluciones. La prescripcin del crdito principal extingue simultneamente sus accesorios. ARTCULO 38.- Los crditos a cargo del erario estatal y los depsitos a su cuidado con stituidos en efectivo o en valores, prescriben en cinco aos contados a partir de la fecha en que el acreedor pueda legalmente exigir su devolucin, salvo que las l eyes especiales establezcan otros trminos. Transcurrido el plazo anterior, la Secretara de Planeacin y Finanzas declarar de of icio la prescripcin de los crditos o depsitos respectivos. ARTCULO 39.- El trmino de la prescripcin se interrumpe: I. Mediante gestin escrita ante Autoridad Fiscal, de quien tiene derecho a exigir el pago; II. Por reconocimiento expreso o tcito del deudor, respecto de la existencia de l a obligacin de que se trate; III. Mediante gestin de cobro de la Autoridad Fiscal, notificada al contribuyente ; IV. Por ejercicio de las acciones relativas ante los Tribunales competentes. ARTCULO 40.- Las facultades de las Autoridades Fiscales para determinar la existe ncia de obligaciones fiscales, sealar la base de su liquidacin o fijarlas en canti dad lquida; para imponer sanciones por infracciones a las Disposiciones Legales, as como las facultades de verificar el cumplimiento o incumplimiento de dichas Di sposiciones se extinguen en el trmino de cinco aos no sujeto a interrupcin ni suspe nsin. Dicho trmino empezar a correr a partir: I. Del da siguiente al en que hubiere vencido el plazo fijado por las Disposicion es Fiscales para presentar declaraciones, manifestaciones o avisos; II. Del da siguiente al en que se produjo el hecho generador del crdito fiscal, si no existiera obligacin de presentar declaraciones, manifestaciones o avisos;

III. Del da siguiente al en que se hubiere cometido la infraccin, pero si la infra ccin fuere de carcter continuo, el trmino correr a partir del da siguiente al en que hubiere cesado. Las facultades de la Secretara de Planeacin y Finanzas para investigar hechos cons titutivos de delito en materia fiscal, no se extinguirn conforme a este Artculo. El plazo a que se refiere este artculo ser de diez aos, cuando el contribuyente no haya dado cumplimiento a las obligaciones en los trminos previstos en las leyes f iscales aplicables, de empadronarse o registrarse ante las autoridades fiscales estatales; de presentar declaraciones para el pago de contribuciones; y, de llev ar contabilidad. El plazo citado se computar a partir del da siguiente a aquel en que el contribuyente no haya dado cumplimiento a las obligaciones en los trminos previstos en las leyes fiscales aplicables. En los casos en que posteriormente e l contribuyente en forma extempornea se empadrone o registre o presente la declar acin omitida, y cuando estas obligaciones no sean requeridas, el plazo ser de cinc o aos, sin que en ningn caso este plazo sumado al tiempo transcurrido entre la fec ha en que debi presentarse la declaracin omitida y la fecha en que se present espon tneamente, exceda de diez aos. ARTCULO 41.- Los particulares podrn solicitar que se declare que ha prescrito algn crdito fiscal a su cargo o que se han extinguido las facultades del Fisco para de terminarlo o cobrarlo. Si la Autoridad determina el crdito o realiza el cobro, la prescripcin o caducidad , solo podrn hacerse valer en va de excepcin, mediante recurso administrativo o jui cio. ARTCULO 42.- Proceder la cancelacin de los crditos fiscales mediante Acuerdo que dic te el Secretario de Planeacin y Finanzas: I. Cuando los sujetos del crdito sean insolventes, previa comprobacin ante la cita da Secretara; II. Cuando resulte incosteable su cobro, a juicio de la propia Secretara de Plane acin y Finanzas. CAPTULO III DE LAS INFRACCIONES Y MULTAS ARTCULO 43.- Corresponde a las autoridades fiscales competentes, imponer las mult as que procedan por la comisin de infracciones a las Leyes Fiscales. Si la infraccin constituye, adems, delito fiscal, se estar a lo dispuesto en el Capt ulo IV, de este Ttulo. ARTCULO 44.- La aplicacin de las sanciones administrativas que procedan, se harn si n perjuicio de que se exija el pago de las prestaciones fiscales respectivas, de recargos, en su caso, y de las penas que impongan las Autoridades Judiciales cu ando se incurra en responsabilidad penal. ARTCULO 45.- Los funcionarios o empleados pblicos ante quienes con motivo de sus f unciones, se exhiba algn libro, objeto o documento que implique el incumplimiento a las Leyes Fiscales, harn la denuncia respectiva a las Autoridades Fiscales par a no incurrir en responsabilidad. ARTICULO 46.- Son responsables en la comisin de infracciones previstas en este Cdi go, las personas que realicen los supuestos que en este captulo se consideran com o tales, as como las que omitan el cumplimiento de obligaciones previstas por las disposiciones fiscales, incluyendo a aqullas que lo hagan fuera de los plazos es

tablecidos. En cada infraccin de las sealadas en este Cdigo se aplicarn las multas c orrespondientes, conforme a las reglas siguientes: I.- La autoridad fiscal al imponer multas por la comisin de infracciones prevista s en este Cdigo, deber fundar y motivar debidamente su resolucin. II.- La autoridad fiscal, en su caso, considerar como agravantes los siguientes s upuestos: a) El hecho de que el infractor sea reincidente. La reincidencia se da cuando: 1) Tratndose de infracciones que tengan como consecuencia la omisin en el pago de contribuciones, incluyendo las retenidas o recaudadas, la segunda o posteriores veces que se sancione al infractor por la comisin de una infraccin que tenga esa c onsecuencia, o bien, 2) Tratndose de infracciones que no implique la omisin en el pago de contribucione s, la segunda o posteriores veces que se sancione al infractor por la comisin de una infraccin establecida en el mismo artculo y fraccin de este Cdigo. Para determinar la reincidencia, se considerarn nicamente las infracciones cometid as dentro de los ltimos cinco aos. b) Que se haga uso de documentos falsos en los que se hagan constar operaciones inexistentes, o se presenten avisos, declaraciones, manifestaciones, solicitudes , datos, informes, libros o documentos que exijan las disposiciones legales, alt erados o falsificados y siempre que dichos actos generen la omisin total o parcia l en el pago de contribuciones; c) Que se lleven dos o ms sistemas de contabilidad con distinto contenido; d) Que se destruya, ordene o permita la destruccin total o parcial de la contabil idad; e) La omisin en el entero de contribuciones que se hayan retenido o recaudado de los contribuyentes; y, f) Que la comisin de la infraccin sea continuada. En los supuestos previstos en la fraccin II de este artculo, la multa aumentar de u n 20% a un 30% del monto que corresponda conforme a este Cdigo. III.Cuando sean varios los responsables, cada uno deber pagar la multa que se le imponga. IV.- Cuando por un acto o una omisin, se infrinjan diversas Disposiciones Fiscale s a las que correspondan varias multas conforme a este Cdigo, slo se aplicar la que corresponda a la infraccin cuya multa sea mayor. V.- Derogada. VI.- En el caso de que alguna persona sea responsable de diversas infracciones, an cuando sean de la misma naturaleza, por cada una de ellas se le aplicar la mult a respectiva, sea cual fuere la suma de stas. VII.- Derogada. VIII.- Cuando se omita el pago de una contribucin cuya determinacin corresponda a los funcionarios o empleados pblicos o a los notarios o corredores legalmente aut orizados, los accesorios sern a cargo exclusivamente de ellos, y los contribuyent

es slo metiere entes a de los

quedarn obligados a pagar las contribuciones omitidas. Si la Infraccin se co por inexactitud o falsedad de los datos proporcionados por los contribuy quien de,,termin las contribuciones omitidas, los accesorios, sern a cargo contribuyentes.

IX.- Derogada. X.- Las autoridades fiscales se abstendrn de imponer multas cuando se haya incurr ido en infracciones a causa de fuerza mayor o de caso fortuito o cuando se cumpl an en forma espontnea las obligaciones fiscales fuera de los plazos sealados por l a Ley. No se considerar que el cumplimiento es espontneo cuando la infraccin sea de scubierta por las autoridades fiscales o medie requerimiento o visita domiciliar ia. XI.- Derogada. ARTCULO 46 BIS.- Cuando la comisin de una o varias infracciones origine la omisin t otal o parcial en el pago de contribuciones incluyendo las retenidas o recaudada s, y sea descubierta por las autoridades fiscales mediante el ejercicio de sus f acultades, se aplicarn las multas siguientes: I. El 50% de las contribuciones omitidas, cuando el infractor las pague junto co n sus accesorios antes de la notificacin de la resolucin que determine el monto de la contribucin que omiti; II. Del 70% al 100% de las contribuciones omitidas, en los dems casos. Si las autoridades fiscales determinan contribuciones omitidas mayores que las c onsideradas por el contribuyente para calcular la multa en los trminos de la frac cin I de este artculo, aplicarn el porciento que corresponda en los trminos de la fr accin II sobre el remanente no pagado de las contribuciones. Tratndose de la omisin de contribuciones por error aritmtico en las declaraciones, se impondr una multa del 20% al 25% de las contribuciones omitidas. En caso de qu e dichas contribuciones se paguen junto con sus accesorios, dentro de los 15 das hbiles siguientes a la fecha en que surta sus efectos la notificacin de la diferen cia respectiva, la multa se reducir a la mitad, sin que para ello se requiera res olucin administrativa. ARTCULO 47.- Son infracciones a cargo de los contribuyentes o responsables solida rios, y a cada una corresponde la multa que en cada caso se seale, que se determi nar con base en la equivalencia del salario mnimo general vigente en el Estado: I. No inscribirse o registrarse; no presentar o proporcionar los avisos, declara ciones, manifestaciones, solicitudes, datos, informes, libros o documentos que e xijan las disposiciones fiscales o presentarlos o proporcionarlos extemporneament e. Multa de dos a veinte veces el salario mnimo. II. Presentar avisos, declaraciones, manifestaciones, solicitudes, datos, inform es, copias, libros o documentos a que se refiere la fraccin anterior, incompletos o con errores. Multa de dos a veinte veces el salario mnimo. III. Presentar avisos, declaraciones, manifestaciones, solicitudes, datos, infor mes, copias, libros o documentos a que se refiere la fraccin anterior alterados o falsificados, o con datos falsos.

Multa de diez a cincuenta veces el salario mnimo. IV. No llevar los libros de contabilidad a que estn obligados, de acuerdo a sus a ctividades; no incluir en la solicitud para su inscripcin en el Registro de Causa ntes, todas las actividades por las que sea causante habitual; no obtener docume ntos, placas, calcomanas o permisos, o hacerlo fuera de los plazos legales. Multa de cuatro a cincuenta veces el salario mnimo. V. No comparecer ante las autoridad Fiscal o hacerlo fuera del plazo a presentar , comprobar o aclarar los avisos, declaraciones, manifestaciones, solicitudes, d atos, informes, libros o documentos a que se refiere la Fraccin I, multa de: - Por el primer requerimiento: Tres a cinco veces el salario mnimo. -Por el segundo requerimiento: Seis a ocho veces el salario mnimo. -Por el tercer requerimiento: Nueve a doce veces el salario mnimo. Los requerimientos a que se refiere esta Fraccin, debern cumplirse dentro de los s eis das siguientes de su notificacin y en ningn caso excedern de tres requerimientos para una misma omisin. VI. No efectuar los asientos correspondientes a las operaciones realizadas en lo s libros o documentos de contabilidad; hacerlos incompletos o inexactos, en perj uicio del Fisco o hacerlos fuera de los plazos legales. Multa de cuatro a cincuenta veces el salario mnimo. VII. Llevar dos o ms sistemas de contabilidad con distinto contenido. Multa de diez a cien veces el salario mnimo. VIII. Realizar o consentir alteraciones, raspaduras, tachaduras o falsificacione s en perjuicio del Fisco, de cualquier anotacin, asiento o constancia en los libr os o documentos de su contabilidad. Multa de cuatro a cincuenta veces el salario mnimo. IX. Destruir o inutilizar los libros o archivos antes de los plazos que por Ley deben conservarse. Multa de cuatro a cincuenta veces el salario mnimo. X. No realizar los inventarios y balances que se les soliciten o practicarlos fu era de los plazos que las Leyes dispongan. Multa de cuatro a veinte veces el salario mnimo. XI. Faltar en todo o en parte al pago de un crdito fiscal como consecuencia de la s omisiones, inexactitudes, simulaciones o falsificaciones a que se refieren las Fracciones anteriores, as como cualquier otra maniobra encaminada a eludir el pa go del adeudo. Multa de cuatro a cien veces el salario mnimo. XII. No hacer el pago de contribuciones y sus accesorios dentro de los plazos sea lados en las Leyes Fiscales. Multa de uno a veinte veces el salario mnimo.

XIII. No tener las constancias de registro, libros o cualquier documento en los lugares sealados por las Leyes Fiscales. Multa de uno a veinte veces el salario mnimo. XIV. No devolver oportunamente a las oficinas receptoras los comprobantes de pag o de contribuciones, libros, placas, boletas o cualquier otro documento cuya dev olucin sea exigible por las leyes. Multa de uno a veinte veces el salario mnimo. XV. No presentar las facturas, recibos, notas de venta y otros comprobantes de l as compras efectuadas. Multa de una a veinte veces el salario mnimo. XVI. No suministrar los datos e informes que legalmente exijan las Autoridades F iscales; no mostrar los libros documentos, registros o impedir a las mismas Auto ridades la entrada a los almacenes, depsitos, bodegas o cualquiera otra dependenc ia de la negociacin o empresa, o en general negarse a proporcionar los elementos necesarios para el esclarecimiento de los hechos, o resistirse por cualquier otr o medio a la investigacin fiscal, para comprobar la situacin de la empresa o negoc iacin visitada, as como no conservar la contabilidad o parte de ella y la correspo ndencia a disposicin de las Autoridades Fiscales, en el plazo que establecen las Leyes Fiscales. Multa de cinco a cien veces el salario mnimo. XVII. Emprender cualquier actividad sin obtener previamente el permiso exigido p or los ordenamientos legales. Multa de cinco a cien veces el salario mnimo. XVIII. No registrar los contratos que sealan las Leyes Fiscales. Multa de una a veinte veces el salario mnimo. XIX. Destruir o remover sin estar facultado los sellos oficiales. Multa de cuatro a cien veces el salario mnimo. XX. Faltar a la obligacin de extender facturas, notas de venta o comprobantes de mquinas registradoras o cualesquier otro documento que sealen las Leyes Fiscales. Multa de cinco a cincuenta veces el salario mnimo. XXI. Traficar con los documentos o comprobantes de pago de contribuciones o hace r uso ilegal de ellos. Multa de dos a cien veces el salario mnimo. ARTCULO 48.- Son infracciones a cargo de terceros y a cada uno corresponde la mul ta que en cada caso se seala, que se determinar en base a la equivalencia del sala rio mnimo vigente en el Estado: I. No proporcionar o no aclarar oportunamente los avisos, informes, datos o docu mentos, que les fueren solicitados por las autoridades fiscales. -Por el primer requerimiento: Dos a cinco veces el salario mnimo.

-Por el segundo requerimiento: Seis a ocho veces el salario mnimo. -Por el tercer requerimiento: Nueve a doce veces el salario mnimo. Los requerimientos a que se refiere esta Fraccin, debern cumplirse dentro de los s eis das siguientes a la fecha de su notificacin y en ningn caso excedern de tres req uerimientos. II. Presentar los avisos, informes, datos o documentos a que se refiere la Fracc in anterior incompletos o inexactos. Multa de una a diez veces el salario mnimo. III. Presentar los avisos, informes, datos o documentos a que se refiere la Frac cin I, alterados o falsificados. Multa de cuatro a cien veces el salario mnimo. IV. Autorizar o hacer constar en calidad de Contadores, peritos o testigos, dato s falsos en documentos, inventarios, balances o asientos. Multa de dos a cien veces el salario mnimo. V. Intervenir en cualquier forma en la alteracin de documentos, inscripciones de cuentas, asientos o datos falsos en los libros o registros relativos a la contab ilidad, o en algn hecho preparatorio de los apuntados. Multa de cuatro a cien veces el salario mnimo. VI. Derogada. VII. Derogada. VIII. Asesorar o aconsejar al causante para que eluda el pago de alguna contribu cin o para que infrinja las Leyes Fiscales. Multa de dos a cien veces el salario mnimo. IX. No mostrar los libros, documentos, registros, bodegas, depsitos, locales o ca jas de valores o en general los elementos necesarios para el esclarecimiento de los hechos, o resistirse por cualquier otro medio a la investigacin fiscal. Multa de dos a cien veces el salario mnimo. X. Derogada. XI. No prestar ayuda a las autoridades fiscales para la determinacin y cobro de c ontribuciones en los casos en que tengan obligacin de hacerlo, conforme a las dis posiciones de la materia. Multa de dos a diez veces el salario mnimo. XII. Derogada. XIII. Destruir o remover sin estar facultado los Sellos Oficiales. Multa de cuatro a cien veces el salario mnimo. XIV. Traficar con los documentos y comprobantes de pago de contribuciones o hace

r uso indebido de ellos. Multa de dos a cien veces el salario mnimo. XV. No enterar, dentro de los plazos sealados, las cantidades retenidas o recauda das, an cuando no hubieren hecho la retencin o no hayan recibido el pago de las co ntraprestaciones. Multa de seis a cien veces el salario mnimo. ARTCULO 49.- Derogado. ARTCULO 50.- Son infracciones cuya responsabilidad recae sobre los funcionarios y empleados pblicos del Estado, as como sobre los encargados de servicios y organis mos oficiales, y a cada uno corresponde la sancin que en cada caso se seala, la qu e se determinar con base a la equivalencia del salario mnimo general vigente en el Estado. I. Derogada. II. Derogada. III. Recibir el pago de una prestacin fiscal y no enterar su importe en la caja r ecaudadora inmediatamente. Multa de cinco a doscientas cincuenta veces el salario mnimo. IV. Exigir el pago de las prestaciones fiscales, recaudar, remitir u ordenar que se recaude alguna prestacin fiscal sin cumplir con las Disposiciones aplicables. Multa de dos a doscientas veces el salario mnimo. V. No presentar o proporcionar extemporneamente los informes, avisos, datos o doc umentos que exijan las Disposiciones Fiscales o presentarlos inexactos. No prest ar auxilio a las Autoridades Fiscales para la determinacin y cobro de las prestac iones tributarias. Multa de cuatro a cien veces el salario mnimo. VI. Presentar los informes, avisos, datos o documentos a que se refiere la Fracc in anterior, alterados o falsificados. Multa de veinte a doscientas veces el salario mnimo. VII. Facilitar o permitir la alteracin de las declaraciones, avisos o cualquier o tro documento. Cooperar en cualquier forma para que se eludan las prestaciones f iscales. Multa de cuatro a cien veces el salario mnimo. VIII. Asentar falsamente que se ha dado cumplimiento a las obligaciones fiscales , o que se practicaron visitas en el domicilio fiscal o incluir en las actas rel ativas, datos falsos. Multa de dos a doscientas veces el salario mnimo. IX. Alterar documentos fiscales. Multa de dos a doscientas veces el salario mnimo.

X. No efectuar las investigaciones administrativas que estn obligados a practicar en materia fiscal. Multa de una a diez veces el salario mnimo. XI. Incluir o asentar datos falsos u ocultar los verdaderos en perjuicio del Fis co, en las actas que levanten con motivo de las investigaciones administrativas que se efecten. Multa de dos a doscientas veces el salario mnimo. XII. Intervenir en la tramitacin o resolucin de asuntos cuando tengan impedimento, de acuerdo con las Disposiciones Fiscales. Multa de una a diez veces el salario mnimo. XIII. Faltar a la obligacin de guardar secreto respecto de los asuntos que conozc a; revelar los datos declarados por los causantes o aprovecharse de ellos. Multa de dos a doscientas veces el salario mnimo. XIV. No prestar a las Autoridades Fiscales el auxilio necesario para la determin acin y cobro de prestaciones fiscales, en los casos en que ello sea obligatorio, de acuerdo con las Leyes de la materia. Multa de una a diez veces el salario mnimo. XV. Derogada. XVI. Traficar con los documentos o comprobantes de pago de prestaciones fiscales o hacer uso indebido de ellos. Multa de cuatro a cien veces el salario mnimo. XVII. No suministrar los datos o informes que legalmente les exijan las Autorida des Fiscales. Multa de cuatro a cien veces el salario mnimo. XVIII. Exigir o recibir cualquier prestacin que no este expresamente prevista en la Ley. Multa de cinco a doscientas veces el salario mnimo. ARTCULO 51.- Los provedos mediante los cuales impongan multas debern ser notificado s a los infractores en la forma establecida en este Cdigo, otorgando un plazo de quince das para el pago de su importe, transcurrido dicho plazo proceder iniciar e l procedimiento de ejecucin. En el caso de que la multa se pague dentro del plazo sealado en el prrafo anterior , la multa se reducir en un 20% de su monto, sin necesidad de que la autoridad qu e la impuso dicte nueva resolucin. ARTCULO 51 BIS.- De los incentivos econmicos que perciba el Estado con motivo del ejercicio de las facultades delegadas a travs del Convenio de Colaboracin Administ rativa en materia Fiscal Federal, se destinar el 10% a la formacin de fondos para el otorgamiento de estmulos y recompensas por productividad y cumplimiento del pe rsonal que ejerza las facultades citadas en el artculo 13 de este Cdigo, as como a los programas de capacitacin de dicho personal en la forma y trminos que establezc an los acuerdos de carcter administrativo que emita la Secretara de Planeacin y Fin

anzas, los cuales debern hacerse del conocimiento del Congreso del Estado, para l os efectos de revisin de Cuenta Pblica; debindose afectar el Presupuesto de Egresos en los programas y partidas que correspondan por los montos asignables. CAPTULO IV DE LOS DELITOS FISCALES ARTCULO 52.- Para proceder penalmente por los delitos previstos en los Artculos 59 , 61, 62 y 67 de este Cdigo, ser necesario que la Secretara de Planeacin y Finanzas del Estado, declare previamente que el Fisco ha sufrido o pudo sufrir perjuicio. En cuanto a los delitos tipificados en los Artculos 59, 61, 62, 63, 65 y 67 de es te Cdigo, se requerir querella de la propia Secretara. Los procesos por delitos fiscales a que se refiere el prrafo anterior, se sobrese ern a peticin de la Secretara de Planeacin y Finanzas del Estado, cuando los procesa dos paguen las contribuciones originadas por los hechos imputados, las sanciones y los recargos respectivos, o bien, estos crditos fiscales queden garantizados a satisfaccin de la Secretara. La peticin anterior se har discrecionalmente, antes de que el Ministerio Pblico formule conclusiones y surtir efectos respecto de las pe rsonas a que la misma se refiera. En los delitos fiscales en que el dao o perjuicio sea cuantificable, la Secretara de Planeacin y Finanzas har la liquidacin correspondiente en la propia querella o d eclaratoria, o la presentar durante la tramitacin del proceso respectivo antes de que el Ministerio Pblico formule conclusiones. La citada liquidacin solo surtir efe ctos en el procedimiento penal. ARTCULO 53.- En los delitos fiscales la Autoridad Judicial no impondr sancin pecuni aria; las Autoridades administrativas con arreglo a las Leyes Fiscales, harn efec tivas las contribuciones omitidas, los recargos y las sanciones administrativas correspondientes, sin que ello afecte al procedimiento penal. ARTCULO 54.- La accin penal en los delitos fiscales perseguibles por querella de l a Secretara de Planeacin y Finanzas, se extinguen en tres aos contados a partir del da en que dicha Secretara tenga conocimiento de los hechos delictuosos. A falta de dicho conocimiento, en cinco aos contados a partir de la fecha de la c omisin del delito. ARTCULO 55.- En todo lo no previsto en el presente Captulo, sern aplicables las nor mas consignadas en la Legislacin Penal del Estado. ARTCULO 56.- Comete el delito de uso de formas valoradas o numeradas, placas, tar jetones o cualquier otro medio de control fiscal falsificado: I. El particular o empleado pblico que a sabiendas de que fueron impresos o graba dos sin autorizacin de la Secretara de Planeacin y Finanzas del Estado, los posea, venda, ponga en circulacin o, en su caso, adhiera en documentos, objetos o libros , para ostentar el pago de alguna prestacin fiscal; II. El particular o empleado pblico que los posea, venda, ponga en circulacin o lo s utilice para el pago de alguna prestacin fiscal, alterados en sus caractersticas , a sabiendas de esta circunstancia; III. Quien venda, ponga en circulacin o en alguna otra forma comercie con dichos objetos si son manufacturados con fragmentos o recortes de otros; IV. Quien utilice dichos objetos para pagar alguna prestacin fiscal a sabiendas d e que se trata de los manufacturados con fragmentos o recortes de otros.

ARTCULO 57.- El delito tipificado en el Artculo que antecede, ser sancionado con pr isin de seis meses a tres aos. Al empleado oficial que en cualquier forma participe en el delito citado, se le impondr de uno a cinco aos de prisin. ARTCULO 58.- Se impondr de tres a doce aos de prisin a quien: I. Grabe o manufacture sin autorizacin de la Secretara de Planeacin y Finanzas del Estado matrices, punzones, dados, clichs o negativos, semejantes a los que la pro pia Secretara usa para imprimir, gravar o troquelar cualquier comprobante de pago de prestaciones fiscales u objetos que se utilicen oficialmente como medio de c ontrol fiscal; II. Imprima, grabe o troquele tarjetones o comprobantes de pago de prestaciones fiscales y objetos que se utilicen oficialmente como medio de control fiscal, si n autorizacin de la Secretara de Planeacin y Finanzas del Estado; III. Altere en sus caractersticas las formas valoradas o numeradas, placas, tarje tones, comprobantes de prestaciones fiscales y objetos que se utilicen oficialme nte como medio de control fiscal; IV. Forme algn comprobante de los mencionados anteriormente, con los fragmentos d e otros recortados o mutilados; Esta sancin se aplicar an cuando el falsario no se haya propuesto obtener algn prove cho. ARTCULO 59.- Comete el delito de defraudacin fiscal, quien con uso de engaos o apro vechamiento de errores, omita total o parcialmente el pago de alguna contribucin fiscal u obtenga un beneficio indebido con perjuicio del Fisco Estatal. ARTCULO 60.- El delito de defraudacin fiscal se sancionar con prisin de tres meses a seis aos, si el monto de lo defraudado no excede de 500 veces el salario mnimo ge neral vigente en el Estado; cuando exceda, la pena ser de tres a nueve aos de pris in. Cuando no se pueda determinar la cuanta de lo defraudado, la pena ser de tres mese s a seis aos de prisin. No se formular querella si quien hubiere omitido el pago de la contribucin u obten ido el beneficio indebido conforme a este Artculo, lo entera espontneamente con su s recargos antes de que la Autoridad Fiscal descubra la omisin o el perjuicio, o medie requerimiento, orden de visita o cualquier otra gestin notificada por la mi sma, tendiente a la comprobacin del cumplimiento de las Disposiciones Fiscales. Para los fines de este Artculo se tomar en cuenta el monto de las contribuciones d efraudadas en un mismo Ejercicio Fiscal, an cuando se trate de contribuciones dif erentes y de diversas acciones u omisiones. ARTCULO 61.- La pena que corresponde al delito de defraudacin fiscal se impondr tam bin a quien: I. Mediante simulacin de actos jurdicos, omita total o parcialmente el pago de con tribuciones fiscales a su cargo; II. Consigne en las declaraciones que presente para fines fiscales ingresos meno res que los realmente obtenidos;

III. Proporcione con falsedad a las Autoridades Fiscales que lo requieran, los d atos que obren en su poder y que sean necesarios para determinar la produccin, el ingreso gravable o las contribuciones que cause; IV. Oculte a las Autoridades Fiscales, total o parcialmente, la produccin sujeta a Impuestos o el monto de las ventas; V. Como fabricante, porteador, comerciante o expendedor haga circular productos sin llenar los requisitos de control a que obliguen las Disposiciones Fiscales. VI. No entere a las Autoridades Fiscales dentro del plazo del requerimiento que se le haga, las cantidades que haya retenido o recaudado de los causantes, por c oncepto de contribuciones fiscales. VII Se beneficie, sin derecho, de un subsidio o estmulo fiscal. ARTCULO 62.- Se impondr sancin de tres meses a seis aos de prisin a quien: I. Omita presentar las declaraciones para efectos fiscales a que estuviere oblig ado durante dos o ms aos naturales; II. Registre sus operaciones contables, fiscales o sociales en dos o ms libros o en dos o ms sistemas de contabilidad con diferentes asientos; III. Omita, altere o destruya total o parcialmente los sistemas y registros cont ables; as como la documentacin relativa a los asientos respectivos que conforme a las leyes fiscales est obligado a llevar; ARTCULO 63.- Comete delito de rompimiento de sellos en materia fiscal, quien sin autorizacin legal, altere o destruya los sellos o marcas oficiales colocados con finalidad fiscal, o impida por medio de cualquier maniobra que se logre el propsi to para el que fueron colocados. ARTCULO 64.- Al que cometa el delito de rompimiento de sellos puestos por autorid ades fiscales en el ejercicio de sus funciones, se le impondr la pena de dos mese s a seis aos de prisin. ARTCULO 65.- Se impondr sancin hasta de tres aos, a los funcionarios o empleados pbli cos que practiquen o pretendan practicar visitas domiciliarias sin mandamiento e scrito de autoridad fiscal competente. ARTCULO 66.- Ser sancionado con uno a seis aos de prisin a la persona que proporcion e datos falsos para la inscripcin en el registro o registros de causantes que cor respondan, con perjuicio del inters social. ARTCULO 67.- Se impondr sancin de tres meses a seis aos de prisin al depositario o in terventor designado por las autoridades fiscales que, con perjuicio del fisco es tatal, disponga para s o para otro del bien depositado, de sus productos o de las garantas que de cualquier crdito fiscal se hubieren constituido si el valor de lo dispuesto no excede de 500 veces el salario mnimo general vigente en el Estado. Cuando exceda, la sancin ser de tres a nueve aos de prisin. TTULO TERCERO PROCEDIMIENTOS ADMINISTRATIVOS CAPTULO I GENERALIDADES ARTCULO 68.- Las notificaciones de los actos administrativos se harn:

I. Personalmente o por correo certificado con acuse de recibo, cuando se trate d e citatorios, requerimientos, solicitudes de informes de documentos y de actos a dministrativos que puedan ser recurridos; II. Por correo ordinario o por telegrama, cuando se trate de actos distintos de los sealados en la fraccin anterior; III. Por edictos, cuando se desconozca el domicilio del causante o del represent ante de la sucesin, en caso de fallecimiento. Se har mediante tres publicaciones c onsecutivas en el Peridico Oficial del Estado y en uno de los peridicos de mayor c irculacin en la Entidad y contendr un resumen de los actos que se notifican; IV.- Por estrados, cuando la persona a quien deba notificarse no sea localizable en el domicilio manifestado ante las autoridades fiscales estatales, se ignore s te o el de su representante, desaparezca, se oponga a la diligencia de notificac in o se coloque en el supuesto previsto en la fraccin IV del artculo 104 Bis de est e Cdigo y en los dems casos que sealen las Leyes Fiscales y este Cdigo. Las notificaciones por estrados se harn fijando durante cinco das el documento que se pretenda notificar en un sitio abierto al pblico de las oficinas de la autori dad que efecte la notificacin o publicando del documento citado, durante el mismo plazo, en la pagina electrnica que al efecto establezcan las autoridades fiscales ; dicho plazo se contar a partir del da siguiente a aquel en que el documento fue fijado o publicado segn corresponda; la autoridad dejar constancia de ello en el e xpediente respectivo. En estos casos, se tendr como fecha de notificacin la del se xto da contado a partir del da siguiente a aquel en que se hubiera fijado o public ado el documento; y V. Por instructivo, solamente en los casos y con las formalidades a que se refie re el artculo 70 y 98 Bis de este Cdigo. Las notificaciones podrn hacerse en las oficinas de las autoridades fiscales, si las personas a quienes debe notificarse se presentan en las mismas. La Secretara de Planeacion y Finanzas del Estado, podr habilitar a terceros para q ue realicen las notificaciones previstas en este artculo, cumpliendo con las form alidades establecidas en este Cdigo. La habilitacin a terceros se dar a conocer a travs de la pagina de Internet del Po der Ejecutivo del Gobierno del Estado de Baja California. Los terceros habilitados para realizar las notificaciones, estn obligados a guard ar absoluta reserva de los datos de los contribuyentes que las autoridades fisca les les suministren para este fin, observando en todo momento los convenios de c onfidencialidad suscrito entre los terceros y el titular de la Secretara de Plane acin y Finanzas. Lo anterior en trminos del articulo 108 de este Cdigo. ARTCULO 68 BIS.- Los actos administrativos que se deban notificar debern contener por lo menos los siguientes requisitos: I. Constar por escrito; II. Sealar la autoridad que lo emite; III. Estar fundado y motivado y expresar la resolucin, objeto o propsito de que se trate; y IV. Ostentar la firma autgrafa del funcionario competente y, en su caso, el nombr e o nombres de las personas a las que vaya dirigido. Cuando se ignore el nombre

de la persona a la que va dirigido, se sealarn los datos suficientes que permitan su identificacin. Si se trata de resoluciones administrativas que determinen la r esponsabilidad solidaria se sealar, adems, la causa legal de la responsabilidad. ARTCULO 69.- Las notificaciones personales se harn en el ltimo domicilio que la per sona a quien se deba notificar haya sealado ante las Autoridades Fiscales en el p rocedimiento administrativo de que se trate. A falta de sealamiento se estar a las Disposiciones de este Cdigo. ARTCULO 70.- Las notificaciones personales se entendern con la persona que deba se r notificada o su representante legal; a falta de ambos, el Notificador dejar cit atorio con cualquiera persona que se encuentre en el domicilio, para que se le e spere a una hora fija del da siguiente. Si el domicilio se encontrare cerrado, el citatorio se dejar con el vecino ms cercano. Si la persona a quien haya de notificarse no atiende el citatorio, la notificacin se le har por conducto de cualquiera persona que se encuentre en el domicilio en que se realice la diligencia y, de negarse sta a recibirla, se realizar por instr uctivo que se fijar en la puerta del domicilio. En el momento de la notificacin se entregar al notificado o a la persona con quien se entienda la diligencia, constancia de la actuacin. De las diligencias en que conste la notificacin o citatorio, el notificador tomar razn por escrito. ARTCULO 71.- Toda notificacin personal, realizada con quien deba entenderse ser leg almente vlida an cuando no se efecte en el domicilio respectivo o en las Oficinas d e las Autoridades Fiscales. En los casos en que se hubieren nombrado ms de un representante legal, las notifi caciones o diligencias que deban efectuarse con los mismos, podrn practicarse val idamente con cualquiera de ellos. ARTCULO 72.- Las notificaciones surtirn sus efectos: I. Las personales, a partir del da hbil siguiente a aquel en que fueron hechas; II. Las que se hagan por Correo Certificado o por telegrama, a partir del da hbil siguiente a aquel en que fueron recibidas; III. Las notificaciones por estrados, al sptimo da hbil siguiente al de su fijacin; IV. Las notificaciones por edictos, el da hbil siguiente a la fecha de la ltima pub licacin; V. Desde la fecha en que el interesado o su representante manifiesten que conoce n la resolucin o acuerdo respectivo, si lo hacen con anterioridad a la fecha en q ue la notificacin deba surtir sus efectos, de acuerdo con las fracciones anterior es. ARTCULO 73.- Se consideran das hbiles aquellos en que se encuentren abiertas al pbli co las Oficinas Fiscales, durante el horario normal. La existencia de personal d e guardia no habilita los das en que se suspendan labores. Las Autoridades Fiscales podrn habilitar mediante Acuerdo escrito, horas o das inhb iles para la prctica de determinadas actuaciones o para recibir pagos. ARTCULO 74.- Los trminos se computarn a partir del da hbil siguiente a aquel en que s urta efectos la notificacin, o a aquel en que se realicen los hechos o las circun

stancias que las Disposiciones Legales o las resoluciones administrativas preven gan. ARTCULO 75.- En los plazos fijados en das, no se computarn los sbados, los domingos ni el 1o. de enero, 5 de febrero, 21 de marzo, 1o. de mayo, 5 de mayo, 1o. de se ptiembre, 16 de septiembre, 1o. de octubre, 12 de octubre, 20 de noviembre, 1o. de diciembre de cada seis aos, cuando corresponda a la transmisin del Poder Ejecut ivo Federal, y el 25 de diciembre. En los plazos establecidos por perodos y aquellos en que se seale una fecha determ inada para su extincin, se computarn los das inhbiles. Cuando los plazos se fijen por mes o por ao, sin especificar que sean de calendar io, se entender que en el primer caso el plazo concluye el mismo da del mes de cal endario posterior a aquel en que se inici y en el segundo, el trmino vencer el mism o da del siguiente ao de calendario a aquel en que se inici. En los plazos que se f ijen por mes o por ao cuando no exista el mismo da en el mes de calendario correspondiente, el trmino ser el primer da hbil del siguiente mes de calendario. No obstante lo dispuesto en los prrafos anteriores, si el ltimo da del plazo o en l a fecha determinada, las oficinas ante las que se vaya a hacer el trmite permanec en cerradas durante el horario normal de labores o se trate de un da inhbil, se pr orrogar el plazo hasta el siguiente da hbil. ARTCULO 76.- La prctica de diligencia deber efectuarse en horas hbiles que son las c omprendidas entre las siete y las dieciocho horas. La diligencia iniciada en horas hbiles podr concluirse en hora inhbil sin afectar s u validez. ARTCULO 77.- Procede garantizar el inters fiscal cuando: I. Se solicite la suspensin del Procedimiento Administrativo de Ejecucin; II. Se solicite prrroga para el pago de los crditos fiscales o para que los mismos sean cubiertos en parcialidades, si dichas facilidades se conceden indivi dualmente; y III. En los dems casos que seale el presente Cdigo y las leyes fiscales. Las garantas constituidas para asegurar el inters fiscal a que se refieren las fra cciones II, IV y V del artculo siguiente, se harn efectivas a travs del Procedimien to Administrativo de Ejecucin. ARTCULO 78.- Las obligaciones y los crditos fiscales a que este Cdigo se refiere, p odrn garantizarse en alguna de las formas siguientes: I. Depsito en dinero en la Institucin de Crdito que legalmente corresponda o ante l as Autoridades exactoras; II. Prenda o hipoteca; III. Fianza otorgada por Compaa autorizada, la que no gozar de los beneficios de or den y excusin; IV. Embargo en la va administrativa y; V. Obligacin solidaria asumida por tercero que compruebe su idoneidad y solvencia ;

La garanta de un crdito fiscal deber comprender sus accesorios. La Secretara de Planeacin y Finanzas vigilar que sean suficientes, tanto en el mome nto de su aceptacin como con posterioridad y, si no lo fueren, exigir su ampliacin considerar como no garantizado el inters fiscal. ARTCULO 79.- Las Autoridades Fiscales podrn dispensar la garanta del inters fiscal c uando, en relacin con el monto del crdito respectivo, sean notorias la amplia solv encia del deudor o la insuficiencia de su capacidad econmica. ARTCULO 80.- Las garantas otorgadas por cualquier concepto a favor del Estado, se harn efectivas cuando sean exigibles las obligaciones contradas por el obligado pr incipal, de acuerdo con las Disposiciones Legales aplicables, convenios, concesi ones, permisos y autorizaciones. En los casos de interposicin de recursos legales, las garantas se harn efectivas cu ando queden firmes las resoluciones adversas al deudor. La cancelacin o devolucin de las garantas ser procedente cuando se haya cumplido con la obligacin principal o cuando le sean favorables las resoluciones definitivas que dicten las Autoridades competentes. La devolucin de depsitos o cancelacin de fianzas o hipotecas, sern ordenadas por las Autoridades Fiscales competentes. CAPTULO II DE LOS DERECHOS Y OBLIGACIONES DE LOS SUJETOS ARTCULO 81.- Los interesados directamente en situaciones reales y concretas que p lanteen consulta sobre la aplicacin que a las mismas deba hacerse de las Disposic iones Fiscales, tendrn derecho a que la Secretara de Planeacin y Finanzas dicte res olucin sobre tales consultas. Si no plantean situaciones reales y concretas, la S ecretara se abstendr de resolver consultas relativas a la interpretacin general, ab stracta e impersonal de las Disposiciones Fiscales. ARTCULO 82.- Las instancias o peticiones que se formulen a las Autoridades Fiscal es debern ser resueltas en el trmino que la Ley fija o, a falta de trmino estableci do, en sesenta das. El silencio de las Autoridades Fiscales se considerar como resolucin negativa cuan do transcurra el trmino que corresponda. ARTCULO 83.- Las resoluciones administrativas de carcter individual favorables a u n particular, solo podrn ser modificadas por el Tribunal de lo Contencioso Admini strativo del Estado, mediante juicio iniciado por la Secretara de Planeacin y Fina nzas. ARTCULO 84.- La Secretara de Planeacin y Finanzas podr dar a conocer a las diversas Dependencias, el criterio que debern seguir en cuanto a la aplicacin de las Dispos iciones Fiscales, sin que por ello nazcan obligaciones para los particulares y ni camente derivarn derechos de los mismos, cuando se publiquen en el Peridico Oficia l del Estado. ARTCULO 85.- Toda persona fsica o moral en el ejercicio de sus derechos, puede com parecer ante las Autoridades Fiscales del Estado, por s o por medio de representa nte legal. Las personas menores de dieciocho aos de edad o quienes no tengan capacidad para comprender el significado del hecho, los sujetos a cuncurso o quiebra, los ausen tes y las sucesiones comparecern por medio de sus representantes legtimos.

ARTCULO 86.- En ningn trmite administrativo se admitir la gestin de negocios. La repr esentacin de las personas fsicas o morales ante las Autoridades Fiscales se har med iante escritura pblica o en carta poder firmada ante dos testigos y ratificadas l as firmas del otorgante y testigos ante las Autoridades Fiscales o Notario. Los particulares o sus representantes podrn autorizar por escrito a personas que a su nombre reciban notificaciones. La persona as autorizada podr ofrecer y rendir pruebas y presentar promociones relacionadas con estos propsitos. ARTCULO 86 BIS.- Los Contribuyentes podrn solicitar a la autoridad fiscal la suspe nsin de una accin de fiscalizacin, cuando se hayan realizado dentro del mismo ejerc icio fiscal, previamente dos acciones, y que en la ltima realizada no se hubiese determinado irregularidad alguna, interponiendo el recurso administrativo, con b ase en el Ttulo Cuarto de este Cdigo. ARTCULO 87.- Toda promocin que se presente ante las Autoridades Fiscales, deber con tener los siguientes requisitos: I. Constar por escrito; II. Sealar el nombre, la denominacin o razn social y el domicilio fiscal manifestad o por el causante y la clave que le correspondi; III. Sealar la autoridad a la que se dirige y el propsito de su promocin; IV. Sealar domicilio para or y recibir notificacin y en su caso, el nombre de la pe rsona autorizada para recibirlas; V. Llevar la firma del interesado o de quien este legalmente autorizado, a menos que el promovente no sepa o no pueda firmar, caso en el que imprimir su huella d igital; Quien promueva a nombre de una persona fsica o moral, deber acreditar que la repre sentacin le fue otorgada a ms tardar en la fecha en que se presente la promocin. Cuando no se cumplan los requisitos a que se refiere este Artculo, las Autoridade s Fiscales requerirn al promovente a fin de que en un plazo de cinco das, cumpla c on los requisitos omitidos. En caso de no subsanarse la omisin en dicho plazo, la promocin se tendr por no pres entada. Lo dispuesto en este Artculo no es aplicable a las declaraciones, solicitudes de inscripcin o avisos al Registro de Causantes a que se refiere este Cdigo. ARTCULO 88.- Los sujetos pasivos tendrn obligacin de presentar declaraciones y mani festaciones o avisos en las formas que aprueben las autoridades Fiscales, y de p roporcionar los datos e informes que en dichas formas se requieran. Cuando no existan formas aprobadas, se presentarn mediante escrito que contenga n ombre, domicilio, Clave del Registro de Causantes y dems datos relativos a la obl igacin fiscal de que se trate. Los contribuyentes que estn obligados strales y avisos de conformidad con la hacerlo va internet o a travs de los de Planeacin y Finanzas, siempre que ecretara, mediante reglas de carcter a presentar declaraciones mensuales o trime disposiciones fiscales respectivas, podrn medios electrnicos autorizados por la Secretara renan los requisitos que especifique dicha S general.

Los contribuyentes podrn presentar las declaraciones o avisos correspondientes en las formas aprobadas por la citada dependencia, para obtener el sello o impresin de la maquina registradora de las oficinas de las Recaudaciones de Rentas del E stado. Cuando las Disposiciones in de estos documentos, realizacin del hecho de una copia sellada de su Tributarias Especiales no sealen plazo para la presentac se debern exhibir dentro de los quince das siguientes a la que se trate. En todos los casos se devolver al interesado escrito.

ARTCULO 89.- Los sujetos pasivos que habitualmente causen Impuestos Estatales y l os retenedores habituales, debern obtener su inscripcin ante las Autoridades Fisca les. Tambin darn aviso cuando ocurra cualquiera de los siguientes cambios: I. De domicilio; II. De razn o denominacin social. En este caso acompaarn copia de la Escritura corre spondiente; III. De actividades cuando aumenten o disminuyan sus obligaciones fiscales; IV. De traspaso de la negociacin, clausura definitiva, suspensin o reanudacin de ac tividades; V. De representante legal. ARTCULO 90.- Para los efectos fiscales se considerar como fecha de iniciacin de ope raciones, aquella en que se realice cualquiera de los siguientes hechos: I. Iniciacin de Actividades gravadas; II. Percepcin de ingresos; III. Contratacin de operaciones que den lugar al nacimiento de obligaciones fisca les; IV. Apertura del establecimiento. ARTCULO 91.- Las Oficinas Recaudadoras entregarn los comprobantes de empadronamien to a los sujetos pasivos dentro de los treinta das siguientes de que hayan satisf echo los requisitos para su inscripcin. Dichos comprobantes sern colocados en luga res visibles de los establecimientos. ARTCULO 92.- Los causantes debern: I. Llevar los libros de contabilidad y registros que, segn sus actividades, estn o bligados conforme a otras Leyes; II. Conservar en su domicilio fiscal los libros, registro y dems documentos relac ionados con sus operaciones, hasta por un plazo de cinco aos. En caso de clausura o liquidacin, el plazo se contar a partir de que se realice cualesquiera de estos hechos; III. Proporcionar a los funcionarios fiscales autorizados los libros, registros, documentos y dems informes relacionados con sus actividades; IV. Citar el nmero de Registro correspondiente en toda declaracin, manifestacin, pr omocin o gestin que hagan ante las Autoridades Fiscales; V. Comparecer ante las Autoridades Fiscales, a requerimiento de stas.

ARTCULO 93.- Los funcionarios y fedatarios pblicos no autorizarn ninguna Escritura o documento afecto al pago de una carga fiscal, mientras sta no se encuentre sati sfecha o no se haya hecho el pago respecto de alguno de los bienes, actos, opera ciones o resoluciones relacionados con la autorizacin de que se trate. CAPTULO III DE LAS FACULTADES DE LAS AUTORIDADES FISCALES ARTCULO 94.- Las Autoridades Fiscales proporcionarn asistencia gratuita a los cont ribuyentes procurando: I. Orientar y auxiliar a los contribuyentes en el cumplimiento de sus obligacion es fiscales, as como respecto al ejercicio de las prerrogativas y derechos que la s leyes les otorguen, elaborando y distribuyendo folletos cuando as se considere necesario; II. Mantener mdulos de orientacin en las oficinas de las autoridades fiscales, en los distintos municipios del Estado; III. Elaborar las formas oficiales de manera clara y precisa para que puedan ser llenadas con facilidad por los contribuyentes y distribuirlas con oportunidad; e informar de las fechas y lugares de presentacin; IV. Proveer lo necesario para la prevencin y resolucin de problemas de los contrib uyentes, ya sea directamente o por conducto de sndicos que stos designen para que los representen ante las autoridades fiscales; y V. Efectuar peridicamente en los distintos Municipios del Estado reuniones de inf ormacin con los contribuyentes, especialmente cuando se modifiquen las disposicio nes fiscales. ARTCULO 94 BIS.- La Secretara de Planeacin y Finanzas con el propsito de facilitar e l cumplimiento de las obligaciones de los contribuyentes, podr emitir los criteri os o reglas de carcter general relacionados con la administracin, control, forma d e pago y procedimientos sealados en las leyes fiscales, sin variar las disposicio nes relacionadas con el sujeto, objeto, base, cuota, tasa o tarifa de los gravmen es, las infracciones o las sanciones de las mismas. As mismo, los funcionarios fiscales competentes podrn dar a conocer a las Unidades Administrativas de la Secretara de Planeacin y Finanzas el criterio que debern seg uir en cuanto a la aplicacin de las disposiciones fiscales, sin que por ello nazc an obligaciones para los particulares, y nicamente se generarn derechos a los mism os cuando se publiquen en el Peridico Oficial del Estado. ARTCULO 95.- Las Autoridades Fiscales para determinar: las contribuciones omitida s o crditos fiscales; cerciorarse que los contribuyentes, responsables solidarios o terceros relacionados con ellos han cumplido con las disposiciones fiscales; comprobar la comisin de delitos y de infracciones a d ichas disposiciones; as como proporcionar informacin a otras autoridades fiscales, estn facultadas para: I. Practicar visitas en el domicilio de los contribuyentes, responsables solidar ios o terceros relacionados con ellos, para revisar sus libros y dems documentos que integren su contabilidad o que contengan datos referentes a sus actividades, as como sus bienes y mercancas; II. Requerir a los sujetos pasivos, responsables solidarios o terceros para que exhiban en su domicilio o en las oficinas de las propias Autoridades Fiscales, l os libros de contabilidad y dems documentos que se estime necesario para comproba

r el cumplimiento de las Disposiciones Fiscales; III. Sellar oficinas, escritorios, cajas de valores, bodegas, almacenes y dems bi enes del causante relacionados con su giro, cuando se impida el cumplimiento de la orden de visita domiciliaria o para evitar la sustraccin de documentacin; IV. Rectificar los errores aritmticos, omisiones u otros que aparezcan en las dec laraciones, solicitudes o avisos, para lo cual las autoridades fiscales podrn req uerir al contribuyente la presentacin de la documentacin que proceda; V. Practicar u ordenar se practique avalo, clasificacin, comprobacin o verificacin fs ica de toda clase de bienes; VI. Recabar de los funcionarios pblicos y de los fedatarios, los informes y datos que posean con motivo de sus funciones as como de aquellos relacionados con el c umplimiento de las Disposiciones Fiscales; VII. Efectuar las verificaciones de los lugares, bienes o mercancas en la forma q ue para el control de los gravmenes determine la Secretara de Planeacin y Finanzas. En estos casos el inspector deber estar facultado expresamente y por escrito, pa ra la vigilancia del cumplimiento de los Ordenamientos relativos, dentro de la Z ona en que se haga la verificacin, inclusive de los vehculos en trnsito; VIII. Allegarse las pruebas necesarias para presentar denuncias, querella o decl aratoria de Perjuicio ante el Ministerio Pblico, de la posible comisin de delitos fiscales; IX. Revisar los dictmenes que emitan los contadores pblicos respecto de los estado s financieros de los contribuyentes y cualquier otro dictamen que tenga repercus in para efectos fiscales formulado por contador pblico y su relacin con el cumplimi ento de disposiciones; X. Emplear cualquiera de los siguientes medios de apremio, cuando los contribuye ntes, los responsables solidarios o terceros con ellos relacionados, se opongan u obstaculicen el ejercicio de las facultades de las autoridades fiscales: a) Solicitar el auxilio de la fuerza pblica y ordenar el rompimiento de cerradura s en casos estrictamente necesarios. b) Imponer la multa que corresponda en los trminos de este Cdigo. c) Solicitar a la autoridad correspondiente se proceda por desobediencia a un ma ndato legtimo de autoridad competente. d) Clausura temporal. Para efectos de esta fraccin X, las autoridades estatales competentes y los cuerp os de seguridad pblica o policiales, debern prestar en forma expedita el apoyo que solicite la autoridad fiscal. Las autoridades fiscales podrn ejercer estas facultades conjunta, indistinta o su cesivamente, entendindose que se inician con el primer acto que se notifica al co ntribuyente. XI. Practicar u ordenar inspecciones o verificaciones en los trminos a los que se refiere el artculo 105 BIS de este Cdigo. Las autoridades fiscales podrn ejercer estas facultades conjunta, indistinta o su cesivamente, entendindose que se inician con el primer acto que se notifica al co ntribuyente.

ARTCULO 95 BIS.- Cuando las personas obligadas a presentar declaraciones, avisos y dems documentos no lo hagan dentro de los plazos sealados en las disposiciones f iscales, las autoridades fiscales exigirn la presentacin del documento respectivo ante las oficinas correspondientes, procediendo en forma simultnea o sucesiva a r ealizar uno o varios de los actos siguientes: I. Tratndose de la omisin en la presentacin de una declaracin para el pago de contri buciones, podrn hacer efectiva al contribuyente o responsable solidario que haya incurrido en la omisin, una cantidad igual a la contribucin que hubiera determinad o en la ltima o cualquiera de las seis ltimas declaraciones de que se trate, o la que resulte para dichos perodos de la determinacin formulada por la autoridad, segn corresponda, cuando haya omitido presentar oportunamente alguna declaracin subse cuente para el pago de contribuciones propias o retenidas. Esta cantidad a pagar tendr el carcter de pago provisional y no libera a los obligados de presentar la declaracin omitida. Cuando la omisin sea de una declaracin de las que se conozca de manera fehaciente la cantidad a la que le es aplicable la tasa o cuota respectiva, la propia autor idad fiscal podr hacer efectiva al contribuyente, con carcter provisional, una can tidad igual a la contribucin que a ste corresponda determinar, sin que el pago lo libere de presentar la declaracin omitida. Si el contribuyente o responsable solidario presenta la declaracin omitida antes de que se le haga efectiva la cantidad resultante conforme a lo previsto en esta fraccin, queda liberado de hacer el pago determinado provisionalmente. Si la dec laracin se presenta despus de haberse efectuado el pago provisional determinado po r la autoridad, si este es menor se disminuir del importe que se tenga que pagar con la declaracin que se presente, y si fue en exceso, el contribuyente podr compe nsarlo en las declaraciones subsecuentes en los trminos de este Cdigo. II. Embargar precautoriamente los bienes o la negociacin cuando el contribuyente haya omitido presentar las declaraciones correspondientes a los tres ltimos ejerc icios o cuando no atienda tres requerimientos de la autoridad en los trminos de l a fraccin III de este artculo por una misma omisin. El embargo quedar sin efecto cua ndo el contribuyente cumpla con el requerimiento o dos meses despus de practicado si no obstante el incumplimiento las autoridades fiscales no inician el ejercic io de sus facultades de comprobacin. III. Imponer la multa que corresponda en los trminos de este Cdigo y requerir para que en un plazo de seis das se presente el documento omitido. Si no se atiende e l requerimiento se impondr la multa correspondiente, que tratndose de declaracione s ser una multa por cada obligacin omitida. ARTCULO 96.- Adems de los requisitos a que se refiere el artculo 68 BIS de este Cdig o, la orden de visita deber contener: I. El lugar o lugares donde debe efectuarse la visita. El aumento de lugares a v isitar deber notificarse al visitado; y II. El nombre de la persona o personas que deban efectuar la visita las cuales p odrn ser sustituidas, aumentadas o reducidas en su nmero, en cualquier tiempo por la autoridad competente. La sustitucin o aumento de las personas que deban efectu ar la visita se notificar al visitado. Las personas designadas para efectuar la visita la podrn hacer conjunta o separad amente. ARTCULO 96 BIS.- En los casos de visita en el domicilio fiscal, las autoridades f iscales, los visitados, responsables solidarios y los terceros estarn a lo siguie

nte: I. La visita se realizar en el lugar o lugares sealados en la orden de visita. II. Si al presentarse los visitadores al lugar en donde deba practicarse la dili gencia, no estuviere el visitado o su representante, dejarn citatorio con la pers ona que se encuentre en dicho lugar para que el visitado o su representante los esperen a hora determinada del da hbil siguiente para recibir la orden de visita; si no lo hicieren, la visita se iniciar con quien se encuentre en el lugar visita do. En este caso, los visitadores al citar al visitado o su representante, podrn hace r una relacin de los sistemas, libros, registros y dems documentacin que integren l a contabilidad. Si el contribuyente presenta aviso de cambio de domicilio, despus de recibido el citatorio, la visita podr llevarse a cabo en el nuevo domicilio y en el anterior, cuando el visitado conserve el local de ste, sin que para ello s e requiera nueva orden o ampliacin de la orden de visita, bastando el acta que se levante. Cuando exista peligro de que el visitado se ausente o pueda realizar maniobras p ara impedir el inicio o desarrollo de la diligencia, los visitadores podrn proced er al aseguramiento de la contabilidad. III. Al iniciarse la visita en el domicilio fiscal, los visitadores que en ella intervengan se debern identificar ante la persona con quien se entienda la dilige ncia, requirindola para que designe dos testigos; si stos no son designados o los designados no aceptan servir como tales, los visitadores los designarn, haciendo constar esta situacin en el acta que levanten, sin que esta circunstancia invalid e los resultados de la visita. Los testigos pueden ser sustituidos en cualquier tiempo por no comparecer al lug ar donde se est llevando a cabo la visita, o por ausentarse de l antes de que conc luya la diligencia, en tales circunstancias la persona con la que se entienda la visita deber designar de inmediato otros y ante su negativa o impedimento de los designados, los visitadores podrn designar a quienes deban sustituirlos. La sust itucin de los testigos no invalida los resultados de la visita. ARTCULO 97.- Derogado. ARTCULO 97 BIS.- Los visitados, sus representantes, o la persona con quien se ent ienda la visita en el domicilio fiscal, estn obligados a permitir a los visitador es designados por las autoridades fiscales el acceso al lugar o lugares objeto d e la misma, as como mantener a su disposicin la contabilidad y dems papeles que acr editen el cumplimiento de las disposiciones fiscales de los que los visitadores podrn sacar copias para que previo cotejo con sus originales se certifiquen por st os y sean anexados a las actas finales o parciales que levanten con motivo de la visita. Tambin debern permitir la verificacin de bienes y mercancas, as como de los documento s, discos, cintas o cualquier otro medio procesable de almacenamiento de datos q ue tenga el contribuyente en los lugares visitados. Cuando los visitados lleven su contabilidad o parte de ella con el sistema de re gistro electrnico, o microfilmen o graben en discos pticos o en cualquier otro med io autorizado administrativamente por la Secretara de Planeacin y Finanzas, debern poner a disposicin de los visitadores el equipo de cmputo. Cuando se d alguno de los supuestos que a continuacin se enumeran, los visitadores podrn obtener copias de la contabilidad y dems papeles relacionados con el cumpli miento de las disposiciones fiscales, para que previo cotejo con los originales,

se certifiquen por los visitadores: I. El visitado, su representante o quien se encuentre en el lugar de la visita s e niegue a recibir la orden. II. Existan sistemas de contabilidad, registros o libros sociales, que no estn se llados, cuando deban estarlo conforme a las disposiciones fiscales. III. Existan dos o ms sistemas de contabilidad con distinto contenido, sin que se puedan conciliar con los datos que requieren los avisos o declaraciones present ados. IV. Se lleven dos o ms libros sociales similares con distinto contenido. V. No se hayan presentado todas las declaraciones a que obligan las disposicione s fiscales, por el perodo al que se refiere la visita. VI. Los datos anotados en la contabilidad no coincidan o no se puedan conciliar con los asentados en las declaraciones o avisos presentados o cuando los documen tos que amparen los actos o actividades del visitado no aparezcan asentados en d icha contabilidad, dentro del plazo que sealen las disposiciones fiscales, o cuan do haya elementos para considerarlos falsos o amparen operaciones inexistentes. VII. Se desprendan, alteren o destruyan parcial o totalmente, sin autorizacin leg al, los sellos o marcas oficiales colocados por los visitadores o se impida por medio de cualquier maniobra que se logre el propsito para el que fueron colocados . VIII. Cuando el visitado sea emplazado a huelga o suspensin de labores, en cuyo c aso slo podrn obtener copias dentro de las 48 horas anteriores a la fecha sealada p ara el inicio de la huelga o suspensin de labores, sin que esto impida la continu acin de la visita. IX. Si el visitado, su representante o la persona con quien se entienda la visit a se niega a permitir a los visitadores el acceso a los lugares donde se realiza la visita; as como a mantener a su disposicin la contabilidad, correspondencia o contenido de cajas de valores. En los supuestos a que se refieren las fracciones anteriores, se entender que la contabilidad incluye, entre otros, los papeles, discos y cintas, as como cualquie r otro medio procesable de almacenamiento de datos. En el caso de que los visitadores obtengan copias certificadas de la contabilida d por encontrarse el visitado en cualquiera de los supuestos previstos en las fr acciones anteriores, debern levantar acta parcial al respecto, con la que podr ter minar la visita domiciliaria en el domicilio o establecimientos del visitado, pu dindose continuar el ejercicio de las facultades de comprobacin en el domicilio de l visitado o en las oficinas de las autoridades fiscales, donde se levantar el ac ta final con las formalidades a que se refiere este Cdigo. Lo dispuesto en el prrafo anterior no es aplicable cuando los visitadores obtenga n copias de slo parte de la contabilidad. En este caso, se levantar el acta parcia l sealando los documentos de los que se obtuvieron copias, pudindose continuar la visita en el domicilio o establecimientos del visitado. En ningn caso las autorid ades fiscales podrn recoger la contabilidad del visitado. ARTCULO 98.- La visita en el domicilio fiscal se desarrollar conforme a las siguie ntes reglas: I. De toda visita en el domicilio fiscal se levantar acta en la que se har constar

en forma circunstanciada los hechos u omisiones que se hubieren conocido por lo s visitadores. Asimismo, se determinarn las consecuencias legales de tales hechos u omisiones, las que se podrn hacer constar en la misma acta o en documento por separado. Los hechos u omisiones consignados por los visitadores en las actas, h acen prueba de la existencia de tales hechos o de las omisiones encontradas, par a efectos de cualquiera de las contribuciones a cargo del visitado en el perodo r evisado. II. Si la visita se realiza simultneamente en dos o ms lugares, en cada uno de ell os se debern levantar actas parciales, mismas que se agregarn al acta final que de la visita se haga, la cual puede ser levantada en cualquiera de dichos lugares. En los casos a que se refiere esta fraccin, se requerir la presencia de dos testi gos en cada establecimiento visitado en donde se levante acta parcial, cumpliendo al respecto con lo previsto en la fraccin II del artculo 96 Bis, de este Cdigo. III. Durante el desarrollo de la visita los visitadores a fin de asegurar la con tabilidad, correspondencia o bienes que no estn registrados en la contabilidad, p odrn indistintamente, sellar o colocar marcas en dichos documentos, bienes o de m uebles, archiveros u oficinas donde se encuentren, as como dejarlos en calidad de depsito al visitado o a la persona con quien se entienda la diligencia, previo i nventario que al efecto formulen, siempre que dicho aseguramiento no impida la r ealizacin de las actividades del visitado. Para efectos de esta fraccin, se consid era que no impide la realizacin de actividades cuando se asegure contabilidad o c orrespondencia no relacionada con las actividades del mes en curso y los dos ant eriores. En el caso de que algn documento que se encuentre en los muebles, archiv eros u oficinas que se sellen, sea necesario al visitado para realizar sus activ idades, se le permitir extraerlo ante la presencia de los visitadores, quienes po drn sacar copia del mismo. IV. Con las mismas formalidades a que se refieren las fracciones anteriores, se podrn levantar actas parciales o complementarias en las que se hagan constar hech os, omisiones o circunstancias de carcter concreto, de los que se tenga conocimie nto en el desarrollo de una visita. Una vez levantada el acta final, no se podrn levantar actas complementarias sin que exista una nueva orden de visita. Cuando en el desarrollo de una visita las autoridades fiscales conozcan hechos u omisiones que puedan entraar incumplimiento de las disposiciones fiscales, los c onsignarn en forma circunstanciada en actas parciales. Tambin se consignarn en dich as actas los hechos u omisiones que se conozcan de terceros. En la ltima acta par cial que al efecto se levante se har mencin expresa de tal circunstancia y entre st a y el acta final, debern transcurrir veinte das durante los cuales el contribuyen te podr presentar los documentos, libros o registros que desvirten los hechos u om isiones. Cuando se trate de ms de un ejercicio revisado o fraccin de ste, se amplia r el plazo por quince das ms, siempre que el contribuyente presente aviso dentro de l plazo inicial de veinte das. Se tendrn por consentidos los hechos consignados en las actas, si transcurrido el plazo a que se refiere el prrafo anterior, el contribuyente no presenta los docu mentos, libros o registros de referencia o no seale el lugar en que se encuentren , siempre que ste sea el domicilio fiscal o el lugar autorizado para llevar su co ntabilidad o no prueba que stos se encuentran en poder de una autoridad. V. Cuando resulte imposible continuar o concluir el ejercicio de las facultades de comprobacin en los establecimientos del visitado, las actas en las que se haga n constar el desarrollo de una visita en el domicilio fiscal podrn levantarse en las oficinas de las autoridades fiscales. En este caso se deber notificar previam ente esta circunstancia a la persona con quien se entiende la diligencia, except o en el supuesto de que el visitado hubiere desaparecido del domicilio fiscal du

rante el desarrollo de la visita. VI. Si en el cierre del acta final de la visita no estuviere presente el visitad o o su representante, se le dejar citatorio para que est presente a una hora deter minada del da siguiente, si no se presentare, el acta final se levantar ante quien estuviere presente en el lugar visitado; en ese momento cualquiera de los visit adores que haya intervenido en la visita, el visitado o la persona con quien se entiende la diligencia y los testigos firmarn el acta de la que se dejar copia al visitado. Si el visitado, la persona con quien se entendi la diligencia o los tes tigos no comparecen a firmar el acta, se niegan a firmarla, o el visitado o la p ersona con quien se entendi la diligencia se niegan a aceptar copia del acta, dic ha circunstancia se asentar en la propia acta sin que esto afecte la validez y va lor probatorio de la misma. VII. Las actas parciales formarn parte integrante del acta final de la visita, de bindose asentar as en sta expresamente. Las autoridades fiscales debern concluir la visita que se desarrolle en el domici lio fiscal de los contribuyentes, dentro de un plazo mximo de seis meses contados a partir de que se les notifique a los contribuyentes el inicio de las facultad es de comprobacin. El plazo a que se refiere el prrafo anterior, podr ampliarse por periodos iguales hasta por dos ocasiones, siempre que el oficio mediante el cual se le notifique la prrroga correspondiente haya sido expedido por la autoridad o autoridades fisc ales que ordenaron la visita y, en la segunda, por el superior jerrquico de la au toridad o autoridades fiscales que ordenaron la visita. En su caso, dicho plazo se entender prorrogado hasta que transcurra el trmino a que se refiera el primer pr rafo de la fraccin VI del artculo 98 BIS de este Cdigo. Si durante el plazo para concluir la visita domiciliaria, o las prrrogas que proc edan de conformidad con el prrafo anterior, los contribuyentes interponen algn med io de defensa contra los actos o actividades que deriven del ejercicio de sus fa cultades de comprobacin, dichos plazos se suspendern desde la fecha en que se inte rpongan los citados medios de defensa hasta que se dicte resolucin definitiva de los mismos. Cuando las autoridades no levanten el acta final de visita dentro de los plazos mencionados, sta se entender concluida en esa fecha, quedando sin efectos la orden y las actuaciones que de ella se derivaron durante dicha visita o revisin. Las visitas en los domicilios fiscales ordenadas por las autoridades fiscales po drn concluirse anticipadamente cuando el visitado antes del inicio de la visita h ubiere presentado aviso ante las autoridades fiscales correspondientes, manifest ando su deseo de presentar sus estados financieros dictaminados por contador pbli co registrado. En este caso se deber levantar acta en la que se seale esta situacin . ARTCULO 98 BIS.- Cuando las autoridades fiscales soliciten de los contribuyentes, responsables solidarios o terceros, informes, datos o documentos o pidan la pre sentacin de la contabilidad o parte de ella, para el ejercicio de sus facultades de comprobacin, fuera de una visita domiciliaria, se estar a lo siguiente: I. La solicitud se notificar en el domicilio fiscal de la persona a quien va diri gida y en su defecto, tratndose de personas fsicas, tambin podr notificarse en su ca sa habitacin o lugar donde stas se encuentren. Si al presentarse el notificador en el lugar donde deba de practicarse la diligencia, no estuviere la persona a qui en va dirigida la solicitud o su representante legal, se dejar citatorio con la p ersona que se encuentre en dicho lugar, para que el contribuyente, responsable s olidario, tercero o representante legal lo esperen a hora determinada del da hbil

siguiente para recibir la solicitud; si no lo hicieren, la solicitud se notifica r con quien se encuentre en el domicilio sealado en la misma y en caso de que se n egase sta a recibirla o no se encuentre a nadie, se proceder a notificar por instr uctivo, en los trminos del artculo 70 de ste Cdigo. II. En la solicitud se indicar el lugar y el plazo en el cual se debe proporciona r los informes, libros o documentos. III. Los informes, libros o documentos requeridos debern ser proporcionados por l a persona a quien se dirigi la solicitud, su representante o en su caso quien est autorizado para tal efecto. IV. Como consecuencia de la revisin de los informes, libros, datos, documentos o contabilidad requeridos a los contribuyentes, responsables solidarios o terceros , las autoridades fiscales formularn oficio de observaciones en el cual harn const ar en forma circunstanciada los hechos u omisiones que se hubiesen conocido e im pliquen incumplimiento de las disposiciones fiscales del contribuyente o respons able solidario. V. Cuando no hubiera observaciones, la autoridad fiscalizadora comunicar al contr ibuyente o responsable solidario, mediante oficio, la conclusin de la revisin de l os documentos presentados. VI. El oficio de observaciones a que se refiere la fraccin IV, se notificar cumpli endo con lo sealado en la fraccin I de este artculo. El contribuyente o responsable solidario contar con un plazo de cuando menos veinte das contados a partir del da siguiente a aquel en que se le notific el oficio de observaciones para presentar los documentos, libros o registros que desvirten los hechos u omisiones asentados en el mismo, as como para optar por corregir su situacin fiscal. Cuando se trate de ms de un ejercicio revisado o fraccin de ste, se ampliar el plazo por quince das ms , siempre que el contribuyente presente aviso dentro del plazo inicial de veinte das. Se tendrn por consentidos los hechos u omisiones consignados en el oficio de obse rvaciones, si en el plazo a que se refiere el prrafo anterior, el contribuyente n o presenta documentacin comprobatoria que los desvirte. Las autoridades fiscales debern concluir la revisin de la contabilidad que se efec te en las oficinas de las propias autoridades dentro de un plazo mximo de seis mes es contados a partir de que se le notifique a los contribuyentes el inicio de fa cultades de comprobacin. El plazo a que se refiere el prrafo anterior, podr ampliarse por perodos iguales ha sta por dos ocasiones, siempre que el oficio mediante el cual se notifique la prr roga correspondiente haya sido expedido, en la primera ocasin por la autoridad o autoridades fiscales que ordenaron la citada revisin y, en la segunda, por el sup erior jerrquico de la autoridad o autoridades fiscales que ordenaron la citada re visin. Si durante el plazo para concluir la revisin de la contabilidad del contribuyente en las oficinas de las propias autoridades, o las prrrogas que procedan de confo rmidad con el prrafo anterior, los contribuyentes interponen algn medio de defensa contra los actos o actividades que deriven del ejercicio de sus facultades de c omprobacin, dichos plazos se suspendern desde la fecha en que se interpongan los c itados medios de defensa hasta que se dicte resolucin definitiva de los mismos. El plazo que se seala en el primer prrafo de esta fraccin es independiente del que se establece en los dos prrafos anteriores. Cuando las autoridades no notifiquen el oficio de observaciones, o en su caso, e

l de conclusin de la revisin dentro de los plazos mencionados, sta se entender concl uida en esa fecha, quedando sin efectos la orden y las actuaciones que de ella s e derivaron durante dicha revisin. VII. Dentro del plazo para desvirtuar los hechos u omisiones asentados en el ofi cio de observaciones, a que se refiere la fraccin VI, el contribuyente podr optar por corregir su situacin fiscal en las distintas contribuciones objeto de la revi sin, debiendo acreditar tal circunstancia ante la autoridad revisora. VIII. Cuando el contribuyente no corrija totalmente su situacin fiscal conforme a l oficio de observaciones o no desvirte los hechos u omisiones consignados en dic ho documento, se emitir la resolucin que determine las contribuciones omitidas, la cual se notificar al contribuyente cumpliendo con lo sealado en la fraccin I de es te artculo y en el lugar especificado en dicha fraccin. ARTCULO 99.- Las autoridades fiscales podrn determinar presuntivamente el valor de los actos o actividades por los que deban pagar contribuciones, cuando: I. Se opongan u obstaculicen la iniciacin o desarrollo de las facultades de compr obacin de las autoridades fiscales; u omitan presentar tres o ms declaraciones men suales de cualquier contribucin, hasta el momento en que se inicie el ejercicio d e dichas facultades y siempre que haya vencido el plazo para la presentacin de la s declaraciones; II. No presenten los libros y registros de contabilidad, la documentacin comproba toria de ms de 5% de alguno de los conceptos de las declaraciones, o no proporcio nen los informes relativos al cumplimiento de las disposiciones fiscales; III. Se d alguna de las siguientes irregularidades: A) Omisin del registro de operaciones, ingresos o compras, por ms de 5% sobre los declarados en un perodo de doce meses. B) Registro de compras, gastos o servicios no realizados o no recibidos. IV. Se adviertan otras irregularidades en su contabilidad que imposibiliten el c onocimiento de sus operaciones. ARTCULO 100.- Para los efectos de la determinacin presuntiva a que se refiere el A rtculo anterior, las autoridades fiscales calcularn los ingresos brutos de los cau santes y el valor de los actos o actividades sobre los que proceda el pago de co ntribuciones, para el perodo de que se trate, indistintamente con cualquiera de l os siguientes procedimientos: I. Utilizando los datos de la contabilidad del causante; II. Tomando como base los datos contenidos de las declaraciones correspondientes a cualquier contribucin, con las modificaciones que, en su caso, hubieran tenido como motivo del ejercicio de las facultades de comprobacin; III. A partir de la informacin que proporcionen terceros a solicitud de las autor idades fiscales, cuando tengan relacin de negocios con el causante; IV. Con otra informacin obtenida por las autoridades fiscales en el ejercicio de sus facultades de comprobacin; V. Utilizando medios indirectos de la investigacin econmica o de cualquier otra cl ase. ARTCULO 101.- Cuando en el desarrollo de una visita domiciliaria las autoridades

se den cuenta de que el visitado se ubica en alguna de las causales de determina cin presuntiva sealadas en el Artculo 97, siempre que tengan elementos suficientes para apreciar en lo fundamental la situacin fiscal del visitado; procedern a reque rir al causante para que mediante declaracin complementaria corrija su situacin fi scal en las distintas contribuciones que se causen en el perodo sujeto a revisin, dentro de los 30 das siguientes a su notificacin. En este caso se har constar en acta la correccin correspondiente. ARTCULO 102.- Para la comprobacin de los ingresos o del valor de los actos o activ idades por los que se deban pagar contribuciones, las autoridades fiscales presu mirn, salvo prueba en contrario: I. Que la informacin contenida en la contabilidad, documentacin comprobatoria y co rrespondencia que se encuentren en poder del causante, corresponde a operaciones celebradas por l, an, cuando aparezcan sin nombre o a nombre de otra persona, sie mpre que se logre demostrar que al menos una de las operaciones o actividades co ntenidas en tales elementos, fue realizada por el causante; II. Que la informacin contenida en los sistemas de contabilidad a nombre del caus ante, localizados en poder de personas a su servicio, o de accionistas o propiet arios de la empresa, corresponde a operaciones del causante; III. Que los depsitos en la cuenta bancaria del causante que no correspondan a re gistros de su contabilidad que este obligado a llevar, son ingresos por los que se deben pagar contribuciones; IV. Que son ingresos de la empresa por los que se deben pagar contribuciones, lo s depsitos hechos en cuenta personal de los gerentes, administradores o terceros, cuando efecten pagos de deudas de la empresa con cheques de dicha cuenta o depos iten en la misma, cantidades que correspondan a la empresa y sta no los registre en contabilidad; V. Que las diferencias entre los activos registrados en contabilidad y las exist encias reales corresponden a ingresos del ltimo perodo que se revisa, por los que se deban pagar contribuciones; VI. Que los cheques librados contra las cuentas del causante a proveedores o pre stadores de servicios al mismo, que no correspondan a operaciones registradas en su contabilidad, son pagos por mercancas adquiridas o por servicios por los que el causante obtuvo ingresos. ARTCULO 103.- Cuando el causante omita registrar adquisiciones en su contabilidad y stos fueren determinadas por las autoridades fiscales, se presumir que los bien es adquiridos y no registrados, fueron enajenados y que el importe de la enajena cin fue el que resulta de las siguientes operaciones: I. El importe determinado de adquisicin, incluyendo el precio pactado y las contr ibuciones, intereses normales o moratorios, penas convencionales, y cualquier ot ro concepto que se hubiera pagado con motivo de la adquisicin, se multiplica por el porciento de utilidad bruta con que opera el causante; II. La cantidad resultante se sumar al importe determinado de adquisicin y la suma ser el valor de la enajenacin. El porciento de utilidad se obtendr de los datos contenidos en la declaracin del i mpuesto sobre la renta del causante, en el ejercicio de que se trate, o de la lti ma que hubiera presentado para ese efecto y se determinar dividiendo la utilidad bruta declarada entre el costo declarado. A falta de declaracin se entender que la utilidad es de 50%.

La presuncin establecida en este Artculo no se aplicar cuando el causante demuestre que la falta de registro de las adquisiciones fue motivada por caso fortuito o fuerza mayor. Igual procedimiento se seguir para determinar el valor por enajenacin de bienes fa ltantes en inventarios. En este caso, si no pudiera determinarse el monto de la adquisicin se considera el que corresponda a bienes de la misma especie adquirido s por el causante en el ejercicio de que se trate y en su defecto, el de mercado o el de avalo. ARTCULO 104.- Siempre que los contribuyentes se coloquen en alguna de las causale s de determinacin presuntiva a que se refiere el artculo 99 de este Cdigo y no pued an comprobar por el perodo objeto de revisin de sus ingresos as como el valor de lo s actos o actividades por los que deban pagar contribuciones, se presumir que son iguales al resultado de alguna de las siguientes operaciones: I. Si con base en la contabilidad y documentacin del causante o informacin de terc eros pudieran reconstruirse las operaciones correspondientes cuando menos a trei nta das, lo ms cercano posible al cierre del ejercicio, el ingreso o el valor de l os actos o actividades, se determinar con base en el promedio diario del perodo re construido, el que se multiplicar por el nmero de das que correspondan al perodo obj eto de la revisin; II. Si la contabilidad del causante no permite reconstruir las operaciones del p erodo de treinta das a que se refiere la fraccin anterior, las autoridades fiscales tomarn como base la totalidad de ingresos o del valor de los actos o actividades que se observen durante siete das consecutivos incluyendo los inhbiles, y el prom edio diario resultante se multiplicar por el nmero de das que corresponde al perodo objeto de revisin. Al ingreso o valor de los actos o actividades estimados presuntivamente por algu no de los procedimientos anteriores, se le aplicar la tasa o tarifa que correspon da. ARTCULO 104 BIS.- Las autoridades fiscales que al practicar visitas a los contrib uyentes o al ejercer las facultades de comprobacin, a que se refiere el artculo 98 Bis de este Cdigo, conozcan de hechos u omisiones que entraen incumplimiento de l as disposiciones fiscales, determinarn las contribuciones omitidas mediante resol ucin que se notificar personalmente al contribuyente, dentro de un plazo mximo de s eis meses contado a partir de la fecha en que se levante el acta final de la vis ita o, tratndose de la revisin de la contabilidad de los contribuyentes que se efe cte en las oficinas de las autoridades fiscales, a partir de la fecha en que se c oncluyan los plazos a que se refiere el primer prrafo de la fraccin VI del artculo 98 Bis de este Cdigo. Cuando las autoridades no emitan la resolucin correspondiente dentro del plazo me ncionado, quedar sin efectos la orden y las actuaciones que se derivaron durante la visita o revisin de que se trate. Los plazos para concluir la visita domiciliaria o la revisin de la contabilidad q ue se efecte en las oficinas de las propias autoridades fiscales y los plazos de las prrrogas que procedan, se suspendern en los casos de: I. Que durante el plazo para emitir la resolucin de que se trate, los contribuyen tes interpongan algn medio de defensa, contra el acta final de visita o del ofici o de observaciones de que se trate, o de cualquier actuacin derivada del ejercici o de las facultades de comprobacin por parte de la autoridad; dicho plazo se susp ender desde la fecha en que se interpongan los citados medios de defensa y hasta que se dicte resolucin definitiva de los mismos.

II. Huelga, a partir de que se suspenda temporalmente el trabajo y hasta que ter mine la huelga. III. Fallecimiento del contribuyente, hasta en tanto se designe al representante legal de la sucesin. IV. Cuando el contribuyente desocupe su domicilio fiscal sin haber presentado el aviso de cambio correspondiente o cuando no se le localice en el que haya sealad o, hasta que se le localice. ARTCULO 105.- Sin perjuicio de las facultades que otorga este Cdigo a las autorida des fiscales para la aplicacin de sanciones, la Secretara de Planeacin y Finanzas p odr clausurar las negociaciones de cualquier giro, en los casos siguientes: I. Cuando el causante omita el pago de sus impuestos en tres meses consecutivos; II. Cuando el causante oponga resistencia o no proporcione en el trmino que la Au toridad Fiscal lo solicite, la informacin y documentacin requerida en la prctica de Auditoria Fiscal; III. Cuando se inicien operaciones mercantiles o industriales que requieran lice ncia o permiso del Ejecutivo, sin haberlo obtenido previamente. Para efectuar la clausura que seala este Artculo, deber requerirse previamente al c ausante concedindose un trmino de tres das para el cumplimiento de sus obligaciones , apercibindolo que de no hacerlo se proceder a clausura sin ms trmite. ARTCULO 105 BIS.- Para los efectos de lo dispuesto por la fraccin XI del artculo 95 de este Cdigo, las inspecciones y verificaciones se realizarn conforme a lo sigui ente: I. Se llevar a cabo en el domicilio fiscal, establecimientos, sucursales, locales , puestos fijos o semifijos en la va pblica, o cualesquier lugar siempre que se e ncuentren abiertos al pblico en general, donde se realicen enajenaciones, presten servicios o contraten el uso o goce temporal de bienes, as como en los lugares d onde se almacenen las mercancas. II. Al presentarse los visitadores al lugar donde deba practicarse la diligencia , entregarn la orden de inspeccin o verificacin al visitado, a su representante leg al, al encargado o a quien se encuentre al frente del lugar verificado, indistin tamente, y con dicha persona se entender la inspeccin o verificacin. III. Los visitadores se debern identificar ante la persona con quien se entienda la diligencia, requirindola para que designe dos testigos; si stos no son designad os o los designados no aceptan servir como tales, los visitadores los designarn, haciendo constar esta situacin en el acta que levanten, sin que esta circunstanci a invalide los resultados de la inspeccin. IV. En toda visita de inspeccin o verificacin se levantar acta en la que se har cons tar de forma circunstanciada los hechos u omisiones conocidos por los visitadore s, en los trminos de este Cdigo y en su caso, las irregularidades detectadas duran te la inspeccin. V. Si al cierre del acta de inspeccin el visitado o la persona con quien se enten di la diligencia o los testigos se niegan a firmar el acta, o el visitado o la pe rsona con quien se entendi la diligencia se niega a aceptar el original del acta, dicha circunstancia se asentar en la propia acta, sin que esto afecte la validez y valor probatorio de la misma; dndose por concluida la visita de inspeccin.

VI. Si con motivo de la visita de inspeccin a que se refiere este artculo, las aut oridades conocieron incumplimientos a las disposiciones fiscales, se proceder a l a formulacin de la resolucin correspondiente. Si se observa que el visitado no se encuentra inscrito en el Registro de Causantes, la autoridad requerir los datos n ecesarios para su inscripcin, sin perjuicio de las sanciones y dems consecuencias legales derivadas de dicha omisin. ARTCULO 106.- Los hechos afirmados en los dictmenes que formulen contadores pblicos sobre los estados financieros y su relacin con las declaraciones fiscales, se pr esumirn ciertos, salvo prueben en contrario, si renen los siguientes requisitos: I. Que el Contador Pblico que dictamine est registrado en la Secretara de Planeacin y Finanzas del Estado. Se inscribir para estos efectos a las personas de nacional idad mexicana que tengan ttulo de contador pblico registrado en la Secretara de Edu cacin Pblica y en el Gobierno del Estado y que sean miembros de un Colegio de Cont adores reconocido por esas autoridades; II. Que el dictamen se formule conforme a las normas y procedimientos de auditor ia generalmente aceptados y de acuerdo con las disposiciones fiscales relativas. Las Autoridades Fiscales del Estado, podrn cerciorarse mediante revisin y pruebas selectivas del cumplimiento de esta Fraccin. Las opiniones contenidas en los dictmenes no obligan a las autoridades fiscales, las que podrn ejercer directamente sus facultades de vigilancia y comprobacin sobr e los sujetos pasivos o responsables solidarios y expedir las liquidaciones de c rditos fiscales que correspondan. ARTCULO 106 BIS.- En el caso de que con motivo de sus facultades de comprobacin, l as autoridades fiscales soliciten datos, informes o documentos del contribuyente , responsable solidario o tercero, se estar a lo siguiente: Se tendrn los siguientes plazos para su presentacin: I. Los libros y registros que formen parte de su contabilidad, solicitados en el curso de una visita o revisin, debern presentarse en el momento de la diligencia; II. Seis das contados a partir del siguiente a aqul en que se le notific la solicit ud respectiva, cuando los documentos sean de los que deba tener en su poder el c ontribuyente y se los soliciten durante el desarrollo de una visita; y III. Quince das contados a partir del siguiente a aqul en que se le notific la soli citud respectiva, en los dems casos. Los plazos a que se refiere este artculo, se podrn ampliar por las autoridades fis cales por diez das ms, cuando se trate de informes cuyo contenido sea difcil de pro porcionar o de difcil obtencin. ARTCULO 107.- Los actos y resoluciones de las Autoridades Fiscales se presumirn le gales, sin embargo, dichas autoridades debern probar los hechos que motiven los a ctos o resoluciones cuando el afectado los niegue lisa y llanamente, a menos que la negativa implique la afirmacin de otros hechos. ARTCULO 108.- El personal oficial que intervenga en los diversos trmites relativos a la aplicacin de las disposiciones tributarias estar obligado a guardar absoluta reserva en lo concerniente a las declaraciones y datos suministrados por los ca usantes o por terceros con ellos relacionados. Dicha reserva no comprender los ca sos que sealen las leyes fiscales y aquellos en que deban suministrarse datos a l os funcionarios encargados de la administracin y de la defensa de los intereses f iscales estatales, a las autoridades estatales, a las autoridades judiciales en

procesos del orden penal o a los tribunales competentes que conozcan de pensione s alimenticias. CAPTULO IV DEL PROCEDIMIENTO ADMINISTRATIVO DE EJECUCIN SECCIN I DISPOSICIONES GENERALES ARTCULO 109.- El conjunto de normas que regulan el ejercicio de la facultad econmi ca-coactiva, constituye el Procedimiento Administrativo de Ejecucin, que ser prefe rente a las acciones de cualesquiera otras personas fsicas o morales. ARTCULO 110.- Las autoridades fiscales encargadas de ejercer el Procedimiento Adm inistrativo de Ejecucin, sern responsables de la extincin de los crditos fiscales cu ando este no se inicie oportunamente. ARTCULO 111.- Las autoridades fiscales exigirn el pago de los crditos fiscales que no hubieren sido cubiertos o garantizados dentro de los plazos sealados por la Le y, mediante el Procedimiento Administrativo de Ejecucin. As mismo, se harn efectivos a travs del Procedimiento Administrativo de Ejecucin: I. Las sanciones pecuniarias impuestas por las autoridades judiciales o administ rativas; II. Las garantas constituidas para asegurar el inters fiscal, excepcin hecha de las sealadas en las fracciones I y III del Artculo 78 de este Cdigo, en cuyo caso se o rdenar la aplicacin al pago; III. La responsabilidad civil en que incurran los administradores de fondos pblic os del Estado; IV. Las fianzas constituidas por disposicin de la Ley o por acuerdo de las autori dades judiciales o administrativas, cuando sean exigibles y cuyo cobro ordene la autoridad competente; y V. Los adeudos derivados de concesiones o contratos celebrados con el Gobierno d el Estado y sus organismos descentralizados, salvo pacto expreso en contrario. ARTCULO 112.- Los vencimientos que ocurran durante el Procedimiento, incluso reca rgos, gastos de ejecucin y cualesquiera otros, se harn efectivos con el crdito inic ial, sin necesidad de nuevos requerimientos ni de otras formalidades especiales. ARTCULO 113.- Cuando las circunstancias lo requieran, los crditos a favor del Erar io del Estado podrn ser trasladados a la dependencia fiscal donde fuere factible el cobro, para que requiera al deudor y contine el Procedimiento Administrativo d e Ejecucin hasta hacer efectivo el crdito. ARTCULO 114.- En el caso del artculo 111 de este Cdigo, la oficina recaudadora requ erir la presentacin de la declaracin o el pago del adeudo, dejndole copia del mismo requerimiento para que efecte el pago dentro de los seis das siguientes, apercibind olo que de no hacerlo se iniciar el Procedimiento Administrativo de Ejecucin. Si el deudor no efecta el pago dentro del trmino sealado en el prrafo anterior, la a utoridad fiscal mediante mandamiento fundado y motivado en el que se designe eje cutor, requerir al deudor de pago, en la inteligencia que de no hacerlo en el mom ento de la diligencia, se proceder a embargar bienes suficientes para garantizar el importe del crdito requerido, gastos de ejecucin y dems accesorios. ARTCULO 115.- Las autoridades fiscales podrn ordenar, que se practique embargo pre

cautorio en bienes de los contribuyentes directos, sustitutos, o solidarios de c ualquier prestacin fiscal, en el acto mismo de la notificacin del adeudo, en la vi sita domiciliaria, revisin o, inspeccin, siempre que a su juicio hubiere peligro d e que se ausente el deudor, o de que enajene u oculte sus bienes. El embargo precautorio se ejecutar sumariamente, sin ms formalidad que el levantam iento del acta correspondiente que suscribir el ejecutor en unin de dos testigos, designando depositario o interventor, en su caso. El embargo quedar sin efectos si la autoridad no emite resolucin en que determine crditos fiscales dentro del plazo de un ao contando desde la fecha en que se pract ic. ARTCULO 116.- El aseguramiento de bienes en la va administrativa de ejecucin proced er: I. Cuando transcurra el plazo de tres das posteriores al requerimiento de pago si n que el deudor cubra totalmente el crdito fiscal; II. Cuando haya de garantizarse una obligacin o prestacin fiscal mediante secuestr o convencional; III. Cuando al realizarse actos de inspeccin se descubran negociaciones, vehculos u objetos cuya tenencia, produccin explotacin, o almacenamiento deba ser manifiest a a las autoridades fiscales del Estado o autorizada por ellas y sin que se hubi ese cumplido la obligacin respectiva; IV. En los dems casos que prevengan las leyes. ARTCULO 117.- El Procedimiento Administrativo de Ejecucin se suspender durante la t ramitacin de los recursos administrativos o juicios, si el interesado lo solicita y garantiza el inters fiscal y sus accesorios, en los trminos del presente Cdigo. Tampoco se ejecutar el acto que determine un crdito fiscal hasta que venza el plaz o de cuarenta y cinco das siguientes a la fecha en que surta efectos su notificac in. ARTCULO 118.- El particular interesado garantizar nicamente los crditos y accesorios que impugne. Respecto de los crditos no reclamados se continuar el Procedimiento Administrativo de Ejecucin. ARTCULO 119.- No se exigir garanta adicional si en el Procedimiento Administrativo de Ejecucin se hubieren embargado bienes suficientes para garantizar el inters del fisco. ARTCULO 120.- En caso de negativa o de violacin a la suspensin del Procedimiento Ad ministrativo de Ejecucin, los interesados podrn ocurrir al superior jerrquico de la autoridad ejecutora, acompaando los documentos en que conste el medio de defensa hecho valer y la garanta del inters fiscal. El superior ordenar a la autoridad eje cutora que suspenda provisionalmente el Procedimiento Administrativo de Ejecucin y rinda informe en un plazo de tres das, debiendo resolver dentro de los cinco das siguientes a su recepcin. ARTCULO 121.- Constituido el ejecutor en el domicilio del deudor, entender la dili gencia de secuestro administrativo: I. Precisamente con el deudor si se trata de secuestro convencional; II. En los dems casos, con el deudor personalmente y, en su defecto, con su repre sentante legal o con cualquiera de las personas a que se refiere el Artculo 70 de este Cdigo.

Al concluir la diligencia se dejar copia del acta al interesado. Si el requerimie nto se hizo por edictos, la diligencia de embargo se entender con la autoridad fi scal municipal o auxiliar del lugar donde se encuentren los bienes, salvo que en el momento de iniciarse la diligencia comparezca el deudor, en cuyo caso se ent ender con l. ARTCULO 122.- El deudor, o en su defecto, la persona con quien se entienda la dil igencia, tendr derecho a designar los bienes que deban embargarse, siempre que se sujeten al orden que sigue: I. En los casos de secuestro convencional, los bienes inmuebles o las negociacio nes; II. En los dems casos: a) Dinero y metales preciosos. b) Acciones, bonos, ttulos o valores y, en general, crditos de inmediato y fcil cob ro a cargo de instituciones y empresas particulares de reconocida solvencia. c) Alhajas y objetos de arte. d) Frutos o rentas de toda especie. e)Bienes muebles no comprendidos en los incisos anteriores. f) Bienes races. g) Negociaciones de cualquier giro. h) Crditos o derechos no realizables en el acto. ARTCULO 123.- El ejecutor trabar embargo en bienes bastantes para garantizar las p restaciones pendientes de pago, los gastos de ejecucin y las multas, poniendo lo secuestrado, previa identificacin, bajo la responsabilidad y guarda del o de los depositarios que fueren necesarios y que nombrar el ejecutor en el mismo acto de la diligencia, salvo disposicin expresa en contrario. ARTCULO 124.- El ejecutor podr sealar bienes sin sujetarse al orden establecido en la fraccin II del artculo anterior: I. Si el deudor no ha sealado bienes o no son suficientes a juicio del mismo ejec utor, o no ha dicho orden al hacer la designacin;. II. Si el deudor, teniendo otros bienes susceptibles de embargo sealare: a) Bienes ubicados fuera de la circunscripcin territorial de la oficina recaudado ra. b) Bienes que ya reportan cualquier gravamen. ARTCULO 125.- Si al designarse determinados bienes para el secuestro administrati vo se opusiere un tercero fundndose en el dominio sobre ellos, no se practicar el embargo si demuestra en el mismo acto de la diligencia, su propiedad con prueba documental pblica, en cuyo caso los documentos exhibidos se acompaarn al acta que s e levante, a fin de que la oficina recaudadora confirme o revoque la decisin del ejecutor. Cuando la oficina recaudadora encuentre que los documentos presentados por el op

ositor no bastan para acreditar su derecho de propiedad, ordenar inmediatamente a l ejecutor que trabe embargo en los bienes objeto de la oposicin y que notifique al opositor, para que, si conviniere a sus derechos, ejercite en forma la tercera excluyente de dominio. ARTCULO 126.- La diligencia se llevar adelante an cuando los bienes que haya sealado el deudor o el ejecutor, en su caso, estn ya embargados por otras autoridades. I nformada la oficina recaudadora de esta circunstancia, dar aviso a dichas autorid ades del embargo practicado para los efectos a que hubiere lugar. ARTCULO 127.- Si al estarse practicando la diligencia de embargo el deudor hicier e pago del adeudo y sus accesorios, el ejecutor la suspender haciendo constar el pago en el acta correspondiente, dejndose copia para constancia. ARTCULO 128.- Quedan exceptuados de embargo: I. El lecho cotidiano y los vestidos del deudor y sus familiares; II. Los muebles de uso indispensable del deudor y de sus familiares; III. Los libros, instrumentos, tiles y mobiliario indispensables para el ejercici o de la profesin, arte u oficio a que se dedique el deudor; IV. La maquinaria, enseres y semovientes propios para las actividades de las neg ociaciones de cualquier giro, en cuanto fueren necesarios para su funcionamiento , a juicio del ejecutor, pero podrn ser objeto de embargo cuando ste recaiga en la totalidad de la negociacin; V. Las armas, vehculos y caballos que los militares en servicio deban usar confor me a la Ley; VI. Los granos, mientras no hayan sido cosechados, pero no los derechos sobre la siembra; VII. El derecho de usufructo, pero no los frutos de ste; VIII. Los derechos de uso y habitacin; IX. La renta vitalicia para alimentos en los trminos del Cdigo Civil; X. El patrimonio de familia en los trminos que establezcan las leyes, desde su in scripcin en el Registro Pblico de la Propiedad y del Comercio; XI. Sueldos y emolumentos de los funcionarios y de empleados al servicio del Est ado; XII. Pensiones alimenticias; XIII. Las pensiones civiles y militares concedidas por el Gobierno Federal o del Estado, por instituciones especializadas o empresas particulares; XIV. Los salarios y sueldos de los trabajadores; XV. Los ejidos y la parcela individual que en su fraccionamiento haya correspond ido a cada ejidatario, pero no las cosechas que pertenezcan personalmente a los ejidatarios en los trminos de la Ley Federal de Reforma Agraria; XVI. Las servidumbres, cuando no se embargue el predio dominante. ARTCULO 129.- Cuando se embarguen negociaciones de cualquier giro y se practique intervencin con cargo a la caja de dichas negociaciones, las autoridades ejecutor

as podrn ordenar que se retenga hasta el 25% de los ingresos diarios, a fin de ga rantizar el importe del crdito fiscal reclamado. ARTCULO 130.- El secuestro de crdito ser notificado personalmente por el ejecutor a los deudores del embargo para que hagan el pago de los adeudos a su cargo en la caja de la oficina recaudadora, apercibidos de doble pago en caso de desobedien cia. Los acreedores sern personalmente apercibidos tambin, por el ejecutor, de las pena s en que incurren quienes disponen de crditos secuestrados. En caso de que el deu dor, en cumplimiento de lo dispuesto en el primer prrafo de este Artculo, hiciere pago de un crdito cuya cancelacin deba anotarse en el Registro Pblico de la Propied ad y del Comercio, las autoridades ejecutoras requerirn al acreedor embargado par a que, dentro de los cinco das siguientes a la notificacin, firme la escritura de pago o el documento en que deba constar el finiquito y cancelacin del adeudo. Si se rehusare el acreedor, transcurrido el plazo sealado, la autoridad ejecutora firmar la escritura o documentos relativos en rebelda de aquel, lo que har del con ocimiento de la Oficina del Registro de la Propiedad y del Comercio, para los ef ectos consiguientes. ARTCULO 131.- Cuando se embarguen dinero, metales preciosos, depsitos bancarios, a cciones, bonos, ttulos o valores y alhajas u objetos de arte, el depositario los entregar inmediatamente, previo inventario, en la caja de la Oficina Recaudadora, la que los conservar bajo su ms estricta responsabilidad, cuidando de hacerse efe ctivos, a su vencimiento, los ttulos o valores mobiliarios, dejando constancia de ello en el expediente de ejecucin. ARTCULO 132.- Las sumas de dinero objeto del secuestro, as como el importe de los frutos y productos de los bienes y negociaciones embargadas, se aplicarn en los tr minos del Artculo 178 de este Cdigo, inmediatamente que se reciban en la caja de l a Oficina Recaudadora. ARTCULO 133.- El Titular de la Oficina Ejecutora, bajo su responsabilidad, nombra r y remover libremente a los depositarios, quienes tendrn el carcter de administrado res en los embargos de bienes races y de interventores encargados de la caja, en las negociaciones de cualquier giro. ARTCULO 134.- El depositario, sea administrador o interventor, desempear su cargo d entro de las normas jurdicas aplicables, con todas las facultades y responsabilid ades inherentes y tendr, en particular, las siguientes obligaciones: I. Garantizar su manejo, a satisfaccin de la oficina recaudadora; II. Informar a la misma oficina su domicilio o habitual residencia, as como cualq uier cambio que ocurriere; III. Presentar a la oficina el inventario de los bienes o negociaciones, objeto del secuestro, con expresin de los valores que tuvieren en el momento del embargo , as como el importe de las rentas estipuladas en los contratos de arrendamiento, ya sea que hayan hecho constar en la diligencia o lleguen a su conocimiento pos teriormente; IV. Recaudar los frutos, productos o ingresos de los bienes y negociaciones emba rgadas, entregando su importe en la caja de la oficina recaudadora, diariamente, conforme se efecte el ingreso; V. Ejercer ante las autoridades competentes, las acciones y actos de gestin neces arios para hacer efectivo los crditos materia del depsito o incluidos en l, as como las rentas y cualesquiera otras prestaciones en numerario o en especie;

VI. Erogar los gastos de administracin, previa aprobacin de la autoridad ejecutora , cuando sean depositarios administradores; o ministrar el importe de tales gast os, con la comprobacin procedente si slo fueren depositarios interventores; VII. Rendir cuentas mensuales comprobadas a la oficina recaudadora; VIII. Dictar las medidas provisionales urgentes que estime necesarias para prote ger los intereses del Fisco del Estado, cuando tenga conocimiento de irregularid ades en el manejo de las negociaciones sujetas a embargo, de lo que dar cuenta a la oficina recaudadora para que las ratifique o modifique. ARTCULO 135.- Si las medidas que dicten los depositarios interventores, en los ca sos a que se refiere la fraccin VIII del Artculo anterior, no fueren acatadas por el deudor o por el personal de la negociacin secuestrada, la autoridad ejecutora ordenar que el depositario interventor se convierta en administrador o sea sustit uido por un depositario administrador que tomar posesin de su cargo desde luego. ARTCULO 136.- El interventor administrador tendr todas las facultades que normalme nte corresponda a la administracin de la sociedad y plenos poderes con las facult ades que requieran clusula especial conforme a la Ley, para ejercer actos de domi nio y administracin, pleitos y cobranzas; otorgar o suscribir ttulos de crdito; pre sentar denuncias y querellas y desistir de esta ltimas, previo acuerdo de la auto ridad ejecutora, as como para otorgar los poderes generales o especiales que juzg ue convenientes, revocar los otorgados por la sociedad intervenida y los que l mi smo haya conferido. El interventor administrador no quedar supeditado en su actuacin al Consejo de Adm inistracin, asamblea de accionistas, socios o partcipes. ARTCULO 137.- Tratndose de negociaciones que no constituyen una sociedad, el inter ventor administrador tendr todas las facultades del propietario para la conservac in y buena marcha del negocio. Sin perjuicio de lo anterior, la asamblea y administracin de la sociedad podrn con tinuar reunindose regularmente para conocer de los asuntos que les competan y de los informes que formule el interventor administrador sobre el funcionamiento y las operaciones de la negociacin, as como opinar sobre los asuntos que les someta a su consideracin. El interventor podr convocar a asamblea de accionistas socios o partcipes y citar a la administracin de la sociedad con los propsitos que consider e necesarios o convenientes. ARTCULO 138.- El embargo de derechos reales o posesorios sobre bienes inmuebles o negociaciones de cualquier genero, se inscribir en el Registro Pblico de la Propi edad y del Comercio. Cuando no se encuentren registrados, la inscripcin se har en la oficina de Catastr o. Cuando los bienes inmuebles, derechos reales o posesionarios y negociaciones que den comprendidos en la circunscripcin de dos o ms oficinas del Registro Pblico de l a Propiedad y del Comercio o de Oficinas de Catastro, en todas se inscribir el se cuestro. ARTCULO 139.- Los secuestros administrativos podrn ampliarse a otros bienes del de udor en cualquier momento del procedimiento de ejecucin, por instrucciones de la Secretara de Planeacin y Finanzas, de la Direccin de Ingresos o de las oficinas rec audadoras del Estado, cuando del avalo resulte que los bienes embargados no basta n para garantizar las prestaciones fiscales insolutas y los vencimientos inmedia tos.

ARTCULO 140.- Si el deudor o cualesquiera otra persona impiden materialmente al e jecutor el acceso al domicilio de aquel o al lugar en que se encuentren los bien es, siempre que el caso lo amerite, el ejecutor solicitar el auxilio de la Polica Preventiva o Judicial, para llevar adelante la diligencia de ejecucin. ARTCULO 141.- Si durante el secuestro administrativo, la persona con quien se ent ienda la diligencia no abre las puertas de las construcciones, edificios o casas que se embarguen o donde existen bienes muebles embargables; el ejecutor, previ o acuerdo fundado del titular de la oficina ejecutora, proceder ante dos testigos , a romper las cerraduras, para que el depositario tome posesin de los bienes y p rosiga la diligencia. En igual forma proceder el ejecutor cuando la persona con quien se entienda no ab riere los muebles que aquel suponga guarden dinero, alhajas, objetos de arte y o tros bienes embargables, pero si no fuere factible romper o forzar las cerradura s se trabar embargo en los muebles cerrados y en su contenido que, sellados, sern enviados en depsitos a la oficina ejecutora donde sern abiertos en el trmino de tre s das por el deudor o por su representante legal y, en caso contrario, por un exp erto que designe la autoridad. ARTCULO 142.- Cualquiera otra dificultad que se suscite, no impedir la prosecucin d e la diligencia de embargo. El ejecutor la subsanar discrecionalmente a reserva d e lo que disponga la autoridad ejecutora. ARTCULO 143.- Terminada la diligencia de embargo, el ejecutor devolver el expedien te a la autoridad que lleve el procedimiento administrativo de ejecucin, para que verifique si se ha cumplido en sus trminos el procedimiento. En caso contrario, mandar reponerlo a partir de la deficiencia substancial que ap areciere. ARTCULO 144.- Son gastos de ejecucin, las erogaciones que efecten las autoridades f iscales del Estado, durante el Procedimiento Administrativo de Ejecucin en caso c oncreto, a saber: I. Honorarios de los notificadores, ejecutores, depositarios, peritos, intervent ores con cargo a la caja y administradores; II. Impresin y publicacin de edictos y convocatorias; III. Transporte del personal ejecutor y de los bienes muebles embargados, o guar da y custodia de stos; IV. Inscripcin en el Registro Pblico de la Propiedad y del Comercio, del embargo d e bienes races o negociaciones y certificados de gravmenes de los bienes secuestra dos; V. Cualquier otro gasto o erogacin, que con el carcter de extraordinario sea neces ario hacer en el procedimiento aludido. ARTCULO 145.- Los gastos de ejecucin, por cada una de las siguientes diligencias, se determinarn y harn efectivos por las autoridades ejecutoras conjuntamente con e l crdito fiscal, a razn de un 2% sobre el monto del crdito, y en ningn caso sern meno res al equivalente a un salario mnimo general vigente en el Estado. I. Por el requerimiento sealado en el ltimo prrafo del Artculo 114, de este Cdigo; II. Por el Embargo;

III. Por el remate, enajenacin fuera de remate o adjudicacin del Estado. Los honorarios de los interventores con cargo a la caja y de los administradores se determinarn discrecionalmente por las autoridades fiscales, tomando en consid eracin el monto del crdito fiscal adeudado y la situacin econmica del deudor. SECCIN II TERCERIAS ARTCULO 146.- Las terciarias slo podrn ser excluyentes de dominio o de preferencia en el pago; no suspendern el procedimiento administrativo de ejecucin y podrn inten tarse en cualquier momento, siempre que: I. No se haya aprobado el remate y adjudicado los bienes, si fueren excluyentes de dominio; II. No se haya aplicado el pago de las prestaciones fiscales adeudadas, el preci o del remate o de los frutos o productos de los bienes secuestrados, si fueren d e preferencia. ARTCULO 147.- El tercerista presentar por duplicado, ante la autoridad ejecutora, instancia escrita legalmente fundada, a la que anexar los documentos que acredite n su derecho. De la promocin del tercerista se correr traslado al deudor para que conteste dentr o de un trmino de tres das. ARTCULO 148.- Transcurrido el trmino a que se refiere el Artculo anterior, de ofici o se abrir a prueba la controversia por diez das, en lo que las partes podrn ofrece r y rendir las pruebas establecidas por el derecho comn, excepto la de confesin y la testimonial. ARTCULO 149.- Las autoridades ejecutoras, con vista de las pruebas presentadas re solvern en un trmino de diez das: I. Si el tercero opositor ha comprobado o no sus derechos; II. Si tratndose de terceras excluyentes de dominio, ha lugar a levantar el secues tro administrativo; III. Si conviene a los intereses del Fisco del Estado, cambiar el embargo a otro s bienes del deudor; IV. Si, embargados los bienes sealados por los terceros opositores conforme al Ar tculo anterior, procede levantar los embargos objeto de oposicin, por haber quedad o asegurados los intereses fiscales y sin perjuicio de trabar nueva ejecucin en c aso necesario. ARTCULO 150.- Para determinar la preferencia de los crditos en las terceras, se est ar a lo establecido en los Artculos 15 y 16 de este Cdigo. ARTCULO 151.- Los terceros que, satisfechas las prestaciones fiscales, pretendan cobrar algn crdito sobre el remanente del producto del remate, slo podrn hacerlo ant es de que sea devuelto o distribuido y siempre que ocurra alguna de las circunst ancias siguientes: I. Que el deudor se conforme con ello por escrito ante la autoridad ejecutora; II. Que medie orden escrita de autoridad competente.

En caso de conflicto, las cantidades de dinero o valores que constituyan el rema nente, se enviarn en depsito a la Secretara de Planeacin y Finanzas, mientras resuel van las autoridades competentes. SECCIN III REMATES ARTCULO 152.- Las autoridades fiscales procedern al remate de los bienes embargado s despus de transcurridos quince das hbiles de haber practicado el embargo, si en c ontra de ste no hubiere objecin o cuando quedare firme la resolucin que en su caso se dicte. ARTCULO 153.- Salvo los casos que este Cdigo autoriza, toda venta se har en subasta pblica que se celebrar en el local de la oficina recaudadora. La Secretara de Planeacin y Finanzas, con el objeto de obtener un mayor rendimient o, podr designar otro lugar para la venta y ordenar que los bienes embargados se vendan en lotes o fracciones. ARTCULO 154.- Las oficinas ejecutoras podrn vender fuera de subasta cuando se trat e de bienes de fcil descomposicin o deterioro, o de materias inflamables o de semo vientes y, cuando despus de celebrada una almoneda declarada desierta, se present e con posterioridad un comprador que satisfaga en efectivo el precio ntegro que n o sea inferior a la base de la ltima almoneda. Cuando se trate de bienes races o de bienes muebles que habiendo salido a subasta en las tres almonedas no se hubieren presentado postores, las oficinas ejecutor as solicitarn de la Secretara de Planeacin y Finanzas, autorizacin para su venta al mejor comprador. Tambin proceder la venta fuera de subasta, cuando el embargado seale al presunto co mprador y acepte el precio que dicho comprador proponga, siempre que lo que se p ague de contado, cubra cuando menos la totalidad de los crditos fiscales. ARTCULO 155.- Para proceder al remate de bienes inmuebles, derechos reales o pose sorios y de negociaciones, se obtendr del Registro Pblico de la Propiedad y del Co mercio o de la oficina de Catastro, segn el caso, un certificado a fin de acredit ar que los bienes son propiedad o tiene derechos adquiridos sobre ellos el deudo r, y conocer los gravmenes registrados. ARTCULO 156.- Los acreedores que aparezcan en el certificado de gravmenes, sern cit ados para el acto de remate, en forma personal, si la autoridad ejecutora conoce sus domicilios; en caso contrario, se tendr como citacin la que se haga en las co nvocatorias en que se anuncie el remate, en las que deber expresarse el nombre de los acreedores. ARTCULO 157.- Los acreedores citados, tendrn derecho a concurrir al remate y hacer las observaciones que estimen pertinentes, que sern resueltas por la autoridad e jecutora en el acto de la diligencia. ARTCULO 158.- El remate deber ser convocado dentro de los treinta das siguientes a la determinacin del precio que deber servir de base. La ltima publicacin de la convo catoria se efectuar por lo menos dentro de los diez das anteriores a la fecha del remate. La convocatoria se fijar en los sitios visibles y usuales de las oficinas recauda doras y en los lugares pblicos que se juzgue conveniente. La convocatoria se publicar en el Peridico Oficial del Estado por una sola vez y d os veces de diez en diez, en uno de los diarios de mayor circulacin de la localid

ad, cuando se trate de bienes inmuebles y tratndose de bienes muebles, cuando el valor de stos exceda del monto equivalente a un ao de salario mnimo general vigente en el Estado, a la fecha de su publicacin. ARTCULO 159.- Las convocatorias de remate contendrn: I. Nombre y domicilio del deudor; II. La fecha, hora y lugar en que vaya a efectuarse el remate; III. Relacin de los bienes por rematar; IV. Valor que sirva de base para la almoneda; V. Postura legal; VI. Nombre de los acreedores que hayan aparecido del certificado de gravmenes a q ue se refiere el artculo 155 si por carecer de sus domicilios la oficina recaudad ora no pudo notificarlos personalmente. ARTCULO 160.- Ser postura legal: I. Si se trata de inmuebles, la que cubra las dos terceras partes del precio que sirva de base para el remate; II. Si se trata de muebles, la que cubra la mitad del precio que sirva de base p ara el remate. ARTCULO 161.- Para tener derecho a comparecer como postor deber formularse escrito en el que se haga la postura, debiendo hacer depsito en la oficina recaudadora c orrespondiente, del importe de cuando menos el diez porciento del valor fijado a los bienes en la convocatoria. ARTCULO 162.- Las autoridades no fiscales en ningn caso podrn sacar a remate bienes embargados por la Recaudacin de Rentas del Estado. Los remates que se celebren en contravencin a lo dispuesto en el prrafo anterior, sern nulos y las adjudicaciones que hagan como consecuencia de ellos, carecern de todo valor y eficacia jurdica. Sin embargo las autoridades no fiscales, podrn secuestrar el remanente que llegad o el caso, resulte del remate administrativo para los efectos del Artculo 151, sa lvo que se garantice el inters fiscal a satisfaccin de la Secretara de Planeacin y F inanzas. ARTCULO 163.- La base para el remate de los bienes inmuebles y negociaciones emba rgados, ser el avalo pericial, rendido por perito legalmente autorizado; tratndose de los dems bienes embargados, ser el avalo practicado por la autoridad fiscal, en un plazo de seis das contados a partir de la fecha en que se hubiere practicado e l embargo. En todos los casos, la autoridad notificar personalmente al embargado el avalo practicado. El embargado o terceros acreedores que no estn conformes con la valuacin hecha, po drn hacer valer el recurso de revocacin a que se refiere este Cdigo dentro de los d iez das siguientes a aqul en que surta efectos la notificacin a que se refiere el pr rafo anterior, debiendo designar en el mismo, en el caso de bienes muebles, como perito de su parte a cualquier valuador idneo o alguna empresa o institucin dedic ada a la compraventa y subasta de bienes, y tratndose de bienes inmuebles y negoc iaciones a cualquier perito legalmente autorizado.

Cuando el embargado o terceros acreedores no interpongan el recurso dentro del p lazo antes sealado o hacindolo no designen valuador, se tendr por aceptado el avalo hecho conforme al primer prrafo de este artculo. Cuando el dictamen rendido por el perito del embargado o terceros acreedores res ulten un valor superior a un 10% al determinado conforme al primer prrafo de este artculo, la autoridad recaudadora designar dentro del trmino de seis das, un perito tercero valuador, o alguna empresa o institucin dedicada a la compraventa y suba sta de bienes. El avalo que se fije ser la base por la enajenacin de los bienes. En todos los casos a que se refieren los prrafos que anteceden, los peritos debern rendir su dictamen en un plazo de 10 das si se trata de bienes muebles, 20 das si son inmuebles y 30 das cuando sean negociaciones, a partir de la fecha de su des ignacin. ARTCULO 164.- Para efectos fiscales, a excepcin de los casos sealados expresamente en este Cdigo, los avalos slo podrn ser practicados adems de la autoridad fiscal, por los peritos legalmente autorizados. ARTCULO 165.- Las posturas debern contener los siguientes datos: I. Nombre, edad, nacionalidad, estado civil, ocupacin y domicilio del postor. Si fuere una sociedad, los datos principales de la escritura constitutiva; II. Las cantidades que ofrezcan; III. Lo que se ofrezca de contado y los trminos en que haya de pagarse la diferen cia, la que causar intereses segn la tasa que fije la Ley de Ingresos. ARTCULO 166.- Cuando el postor a cuyo favor se hubiese fincado el remate no cumpl a con las obligaciones que contraiga al celebrarse ste, perder el importe del depsi to que hubiese constituido, el que se aplicar a favor del Gobierno del Estado. En este caso se reanudarn las almonedas en la forma y plazos que sealan los artculo s respectivos. ARTCULO 167.- Cuando no se hubiese fincado el remate en la primera almoneda, se f ijar nueva fecha y hora para que, dentro de los quince das siguientes, se lleve a cabo una segunda almoneda, cuya convocatoria se har en los trminos del artculo 159 de este Cdigo, con la salvedad de que la publicacin se har en el diario de mayor ci rculacin en la localidad en que se pretenda realizar el remate, por una sola vez. La base para el remate en la segunda almoneda se determinar deduciendo un veinte por ciento de la sealada para la primera. Si no se fincare el remate en la segunda almoneda, se convocar a una tercera, con forme a las mismas reglas que la segunda. La base para el remate en tercera almo neda ser fijada deduciendo un veinte por ciento a la que se hubiere fijado en la segunda. ARTCULO 168.- El da y hora sealados en la convocatoria, la autoridad ejecutora, des pus de pasar lista de las personas que hubieren presentado postura, har saber a la s que estn presentes cuales fueron calificadas como legales y les dar a conocer la mejor postura, concediendo plazos sucesivos de cinco minutos a cada uno de los postores, hasta que la ltima no sea mejorada. Se fincar el remate en favor de quien hubiere hecho la mejor postura. Si en ltima postura se ofrece igual suma por dos o ms licitadores, la Secretara de Planeacin y Finanzas decidir la que deba aceptarse.

ARTCULO 169.- Mientras no se finque el remate, el deudor puede hacer el pago de l as cantidades reclamadas, de los vencimientos ocurridos y de los gastos de ejecu cin, en cuyo caso la Autoridad Fiscal dar por terminado el procedimiento administr ativo de ejecucin y se levantar el embargo registrado. ARTCULO 170.- El Fisco del Estado tendr preferencia para adjudicarse en cualquier almoneda, los bienes sacados a remate, en los casos siguientes: I. A falta de postores, por la base de la postura legal que habr de servir para l a almoneda siguiente; II. A falta de pujas, por la base de la postura legal no mejorada; III. En caso de posturas o pujas iguales, por la cantidad en que se haya produci do el empate; IV. Hasta por el monto del adeudo, si ste no excede de la cantidad en que deba fi ncarse el remate en la tercera almoneda. ARTCULO 171.- Para que la Autoridad ejecutora decrete la adjudicacin a que se refi ere el Artculo anterior, solicitar la aprobacin de la Secretara de Planeacin y Finanz as. ARTCULO 172.- Fincado y aprobado el remate, se aplicar el depsito constituido y el postor, dentro de los cinco das siguientes a la fecha del remate, enterar de conta do en la caja de la Oficina Recaudadora, el saldo de la cantidad ofrecida en su postura o mejoras, y en su defecto, constituir las garantas a que se hubiere oblig ado por la parte del precio que quedare adeudando en los trminos del Artculo 78 de este Cdigo. ARTCULO 173.- Si los bienes rematados fueren inmuebles xceda del monto equivalente a un ao del salario mnimo en esa fecha, una vez fincado el remate, se enviar el e Planeacin y Finanzas, para que dentro del trmino de probarse el remate. y los muebles cuyo valor e general vigente en el Estado expediente a la Secretara d cinco das resuelva si es de a

Si la resolucin es negativa, el fincamiento que haya hecho la Autoridad ejecutora quedar sin efecto y el postor solo tendr derecho a que se le devuelva la cantidad que hubiere exhibido. ARTCULO 174.- Si el remate fuere de bienes muebles, la Oficina Recaudadora otorga r la factura correspondiente una vez satisfecho el pago. ARTCULO 175.- Hecho el pago, el postor designar la Notara Pblica en que deba otorgar se la Escritura de Venta si fuere en bienes inmuebles y la Autoridad Ejecutora c itar al deudor para que pase a firmarla dentro de un trmino de tres das, apercibindo lo de que si no lo hace, la propia Autoridad la otorgar y firmar en su rebelda. En la misma Escritura el adquiriente otorgar garanta hipotecaria por la parte del pre cio que quedare adeudando, en su caso. El deudor, an cuando la Escritura se hubiere firmado en su rebelda, responde por l a eviccin y saneamiento del inmueble rematado. ARTCULO 176.- Los bienes inmuebles pasarn a ser propiedad del postor libre de todo gravamen, excepto los que se causen por dicha adquisicin, y a fin de que se canc elen los que reportaren, la Autoridad Ejecutora comunicar al Registro de la Propi edad y del Comercio la transmisin de dominio que se hubiere operado. Los encargados del Registro Pblico de la Propiedad y del Comercio debern inscribir

la transmisin de dominio de bienes inmuebles que resulte de los remates celebrad os por las Autoridades Fiscales y procedern a hacer las cancelaciones de gravmenes procedentes. ARTCULO 177.- Tan pronto como se hubiere otorgado y firmado la Escritura en que c onste la adjudicacin del inmueble, la Oficina Ejecutora dispondr que se entregue a l adquiriente dando las rdenes necesarias. ARTCULO 178.- El producto del remate se aplicar al pago del inters fiscal, en el or den siguiente: I. Los gastos de ejecucin; II. Los recargos y las multas; III. Los Impuestos, Derechos, Aprovechamientos, Productos y Contribuciones de Me joras que dieron lugar al embargo. Cuando hubiere varios crditos en un mismo procedimiento de ejecucin, la aplicacin s e har por orden de antigedad. ARTCULO 179.- Las cantidades excedentes despus de haber hecho la aplicacin del prod ucto del remate, venta fuera de subasta o adjudicacin de los bienes secuestrados, se entregarn al embargo, salvo que medie orden escrita de autoridad competente. En caso de conflicto, el remanente se depositar en la Secretara de Planeacin y Fina nzas, en tanto resuelven los Tribunales competentes. ARTCULO 180.- Queda estrictamente prohibido a las Autoridades Fiscales, a su pers onal y a quienes hubieren intervenido en el procedimiento de ejecucin, adquirir l os bienes objeto de un remate por s o por medio de interpsita persona. El remate efectuado con infraccin de este precepto, ser nulo y los infractores sep arados de su puesto. TTULO CUARTO RECURSO ADMINISTRATIVO CAPTULO NICO ARTCULO 181.- Contra las resoluciones de las autoridades Fiscales del Estado, que determinen crditos fiscales, apliquen sanciones o que causen agravio en materia fiscal, el causante afectado podr interponer el recurso administrativo de revocac in que establece este Ttulo. El interesado podr optar por impugnar un acto o resolucin a travs del Recurso Admin istrativo de Revocacin o promover directamente juicio ante el Tribunal de lo Cont encioso Administrativo del Estado. Deber intentar la misma va elegida si pretende impugnar un acto administrativo que sea antecedente o consecuente de otro, a exc epcin de resoluciones dictadas en cumplimiento de las emitidas en recursos admini strativos. ARTCULO 182.- La tramitacin del Recurso Administrativo de Revocacin, se sujetar a lo siguiente: I. Se interpondr por el recurrente mediante escrito ante la Procuradura Fiscal del Estado, dentro de los cuarenta y cinco das siguientes a aqul en que haya surtido efectos la notificacin del acto impugnado, excepto lo dispuesto por el artculo 163 de este Cdigo, caso en el cual el recurso deber presentarse dentro del plazo que en el mismo se seala.

Cuando un recurso se interponga ante una autoridad fiscal distinta, sta lo turnar a la Procuradura Fiscal del Estado. II. El escrito de interposicin del recurso deber cumplir los requisitos del artculo 87 del presente Cdigo y sealar adems: a) La resolucin o el acto que se impugna, as como la fecha en que fue notificado o bien, en la que tuvo conocimiento del mismo; b) Los agravios que le cause la resolucin o el acto impugnado; y c) Las pruebas y los hechos controvertidos de que se trate. Cuando no se seale la resolucin o el acto que se impugna, no se expresen los agrav ios que le cause la resolucin o el acto impugnado, no se ofrezcan las pruebas o n o se sealen los hechos controvertidos a que se refieren los incisos a), b) y c), la autoridad fiscal requerir al promovente para que dentro del plazo de cinco das cumpla con dichos requisitos. Si dentro de dicho plazo no se seala la resolucin o el acto que se impugna, se tendr por no presentado el recurso; si no se expresan los agravios que le cause la resolucin o el acto impugnado, la autoridad fiscal d esechar el recurso. Si el requerimiento que se incumple se refiere al sealamiento de los hechos controvertidos o al ofrecimiento de pruebas, el promovente perder e l derecho a sealarlos o se tendrn por no ofrecidas las pruebas, segn corresponda. III. El promovente deber acompaar al escrito de interposicin del recurso: a) Los documentos que acrediten la personalidad cuando acte en nombre de otro o d e personas morales; b) El documento en el que conste el acto impugnado; c) Constancia de notificacin del acto impugnado, excepto cuando el promovente dec lare bajo protesta de decir verdad que no recibi la constancia, que la notificacin se haya practicado por correo certificado con acuse de recibo o por correo ordi nario. Si la notificacin fue por edictos, deber sealar la fecha de la ltima publicac in y en donde se hizo sta; y d) Las pruebas documentales que ofrezca y el dictamen pericial, en su caso. Cuando no se acompae alguno de los documentos a que se refiere esta fraccin, se de ber requerir al promovente para que en el plazo de cinco das contados a partir del da siguiente a aquel en que surta efectos la notificacin los presente y, en caso que no lo haga dentro de dicho plazo, y se trata de los documentos mencionados e n los incisos a), b) y c) se tendr por no interpuesto el recurso, y en el caso de l inciso d) se tendrn por no ofrecidas las pruebas. En caso de que las pruebas documentales no obren en poder del recurrente, si ste no hubiera podido obtenerlas a pesar de tratarse de documentos que legalmente se encuentran a su disposicin, deber sealar el archivo o lugar en que se encuentren p ara que la Procuradura Fiscal requiera su remisin cuando sta sea legalmente posible . Para este efecto deber identificarse con toda precisin los documentos y se deber ac ompaar la copia sellada de la solicitud de los mismos que oportunamente se hubier a hecho a la autoridad respectiva. Se entiende que el recurrente tiene a su disp osicin los documentos, cuando legalmente pueda obtener copia certificada de los o riginales o de las constancias de stos. ARTCULO 183.- Es improcedente el recurso cuando se haga valer contra actos admini

strativos: I. Que no afecten el inters jurdico del recurrente. II. Que sean resoluciones dictadas en recursos administrativos o en cumplimiento de stas o de sentencias. III. Que hayan sido impugnados ante el Tribunal de lo Contencioso Administrativo del Estado. IV. Que se hayan consentido, entendindose por consentimiento el de aquellos contr a los que no se promovi el recurso dentro de los plazos sealados por este Cdigo. V. Que hayan sido revocados por la autoridad. VI. En caso de que no se ample el Recurso Administrativo de Revocacin o si en la a mpliacin no se expresa agravio alguno, tratndose de lo previsto por la fraccin II d el artculo 185 de este Cdigo. VII. Que se hayan consumado de manera irreparable. VIII. Que sean conexos a otro que haya sido impugnado por medio de algn recurso o medio de defensa diferente. IX. En los dems casos en que la improcedencia resulte de alguna disposicin de este Cdigo. ARTCULO 184.- El recurso se sobreseer, en los siguientes casos: I. Por desistimiento del recurrente. II. Cuando durante la tramitacin del recurso aparezca o sobrevenga alguna de las causas de improcedencia a que se refiere el artculo anterior. III. Por muerte o extincin del recurrente, ocurrida durante la tramitacin del recu rso, si su pretensin es intransferible o si con tales eventos deja sin materia el medio de defensa. ARTCULO 185.- Cuando se alegue que un acto administrativo no fue notificado o que lo fue ilegalmente, se estar a lo siguiente: I. Si el recurrente afirma conocer el acto administrativo, la impugnacin contra s u notificacin se har valer mediante la interposicin del Recurso Administrativo de R evocacin, en el que manifestar la fecha en que lo conoci. En caso de que tambin impugne el acto administrativo, los agravios se expresarn en el citado recurso, conjuntamente con los que se formulen contra la notificacin. II. Si el recurrente niega conocer el acto, manifestar tal desconocimiento en el escrito por el que interponga el Recurso Administrativo de Revocacin. La Procurad ura Fiscal del Estado le dar a conocer el acto junto con la notificacin que del mis mo se hubiera practicado, para lo cual el contribuyente sealar, en el escrito del propio recurso, el domicilio en que se le deba dar a conocer y el nombre de la p ersona facultada para tal efecto. Si no hace tal sealamiento, la autoridad citada dar a conocer el acto y la notificacin por estrados. El recurrente tendr un plazo de 30 das, a partir del siguiente al en que la autori dad se los haya dado a conocer, para ampliar el Recurso Administrativo de Revoca cin, impugnando el acto y su notificacin o slo la notificacin.

III. La Procuradura Fiscal para resolver el Recurso Administrativo de Revocacin, e studiar los argumentos expresados contra la notificacin, previamente al examen de la impugnacin que haya hecho del acto administrativo. IV. Si se resuelve que no hubo notificacin o que fue ilegal, se tendr al recurrent e como sabedor del acto impugnado desde la fecha en que manifest conocerlo o en q ue se le dio a conocer en los trminos de la fraccin II de este artculo, quedando si n efecto todo lo actuado con base en aqulla, y se proceder al estudio de la impugn acin que, en su caso, hubiese formulado en contra de dicho acto. Si se resuelve que la notificacin fue legalmente practicada y, como consecuencia de ello, la impugnacin contra el acto se interpuso extemporneamente, se desechar el recurso interpuesto. En el caso de actos regulados por leyes federales, respecto de los cuales las au toridades fiscales del Estado tengan encomendado su cobro, la impugnacin de la no tificacin de los mismos se har a travs del recurso que, en su caso, establezca la l ey respectiva y de acuerdo con lo previsto en la legislacin federal aplicable. ARTCULO 186.- El Recurso Administrativo de Revocacin se sujetar a lo siguiente: I. Se admitir todo tipo de pruebas, excepto aqullas que no tengan relacin con los h echos controvertidos, la testimonial y la de confesin de las autoridades mediante absolucin de posiciones. Por lo tanto, no se considera comprendida en esta excep cin la peticin de informes a las autoridades, respecto de los hechos que consten e n sus expedientes. Las pruebas supervenientes podrn presentarse siempre que no se haya dictado la re solucin del recurso. Harn prueba plena la confesin expresa del recurrente, las presunciones legales que no admitan prueba en contrario, as como los hechos legalmente afirmados por auto ridad en documentos pblicos; pero si en estos ltimos se contienen declaraciones de verdad o manifestaciones de hechos de particulares, los documentos slo prueban p lenamente que, ante las autoridades que los expidieron, se hicieron tales declar aciones o manifestaciones pero no prueba la verdad de lo declarado o manifestado . El valor de las dems pruebas queda al prudente arbitrio de la autoridad. II. La Procuradura Fiscal deber dictar resolucin y notificarla en un trmino que no e xceder de tres meses contados a partir de la admisin del recurso. Transcurrido dic ho plazo sin que se notifique la resolucin, se considera que se ha configurado la negativa ficta, y el interesado podr impugnarla ante el Tribunal de lo Contencio so Administrativo del Estado, en cualquier tiempo mientras no se notifique la re solucin respectiva. III. La resolucin se fundar en derecho y examinar todos y cada uno de los agravios hechos valer por el recurrente, teniendo la autoridad la facultad de invocar hec hos notorios; pero cuando uno de los agravios sea suficiente para desvirtuar la validez del acto impugnado, bastar con el examen de se. La autoridad podr corregir los errores que advierta en la cita de los preceptos q ue se consideren violados y examinar en su conjunto los agravios, as como los dems razonamientos del recurrente, a fin de resolver la cuestin efectivamente plantea da, pero sin cambiar los hechos expuestos en el recurso. Igualmente podr revocar los actos administrativos cuando advierta una ilegalidad manifiesta y los agravi os sean insuficientes, pero deber fundar cuidadosamente los motivos por lo que co nsider ilegal el acto y precisar el alcance de su resolucin. No se podrn revocar o modificar los actos administrativos en la parte no impugnad a por el recurrente.

La resolucin expresar con claridad los actos que se modifiquen y si la modificacin es parcial, se indicar el monto del crdito fiscal correspondiente. ARTCULO 187.- La resolucin que ponga fin al recurso podr: I. Desecharlo por improcedente o sobreseerlo en su caso. II. Confirmar el acto impugnado. III. Mandar a reponer el procedimiento administrativo. IV. Revocar el acto impugnado, total o parcialmente, segn corresponda, en el caso de que la revocacin sea parcial, se precisar el monto del crdito fiscal que se dej a sin efectos y el que subsiste. Si la resolucin ordena realizar un determinado acto o iniciar la reposicin del pro cedimiento, deber cumplirse en un plazo de tres meses aun cuando haya transcurrid o el plazo para el ejercicio de las facultades de la autoridad, de acuerdo con l a disposicin aplicable. ARTCULO 188.- El contribuyente contar con el Procedimiento de Aclaracin Administrat iva mediante el cual, la Procuradura Fiscal del Estado podr, a instancia de los co ntribuyentes o de las propias autoridades fiscales, revisar las resoluciones adm inistrativas de carcter individual no favorables a un particular emitidas por los subordinados jerrquicamente de stas, que le sean presentadas dentro de los cinco das hbiles siguientes a aquel en que haya surtido efectos la notificacin de las res oluciones antes sealadas, en los casos de promocin por parte de los contribuyentes , y que en cualquier momento promueva la propia autoridad fiscal; y en el supues to de observarse fehacientemente que se hubieren emitido en contravencin a las di sposiciones fiscales, podr por una sola vez, modificarlas o revocarlas en benefic io del contribuyente, siempre y cuando ste no hubiere interpuesto medios de defen sa, y sin que haya prescrito el crdito fiscal. El escrito que presente el contribuyente deber contener los requisitos establecid os en el artculo 87 y el planteamiento del problema en forma sucinta ante la Proc uradura Fiscal del Estado, quien resolver en la misma forma en un plazo no mayor d e diez das contados a partir de la fecha de interposicin del escrito, siempre que hubiere cumplido con los requisitos antes indicados. La falta de resolucin expresa representar resolucin no favorable para el contribuye nte. Lo previsto en este artculo no constituye instancia, ni interrumpe ni suspende lo s plazos para que los particulares puedan interponer los medios de defensa. Las resoluciones que se emitan por las autoridades fiscales conforme a este artcu lo, no podrn ser impugnadas por los contribuyentes. T R A N S I T O R I O S PRIMERO.- El presente Cdigo entrar en vigor al da siguiente de su publicacin en el P eridico Oficial del Gobierno del Estado de Baja California, excepto lo dispuesto en el Artculo 15, que iniciar su vigencia hasta en tanto se modifique la Constituc in Poltica del Estado de Baja California, en lo que se refiere a la competencia de l Tribunal de lo Contencioso Administrativo del Estado, para resolver controvers ias entre el Fisco Estatal y los Fiscos Municipales. SEGUNDO.- Al entrar en vigor el presente Cdigo, quedar abrogado el Cdigo Fiscal del

Estado del 31 de Diciembre de 1972, y sus Reformas, con excepcin de lo dispuesto por el Artculo 21 y el Ttulo Cuarto, Captulos I y II, los que permanecern en vigor hasta en tanto se instale legalmente el Tribunal de lo Contencioso Administrativ o del Estado. TERCERO.- A partir de la fecha en que entre en vigor el presente Cdigo, quedarn si n efecto las Leyes, Disposiciones Administrativas, y dems Ordenamientos de carcter general que contravengan o se opongan a lo preceptuado en este Cdigo. D A D O en el Saln de Sesiones del H. Poder Legislativo, en la ciudad de Mexicali , Baja California, a los veintiocho das del mes de diciembre de mil novecientos o chenta y ocho. MA. ELVIA VALENZUELA BARRAGAN DIPUTADO PRESIDENTE (Rbrica) MARIO ALFONSO VINDIOLA VELAZQUEZ DIPUTADO SECRETARIO (Rbrica) De conformidad con lo dispuesto por la Fraccin I del Artculo 49 de la Constitucin P oltica del Estado, mando se imprima, publique, observe y se le d el debido cumplim iento. Mexicali, capital del Estado de Baja California, a los treinta das del mes de Dic iembre de mil novecientos ochenta y ocho.

EL GOBERNADOR CONSTITUCIONAL DEL ESTADO LIC. XICOTENCATL LEYVA MORTERA (Rbrica) EL SECRETARIO GENERAL DE GOBIERNO LIC. HUGO FLIX GARCA (Rbrica) ARTCULO NICO TRANSITORIO DEL DECRETO NO. 353 MEDIANTE EL CUAL SE APRUEBA LA INICIA TIVA DE REFORMA QUE ADICIONA LA FRACCIN IX DEL ARTCULO 14 DEL CDIGO FISCAL DEL ESTA DO DE BAJA CALIFORNIA. NICO.- La presente reforma entrar en vigor al da siguiente al de su publicacin en el Peridico Oficial del Estado de Baja California. DADO en el Saln de Sesiones ''Lic. Benito Jurez Garca'' del H. Poder Legisl ativo del Estado de Baja California, en la ciudad de Mexicali, B.C., a los once das del mes de marzo de dos mil diez. Dip. Vctor Gonzlez Ortega. PRESIDENTE. Dip. Catalino Zavala Mrquez. SECRETARIO. DE CONFORMIDAD CON LO DISPUESTO POR LA FRACCIN I DEL ARTCULO 49 DE LA CONS TITUCIN POLTICA DEL ESTADO, IMPRMASE Y PUBLQUESE. MEXICALI, BAJA CALIFORNIA, A LOS VEINTISIS DAS DEL MES DE MARZO DEL AO DOS

MIL DIEZ. GOBERNADOR DEL ESTADO, Jos Guadalupe Osuna Milln. SECRETARIO GENERAL DE GOBIERNO, Jos Francisco Blake Mora. DECRETO NO. 381 MEDIANTE EL CUAL SE APRUEBA LA REFORMA A LA FRACCIN IV, Y ADICION A LOS PRRAFOS TERCERO, CUARTO Y QUINTO DEL ARTCULO 68 DEL CODIGO FISCAL DEL ESTADO DE BAJA CALIFORNIA, PUBLICADO EN EL PERIDICO OFICIAL DEL ESTADO EN FECHA 09 DE J ULIO DE 2010. ARTCULO PRIMERO.- La anterior reforma entrar en vigor al da siguiente de su publica cin en el Peridico Oficial del Estado. ARTCULO SEGUNDO.- La habilitacin a terceros a que hace referencia la presente refo rma, podr autorizarse para efecto de que todas las diligencias de notificacin resp ecto de un rea determinada de las autoridades fiscales, se realicen por conducto de stos. ARTCULO TERCERO.- Cuando en las disposiciones fiscales estatales se haga referenc ia a los notificadores o ejecutores, se considerarn incluidos para efectos de las facultades que se indiquen, a los terceros habilitados. DADO en el Saln de Sesiones ''Lic. Benito Jurez Garca'' del H. Poder Legisl ativo del Estado de Baja California, en la Ciudad de Mexicali, B.C., a los diez das del mes de junio de dos mil diez. Dip. scar R. Martnez Garza. PRESIDENTE. Dip. Juan Manuel Molina Garca. SECRETARIO. DE CONFORMIDAD CON LO DISPUESTO POR LA FRACCIN I DEL ARTCULO 49 DE LA CONS TITUCIN POLTICA DEL ESTADO, IMPRMASE Y PUBLQUESE. MEXICALI, BAJA CALIFORNIA, A LOS VEINTITRS DAS DEL MES DE JUNIO DEL AO DOS MIL DIEZ. GOBERNADOR DEL ESTADO, Jos Guadalupe Osuna Milln. SECRETARIO GENERAL DE GOBIERNO, Jos Francisco Blake Mora.