FACULTAD DE CIENCIAS ADMINISTRATIVAS, ECONMICAS, CONTABLES Y FINANCIERAS ESCUELA PROFESIONAL DE CIENCIAS CONTABLES Y FINANCIERAS TEMA : AUDITORIA TRIBUTARIA A LOS ACTIVOS DISPONIBLES, EXIGIBLES Y REALIZABLES EN EL SECTOR PRODUCCION DE BEBIDAS. ALUMNOS : GUERRA PINEDO, JESUS CHARLES
TERAN BANCAYAN, SHULLAY KARINA
CURSO : AUDITORIA TRIBUTARIA
DOCENTE :
CICLO : X
SECCIN :
TURNO : NOCHE
FECHA : 08 DE MAYO DEL 2012 2012
INTRODUCCION La Auditoria proporciona la evidencia objetiva de que las cantidades incluidas en el Balance General son vlidas, genuinas y dignas de confianza y no simples estimaciones optimistas o conjeturas imaginarias. Este trabajo de investigacin tiene como propsito ampliar los conocimientos de los lectores en cuanto a la Auditoria de Activos. A continuacin explicare brevemente sobre la Auditoria al Impuesto a la renta como su incidencia tributaria. Luego de finalizado un determinado ejercicio, una de las obligaciones principales de toda persona (natural o jurdica), contribuyente del Impuesto a la Renta, acogido al Rgimen General de Renta, es la presentacin de la Declaracin Jurada Anual del Impuesto a la Renta de Tercera Categora, sea cualquiera el resultado obtenido; quiere decir, la obligacin de presentar se har si ha determinado Renta y/o Prdida Tributaria. Asimismo, en la mencionada Declaracin deber incluirse la informacin correspondiente a la totalidad de pagos realizados durante el ejercicio, y de ello, deber informarse si se han realizado pagos en los que no se hubieran utilizado ni efectivo ni medios de pago, por cuanto si dicho monto excediera el 15% del total de pagos del ejercicio, deber regularizar el pago del ITF del referido exceso. Por cuestiones de espacio, vamos a apreciar los datos del caso y el desarrollo de la mis- ma con la finalidad de determinar la Renta Neta, el Impuesto a la Renta, el importe del ITF a regularizar y la contabilizacin final a incluirse al cierre del ejercicio. Para ello el presente trabajo ha desarrollado conceptos, objetivos, tcnicas y procedimientos, Control Interno y Programas al examinar las Agradesco a todos aquellos que de una manera u otra hicieron posible la realizacin de este trabajo.
PRESENTACION
BASES TEORICAS
AUDITORIA Antecedentes histricos y desarrollo La auditora en su concepcin moderna naci en Inglaterra, la fecha exacta se desconoce, aunque se han hallado datos que permiten asegurar que a fines del siglo XIII y principios del XIV ya se auditaban las operaciones de algunas actividades privadas y las gestiones de algunos funcionarios pblicos. Se ha podido precisar que alrededor del ao 254 A.C. se inspeccionaban y comprobaban las cuentas para verificar la actividad desarrollada por los tesoreros de los ricos terratenientes. No obstante la auditora fue progresando como resultado de la evolucin de la contabilidad, consecuentemente con el desarrollo de la gran empresa. El avance ms importante en la poca feudal lo constituy la obra publicada en 1494 por el Fraile Lucas Pacioli, monje italiano considerado como el padre de la contabilidad moderna, que escribi el primer tratado de la tenedura de libros por partida doble. El procedimiento ideado por Pacioli ofreci la base tcnica que permiti el desarrollo de la comprobacin de las cuentas.
El trabajo de investigacin que a continuacin se presentan las bases tericas que sustenta el trabajo. Es necesario saber el concepto de lo que es auditoria tributaria, por ser este el tema que da inicio a la investigacin del trabajo y las implicaciones que tiene esta en cuanto a las obligaciones en el mbito legal contable y tributario en las empresas productoras de alcohol y bebidas gaseosas en el Per.
El fundamento de la auditora moderna est argumentado en una serie de ideas que determinan la base fundamental de su aplicacin. Dichos argumentos son: La funcin de auditora se basa en el supuesto de que la informacin pueda ser verificada. No existe necesariamente un conflicto de larga duracin entre los auditores y los administradores de las organizaciones que auditan, pero si existe un posible conflicto a corto plazo. Los administradores pueden requerir utilidades elevadas y otras mediciones favorables, para satisfacer el sistema de retribucin en el cual operan. La auditora examina y evala las afirmaciones hechas por los administradores. Puede haber un intento de "ocultar" afirmaciones que pudieran resultar embarazosas para los administradores. Unos controles internos eficaces disminuyen la probabilidad de que se cometan fraudes irregularidades en una organizacin. Salvo pruebas en contrario, lo que fue cierto en el pasado seguir ocurriendo en el futuro.
CONCEPTOS PRINCIPALES Categoras deI impuesto a Ia renta: Rentas de primera categora. Rentas de segunda categora. Rentas de tercera categora. Rentas de cuarta categora. Rentas de quinta categora Art. 23 TUO del Impuesto a la Renta RENTAS DE TERCERA CATEGORA: Son rentas de Tercera Categora las derivadas del comercio, la industria o minera; la la explotacin agropecuaria, forestal, pesquera o de otros recursos naturales; la prestacin de servicios comerciales, industriales o de ndole similar, como transportes, comunicaciones, sanatorios, hoteles, depsitos, garages, reparaciones, construcciones, bancos, financieras, seguros, fianzas y capitalizacin; y , en general, cualquier otra actividad que constituya negocio habitual de compra o produccin y venta, permuta o disposicin de bienes. Art. 28o inciso a) TUO del Impuesto a la Renta.
ESQUEMA DE LA DETERMINACIN DEL IMPUESTO A LA RENTA
AUDITORIA TRIBUTARIA: La auditoria tributaria se define como el conjunto de tcnicas y procedimientos destinadas a examinar la situacin tributaria de las empresas con la finalidad de poder determinar el correcto y oportuno cumplimiento de sus obligaciones tributarias que son de naturaleza sustancial y formal. Por otra parte la auditora constituye una herramienta de control y supervisin que contribuye a la creacin de una cultura de la disciplina de la organizacin y permite descubrir fallas en las estructuras o vulnerabilidades existentes en la organizacin. Otro elemento de inters es que los auditores se encuentran habitualmente con nuevas herramientas de control para las entidades, por lo que requieren de la incorporacin sistemtica de herramientas con iguales requerimientos tcnicos, para el control de la gestin. Etapas fundamentales de la Auditora La auditora se divide en cuatro etapas fundamentales: 1. Conocimiento del negocio del cliente 2. Evaluacin y revisin del sistema de control interno. Es una de las fuentes fundamentales que determinan los tipos de procedimientos de auditora y el alcance de las pruebas sobre los registros y las transacciones. 3. Obtencin de evidencias. El auditor recopila la informacin adquirida en las entrevistas previas con el cliente, que le permiten tener un conocimiento general del negocio, en la evaluacin y prueba del control interno contable y la obtencin de evidencia suficiente que fundamente la correcta elaboracin de los estados financieros. 4. Informe del auditor. OBJETIVOS El objetivo de la Auditoria consiste en apoyar a los miembros de la empresa en el desempeo de sus actividades. Para ello la Auditoria les proporciona anlisis, evaluaciones, recomendaciones, asesora e informacin a las actividades revisadas. Los miembros de la organizacin a quien Auditoria apoya, incluye a Directorio y las Gerencias.
1. Introduccin Luego de finalizado un determinado ejer- cicio, una de las obligaciones principales de toda persona (natural o jurdica), contribuyente del Impuesto a la Renta, acogido al Rgimen General de Renta, es la presentacin de la Declaracin Jurada Anual del Impuesto a la Renta de Tercera Categora, sea cualquiera el resultado obtenido; quiere decir, la obligacin de presentar se har si ha determinado Renta y/o Prdida Tributaria. Asimismo, en la mencionada Decla- racin deber incluirse la informacin correspondiente a la totalidad de pagos realizados durante el ejercicio 2009, y de ello, deber informarse si se han realizado pagos en los que no se hubieran utilizado ni efectivo ni medios de pago, por cuanto si dicho monto excediera el 15% del total de pagos del ejercicio, deber regularizar el pago del ITF del referido exceso. Por cuestiones de espacio, vamos a apreciar los datos del caso y el desarrollo de la mis- ma con la finalidad de determinar la Renta Neta, el Impuesto a la Renta, el importe del ITF a regularizar y la contabilizacin final a incluirse al cierre del ejercicio 2009. 2. Marco legal Artculo 79o del Decreto Supremo 179-2004- EF TUO de la Ley del Impuesto a la Renta Artculo 47o del Decreto Supremo 122-94- EF Reglamento de la Ley del Impuesto a la Renta Inciso g) del artculo 9o de la Ley 28194 Ley para la Lucha contra la Evasin y para la Formalizacin de la Economa Artculo 9o del Decreto Supremo No 047- 2004-EF Reglamento de la Ley para la Lucha contra la Evasin y para la Formalizacin de la Economa Resolucin de Superintendencia No 003-2010/ SUNAT (08.01.2010) Aprueban Disposiciones y Formularios para la Declaracin Jurada Anual del Impuesto a la Renta y del Impuesto a las Transacciones Financieras del Ejercicio Gravable 2009 3. Exposicin caso prctico Se trata de una persona jurdica que por el ejercicio 2009 le corresponde presen- tar Declaracin Jurada por las Rentas de Tercera Categora; esta empresa tiene como razn social A&A Negocios SAC, con nmero de RUC 20484094404; quien al 31 de diciembre de 2009, ha cumplido en preparar los estados financieros basados No CUENTAS SALDOS Ventas Netas Costo de Ventas UTILIDAD BRUTAGastos de Operacin Gastos de VentasGastos de Administracin UTILIDAD DE OPERACIN Otros Ingresos y Gastos Gastos Financieros -729,518 -954,215 17,766,029 -13,997,474 3,768,555 -1,683,734 2,084,821 0 -12,563 16,822 5,607 -1,226 2,093,461 ? ? ?
Deudor Acreedor 10,000 3,978 1,763,453 617,321 697,871 22,848 23,685 Importe del Pago a cuenta Mensual 32,980 31,416 32,212 29,399 30,060 33,564 30,344 29,366 28,436 29,582 31,756 32,714 371,829 10 Caja y Bancos12 Clientes 1,463,658 3,063,124 563,253 2,144,756 897,462 936,220 6,460,094 967,946 14 Cuentas por cobrar a accionistas y personal 16 Ctas. por cob. diversas 19 Provisin por cuentas de cobranza dudosa 20 Mercaderas 21 Productos terminados 22 Subprod. Desechos y desperdicios23 Productos en proceso 24 Mat. primas y auxil. 25 Envases y embalajes 26 Suministros diversos 28 Existenc. por percibir 29 Provisin para desvalo- rizacin de existencias