UNIVERSIDAD CENTRAL DEL ECUADOR FACULTAD DE CIENCIAS ADMINISTRATIVAS ESCUELA DE CONTABILIDAD Y AUDITORIA

ELABORACION DE PROYECTOS I Dr. JUAN MORILLO

EJERCICIOS DE PRESUPUESTOS DE GASTOS

ANDRES CACHIPUENDO CACHIPUENDO CA7-2

SEMESTRE MARZO 2012 AGOSTO 2012

CONCILIACIN BANCARIA
Al finalizar cada mes, los bancos envan a sus clientes el extracto de la cuenta corriente, donde se detallan todas las operaciones realizadas durante el perodo mensual que concluye en un saldo de la cuenta al ltimo da del respectivo mes. La conciliacin bancaria es el proceso que permite confrontar y conciliar los valores que la empresa tiene registrados, en una cuenta de ahorros o corriente, con los valores que el banco suministra por medio del extracto bancario. Las empresas tienen un libro auxiliar de bancos en el cual se registra cada uno de los movimientos hechos en una cuenta bancaria, como son el giro de cheques, consignaciones, notas debito, notas crdito, anulacin de cheques y consignaciones. Por lo general, el saldo del extracto bancario nunca coincide con el saldo que la empresa tiene en sus libros auxiliares de, por lo que es preciso identificar las diferencias y las causas por que esos valores no coinciden. El proceso de verificacin y confrontacin, es el que conocemos como conciliacin bancaria, proceso que consiste en revisar y confrontar cada uno de los movimientos registrados en los auxiliares, con los valores contenidos en el extracto bancario para determinar cul es la causa de la diferencia. Para realizar la conciliacin, lo ms cmodo y seguro, es iniciar tomando como base o punto de partida, el saldo presente en el extracto bancario, pues es el que oficialmente emite el banco, en el cual contiene los movimientos y estado de la cuenta, valores que pueden ser mas confiables que los que tiene la empresa.

Clases de conciliaciones Existen dos clases de conciliacin ms comunes: individual y la conjunta, las cuales requieren para su elaboracin del extracto de cuenta corriente y el reporte del libro auxiliar de bancos y la conciliacin anterior. Con el extracto bancario de Bancaf y el reporte del libro auxiliar de bancos, se procede a realizar la conciliacin individual, que por su importancia es la recomendada en todo tipo de empresa.

CUENTA NO

077-05500-3
EXTRACTO EN NOV/30/2007

BANCO COLOMBIA NEIVA PAG. 1 CLINICA DE MOTOS Cra. 9 5-92

077-05500-3

Neiva, ZONA POSTAL

Informar sus reparos o inquietudes directamente a su oficina, en su defecto a la contralora del banco: apartado areo 241609, Bogot. CHEQUES CHEQUES CONSIGNA DIA SALDO CIONES No Valor No Valor Saldo a oct.31/07 1.200.000 5.000.000 01 6.200.000 6239 2.000.000 3.000.000 05 7.200.000 2.000.000 10 9.200.000 CR-TC 3.000 CB 3.000.000 15 12.197.000 6240 6241 CR-TC 6242 4.197.000 CB 3.000.000 6.000 3.500.000 CREDITOS: 6 12.706.000 DBITOS: 5 14.000.000 1.000.000 15 22 22 25 8.000.000 9.000.000 6.000.000 5.994.000

30 2.494.000 PROMEDIO: 2.447.000

CR-TC Tarjeta de crdito.

CD Cheque devuelto. CB Credibanco.

El estudiante debe conseguir un extracto bancario, para conocer todas las especificaciones y convenciones de cada transaccin.
El procedimiento de la conciliacin es comparar los dbitos y los crditos del extracto con los dbitos y crditos realizados en el libro auxiliar de bancos, si lo prefiere puede resaltar o sealar los datos concordantes:

1110 Bancos 111005 Moneda nacional 11100505 Libro Auxiliar de Banco Colombia No. 077-05500-3
2006 01-11 01-11 05-11 05-11 10-11 15-11 15-11 22-11 22-11 30-11 30-11 Saldo Inicial Consignacin Ch 6239 Julio Celis Consignacin Consignacin Ch 6240 Pedro Martnez Consignacin Ch 6241 Fernando A Fierro Consignacin Ch 6242 Nmina Noviembre Ch 6243 Reembolso caja menor DBITOS: 5.000.000 2.000.000 3.000.000 2.000.000 4.197.000 3.000.000 3.000.000 1.000.000 3.500.000 300.000 14.000.000 12.997.000 CRDITOS: SALDOS: 1.200.000 6.200.000 4.200.000 7.200.000 9.200.000 5.003.000 8.003.000 5.003.000 6.003.000 2.503.000 2.203.000

Saldo que pasan:

Conciliacin individual: consiste en colocar de acuerdo el saldo del libro auxiliar de bancos con el saldo mostrado en el extracto bancario, mediante los ajustes contables que sean necesarios para actualizar el saldo del libro auxiliar.
El mtodo consiste en observar las operaciones que realiz el banco y las operaciones que registr la empresa durante el ejercicio y otras que haban sido contabilizadas en el anterior perodo que se observan en la conciliacin anterior, para llevar las diferencias en la conciliacin bancaria, en notas de contabilidad, luego al comprobante de contabilidad de ajustes y registrarlas en el libro de bancos y otros libros principales. La validez del libro auxiliar de bancos se comprueba cuando contiene todas las operaciones realizadas durante el ejercicio contable del mes demostradas y verificadas en el extracto bancario.

CLNICA DE MOTOS CONCILIACIN BANCARIA BANCO CAFETERO CUENTA No. 287-05500-3 SALDO SEGN EXTRACTO 30/11/04 $2.494.000 SALDO SEGN LIBRO AUXILIAR $2.2003.000 (+) Cheques en mano: Cheque 6243 Martha Prez 300.000 (- ) Notas dbito Bancarias: Retenciones en la fuente (9.000) SUMAS IGUALES: $2.494.000 $2.494.000 Conciliacin conjunta: como su nombre lo indica lleva a la par los dos saldos y en cada saldo se
ajusta de acuerdo a las operaciones que le son propias, o porque de todas maneras se realizarn en el ejercicio econmico siguiente, poniendo de acuerdo los dos saldos: el bancario y el libro auxiliar.

CLNICA DE MOTOS CONCILIACIN BANCARIA BANCO CAFETERO CUENTA No. 287-05500-3 SALDO SEGN EXTRACTO 30/11/04 $2.494.000 SALDO SEGN LIBRO AUXILIAR $2.203.000 (+) Cheques en mano: Cheque 6243 Martha Prez 300.000 (- ) Notas dbito Bancarias: Retenciones en la fuente (9.000) SUMAS IGUALES: $2.194.000 $2.194.000
Los valores conciliados en este caso son solamente las notas dbito bancaria que son objeto de ajuste al libro auxiliar de bancos, porque los valores dejados de contabilizar por el banco se ejecutarn en el siguiente mes, y sern objeto de seguimiento hasta que se cumpla la transaccin.

21. Gastos chequera: si por alguna razn se olvido registrar el valor de la chequera por el valor
de $150.000 se procede en consecuencia: Cdigos Cuentas 530505 Gastos bancarios 111005 Moneda nacional Registra el gasto por concepto de chequeras Dbitos Crditos 150.000 150.000

22. Comisiones bancarias: se pueden dar por mltiples conceptos, por consignaciones
de otras plazas, cobro de cheques, para el presente caso el extracto reporta $20.000. Cdigos Cuentas Dbitos Crditos 530515 Comisiones 20.000 111005 Moneda nacional 20.000 Registra el gasto por concepto de comisiones bancarias

23. Cuota de manejo: cuando el banco le vende todo el paquete a las empresa, por
ejemplo: chequera, tarjeta dbito para los directores, tarjetas crdito, etc., estos servicios tienen una cuota de manejo, que se lleva a las cuentas: Cdigos Cuentas Dbitos Crditos 530515 Comisiones 20.000 111005 Moneda nacional 20.000 Registra el gasto por concepto de manejo de cuota

24. Cheques devueltos: si el banco devolvi un cheque por $300.000 y la empresa no

conoce de tal situacin se debe generar el siguiente registro de ajuste. Cdigos Cuentas Dbitos Crditos 530515 Comisiones 20.000 111005 Moneda nacional 20.000 Registra el gasto por concepto de cheques devueltos

25. Ingresos bancarios: se pueden dar por conceptos de rendimientos, por otros valores
recaudados a favor de la empresa, si corresponden a ingresos se registra.

Cdigos Cuentas Dbitos Crditos 111005 Moneda nacional 50.000 421005 Intereses 20.000 421045 Descuentos bancarios 30.000 Registra el ingreso por concepto de intereses y descuentos bancarios

26. Servicio de la deuda: es posible que el banco descont de la cuenta el servicio de la deuda
compuesta por $1250.000 cuota de capital y $200.000 por concepto de intereses, en este caso se registra. Cdigos Cuentas Dbitos Crditos 210510 Pagars 1.250.000 530505 Financieros 200.000 111005 Moneda nacional 1.450.000 Registra el pago del servicio de la deuda de capital e intereses

27. Retenciones practicadas por el banco: del caso anterior en particular resultaron las
retenciones en la fuente hechas por el banco sobre las consignaciones de tarjetas de crdito por la suma de $9.000 ($3.000+6.000) y que no haban sido tenidas en cuenta por la empresa, asimismo el banco no haba registrado un cheque porque no haba sido cobrado por el beneficiario, situaciones que fueron conciliadas. El nico ajuste contable que resulta de esta conciliacin es la nota de contabilidad por las retenciones practicadas por el banco por concepto de credibancos. Cdigos Cuentas Dbitos Crditos 530505 Gastos bancarios 9.000 111005 Moneda nacional 9.000 Registra pago de retenciones por concepto de consignaciones de tarjeta

28. Impuesto del 4 por 1000: en Colombia a partir del 1 de enero de 2004 se implement el
impuesto del 3X1000 y ahora se aplica el 41000 por cada retiro que se haga de las cuentas bancarias: ahorros, tarjeta dbito o cuenta corriente. El valor inicialmente se consider como una contribucin, pero el legislador le dio carcter de impuesto agregndose a la carga tributaria del impuesto de renta. El impuesto se detalla en los extractos bancarios al finalizar cada mes y se lleva a la cuenta 521595 Otros: Contribuciones. Ejemplo por retiros de $200.000.000 durante el mes genera un impuesto de $800.000. Cdigos Cuentas Dbitos Crditos 521595 Contribuciones 800.000 111005 Moneda nacional 800.000 Registra el descuento del 4 por 1000 sobre retiros de cuenta corriente

Qu valores se suma y se restan en la conciliacin? los valores que se suman o restan de los saldos, depende de la metodologa de conciliacin: Conciliacin individual
Saldo del libro auxiliar Se suman: Cheques en mano Saldo del extracto bancario

Notas crdito bancario Se restan: Consignaciones en trnsito Notas dbito bancario

Conciliacin conjunta
Saldo del libro auxiliar Se suman: Notas crdito bancario Se restan: Notas dbito bancario Saldo del extracto bancario Se suman: Consignaciones en trnsito Se restan: Cheques en mano

MTODOS PARA ELABORAR UNA CONCILIACIN BANCARIA

1. Saldos correctos
A tales efectos me primero me centrar en el mtodo Saldos Correctos por ser el mtodo ms utilizado y didctico en cuanto a su aprendizaje para la elaboracin de una conciliacin y que en s para efectos de lo que a continuacin explicar ser igual para los dos mtodos. Lo cual consiste en comparar el estado de cuenta enviado por el banco con los registros asentados en el libro mayor de banco de la empresa, para luego proceder a ajustar las diferencias hasta lograr que los dos saldos sean iguales. Para empezar a preparar dicho documento por dicho mtodo, es de suma importancia que se conozcan las normas de presentacin y estructuracin del cuerpo del mismo: 1) Primero, se presentan las Partidas no registradas en el Banco, donde se incluyen las partidas no asentadas por parte del banco y solo se toman en cuenta en este rengln los: 1)a). Cheques en Trnsito: o cheques pendientes, son aquellos que a consecuencia de haberse emitido un cheque pero a la fecha de realizar la conciliacin, el mismo no ha sido cobrado por el beneficiario en el banco, por lo que aparecer Abonado el los libros de la empresa y no estar Cargado en el estado de cuenta bancario hasta que sea cobrado. 1)b). Depsitos en Trnsito: son aquellos depsitos que se por lo general se envan al final de mes y estos no son Acreditados en el banco por lo que estarn Cargados en los libros de la empresa pero no en estado de cuenta del mes. 2) Segundo, se presentan las Partidas no registradas en Libros donde se incluyen las partidas no asentadas u omitidas por parte de empresa donde se encuentran: 2)a). Notas de Crdito: son todos los abonos efectuados por parte del banco por concepto de: descuentos de giros, pignoraciones, pagares, intereses a favor de la empresa, entre otros, pero que no se han cargado en nuestros libros. 2)b). Notas de Dbitos: Son cargos efectuados por el banco a la empresa por concepto de: cobro de intereses, comisiones, efectos descontados devueltos, entre otros, que por no haberse recibido la informacin respectiva del mismo no se ha abonado en los libros de la empresa. 2)c). Cheques Omitidos no Registrados: son los cheques que se emitieron realmente pero que nunca fueron asentados en los libros de la empresa. 2)d). Depsitos Omitidos no Registrados: son los depsitos que se realizaron pero no se hizo su correspondiente registro. 3) Tercero, se deben presentar los Errores, donde se reflejan todos los ajustes por concepto de equivocaciones que puedan tener los dos documentos cotejados:

3)a). Errores de la Empresa: es donde se incluyen los ajustes de todas los errores y equivocaciones por parte de la empresa, entre las cuales tenemos: 3) Cheques de diferentes cantidades: son los cheques que se abonan con un monto por encima o por debajo del monto de emisin. 3) Depsitos de diferentes cantidades: son los depsitos que se cargan con un monto por encima o por debajo del monto de emisin. 3) Cheques mal ubicados: son aquellos que en vez de abonarlos se cargaron. 3) Depsitos mal ubicados: son aquellos en vez de ser cargados fueron abonados en los libros de la empresa. 3) Notas de Dbito y Credito mal ubicadas: son aquellos que por error se cargan en vez de abonarse y viceversa. 3) Depsitos Cheques de otros bancos: son aquellos que por error se cagan o abonan en los libros, pero que no corresponden a esa cuenta o banco, ya que se pueden tener diversas cuentas en diversos bancos. 3) Cheques Caducados: son aquellos cheques a los cuales llega su fecha de vencimiento y todava no se han ido a cobrar en el banco, por lo que hay que desincorporarlos hacindoles un cargo por el monto del mismo. 3)b). Errores del Banco: aunque no son muy comunes, aqu se incluyen los ajustes de todas las omisiones, errores y equivocaciones por parte del Banco, entre las cuales tenemos: 3) Cheques de diferentes cantidades: son los cheques que se cargan con un monto por encima o por debajo del monto de emisin. 3) Depsitos de diferentes cantidades: son los depsitos que se abonan con un monto por encima o por debajo del monto de emisin. 3) Cheques Omitidos no registrados: son los cheques que se emitieron realmente pero no fueron asentados en el estado de cuenta bancario. 3) Depsitos Omitidos no registrados: son los depsitos que se emitieron realmente pero no fueron asentados en el banco. 3) Cheques mal ubicados: son aquellos que en vez de cargarlos se abonaron. 3) Depsitos mal ubicados: son aquellos en vez de abonarlos fueron cargados en el estado de cuenta bancario. 3) Notas de Dbito y Crdito mal ubicadas: son aquellos que por error se cargan en vez de abonarse y viceversa. 3) Depsitos Cheques de otras Empresas: son aquellos que por error se cagan o abonan en el banco, pero que no corresponden a esa cuenta, puesto que un banco posee diversos clientes. Importante: el orden del 1) al 3) se deben presentar tal cual se mostr aqu, contrario a sus numerales o desgloses cuyo orden puede ser cualquiera, lo primordial es que se plasmen todos los ajustes necesarios para lograr los saldos correctos o encontrados. Ejemplo de una conciliacin elaborada por el mtodo saldos correctos: El siguiente documento refleja los movimientos del mes de julio en el libro mayor de banco Bolvar Fuerte perteneciente a El Trbol C.A.:

LIBRO MAYOR DE BANCO BOLVAR FUERTE CTA. CORRIENTE N 569822356-96 CODIGO DE CUENTA N: 1.1.02.01.02 MOVIMIENTOS JULIO DE 2006 FECHA CONCEPTO DEBE HABER SALDO 01/07/06 Saldo 230.000,00 01/07/06 Correccin del Depsito N 1956 166.500,00 396.500,00 01/07/06 Correccin del Cheque N 4505 122.600,00 273.900,00 02/07/06 Cheque N 4508 47.700,00 226.200,00 04/07/06 Depsito N 3984 180.000,00 406.200,00 06/07/06 N.C. Efectos descontados 100.000,00 506.200,00 14/07/06 Cheque N 4509 55.000,00 451.200,00 20/07/06 Cheque N 4510 52.000,00 399.200,00 25/07/06 Depsito N 4866 130.000,00 529.200,00 28/07/06 Cheque N 4511 65.500,00 463.700,00 30/07/06 Depsito N 5698 78.000,00 541.700,00 28/07/06 Cheque N 4512 15.800,00 525.900,00 31/07/06 Depsito N 6892 40.000,00 565.900,00 Este es el estado de cuenta enviado por el banco al 31 de julio de 2006:

BANCO BOLVAR FUERTE S.A.C.A. Capital Bs. 280.000.000,00

CONTROL N 3377233 EL TRBOL C.A. Cdigo de cuenta N 5698-22356-96

ESTADO DE CUENTA PG. 1/1 DESDE 01/07/2006 HASTA 31/07/2006 FECHA CONCEPTOS JULIO Saldo 01 Depsito N 2365 02 Cheque N 4508 05 Depsito N 3984 06 N.C. Efectos descontados 06 N.D. Gastos de cobranza 15 Cheque N 4506 20 Cheque N 4510 25 Depsito N 4866 30 Depsito N 5698 CARGOS ABONOS 153.800,00 47.700,00 180.000,00 100.000,00 5.000,00 25.000,00 25.000,00 130.000,00 78.000,00 SALDOS 185.900,00 339.700,00 292.000,00 472.000,00 572.000,00 567.000,00 542.000,00 517.000,00 647.000,00 725.000,00

Ahora veremos la conciliacin que se realiz el mes pasado para ajustar los saldos, vase que ya traen un saldo distinto desde el principio, 230.000,00 Dr. segn libros y 185.900,00 segn banco Cr.

EL TRBOL C.A. CONCILIACIN BANCARIA BANCO BOLVAR FUERTE AL 30/06/06 CORRIENTE N 5698-22356-96 MTODO: SALDOS CORRECTOS DESCRIPCIN PARCIAL LIBROS BANCO Saldos al 30/06/06 230.000,00 -185.900,00 CHEQUES EN TRNSITO 17/06/06 Cheque N 4506 25.000,00 20/06/06 Cheque N 4507 40.800,00 65.800,00 DEPSITOS EN TRANSITO 30/06/06 Deposito N 2365 153.800,00 -153.800,00 ERRORES DE EMPRESA Deposito N 1956 registrado 18.500,00 Deposito N 1956 correcto 185.000,00 166.500,00 Cheque N 4505 mal ubicado 61.300,00 -122.600,00 SALDOS CORRECTOS AL 30/06/06 273.900,00 -273.900,00

Como se puede notar en la conciliacin anterior se ajustaron los saldos de los libros y el banco hasta que los mismos se igualaron, lo cual resulta ser el fin de la conciliacin. Ahora elaborar la conciliacin del mes de julio con el mismo mtodo para demostrar cuales son las diferencias entre los dos a y as llegar a los saldos correctos que deberan tener ambos. Como ya se explic en la primera parte primero se deben cotejar las partidas que fueron ajustadas en la conciliacin pasada, a lo que se debe inspeccionar si dichas partidas ya fueron asentadas, de lo contrario se deberan tomar en cuenta para la conciliacin actual. De tal forma se puede notar el cheque N 4506 ya fue cobrado por su beneficiario el 15 julio, contrario del N 4507 el cual todava no aparece en el estado de cuenta como cobrado, por lo que si el cheque no tiene fecha de vencimiento ste se considera que todava esta en trnsito. Tambin vase que el depsito N 2365 fue asentado en los libros del banco al valor que se registr en libros, de haber alguna diferencia en los depsitos o cheques en transito, se procede a determinar de quien es el error, porque de darse tal caso, ya sea por omisin o diferencia en cantidad, el ajuste de dichas partidas se debe reflejar en la conciliacin del mes de julio. Los errores de empresa tambin fueron asentados en el libro mayor de Banco, por lo que no se tomarn en cuenta para ajustar. Ahora, se revisan cuales son las diferencias que surgieron como consecuencia de las operaciones realizadas en el mes de julio, por lo que se coteja partida por partida, en este ejemplo se encuentran los siguientes: como cheques en transito estn en N 4507 del mes pasado, y el N 4509, 4511 y 4512 de este mes, como depsitos en transito tenemos solo el N 6892, existe una Nota de Debito por gastos de cobranza de los efectos descontados que no se registr, y finalmente encontramos una

diferencia en el cheque N 4510 el cual se registr en libros por Bs. 52.000,00 y aparece cobrado por Bs. 25.000,00, con un anlisis de los soportes encontrados se dedujo que error fue de la empresa. Al encontrar las partidas que se van a ajustar se procede a realizar el documento de control interno: EL TRBOL C.A. CONCILIACIN BANCARIA BANCO BOLVAR FUERTE AL 31/07/06 CORRIENTE N 5698-22356- MTODO: SALDOS CORRECTOS 96 DESCRIPCIN PARCIAL LIBROS BANCO Saldos al 31/07/06 565.900,00 -725.000,00 CHEQUES EN TRNSITO 20/06/06 Cheque N 4507 40.800,00 14/07/06 Cheque N 4509 55.000,00 28/07/06 Cheque N 4511 65.500,00 28/07/06 Cheque N 4512 15.800,00 177.100,00 DEPSITOS EN TRANSITO 31/07/06 Deposito N 6892 40.000,00 -40.000,00 NOTAS DE DEBITO 06/07/06 Gastos de Cobranza 5.000,00 -5.000,00 ERRORES DE EMPRESA Cheque N 4510 registrado 52.000,00 Cheque N 4510 correcto 25.000,00 27.000,00 SALDOS CORRECTOS AL 31/07/06 587.900,00 -587.900,00 Ahora veamos el mismo documento pero elaborado con cuatro columnas:

EL TRBOL C.A. CONCILIACIN BANCARIA BANCO BOLVAR FUERTE AL 31/07/06 CORRIENTE N 5698-22356-96 MTODO: SALDOS CORRECTOS DESCRIPCIN LIBROS BANCO DEBE HABER DEBE HABER Saldos al 31/07/06 565.900,00 725.000,00 CHEQUES EN TRNSITO 20/06/06 Cheque N 4507 40.800,00 14/07/06 Cheque N 4509 55.000,00 28/07/06 Cheque N 4511 65.500,00 28/07/06 Cheque N 4512 15.800,00 DEPSITOS EN TRANSITO 31/07/06 Deposito N 6892 40.000,00 NOTAS DE DEBITO 06/07/06 Gastos de Cobranza 5.000,00 ERRORES DE EMPRESA Correccin del Cheque N 4510 27.000,00 SUBTOTALES 592.900,00 5.000,00 177.100,00 765.000,00 SALDOS CORRECTOS AL 31/07/06 587.900,00 587.900,00

Donde como se observa, los ajustes se realizan en por cuatro columnas sin colocar ningn signo negativo porque de esta forma en completamente innecesario, se realiza la sub-totalizacin donde se suma verticalmente todas las columnas para luego extraer el saldo definitivo a travs de la diferencia de ambos, tanto en libros como en banco.

2. Saldos encontrados
Este mtodo se basa en la elaboracin la conciliacin empezando con alguno de los dos saldos, (el de Banco o el de la Empresa), para luego reflejar en una sola columna las diferencias, depsitos o cheques que compensen las discrepancias entre ambos, para que al final se encuentre en saldo contrario, lo cual resulta ser la finalidad de ste mtodo. Para ejemplificar tomaremos en cuenta el anterior, por lo que sealar la presentacin del documento:

EL TRBOL C.A. CONCILIACIN BANCARIA BANCO BOLVAR FUERTE AL 31/07/06 CORRIENTE N 5698-22356-96 DESCRIPCIN SALDO SEGN BANCO AL 31/07/06 CHEQUES EN TRNSITO 20/06/06 Cheque N 4507 14/07/06 Cheque N 4509 28/07/06 Cheque N 4511 28/07/06 Cheque N 4512 DEPSITOS EN TRANSITO 31/07/06 Deposito N 6892 NOTAS DE DEBITO 06/07/06 Gastos de Cobranza ERRORES DE EMPRESA Cheque N 4510 registrado Cheque N 4510 correcto SALDO SEGN LIBROS AL 31/07/06

MTODO: SALDOS ENCONTRADOS PARCIAL TOTAL 725.000,00 40.800,00 55.000,00 65.500,00 15.800,00 40.000,00 5.000,00 52.000,00 25.000,00

-177.100,00 40.000,00 5.000,00

-27.000,00 565.900,00

Ntese que en este caso se comenz con el saldo del estado de cuenta (Bs. 725.000,00 Cr.), luego se reflejaron todos los ajustes al igual que el mtodo anterior, pero en una sola columna, hasta que al final se encontr el saldo del mayor de Banco (Bs. 565.900,00 Dr.).