EMPRSTIMO COMPULSRIO . Art. 148, CRFB/88: Art. 148.

A Unio, mediante lei complementar, poder instituir emprstimos compulsrios: I - para atender a despesas extraordinrias, decorrentes de calamidade pblica, de guerra externa ou sua iminncia; II - no caso de investimento pblico de carter urgente e de relevante interesse nacional, observado o disposto no art. 150, III, b. Pargrafo nico. A aplicao dos recursos provenientes de emprstimo compulsrio ser vinculada despesa que fundamentou sua instituio. . tributo de competncia da Unio . criado por Lei Complementar . a hiptese do inciso II tem de ser aplicada com a observncia do art. 150, III, b, da CRFB/88, que prev o princpio da anterioridade: Art. 150. Sem prejuzo de outras garantias asseguradas ao contribuinte, vedado Unio, aos Estados, ao Distrito Federal e aos Municpios: () III - cobrar tributos: () b) no mesmo exerccio financeiro em que haja sido publicada a lei que os instituiu ou aumentou; . em regra, a cobrana do tributo s pode ser feita no ano posterior ao da lei que o instituiu ou o majorou. Importante ressaltar que se o tributo j existe e foi apenas majorado, ele continuar sendo cobrado naquele ano, sendo que a majorao s passar a valer no ano seguinte . isto decorre tambm do princpio da no surpresa . a EC 42/2003 instituiu a alnea c no art. 150, III, da CRFB/88, que prev o Princpio da anterioridade nonagesimal ou princpio da nosentena ou princpio da anterioridade mitigada, com o fulcro de evitar que houvesse a criao ou majorao de tributos no final de um ano (j poderia ser cobrado no comeo do ano seguinte), o que ensejaria em pouco tempo para a preparao do contribuinte, frustrando os princpios da anterioridade e da no surpresa . este tributo preconiza que o tributo s poder ser cobrado 90 dias aps a sua instituio e no ano seguinte, ou seja, caso um tributo seja criado no dia 27/12/2012, este no poder ser cobrado j no dia 01/01/2013, mas sim depois de passados 90 dias do dia de sua criao. Art. 150. Sem prejuzo de outras garantias asseguradas ao contribuinte, vedado Unio, aos Estados, ao Distrito Federal e aos Municpios: () III - cobrar tributos: () c) antes de decorridos noventa dias da data em que haja sido publicada a lei que os instituiu ou aumentou, observado o disposto na alnea b; Obs.: nos casos de contribuio para a seguridade social, o tributo poder ser cobrado 90 dias aps sua criao, no sendo necessria a passagem para outro ano (art. 195, 6, CRFB/88) trata-se de exceo ao princpio da anterioridade e aplicao apenas do princpio da anterioridade nonagesimal Art. 195. () 6 As contribuies sociais de que trata este artigo s podero ser exigidas aps decorridos noventa dias da data da publicao da lei que as houver institudo ou modificado, no se lhes aplicando o disposto no art. 150, III, b.

. Excees ao Princpio da Anterioridade (art. 150, 1, CRFB/88) LER O ARTIGO: Art. 150. () 1 A vedao do inciso III, b, no se aplica aos tributos previstos nos arts. 148, I, 153, I, II, IV e V; e 154, II; e a vedao do inciso III, c, no se aplica aos tributos previstos nos arts. 148, I, 153, I, II, III e V; e 154, II, nem fixao da base de clculo dos impostos previstos nos arts. 155, III, e 156, I. Obs.: apesar de no estar expresso neste artigo, a hiptese do art. 195, 6 tambm uma exceo ao princpio da anterioridade Obs.: art. 155, III IPVA / art. 156, I IPTU explicar a no aplicao base de clculo. CONTRIBUIES . Art. 149, CRFB/88: Art. 149. Compete exclusivamente Unio instituir contribuies sociais, de interveno no domnio econmico e de interesse das categorias profissionais ou econmicas, como instrumento de sua atuao nas respectivas reas, observado o disposto nos arts. 146, III, e 150, I e III, e sem prejuzo do previsto no art. 195, 6, relativamente s contribuies a que alude o dispositivo. 1 Os Estados, o Distrito Federal e os Municpios instituiro contribuio, cobrada de seus servidores, para o custeio, em benefcio destes, do regime previdencirio de que trata o art. 40, cuja alquota no ser inferior da contribuio dos servidores titulares de cargos efetivos da Unio. 2 As contribuies sociais e de interveno no domnio econmico de que trata o caput deste artigo: I - no incidiro sobre as receitas decorrentes de exportao; II - incidiro tambm sobre a importao de produtos estrangeiros ou servios; III - podero ter alquotas: a) ad valorem, tendo por base o faturamento, a receita bruta ou o valor da operao e, no caso de importao, o valor aduaneiro; b) especfica, tendo por base a unidade de medida adotada. 3 A pessoa natural destinatria das operaes de importao poder ser equiparada a pessoa jurdica, na forma da lei. 4 A lei definir as hipteses em que as contribuies incidiro uma nica vez. . contribuies sociais aplica-se apenas a anterioridade nonagesimal . contribuies de interveno no domnio econmico aplica-se a anterioridade e a anterioridade nonagesimal h necessariamente extrafiscalidade . contribuies de interesse de categorias profissionais e econmicas aplica-se a anterioridade e a anterioridade nonagesimal . as contribuies tm de ser criadas por Lei Ordinria, com exceo do previsto no art. 195, 4, da CRFB, que remete competncia residual da Unio para a criao de impostos, por meio de Lei Complementar este artigo se refere especificamente s contribuies para a seguridade social, porque estas, assim como os impostos, tm uma hiptese determinada de incidncia, ao contrrio das outras contribuies. . Obs.: a remisso feita ao art. 154, I, tem o objetivo de prescrever a obrigatoriedade da utilizao de Lei Complementar para que a Unio exera sua competncia residual (no est prevista em nenhum dos incisos do art. 195, da CRFB/88) em matria de contribuies. . porm preciso lembrar que as normas gerais tm de ser criadas por Lei Complementar (art. 146, III, CRFB/88). . a competncia para a criao de contribuies da Unio, entretanto existem as seguintes excees: . contribuio para o custeio do servio de iluminao pblica competncia do DF e dos Municpios (art. 149-A, CRFB/88) . contribuio para o custeio de sistema prprio de previdncia social do servidor pblico estadual, municipal e do DF competncia do Estado, Municpio ou do DF (art. 149, 1, CRFB/88)

Obs.: no h vedao ao bis in idem nas contribuies FONTES DO DIREITO TRIBUTRIO Instrumentos Introdutrios de Normas no Sistema Primrios so aqueles que introduzem normas de contedo inaugural no sistema (Ex.: casamento entre homossexuais): Art. 59, CRFB/88: Constituio Federal no cria tributo, pois a Constituio da Repblica, e no da Unio Emenda Constitucional (art. 60, CRFB/88 LER) no cria tributo mesma lgica da Constituio Leis Complementares maioria qualificada (metade dos membros + 1) regula apenas as matrias que so expressamente previstas. Ex.: cria normas gerais de direito tributrio, emprstimo compulsrio, imposto sobre grandes fortunas, competncia residual para a criao de impostos e contribuies Leis Ordinrias maioria simples (metade dos presentes + 1) Lei Delegada art. 68, CRFB/88 no pode ser objeto de Lei Delegada a matria reservada Lei Complementar, bem como as demais matrias estabelecidas no 1 do art. 68, da CRFB/88 controle prvio o PR solicita a delegao ao Congresso controle concomitante o Congresso poder aprovar ou vetar, no podendo fazer emendas controle posterior todas as leis esto sujeitas Medidas Provisrias art. 62, CRFB/88 tem eficcia imediata est sujeita apenas ao controle posterior, e da que decorre o perigo deste instrumento em funo deste perigo, as limitaes materiais para as Medidas Provisrias so ainda maiores, conforme estabelece o art. 62, 1 2: MP pode instituir/majorar impostos a MP que instituir/majorar impostos no ter eficcia imediata. Sua eficcia ser diferida e temporal (ter incio apenas no exerccio financeiro seguinte quele em que foi criada e tem de ser convertida em lei at o ltimo dia do exerccio financeiro em que foi criada) Porm, esta eficcia diferida e temporal no se aplica aos impostos extrafiscais e nem aos impostos extraordinrios, sendo estes de eficcia imediata. Na prtica, o nico imposto que a Unio pode criar atravs de MP o imposto extraordinrio (art. 154, II) Decretos Legislativos art. 49, CRFB/88 no h manifestao (sano ou veto) do Presidente da Repblica Resolues no h manifestao (sano ou veto) do Presidente da Repblica Secundrios so aqueles que no tm contedo inaugural. Regulamentam um instrumento primrio (ex.: decreto regulamentar, instrues ministeriais, instrues normativas etc). PRINCIPIOS Do REGIME JURIDICO TRIBUTRIO Princ. Constitucionais tributrios: a) Tipicidade- estrita legalidade: b) Capacidade contributiva: que pode ser absoluta, aplicvel a todos os tributos e relativa, somente aplicvel aos impostos, levando em considerao as condies pessoais do contribuinte. c) Proibio de instituio de tributo com efeito confiscatrio: d) Preservao do minimo vital: e) Anterioridade: f) Anterioridade nonagesimal:

g) Irretroatividade da lei tributria: art.150, incIII alinea a h) Tipologia tributria: i) Principio da indelegabilidade da competncia tributria: j) Seletividade: aplicvel a dois impostos ( IPI art.1533, inc. I e ICMS art.1552, inc.III). ICMS: poder ser seletivo em funo da essencialidade da mercadoria ou servio. IPI: ser (obrigatrio)seletivo em funo da essencialidade do produto. No cumulatividade: se aplicam a tributos plurifsicos e indiretos. Esse aquele que de sua natureza que permite o seu nus economico. Aquele que cobrado em cada fase. Ex: ICMS cobrado em cada fase, quando o fabricante vendo para o atacadista e o atacadista ao comerciante e o comerciante ao consumidor. Objetivo: a) fazer com que a tributao em fases gere no final uma carga tributria que represente o valor da aliguota sobre a ltima operao. B) Que a quantidade de operaes no intervir na varivel, que ela seja insignificante, quer dizer, pouco importanto a quantidade de fases. Como o principio funciona: art.153 cf, 3, inc. IV , art.1552 inc. I A---10-----B---20------C---30-----D ----40--- Consumidor Vamos dizer que seja a aliquota 10% A recolher 1, B reconher 2, mas debitar 1 de A (que j est escrito na nota fiscal), C recolhe 3, mas debita 2 , pois j est na nota fiscal, sobra 1, D recolhe 4, mas debita 3 e sobra 1: somando tudo d 4. E 10% de 40, que a operao final, ltima fase ser de 4 tambm, assim se respeita o principio da no cumulatividade. Obs: A notinha fiscal vem com o ICMS. Ainda que a operao seja interestadual o ICMS ser aplicado. A operao interestadual inferior a operao interna, tentando propiciar uma tributao maior para o Estado de destino. A -----20------B------30------------- consumidor interestadual 5% De B para o consumidor feito o clculo de 10%, pois trata-se de tributao interna, no mesmo Estado. A recolher 1 para o seu estado e B recolher 2 para o seu Estado, sendo a tributao maior para o Estado de destino. A iseno no necessariamente importar em diminuio da carga tributria. O legislador deve estar muito atento a finalidade da iseno, pois se assim desejar dever dispor ao contrrio do que diz a regra da Constituio. Ex: A--------10 --------B20 -----------C---30------consumidor Levando-se em conta que que a aliquota seja 10%. A recolhe 1 e B quando vende a mercadoria no recolhe nada, e no debita nada, C debitar 3, no final a soma ser 4, sendo que deveria ser 3. Assim, nem sempre a iseno fiscal significar a reduo do tributo. OBS: Se a iseno comea no comeo da cadeia, ou seja, em A, este j no interfere no resultado. l) Uniformidade geogrfica: art.151, inc. I CF. Simetria. A tributao federal deve ser uniforme em todo o territrio nacional, deve ser tratada da mesma forma. No importa onde o contribuinte mora no pas, o tributo ser igualmente imposto para todos. No pode haver diferena formal entre os entes politicos. Ressalva: a constituio quer a = entre os agentes politicos e dos tratamentos do contribuinte. Porem a igualdade formal, se for necessrio para se promover a = das vrias regies do pas possvel os icentivos fiscais, pois fato, que elas so diferentes, (tratando os desiguais, desigualmente). Um dos objetivos da Repblica Federativa do Brasil a isonomia das regies, reduzindo as desigualdades sociais e regionais. ( art.3 da CF) Igualdade formal: tratamento que o direito d a essas realidades. Igualdade material: aquela situao real. k)

Princ. Constitucionais gerais: limitaes ao poder de tributar. Alguns chamam de estatuto do contribuinte, pois protegem o contribuinte. Principios funcionam como vetores de interpretao. Lembrando que entre os princ cons gerais e tributrio podem se contrapor onde usaremos o sopesamento dos principios. Aplicao da razoabilidade,necessidade e proporcionalidade em sentido estrito. a) Principio da justia: devemos buscar na norma, ou a norma deve trazer uma soluo que retrate o real de uma sociedade, pois o que ideal para a soc brasileira no = a sociedade japonesa b) Segurana juridica: a norma deve gerar na sociedade um sentimento de previsibilidade. Exigencia de lei para a criao do tributo, tipicidade tributria, tudo isso gera esse sentimento, tendo grande sreflexos no sistema tributrio c) Certeza do direito: a norma deve ter um juizo de certeza. Norma um juizo que o interprete retira do texto positivo, prevalece a interpretao do judicirio, a depender do interprete vrias normas podem ser retiradas de um texto. Abstratamente falando se alguem causa prejuizo a alguem tem o dever, a obrigao de reparar, no uma probabilidade, uma certeza de reparao do dano. Concretamente se alguem cometeu crime, deve hazer um processo, se no julgamente ficar provado que cometeu o crime, o juiz ter um juizo de certeza, certeza de que culpado o agente. Agora, se alhures, ficar provado a sua inocncia, o juiz ter certeza de que o agente inocente e assim, julgar. Mas tambm nada impede que esse juizo esteja errado! d) Juizo de igualdade ou isonomia: tratar os iguais, iguais e os desiguais desigualmente na sua desiqualdade. Mas quem igual? Como se mede essa desigualdade? No to fcil resolver. e) Legalidade: a administrao tributrio no pode exigir nada que no esteje prevista em lei. Ninguem est obrogado ou deixar de fazer algo seno em virtude de lei. f) Irretroatividade das leis: relacionado ao princ. Da liberdade (para decidir e ter conhecimento das conseguencias da sua escolha)e da previsibilidade. Falta de liberdade a falta de conhecimento. No tem discernimento. Os inimputveis est relacionada a ideia de liberdade, pois ele no tem o discernimento necessrio para pensar em agir daquela forma, pois no entendem as possveis conseguencias do seu agir. g) Universalidade da jurisdio: nem a lei pode afastar leso ou ameaa ao direito. h) Devido processo legal: aquele que se desdobra em contraditrio e ampla defesa. i) Isonomia das pessoas politicas: na federao as pessoas so iguais, estados, unio, municipio, no h hierarquia entre eles. j) Direito de Propriedade: propriedade como direito fundamental, no h possibilidade de confisco, salvo excees ( expropriao no caso de plantas ilegais) nem a forma indireta de confisco. k) Direito de liberdade do trabalho: antigamente existiam as coorporaes de oficio, onde somente quem fazia parte da cooporao podia exercer aquele trabalho, hoje em dia qualuqre pessoa que se capacite pode exercer o trabalho que quiser. l) Livre exercicio de atividade econmica: toda e qualquer pessoa pode exercer qualquer funo, atividade econmica, ser empresa, e o direito tributrio no pode impor limites para tanto. m) Direito de petio: direito de exigir do Estado uma posio em determiando assunto que lhe seja de interesse. Este precisa se pronunciar, nem que seja para negar algo. um direito fundamental, se o estado no cumprir se usa o mandado de segurana para consegui-lo. n) Supremacia do Interesse pblico sobre o privado e Indisponibilidade pela adm do interesse publico: base do direito adm. . Trata-se do orgo da administrao tributria, que goza de certos privilgios e garantias que vo cercar os crditos tributrios. Ex: credito tributrio na falncia. IMUNIDADE TRIBUTRIA A doutrina costuma dizer que as imunidades so limitaes ao poder de tributar as imunidades esto relacionadas a direitos fundamentais ou garantia de direitos fundamentais. Assim sendo, as imunidades assumem a caracterstica de clusula ptrea. A doutrina diverge quanto a isso: uma parte admite que so clusulas ptreas, no podendo ser suprimidas do texto constitucional

a outra parte defende que somente as imunidades que esto de fato relacionadas a direitos fundamentais so clusulas ptreas

NO INCIDNCIA Imunidades no incidncia determinada por norma constitucional Isenes no incidncia determinada por norma infraconstitucional Iseno Autnoma a competncia para estabelecer a iseno ser do mesmo ente que tem competncia tributria (cria e legisla sobre o tributo). Ex.: o IPTU de competncia do Municpio, portanto o competente para conceder a iseno de IPTU o Municpio a regra e no precisa estar expressa, tendo em vista que uma consequncia da distribuio de competncia Iseno Heternoma a iseno concedida por pessoa poltica diversa daquela que tem competncia tributria em sentido estrito em relao ao tributo exceo, e necessita de previso constitucional expressa de sua possibilidade. Ex.: art. 155, 2, VII, e e art. 156, 3, II, ambos da CRFB/88 (exportao, comrcio exterior). A iseno pode ser concedida por lei ordinria ou complementar (sendo esta usada quando a Constituio prever expressamente) Obs.: tributos que so criados por lei complementar tero a iseno concedida tambm por lei complementar. Ex.: emprstimo compulsrio a iseno pode ser concedida por prazo determinado ou indeterminado a revogao da iseno tambm feita por lei uma vez que a lei entra em vigor, o contribuinte tem de pagar o tributo aplica-se o princpio da no surpresa (anterioridade e anterioridade nonagesimal) nos casos de iseno por tempo indeterminado, exceto para os impostos que so exceo a estes princpios. No incidncia em sentido estrito a no incidncia que no caracteriza imunidade nem iseno. Ex.: atipicidade de fato imposto sobre grandes fortunas (no foi regulamentado ainda)

Art. 150, VI, CRFB/88 imunidade somente com relao aos impostos: Art. 150. Sem prejuzo de outras garantias asseguradas ao contribuinte, vedado Unio, aos Estados, ao Distrito Federal e aos Municpios: () VI - instituir impostos sobre: a) patrimnio, renda ou servios, uns dos outros; b) templos de qualquer culto; c) patrimnio, renda ou servios dos partidos polticos, inclusive suas fundaes, das entidades sindicais dos trabalhadores, das instituies de educao e de assistncia social, sem fins lucrativos, atendidos os requisitos da lei; d) livros, jornais, peridicos e o papel destinado a sua impresso.

alnea a imunidade recproca fundada no princpio federativo, e, portanto, clusula ptrea Obs.: esta imunidade recproca extensvel s autarquias e s fundaes pblicas (art. 150, 2, CRFB/88) a doutrina entende que, ainda que a fundao pblica seja de Direito privado, gozar da imunidade, porque a CRFB/88 no faz distino. alnea b fundada na liberdade religiosa alnea c funda-se no fomento organizao da sociedade civil entidades sindicais de empregadores no se incluem, s as de empregados 3 refere-se s empresas pblicas, sociedades de economia mista, quando forem exploradoras de atividades econmicas em sentido estrito (competio no mercado) ou prestarem servio pblico remuneradas por tarifa (quando so remuneradas por taxa, pode ter a imunidade) IMUNIDADE

A Constituio no acolhe o nome imunidade, quem o diz a doutrina. Ex: ela no disse que o pobre imune, mas diz que o pobre nas formas da lei no pagar certido de nascimento e de bito. Art.1957 so isentas () entidades beneficentes de assistencias sociais. A constituio falou que essas entidades so isentas, porem trata-se de uma imunidade. Art.150 inc. VI encontramos uma srie de imunidades, que dizem respeito somente a imposto! Art. 150 - Sem prejuzo de outras garantias asseguradas ao contribuinte, vedado Unio, aos Estados, ao Distrito Federal e aos Municpios: VI - instituir impostos sobre: a) patrimnio, renda ou servios, uns dos outros; chamada de imunidade reciproca, acentada no principio federativo, onde um no pode exercer poder de imprio sobre outro. ( o imposto no ser cobrado, mas a taxa vai. Tomar cuidado.) b) templos de qualquer culto; por traz dessa imunidade, est a liberdade de religio, isso para que o templo tenha condies de funcionar. No pode ser suprimida do texto constitucional. A interpretao que se faz dessa imunidade a mais ampla possvel. Assim, um imvel que no usado para a missa, mas usado para fins sociais, ou mesmo para aluguel que ser enviado a Igreja, estes tambm no esto sujeitos ao imposto. c) patrimnio, renda ou servios dos partidos polticos, inclusive suas fundaes, das entidades sindicais dos trabalhadores, das instituies de educao e de assistncia social, sem fins lucrativos, atendidos os requisitos da lei; d) livros, jornais, peridicos e o papel destinado a sua impresso IMUNIDADE RECIPROCA Art.150, IV CF alinea a diz respeito somente aos impostos. Manifestao pura e simples do poder de imprio d Estado. Essa uma imunidade de clausula petrea, pois diz respeito ao principio federativo. 2 - A vedao do inciso VI, "a", extensiva s autarquias e s fundaes institudas e mantidas pelo Poder Pblico, no que se refere ao patrimnio, renda e aos servios, vinculados a suas finalidades essenciais ou s delas decorrentes. Imunidade reciproca extensiva as autarquias e fundaes de direito pblico. 3 - As vedaes do inciso VI, "a", e do pargrafo anterior no se aplicam ao patrimnio, renda e aos servios, relacionados com explorao de atividades econmicas regidas pelas normas aplicveis a empreendimentos privados, ou em que haja contraprestao ou pagamento de preos ou tarifas pelo usurio, nem exonera o promitente comprador da obrigao de pagar imposto relativamente ao bem imvel. Trata da EP e SEM Memorizar os 2 e 3 da CF 3 : O Estado no poder utilizar autarquia para competir, pois esta se faz minuda da caracteristica pblica, e no seria competio, sendo caracterizado o massacre. Nem as fundaes. As empresas pblicas e as sociedades de economia mista podem ser prestadoras de servio pblico e exploradores de ativ. Economica em sentido estrito.O estado somente deve faze-lo por relevante interesse coletivo.Estas se encontram em igualdade com o particular, para haver competio. Estas no possuem imunidade. Pois se elas no pagassem impostos ficaria muito mais fcil ganhar dos particulares. Empresa pblica dividida em explorao deatividade economica e servio pblico, este ltimo cobrado por taxe, pode ser atingido pela imunidade. Servio pblico Empresa pblica

Exploradora de ativ economica tarifa ou taxa Quando a mesma pessoa politica que vai cuidar do assunto: faz-se uma descentralizao por servio. Agora, quando a empresa estadual e se quer prestar um servio municipal: usa-se a concesso para permissionrias ou concessionrias. Monoplio: m qualidade e preo alto. Em determinados servios o monoplio desejado, pois a competio pode ser ruim. Ex: servio de coleta de esgoto, duas redes coletoras, servio de coleta como sendo muito custoso e o aumento do preo seria proporcional a diminuio dos contribuintes. Ou seja, caso de monoplio natural. A imunidade alcana no total: a) unio b) estados c) DF d) Municipios e) Autarquias f) Fundaes pblicas g) E prestao de servio pblico cobrado por taxa. Alinea b templo de qualquer culto. Est relacionada a uma clausula petrea. Interpretao a mais elastica possvel. Se for demostrado que aquela receita propicia funes do templo, vlido. Art.150, inc. VI) aline c: patrimnio, renda ou servios dos partidos polticos, inclusive suas fundaes, das entidades sindicais dos trabalhadores, das instituies de educao e de assistncia social, sem fins lucrativos, atendidos os requisitos da lei; Caracteristicas de ausncia lucratica (art.14 ctn) - no distribuir parcela de seu patromonio por quem o instituiu, a distribuio de lucros. ( eles recebem pro-labore, que no pode ser muito desigual do que est no mercado, pois pode caracterizar o lucro desfarzadamente). O dinheiro reaplicado na instituio. - manter estruturao de suas despesas e receitas, para se verificar o que foi feito com o dinheiro. Art.150, inc. VI: alinea d livros, jornais, peridicos e o papel destinado a sua impresso. ( no a tinta, papel de encapamento, nem nada, o papel.) Qualquer livro, at inteis, de fofoca, etc. Periodicos: qualquer que seja a peridiocidade. VIGNCIA, APLICAO E INTERPRETAO DA LEGISLAO TRIBUTRIA Normas complementares ver art. 100 do CTN memorizar! Vigncia: Art. 101. A vigncia, no espao e no tempo, da legislao tributria rege-se pelas disposies legais aplicveis s normas jurdicas em geral, ressalvado o previsto neste Captulo. A regra geral de vigncia da lei no espao segue o princpio da territorialidade, podendo a norma ser aplicada fora do territrio por meio da celebrao de convnios (art. 102, CTN) Lei no tempo a criao e a majorao de tributo e a revogao de iseno por prazo indeterminado devem obedecer aos princpios da anterioridade e da anterioridade nonagesimal, exceto no que tange aos tributos em que no so aplicados estes princpios

Art. 103, CTN memorizar!: Art. 103. Salvo disposio em contrrio, entram em vigor:

I - os atos administrativos a que se refere o inciso I do artigo 100, na data da sua publicao; II - as decises a que se refere o inciso II do artigo 100, quanto a seus efeitos normativos, 30 (trinta) dias aps a data da sua publicao; III - os convnios a que se refere o inciso IV do artigo 100, na data neles prevista. Art. 104, CTN princpio da anterioridade, j previsto na CRFB/88. Art. 105, CTN reproduz o que foi estabelecido no art. 150, III, a, da CRFB/88: Art. 105. A legislao tributria aplica-se imediatamente aos fatos geradores futuros e aos pendentes, assim entendidos aqueles cuja ocorrncia tenha tido incio mas no esteja completa nos termos do artigo 116.

a lei tributria no ir retroagir ser utilizada a lei vigente poca da ocorrncia do fato gerador descrito na norma. Nesse sentido, essencial observar o critrio temporal estabelecido na norma de incidncia tributria. Ex.: no imposto sobre importaes, a norma estabelece como critrio temporal a data do registro da operao no desembarao aduaneiro Fato gerador pendente e fato gerador futuro so duas expresses que se equivalem e trazem uma contradio, pois s considerado fato gerador quando de fato acontece. Ex.: a alquota do imposto sobre importaes alterada quando o navio est no mar, trazendo os produtos importados; dever ser aplicada a nova alquota a estes produtos, tendo em vista que a lei entrou em vigor antes da ocorrncia do fato gerador (data do registro da operao no desembarao aduaneiro) Art. 106, CTN exceo irretroatividade da norma tributria: Art. 106. A lei aplica-se a ato ou fato pretrito: I - em qualquer caso, quando seja expressamente interpretativa, excluda a aplicao de penalidade infrao dos dispositivos interpretados; II - tratando-se de ato no definitivamente julgado: a) quando deixe de defini-lo como infrao; b) quando deixe de trat-lo como contrrio a qualquer exigncia de ao ou omisso, desde que no tenha sido fraudulento e no tenha implicado em falta de pagamento de tributo; c) quando lhe comine penalidade menos severa que a prevista na lei vigente ao tempo da sua prtica. inciso I casos de normas que sejam feitas apenas com a finalidade de interpretao de outra norma a lei nova que faz a interpretao no pode prever penalidade pelo descumprimento da norma interpretada. inciso II lei nova mais benfica (deixa de considerar a conduta como infrao ou comine penalidade menor do que a lei anterior)